第一篇：第三章稅收征收管理法律制度

第三章 稅收征收管理法律制度

稅務管理(稅務登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報)

稅收征收(稅款征收方式、應納稅額的確定、納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款追征及補征、減免退稅及延期納稅審批)

稅務檢查(大綱沒做要求)

一、稅務管理

(一)稅務登記

1.稅務登記的概念

稅務登記的主管稅務機關：縣以上(含本級)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)

2.稅務登記范圍

稅務登記的原則：(普遍登記的原則：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。)

★企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記。

3.稅務登記種類

稅務登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經營報驗登記。

(1)開業(yè)登記(設立登記)：

①自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記

②自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記

③當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記

④自承包承租合同簽訂之日起30日內;

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本;

⑥境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記

⑦其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記

了解：

稅務登記表的主要內容包括：(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;(二)住所、經營地點;(三)登記類型;(四)核算方式;(五)生產經營方式;(六)生產經營范圍;(七)注冊資金(資本)、投資總額;(八)生產經營期限;(九)財務負責人、聯(lián)系電話;(十)國家稅務總局確定的其他有關事項。

稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。

稅務登記證件：稅務登記證及副本、臨時稅務登記證及副本。

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。稅務登記證每年驗審一次，每3年換證一次。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

(2)變更登記

納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

(3)停業(yè)、復業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

(4)注銷登記

①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

②按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

④納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

⑤境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

(5)外出經營報驗登記

納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

★

4、法律責任

未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件(二)發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念

國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。

2.發(fā)票的種類

(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。

一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票：

(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

(三)有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

下列情形不得開具專用發(fā)票：

(一)向消費者銷售應稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

(四)將貨物用于非應稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;

(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

★專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

(二)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。

(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

(2)普通發(fā)票。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

(3)專業(yè)發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.發(fā)票的印制

發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。

發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4、發(fā)票的領購

申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。

領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

補充：

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

單位總機構與分支機構不在同一市、縣的，應當分別使用所在地稅務機關提供的發(fā)票。

租柜、租店經營的企業(yè)單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經營地主管稅務機關領購。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。

稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

5、發(fā)票的開具要求

(1)單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

★所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

(2)開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

(3)填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

(4)使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

(5)開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

★(6)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

6、發(fā)票的保管

發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。

任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

7、法律責任

違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

(三)納稅申報

1.納稅申報的概念

納稅申報對象：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續(xù)。

注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅申報的方式

納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：

(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。

(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

(3)數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網上申報。以收到時間為準

3、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送有關證件、資料：

4、法律責任：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款

二、稅款征收

(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)

(1)查賬征收

(2)查定征收

(3)查驗征收

(4)定期定額征收

(5)代扣代繳

(6)代收代繳

(7)委托代征

(8)其他方式

(二)核定應納稅額

有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的;

(7)未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

以下所有部分大綱未要求

(三)稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

補充：稅款優(yōu)先原則：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

三、法律責任

★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二篇：稅收征收管理法律制度

經濟法基礎（第七章）

一、單項選擇題

2017年初級會計資格考試

第七章 稅收征收管理法律制度

1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續(xù)

B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅

C、郵寄申報以郵政部門收據(jù)作為申報憑證

D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準

2、稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛

B、金銀首飾

C、古玩字畫

D、維持生活必需的住房

4、納稅人未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施

B、責令提供納稅擔保

C、拍賣納稅人財產

D、核定其應納稅額

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應納稅款的行為屬于（）。A、偷稅

B、欠稅

C、騙稅

D、抗稅

6、甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經營，但一直不辦理稅務登記。稅務機關發(fā)現(xiàn)后責令限期改正，該公司在限期內仍未改正。稅務機關有權對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款

B、沒收經營所得

C、提請司法機關查封財產

D、提請工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照

第1頁 經濟法基礎（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初級會計資格考試

7、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存

8、納稅人對稅務機關的下列行為不服時，不可以申請行政復議的是（）。A、稅務機關為其確認征稅對象

B、稅務機關對其作出稅收保全措施

C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

D、稅務機關責令其提供納稅擔保

9、下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式

B、采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

C、采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期

D、納稅人在納稅期內沒有應納稅款也應當辦理納稅申報

二、多項選擇題

1、下列關于發(fā)票領購的表述中，不正確的有（）。A、領購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照

