第一篇：國家稅務總局關于進一步加強貨物運輸業稅收征收管理的通知

國家稅務總局關于進一步加強貨物運輸業稅收征收管理的通知

國稅函〔2006〕102號

全文有效成文日期：2006-01-2

5字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

自2003年10月總局下發《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）以來，各級國稅、地稅部門協調配合，在加強貨物運輸業稅收征收管理方面取得了一定成績。但從近期媒體反映和總局調查了解的情況看，貨物運輸業在一定程度上仍存在發票管理不嚴、信息采集質量不高、審核檢查不到位、協查運轉不順暢等問題。為進一步加強貨物運輸業的稅收征收管理，現將有關問題通知如下：

一、地方稅務機關要嚴格按照國稅發〔2003〕121號的規定，進行貨物運輸業自開票納稅人認定。對不符合自開票納稅人認定條件的，堅決不能認定為貨物運輸業自開票納稅人，已認定的，取消其自開票納稅人資格。

二、地方稅務機關要嚴格貨物運輸業發票管理，建立健全貨物運輸業發票管理辦法。對新辦貨物運輸業企業，要認真進行走訪調查，到納稅人生產經營場所實地了解情況，對不提供營業稅貨物運輸業勞務的單位或個人，不得提供使用貨物運輸業發票，防止利用貨物運輸業發票“引稅”現象的發生。

三、地方稅務機關對貨物運輸業自開票納稅人轉為非正常戶的，要立即停售貨物運輸業發票，防止非法領用貨物運輸業發票但不申報納稅現象的發生。

四、要落實納稅申報審核工作。各級地稅征收機關在受理納稅申報時，要對各類納稅申報資料的完整性和基本數據邏輯進行審核。受理貨物運輸企

業營業稅申報，要比對申報的金額與發票清單匯總金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運輸業發票存根聯數據形成的清單。如發現申報有問題的，要及時處理，不斷提高納稅申報的真實性和準確性。

五、要運用信息化手段定期對納稅人申報的營業稅營業額和企業所得稅營業收入進行比對，防止納稅人不如實申報收入逃避納稅義務等情況的發生。

六、要積極開展貨物運輸業營業稅納稅評估。對貨物運輸業發票使用和申報異常的企業，應區分不同情況，進行約談或實地調查。涉嫌稅收違法行為需立案的，應及時移交稽查局查處。

七、各地國稅征收機關、地稅征收機關必須按照規定期限，完整地采集貨物運輸業發票清單。省級國家稅務局、地方稅務局應按期將匯總的貨物運輸業發票清單上傳總局。

八、國稅機關、地稅機關要加強協作，定期召開聯席會議，通報貨物運輸業征管情況。要建立貨物運輸業管理數據交換渠道，交換管戶情況和營業稅申報數據。對利用貨物運輸業發票進行偷逃稅款的重大案件，要加強聯合檢查，提高聯合辦案水平和稅務檢查效率。

九、國稅機關、地稅機關要嚴格按照總局要求，對比對異常貨物運輸業發票進行審核檢查，及時交換審核檢查信息。國稅機關經審核檢查，認為需由開票方主管地稅機關繼續審核檢查的，交由開票方主管地稅機關繼續審核檢查，開票方主管地稅機關應將結果反饋給國稅機關。

十、國稅機關、地稅機關要將貨物運輸業征收管理情況納入執法檢查重點內容，對不按規定實施征收、管理、檢查和信息傳遞的，追究有關單位和人員責任。

【 打印】 【關閉窗口】

第二篇：關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知

關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為了進一步貫徹國務院關于整頓市場經濟秩序的決定，加強對貨物運輸業的稅收管理，總局制定了《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》、《運費發票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》和《貨物運輸業發票管理流程實施方案》(以下簡稱“三個辦法和一個方案”)，現印發給你們，請你們按照以下要求認真貫徹執行。

