第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函?2007?441號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問(wèn)題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開(kāi)展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過(guò)對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過(guò)綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開(kāi)展納稅評(píng)估工作過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過(guò)程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書(shū)，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書(shū)面材料外，還應(yīng)定期直接聽(tīng)取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見(jiàn)等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)稅發(fā)【2006】第119號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅

評(píng)估工作的通知

2006.08.05 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理的特點(diǎn)，為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、進(jìn)一步提高對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作重要性的認(rèn)識(shí)

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定程序、方法和手段對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析、判斷的管理工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高稅收管理水平的重要舉措。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L(zhǎng)空間的稅種。企業(yè)所得稅管理工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、征管難度大，做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是有效加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段和措施，也是2005年全國(guó)所得稅工作會(huì)議的明確要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的宗旨和“依法治稅”原則、提高稅收征管質(zhì)量和效率、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系和優(yōu)化納稅服務(wù)的高度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的重要性和必要性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往開(kāi)展納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，將它作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理和核實(shí)稅基的核心內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要內(nèi)容

按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：

（一）納稅評(píng)估初步分析。初步分析是指對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過(guò)程。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，應(yīng)對(duì)實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行初步審核分析。審核分析的主要內(nèi)容是：

1.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)資料是否完整、齊全；

2.企業(yè)所得稅納稅納稅申報(bào)表及其附表、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)字填寫(xiě)是否完整、準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

3.結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的虧損彌補(bǔ)、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、股權(quán)投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺(tái)賬，審核收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；

4.納稅申報(bào)附送的相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批資料，如各項(xiàng)減免稅、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等事項(xiàng)的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，評(píng)估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性的過(guò)程。具體要求如下：

1.確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，包括：

（1）通過(guò)審核比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或有疑點(diǎn)的；（2）所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生較大變化的;（4）所得稅稅負(fù)異常變化的；（5）連續(xù)三年以上虧損的；（6）納稅信用等級(jí)低的；

（7）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的；（8）享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的；

（9）減免稅期滿后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的；（10）有關(guān)聯(lián)交易的；

（11）其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的。

2.案頭分析方法。應(yīng)充分運(yùn)用《辦法》中的通用分析指標(biāo)和企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，結(jié)合指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行趨勢(shì)、比率和比較分析，初步確定企業(yè)可能存在的問(wèn)題，采取約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)一步核實(shí)。

（三）納稅評(píng)估約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、核實(shí)的過(guò)程。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)要堅(jiān)持雙人上崗，對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真做好記錄。

（四）處理納稅評(píng)估結(jié)果。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估后要做出評(píng)估結(jié)論，對(duì)于一般性申報(bào)問(wèn)題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。稅源管理部門應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、取證資料等信息的建檔、移送等工作；稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的具體要求

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，從以下幾個(gè)方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作：

（一）合理選擇納稅評(píng)估對(duì)象。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象主要是實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人。具體納稅評(píng)估對(duì)象的確定可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實(shí)際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析，以合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，其中一些對(duì)象，如所得稅重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)作為每年固定的納稅評(píng)估對(duì)象。

（二）緊緊抓住企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估是對(duì)應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用支出情況。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)國(guó)稅局和地稅局之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種評(píng)估成果共享，盡量減少或避免不同稅種之間重復(fù)評(píng)估，減少工作量；另一方面稅收管理員要加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的日常管理，密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的原輔材料消耗、費(fèi)用支出、意外損失等等的基本情況。更加重要的是，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要針對(duì)不同行業(yè)的納稅人容易出問(wèn)題的稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用列支情況，如有比例限制或者有限額規(guī)定的扣除項(xiàng)目、不容易掌握的扣除項(xiàng)目以及行業(yè)成本構(gòu)成特點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的評(píng)估，對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評(píng)估，著重評(píng)估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評(píng)估中涉及成員企業(yè)或上一級(jí)機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。

（三）制定科學(xué)、合理的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。所得稅管理部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員采集的行業(yè)即時(shí)信息、企業(yè)的歷史信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)、合理地設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，并利用這些指標(biāo)及其預(yù)警值對(duì)納稅人的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場(chǎng)變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。

