第一篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程(試行)》的通知(國稅發[2011]71號)

國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試

行）》的通知

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國稅發[2011]71號 發文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規范性文件

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》印發給你們，請遵照執行。各單位在執行過程中，如有問題和建議，請及時報告稅務總局（大企業稅收管理司）。

國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）

第一章 總則

第一條 為規范大企業稅收服務和管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關稅收法律法規，制定《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（以下簡稱規程）。

第二條 大企業稅收服務和管理工作，應以納稅人的需求為導向，提供針對性的納稅服務，以風險為導向，實施科學高效、統一規范的專業化管理。通過有效的遵從引導、遵從管控和遵從應對，防范和控制稅務風險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規程適用于國家稅務總局定點聯系企業（以下簡稱企業）的稅收服務和管理。省稅務機關確定的定點聯系企業的稅收服務和管理參照本規程實施。

第二章 遵從引導

第四條 遵從引導是指通過個性化的納稅服務和專業化的稅收管理，提高企業自身依法處理涉稅事務的能力。

第一節 政策服務

第五條 稅務機關在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應征求企業意見，并對意見進行認真分析研究。

第六條 稅務機關在稅收政策和管理制度公布實施以后，應及時通過多種方式做好宣傳和輔導，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統一性，引導企業的稅收遵從。

第七條 各級稅務機關應定期收集企業的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務總局統籌協調企業意見收集反饋工作，并負責收集匯總企業集團總部和省級稅務機關的意見。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一部署開展工作，收集本地區成員企業的意見，并將意見匯總報稅務總局。

第二節 涉稅訴求的受理和回復

第九條 各級稅務機關應及時受理轄區內成員企業提出的涉稅訴求。

稅務總局可受理企業集團及其成員企業的涉稅訴求，并根據不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務機關辦理。

第十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門根據本級的職責權限處理企業涉稅訴求，遇有非本級職權范圍事項的，應按規定向有權稅務機關移送。

第十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應先提出具體處理建議，再征求其他相關部門意見。

大企業稅收管理部門對企業涉稅訴求的處理意見與其他相關部門意見一致的，由大企業稅收管理部門直接回復企業；意見不一致的，由大企業稅收管理部門提請召開大企業涉稅事項協調會議，明確處理意見后及時回復企業。

第十二條 各級稅務機關應建立大企業涉稅事項協調會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業反映的普遍性、行業性涉稅問題。

第三節 引導企業建立完善稅務風險內控體系

第十三條 各級稅務機關應按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》對企業稅務風險內控體系狀況進行調查、評價，并根據企業實際情況采取相應措施，引導企業建立完善稅務風險內控體系。

第十四條 各級稅務機關應定期調查和評價企業稅務風險內控體系情況：

（一）企業內控制度及其運行情況；

（二）企業稅務風險管理組織機構、崗位和職責；

（三）企業稅務風險識別和評估機制；

（四）企業稅務風險控制和應對機制；

（五）企業稅務信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務風險管理的監督和改進機制；

（七）與企業內控體系有關的其他情況。

第十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應分類處理企業稅務風險內控體系評析結果，根據不同情況采取相應的稅收服務和管理措施。

對未建立內控體系的企業，積極引導企業建立稅務風險內控體系；對已建立內控體系的企業，重點監控其內控體系運行情況；對內控體系需要完善的企業，提出企業內控體系完善建議；對內控體系相對完善的企業，制定相應的激勵措施。

第十六條 稅務總局統籌負責組織企業稅務風險內控體系運行情況的調查分析評價和處理工作。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一要求和部署開展轄區內成員企業的內控體系調查評析工作。

第四節 稅收遵從協議的簽訂和實施

第十七條 稅務總局與企業集團在自愿、平等、公開、互信的基礎上，簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。

第十八條 稅務機關根據企業內控體系狀況及稅法遵從能力，經與企業協商，確定是否與企業簽訂稅收遵從協議。

稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協議后，由稅務總局負責通報有關稅務機關。各級稅務機關應當積極貫徹落實稅收遵從協議。

第二十條 各級稅務機關應監控協議的執行情況，并定期對執行情況進行評估，并向上一級稅務機關報告。

第二十一條 省以下稅務機關可與企業集團的成員企業簽訂稅收遵從協議，協議內容不應與稅務總局與企業集團簽訂的協議相沖突，協議文本及其執行情況應報稅務總局備案。

第三章 遵從管控

第一節 稅源監控

第二十二條 各級稅務機關可運用掌握的企業涉稅信息，選取企業涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業集團及其成員企業的稅源變動情況，為風險識別、評估和應對提供基礎性信息。

