第一篇：國稅發[2009]32號國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知

國稅發[2009]32號國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現就有關問題通知如下：

一、提高認識，實行專業化管理機制

隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅收法律法規和稅收協定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險。

二、突出重點，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，規范非居民稅收管理，稅務總局建立了非居民企業所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規程，并明確了有關政策，各地應認真抓好上述措施的貫徹落實工作。

（一）做好非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務部門對非居民企業所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作，是征納雙方落實非居民企業所得稅法律法規的具體體現，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關系到納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關要落實好《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕801號）、《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕6號）和《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2009〕 11號）文件精神，規范日常管理，加強納稅服務，指導一線稅收管理人員和輔導納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質量。

（二）加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。為規范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理的基礎上，結合本地實際，以重點建設項目為重點，突出抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務的稅收管理工作上一個新臺階。

（三）加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作。各地應按照《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍的通知》（國稅發〔2008〕120號）和

《國家稅務總局關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知》（國稅函〔2009〕50號）要求，抓好對所管轄企業所得稅企業的源泉扣繳工作。

（四）做好對外支付稅務證明管理工作。各地應按照《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預測分析工作。各地應建立非居民稅收收入預測分析機制，季度終了后7日內向稅務總局（國際稅務司）上報《非居民企業所得稅收入情況分析表》（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規律。

（六）充分利用現代信息技術。各地應積極運用現代信息技術，尤其是要以現代信息技術為依托，做好非居民企業所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。

（七）加強協調配合。各地國稅局和地稅局應加強協調配合，建立聯合工作機制，確保非居民稅收管轄權及納稅義務判定特別是常設機構確定上的一致性，聯合出具對外支付稅務證明，聯合開展稅務審計，提高非居民稅收管理效率；各地應加強跨區域間的非居民稅收管理協調配合力度，共同做好匯總申報納稅企業的稅收管理，強化異地追繳稅款的協助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務；加強與非居民稅收管理有關的政府機關、相關部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業稅收專項檢查。2009年，稅務總局把非居民企業納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強調研，進一步完善政策和管理制度

各地稅務部門應加強對非居民稅收管理的調研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認真總結經驗，把非居民稅收管理中的成功經驗、主要問題，及時反饋稅務總局（國際稅務司），為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強化培訓，不斷提高專業技能

針對非居民稅收管理專業性強的特點，各地稅務部門要按照總局稅務人才培養戰略，制定好非居民稅收管理人才培訓規劃，有計劃地培養人才，建立健全人才庫；要進一步加大業務培訓力度，注重加強專業技能的培訓和崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，培養造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業化稅務人才隊伍。

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附件：非居民企業所得稅收入統計分析表

國家稅務總局

二○○九年三月九日

第二篇：國家稅務總局關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知

國家稅務總局文件

國稅發〔2009〕32號

國家稅務總局關于進一步加強

非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現就有關問題通知如下：

一、提高認識，實行專業化管理機制

隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民— 1 —

稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據國內稅收法律法規和稅收協定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險。

二、突出重點，加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例，規范非居民稅收管理，稅務總局建立了非居民企業所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規程，并明確了有關政策，各地應認真抓好上述措施的貫徹落實工作。

（一）做好非居民企業所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務部門對非居民企業所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規性基礎工作，是征納雙方落實非居民企業所得稅法律法規的具體體現，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關系到納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的— 2 —

深入開展。對此，各級稅務機關要落實好?國家稅務總局關于印發〖中華人民共和國非居民企業所得稅申報表〗等報表的通知?（國稅函〔2008〕801號）、?國家稅務總局關于印發〖非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〗的通知?（國稅發〔2009〕6號）和?國家稅務總局關于印發〖非居民企業所得稅匯算清繳工作規程〗的通知?（國稅發〔2009〕 11號）文件精神，規范日常管理，加強納稅服務，指導一線稅收管理人員和輔導納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質量。

（二）加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。為規范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發?非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法?（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理的基礎上，結合本地實際，以重點建設項目為重點，突出抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務的稅收管理工作上一個新臺階。

（三）加強非居民企業所得稅源泉扣繳工作。各地應按照?國家稅務總局關于印發〖非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〗的通知?（國稅發〔2009〕3號）規定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對股權轉讓交易雙方均為非— 3 —