B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為

C、從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金

D、單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關應當按照規(guī)定進行查驗

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為納稅擔保方式的有（）。A、抵押

B、保證

C、質押

D、扣押

3、下列各項中，應當辦理稅務登記的有（）。A、某遠程教育公司在外地設立的分支機構

B、國有制造企業(yè)

C、某市工商局

D、報刊雜志出版社

4、某紡織企業(yè)對稅務機關作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、應當向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

B、可以向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

C、該紡織企業(yè)在申請行政復議前應當先繳納罰款和加處罰款

第2頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務行政復議決定的表述中，正確的有（）。A、復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

B、復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為

D、行政復議書一經送達，即發(fā)生法律效力

6、在稅款征收過程中，征稅機關和稅務人員也要履行相應職責。下列各項中，屬于征稅機關義務的有（）。

A、宣傳稅收法律、行政法規(guī)的義務

B、進行回避的義務

C、秉公執(zhí)法的義務

D、依法為納稅人、扣繳義務人保密的義務

7、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，稅務機關應采取的措施有（）。A、責令改正

B、沒收其經營所得

C、可以處1萬元以下罰款

D、提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業(yè)務談判，則根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境

B、責令提供納稅擔保

C、核定應納稅額

D、書面通知甲公司開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款金額

10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

C、暫扣納稅人稅務登記證

D、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

第3頁 經濟法基礎（第七章）

三、判斷題

2017年初級會計資格考試

1、稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）對 錯

2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。（）對 錯

3、凡依法負有納稅義務的單位和個人，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。（）對 錯

4、對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務機關可以直接扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。（）對 錯

5、納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務局或者上一級稅務機關申請行政復議。（）對 錯

6、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（）對 錯

7、根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取強制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯

8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當由國家進行收購。（）對 錯

9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯

10、納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）

第4頁 經濟法基礎（第七章）對 錯

2017年初級會計資格考試

11、普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）對 錯

12、納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯

13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款但提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（）對 錯

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準，與數(shù)據(jù)電文相對應的紙質申報資料的報送期限由稅務機關確定。

【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據(jù)正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產經營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

4、【正確答案】 D

第5頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應當保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

【該題針對“發(fā)票的開具和使用”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據(jù)稅務行政復議規(guī)則的規(guī)定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關機關進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章。【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實際申報日期。【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)；不包括工商營業(yè)執(zhí)照，因此選項A錯誤。禁止非法代開發(fā)票；因此選項B錯誤。稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；因此選項C錯誤。

第6頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【該題針對“發(fā)票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。【該題針對“納稅擔保”知識點進行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應辦理稅務登記。【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。因此選項A正確；選項B錯誤，當選。（2）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。因此選項C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。因此選項D錯誤，當選。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。【該題針對“稅務行政復議審查”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項均屬于征稅機關的職責。

【該題針對“征稅主體的權利與義務”知識點進行考核】

7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BC

第7頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 稅收強制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項D屬于稅收保全措施。【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保或者阻止出境。

【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產是指納稅人的房地產、現(xiàn)金、有價證券等不動產和動產。【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 對

【該題針對“納稅申報的其他要求”知識點進行考核】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務登記。

【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。

【該題針對“責令繳納”知識點進行考核】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

【該題針對“稅務行政復議管轄”知識點進行考核】

第8頁 經濟法基礎（第七章）

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6、【正確答案】 對

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取“責令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強制執(zhí)行措施。（2）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當交由有關單位按照國家規(guī)定的價格收購。

【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 對

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

11、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的印制”知識點進行考核】

12、【正確答案】 對

【該題針對“對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。【該題針對“阻止出境”知識點進行考核】

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第三篇：稅收征收管理法律制度

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稅收征收管理法律制度

一、稅務管理

（一）稅務登記

1、稅務登記的概念 稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理 的一項法定制度也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

2、稅務登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，增色應 當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

3、稅務登記種類 稅務登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出 經營報驗登記。

（二）發(fā)票管理

1、發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收 取的收付款的局面證明。它是確定經營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算 的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。

2、發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人 領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務，如商業(yè)零售 統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適 用于某一經營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā) 票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

3、發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)標時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全 部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務 印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族 文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機開具發(fā)必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)

制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成岫，以備稅務機關檢查（5）開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

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（6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

