第一篇：福建省地方稅務局關于進一步加強納稅評估工作的通知

福建省地方稅務局關于進一步加強納稅評估工作的通知

閩地稅發[2010]127號

成文日期:2010-06-24

各市、縣（區）地稅局，省、各設區市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：

自2004年省局出臺《福建省地稅系統納稅評估工作規程（試行）》以來，各級地稅機關認真組織開展納稅評估工作，積極推廣應用納稅評估軟件，取得了明顯成效。特別是2009年，全省地稅機關緊緊圍繞組織收入工作大局，認真落實信息管稅工作思路，充分發揮了納稅評估在加強征管堵漏增收中的作用。但是，全省納稅評估工作開展不平衡，各地水平參差不齊，仍然存在一些地區認識不到位、重視不夠，稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查各環節的良性互動機制落實不夠，重點行業評估模型尚未建立，評估業務定位和職責不盡明確等問題。為了進一步落實信息管稅工作思路，提高納稅評估的質量和效率，現就進一步加強納稅評估工作通知如下：

一、提高思想認識，充分發揮納稅評估的重要作用

納稅評估作為強化稅源管理的重要任務和主要抓手，是建立和完善稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”稅源管理機制的關鍵，是當前和今后一段時期加強稅源管理、推進信息管稅，提高稅收征管質量和效率的主攻方向。各級地稅機關要認真總結工作經驗、查找工作中存在的問題和不足，進一步提高對納稅評估重要性的認識，按照國家稅務總局《納稅評估管理辦法》和《福建省地稅系統納稅評估工作規程（試行）》的規定，遵循強化管理、優化服務，人機結合、簡便易行，科學分析、注重實效，分類實施、因地制宜的原則，做好日常評估與專業評估相結合，人工選戶與計算機選戶相結合，綜合納稅評估與分稅種稅收管理相結合，稅收征管狀況分析與納稅評估相結合，績效考核與評估管理相結合等工作，充分發揮納稅評估引導納稅遵從、優化納稅服務、促進組織收入的作用。

二、加強組織領導，把納稅評估工作落到實處

納稅評估是一項專業性和綜合性都很強的工作，各級地稅機關要高度重視，將納稅評估置于全面加強稅收征管的大局統籌部署，主要領導親自抓，分管領導具體抓，深入研究納稅評估工作規律，采取有效措施，做到思想認識到位，制度落實到位，工作標準到位，不斷把納稅評估工作推向深入。各設區市、縣級地稅局（含各直屬、外稅分局，下同）應在征管部門設置納稅評估崗位，主辦本地區納稅評估的指導、協調、檢查、監督工作并組織開展和直接參與本地區的專業評估工作。各設區市、縣級地稅局、基層主管地稅分局（所）均應指定一名局領導負責納稅評估工作。實行稅源專業化管理的地區，可根據本地稅收征管工作的實際情況，在重點稅源管理分局內設置納稅評估專職崗位，負責實施專業評估、稅務約談、函告、實地調查核實以及重點稅源行業稅收分析、典型調查等工作。重點稅源管理分局是否設立納稅評估科（股），由各設區市局確定。

三、簡化日常評估，提高評估工作效率

日常評估由主管地稅分局（所）組織開展、由稅收管理員負責實施，主要針對以下范圍和指標進行分析核實：

（一）連續六個月無應稅（費）申報；

（二）申報營業（銷售）金額明顯低于行業預警范圍；

（三）發票領用存情況與納稅申報表數據比對存在異常；

（四）城建稅、教育費附加計稅（費）依據與當期增值稅、消費稅、營業稅入庫金額不符；

（五）企業所得稅應稅所得率明顯低于行業預警范圍；

（六）各稅種申報金額同比減幅明顯異常；

（七）納稅評估軟件自動預警生成的其他異常問題。

各主管地稅分局（所）原則上在各地方稅、費申報納稅期限結束后對所轄納稅人當期申報納稅的真實性、準確性進行分析、核實，特殊情況可以延伸到以前納稅期。日常評估對象主要由征管信息系統納稅評估軟件自動對日常評估指標進行批量分析，鏈接到員工任務管理平臺以稅管員待辦任務的形式自動預警生成；稅源管理部門和稅管員也可根據日常管理過程中掌握的納稅人信息人工發起，報經稅源管理部門領導審核后確定評估對象并實施評估。日常納稅評估的實施應通過征管信息系統納稅評估軟件進行操作。

