第一篇：加強非居民企業勞務收入稅收征收管理的建議

加強非居民企業勞務收入稅收征收管理的建議

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作者：佚名2009-11-20 14:11:30來源：本站原創

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近來，稅務機關在日常稅收管理中發現，少數境外機構通過派遣人員為境內企業提供管理和技術服務，對取得的所得未按規定履行所得稅申報納稅義務，造成非居民企業所得稅收入流失。本文僅就菏澤某集團制藥有限公司扣繳境外勞務預提所得稅征管工作中存在的一些問題，提出相關建議。

一、案例基本情況

菏澤某集團制藥有限公司成立于2003年4月22日，登記注冊類型為私營有限公司，注冊資本1500萬元人民幣。行業為醫藥制造，主要生產銷售美洛西林鈉、舒巴坦鈉、他唑巴坦鈉、頭孢曲松鈉等無菌原料藥。

為進一步提高產品質量，擴大產品銷售規模，2009年1月31日，該公司與美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC簽訂《顧問服務協議》。主要包括：

（一）技術服務、員工技術培訓等勞務費用。公司支付的技術服務、員工技術培訓以小時計付給來華服務人員；

（二）其它費用。包括空中旅行、出租汽車、到機場和從機場來回、旅館、吃飯、電話、傳真、快件、打印以及一切履行協議期間發生的費用。協議執行期為2009年2月1日至2010年1月31日。2009年4月、5月美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC為菏澤某集團制藥有限公司提供的勞務和發生的其它費用共計86618.00美元，要求菏澤某集團制藥有限公司在規定的時間內支付。

二、稅務處理

稅務機關在得知這一情況后，憑借職業敏感，覺察到里面可能存在預提所得稅問題，于是立即深入企業實地調查，要求企業及時提供相關的協議、合同。

（一）指定扣繳義務人

由于美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務，符合《中華人民共和國企業所得稅實施條例》第一百零六條規定的情形，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十八條之規定，我局指定菏澤某集團制藥有限公司為扣繳義務人。

（二）要求扣繳義務人提供相關資料

根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》第五條、第八條之規定，我局要求扣繳義務人提供相關資料，菏澤某集團制藥有限公司分別于2009年6月23日和2009年7月1日向稅務機關報送了《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》和《非居民項目合同款項支付情況報告表》，稅務機關在嚴格審核的基礎上加以確認。

（三）實行核定征收

《顧問服務協議》規定，美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC的雇員為菏澤某集團制藥

有限公司同一項目提供勞務期限為12個月，根據《中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》第五條第三款之規定，美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC在中國已構成常設機構。鑒于該美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC不能準確提供成本、費用、帳冊和憑證，根據《企業所得稅核定征收辦法（試行）》第四條、第六條、第八條及《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》第十四條之規定，我局決定對該美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC所得稅實行核定征收，應稅所得率為15%，所得稅稅率為25%，共應繳所得稅22250元人民幣（86618美圓×6.8499×15%×25%）。并于2009年6月22日將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》送達菏澤某集團制藥有限公司。

（四）向地稅機關傳遞相關信息

鑒于上述業務涉及繳納營業稅等相關稅種，2009年6月22日，我局向地稅機關發出《非居民企業承包工程和提供勞務項目信息傳遞表》，確保相關稅收及時入庫。

（五）稅款入庫

2009年6月23日，菏澤某集團制藥有限公司向國稅機關申報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》，扣繳所得稅22250元，并在地稅機關繳納營業稅等29666.67元；2009年7月1日，稅務機關企業為該企業開具《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》。

三、存在的問題

（一）非居民企業涉稅各方不能及時辦理稅務登記

根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》第五條規定，非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽定之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理登記手續；依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續。從我局情況來看，非居民企業涉稅各方都沒有能夠及時辦理稅務登記手續，造成企業難以管理，部分稅款流失。

（二）指定扣繳義務人不能依法履行扣繳義務

《中華人民共和國企業所得稅法》規定，對于非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納所得稅的，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》第十五條規定，指定扣繳義務人應當在申報期限內報送扣繳企業所得稅報告表及其他有關資料。但從調查的情況來看，企業都沒有能夠自行申報扣繳情況。有的企業是在到稅務機關開具證明單時，被稅務機關發現后才進行扣繳申報的。