居民企業且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照?國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍的通知?（國稅發〔2008〕120號）和?國家稅務總局關于明確非居民企業所得稅征管范圍的補充通知?（國稅函〔2009〕50號）要求，抓好對所管轄企業所得稅企業的源泉扣繳工作。

（四）做好對外支付稅務證明管理工作。各地應按照?國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知?（匯發〔2008〕64號）和?國家稅務總局關于印發〖服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〗的通知?（國稅發〔2008〕122號）要求，制定操作規程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預測分析工作。各地應建立非居民稅收收入預測分析機制，季度終了后7日內向稅務總局（國際稅務司）上報?非居民企業所得稅收入情況分析表?（見附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規律。

（六）充分利用現代信息技術。各地應積極運用現代信息技術，尤其是要以現代信息技術為依托，做好非居民企業所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。

（七）加強協調配合。各地國稅局和地稅局應加強協調配合，— 4 —

建立聯合工作機制，確保非居民稅收管轄權及納稅義務判定特別是常設機構確定上的一致性，聯合出具對外支付稅務證明，聯合開展稅務審計，提高非居民稅收管理效率；各地應加強跨區域間的非居民稅收管理協調配合力度，共同做好匯總申報納稅企業的稅收管理，強化異地追繳稅款的協助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務；加強與非居民稅收管理有關的政府機關、相關部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

（八）開展非居民企業稅收專項檢查。2009年，稅務總局把非居民企業納入稅收專項檢查內容，各地應按照?國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知?（國稅發〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強調研，進一步完善政策和管理制度

各地稅務部門應加強對非居民稅收管理的調研力度，注意掌握納稅人的反映和意見，認真總結經驗，把非居民稅收管理中的成功經驗、主要問題，及時反饋稅務總局（國際稅務司），為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強化培訓，不斷提高專業技能

針對非居民稅收管理專業性強的特點，各地稅務部門要按照總局稅務人才培養戰略，制定好非居民稅收管理人才培訓規劃，有計劃地培養人才，建立健全人才庫；要進一步加大業務培訓力— 5 —

度，注重加強專業技能的培訓和崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養人才，培養造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業化稅務人才隊伍。

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附件：非居民企業所得稅收入統計分析表

二○○九年三月九日

國家稅務總局辦公廳2009年3月13日封發 校對：國際稅務司

第三篇：國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知(國稅發[2004]66號)

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2004]66號 【發布日期】2004-06-07 【生效日期】2004-06-07 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于進一步加強欠稅管理工作的通知

(國稅發[2004]66號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，各地稅務部門認真貫徹落實中央領導關于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復雜，欠稅現象在一些地區仍是一個比較突出的問題。為切實加強征納雙方的稅款征繳責任，嚴格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現將加強欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強申報審核，及時堵塞漏洞

（一）嚴格納稅申報制度。按照稅收規定如期真實進行納稅申報是納稅人的責任，對于違反納稅申報規定的，稅務機關應依法予以追究。稅務機關不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。?

（二）建立健全申報審核方法。要利用納稅人生產經營和納稅的歷史數據、“一戶式”資料的勾稽關系、行業稅負標準等信息，采取“人機結合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質量。?

（三）及時核實情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務機關應責任到人，采用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發現問題，采取防范措施。對于容易變更經營場所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿企業），如有申報繳稅異常現象，必須立即進行實地核查，發現失蹤逃逸的，要隨即查明領開增值稅專用發票情況，上報總局，同時通報當地公安機關。

二、實行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報期結束后，稅務機關應及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內容應包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規定。

（二）嚴格執行會計核算和報表上報制度。稅務機關必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表數據應出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務機關要加強報表分析，督促下級稅務機關應征盡征。?

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應定期向主管稅務機關報告其生產經營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產和處置大額資產行為的，應要求納稅人隨時向主管稅務機關報告。稅務機關應通知欠稅人以規定格式報告，稅務機關據此建立欠稅檔案，實現對每個欠稅人的動態監控。

三、堅持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴格執行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級稅務局審批。對于經常申請稅款緩繳的納稅人，稅務機關應從嚴把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務機關應及時轉為欠稅處理。?

（二）堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂后還有應退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）中明確。?

（三）依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發生的欠稅，稅務機關應按照征管法的有關規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。?

（四）與納稅信用評定掛鉤。稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）的規定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納稅信用等級，真正發揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。?

（五）加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務機關應將其列入監控重點，明確專人負責，經常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。?