（四）運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)估方法。要綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法，通過(guò)計(jì)算機(jī)或者人工進(jìn)行納稅評(píng)估。如：通過(guò)納稅申報(bào)表與其附表、附報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷；項(xiàng)目評(píng)估、整體評(píng)估或分行業(yè)評(píng)估等等。對(duì)比較分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要做出定性和定量的初步判斷。

（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)間。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要做到因地制宜、因事制宜。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，可以分為納稅匯算清繳評(píng)估和預(yù)繳稅評(píng)估。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算納稅的特點(diǎn)，因此，一般應(yīng)在納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)之后，對(duì)其全年匯算清繳的納稅申報(bào)情況集中一段時(shí)間開(kāi)展納稅評(píng)估。在人員比較充足的情況下,也可對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳情況進(jìn)行納稅評(píng)估，但納稅評(píng)估所用評(píng)估指標(biāo)可以適當(dāng)簡(jiǎn)化。納稅評(píng)估的期限以當(dāng)期納稅申報(bào)為主，特殊情況可以延伸到以前申報(bào)期。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所得稅管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，與其他各個(gè)稅種的納稅評(píng)估相互結(jié)合、協(xié)調(diào)進(jìn)行。

四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是稅收征管工作的有機(jī)組成部分,與其他稅種管理、企業(yè)所得稅日常管理等工作都有著十分密切的聯(lián)系，只有正確處理好相互之間的關(guān)系，才能促進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，最終也才能做好企業(yè)所得稅征收管理工作。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：

(一)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系。納稅評(píng)估與匯算清繳是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報(bào)核算為主,一般不開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。

（二）企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系。由于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對(duì)企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評(píng)估與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估要注重與其他稅種的納稅評(píng)估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評(píng)估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，降低納稅評(píng)估成本。

(三)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對(duì)比分析等，同時(shí)為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作是互為前提與基礎(chǔ)、相輔相成的關(guān)系，要相互結(jié)合，同時(shí)抓好。

(四)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效手段。納稅評(píng)估側(cè)重于防范和服務(wù)，稅務(wù)稽查側(cè)重于打擊和震懾。納稅評(píng)估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查可以交替使用。評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時(shí)移送稅務(wù)稽查局立案稽查。(五)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。納稅評(píng)估工作既是強(qiáng)化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的良好載體。通過(guò)納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的問(wèn)題，正確區(qū)分問(wèn)題的性質(zhì)，采取對(duì)應(yīng)的管理措施，對(duì)不屬于涉嫌違法犯罪的問(wèn)題，可通過(guò)約談等方式提醒納稅人及時(shí)糾正，既保證了國(guó)家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護(hù)了納稅人的權(quán)益。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。納稅評(píng)估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但在信息化條件尚不具備的情況下，納稅評(píng)估工作要因地制宜、人機(jī)結(jié)合，同時(shí)，即使在信息化條件很充分的地方和單位，最終也離不開(kāi)人的作用。因此，一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計(jì)算機(jī)自動(dòng)化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評(píng)估制度相結(jié)合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評(píng)估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制，特別注重稅收管理員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。

五、做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)要求

（一）建立各項(xiàng)制度，實(shí)施過(guò)程監(jiān)督和考核。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，一方面要建立健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測(cè)算、各稅種納稅評(píng)估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評(píng)估結(jié)果處理、納稅評(píng)估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的監(jiān)督與考核，對(duì)各部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中崗位職責(zé)的履行情況，包括各部門信息采集、計(jì)算機(jī)評(píng)析、人工審核、評(píng)估對(duì)象的確定、約談和實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理、移送案源、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)，從時(shí)間、質(zhì)量、轉(zhuǎn)遞手續(xù)等方面進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和考核。績(jī)效考核指標(biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評(píng)估全過(guò)程的工作質(zhì)量和效果。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估各部門之間工作的協(xié)調(diào)，對(duì)崗位職責(zé)不清、崗位之間不銜接等問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估崗位，配備高素質(zhì)人才。稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理崗位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的管理工作，并選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理工作。各地要采取多種形式加強(qiáng)對(duì)評(píng)估崗位人員的培訓(xùn)力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)部門配合，建立國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估的協(xié)作機(jī)制。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中，各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作，互通涉稅信息，有條件的地區(qū)可建立國(guó)、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評(píng)估機(jī)制，有步驟地對(duì)集團(tuán)公司及其聯(lián)合企業(yè)開(kāi)展跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨稅種的聯(lián)合評(píng)估，拓展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的深度和廣度。

