第一篇：國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2003〕439號 【發布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為進一步加強增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現就有關問題通知如下：

一、稅務機關在認證增值稅專用發票抵扣聯時，應打印《增值稅專用發票抵扣聯認證清單》一式兩份，一份交企業作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務機關，一份交納稅申報受理部門用于進項稅額的審核。

二、稅務機關在納稅申報期結束后，應當對納稅人開具的發票存根聯（增值稅專用發票和普通發票）與其申報的銷售額進行認真審核，凡是申報銷售額小于發票存根聯合計數的均應補繳相應稅款。

三、各級稅務機關要提高認識，明確責任，認真貫徹好本通知的內容，切實做好增值稅征收管理工作。

國家稅務總局

二○○三年四月二十八日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國稅函[2009]90號

頒布時間：2009-2-25發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定對部分項目繼續適用增值稅簡易征收政策。經研究，現將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和

第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

四、關于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規定同時廢止。

國家稅務總局

二○○九年二月二十五日

第三篇：國家稅務總局 關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]62號 【發布日期】1997-04-17 【生效日期】1997-04-17 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局

關于進一步強化個人所得稅征收管理的通知

（1997年4月17日國稅發〔1997〕62號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

1994年以來，在各級政府的關心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發揮。各級稅務機關要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理。努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環境，落實征管制度，規范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平。現將有關問題通知如下：

一、切實加強組織領導，搞好部門間的協作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發展潛力巨大，但稅源不易監控，征管難度很大，各級稅務機關務必加強對個人所得稅征管工作的領導，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人、財、物方面增加必要的投入，繼續爭取地方黨政領導的重視和支持，協調好同公、檢、法及銀行、工商、宣傳等部門的關系，保障嚴格執法，共同創造個人所得稅征收管理的良好社會環境。

二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識、加強稅收征管的一項基礎性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經常化、制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走進千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象、突出特定內容的宣傳；既要抓主動、誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導。在今后幾年內，應注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

三、大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務機關要認真落實總局制定下發的《 個人所得稅代扣代繳暫行辦法》和有關規定，做到：

（一）摸清扣繳義務人底數，掌握其基本情況，在此基礎上建立扣繳義務人檔案；

（二）以文書形式明確扣繳義務人的權利、義務和法律責任；

（三）落實扣繳義務人申報制度，規范扣繳義務人扣繳稅款和申報的程序；

（四）對扣繳義務人進行業務培訓，指導并監督扣繳義務人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

四、要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務機關要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大、收入來源地域分布廣、收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發揮個人所得稅調節收入分配的作用，稅務機關要切實做到：

（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區內高收入者（如演藝界明星，三資企業的董事、經理，建筑安裝業承包人，具有特殊技能的自由職業者，經營規模較大的個體業主等）的基本情況。

（二）對高收入者，要按照總局制定的《 個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務人申報扣繳情況進行交叉稽核。

（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導，規范申報納稅程序。

（四）加強對高收入者自行申報納稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。

（五）對高收入者進行編號建檔。其編號應使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內容包括：1．納稅人基本情況：納稅人姓名、身份證或其他身份證件號碼、戶籍、住址、工作單位、職務、主要收入來源、家庭成員組成：2．納稅人自行申報納稅申報表、完稅憑證；3．扣繳義務人扣繳報告表、代扣代收稅款憑證；4．自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結果，兩種申報情況不符時的處理決定；5．對納稅人進行稅務稽查的稽查處理報告。

五、鞏固扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度試點。經過一年的運行，取得了一些經驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結，鞏固、完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發揮監控個人收入、強化征收管理的作用。

六、加強對勞務報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務報酬所得的征管，各地可試行預扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或實行納稅保證金制度。

七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務機關要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點，根據《國務院辦公廳轉發財政部、國家稅務總局關于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發〔1994〕81號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。縣以上（含縣）各級稅務機關要成立專項檢查領導小組，一把手或主管領導親自負責，按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作，并根據當地實際情況確定檢查的重點對象和重點內容。各地在專項檢查工作結束后，要寫出書面報告，并填寫“個人所得稅專項檢查報告匯總表”（表樣見國稅發〔1995〕176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

八、加大執法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據 刑法、稅收征管法及《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）和《國家稅務總局關于不申報繳納稅款定性問題的批復》（國稅函〔1997〕91號）的規定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務機關要全力支持和積極協調下級稅務機關查處大案要案工作。

九、建立健全個人所得稅征管機構，充實征管和檢查力量。為了適應個人所得稅征管和檢查任務日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領導，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構的，都應設立專門機構，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

十、個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密、有效的稅收監控網絡的重要內容，各級稅務機關都要給予高度重視，并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人、扣繳義務人編碼為基礎建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人檔案系統；能對納稅人和扣繳義務人的申報進行邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網絡對不同區域的納稅人信息進行交換和匯總。

希望各地接此通知后，結合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知.txt年輕的時候拍下許多照片，擺在客廳給別人看;等到老了，才明白照片事拍給自己看的。當大部分的人都在關注你飛得高不高時，只有少部分人關心你飛得累不累，這就是友情！國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知

國稅發[2010]54號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局,西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近年來，隨著我國經濟的快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出。為強化稅收征管，充分發揮稅收在收入分配中的調節作用，現就進一步加強高收入者個人所得稅征收管理有關問題通知如下：

一、認真做好高收入者應稅收入的管理和監控

各地稅務機關要繼續深入貫徹落實國家稅務總局關于加強個人所得稅管理的工作思路，夯實高收入者個人所得稅征管基礎。

（一）摸清本地區高收入者的稅源分布狀況

各地要認真開展個人所得稅稅源摸底工作，結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，重點監控高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進全員全額扣繳明細申報管理