（三）非居民企業不能自行證明能否享受稅收協定待遇

一方面，稅務機關不能及時將有關稅收協定待遇的有關規定傳達給納稅人，另一方面，納稅人對此方面的政策缺乏了解，造成非居民企業應享有的稅收協定待遇不能完全享受。美國D.H.GOLD ASSOCIATES INC在要求菏澤某集團制藥有限公司對外支付勞務費用支付時，由于缺乏對稅收協定待遇有關規定了解，就等于自動放棄了協定待遇。

（四）非居民所得稅源泉扣繳存在誤區

一是在認識或管理上存在“邊緣區”。由于對非居民企業所得稅政策宣傳普及不夠，有的納稅人存在認識上的偏差，有的對應稅事項抱著能躲則躲、能逃則逃的態度，或通過稅收籌劃的方式逃避納稅義務。二是在稅務機關內部對非居民企業所得稅管理的重要性還未完全形成共識，有的認為非居民企業稅收收入偏少，比重小，對收入任務影響不大，存在重視不夠，保障不力，職責不明，責任不落實，管理不到位等現象。

四、加強非居民勞務稅收管理的建議

（一）加強非居民企業稅務登記管理

非居民企業或扣繳義務人應按照《征管法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》等稅收法律、法規、規章的規定及時辦理稅務登記、臨時稅務登記或扣繳稅款登記手續：在我國境內承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務的非居民企業自項目合同或協議簽訂之日起30日內；扣繳義務人自扣繳義務發生之日起30日內。對于未按規定辦理稅務登記和扣繳稅款登記的非居民企業或扣繳義務人，主管稅務機關要按照《征管法》及其實施細則和有關規定進行處理。

（二）加強非居民企業合同、協議備案管理

非居民企業、扣繳義務人要在相關合同、協議簽訂后，按照有關規定要求及時將合同或協議復印件報送機構、場所所在地或項目所在地主管國稅機關備案；合同或協議規定的涉稅內容如有變動的，要于變動后及時將變動情況書面報送主管國稅機關。需要備案的合同、協議主要包括：非居民企業在我國境內承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務項目的合同或協議。

（三）加強非居民企業的信息采集。在加強日常納稅申報管理的同時，應積極主動地了解和獲取非居民企業境內承包建筑、安裝、裝配、修理、勘探工程和提供勞務的非居民企業和扣繳義務人的各類信息，尤其要掌握非居民企業在我國境內取得其它收入或所得的情況，爭取外匯管理、銀行等對外支付部門的配合，及時堵塞稅收漏洞。要積極建立聯席會議制度，完善部門間信息交流和共享機制，形成對非居民企業部門共管、信息共享。目前，我局已與牡丹區對外經濟貿易合作局、牡丹區發展和改革委員會、牡丹區經濟貿易委員會建立了聯系會議制度，相信今后對我局非居民企業所得稅的征管將起重要作用。

（四）代扣代繳資料審核關口前移。對扣繳義務人上報的合同、協議等資料進行嚴格審核，詳細記錄每筆預提所得稅的代扣代繳情況。對比分析預提所得稅的征收項目，審核代扣代繳義務人的納稅申報時間及稅款入庫時限。審核企業在繳納預提所得稅時外幣折算人民幣的匯率是否準確，是否存在企業人為調低匯率的情況；審核企業扣繳稅款的入庫期限是否超過了稅法規定的期限，是否存在入庫期限超過了稅法規定的期限沒有加收罰款、滯納金的情形。

第二篇：非稅收入征收管理工作匯報

非稅收入征收管理工作匯報

“>非稅收入征收管理工作匯報2007-02-02 21:54:

52我市非稅收入征收管理局于××年月批準成立，××年月日正式開始運作。自成立以來，我局在省非稅局的指導支持下，在市財政局黨組的正確領導下，進一步規范和加強非稅收入管理，創新非稅收入管理機制，積極探索建立非稅收入征管新模式，確保非稅收入穩定增長。經過努力，提前一個月完成××年非稅收入任務，全年完成非稅收入億元，比計劃億元增長％，比××年同期增長％，超額完成了市委、市人民政府提出的目標任務，取得了一定的工作成績。現將我們的主要做法和體會向各位領導和同志們匯報如下：