（三）納稅申報

1、納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限 內就納稅事項向稅務機關局面申報的一種法定手續(xù)。

2、納稅申報的方式 納稅人應依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦 理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報。即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網上申報。

二、稅款征收

（一）稅款征收方式（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機 關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產設備等情況在政黨情況下的 生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼 上完稅證、查驗證或蓋驗戳，并以征稅的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依 據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人 支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代 收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項 時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機 關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

（二）核定應納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)

第四篇：第六章 稅收征收管理法律制度

第六章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收法律關系及征納雙方的權利和義務

概述：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財政收入的一種特定分配形式。稅法是調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。

稅收法規(guī)關系是權利和義務的關系。

法律關系由三個部分組成：主體、客體、內容。

稅收法律關系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關系中代表國家享有征稅權利的一方當事人，即稅務主管機關。包括各級稅務機關、海關等。）和納稅主體（是指稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）

稅收法律關系的內容：權利+義務

稅收法律關系的客體：對象，如房主稅征納關系的房屋、所得稅征納關系中的收入等。

稅務機關的權利和義務

（1）稅務機關的權利。①法規(guī)起草擬訂權②稅務管理權（稅務局務管理權包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）③稅款征收權（是最基本最主要的權力）（包括：依法計征權、稅收保全、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等）④稅務 檢查權⑤行政處罰權⑥其他權力及權利。

稅務機關的義務：①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務

（1）納稅人、扣繳義務人的權利包括：①知情權；②要求保密權；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權；⑦其他權利。（義務生于權利，權利與義務是相互依存的。）

（2）納稅人、扣繳義務人的權利包括：①辦理稅務登記；②設置賬薄；③辦理納稅申報；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務檢查的義務；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。

二、我國稅收征收管理體制

概念：稅收征收管理是機關根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務進行的管理、征收和檢查的行為。

稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行。《稅收征管法》及其實施細則適2 用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。

從1994年開始，我國實行分稅制財政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制，即分權、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。

目前，我國的稅收主要由稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅（其中進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護建設稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）

地方稅務局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。

海關系統(tǒng)負責征收的稅種：關稅、船舶稅、委托代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

稅收政收管理的內容（4個）主要包括：稅務管理（是基礎）、稅款征收（是重點）、稅務檢查（是手段）和法律責任（是保障）。

第二節(jié) 稅務管理

一、稅務管理的概念

稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎。

稅務管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報等。

二、稅務登記管理

稅務登記是稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經營報驗、停業(yè)報驗以及生產經營情況進行登記管理的法定程序。

稅務登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場地所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，也應當辦理稅務登記。（統(tǒng)稱非從事生產經營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人）

扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外，）應當辦理扣繳稅款登記。

納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領購發(fā)票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；三是申請開具外出經營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關稅務事項。

從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。

納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務機關對稅務登記證件實行（2個）：定期驗證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)。

稅務登記主管機關。縣以上的國家稅務局、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關、負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

我國現(xiàn)行稅務登記制度包括：設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。

設立稅務登記：（1）地點：從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。（2）時限：①領取營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記②未辦理營業(yè)執(zhí)照的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。④未辦理、也未經有關部門批準設立營業(yè)執(zhí)照的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記。⑤外出經營在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地申報辦理稅務登記。⑦非從事生產經營的，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，都應當自納稅義務發(fā)生之日起30日 內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。

變更稅務登記，是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發(fā)生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記。

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

納稅人按規(guī)定不需要辦理變更登記或其變更登記內容與工商登記無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持證件到原稅務機關辦理變更稅務登記。

停業(yè)復業(yè)登記，是指實行定期定額征收方式的納稅人：（1）停業(yè)登記不得超過1年；（2）復業(yè)登記；

外出經營報驗登記是指從事生產經營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產經營活動時，按規(guī)定申報辦理的稅務登記手續(xù)。《外出經營活動稅收管理證明》（簡稱）《外管證》

稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日內最長不得超過180日，在同一地累計超過180日的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

納稅人外現(xiàn)經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請報表》并結清稅款、繳銷發(fā)票。

納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務6 的，應當在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。應當自有關機關批準或者宣告終止日起15日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

稅務登記的情形包括：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)香精登記、外出經營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