四、深化專業評估，規范行業稅源管理

專業評估是由縣級以上地稅局抽調業務骨干，組成專業化評估團隊，對本地區重點行業和重點稅源戶，以規范行業稅源管理為導向開展的納稅評估。省、市、縣級地稅局可于每年年初確定專業評估的行業，或根據行業稅收征管狀況監控分析情況和重點稅源企業管理要求，下達稅負偏低、風險較大的重點企業名單發起專業評估。專業評估由征管部門牽頭組織，稅政、計財、稽查、信息和一線稅源管理部門共同參與實施，各部門要形成合力，及時、高效地完成專業評估工作任務。專業評估應根據上級要求并結合本地實際情況，研究制定具體的評估實施方案，明確專業評估重點和細化要求。在開展專業評估中，應針對納稅人申報繳納的各個稅種進行綜合分析評價，避免多次下戶，防止對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估。專業評估的實施應通過征管信息系統納稅評估軟件進行操作，涉嫌偷逃稅的應及時移送稽查局立案查處。要認真總結專業評估實踐，全面掌握評估行業的稅源情況和納稅人的實際稅負狀況，有針對性地提出共性評估指標和因地制宜地設置個性評估指標，建立健全所評估行業的納稅評估模型（或指標體系，下同），測算確定指標預警值，通過納稅評估軟件實現日常評估預警，并研究分析進一步加強行業稅收征管措施，達到評估一個行業，規范管理一個行業的目的。

今年全省已部署開展建安、房地產、交通運輸、郵電通信、廣告、旅游、餐飲、美容、私人診所（醫院）、律師等行業的專業評估任務（每個設區市局負責其中二到三個行業）。各設區市局應按照上述要求，抽調業務骨干組成專業評估團隊，對評估對象2008-2009年度的申報納稅情況實施專業評估，并于9月底前上報專業評估工作總結和行業評估模型。評估總結應重點對專業納稅評估中發現的涉稅問題進行歸集、整理和研究，提出加強行業稅源管理措施；要充分展示數據的作用，通過數據來反映管理現狀、評估成果、預測稅源潛力和本地稅收的增長趨勢；要以評估實踐充分論證與體現行業評估模型設置的針對性、科學性、實用性，便于省局歸納、整合，設計全省普遍適用的行業評估模型。要通過省局和各地的共同努力，逐步建立起覆蓋主要經濟行業分類的評估模型和指標參數體系，提高行業稅源管理水平。

五、完善互動機制，提升稅源監控水平

建立健全稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的稅源管理良性互動機制是整合優化地稅機關管理資源，提高稅收征管質量和效率，促進稅源科學化、專業化、精細化管理的有效途徑。各級地稅機關要按照《福建省地方稅務局轉發國家稅務總局關于印發（稅源與征管狀況監控分析一體化工作制度（試行））的通知》要求，落實按月分析、按季發布的一體化工作制度，充分利用征管狀況監控分析數據，將本地區的情況與全省平均水平、同類地區、同行業水平和歷史同期等情況進行比較，將發現的問題逐級深入分析到具體納稅人和具體管理環節，形成面、線、點有機聯系、逐級遞進、雙向反饋的一體化工作機制，為納稅評估和稅務稽查提供案源，及時堵塞征管漏洞，提升稅源監控水平。

六、實施考核評價，加強納稅評估實施保障

省局已將納稅評估工作納入績效管理，重點對納稅評估戶數、評估入庫稅款和行業建模情況等指標進行考核評價，并將定期通報納稅評估工作開展情況。各市、縣級地稅機關也要

相應建立、實施考核評價機制，要通過納稅評估軟件建立納稅評估統計報表體系，實現對日常評估、專業評估工作量和工作成效的有效監控。

納稅評估工作要堅持邊實踐邊總結，注重對典型評估案例和創新做法的及時歸納和提煉。各地要采取召開評析會、現場會、簡報等形式進行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應至少撰寫一篇典型案例交流材料，設區市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進行演示、講評，對創新的、共性的及具有普遍指導意義的評估方法和做法要及時進行總結、推廣。省局將適時召開納稅評估經驗交流研討會，開展優秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎上編輯優秀評估案例精選，下發基層參考學習，促進全省納稅評估工作平衡協調發展，不斷提高納稅評估工作水平。

二O一O年六月二十四日

第二篇：某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例

某某地方稅務局納稅評估案例 蛛絲馬跡藏玄機 〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務站，微機代碼23569874，稅務登記號碼為231923w00005000。〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業，創辦于1968年9月，注冊類型為國有企業，法定代表人某某，財務負責人某某，聯系電話789654。征管方式為純營業稅戶，征收方式為查帳征收，申報方式為上門申報。該單位注冊資本為24元，銷售收入為元，帳面利潤為元，上年資產總額為元，上年負債總額為元，上年所有者權益總額元，入庫地方稅金費元，1-10月入庫地方稅金費