一、推進科學管理，積極探索非稅

收入征管新模式

⒈主動協調，力爭工作職能到位

×年月，工作人員到位后，我們立刻著手對非稅收入征管的基本情況進行了摸底調查，在市財政局黨組的重視與支持下，積極主動與有關科室做好收入項目的接交工作。目前，行政性收費、事業性收費、政府性基金（附加）、罰沒收入、國有資產和國有資源收益（其中行政事業單位資產經營收入和企業國有資產經營收入委托市行政事業單位管理處和市財政局企業科管理）、其他非稅收入（含納入部門預算管理范圍的財政撥款單位服務性收費的稅后凈收入）已實現歸口管理。職能到位后，我們對所有的收入項目、目標任務、管理模式、征管政策等進行了梳理，及時設立了“株洲市非稅收入匯繳結算戶”，結合株洲實際，提出了株洲市規范和加強非稅收入管理的意見和建議，為我市非稅收入的規范管理奠定了堅實的基礎。

⒉配合開發，提升工作人員素質

株洲市的“收支兩條線”管理工作起步較早，信息化工作有基礎，我們積極爭取了“湖南省非稅收入征收管理系統軟件”到株洲進行開發運用試點，并全力配合省廳軟件開發組做好軟件開發測試工作。我們根據軟件的設計思想，考慮征收單位、收入類別、項目、分成、管理方式等因素的多樣性，尋求測試模式一定程度上的代表性，選擇了市公安局、市政務服務中心、市人防辦等三個執收單位（征收大廳）的所有收費項目一個月的收入數據作為測試對象。在軟件開發技術人員的指導下，非稅局工作人員較快地熟悉了該軟件的設計思想、流程、操作規程，為軟件的試點、推廣使用打下了較好的基礎。

⒊理清思路，尋求分步實現模式

在認真學習省規范非稅收入管理，實現財政、代理銀行、執收單位的全面聯網的實施方案后，結合株洲的實際，確立了“在金財工程框架內，統籌規劃，小搞起步，分步實施，逐步完善”的思路

以及“現實”和“理想”分步實施模式。一是現實模式，在局黨組的重視與支持下，我們投入萬元左右，組建了非稅局局域網。先實現與銀行的網絡實時連接，暫時不考慮執收單位與財政非稅數據中心的實時連接。單位的開票信息由銀行負責錄入，然后傳遞到財政非稅數據中心，由計算機采集后記賬，從而初步實現“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的信息化管理。二是理想模式，在新的非稅收入票據體系和新的軟件系統運行正常條件成熟后，再增加投入，添置設備，實現全面聯網和網絡信息化管理。

⒋同步試點，夯實全面推廣基礎

×年月日，根據省財政廳的統一部署，株洲市在政務中心、消防支隊、交通運輸管理處、電力局、自來水公司等執收（代收）單位（征收大廳）開展規范非稅收入管理同步試點。在用科技信息手段加強監管，提高工作效率方面邁出了可喜的一步。為從××年月日起，在市本級執收單位全面推行新的非稅收入

票據體系和新的征收管理系統，我們做了大量的準備工作，確保了規范非稅收入管理工作順利推進。一是組織召開了余人與會的高規格的全市貫徹實施《條例》動員大會，出臺了有關配套政策規定，制定了新版非稅收入票據平穩過渡的辦法。二是協調人民銀行組織召開了非稅收入收繳結算工作協調會。通過協調會，進一步強調和明確了非稅收入收繳結算要求和紀律。三是舉辦了市直非稅收入執收單位征收管理業務培訓班。四是牽頭制定了財政部門統一的單位編碼庫，進行了基礎數據庫初始化工作。并積極與執收單位進行銜接，指導執收單位財務部門，擬訂非稅收入征收管理辦法，核對非稅收入項目庫，安裝非稅收入征收管理系統軟件。五是與市建行、商行、農行、工行、中行等五家代理銀行實現了專線網絡聯通，簽訂了《株洲市市級非稅收入銀行代收協議書》。六是為縣市區財政非稅收入征收管理機構統一配置了一套配置較高的計算機設備，安裝了非稅系統軟件，并進行了應用培訓。為縣市區推廣使用“湖南省非稅收入征收管理系統軟件”打下了基礎。