第二十三條 稅源監控包括日常涉稅事項監控和專項涉稅事項監控。

日常涉稅事項監控是指從企業辦理稅務登記至申報納稅等日常征管環節涉稅事項中選取相關事項進行監控，主要包括：登記事項監控、發票事項監控、認定審批事項監控、申報事項監控、其他事項監控等。

專項涉稅事項監控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監控，主要包括：企業涉稅訴求處理情況的監控、稅務風險內控情況的監控、稅收遵從協議履行情況的監控等。

第二十四條 各級稅務機關可按照企業所屬行業、企業是否跨區域經營等不同標準選取稅源監控事項，從不同角度分類實施稅源監控。

根據企業所屬行業的共同特點，以企業生產經營過程為主線，劃分若干業務板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監控。

根據企業是否跨區域經營的特點，區分適合各級稅務機關大企業稅收管理部門跨區域聯動管理的監控事項和適合屬地主管稅務機關自主實施的監控事項。

第二十五條 稅源監控采用屬地管理與集中管理相結合的方式，充分發揮各級稅務機關的監控能力，建立并發揮行業管理團隊的作用，運用主要涉稅指標進行重點監控。

在實施稅源監控的過程中，各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應根據職責分工將需要推送的事項及時處理。

第二十六條 稅務總局承擔以下稅源監控：

（一）組織、協調、指導總局定點聯系企業的稅源監控工作；

（二）明確監控重點，確定適合全國聯動的監控事項，組織建立指標模型，設計并完善稅源監控機制和模式；

（三）匯總、比對分析、發布企業集團的重要稅源監控相關信息；

（四）組織實施企業集團及其成員企業稅源監控重要事項應對和處理；

（五）稅源監控的其他相關工作。

第二十七條 省以下稅務機關承擔以下稅源監控：

（一）按照稅務總局的統一部署和要求，層層落實責任和任務，開展稅源監控工作；

（二）組織、協調、指導下級稅務機關的稅源監控工作；

（三）進一步明確監控重點，確定適合本地聯動和主管稅務機關自主實施的監控事項，參與測算指標技術標準、數據分析模型、監控機制和模式的設計及完善工作；

（四）按照稅務總局的統一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監控相關信息；

（五）按照上級機關要求，實施稅源監控事項應對和處理；

（六）落實上級機關要求的其他稅源監控相關工作。

第二節 風險識別和風險評估

第二十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門對采集的企業風險管理信息進行整理，查找企業在稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務過程中存在的涉稅風險。

第二十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應定期按行業、集團、區域特點及特定涉稅事項等標準選取風險識別對象，選擇對應的風險特征庫，通過稅務風險管理信息系統進行計算機風險識別，并對識別出的結果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風險點。

第三十條 稅務總局負責開發維護企業稅務風險識別系統，按統一標準統籌企業稅務風險的識別工作；負責匯總企業相關風險信息，組織開展行業、集團、區域以及特定涉稅事項的風險識別。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責完成上級交辦的風險識別工作；也可根據自身工作規劃，通過匯總轄區內的成員企業相關風險信息，組織開展風險識別工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險識別工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險識別工作。

第三十一條 各級稅務機關應當對識別出的風險及其特征進行明確界定，確定風險發生的概率及頻率，分析可能發生的風險產生的原因、條件及后果和影響，并進行風險等級排序，形成風險評估報告，提醒企業和主管稅務機關防控可能發生的稅務風險。

第三十二條 風險評估采用計算機評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時評估、事后評估和實時評估相結合的工作方式。

第三十三條 稅務總局大企業稅收管理司負責行業、集團、區域和特定涉稅事項的風險評估工作。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責上級交辦的風險評估工作；組織開展轄區內成員企業的風險評估工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險評估工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險評估工作。

第四章 遵從應對

第三十四條 各級稅務機關應按要求，對收集的企業稅收風險信息以及遵從引導、遵從管控等環節反映的企業涉稅風險情況在判別、評估基礎上，對企業納稅遵從風險實施針對性管理。