（六）實行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發生的欠稅，稅務機關應依照征管法的規定予以公告。公告的內容應包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務機關應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。?

（七）實行以票控欠。對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。

（八）依法采取強制措施。對于一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。?

（九）參與企業清償債務。欠稅人申請破產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務機關應依法認定欠稅的歸屬。?

請各地稅務機關按照科學化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責，做好“人機結合”，切實加強欠稅管理，進一步提高稅收征管質量和效率。

國家稅務總局

二○○四年六月七日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局關于進一步加強資源稅管理工作的通知(國稅發〔2007〕77號)

國家稅務總局關于進一步加強資源稅管理工作的通知

（國稅發〔2007〕77號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：

自資源稅開征以來，各級地方稅務機關在資源稅管理中不斷創新方法，提高征管質量，有效地發揮了調節資源級差、公平企業稅負、籌集地方財政收入的作用，對促進資源保護和合理開發利用作出了貢獻。國家“十一五”規劃提出要建設“資源節約型、環境友好型社會”，資源稅將在國家宏觀調控中發揮更加重要的作用，對做好資源稅管理也提出了更高的要求。現就進一步加強資源稅管理提出以下工作要求，請各地結合本地區實際情況制定具體實施意見和辦法，認真加以落實。

一、進一步提高對做好資源稅工作重要性的認識

我國是一個自然資源相對短缺的國家。近年來，隨著經濟持續、快速發展，對資源產品日益增長的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來越突出。實現資源的有效節約和充分利用，把我國建設成資源節約型、環境友好型社會已經成為我國今后一段時期的國家發展戰略。當前，資源稅正日益受到全社會的廣泛關注，資源稅制改革的步伐正在加快，進一步做好資源稅工作對于落實科學發展觀、促進和諧社會建設、實現國家經濟社會發展戰略有著非常重要的意義。為此，各級地方稅務機關要進一步提高思想認識，更加重視資源稅工作，按照“科學化、精細化”的要求，結合其他相關稅種管理，統籌安排，強化資源稅管理，有效提高征管質

量與效率。

二、加強資源稅稅源管理

稅源管理是稅收管理的基礎和核心。礦產資源分布和礦業開采具有點多面廣、復雜多變、隱蔽性強的特點，掌握納稅人應稅資源的開采、銷售和使用情況相對比較困難，是資源稅稅源管理的難點所在。要按照科學化、精細化的管理要求，充分發揮工作的主動性、創造性，及時、全面地了解和掌握本地區應稅資源的分布、品種、品位（質量）、開采量、自用量、銷售量、庫存量、資源儲量、開采年限和開采業戶的數量、經濟類型、經營方式以及銷售渠道、銷售價格、銷售市場、相關稅費的征管情況，管住、管好資源稅。

（一）重視和加強資源稅的經濟稅收分析。要通過獲取統計、行業主管部門等提供的有關經濟指標信息，與資源稅征管信息進行比對，深入分析相關經濟指標與資源稅稅源之間的內在聯系，研究各稅目或重點礦產品資源稅收入與相關經濟指標之間的彈性關系，把握經濟發展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規律，剖析政策管理和征收管理中存在的問題，及時制定相應的強化管理措施。

（二）抓好納稅人的戶籍管理。要進一步落實納稅戶籍資料的“一戶式”管

理，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。要建立和完善國稅局、地稅局在戶籍管理上的協調配合機制，實現戶籍管理的信息共享，定期開展戶籍信息比對。對發現的管理盲點，要及時納入稅收管理。

（三）切實提高小礦山企業的自主申報納稅比例。要在抓好日常納稅申報工作基礎上，針對小礦山企業規模小、納稅意識相對淡薄、財務制度不健全的現狀，通過在規定的浮動幅度范圍內從嚴從高定稅、加強財務輔導等方式，督促和指導納稅人建立健全財務制度，提高自主申報納稅的比例。

（四）加強對納稅人申報材料的統計和分析，在管理信息“一體化”建設中，建立健全資源稅數據庫，形成動態的企業檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強征管的基本信息來源。具體可通過以下途徑掌握資源稅稅源的靜態和動態變化情況：