稅務機關應當加強稅務登記證件的管理，采取實地調查、上門驗證等方法。

納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關。

三、賬薄、憑證管理

納稅人所使用的憑證、登記賬薄、編制的報表及其所反映的內容是否真實可靠，直接關系到計征稅款依據(jù)的真實性。

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬薄。

生產、經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從 事會計代理記賬業(yè)務。聘請上述機構或人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼薄、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者賬務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

賬簿、記賬憑證報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

稅務機關是發(fā)票的主管機關。，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

發(fā)票可以劃分為（三種）：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人使用。

增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物提供應稅勞務時使用的一種特殊發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上8 運輸?shù)乳_具的專業(yè)性很強的發(fā)票。

普通發(fā)票主要包括（2個）：種類和樣式。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可以向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。

填開發(fā)票的單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

單位和個人在開具發(fā)票時，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。

發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。

稅務機關在發(fā)票管理中有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況，調出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與 案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。

四、納稅申報

納稅申報，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提交書面報告的法定手續(xù)。

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限。

自行申報也稱直接申報，是指主管稅務機關辦理納稅申報手續(xù)。這是一種傳統(tǒng)的申報方式。

郵寄申報（這是一種新的方式），通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數(shù)據(jù)電文方式，是指以稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。

納稅申報的其他要求

（1）納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（3）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的。結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但是不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但不加收滯納金。

第三節(jié) 稅款征收

一、稅款征收的概念

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。

二、稅款征收方式

稅款征收方式包括（2種）：①確定（征收）方式②繳納方式。（1）查賬征收，是指稅務機關對財務健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料。適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

（2）查定征收，這種征收方式適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

（3）查驗征收，這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、漢失性大的稅源泉。

（4）定期定額收，這種征收方式適用于經主管稅機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模小、達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，驗證以查賬征收，不能準確計算計稅的個體工商戶。稅款的繳納方式

（1）納稅人直接向國庫經收處繳納稅：適用于納稅人在設有國庫經收處的銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人。

（2）稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式：適用于由稅務機關代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款。

（3）代扣代繳：負責對納稅人應納的稅款進行代為代扣的一種方式。

（4）代收代繳：如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳消費稅。

（5）委托代征：以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。

（6）其他方式：郵寄納稅也是一咱新的納稅方式，指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務機關辦理納稅。

三、稅款征收措施

主要有核定調整應納稅額、責令繳納、并加收滯納金、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、以及享有稅收優(yōu)先權、代位權與撤銷權等。

稅務機關有權核定其應納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

核定應納稅額的方法：

（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似于中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定。關聯(lián)企業(yè)納稅調整

納稅人與關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來時，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

關聯(lián)企業(yè)：①在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；②直接或者間接地同為第三者擁有或控制；③在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

稅務機關可以調整其應納稅額：①購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價；②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。

稅務機關調整應納稅額的方法：①按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；②按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價 格所應取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法。

納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起10年內進行調整。

責令繳納，加收滯納金

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期

第五篇：第六章 稅收征收管理法律制度

第六章 稅收征收管理法律制度

1、稅務登記范圍（1）從事生產經營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記；（2）除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，其他負有納稅義務的納稅人，也應當辦理稅務登記；

2、稅務登記證件：（1）納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；（2）納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票；（3）納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；

3、稅務登記的內容，我國現(xiàn)行稅務登記制度包括設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等；（1）設立稅務登記，從事生產、經營的納稅人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，申報辦理稅務登記。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當提供的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件；（2）變更稅務登記：①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記；②不需要辦理工商變更的：自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。（3）停業(yè)、復業(yè)登記：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年；

（4）注銷稅務登記：①納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記；②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；③納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)；

4、賬簿、憑證管理（1）從事生產、經營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務發(fā)生之日起15日內，按規(guī)定設置賬簿；（2）扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；（3）從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法，報送稅務機關備案；（4）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年；

5、發(fā)票的領購（1）申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章（指單位的財務專用章或其他財務印章）或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票；（2）臨時到外地（本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外）從事經營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時

經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金，并限期繳納發(fā)票。

6、發(fā)票的開具（1）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章；（2）開具發(fā)票應當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字；（3）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；

7、發(fā)票的管理（1）開具發(fā)票的單位和個人應當在建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀；（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀；（3）發(fā)票丟失，應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播沒接上公告聲明作廢；