第一節 實施針對性管理

第三十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據風險評估報告，按照風險等級，對企業實施針對性管理措施，主要包括納稅服務、約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風險企業，可以通過提供優質納稅服務等措施，努力為企業提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風險企業，可以通過引導和幫助的方式，采取約談企業、案頭審計、布置企業自查等措施，告知企業可能存在的涉稅風險和相應的法律責任，幫助企業分析產生風險的原因及防范措施，督促企業整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風險大的高風險企業，可以采取反避稅調查等方式控制稅務風險。

第三十九條 在約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查過程中，發現企業有嚴重稅收違法行為的，應移送稽查部門處理。

第四十條 稅務總局統籌實施針對性風險管理工作，省以下稅務機關大企業稅收管理部門根據稅務總局的部署開展工作。

第二節 反饋和改進風險管理

第四十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應按照職責分工，定期對風險管理的效果和效率進行評價，將風險管理中發現的問題反饋至企業，不斷提高企業自我遵從水平；反饋給稅收法規和政策部門，促進完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續改進日常稅務管理。

第四十二條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應及時將風險管理各個階段發現的問題和改進建議提示給企業，并對企業進行跟蹤管理，輔導和監督企業及時改進。

對持續、反復出現同類遵從問題的，應及時調高企業風險等級，調整風險應對策略，并會同稅務機關相關部門實施重點管理。

第四十三條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門應及時歸納成員企業風險管理中共性問題和行業特征，并反饋給稅務總局。稅務總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風險特征庫。

第三節 遵從報告

第四十四條 稅務機關按照統一規范內容對企業納稅遵從情況進行評價，形成遵從報告。遵從報告包括企業稅務遵從責任報告和稅務機關服務和管理總結以及對企業遵從評價報告，原則上按年度開展。也可針對專門事項，進行專項稅收遵從評價。

第四十五條 稅務總局負責組織開展年度遵從報告工作，收集企業集團的稅務遵從責任報告。

省以下稅務機關按照統一部署組織開展轄區內成員企業稅務遵從報告工作，收集成員企業的稅務遵從責任報告。

第四十六條 稅務機關按統一要求對重點企業進行遵從評價，形成遵從報告，由省稅務機關匯總后上報稅務總局。

第四十七條 稅務機關應將遵從評價情況與企業的稅務遵從責任報告進行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務總局以企業集團為單位結合集團責任報告和各級稅務機關的遵從評價報告進行綜合遵從評價，反饋企業集團，并發布給各地稅務機關。

第五章 遵從保障

第一節 信息管理

第四十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門及主管稅務機關應按照統一標準，開展對企業涉稅信息的采集和整理、處理及應用工作，構建大企業稅收管理信息系統，實現信息共享。

第五十條 稅務機關大企業稅收管理部門可以通過從征管系統集中抽取、基層稅務機關報送、向企業采集、協作互助等方式采集企業涉稅信息，包括企業基礎信息、稅務風險內控信息、稅法遵從信息、行業特征信息、第三方信息等企業涉稅信息。

第五十一條 稅務總局大企業稅收管理司承擔以下信息管理任務：

（一）統一制定信息采集和整理的業務標準和工作規范，定期匯總信息采集需求，制定企業涉稅信息采集方案；

（二）與企業集團總部進行涉稅信息交互工作；

（三）統一抽取已經實現稅務總局數據集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業涉稅信息，對各類信息進行整理歸集；

（五）發布共享信息，設置各地信息共享權限；

（六）指導和督促各地稅務機關的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門承擔以下信息管理任務：

（一）按照稅務總局統一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區內成員企業信息的核實整理工作；

（二）按照稅務總局統一要求，對需要報送的信息進行相應的整理歸集；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務機關承擔以下信息采集和整理的職責：

（一）企業原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業進行信息交互；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十四條 稅務總局按照實際控制的原則確定企業集團的組織結構關系，并據此形成企業集團及其成員企業名冊。

稅務總局負責統籌企業名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內成員企業名單的確認清分、信息核實補缺等工作；主管稅務機關負責轄區內成員企業信息核實補缺、管理層級信息補錄等工作。在日常管理工作中，發現企業名冊庫需要更新的信息及時報稅務總局。

第五十五條 做好企業稅源分析工作。

稅務總局負責制定和定期修改稅源分析模板，按季度和年度提供稅源分析報告；省以下稅務機關大企業稅收管理部門參照稅務總局制定的模板做好本地區的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據各類稅收數據信息，按行業梳理特征指標，運用科學的統計方法，建立風險分析模型，設定風險參數和關鍵值，提煉各種稅務風險點，逐步建立分企業稅務風險特征庫。