⒌穩步推進，科學理財取得成效

經過個月的試點，個月的正式全面運行，“株洲市非稅收入匯繳結算戶”共歸集各類資金近億元（其中，以前沒有納入管理的待結算收入近萬元），規范管理工作取得了初步成效。一是用科技手段加強管理，極大地提高了工作效率。××年月份，發生了執收行為的家執收單位共發生非稅收入銀行繳款業務近筆，相對××年以前的每月幾百筆匯總繳款業務，工作量很大。通過網絡信息化管理，賬務處理及時、準確，得到了單位和財政相關業務部門的好評。二是收費項目得到清理規范。在單位的非稅收入項目清理中，我們以省廳統一制定的非稅收入項目庫和單位經過年檢的收費許可證為依據，糾正了一些超標收費和亂收費問題。今后，凡是單位開具的收據與非稅收入項目庫的名稱、標準、范圍不相

符的，銀行一律拒收，從而在一定程度上杜絕了“三亂”現象的發生。三是單位過渡戶得以撤銷，收支兩條線管理更趨規范。使用新軟件和新版票據后，單位執收的非稅收入只能直接繳入“株洲市非稅收入匯繳結算戶”，單位過渡戶自然撤銷。四是以票管收更好地得以實現。通過計算機管理非稅收入票據和其他財政票據，單位的票據使用、核銷情況一目了然，收取的非稅收入沒有繳入“非稅收入匯繳結算戶”的，就不能購領新票。五是方便了執收單位和繳款人。我們和市內五家國有商業銀行簽訂了代收協議，其網點均可代收非稅收入，執收單位和繳款人可以就近將非稅收入繳入“非稅收入匯繳結算戶”。

二、依法科學征收，促進非稅收入穩定健康增長

⒈加大宣傳力度，營造良好的外部氛圍

結合《湖南省非稅收入管理條例》的宣傳貫徹我們組織開展了聲勢浩大的

學習宣傳活動。在為期一個月的“條例宣傳月”中，全市共翻印《條例》冊，發放到了最基層的執收、代收單位。在《株洲日報》發表了市財政局、市非稅局有關負責人的署名文章，開辟了專欄進行宣傳，借助株洲電視臺《財稅縱橫》欄目載體，制作了《釜底抽薪“治三亂”》電視專題片，開展深度宣傳報道。動員大會當天，在中心廣場等地布放了個氣球標語，邀請全市各大媒體進行了宣傳報道。此外，將宣傳掛圖張貼到了城區多個銀行代收網點和重點執收單位，還商請年非稅收入萬元以上的近個單位在辦公樓醒目位置懸掛了宣傳橫幅。在政務中心、房產局、國土局等收費辦證點的電子顯示屏、以及各主要交通路口的交警電子顯示屏等處，將《條例》的主要精神進行循環播放，取得了一定的宣傳效果，營造了一個較好的輿論氛圍。

⒉理順與委托代征單位的關系

為了確保收入任務的完成，我們進一步理順了防洪保安資金、城建口非稅

收入等的征管辦法。引導代征單位樹立非稅收入管理新理念，制定了統一規范的代征激勵機制，加強與代征單位的銜接與協調，通過簽訂責任書進一步明確責任，獎懲兌現，充分調動了代征單位的工作積極性，并降低了財政收入的征收成本，僅防洪保安資金一項同口徑比上年降低成本萬元。特別是在與電費附加的代征單位的關系協調方面，通過對其代征財務核算情況進行清查，使一些陳年舊賬得以理清、理順，工作逐步由被動變為主動。

⒊加大征收和稽查工作力度

一是進一步完善非稅收入的“征、管、查”制度，在非稅收入的征管中，堅持科學的發展觀，依法、科學征管，確保非稅收入應收盡收，穩定增長。二是改革了政府統籌資金的征收辦法，結合株洲實際，劃定檔次、類型，按比例統籌，改革后，征收工作進一步科學規范、公開透明，較好地調動了單位執收的積極性。三是嚴格罰沒物品的管理，對貴

重物，拍照存查，定期將可變賣的各種罰沒物品委托拍賣公司公開拍賣，力爭可變現值最大化。例如，社會關注的某大貪污受賄案罰沒的房產，評估起拍價萬元，拍賣成交價萬元，增加了財政收入。四是加大對基本建設聯合收費項目的監督，依法嚴格監控隨意減、免、緩征行為。全年共計收費萬元，在一定程度上減少了財政資金的流失。五是認真落實國家和省取消和調整的收費項目，及時查處舉報案件，減輕了群眾的負擔，優化了經濟發展環境。