一、執行“三個辦法和一個方案”是整頓稅收秩序、推進依法治稅、加強營業稅征收管理、規范增值稅抵扣的重大舉措。各級稅務部門的領導要高度重視，統一思想，加強對此項工作的領導。

二、各級稅務機關接到通知后要認真學習“三個辦法和一個方案”的內容，研究貫徹執行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務機關部署，各級稅務機關要從全局的利益出發，認真負責，相互配合，通力協作，按照各自工作范圍積極穩妥地貫徹落實“三個辦法和一個方案”，全面做好加強貨物運輸業稅收征收管理的各項工作。凡相互推諉，不執行“三個辦法和一個方案”或執行不到位的，一律按規定追究相關單位和有關人員的責任。

三、各地接到本通知后，要召開專門會議，布置此項工作，做好宣傳工作，加強對有關稅務人員和納稅人的培訓，要按照“三個辦法和一個方案”的要求結合本地實際制定相關配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執行到位。

四、各地要將本地區貫徹落實情況于2003年12月31日前書面報告總局(5份)，總局將對各地執行本通知情況進行通報。

(請各地速向下轉發)

附：1.貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法(略)

2.運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法(略)

3.貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法(略)

4.貨物運輸發票管理流程實施方案(略)

國家稅務總局

二○○三年十月十七日

第三篇：福建省地方稅務局貫徹國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的補充通知

福建省地方稅務局貫徹國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的補充通知

發文文號：閩地稅發[2003]92號 頒布日期：2003年10月29日

法規類型：地方稅收法規 所屬行業：-所屬地區：福建

已有462人次閱讀

各市、縣（區）地方稅務局，省、各設區市地方稅務局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地方稅務局外稅分局，泉州、南平市地方稅務局征收分局：

國家稅務總局《關于印發〈國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收管理及運輸發票增值稅抵扣管理的公告〉的通知》（國稅發〔2003〕120號，以下簡稱《公告》）和《關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號，以下簡稱“三個辦法和一個方案”）兩份文件（省國、地稅局已聯合轉發），對于整頓稅收秩序，推進依法治稅，加強營業稅征收管理和稅務機關基層建設具有重要意義。我省各級地稅機關要以國家利益為重，統一思想、加強領導、通力協作、保證質量，把貨物運輸業營業稅管理工作作為當前稅收工作的頭等大事抓緊抓好。現將實施意見補充通知如下。

一、貨物運輸業稅收征收管理工作政策性強、涉及面廣、時間緊，各級地稅機關要立即行動，認真學習文件，深刻領會精神，指定負責部門，調配專職人員，將新的征收管理辦法落實到每一個環節，確保落實到位。

二、《公告》印制由省級國、地稅機關負責。各級地稅機關應抓緊做好《公告》的發放和宣傳工作，在10月31日前利用各種媒體宣傳《公告》內容，及時對納稅人進行稅收政策的宣傳和貨物運輸業發票檢查告知，使納稅人在了解政策的基礎上，了解當前國家對貨物運輸業發票的新管理辦法。各地要立即組織開展對稅務人員和納稅人的培訓工作。

三、2003年11月1日起，貨物運輸業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷，均由地稅機關管理和監督。過去凡已經委托給其他部門管理的貨物運輸業發票，必須按照國家稅務總局的要求，在10月31日前，依法向所有貨物運輸業納稅人和委托單位繳（收）回已經領購的貨物運輸發票。并全面開展貨物運輸業發票的清理工作（包括清理道路、水路交通運輸企業自印的或向稅務機關領購的貨物運輸發票庫存量；委托代征單位領用的道路、水路貨物運輸發票庫存量；地稅機關現存道路、水路的貨物運輸發票庫存量等）。

四、各級地稅機關應對本轄區內從事公路、內河貨物運輸的單位和個人的稅收管征情況進行一次全面清理整頓，將以前未納入稅收管理的貨物運輸企業和個人全部納入稅

收管理，并根據《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》（見國稅發〔2003〕121號文中附件3）的標準，將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。