1.將納稅人辦理稅務登記、納稅申報等涉稅事項業已提供的數據進行分類、計算取得，包括利用稅務總局下傳的礦山企業增值稅信息等。

2.通過稅源調查或普查的方式取得。

3.從相關的互聯網站（如礦業、統計、經濟網站等）中取得。

4.從國土資源、礦管、統計、國稅、公安、工商、安全生產、物價管理、電力等部門獲取。

5.從礦產資源評估等中介機構以及探礦權、采礦權交易市場獲取。

6.其他渠道。

（五）加強資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）的要求，規范減免稅程序，嚴把審核關。要準確掌握開采原油過程中加熱、修井的用油量，嚴格、合理確定意外事故和自然災害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

三、強化小礦山企業管理

鑒于小礦山開采戶多而分散、財務制度不健全的狀況，各級地方稅務機關要高度重視其應稅產品課稅數量的認定工作，在銷量和自用量難以準確掌握的情況下，應結合本地實際，根據礦產品賦存和生產條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標，參照用電量、用炸藥量等參數，科學、合理地選擇和確定應稅產品課稅量的核定方法、核定程序和標準，確保資源稅的征收建立在公開、公平、合理的基礎上，提高納稅遵從度。對不能準確提供課稅數量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

（一）“以藥核稅”。即以開采礦產品使用的炸藥量來間接推算納稅人應稅產品的產量以及銷量、自用量并計征資源稅，但對較少使用炸藥開采或者由于地質條件差別大、變化大而導致開采一噸礦石使用炸藥數量明顯不等的情況則不適用此種方式。

（二）“以電核稅”。即以開采礦產品消耗的電量來間接推算納稅人應稅產品的產量以及銷量、自用量并計征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并

需要取得電力等部門的支持，以準確掌握納稅人的用電量。

（三）“以器核稅”。“器”指稅控器，或運輸、加工、開采應稅產品的大型器具、設備或設施等。前者，如有的地區針對當地礦山企業售礦使用電子衡器稱重計量的情況，通過研制使用相應的電子計量衡稅控器，從而如實掌握礦石的課稅數量；有的地區由相關部門在煤炭的采場、井口安置監控裝置，以此統計運出量等。后者，如有的地區根據每門窯場燒制磚瓦及其使用粘土的數量，從而以窯核定并計征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場的產鹽量等。

（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務人應稅建筑用石、砂的使用數量及其應納的資源稅額；有的地區主要根據煤礦的年設計生產能力、實際生產能力，并兼顧噸煤售價和噸煤銷售成本費用來核定煤炭的產銷量并據以計征資源稅等。

四、加強零散稅源管理

對零星分散稅源實施代扣代繳，是加強資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級地方稅務機關要重視資源稅代扣代繳工作，要根據《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國稅發〔1998〕49號）的精神，制定和完善適合本地情況的細化措施，并落到實處。要根據稅收征管法的要求，加強對扣繳義務人的管理，監督和指導扣繳義務人履行納稅義務；要加強資源稅管理證明的管理，嚴密程序，加強監管，嚴厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對跨地區收購礦產品的情況，各地要加強協作，密切配合；非礦產資源主產地的地區也要高度重視，對本地區收購礦產品的企業加強監管，防止納稅人借機偷逃稅款；要逐級加強對下級稅務機關資源稅代扣代繳工作的督查與指導，及時查找代扣代繳工作中存在的問題，制定措施，加強管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實。

五、積極推進納稅評估試點工作

各地要按照《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕43號）的精神，積極推動資源稅納稅評估試點工作。要通過深入調查研究，找出礦山企業資源稅管理的內在規律，建立科學合理的適合不同產品和地區特點的評估模型，加強國地稅信息溝通，了解企業流轉稅征收情況，及時、準確掌握企業產、銷、存情況及市場價格變動情況，積極、穩妥地開展資源稅納稅評估工作，并通過納稅評估加強日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進納稅人依法如實申報，發現異常情況，及時進行檢查，發現涉嫌偷、逃稅款等應移送稽查部門查處的，應及時移交稽查部門查處，堵塞稅收漏洞。

六、建立健全資源稅協稅護稅體系

我國礦產品種多，開采地點分散，礦山行業專業性強，要真正管住、管好資

源稅，僅靠稅務機關的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級地方稅務機關應主動爭取當地國稅、公安、國土資源、礦管、電力、工商、安全生產、技術監督、物價管理、村委會等部門和單位的支持與配合，建立完善的部門協作機制，充分發揮協稅護稅網絡的作用，及時獲取礦山企業開辦、生產、銷售、變動、關閉等方面的信息，防止漏征漏管。