⒋充分發揮票據的源頭控管作用

認真做好票據領購和核銷工作，對票據實行計算機動態管理，嚴格按程序辦事，較好地堅持了“核舊領新分次限量購領”制度，使“票款同步、以票管收”有一定的加強。

三、堅持以人為本，加強非稅收入征管隊伍建設

按照“三個代表”重要思想的要求，我們堅持以人為本，努力營造“好學、敬

業、誠信、寬容”的機關文化，增強工作人員的責任意識、服務意識、創新意識和績效意識，充分調動工作人員的主觀能動性，營造團結和諧、好學敬業、積極向上的工作氛圍，創建學習型、服務型、參謀型、創新型機關，為完成和超額完成非稅收入任務提供了較好的組織保障。

⒈加強內部管理。建立健全崗位責任制，實行崗位責任量化目標管理考核，明確分工，做到人人有專責，個個有事做，事事有人做，既分工又協作。還注重加強警示教育和制度建設，規范工作程序，完善內部控制，確保資金安全。

⒉倡導優質服務。我局作為一個窗口部門，工作人員能夠發揚優良傳統，以平和的心態和扎實的工作，盡心盡力搞好服務。能夠急單位和群眾之所急，細心、熱心、耐心地幫助單位和群眾解決實際困難，贏得了群眾的好評。今年，我局共有名工作人員被發展加入中國共產黨組織。由我局歸口管理的政務中心

窗口被市政務中心評為先進單位，窗口工作人員被評為先進個人。

⒊抓好廉政建設。全體工作人員能夠努力做到慎權、慎微、慎獨，自覺遵守廉潔自律的各項規定。從嚴要求，努力做到不正之風不染，不義之財不取，不廉之事不干，在思想上筑起抵御各種腐朽思想文化、生活方式侵蝕的堅固防線。

各位領導，各位同仁，我市非稅收入征收管理工作還只是剛剛起步，與上級要求相距甚遠，與兄弟市比還有很大差距，我們一定虛心學習，努力工作，力爭今年再上新臺階。

第三篇：非居民企業所得稅核定征收管理辦法

國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》的通知

國稅發[2010]19號

頒布時間：2010-2-20發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為規范非居民企業所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中發現的問題請及時反饋稅務總局（國際稅務司）。

國家稅務總局

二○一○年二月二十日

非居民企業所得稅核定征收管理辦法

第一條 為了規范非居民企業所得稅核定征收工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于企業所得稅法第三條第二款規定的非居民企業，外國企業常駐代表機構企業所得稅核定辦法按照有關規定辦理。

第三條 非居民企業應當按照稅收征管法及有關法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據實申報繳納企業所得稅。

第四條 非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。

（一）按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業。計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

（二）按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業。計算公式如下：

應納稅所得額=成本費用總額/（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

（三）按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式：

應納稅所得額=經費支出總額/（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率

第五條 稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率：

（一）從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%；

（二）從事管理服務的，利潤率為30%-50%；

（三）從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%.

稅務機關有根據認為非居民企業的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。

第六條 非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業的勞務收入。

第七條 非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業所得稅。凡其提供的服務同時發生在中國境內外的，應以勞務發生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅。稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業提供真實有效的證明，并根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入；如非居民企業不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發生在中國境內，確定其勞務收入并據以征收企業所得稅。

第八條 采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業所得稅。

第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業應填寫《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報送主管稅務機關。主管稅務機關應對企業報送的《鑒定表》的適用行業及所適用的利潤率進行審核，并簽注意見。

對經審核不符合核定征收條件的非居民企業，主管稅務機關應自收到企業提交的《鑒定表》后15個工作日內向其下達《稅務事項通知書》，將鑒定結果告知企業。非居民企業未在上述期限內收到《稅務事項通知書》的，其征收方式視同已被認可。

第十條 稅務機關發現非居民企業采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整。

第十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可按照本辦法

第五條規定確定適用的核定利潤率幅度，并根據本辦法規定制定具體操作規程，報國家稅務總局（國際稅務司）備案。

第十二條 本辦法自發布之日起施行。

第四篇：應加強政府非稅收入征收管理

應加強政府非稅收入征收管理

政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，加強政府非稅收入的征收管理，對于規范政府收入分配秩序，健全公共財政職能有著重要的現實意義，通過審計中反映出非稅收入征收管理存在一些問題。