（四）不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高納稅評(píng)估質(zhì)量。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真總結(jié)歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣。每年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作結(jié)束后，對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的一般規(guī)律、日常征收管理等情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，提出改進(jìn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的建議，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的質(zhì)量和效率，并將開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議及時(shí)反饋國(guó)家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。

二○○六年八月五日

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第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2003]962號(hào) 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

(國(guó)稅函[2003]962號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)各地在增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作中反映的問(wèn)題，為進(jìn)一步做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

銷貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

（二）因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

二、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。

結(jié)帳日為公立每年的12月31日，半、季度、月度結(jié)帳日分別為公立每半年、每季、每月的最后一天“，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。?

三、企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn)。

四、對(duì)“票表稽核”比對(duì)不符問(wèn)題處理辦法通過(guò)“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理。

（一）關(guān)于納稅人操作開(kāi)票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問(wèn)題，即納稅人當(dāng)月只對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。

對(duì)于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，必須自己核對(duì)IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會(huì)對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于IC卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上“說(shuō)明”。納稅人對(duì)于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個(gè)比對(duì)數(shù)字”不符時(shí)，都應(yīng)附上“說(shuō)明”。對(duì)于開(kāi)票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報(bào)。次月納稅人按照開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方式在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)大于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后受理納稅申報(bào)；核對(duì)不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報(bào)。?

（二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)報(bào)稅區(qū)間不符，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不符問(wèn)題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定。在受理申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報(bào)時(shí)必須改正。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí)，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問(wèn)題造成比對(duì)不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào)，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?

（三）對(duì)于“票表稽核”不符的“異常”申報(bào)，在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報(bào)。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來(lái)不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來(lái)申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào)，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào)。對(duì)因此而導(dǎo)致逾期申報(bào)的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開(kāi)發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，凡已開(kāi)發(fā)的必須停止開(kāi)發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件。總局再次重申這一規(guī)定，要求凡開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件的地方必須立即停止開(kāi)發(fā)，已開(kāi)發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對(duì)于在接到本通知后仍開(kāi)發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、已實(shí)現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的地方，為方便納稅人了解申報(bào)結(jié)果，有問(wèn)題能及時(shí)處理，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，直接由受理納稅申報(bào)包括抄報(bào)稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺(tái)辦理。對(duì)于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與已通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行“票表稽核”，比對(duì)審核相符的，即辦理納稅申報(bào)；比對(duì)不符的即查問(wèn)原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對(duì)異常處理”窗口處理。要溝通前后臺(tái)信息，使“申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）”窗口工作人員通過(guò)由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料。?

七、稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報(bào)窗口進(jìn)行“票表稽核”工作，還應(yīng)當(dāng)在申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺(tái)進(jìn)行。對(duì)邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫(xiě)。?

八、為了有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作，對(duì)于因?yàn)榕嘤?xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒(méi)有推行新的增值稅納稅申報(bào)辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實(shí)施，待各方面準(zhǔn)備就緒時(shí)再正式使用新的增值稅納稅申報(bào)辦法，最遲不超過(guò)年底。在實(shí)行新增值稅納稅申報(bào)辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報(bào)辦法申報(bào)納稅，對(duì)原申報(bào)表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項(xiàng)總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對(duì)即可。對(duì)于已讓企業(yè)按新表申報(bào)，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時(shí)報(bào)新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實(shí)行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報(bào)的制度，這種作法不符合納稅申報(bào)管理的基本要求，不利于加強(qiáng)增值稅征管，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實(shí)行先繳稅后申報(bào)的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)比對(duì)審核后再繳稅的制度申報(bào)納稅。?

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實(shí)施“一窗式”管理的情況，對(duì)于“比對(duì)異常”問(wèn)題，凡屬納稅人填報(bào)差錯(cuò)的，都要及時(shí)告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報(bào)。要進(jìn)一步搞好對(duì)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個(gè)納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報(bào)表的比對(duì)項(xiàng)目與認(rèn)證數(shù)和抄報(bào)稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問(wèn)題，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或磁盤(pán)申報(bào)的納稅人如何辦理申報(bào)納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)納稅（包括抄報(bào)稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯(cuò)。

2003年8月19日

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào) 【發(fā)布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

（2001年12月12日國(guó)稅發(fā)〔2001〕140號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

切實(shí)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕73號(hào)）規(guī)定，必須根據(jù)《 增值稅日常稽查辦法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問(wèn)題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。二是《 增值稅日常稽查辦法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過(guò)稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問(wèn)題，有利于切實(shí)開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評(píng)估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡使用十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書(shū)》；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

所有商貿(mào)企業(yè)，無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行。

八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。

十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法。

十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法（略）

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作范文

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2005]449號(hào) 【發(fā)布日期】2005-05-17 【生效日期】2005-05-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知

(國(guó)稅函[2005]449號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：?