第二節 人才保障

第五十七條 各級稅務機關可通過調配、培養、引進等方式，充實大企業稅收管理專業化隊伍，逐步建成稅務總局到省、市（地）稅務局三級大企業稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據大企業稅收管理工作的不同特點和崗位需求，實施分級分類分行業培訓，不斷提高大企業稅收管理人員的知識、技能水平和團隊素養。

第五十九條 可針對集中度較高、區域分布廣的行業率先施行專業化管理人才隊伍建設試點，組建應對處理復雜涉稅事項的行業稅收管理專業化團隊。

稅務總局根據工作需要，以企業集團或行業為對象，根據其主要成員企業的分布情況，成立定點聯系企業工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調研、稅收政策評估、專項內控調查和遵從報告等工作。

第六十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可以外聘大專院校、行業協會、中介機構的行業專家，組成顧問團隊。通過合作、外包等方式，開展大企業稅收管理技術手段的研發和相關項目的研究。

第三節 制度保障

第六十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可探索建立企業客戶協調員制度。

稅務總局負責根據企業集團核心成員企業的分布狀況設立客戶協調員。每戶企業集團的客戶協調員共同組成工作小組，以團隊方式協同開展工作。

客戶協調員承擔以下職責：

（一）定期聽取企業對稅收政策的意見并向有關業務部門反饋；

（二）受理企業重要事項通報、重大涉稅訴求和個性化服務申請；

（三）協調組織稅務機關內部資源快速響應，應對企業迫切需要解決的問題；

（四）了解企業稅法遵從實際執行情況，收集企業稅法遵從各環節資料，管理企業檔案。

第六十二條 各級稅務機關應建立企業稅收管理跨區域協作制度。稅務總局負責跨省區域企業稅收管理的總體協調工作，省稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內跨區域企業的協調工作。

第六十三條 各級稅務機關應建立并完善企業稅收管理績效考核制度，對企業的納稅遵從度以及稅務機關開展的企業稅收征管工作，進行綜合評價和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十五條 本規程自發布之日起施行。

第二篇：國稅發[2005]129號國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）

發布日期：2005-08-03 來源：國家稅務總局

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報和審批實施

第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條 納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章 減免稅的監督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

第三篇：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法試行)的通知(國稅發〔2005〕129號)

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限

內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。

由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章減免稅的監督管理

第二十條納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與

反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章減免稅的備案

第二十六條主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

第四篇：國稅發[2007]46號 國家稅務總局關于印發《稅收分析工作制度》的通知

國家稅務總局關于印發《稅收分析工作制度》的通知

（國稅發[2007]46號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

近年來，各級稅務機關積極開展稅收分析工作，特別是通過建立稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查的互動機制，推進稅收科學化、精細化管理，及時發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，提高稅收征管的質量和效率，取得了明顯成效。但也存在一些地區對稅收分析重視不夠，缺乏稅收分析的長效機制和制度保證，稅收分析與經濟稅源和稅收征管相脫節，仍然停留在傳統的收入進度分析的層面上等問題。為進一步規范稅收分析工作，提升全系統稅收分析水平，國家稅務總局制定了《稅收分析工作制度》，現印發給你們，請認真貫徹執行。各級稅務機關要樹立正確的稅收經濟觀，充分認識稅收分析在稅收管理中的重要地位，深化稅收分析，促進稅收職能更加有效地發揮。

國家稅務總局

二○○七年四月十三日

附件：

稅收分析工作制度

第一章 總則

第一條 為進一步加強稅收管理，規范稅收分析工作，提升稅收分析水平，提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律法規，制定本制度。

第二條 稅收分析是運用科學的理論和方法，對一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理活動它是稅收管理的重要內容和環節，是促進稅收科學化精細化管理、充分發揮稅收職能的重要手段。

第三條 稅收分析的主要內容包括：稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析、稅收關聯分析等。

第四條 稅收分析根據工作需要，運用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進行常規分析和專題分析。常規分析主要動態反映當期（月、季、年）稅收收入情況；專題分析主要反映特定稅收問題或現象。第五條 稅收分析堅持實事求是、從經濟到稅收、定性與定量相結合、宏觀與微觀相結合的原則。

第六條 按照建立健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間互動機制的要求，通過稅收經濟分析，及時發現征管中存在的問題，為企業納稅評估和稅源監控提供參考，企業納稅評估和稅務稽查又促進稅收分析水平進一步提高。

