第一篇：國稅發[2011]7號印發《關于防治國家稅務總局機關“小金庫”問題的規定(試行)》的通知

國稅發[2011]7號印發《關于防治國家稅務總局機關“小金庫”問題的規定（試

行）》的通知

成文日期：2011-01-05

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局內各單位：

“小金庫”問題是我國經濟社會發展中的頑疾，危害嚴重，黨中央、國務院多次明令禁止，黨的十七屆四中全會和中紀委十七屆四次全會要求徹底清理。為貫徹落實黨中央、國務院的要求，建立高效廉潔的稅務機關，杜絕“小金庫”問題的發生，國家稅務總局治理“小金庫”工作領導小組辦公室制定了《關于防治國家稅務總局機關“小金庫”問題的規定（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。執行中若發現問題，請及時向國家稅務總局治理“小金庫”工作領導小組辦公室（督察內審司）反映。

國家稅務總局 二○一一年一月五日

關于防治國家稅務總局機關“小金庫”問題的規定（試行）

第一章 總 則

第一條 為建立高效廉潔的稅務機關，杜絕“小金庫”問題的發生，保障稅收事業健康發展，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規及中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》等文件精神，結合局機關實際情況，制定本規定。

第二條 本規定適用局機關各單位。

第三條 本規定所稱“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

第四條 “小金庫”防治工作的基本原則是：明確責任，齊抓共管；源頭治理，注重預防；疏堵結合，規范管理；嚴格執紀，嚴肅處理。

第二章 職責分工



第五條 局機關各單位是本單位防治“小金庫”的責任主體，應當遵照國家和局機關規定辦理財務事項，并采取有效措施，防止本單位發生“小金庫”。

第六條 局機關各單位防治“小金庫”的主要職責是：

（一）建立本單位防治“小金庫”責任制，明確一個處室負責日常防治工作，確保責任到人，措施到位；

（二）按照財務規定辦理報銷手續，處級、司級領導認真審核把關，查看報銷憑證，詢問開支情況，保證支出事項和原始憑證的真實性；

（三）遵守財經紀律和廉政紀律，不得接受外單位以贊助、補助、捐贈或其他任何名義給予的資金、資產；

（四）積極配合外部門或總局防治“小金庫”職能部門組織實施的監督、檢查、審計，如實反映情況，及時、完整提供資料。

第七條 局機關各單位的主要領導是本單位防治“小金庫”的第一責任人。

第八條 督察內審司、財務管理司、監察局和各單位的財務部門是局機關防治“小金庫”職能部門，負責局機關防治“小金庫”制度的制定、執行、檢查、審計、監督、處理處罰等工作。