近日，總局下發(fā)了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《納稅評(píng)估辦法》），對(duì)各稅種的納稅評(píng)估方式方法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，其中明確了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱涉外企業(yè)）所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法。為切實(shí)做好涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、基本要求?

1998年以來(lái)，為加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅管理，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評(píng)稅和涉外稅務(wù)審計(jì)等辦法，同時(shí)對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)辦法。多年的實(shí)踐證明，上述辦法是加強(qiáng)稅源管理的有效手段。隨著稅收管理信息化水平的不斷提高，涉外企業(yè)所得稅的管理的需要形成一個(gè)信息共享、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，通過(guò)整合管理資源形成管理合力，進(jìn)一步提高工作效率。因此，各地要以推廣納稅評(píng)估為契機(jī)，有機(jī)融合上述管理辦法，在納稅評(píng)估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢(shì)，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。?

（一）將審核評(píng)稅工作納入規(guī)范的納稅評(píng)估工作之中。《納稅評(píng)估辦法》是針對(duì)近年來(lái)稅源管理中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，在總結(jié)涉外企業(yè)審核評(píng)稅工作的基礎(chǔ)上建立的更為規(guī)范的工作流程和更為科學(xué)的分析指標(biāo)體系，對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行深層次分析也提出了更高要求。因此，納稅評(píng)估也是對(duì)審核評(píng)稅工作的拓展，各地應(yīng)把審核評(píng)稅工作納入到納稅評(píng)估工作之中。?

（二）將涉外企業(yè)所得稅匯算清繳與納稅評(píng)估的部分環(huán)節(jié)結(jié)合進(jìn)行。涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，既包括企業(yè)填寫(xiě)申報(bào)表并按時(shí)繳納稅款的事項(xiàng)，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核并辦結(jié)稅款多退少補(bǔ)的事項(xiàng)。因此，匯算清繳工作中的一般性審核與納稅評(píng)估的初評(píng)和案頭分析有相同的要求，兩者應(yīng)該結(jié)合開(kāi)展。?

（三）將涉外稅務(wù)審計(jì)作為納稅評(píng)估的重要手段。《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)和科學(xué)的工作流程，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉外企業(yè)實(shí)施日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務(wù)審計(jì)的作用，做好《審計(jì)規(guī)程》的推行工作。在涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中，為提高對(duì)納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量判斷的能力，無(wú)論是案頭分析還是實(shí)地調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)都應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，將納稅評(píng)估與涉外稅務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。?

（四）對(duì)大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估工作可由更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。大型涉外企業(yè)特別是跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較為復(fù)雜，對(duì)其實(shí)施納稅評(píng)估應(yīng)運(yùn)用更為規(guī)范的技術(shù)手段，也需要更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)和處理。各地可以按照《納稅評(píng)估辦法》第三條的要求，對(duì)大型涉外企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施初評(píng)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行案頭分析和實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，由更高層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的國(guó)際（涉外）稅務(wù)管理部門組織實(shí)施。?

二、具體工作?

涉外企業(yè)所得稅管理政策性較強(qiáng)，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開(kāi)展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計(jì)規(guī)程》實(shí)施日常檢查，因此，要在將上述工作有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好納稅評(píng)估有關(guān)環(huán)節(jié)工作。?

（一）納稅評(píng)估初評(píng)。初評(píng)是指對(duì)涉外企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過(guò)程。這一階段要在確保申報(bào)表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報(bào)信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。各地應(yīng)在5月底以前，對(duì)所有參加匯算清繳的涉外企業(yè)的申報(bào)資料逐一進(jìn)行初步評(píng)核，并注重審核以下幾個(gè)方面內(nèi)容：?

1.各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全，申報(bào)數(shù)字與納稅數(shù)字是否一致。?