第七條 稅務總局和省、市、縣稅務機關的稅收分析工作適用本制度縣以下基層稅務分局、稅務所的稅收分析工作可參照本制度進行。

第二章 稅收分析工作職責

第八條 稅收分析工作實行層級管理，分稅務總局和省、市、縣稅務機關4級管理，上級稅務機關負責對下級稅務機關稅收分析工作進行指導和監督，下級稅務機關要對上級稅務機關反饋稅收分析的具體執行情況。

第九條 稅務總局稅收分析工作職責主要包括：

（一）定期開展全國宏觀稅負、稅收彈性以及稅種和行業與對應經濟指標相關關系的宏觀分析；組織進行全國納稅能力估算，開展稅收征收率的測算和分析工作；組織開展稅收政策變動及重大稅收征管措施對稅收收入影響的跟蹤分析；定期開展全國稅收預測。

（二）定期發布稅務總局監控重點稅源企業分行業稅負標準和稅負預警指標，通報行業和重點稅源企業的稅負率、利潤率、平均物耗等指標及變動情況。

（三）實行月度稅收分析會議制度，提出完善政策、加強管理的措施建議；實行稅收收入分析報告與通報制度；實行稅收分析檔案管理制度；開展稅收調研分析工作。

（四）建立健全全國規范統一的稅收分析指標體系和方法體系，研究建立稅收分析預測模型，協調開發稅收分析軟件并推廣使用。

（五）制定與完善稅收分析工作制度，舉辦稅收分析業務培訓與交流，指導各地稅收分析工作。

第十條 省、市稅務機關稅收分析工作的主要職責是貫徹上級稅收分析工作要求，負責分析和監控本地區及行業稅源、稅收情況，推動本級稅收分析工作。組織指導下一級做好稅收分析工作。第十一條 縣稅務機關稅收分析工作的主要職責包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本地區經濟稅源分析調查，做好稅收日常分析和專題分析，特別是做好本地區重點稅源企業的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報和信息反饋工作，為上級領導決策和加強稅源管理提供可靠依據。

第三章 稅收分析工作機制

第十二條 稅收分析工作機制的內容主要包括月度稅收分析會、地區稅收分析會、稅收情況報告通報、定期稅收預測、經濟稅源調查以及稅收分析檔案管理等。

第十三條 月度稅收分析會各級稅務機關原則上每月召開稅收收入分析會（至少每季度召開一次），分析把握稅收形勢，研究加強稅收征管、完善稅收政策的措施。稅收收入分析會由主要局領導主持，計統、稅種管理、征收管理以及稅源管理等部門參加。計統部門負責稅收收入綜合情況分析，稅種管理部門負責分管稅種收入情況及政策執行情況分析，征收管理部門負責征管措施成效分析，稅源管理部門負責稅源情況分析。

第十四條 地區稅收分析會地區稅收分析會至少每季度召開一次。會議由稅務機關的局領導或計統部門組織，一般由下級稅務機關負責稅收分析工作的人員參加，必要時分管計統工作的局領導參加，并擴大到稅種管理、征收管理、稅源管理等部門以及行業主管部門和企業財務人員地區稅收分析會要針對問題進行專題討論，避免流于形式。

第十五條 稅收情況報告和通報各地稅務機關要每月向上級稅務機關報告、向下級稅務機關通報稅收收入完成情況，及時分析收入形勢，發現問題，提出建議，促進征管質量和效率的提高以及組織收入工作的順利開展當收入情況發生異常波動或出現較大問題時，要及時匯報或通報。

第十六條 定期稅收預測包括預測和月度預測。預測通常一年進行4次，分別在7月份、10月份、11月份和12月份進行。月度預測一般每月2次，分別在每月的上旬和中旬進行。基層稅款征收單位的月度預測要在納稅申報的基礎上，綜合考慮稅款預繳入庫等因素進行省、市、縣稅務機關稅收預測要充分考慮下級預測和稅款所屬期宏觀經濟運行情況。

第十七條 經濟稅源調查經濟稅源調查的內容主要包括產業行業、企業生產經營情況，工商登記信息、企業資金狀況等相關情況，實現應征、上繳入庫稅收情況，稅收政策執行情況，征管措施實施情況，稅制變化、政策調整影響稅收情況等。經濟稅源調查可采取全面調查或抽樣調查、經常性調查或一次性調查、案頭調查或實地調查等方式，在實際工作中要根據調查目的，科學確定調查方式。