元。

〔確定評估對象的依據〕

根據水利站報送的財務報表和征管信息系統中相關涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點：

1、今年1-9月份收入為元，去年全年收入為元，今年與去年相比收入差距較大；

2、今年1-9月份申報地方稅額為元，去年申報地方稅總額元，今年與去年相比稅額差距較大；

3、帳面利潤僅元，這與同行業的盈利水平明顯不符。根據上述疑點，評估人員將該單位確定為納稅評估對象。

〔評估分析和約談詢問過程〕

一、尋蹤覓跡查疑點 評估人員帶著疑點，對轄區內某某水利站、某某水利站等同行業進行了走訪座談，詳細了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評估人員又到縣水利局和陳集鎮政府對陳集水利站近兩年的

水利工程項目進行了詳細調查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項目和工程預算金額。評估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自至今承建縣鎮水利工程項目8個，工程預算總金額達600萬元，而自至今企業實際申報收入只350萬元，即使剔除未完工程企業仍然存在隱瞞收入現象。

二、山窮水盡疑無路

評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財務負責人對評估人員調查的工程項目都供認不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認，他的解釋是：水利站自至今確實承建了8項縣鎮水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經申報繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財務負責人誠懇的表情，一時也對所調查的信息產生懷疑。

該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進一步證實。

三、柳暗花明又一村

為了進一步核實該單位是否存在隱瞞收入現象，評估人員于對該單位進行了實地調查取證。經過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發現該單位“其他應付款”項目多，金額大。其中發生往來次數最多的是與陳集鎮政府和縣水利局的往來，金額都是整數。期未余額也較大。

針對上述新發現問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發現問題，對該單位財務人員說好象沒有發現什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮政府和縣水利局核實該單位的往來款項，經過核對，評估人員發現該單位隱瞞鎮政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。

帶著新的發現，評估人員又一次來到了水利站。當評估人員將所有的證據擺在財務負責人面前時，他一下驚慌得不知

所措。評估人員又對他講解了有關稅收法規，在強大的稅法攻勢下，該單位財務負責人不得不承認隱瞞收入和利潤，偷逃營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅和企業所得稅的事實。

評估人員在財務人員的協助下，進一步核對該單位的往來款，通過一天的時間核實，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費收入元，少申報營業稅元、城市維護建設稅元、教育費附加元、印花稅元、企業所得稅元。同時通過核對，還意外發現該單位少申報房產稅少申報元、土地使用稅元。

該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實作出自查補稅42591元，滯納金1302元。〔評定處理〕

對水利站自查申報，評估人員進行認真核對認為：自查申報屬實。該單位補稅及滯納金43893元，已申報繳納入庫，并表示今后認真學習《稅法》，保證如實

申報、準期繳納。〔評估啟示〕

一、在日常稅務管理工作中，應注意夯實基礎工作，加強精細化管理力度。在財務核算上，要多對納稅人進行上門輔導，力爭使其走上規范化的軌道。在稅收管理上，要及時了解企業經營情況，掌握行業盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

二、加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

評估單位：某某地方稅務局 評估人員：某某某某

評估日期：二oo六年十二月二十五日

第三篇：關于印發《日照市地方稅務局納稅評估工作實施方案》的通知

關于印發《日照市地方稅務局納稅評估工作實施方案》的通知

各區縣地稅局（分局），市局法規科、稅政科、征管科、信息中心、稽查局、征收分局、涉外分局：

《日照市地方稅務局納稅評估工作實施方案》業經局長辦公會議研究通過，現予印發，請貫徹執行。

二00四年五月二十五日

日照市地方稅務局

納稅評估工作實施方案

為加強稅收征管，強化稅源監控，促進納稅人和扣繳義務人依法、如實進行納稅申報，公平、公正地評估納稅人的納稅質量，現結合日照地稅實際，就納稅評估工作制定如下實施方案。

一、指導思想和原則

堅持以組織收入為中心，以提升稅源監控能力和維護納稅人的合法權益為目標，科學規劃，準確定位，實事求是，注重實效，努力建設一個指標科學、行為規范、手段先進、監控有力的納稅評估管理體系。

納稅評估堅持以下基本原則：

1、因地制宜、實事求是的原則。因各單位在稅源分布、管理水平、信息化支撐程度方面等存在差異，各單位應根據當地實際，制定切實可行的措施，確立近期目標和長遠目標，積極穩妥地開展好納稅評估工作。

2、程序規范、操作簡便的原則。各單位應依托稅收管理網絡，本著簡便易行的原則力求納稅評估工作規范化、程序化和制度化，全面提升全市地稅系統的納稅評估水平，提高征管質效，降低稅收成本。