2.納稅申報(bào)表主表、附表上的項(xiàng)目、數(shù)字填寫(xiě)是否完整；適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確；主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。?

3.納稅申報(bào)附屬資料，如報(bào)批手續(xù)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。

4.納稅申報(bào)數(shù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)之間的差異及原因，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。?

（二）納稅評(píng)估案頭分析。案頭分析是指利用涉外企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法審核匯算清繳申報(bào)資料的合理性的過(guò)程。這一階段要求結(jié)合日常管理中掌握的涉稅信息對(duì)納稅人的當(dāng)期申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，確立實(shí)地調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目；可以在匯算清繳期間進(jìn)行也可以在匯算清繳工作結(jié)束以后開(kāi)展，具體要求如下：?

1.審核的主要對(duì)象。重點(diǎn)對(duì)以下企業(yè)進(jìn)行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報(bào)企業(yè)，稅負(fù)率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)，利潤(rùn)率偏低企業(yè)以及有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。

2.審核的方法。應(yīng)充分運(yùn)用《納稅評(píng)估辦法》中的通用分析指標(biāo)和涉外企業(yè)所得稅分析指標(biāo)及其使用方法，同時(shí)可利用《審計(jì)規(guī)程》中的分析性復(fù)核方法對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)、比率和比較分析，尋找可能存在問(wèn)題的領(lǐng)域，為約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)提供線索，以確立實(shí)地調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目。?

（三）納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)。實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)納稅人的申報(bào)資料的真實(shí)性實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核的過(guò)程。實(shí)地調(diào)查核實(shí)應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束以后實(shí)施。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相對(duì)健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的涉外企業(yè)應(yīng)運(yùn)用《審計(jì)規(guī)程》中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的相關(guān)技術(shù)和要求，以提高調(diào)查核實(shí)的科技含量。同時(shí)，對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的涉外企業(yè)的納稅評(píng)估，需要實(shí)施實(shí)地調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)按照總局下發(fā)的《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法》的要求進(jìn)行。?

（四）納稅評(píng)估案件移送。對(duì)于按照《納稅評(píng)估辦法》要求需要移送稅務(wù)稽查部門和國(guó)際稅收管理部門處理的稅收違法和避稅行為，各地應(yīng)做好納稅評(píng)估工作底稿、數(shù)據(jù)資料等信息的移送工作。總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成案件移送的具體工作程序。對(duì)于在納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點(diǎn)的，各級(jí)國(guó)際稅收管理部門可以在納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)階段一并開(kāi)展反避稅調(diào)查工作。?

三、措施保障?

納稅評(píng)估是強(qiáng)化稅源管理、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要措施，各地必須把納稅評(píng)估作為加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅管理的重要手段，切實(shí)提高工作質(zhì)量。?

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。按照納稅評(píng)估管理辦法規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的國(guó)際（涉外）稅收管理部門負(fù)責(zé)涉外企業(yè)所得稅行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控、納稅評(píng)估指標(biāo)體系的建立、指標(biāo)預(yù)警值的測(cè)算、具體評(píng)估方法的制定和為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)國(guó)際（涉外）稅收管理部門應(yīng)該采取切實(shí)措施，履行好上述職責(zé)。?

（二）積極試點(diǎn)，完善指標(biāo)。納稅評(píng)估管理辦法附屬的涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法，是在總結(jié)部分省市經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提煉而成的。鑒于各地涉外企業(yè)在注冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理等方面存有差異，指標(biāo)的科學(xué)性和合理性還需要更大規(guī)模的實(shí)踐來(lái)驗(yàn)證。因此，各地應(yīng)在充分運(yùn)用已有指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，注重收集并及時(shí)向總局反映實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，為建立與完善更加科學(xué)和合理的指標(biāo)體系提供決策依據(jù)，總局將在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上制定涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估具體辦法。?

（三）強(qiáng)化考核，提高績(jī)效。各地應(yīng)在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作形成書(shū)面總結(jié)（包括基本情況、存在的問(wèn)題及解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議）、填寫(xiě)《涉外企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件），并上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司），總局將對(duì)各地工作予以考核通報(bào)。同時(shí)，各地要建立層層考核的工作機(jī)制，把納稅評(píng)估工作作為工作考核的主要內(nèi)容。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年五月十七日

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