8、發(fā)票的檢查，稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調出發(fā)票查驗；（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（4）向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對余案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。稅務機關在進行發(fā)票檢查時，應注意以下問題：（1）稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證；（2）稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》；（3）稅務機關需要調出空白發(fā)票查驗的，應當開具收據(jù)。

9、納稅申報（1）納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定進行納稅申報；（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照辦理納稅申報；（3）經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者經稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退退還多繳的稅款，但不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但不加收滯納金；（4）納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式；

10、稅款的征收方式（1）查賬征收：適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人；（2）查定征收：適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊；（3）查驗征收：適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性較大的稅源；（4）定期定額征收：適用于主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）；

11、稅款的繳納方式（1）納稅人直接向國庫經收處繳納；（2）稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù)（3）代扣代繳；（4）代收代繳；（5）委托代征；（6）其他方式（如利用網絡、用IC卡納稅以及郵寄納稅）；

12、稅務機關有權核定應納稅額的情形（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照

規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

13、核定應納稅額的方法（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定；當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

14、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅起10年內進行調整；

15、責令繳納、加收滯納金（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；（2）加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止；

16、責令提供納稅擔保的情形（1）稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保；（3）納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保；（4）扣繳義務人、納稅擔保人在納稅上同稅務機關發(fā)生爭議，在申請行政復議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保；納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用。

17、稅收保全措施，稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。稅收保全措施僅適用于從事生產、經營的納稅人。對不從事生產、經營的納稅人，或者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

18、采取強制執(zhí)行措施，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的生活用品，不采取強制執(zhí)行措施；適用拍賣變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納擔保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務行政復議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務行政處罰決定的；（6）其他經責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的；納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除采取稅收強制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；

19、阻止出境，欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境；

20、關于稅款征收的其他法律規(guī)定，稅收優(yōu)先權：（1）稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權和留置權執(zhí)行；（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定除以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得；稅收代位權與撤銷權：（1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權、撤銷權；（2）稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任；納稅人涉稅事項的公告與報告：（1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告；（2）納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況；（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔“連帶責任”；

21、稅款的追繳和退換，少繳稅款，為稅務機關的責任，稅務機關在3年內可以要求納稅人不繳稅款，但不得加收滯納金；為納稅人的責任的，（1）稅務機關在3年內可以追征稅款，加收滯納金；未繳或者少繳的稅款累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年；（2）偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限追征；多繳稅款，為稅務機關發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)之日起10內辦理退換手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)的，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退換多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關自接到納稅人退換申請之日起30日內查實并辦理退換手續(xù)；

22、稅務檢查的權限：（1）查賬權：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；（2）場地檢檢查權：到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產；檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；（3）責成提供資料權：責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；（4）詢問權：詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；（5）交通郵政檢查權：到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)其他分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料；（6）存款賬戶檢查權：經縣以上稅務局（分局）局長批準可以查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經批準可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

23、行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請（1）征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；（2）行政許可、行政審批行為；（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（4）稅收保全措施、強制執(zhí)行錯誤；（5）行政處罰行為：①罰款②沒收財物和違法所得③停止出口退稅權；（6）不依法履行下列職責的行為：①頒發(fā)稅務登記②開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明③行政賠償④行政獎勵⑤其他不依法履行職責的行為；（7）資格認定行為；（8）不依法確認納稅擔保行為；（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；（11）通知出入境管理機關阻止出境行為；（12）其他具體行政行為；

24、稅務行政復議申請：（1）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；因不可抗力或者被申請人設置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間；（2）申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；（3）稅務行政復議和稅務行政訴訟的選擇：①申請人對受案范圍中第1項規(guī)定的行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；②申請人對稅務機關的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟；申請人按照前款規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關各根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請；納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟；納稅當事人直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道具體行政行為之日起3個月內提出；

25、法律責任（1）稅務登記①納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務登記、變更或注銷登記，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000-10000元的罰款；②納稅人“不辦理”稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅申報：①納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款；②納稅人“不進行”納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）偷稅：①偷稅行為的界定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為；②偷稅行為的法律責任：對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；（4）逃稅：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；（5）抗稅：是指納稅人、扣繳義務人以“暴力、威

脅”方法拒不繳納稅款的行為，對抗稅行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情況輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；（6）騙稅：納稅人有騙稅行為，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征稅款；（7）扣繳義務人：對扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；（8）納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關除采取稅收強制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；（9）收繳發(fā)票：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。