第九條 防治局機關“小金庫”，督察內審司的主要職責是：

（一）督促指導局機關各單位開展防治“小金庫”工作；

（二）及時傳達上級單位和總局領導對防治“小金庫”工作的要求；

（三）認真組織實施對局機關各單位的財務審計，將“小金庫”問題作為審計重點內容之一；

（四）建立與局機關各單位財務部門的信息共享機制，逐步實行日常審計、跟蹤審計；

（五）如實報告審計發現的“小金庫”問題并督促整改，需要移交監察局處理的，按規定程序辦理移交；

（六）針對普遍性、苗頭性問題，提出防治“小金庫”的合理化建議。

第十條 防治局機關“小金庫”，財務管理司的主要職責是：

（一）建立健全財務管理內控機制，從源頭上控制和防范“小金庫”問題的發生；

（二）指導并督促局內各預算單位按規定確定各項收入的歸屬，保證各項資金會計核算主體的正確；

（三）督促局內各單位規范預算管理，保障局機關各項工作正常開展所需資金；

（四）參與總局機關“小金庫”綜合治理工作，配合督察內審司開展“小金庫”專項審計工作；

（五）根據出現的新問題，修訂完善財務管理制度，配合有關單位制定防治“小金庫”的措施。

第十一條 防治局機關“小金庫”，監察局的主要職責是：

（一）督促有關職能部門建立防治“小金庫”監督制度，開展“小金庫”監督檢查；

（二）受理群眾舉報信件，及時進行核查；

（三）查處“小金庫”問題違紀違法案件；

（四）建立健全信息共享機制，形成合力，加大監督力度。

第十二條 防治局機關“小金庫”，局機關各單位財務部門的主要職責是：

（一）按照財務管理司確定的收入項目，及時進行會計賬務處理；對新發生的收入項目，請示財務管理司確認；

（二）嚴格執行各項財務制度，按照規定的程序和標準支付資金，保證支出憑證的合規性，對違反規定的不予報銷；

（三）嚴格執行《現金管理暫行條例》和公務卡管理規定，杜絕擴大范圍或超過結算起點使用現金、個人銀行卡；

（四）準確編制預算，保障工作需求；對確需辦理的年度無預算或超預算項目，按照規定程序申請調整；

（五）按照《中華人民共和國政府信息公開條例》和《國家稅務局系統財務公開暫行辦法》，逐步實行預算公開、財務公開，增強預算、財務管理透明度，接受群眾監督；

（六）完善財務管理制度，明確項目經費開支范圍和標準，堵塞財務管理漏洞。

第十三條 設有獨立核算的事業單位或企業的局機關各單位，對所屬事業單位或企業的防治“小金庫”工作負責。

第三章 有關財務事項的管理



第十四條 使用財政預算資金召開的三類以下會議或財政補助的事業單位主辦的會議，應在稅務系統所屬賓館、招待所、培訓中心、學校或黨校召開；會議結束后，發生的會議費未超過預算的，根據會議標準、開支范圍、實際參會人數、天數，據實結算；超過預算的，財務部門先核實，再辦理預算追加手續；不得在會議結束前，向承辦單位預支會議費。

稅務系統所屬賓館、招待所、培訓中心、學校或黨校不能保證會議召開的，經主管局領導批準后到定點飯店召開，采取按預算預付部分資金、會后據實結算的方式辦理會議費的支付。

任何單位和個人，不得在會議承辦單位報銷與本次會議無關的票據。

第十五條 局機關各單位承辦課題調研、規劃、宣傳、活動類項目，應編制詳細的支出預算，發生的各項費用按經費開支渠道在局機關相應單位財務部門報銷。

開展項目工作需要支付給個人勞務報酬的，應列明領取勞務報酬的人員名稱、所在單位、具體金額,并經主管局領導批準；支付時應經本人簽字；局領導批件、個人簽字的憑證，一并作為會計原始憑證保存。

項目承辦單位不得以包干的名義，使用自制原始憑證套取項目資金，也不得以轉包的形式將資金匯至承包單位，在承包單位報銷費用。

第十六條 局機關各單位舉辦的培訓班，應按照《黨政領導干部和各類人才培訓專項經費管理有關規定》和總局機關培訓費相關標準，辦理經費支出。

使用財政預算資金的稅收業務類培訓班，應在稅務系統所屬培訓中心、學校或黨校舉辦，采取按預算預付部分資金、培訓結束后據實結算的方式辦理培訓費的支付。

第十七條 局機關各單位財務部門應支付給個人的工資、津貼、獎金、補助等，應使用銀行卡轉入個人賬戶，并制作發放清單。局機關各單位的相關部門，不得虛報冒領或截留個人收入。

第十八條 局機關各單位辦理下列事項取得的發行費或推廣費等除稿酬以外的資金，應遵照《中央國家機關〈行政單位財務規則〉實施細則》要求，按全額的90%上交辦公廳財務部門，列作局機關收入；其余10%可用于個人的勞務補助。

（一）列入局機關年度計劃的出書；

（二）使用財政預算資金編輯印制的資料；

（三）利用行政資源發行圖書、刊物或資料。

第十九條 局機關所屬事業單位上交的經營收入，應全額列作局機關收入；事業單位依法取得的經營收入，應全額列作本單位收入。

第二十條 行政單位國有資產處置收入和出租出借收入，應在規定時間內上繳中央國庫。

第二十一條 事業單位國有資產處置收入應按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

事業單位利用國有資產對外投資形成的股權（權益）的出售、出讓、轉讓收入，應按照預算管理及事業單位財務和會計制度的有關規定納入單位預算，統一核算，統一管理。

第二十二條 工會經費收入、支出應符合《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》和《基層工會經費收支管理辦法》的相關規定，應根據《工會會計制度》及時進行賬務處理。不得將應計入機關行政事業單位的收入計入工會賬簿，不得在工會賬簿列支國家規定由行政承擔的費用。