一是對事業單位的收費收入缺乏有效的管理。如，事業單位利用國家投資項目，取得的收入，屬于財政性資金，應納入財政管理。但一些單位通過稅務登記領取發票，使該納入管理范圍的收入游離在財政收入之外。

二是收支管理約束不到位，缺乏剛性。在收入環節上，一些單位拖欠、滯留應繳預算和財政專戶資金，為隨意減免、巧立項目、坐收坐支以及私設小金庫等行為提供了條件；而“誰收誰支”又導致“多收多用、多罰多返”的現象的發生，還有收費管理部門為完成本部門的收入任務，放任收費單位的違規行為也是削弱管理約束的一個方面。

三是收費票據管理不嚴。不按《行政事業性收費和政府性基金票據管理規定》的要求嚴格管理行政事業性收費據，票據領購管理和登記不完善，也給收費管理帶來了負面響。如何改變這種現狀，加強非稅收入管理，針對存在的問題，提出如下建議：

一、健全法制監督機制。比照稅收征管辦法，進一步完善各項非稅收入“收、管、查”制度，確保非稅收入依法收取，應收盡收，嚴格管理，規范運作。

二、納入預算管理，規范支出行為。要建立建全非稅收入使用上的預算項目申請與評估、預算定額的確認以及授權審批的制度，規范各用款單位的資金支出使用過程的控制，強化審核、復核和監督力度，發現問題及時糾正，確保有限的資金用在刀刃上。

第五篇：瀘溪縣非稅收入征收管理暫行辦法

一、進一步明確非稅收入管理范圍

非稅收入是指國家機關、事業單位、社會團體以及其他組織（以下簡稱執收單位），依據有關法律、法規和《條例》規定，履行管理職責、行使國有資產或國有資源所有權，提供特定服務或者以政府名義征收或者收取的稅收以外的財政性資金。其范圍主要包括：

（一）行政性收費。即行政機關和其他依法行使行政管理職權的組織進行行政管理，司法機關進行訴訟活動，向管理相對人或者訴訟當事人依法收取的證照性、管理性等收費。

（二）事業性收費。即國家機關、事業單位、社會團體等提供特定服務，向服務接受者依法收取的非經營性收費。如培訓費、檢驗檢測費等。

（三）政府性基金（附加）。即政府為支持特定事業的發展，向自然人、法人和其他組織依法征收的具有專門用途的資金。如水利建設基金、教育費附加等。

（四）罰沒收入。即行政執法機關、司法機關依法實施的罰款、罰金、沒收違法所得、追繳非法收入、沒收財產和非法財物的變價收入等。

（五）國有資產（資源）收益。即利用國有資產（資源）進行投資、經營、出讓、轉讓、出租等，依據法律法規、規章、國務院和省人民政府有關規定收取的收益。

國有資產收益包括國有資產有償使用收入和國有資本經營收益。國有資產有償使用收入包括：國家機關、實行公務員管理的事業單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產和無形資產出租、出售、出讓、轉讓等取得的收入以及利用其他國有資產取得的收入。國有資本經營收益包括：國有資本分享的企業稅后利潤、國有股股利、紅利、股息、企業國有產權（股權）出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

國有資源收益主要包括：土地出讓金收入、新增建設用地土地有償使用費、探礦權和采礦權使用費及價款收入，場地和礦區使用費收入，出租汽車經營權、公共交通線路經營權、汽車號牌使用權等有償出讓取得的收入，政府舉辦的廣播電視機構占用國家無線電頻率資源所取得的廣告收入，以及利用其他國有資源取得的收入。

（六）其他非稅收入。主要包括主管部門收取的管理費等集中收入，以政府名義取得的捐贈收入、彩票公益金、非經營性單位直接收取的廣告收入、無主財物以及依據法律、法規、規章、國務院和省人民政府有關規定收取的其他非稅收入。

行政事業單位所取得的服務性收入、經營性收入參照非稅收入管理，并應先行依法申報納稅。

二、非稅收入征收管理

非稅收入的征收主體是縣非稅收入管理局（以下簡稱非稅局）和各執收單位。非稅收入的收繳以財政直接征收為主，單位現場執收為輔，按照單位開單，財政開票，銀行收款的模式運行；縣非稅局在縣政務服務中心設立開票窗口，所有非稅收入的收繳在縣政務服務中心辦理，資金繳入瀘溪縣非稅收入管理局匯繳結算帳戶。