1.要認真貫徹落實稅務總局關于推進全員全額扣繳明細申報的部署和要求，并將全員全額扣繳明細申報管理納入稅務機關工作考核體系。稅務總局將不定期進行抽查、考評和通報相關情況。

2.要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發

[2005]205號）的規定，實行全員全額扣繳申報。

扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息。

扣繳義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管稅務機關應按照稅收征管法有關規定對其進行處罰。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是納稅人的法定義務，是加強高收入者征管的重要措

施。各地稅務機關要健全自行納稅申報制度，優化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質量。采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人應申報未申報、申報不實少繳稅款的，要按照稅收征管法相關規定進行處理。

（四）積極推廣應用個人所得稅信息管理系統

沒有推廣應用個人所得稅信息管理系統和推廣面較小的地區，省級稅務機關要加大工作力度，按照稅務總局工作部署和要求，確保個人所得稅管理系統推廣到所有實行明細申報的扣繳義務人。已經全面推廣應用個人所得稅信息管理系統的地區，要按照要求，盡快將個人所得稅明細數據向稅務總局集中。

二、切實加強高收入者主要所得項目的征收管理

（一）加強財產轉讓所得征收管理。

1.加強限售股轉讓所得征收管理。要加強與證券機構的聯系，主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函

[2009]285號）的規定，依法核定計稅依據。

3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2006]108號）、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發[2007]33號)等相關文件規定，繼續做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。

4.加強拍賣所得征收管理。主管稅務機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執行《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2007]38號）的規定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴格執行現行有關征免個人所得稅的規定。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。

3.加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關人員的相應所得，要根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）規定，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管稅務機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的，應按照稅收征管法及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅[2000]91號）等有關規定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業注銷登記管理。企業投資者在注銷工商登記之前，應向主管稅務機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，應按照《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）等有關規定，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務報酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務機關要與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務。

對高收入行業的企業，要匯總全員全額明細申報數據中工資、薪金所得總額，與企業所得稅申報表中工資費用支出總額比對，規范企業如實申報和扣繳個人所得稅。

（五）加強外籍個人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門協調配合，掌握外籍人員出入境時間及相關信息，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據；積極與銀行及外匯管理部門協調配合，加強對外支付稅務證明管理，把住資金轉移關口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標準，重點加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。

三、扎實開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項檢查

各地稅務機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發現的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時移交稅務稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照稅收征管法相關規定進行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

四、不斷改進納稅服務，引導高收入者依法誠信納稅

各地稅務機關在加強高收入者個人所得稅征收管理的同時，要切實做好納稅服務工作。要有針對性地對高收入者開展個人所得稅法宣傳和政策輔導，引導高收入者主動申報、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。

國家稅務總局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 關于企業處置資產所得稅處理問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下：

一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

（二）改變資產形狀、結構或性能；

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。

國家稅務總局

二○○八年十月九日

第五篇：國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 國稅函[2004]150號

國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知 國稅函[2004]150號

中國優稅網 2007-5-24 16:03:06

關鍵詞：稅務,印花稅,征收管理,通知,國稅函,國稅

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

印花稅自1988年實施以來，各級地方稅務機關不斷強化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管辦法，保證了印花稅收入的持續穩步增長。但是，隨著我國市場經濟的建立和發展，及新《稅收征管法》的頒布實施，印花稅的一些征管規定已不適應實際征管需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保障印花稅收入持續、穩定增長，現就加強印花稅征收管理的有關問題明確如下：

一、加強對印花稅應稅憑證的管理 各級地方稅務機關應加強對印花稅應稅憑證的管理，要求納稅人統一設置印花稅應稅憑證登記簿，保證各類應稅憑證及時、準確、完整地進行登記；應稅憑證數量多或內部多個部門對外簽訂應稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實際的應稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應指定專門部門、專人負責應稅憑證的管理。印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規定保存十年。

二、完善按期匯總繳納辦法

各級地方稅務機關應加強對按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理，對核準實行匯總繳納的單位，應發給匯繳許可證，核定匯總繳納的限期；同時應要求納稅人定期報送匯總繳納印花稅情況報告，并定期對納稅人匯總繳納印花稅情況進行檢查。

三、加強對印花稅代售人的管理

各級稅務機關應加強對印花稅代售人代售稅款的管理，根據本地代售情況進行一次清理檢查，對代售人違反代售規定的，可視其情節輕重，取消代售資格，發現代售人各種影響印花稅票銷售的行為要及時糾正。

稅務機關要根據本地情況，選擇制度比較健全、管理比較規范、信譽比較可靠的單位或個人委托代售印花稅票，并應對代售人經常進行業務指導、檢查和監督。

四、核定征收印花稅

根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

（一）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報 告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。

地方稅務機關核定征收印花稅，應根據納稅人的實際生產經營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業合同簽訂情況，確定科學合理的數額或比例作為納稅人印花稅計稅依據。

各級地方稅務機關應逐步建立印花稅基礎資料庫，包括：分行業印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市地方稅務機關可根據本通知要求，結合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應稅憑證范圍、核定依據、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務總局備案。國家稅務總局

二○○四年一月三十日

財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關規定，各類生產經營單位執行新會計制度，統一更換會計科目和賬簿后，不再設置“自有流動資金”科目。因此，《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用，需要重新確定。為了便于執行，現就有關問題通知如下:

一、生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。本通知自1994年1月1日起執行。