第四章 責任追究



第二十三條 局機關各單位有設立“小金庫”或使用“小金庫”款項行為的，依據《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》（監察部令第19號）及《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》（中紀發〔2009〕20號）等規定，對單位主要領導、分管領導和直接責任人進行處理。

第二十四條 局機關防治“小金庫”職能部門不認真履行職責，造成嚴重后果的，按照《關于實行黨政領導干部問責的暫行規定》追究責任。

第五章 附 則



第二十五條 本規定由國家稅務總局治理“小金庫”工作領導小組辦公室負責解釋。

第二十六條 本規定自印發之日起執行。

第二十七條 各地國家稅務局可參照本規定執行。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局

第二篇：國稅發[2005]129號國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法試行的通知[定稿]

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知（國稅發[2005]129號）

發布日期：2005-08-03 來源：國家稅務總局

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局

二○○五年八月三日

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報和審批實施

第九條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條 納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章 減免稅的監督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。

納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條 屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

第三篇：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法試行)的通知(國稅發〔2005〕129號)

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限

內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。

由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章減免稅的監督管理

第二十條納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務機關和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對審批工作情況進行跟蹤與

反饋，適時完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關應當建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督的制度，加強對下級稅務機關減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅審批工作。

第二十三條稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第二十四條納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第四章減免稅的備案

第二十六條主管稅務機關應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。

第二十七條屬于“風、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務總局不再審批，審批權限由各省級稅務機關具體確定。審批稅務機關應分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務機關備案。

第二十八條各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關應在每年6月底前書面向國家稅務總局報送上減免稅情況和總結報告。由國家稅務總局審批的減免稅事項的落實情況應由省級稅務機關書面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發。

第五章 附則

第三十條本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

第四篇：(國稅發[1994]089號)國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知

國稅發〔1994〕089號《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》

國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知

1994年3月31日

國稅發〔1994〕089號

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

現將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的規定》印發給你們，請認真遵照執行。本規定自1994年1月1日起施行。

附件：征收個人所得稅若干問題的規定

征收個人所得稅若干問題的規定

國家稅務總局 國稅發［1994］089號1994-03-31

為了更好地貫徹執行《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例（以下簡稱條例），認真做好個人所得稅的征收管理，根據稅法及條例的規定精神，現將一些具體問題明確如下：

一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題

條例第二條規定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。如因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

二、關于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規定，應嚴格按照規定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執行：

（一）條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1．獨生子女補貼；

2．執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3．托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

三、關于在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

（一）在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規定費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。

（二）對外商投資企業、外國企業和外國駐華機構發放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

四、關于稿酬所得的征稅問題

（一）個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按 一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

（二）個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

（三）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

五、關于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（竟價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

六、關于財產租賃所得的征稅問題

（一）納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產租賃收入中扣除。

（二）納稅義務人出租財產取得財產租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

（三）確認財產租賃所得的納稅義務人，應以產權憑證為依據。無產權憑證的，由主管稅務機關根據實際情況確定納稅義務人。

（四）產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續期間，該財產出租面有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

七、關于如何確定轉讓債權財產原值的間題

轉讓債權，采用“加權平均法”確定其應予減除的財產原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數量，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費。用公式表示為；

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用=納稅人購進的的該種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和/納稅人購進的該種類債券總數量×一次賣出的該種類債券的數量+賣出該種類債券過程中繳納的稅費

八、關于董事費的征稅問題

個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

九、關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

十、關于外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點的問題

（一）在幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規定 的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出申請，經批準后，也可固定在一地申報納稅。

（二）凡由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅。

十一、關于派發紅股的征稅問題

股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

十二、關于運用速算扣除數法計算應納稅額的問題

為簡便計算應納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得，運用速算扣除數法計算其應納稅額。應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

適用超額累進稅率的應稅所得計算應納稅額的速算扣除數，詳見附表

十三、關于納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動分紅的征稅問題

納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動分紅，一般應將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當月份的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當月份工資、薪金，減去當月份費用扣除 標準后的余額為基數確定適用稅率，然后，將當月份工資、薪金加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅，減去當月份費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