對法律、法規、規章規定由執收單位當場收取現款的，經縣非稅局批準，實行集中匯繳方式繳款，執收單位向繳款義務人出具《湖南省非稅收入專用收據》，并在規定時間內，到縣非稅局指定的代理銀行將所收款項全額繳入縣非稅收入匯繳結算帳戶或用于辦理結算的財政專戶。

對執法機關直接沒收違法者的財產、物品和追回違法者盜騙他人的贓物及違法者無現金支付能力而抵付罰款的物品，由執法機關造具罰沒物品清冊報縣非稅局統一處置。其中：屬于必須銷毀的偽劣、黃、毒等物品，由公證機關公證后統一進行銷毀；屬于可變賣的各種新舊物品統一由縣非稅局委托社會中介機構作價公開拍賣，拍賣所得款項納入非稅收入管理。

行政事業單位經批準以國有資產投資、出租、出讓、轉讓的，應對資產進行評估并按照公開、公平、公正原則，采取拍賣、招標等競價方式進行，所得的相關收入足額上繳縣非稅收入匯繳結算戶或用于結算的財政專戶。

執收單位依法收取的待結算收入，繳款義務人應先將款項繳入非稅收入匯繳結算帳戶，符合返還條件的，由繳款義務人向執收單位提出返還申請，然后由執收單位簽署意見，經縣非稅局審核確認后返還繳款義務人。

三、非稅收入資金管理

縣非稅局應當嚴格非稅收入資金的管理，確保非稅收入資金安全。對非稅收入匯繳結算帳戶內的資金，要按照收入級次和規定的類別定期劃解國庫或財政專戶，不得拖延、滯壓、挪用。涉及上下級分成的非稅收入，按照就地繳款、分級劃解、及時結算的原則，由縣非稅局通過非稅收入匯繳結算帳戶定期劃解、結算，不得拖延、滯壓、隱瞞、截留。

執收單位不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級執收單位或者撥付下級執收單位。

四、非稅收入預算管理

非稅收入是財政收入的重要組成部分，財政部門是非稅收入的主管部門，依據有關法律、法規、規章的規定，將非稅收入納入財政統籌安排，實行綜合預算管理。

為切實規范政府非稅收入執收行為和預算管理，各執收單位應當根據財政部門關于編制非稅收入預算的要求，綜合考慮預算政府非稅收入征收來源和征收基礎變動情況，政策性增收減收以及前三年非稅收入完成情況等因素，科學編制本單位執收范圍內的政府非稅收入預算，報財政部門及其非稅收入管理機構審核，財政部門根據審核后的執收單位非稅收入征收預算編制部門收支預算，下達各執收單位執行。

為充分調動部門和單位執收積極性，做到依法征收，應收盡收，縣政府按照成本補償和有利征收的原則，對執收單位收取的非稅收入按單位性質和收入類別安排一定比例的征收工作經費和獎勵經費。具體為：

全額行政事業單位收取的各類非稅收入，完成部門預算收入任務的，按實際入庫數的40%安排征收工作經費，超部門預算收入任務數征收的部分按實際入庫數的60%安排獎勵經費，未達到部門預算收入目標的，按實際入庫數的30%安排征收工作經費；收取的經營服務性收費政府按15%進行統籌。

差額事業單位收取的各類非稅收入政府按差額比例進行計算統籌。

自收自支事業單位收取的各類非稅收入政府按15%進行統籌。

執收單位要按照部門預算的要求，認真編制和執行內的預算收支計劃，執收單位無特殊減收因素，因執收工作不力，應收不收，應罰不罰等不作為而造成當年部門預算收入計劃未能完成的，按減收額扣減當年部門預算經費撥款；超收部分應安排的征收工作經費，待調整預算時予以追加支出指標，調整預算后因超收應安排的征收工作經費，縣財政當年暫不予以撥付，在下一編制部門預算收支計劃時予以考慮。

五、非稅收入票據管理

縣財政局是非稅收入的票據主管部門，具體負責非稅收入票據的保管、發放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。

非稅收入的收取由財政部門負責開票，使用電腦式樣的《湖南省非稅收入一般繳款書》（一式六聯，第一聯為繳款義務人收據報銷聯，第二聯為執收執罰單位的收帳通知聯，第三聯為付款銀行收帳通知聯，第四聯為收款銀行收帳通知聯，第五聯為財政部門記帳聯，第六聯為存根聯）。財政部門對單位僅供應《湖南省行政事業單位往來結算收據》、《非稅收入繳款通知單》，原則上不再給執收單位提供手工式樣的《湖南省非稅收入一般繳款書》。