七、優化納稅服務

在稅收宣傳中，要進行資源稅法規、政策宣傳，通過多種有效途徑，開展納稅輔導、業務咨詢等多方面的服務。要通過與納稅人進行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關心的熱點和難點，確定進一步優化服務的重點。要開展有針對性的納稅輔導工作，指導納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創造良好的工作環境。

資源稅的各級主管部門和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉變到稅政和管理工作并重上來，基層稅務機關主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學化、精細化”管理的要求，深入調查了解、研究本地區資源類礦山企業情況，制定符合本地實際、科學合理的資源稅管理措施，逐步建立起對礦山企業和應稅資源產品的稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制，進一步提高資源稅管理水平。

二○○七年七月六日

第五篇：國家稅務總局關于進一步加強重大稅收違法案件管理工作的意見(國稅發〔2007〕39號)

國家稅務總局關于進一步加強重大稅收違法案件管理工作的意見

（國稅發〔2007〕39號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近年來，各地稅務機關認真貫徹國家稅務總局關于加強稅務稽查工作的要求精神，依法查處了一大批涉稅違法案件，有力打擊和震懾了涉稅違法犯罪分子，整頓和規范稅收秩序工作取得了較好成效。但是，目前重大稅收違法案件的查處工作也存在一些問題，主要表現在：重大案件沒有統一的標準；案件查辦過程中相關稅務機關的職責不清，影響了案件的及時有效查處；案件查處沒有明確的時限要求，一些地區查處案件不及時，結案率不高；案件查處工作缺乏必要的考核機制。為進一步加強對重大稅收違法案件查處工作的協調指導和監督檢查，現就重大稅收違法案件管理工作提出以下意見：

一、確定案件標準、實行分類管理

（一）重大稅收違法案件是指涉案稅款數額達到一定標準或者違法行為情節嚴重、有較大社會影響的各類稅收違法案件。重大稅收違法案件按照查辦形式分為組織查辦案件和督促查辦案件。上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當組織查辦。

（二）國家稅務總局組織查辦的案件包括：黨中央、國務院等上級機關、上級領導和國家稅務總局領導批辦的案件；涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額特別巨大、違法行為情節特別嚴重的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額特別巨大、違法行為情節特別嚴重的案件；違法行為涉及多個地區，在全國范圍內有特別重大影響的案件；國家稅務總局認為需要組織查辦的其他案件。

（三）省稅務機關組織查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1000萬元以上的案件；違法行為涉及省內多個地區，在全省范圍內有重大影響的案件；國家稅務總局認為需要省稅務機關組織查辦的案件；省稅務機關認為需要組織查辦的其他案件。

（四）國家稅務總局督促查辦的案件包括：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在1000萬元以上的案件；涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在1000萬元以上的案件；在全國范圍內有重大影響或者國家稅務總局認為需要督促查辦的其他案件。

（五）省稅務機關督促查辦的案件標準和省以下稅務機關組織查辦、督促查辦的案件標準，由各省稅務機關根據當地稅收違法案件情況及稽查工作需要自行制定。

二、明確職責分工、分級負責實施

（六）各級稅務機關應當按照規定標準對各類重大稅收違法案件進行組織查辦或者督促查辦。在案件查辦過程中，下級稅務機關認為案情重大，違法行為涉及多個其他地區、有重大社會影響的，可以報請上級稅務機關組織查辦或者督促查辦，但不得自行中止案件的查處工作。

（七）組織查辦案件的稅務機關，應當組織專案組，制訂具體查辦方案并負責組織實施。下一級稅務機關要確定主管領導、查辦機構和查辦人員。主管領導要親自指揮或者參加查處工作，查辦機構和查辦人員要按照上級稅務機關的部署和查處方案迅速開展工作。

（八）上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當組織查辦，組織專案組，制訂具體查辦方案，報送上級稅務機關批準后部署實施。如下級稅務機關組織查辦案件數量過多、人員嚴重不足，可以報上級稅務機關批準后由下級稅務機關督促查辦，但下級稅務機關應當指定至少一名工作人員全程參加案件查辦，直接指導案件查處工作。

（九）上級稅務機關決定督促查辦案件，應當發出《重大稅收違法案件督辦函》，并可根據工作需要派員前往案發地區督促檢查，及時掌握案件查處的進展情況。下級稅務機關接到《重大稅收違法案件督辦