五、自開票納稅人和代開票納稅人由縣級或縣級以上主管地稅機關進行資格認定，并實行年審制。具體認定和年審辦法按《貨物運輸業營業稅納稅人認定和年審試行辦法》（見國稅發〔2003〕121號文中附件3）的規定執行。縣級或縣級以上地稅局務必于今年11月底前全部完成貨物運輸業納稅人的認定工作。具體工作時間安排：

（一）11月20日前，縣級或縣級以上地稅機關要完成本轄區內符合自開票條件的貨物運輸企業有關資料和實際經營狀況的調查審核及認定工作，認定結果及時予以公布，并通知納稅人。對經認定的自開票企業，已繳回的貨物運輸業發票及時返還，并允許其繼續使用，但必須按國稅發〔2003〕121號文規定，加蓋發票專用章和開票人專章（開票人專章必須按國家稅務總局規定的統一式樣，由自開票納稅人自行刻制，印模報主管地稅機關備案），未繳回的貨物運輸業發票不得再開具與使用。

（二）除上述自開票納稅人外，其余貨物運輸企業和個人均認定為代開票納稅人。11月30日前，縣級或縣級以上地稅機關要完成對本轄區內所有符合代開票條件的納稅人審核、認定工作，認定結果予以公布，并通知納稅人。

（三）從12月1日起，對我省提供貨物運輸業的納稅人，凡未經縣級或縣級以上主管地稅機關認定為自開票納稅人或代開票納稅人的，各級地稅機關不得為其代開貨物運輸業發票。

六、2003年11月1日起，對代開票納稅人需要貨物運輸業發票，一律由主管地稅機關采取開票時即征稅方式，代開貨物運輸業發票；同時主管地稅機關要按規定填寫《地稅局代開貨物運輸業發票清單》。在今年年底前，除自開票納稅人和代開票地稅機關外，其他任何單位和個人均不得開具貨物運輸業發票。委托中介機構代開貨物運輸業發票的工作，待省局制定對中介機構的管理辦法后再實施。

七、從2003年11月1日起至12月31日止，全省各級地稅機關對在我省從事貨物運輸掛靠外省車籍的貨物運輸車輛，暫不代開貨物運輸業發票。今后如何處理，待調研后，另行通知。

八、切實做好數據采集工作。要指定專門部門或人員實行全過程管理，并負責貨物運輸業發票信息采集、傳遞工作。在每月申報期內應認真做好納稅人報送的《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》的接收工作，每月申報期結束5日內完成《地稅局代開貨物運輸業發票清單》的錄入工作，并在每月18日前完成向上數據傳遞工作。

九、我省貨物運輸業發票清單信息交換采取國稅發〔2003〕121號文件附件4的模式三，即：縣地稅局將信息采集、傳遞給設區市地稅局，由各設區市地稅局傳遞給省地稅局，由省國、地稅局之間進行信息傳遞。因此要求基層征收單位每月18日前將貨物運輸業發票匯總清單信息采集后傳遞（有網絡的利用網絡傳遞，沒有網絡的可以利用軟盤或其他移動介質，通過人工傳遞，下同。）給縣級地稅局；縣級地稅局審核后每月19日傳遞給設區市地稅局匯總；經設區市地稅局匯總、復核后，每月20日16：00前上報省局，省局匯總后每月22日前傳遞給省國稅局。

凡比對不符的貨物運輸業發票信息，實行省、國地稅局之間交換、反饋。地稅系統協查工作，由省局稽查局辦理向下傳遞、查處。

十、貨物運輸業營業稅征收管理工作，省局由稅政管理一處牽頭，征管、信息、稽查、票裝及二處、三處等業務處、局共同負責（具體職責分工見附表）。各處（局）要加強溝通、密切配合。各設區市地稅局也要結合當地實際，制定相關配套措施，保證將“三個辦法和一個方案”執行到位。