十四、關于單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法問題

單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：

（一）應納稅所得額=（不含稅收入額一費用扣除標準一速算扣除數）÷（1一稅率）

（二）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

公式

（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見所附稅率表一、二、三）對應的稅率；公式

（二）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

十五、關于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題

（一）納稅人所得為外國貨幣井已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應稅所得的，可以將應退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價（買入價，以下同）折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應稅所得的，應直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國貨幣的，發生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。

十六、關于在境內、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題

納稅義務人在境內、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據條例第五條規定的原則，判斷其境內、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內和境外所得，應按稅法和條例的規定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內、應為來源于中國境內的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源于中國境外的所得。

十七、關于承包、承租期不足一年如何計征稅款的問題

實行承包、承租經營的納稅義務人，應以每一納稅取得的承包、承租經營所得計算納稅，在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額=該承包、承租經營收入額?（800×該實際承包、承租經營月份數）

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率?速算扣除數

十八、關于利息、股息、紅利的扣繳義務人問題 利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。

十九、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二十、以前規定與本規定抵觸的，按本規定執行。

第五篇：國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程(試行)》的通知(國稅發[2011]71號)

國家稅務總局關于印發《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試

行）》的通知

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發文字號

國稅發[2011]71號 發文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規范性文件

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》印發給你們，請遵照執行。各單位在執行過程中，如有問題和建議，請及時報告稅務總局（大企業稅收管理司）。

國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）

第一章 總則

第一條 為規范大企業稅收服務和管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關稅收法律法規，制定《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》（以下簡稱規程）。

第二條 大企業稅收服務和管理工作，應以納稅人的需求為導向，提供針對性的納稅服務，以風險為導向，實施科學高效、統一規范的專業化管理。通過有效的遵從引導、遵從管控和遵從應對，防范和控制稅務風險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規程適用于國家稅務總局定點聯系企業（以下簡稱企業）的稅收服務和管理。省稅務機關確定的定點聯系企業的稅收服務和管理參照本規程實施。

第二章 遵從引導

第四條 遵從引導是指通過個性化的納稅服務和專業化的稅收管理，提高企業自身依法處理涉稅事務的能力。

第一節 政策服務

第五條 稅務機關在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應征求企業意見，并對意見進行認真分析研究。

第六條 稅務機關在稅收政策和管理制度公布實施以后，應及時通過多種方式做好宣傳和輔導，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統一性，引導企業的稅收遵從。

第七條 各級稅務機關應定期收集企業的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務總局統籌協調企業意見收集反饋工作，并負責收集匯總企業集團總部和省級稅務機關的意見。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一部署開展工作，收集本地區成員企業的意見，并將意見匯總報稅務總局。

第二節 涉稅訴求的受理和回復

第九條 各級稅務機關應及時受理轄區內成員企業提出的涉稅訴求。

稅務總局可受理企業集團及其成員企業的涉稅訴求，并根據不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務機關辦理。

第十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門根據本級的職責權限處理企業涉稅訴求，遇有非本級職權范圍事項的，應按規定向有權稅務機關移送。

第十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應先提出具體處理建議，再征求其他相關部門意見。

大企業稅收管理部門對企業涉稅訴求的處理意見與其他相關部門意見一致的，由大企業稅收管理部門直接回復企業；意見不一致的，由大企業稅收管理部門提請召開大企業涉稅事項協調會議，明確處理意見后及時回復企業。

第十二條 各級稅務機關應建立大企業涉稅事項協調會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業反映的普遍性、行業性涉稅問題。

第三節 引導企業建立完善稅務風險內控體系

第十三條 各級稅務機關應按照《大企業稅務風險管理指引（試行）》對企業稅務風險內控體系狀況進行調查、評價，并根據企業實際情況采取相應措施，引導企業建立完善稅務風險內控體系。

第十四條 各級稅務機關應定期調查和評價企業稅務風險內控體系情況：

（一）企業內控制度及其運行情況；

（二）企業稅務風險管理組織機構、崗位和職責；

（三）企業稅務風險識別和評估機制；

（四）企業稅務風險控制和應對機制；

（五）企業稅務信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務風險管理的監督和改進機制；

（七）與企業內控體系有關的其他情況。

第十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應分類處理企業稅務風險內控體系評析結果，根據不同情況采取相應的稅收服務和管理措施。