第十八條 建立稅收分析檔案。要對開展稅收分析所必需的稅收收入情況、影響稅源和稅收變動的各種因素、主要宏觀經濟指標、重點稅源生產經營情況等數據、文字資料，按照規范、完整、及時、準確、連貫的原則建立稅收分析檔案，對其實行動態管理和連續性分析，充分挖掘使用稅收分析檔案資料，深化本級稅收分析，并按規定層層上報。

第四章 常規稅收分析工作流程

第十九條 常規稅收分析工作流程：獲取和查閱稅收及相關資料-加工整理形成各種分析圖表-分析人員共同研究討論收入形勢和分析重點-撰寫內部分析報告-專題會議研究-及時向上級報告、向下級通報收入情況-整理稅收分析檔案-跟蹤了解分析中所發現問題的成因及改進措施的落實情況。

第二十條 稅收及相關資料具體包括稅收月快報、稅收會計統計報表、重點稅源監控資料、稅收分析檔案等稅收情況，以及有關經濟稅源信息和新出臺的稅收政策、征管措施等要將上述相關數據信息融入到月度稅收分析中，以擴展月度稅收分析的數據源和信息量，豐富月度稅收分析內容。

第二十一條 月度稅收分析時間要求稅務總局每個月份終了后5日內完成稅收月快報數據采集和情況搜集；6日內完成會計統計報表數據采集；25日內完成重點稅源監控資料采集；10日內完成稅收分析報告；15日內稅務總局召開辦公會專題分析稅收收入，研究加強稅收征管的措施；按要求完成向全國人大、國務院的稅收完成情況報告；15日內完成對各省收入情況通報；整理稅收分析檔案各地上述稅收分析工作時間安排相應提前。

第二十二條 月度稅收分析報告、通報和分析檔案。稅收收入（或稅種、行業稅收）同比增幅超過30％或出現下降的省稅務機關月份終了后4日內向稅務總局上報主要增減原因分析；省稅務機關月份終了后10日內正式行文向稅務總局報告、向下級稅務機關通報收入情況；按規定時間向稅務總局報送稅收分析檔案。幣、縣稅務機關上述稅收分析工作時間安排相應提前。

第五章 稅收分析指標體系

第二十三條 稅收分析指標體系包括基礎指標和分析指標基礎指標主要包括稅收計統業務指標、稅收征管業務指標和經濟指標。分析指標按分析工作需要根據基礎指標加工而成。

第二十四條 稅收計統業務指標包括稅收月（旬）快報、會計統計報表、重點稅源監控資料、稅收分析檔案等目前計統部門核算、統計的數據指標。

第二十五條 稅收征管業務指標包括稅收征收管理系統、出口退稅管理系統以及其他管理軟件中的稅務登記、納稅申報、稅款征收和入庫等相關數據指標。第二十六條 經濟指標主要包括與稅收分析相關的國內生產總值、工商業增加值、社會消費品零售總額、物價、企業利潤總額、進出口貿易額等宏觀經濟指標以及行業、企業生產經營情況指標。

第二十七條 分析指標主要由基礎指標經過運算加工而成，用于反映稅收內部狀況、稅收與經濟關系以及稅收征收管理水平等情況。

第二十八條 要統一指標定義，規范指標口徑，確保各項數據及時、準確、完整．加強部門之間的協調配合，建立穩定順暢的信息交流機制運用各種先進工具加強對各類數據的整理和應用，充分挖掘數據利用價值。

第六章 稅收分析方法與內容

第二十九條 稅收分析方法包括對比分析法、因素分析法以及數理統計分析法。

（一）對比分析法通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。稅收數據的對比分析通常包括規模、結構、增減、進度、關聯稅種等方面的對比分析，稅收與經濟的對比分析主要采用稅負和彈性兩種方法。

（二）因素分析法從經濟、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進行分析其中，經濟因素包括經濟規模、產業結構、企業效益以及產品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

（三）數理統計分析法。運用一元或多元統計分析、時間序列分析等數理統計理論和萬法，借助先進統計分析工具，利用歷史數據，建立稅收分析預測模型。對稅收與相關影響因素的相關關系進行量化分析。