對于情況特殊，必須現場或上門收款的，執收單位可向財政部門提出申請，財政部門酌情提供手工票據給單位，并實行限量供應，驗舊換新。

執收單位應當建立健全非稅收入票據領用、保管、繳銷、審核等制度，確定專人負責，保證票據安全。禁止轉讓、出借、代開非稅收入票據；禁止私自印制，偽造非稅收入票據；禁止使用非法票據或者不按規定開具非稅收入票據。遺失非稅收入票據的，應當及時報告縣財政局及其非稅收入管理機構，并公告作廢。

六、非稅收入緩減免管理

執收單位、非稅收入管理機構、受委托單位應當嚴格依法征收非稅收入，不得多征、少征、攤派非稅收入。確因特殊情況需要緩征、減征、免征非稅收入的，由執收單位提出意見，經縣非稅收入管理機構和縣財政局審核，報縣人民政府批準。

縣財政局、縣非稅收入管理機構以及執收單位應當依照本規定和相關法律、法規、規章的規定，征收或者收取非稅收入，不得擅自擴大征收范圍和提高征收標準。

各執收單位必須依照本規定，及時足額地將非稅收入上繳財政專戶，不得隱匿、轉移、截留或坐支。

各執收單位在未明文取消非稅收入項目、降低征收標準的情況下，縣直單位收取的非稅收入原則上不得低于上實際數，對不履行職責，應收不收，應罰不罰的單位，將按照相關的法律、法規進行處罰。

七、非稅收入執收工作考核

非稅收入執收工作是執收單位應當履行的重要職責。縣人民政府對非稅收入執收工作實行由各執收單位主要領導負總責，分管領導和執收人員具體負責的工作責任制，并根據《湖南省人民政府辦公廳關于印發〈非稅收入執行工作責任制規定〉的通知》（湘政辦發﹝2010﹞20號文件規定，對執收單位的執收工作進行考核，考核結果作為同級政府部門績效考核的重要依據。同時根據考核結果，對執收工作完成好的單位，縣政府予以表彰，并給予一定獎勵。具體考核辦法和考核工作由縣財政非稅收入管理機構負責。

八、非稅收入監督及法律責任

縣財政部門應當加強對非稅收入征收或者收取、匯繳、劃解、管理的日常監督、專項稽查，及時依法查處非稅收入管理中的違法行為。

執收單位應當如實提供賬證、報表、非稅收入票據等有關資料，如實反映有關情況，接受財政部門的監督檢查。

審計、物價、監察等有關部門應當按照各自法定的職責，做好非稅收入的有關監督管理工作。

違反本辦法規定，有下列行為之一的，依據有關法規，由財政部門或者有關部門責令改正，有違法資金的追繳違法資金,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員由主管部門或者監察部門依法給予行政處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）違法設定非稅收入項目、范圍、標準的；

（二）違反規定權限或者法定程序緩征、減征、免征非稅收入的；

（三）擅自開設非稅收入過渡性賬戶，或者隱匿、轉移、截留、坐收、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項或者將所收款項存入非稅收入匯繳結算賬戶以外的賬戶的；

（四）違法當場收取現款的；

（五）拖延、滯壓、截留應當上繳或者下撥的非稅收入資金的；

（六）將非稅收入資金直接或者變相繳付上級執收單位、撥付下級執收單位的；

（七）轉讓、出借、代開非稅收入票據，或者使用非法票據，或者不按照規定開具非稅收入票據的；

（八）違規發放、銷毀非稅收入票據的；

（九）保管不善造成非稅收入票據毀損、遺失的。

對第（一）項行為所收取的款項，限期退還繳款人，無法退還的，收繳國庫。

違反本辦法規定，非法印制、偽造、買賣、使用非稅收入票據的，由縣人民政府財政部門收繳并銷毀違法票據，沒收作案工具和違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下但最低不少于伍仟元的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

九、本實施意見由縣財政局負責解釋。

十、本實施意見自2013年元月1日起執行，本實施意見施行前，我縣有關非稅收入管理方面的規定與本實施意見有抵觸的，以本實施意見為準。