對未建立內控體系的企業，積極引導企業建立稅務風險內控體系；對已建立內控體系的企業，重點監控其內控體系運行情況；對內控體系需要完善的企業，提出企業內控體系完善建議；對內控體系相對完善的企業，制定相應的激勵措施。

第十六條 稅務總局統籌負責組織企業稅務風險內控體系運行情況的調查分析評價和處理工作。

省以下稅務機關按照稅務總局的統一要求和部署開展轄區內成員企業的內控體系調查評析工作。

第四節 稅收遵從協議的簽訂和實施

第十七條 稅務總局與企業集團在自愿、平等、公開、互信的基礎上，簽訂稅收遵從協議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。

第十八條 稅務機關根據企業內控體系狀況及稅法遵從能力，經與企業協商，確定是否與企業簽訂稅收遵從協議。

稅企雙方確定稅收遵從協議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協議文本、簽訂協議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協議后，由稅務總局負責通報有關稅務機關。各級稅務機關應當積極貫徹落實稅收遵從協議。

第二十條 各級稅務機關應監控協議的執行情況，并定期對執行情況進行評估，并向上一級稅務機關報告。

第二十一條 省以下稅務機關可與企業集團的成員企業簽訂稅收遵從協議，協議內容不應與稅務總局與企業集團簽訂的協議相沖突，協議文本及其執行情況應報稅務總局備案。

第三章 遵從管控

第一節 稅源監控

第二十二條 各級稅務機關可運用掌握的企業涉稅信息，選取企業涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業集團及其成員企業的稅源變動情況，為風險識別、評估和應對提供基礎性信息。

第二十三條 稅源監控包括日常涉稅事項監控和專項涉稅事項監控。

日常涉稅事項監控是指從企業辦理稅務登記至申報納稅等日常征管環節涉稅事項中選取相關事項進行監控，主要包括：登記事項監控、發票事項監控、認定審批事項監控、申報事項監控、其他事項監控等。

專項涉稅事項監控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監控，主要包括：企業涉稅訴求處理情況的監控、稅務風險內控情況的監控、稅收遵從協議履行情況的監控等。

第二十四條 各級稅務機關可按照企業所屬行業、企業是否跨區域經營等不同標準選取稅源監控事項，從不同角度分類實施稅源監控。

根據企業所屬行業的共同特點，以企業生產經營過程為主線，劃分若干業務板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監控。

根據企業是否跨區域經營的特點，區分適合各級稅務機關大企業稅收管理部門跨區域聯動管理的監控事項和適合屬地主管稅務機關自主實施的監控事項。

第二十五條 稅源監控采用屬地管理與集中管理相結合的方式，充分發揮各級稅務機關的監控能力，建立并發揮行業管理團隊的作用，運用主要涉稅指標進行重點監控。

在實施稅源監控的過程中，各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應根據職責分工將需要推送的事項及時處理。

第二十六條 稅務總局承擔以下稅源監控：

（一）組織、協調、指導總局定點聯系企業的稅源監控工作；

（二）明確監控重點，確定適合全國聯動的監控事項，組織建立指標模型，設計并完善稅源監控機制和模式；

（三）匯總、比對分析、發布企業集團的重要稅源監控相關信息；

（四）組織實施企業集團及其成員企業稅源監控重要事項應對和處理；

（五）稅源監控的其他相關工作。

第二十七條 省以下稅務機關承擔以下稅源監控：

（一）按照稅務總局的統一部署和要求，層層落實責任和任務，開展稅源監控工作；

（二）組織、協調、指導下級稅務機關的稅源監控工作；

（三）進一步明確監控重點，確定適合本地聯動和主管稅務機關自主實施的監控事項，參與測算指標技術標準、數據分析模型、監控機制和模式的設計及完善工作；

（四）按照稅務總局的統一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監控相關信息；

（五）按照上級機關要求，實施稅源監控事項應對和處理；

（六）落實上級機關要求的其他稅源監控相關工作。

第二節 風險識別和風險評估

第二十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門對采集的企業風險管理信息進行整理，查找企業在稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務過程中存在的涉稅風險。

第二十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應定期按行業、集團、區域特點及特定涉稅事項等標準選取風險識別對象，選擇對應的風險特征庫，通過稅務風險管理信息系統進行計算機風險識別，并對識別出的結果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風險點。