第三十條 稅收分析內容具體包括稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關聯分析等

（一）稅負分析分為宏觀稅負分析和微觀稅負分析，宏觀稅負分析包括地區稅負、稅種稅負、行業稅負等分析，如地區稅收總量與地區生產總值對比，工商業增值稅與工商業增加值對比，企業所得稅與企業利潤對比，行業稅收與相關經濟指標對比等，反映宏觀層面的稅負情況；微觀稅負分析是針對企業層面的稅負分析，通常采取同行業稅負比較的方式，揭示企業稅負與同行業稅負的差異，查找稅收征管漏洞。

（二）稅收彈性分析。分為總量彈性分析和分量彈性分析。總量彈性分析是從全國（地區）稅收總量和經濟總量上做彈性分析，分析稅收增長與經濟增長是否協調；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業以及企業稅收等分量上與對應稅基或相關經濟指標進行細化的彈性分析，分析稅收增長與經濟增長是否協調。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

（三）稅源分析通過企業生產經營活動的投入產出和稅負率等指標的分析對企業財務核算和納稅申報質量進行評判。利用工商、銀行、統計以及行業主管等外部門數據，細致測算判斷企業稅源狀況。通過對宏觀經濟數據的分析，開展稅種間稅基關系的研究，開展增值稅、營業稅、企業所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。

（四）稅收關聯分析對有相關關系的各種稅收、稅源數據進行對比分析，包括發票銷售額與申報表應稅銷售額，申報應征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅與所得稅，宏觀經濟和企業財務經營狀況與稅收、稅源等關聯數據分析，有效地發現企業納稅申報、稅款征收和入庫中存在的問題，加強稅收管理。

第三十一條 稅收分析應從宏觀和微觀兩個層面進行。

（一）宏觀分析反映全國或地區、稅種、行業稅收總量等宏觀領域稅收與經濟總量的關系，包括稅收與經濟關系研究、稅源測算、納稅能力估算等。運用稅負比較、彈性分析等手段從宏觀層面揭示稅收增長與經濟發展是否協調、稅源管理和征收情況是否正常。

（二）微觀分析反映微觀領域稅款征收入庫情況。通過對企業生產經營活動的監控分析、與同行業平均稅負比較以及納稅評估等手段，及時發現企業財務核算和納稅申報中可能存在的問題，發現征管的薄弱環節，進而提出堵塞漏洞、加強征管的建議。

第三十二條 稅收分析有常規分析和專題分析兩種形式

（一）常規分析主要反映當期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢，其主要內容有：準確判斷和客觀描述稅收收入形勢；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進行各主要稅種、行業的稅收與相關經濟情況的對比分析；發現稅源變動、征收管理以及政策執行中存在的問題；預測收入趨勢，提出加強稅收管理、完善稅收政策的措施建議。

（二）專題分析。主要對稅收中特定問題或現象進行分析。通常包括：對問題或現象進行客觀描述；對問題或現象產生的根源進行分析；對發展趨勢做出預測；提出改進的措施建議。第三十三條 上述各類分析既相對獨立又密切相關。在實際工作中，要將各種分析有機結合起來，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時、準確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質量和效率。

第七章 稅收分析組織保障與考核

第三十四條 按照稅收分析工作的要求，建立局領導統一領導、計統部門牽頭負責、有關部門共同參與、上下級密切配合的稅收分析保障體系縣以上稅務機關的計統部門是稅收分析的綜合部門，要配備一定數量的懂經濟稅收、數理統計和計算機技術的高素質人才。

第三十五條 開展多種形式的稅收分析培訓，提高稅收分析人員的素質，造就一支高水平的稅收分析專家隊伍。

第三十六條 定期開展稅收分析工作情況檢查，將分析工作開展情況作為稅收工作目標管理的一項重要內容。

第三十七條 定期開展優秀稅收分析報告評審，對通過分析反映問題深入、指導實踐效果突出的，給予表彰、獎勵，激發稅收分析人員的積極性和創造性。

第三十八條 各級稅務機關要建立稅收分析人才庫，及時將理論素養高、實踐能力強的分析人員納入人才庫，加強對分析人才的培養和使用。

第八章 附則

第三十九條 各省稅務機關可根據本制度制訂實施方案，報稅務總局備案。第四十條 本制度自發布之日起執行。

發布部門：國家稅務總局 發布日期：2007年04月13日 實施日期：2007年04月13日(中央法規)

第五篇：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局 二〇〇五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。 第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。 各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。第十二條稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

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