十一、“自開票納稅人”（使用藍色印泥）和“已取消自開票納稅人資格”（使用紅色印泥）專用章按照國家稅務總局的格式由縣級地方稅務機關刻制，《貨物運輸業自開票納稅人認定年審表》、《貨物運輸業代開票納稅人認定年審表》（格式附后）由縣級地方稅務機關印制使用，《地方稅務局代開貨物運輸業發票清單》和《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》在國家稅務總局應用軟件未投入使用前又急需使用兩清單的，也由縣級地方稅務機關印制使用。《貨物運輸業自開票納稅人認定證書》、《貨物運輸業代開票納稅人認定證書》、自開票和代開票貨物運輸業營業稅納稅人的年審合格標識由省局印制。

十二、各設區市地稅局要從現在起到今年年底止，實行旬報制度，每旬的最后一天17：00前上報每階段工作情況；在2003年12月20日前，將本轄區的自開票納稅人認定名單（匯總表）和貫徹落實“三個辦法和一個方案”年終總結材料，書面報告省局（6份）。省局在適當的時候，要對各設區市地稅局這項工作進行考核。

附件：

1、部門職責分工表（略）

2、福建省地方稅務局貨物運輸業自開票納稅人認定、年審表（略）

3、福建省地方稅務局貨物運輸業代開票納稅人認定、年審表（略）

4、貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書（略）

5、貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書（略）

6、認定證書編號編寫方法說明（略）

第四篇：關于明確道路運輸業稅收征收管理有關問題的通知

關于明確道路運輸業稅收征收管理有關問題的通知

撫地稅函?2009?82號

各縣地方稅務局、城區分局、市局直屬局：

為加強和規范我市道路運輸業稅收征收管理，進一步做好道路運輸業稅收委托代征工作，現將有關問題通知如下:

一、關于對實行定期定額的道路運輸業納稅人有關稅收征管問題

1、對納稅人的運輸車輛載重噸位的核定。載重噸位按運輸管理部門在營運證上標明核定的載重噸位為準,作為稅額的核定標準。

2、對納稅人核載中的非整數噸位的車輛的核定。以0.5噸為一個檔取上線，如：核載為1噸以上（不含1噸）－1.5噸的車輛按1.5噸征收；核載為1.5噸以上（不含1.5噸）－2噸的車輛按2噸征收；依此類推。對核載超過10噸的貨車，對超過部分噸位按定額標準減半征收。

3、對納稅人擁有的主車與掛車連為一體車輛的核定。主

車僅作為牽引車輛不能單獨運輸貨物的車輛，主車與掛車為一個車輛牌照號碼的，按掛車的核定噸位計算征稅。主車與掛車為兩個牌照號碼的，主車不征稅，掛車按核定噸位計算征稅。

4、對納稅人擁有的主車與掛車可分可連的運輸車輛的核定。主車既作為牽引車又能單獨運輸貨物的車輛，其主車與掛車分別按核定噸位計算征稅。

5、關于個體客、貨物運輸及其它各種個體車輛定額的核定。凡符合起征點政策的，由納稅人申請并經各主管的地方稅務機關按實際經營情況進行調查認定,并履行定額核定審批手續，主管稅務機關將定額調查核定審批表傳遞給相應的運輸管理部門。

6、對未辦理稅務登記或雖辦理了稅務登記但不能進行正常納稅申報的納稅人，以及各類臨時需要開具運輸業發票的納稅人的起征點一律作為按次納稅的納稅人管理。

7、市局頒發的《撫順市道路運輸業稅收征收管理暫行辦法》（撫地稅發[2004]32號）中的第三條“單車月營業額的核定及稅額的計算”停止執行。

8、道路運輸業稅收綜合征收率為5.88％，其中：含營業稅3％、企業所得稅（個人所得稅）2.5％、城市維護建設稅0.21％（縣城及建制鎮0.15％，其它0.03％）、印花稅0.05％、教育費附加0.09％。（因省局軟件尚未調整，地方教育費0.03％由納稅人到所—2—