第三十條 稅務總局負責開發維護企業稅務風險識別系統，按統一標準統籌企業稅務風險的識別工作；負責匯總企業相關風險信息，組織開展行業、集團、區域以及特定涉稅事項的風險識別。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責完成上級交辦的風險識別工作；也可根據自身工作規劃，通過匯總轄區內的成員企業相關風險信息，組織開展風險識別工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險識別工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險識別工作。

第三十一條 各級稅務機關應當對識別出的風險及其特征進行明確界定，確定風險發生的概率及頻率，分析可能發生的風險產生的原因、條件及后果和影響，并進行風險等級排序，形成風險評估報告，提醒企業和主管稅務機關防控可能發生的稅務風險。

第三十二條 風險評估采用計算機評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時評估、事后評估和實時評估相結合的工作方式。

第三十三條 稅務總局大企業稅收管理司負責行業、集團、區域和特定涉稅事項的風險評估工作。

省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責上級交辦的風險評估工作；組織開展轄區內成員企業的風險評估工作。

主管稅務機關負責完成上級交辦的風險評估工作，并結合稅收日常管理，開展對轄區內成員企業的風險評估工作。

第四章 遵從應對

第三十四條 各級稅務機關應按要求，對收集的企業稅收風險信息以及遵從引導、遵從管控等環節反映的企業涉稅風險情況在判別、評估基礎上，對企業納稅遵從風險實施針對性管理。

第一節 實施針對性管理

第三十五條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據風險評估報告，按照風險等級，對企業實施針對性管理措施，主要包括納稅服務、約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風險企業，可以通過提供優質納稅服務等措施，努力為企業提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風險企業，可以通過引導和幫助的方式，采取約談企業、案頭審計、布置企業自查等措施，告知企業可能存在的涉稅風險和相應的法律責任，幫助企業分析產生風險的原因及防范措施，督促企業整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風險大的高風險企業，可以采取反避稅調查等方式控制稅務風險。

第三十九條 在約談企業、案頭審計、布置企業自查、反避稅調查過程中，發現企業有嚴重稅收違法行為的，應移送稽查部門處理。

第四十條 稅務總局統籌實施針對性風險管理工作，省以下稅務機關大企業稅收管理部門根據稅務總局的部署開展工作。

第二節 反饋和改進風險管理

第四十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門和主管稅務機關應按照職責分工，定期對風險管理的效果和效率進行評價，將風險管理中發現的問題反饋至企業，不斷提高企業自我遵從水平；反饋給稅收法規和政策部門，促進完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續改進日常稅務管理。

第四十二條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應及時將風險管理各個階段發現的問題和改進建議提示給企業，并對企業進行跟蹤管理，輔導和監督企業及時改進。

對持續、反復出現同類遵從問題的，應及時調高企業風險等級，調整風險應對策略，并會同稅務機關相關部門實施重點管理。

第四十三條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門應及時歸納成員企業風險管理中共性問題和行業特征，并反饋給稅務總局。稅務總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風險特征庫。

第三節 遵從報告

第四十四條 稅務機關按照統一規范內容對企業納稅遵從情況進行評價，形成遵從報告。遵從報告包括企業稅務遵從責任報告和稅務機關服務和管理總結以及對企業遵從評價報告，原則上按開展。也可針對專門事項，進行專項稅收遵從評價。

第四十五條 稅務總局負責組織開展遵從報告工作，收集企業集團的稅務遵從責任報告。

省以下稅務機關按照統一部署組織開展轄區內成員企業稅務遵從報告工作，收集成員企業的稅務遵從責任報告。

第四十六條 稅務機關按統一要求對重點企業進行遵從評價，形成遵從報告，由省稅務機關匯總后上報稅務總局。

第四十七條 稅務機關應將遵從評價情況與企業的稅務遵從責任報告進行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務總局以企業集團為單位結合集團責任報告和各級稅務機關的遵從評價報告進行綜合遵從評價，反饋企業集團，并發布給各地稅務機關。

第五章 遵從保障

第一節 信息管理

第四十九條 各級稅務機關大企業稅收管理部門及主管稅務機關應按照統一標準，開展對企業涉稅信息的采集和整理、處理及應用工作，構建大企業稅收管理信息系統，實現信息共享。