函》后，應當及時填寫《大案要案情況報告表》，每15日向上級稅務機關報告一次案件查處進展情況。如遇重大或緊急情況，應當及時報告上級稅務機關。

（十）上級稅務機關督促查辦的案件，下一級稅務機關應當自收到《重大稅收違法案件督辦函》之日起3個月內結案，并在案件查結后10日內向上級稅務機關報送《重大稅收違法案件結案報告》，報告全案查處情況。如情況特殊確實無法按期結案的，下級稅務機關應當在規定結案期限5個工作日之前向上級稅務機關提出延期申請，經上級稅務機關批準后適當延長辦案期限。

三、嚴格案件管理、及時查結案件

（十一）對符合重大稅收違法案件條件的案件，下級稅務機關應當在初步查證案件情況后3日內填寫《大案要案情況報告表》，上報上級稅務機關。上級稅務機關根據案情和查辦需要決定查辦方式。案件上報應當包括案件來源、發現時間、納稅人及其他涉案單位和人員的基本情況、案件所屬期間、涉嫌違法手段以及涉案地區、違法數額（數量）及其他相關情節、對案件查辦形式的意見等內容。

（十二）案件查處工作需要有關地區稅務機關協助查辦的，相關地區稅務機關應當積極配合，提供有關情況、資料和必要的工作條件。案件需要進行協查的，由案件發生地稅務機關發起協查，提出明確、具體的協查要求，受托方應當及時回復協查結果，提供真實、明確的協查結論和相關證據資料。案情重大、復雜的，可以報請上級稅務機關組織協查。

（十三）各地稅務機關應當嚴格按照查處時限查結案件。案件違法事實查清，稅款、滯納金、罰款全部組織入庫，案件達到移送標準，已經移送公安機關的，認定為案件查結；案件違法事實基本查清，稅款、滯納金、罰款基本組織入庫，經稅務機關采取稅收保全或者強制執行措施，納稅人已無可執行財產，案件達到移送標準，已經移送公安機關的，納入遺留案件管理，不再列入考核案件基數；案件查處已進行18個月以上，沒有新的情況和線索出現，致使案件查處無法進一步深入，經報上級稅務機關同意，納入遺留案件管理，不再列入考核案件基數。

（十四）下級稅務機關向上級稅務機關報送的《重大稅收違法案件結案報告》應當包括案件來源、案件查處情況、處理（處罰）決定內容、案件執行情況等內容，并應當附列稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書、執行報告、稅款、滯納金、罰款的入庫憑證復印件等資料。

（十五）各級稅務機關應當做好稽查反饋、信息交換工作。下級稅務局應當在案件查結后30日內向上級稅務機關報送重大稅收違法案件分析報告，并結合案件涉及問題抄送相關部門。案件查處過程中發現稅收征管問題、稅收政策問題的，應當及時向相關征管部門、法規部門、稅政部門反饋。同級國家稅務局、地方稅務局之間應當及時交換案件查處信息。

四、完善考核機制，適時進行獎懲

（十六）查處重大稅收違法案件實行案件查處責任制。分管稽查工作的主管局領導負領導責任，稽查局領導負直接責任，查辦人員按照各自分工職責承擔相應責任。對于發現重大稅收違法行為或線索不依法及時查處，或者不按規定向上級稅務局報告案情或隱瞞重要案情，或者因工作不力未能按規定時限完成查處工作的，對有關稅務機關或者案件查辦機構給予通報批評。

（十七）負責查處案件的稅務機關應當嚴格執行辦案時限，按照規定進行案情報告，依法及時查結案件。上級稅務機關根據各地案件查處進展情況，每3個月對下級稅務機關重大稅收違法案件查處情況進行一次通報。上級稅務機關也可以結合工作重點，依照《稅務稽查案件復查暫行辦法》的規定對重大稅收違法案件查處情況進行復查，并將復查結果進行通報。

（十八）查辦案件的稅務機關或者案件查辦機構與公安機關聯合查處稅收違法案件過程中措施得當、成績顯著的，案件查辦人員貢獻突出、對挽回國家稅款損失起到關鍵作用的，給予通報表揚、嘉獎或者記功。

附件：1.國家稅務總局重大稅收違法案件督辦函（略）

2.大案要案情況報告表（略）

國家稅務總局

二○○七年四月五日