在地主管稅務機關自行申報繳納）

9、車輛報停由運管部門審批，其稅收按省局軟件程序予以辦理。

二、關于對道路運輸業稅收實行查帳征收方式（自開票納稅人，以下簡稱自開票納稅人）的認定管理問題

按照省局《關于公路內河貨物運輸業自開票納稅人認定及年審操作規程》的規定，對我市自開票的認定及年審工作進一步明確如下：

（一）申報條件

對申報自開票的道路運輸企業納稅人必須同時符合下列條件：

1、具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務機關核發的稅務登記，交通運輸管理部門核發的道路運輸經營許可證；

2、提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業注冊資金在30萬元以上）；

3、有固定的經營場所、辦公用房，并列入企業固定資產管理，如果是租用辦公場所，則承租期必須在1年以上，并有租賃協議；

4、銀行開設結算帳戶；

5、有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；

6、帳簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發

—3—

票及其他單證等資料，能按財務制度和稅務機關的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金及利潤，并能按規定向稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款；

7、實行承包、承租、掛靠方式經營的必須同時符合以下條件：（1）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔相關的法律責任；

（2）經營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務會計核算；

（3）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎。對符合上述條件的道路運輸業納稅人，各分局在接到企業認定申請時，要建立對申請自開票的道路運輸企業納稅人的考核檔案（新增及更新車輛除外），經分局考核三個月后由分局拿出考核報告連同考核檔案，一式三份一并報市局進行審批。

（二）申報材料

1、企業申請；

2、分局考核報告；

3、企業法人營業執照復印件；

4、地方稅務機關登記復印件；

5、道路運輸許可證復印件；

6、自開票納稅人認定表（更新及新增車輛認定表）及自開票—4—

車輛明細表；

7、行車執照復印件；

8、自有房屋產權或房屋租賃合同（租賃房屋必須在一年以上）復印件；

9、單位參保登記、繳納全員養老統籌保險繳款書、個人養老參保登記及個人賬戶繳款書復印件；

10、車輛財產保單復印件；

11、車輛購置發票復印件；

12、購車資金來源憑證復印件；

13、企業更新或新購置車輛除上述3、4、5、8五項不需要外其余均需要上報，并填寫更新或新增車輛認定表。

（三）考核內容

1、考核企業按稅務機關的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金及營業利潤情況；貨物運輸和非貨物運輸是否分別單獨核算；

2、考核企業是否存在掛靠車輛，掛靠車輛是否符合申報條件和要求第7條中的要求，不符合要求的掛靠車輛與自有車輛是否分別進行單獨核算；

3、考核企業保管使用、發票情況；是否存在違反規定，對貨物運輸和非貨物運輸業務都開具貨物運輸業發票，或為其他納稅人（非結算對象）開具貨物運輸發票的行為；

—5—

4、考核企業及為全體員工辦理并繳納養老保險情況；

5、按月重點考核企業單車核算情況，認真核查企業單車收入以成本費用是否匹配，核算是否真實。

對上述經考核的內容如有一項不符合的，不能認定批準為自開票納稅人。

（四）年審

上述考核內容同時作為對貨物運輸自開票企業年審的審核標準和要求。

各分局要在每年12月31日前完成本審驗工作，并將年審報告及自開票車輛明細表報送市局（自開票車輛明細表同時傳遞給相對應的運輸管理部門），凡未在規定時間完成年審工作并報送年審資料的，市局不受理次年有關自開票的事項。