第五十條 稅務機關大企業稅收管理部門可以通過從征管系統集中抽取、基層稅務機關報送、向企業采集、協作互助等方式采集企業涉稅信息，包括企業基礎信息、稅務風險內控信息、稅法遵從信息、行業特征信息、第三方信息等企業涉稅信息。

第五十一條 稅務總局大企業稅收管理司承擔以下信息管理任務：

（一）統一制定信息采集和整理的業務標準和工作規范，定期匯總信息采集需求，制定企業涉稅信息采集方案；

（二）與企業集團總部進行涉稅信息交互工作；

（三）統一抽取已經實現稅務總局數據集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業涉稅信息，對各類信息進行整理歸集；

（五）發布共享信息，設置各地信息共享權限；

（六）指導和督促各地稅務機關的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務機關大企業稅收管理部門承擔以下信息管理任務：

（一）按照稅務總局統一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區內成員企業信息的核實整理工作；

（二）按照稅務總局統一要求，對需要報送的信息進行相應的整理歸集；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務機關承擔以下信息采集和整理的職責：

（一）企業原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業進行信息交互；

（三）根據業務要求，對上級稅務機關大企業稅收管理部門分發的信息進行調查、核實、校正、反饋。

第五十四條 稅務總局按照實際控制的原則確定企業集團的組織結構關系，并據此形成企業集團及其成員企業名冊。

稅務總局負責統籌企業名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內成員企業名單的確認清分、信息核實補缺等工作；主管稅務機關負責轄區內成員企業信息核實補缺、管理層級信息補錄等工作。在日常管理工作中，發現企業名冊庫需要更新的信息及時報稅務總局。

第五十五條 做好企業稅源分析工作。

稅務總局負責制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報告；省以下稅務機關大企業稅收管理部門參照稅務總局制定的模板做好本地區的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據各類稅收數據信息，按行業梳理特征指標，運用科學的統計方法，建立風險分析模型，設定風險參數和關鍵值，提煉各種稅務風險點，逐步建立分企業稅務風險特征庫。

第二節 人才保障

第五十七條 各級稅務機關可通過調配、培養、引進等方式，充實大企業稅收管理專業化隊伍，逐步建成稅務總局到省、市（地）稅務局三級大企業稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務機關大企業稅收管理部門應根據大企業稅收管理工作的不同特點和崗位需求，實施分級分類分行業培訓，不斷提高大企業稅收管理人員的知識、技能水平和團隊素養。

第五十九條 可針對集中度較高、區域分布廣的行業率先施行專業化管理人才隊伍建設試點，組建應對處理復雜涉稅事項的行業稅收管理專業化團隊。

稅務總局根據工作需要，以企業集團或行業為對象，根據其主要成員企業的分布情況，成立定點聯系企業工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調研、稅收政策評估、專項內控調查和遵從報告等工作。

第六十條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可以外聘大專院校、行業協會、中介機構的行業專家，組成顧問團隊。通過合作、外包等方式，開展大企業稅收管理技術手段的研發和相關項目的研究。

第三節 制度保障

第六十一條 各級稅務機關大企業稅收管理部門可探索建立企業客戶協調員制度。

稅務總局負責根據企業集團核心成員企業的分布狀況設立客戶協調員。每戶企業集團的客戶協調員共同組成工作小組，以團隊方式協同開展工作。

客戶協調員承擔以下職責：

（一）定期聽取企業對稅收政策的意見并向有關業務部門反饋；

（二）受理企業重要事項通報、重大涉稅訴求和個性化服務申請；

（三）協調組織稅務機關內部資源快速響應，應對企業迫切需要解決的問題；

（四）了解企業稅法遵從實際執行情況，收集企業稅法遵從各環節資料，管理企業檔案。

第六十二條 各級稅務機關應建立企業稅收管理跨區域協作制度。稅務總局負責跨省區域企業稅收管理的總體協調工作，省稅務機關大企業稅收管理部門負責轄區內跨區域企業的協調工作。

第六十三條 各級稅務機關應建立并完善企業稅收管理績效考核制度，對企業的納稅遵從度以及稅務機關開展的企業稅收征管工作，進行綜合評價和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十五條 本規程自發布之日起施行。