（五）認定審批

經上述審驗考核合格后，各分局對道路運輸業自開票納稅人自開票申請進行網上申報，在接到市局紙制的認定審批通知后，各分局方可出具貨物運輸業自開票納稅人認定證書。

（六）日常管理及復查

自開票納稅人納稅地點的變更，納稅人應提供下列資料：

1、納稅人變更納稅地點申請；

2、注銷地的地稅機關注銷稅務登記手續；

—6—

3、接受地地稅務機關的調查報告；

4、自開票車輛明細表。

分局對經認定后的道路運輸業自開票納稅人負有經常性的監督和管理責任。

市局要對經認定后的自開票納稅人進行定期與不定期的復查與抽查，對經復查與抽查存在與上述考核內容中不符的自開票納稅人，市局將暫停或取消其納稅人的自開票資格，并對主管分局進行通報。

三、關于對自用車的審核認定管理問題

1、自用車的審核認定管理權限在各征收局；

2、各征收局對納稅人的申請要進行實地考核，并與運輸管理部門密切合作；

3、認定考核內容：

（1）申請的自用車輛是否已入企業固定資產帳目管理，并按規定計提折舊；

（2）納稅人的帳目是否能真實的反應自用車的各項費用支出；

（3）申請的自用車的業務是否真實、合理；（4）申請的自用車輛是否存在對外營運情況。

—7—

附件：

1、撫順市客貨運輸車輛核定征收稅率表

2、個體客、貨物運輸稅收定額審核表

3、自用車輛審核認定表

—8—

二ΟΟ九年八月二十七日

第五篇：國家稅務總局 關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]62號 【發布日期】1997-04-17 【生效日期】1997-04-17 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局

關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

（1997年4月17日國稅發〔1997〕62號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

1994年以來，在各級政府的關心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發揮。各級稅務機關要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理。努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環境，落實征管制度，規范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平。現將有關問題通知如下：

一、切實加強組織領導，搞好部門間的協作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發展潛力巨大，但稅源不易監控，征管難度很大，各級稅務機關務必加強對個人所得稅征管工作的領導，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續爭取地方黨政領導的重視和支持，協調好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關系，保障嚴格執法，共同創造個人所得稅征收管理的良好社會環境。

二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經常化、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走進千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導。在今后幾年內，應注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

三、大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務機關要認真落實總局制定下發的《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關規定，做到：

（一）摸清扣繳義務人底數，掌握其基本情況，在此基礎上建立扣繳義務人檔案；

（二）以文書形式明確扣繳義務人的權利、義務和法律責任；

（三）落實扣繳義務人申報制度，規范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序；

（四）對扣繳義務人進行業務培訓，指導并監督扣繳義務人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

四、要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發揮個人所得稅調節收入分配的作用，稅務機關要切實做到：

（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區內高收入者（如演藝界明星，三資企業的董事、經理，建筑安裝業承包人，具有特殊技能的自由職業者，經營規模較大的個體業主等）的基本情況。

（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務人申報扣繳情況進行交叉稽核。

（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導，規范申報納稅程序。

（四）加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。

（五）對高收入者進行編號建檔。其編號應使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內容包括：1．納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其他身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組成：2．納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3．扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4．自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結果，兩種申報情況不符時的處理決定；5．對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告。

五、鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。經過一年的運行，取得了一些經驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發揮監控個人收入、強化征收管理的作用。

六、加強對勞務報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務報酬所得的征管，各地可試行預扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或實行納稅保證金制度。

七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務機關要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點，根據《國務院辦公廳轉發財政部、國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。縣以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據當地實際情況確定檢查的重點對象和重點內容。各地在專項檢查工作結束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

八、加大執法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據 刑法、稅收征管法及《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務總局關于不申報繳納稅款定性問題的批復》（國稅函〔1997〕91號）的規定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務機關要全力支持和積極協調下級稅務機關查處大案要案工作。

九、建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。為了適應個人所得稅征管和檢查任務日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領導，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構的，都應設立專門機構，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

十、個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監控網絡的重要內容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務人編碼為基礎建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人檔案系統；能對納稅人和扣繳義務人的申報進行邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網絡對不同區域的納稅人信息進行交換和匯總。

希望各地接此通知后，結合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。