3、科學合理、務求實效的原則。各單位必須結合當地經濟發展的實際，對不同行業的稅源大戶進行全面評估，摸清行業評估的重點，根據省局統一確定的指標體系，準確設置行業參數，確保納稅評估的質量和效率。

4、典型引路，循序漸進的原則。各單位要對信息化程度較高、數據集中、征管水平和人員素質高的單位先試點后推行，再進一步改進完善并及時總結經驗，在條件成熟時全方位轉入評估，深入扎實地開展納稅評估工作。

5、定期指導、考核監督的原則。針對納稅評估工作的開展情況，各單位要定期檢查和指導，做到指導檢查考核一條線服務，做到職責到崗，責任到人，各部門要相互融合、相互銜接、相互促進，確保納稅評估工作落實到位。

二、工作內容和工作目標

（一）工作內容。

納稅評估工作的內容：對搜集到的與評估對象有關的涉稅信息，依據國家的稅收法律法規，以計算機網絡為依托，運用信息化手段和現代管理技術，對納稅評估對象依法履行納稅義務情況進行審核、分析、評價，并相應提出管理建議。

納稅評估的范圍：主要針對全市賬務健全、實行查帳征收的各類企業，評估的稅種涵蓋被評估納稅人每一納稅期向地稅機關申報繳納的所有稅種以及扣繳義務人按稅法規定應代

扣代繳、代收代繳的所有稅種。

納稅評估程序：納稅評估程序包括信息采集、選定對象、評估分析、評估結論、管理建議、結果反饋、整理歸檔等七個步驟。

（二）工作目標。

納稅評估工作總的目標：建立以納稅人自覺申報納稅和征管數據集中為基礎，以信息化手段和現代管理技術為依托，以征管責任區建設和稅務稽查為保障，集中評估，分級落實，定期反饋的評估管理體系，全面提升稅收管理層次，實現稅收管理的規范化、科學化和現代化。

納稅評估工作的分目標：

2004年打基礎。各單位要針對重點稅源做好分析工作，根據當地實際，確定行業參數，做到評估一戶改進一戶，力求評估效果。在市局直屬分局、涉外分局和五蓮縣局進行評估試，逐漸摸索納稅評估的具體指標參數，完善納稅評估的各項工作規程，不斷積累經驗，為下半年在全市全面推開提供經驗。其它單位都要有重點的選擇一定比例的大中型企業或一、二個行業開展納稅評估工作調查摸底，為全面推行納稅評估工作奠定基礎。

2005年求突破。市局力爭在總結今年納稅評估經驗、逐步推開的基礎上，明年全面應用納稅評估軟件，逐步實現網上信息比對分析和納稅評估，實現納稅評估與綜合治稅以及征管執法責任制的有機相結合，并確保評估面達到55%以上。

2006年求規范。各單位在不斷實踐的基礎上，全市統一評估程序和軟件，達到市局實現宏觀評估，區縣局、基層分局微觀評估，各級地稅機關，要對未經評估的不得檢查。力爭用三年的時間建立一個科學合理的納稅評估指標體系，使評估面達到 100 %，全面提升稅收監控能力。

三、2004年實施步驟

（一）宣傳和準備階段（第一季度）：各單位要統一思想、提高認識，層層召開研討會和座談會，使廣大地稅干部充分認識納稅評估的重要意義。2004年5月10日前，市局制定《日照市地稅局納稅評估暫行辦法》，確保全市納稅評估工作規范、有序。5月25日前，各單位都要結合實際制定本單位的《納稅評估工作實施方案》。

（二）試點階段（第二、三季度）。各單位要按照市局要求，積極行動，扎實工作。特別是有試點任務的單位，要抽調精干力量，成立專職工作機構，明確專門領導靠上抓。一是要從廣泛搜集一切涉稅信息入手，借助現代信息化技術等有力手段，綜合運用各種相關知識，通過綜合的比對分析，尋找帶有規律性的指標，合理確定不同行業的納稅評估的“參數”；二是要逐步建立和完善納稅評估工作的各項制度，規范操作規程，建立科學的納稅評估工作運行體系。確保通過試點取得成功的納稅評估工作經驗。其它單位，也都要根據自己的實際情況，明確工作機構和人員，搞好調查摸底，為下一步全面推行納稅評估工作做好準備。

（三）推廣階段（第四季度）。

在全面總結試點經驗的基礎上，第四季度市局將結合省局納稅評估軟件的推廣應用，在全市范圍內全面推行納稅評估工作。

為保證全市納稅評估工作的順利開展，市局決定將此項工作納入對各單位的目標考核，各單位要按照市局要求精心組織、認真實施，切實抓出成效。

主題詞：印發 納稅評估 實施方案 通知

日照市地方稅務局辦公室 2004年5月25日印

第四篇：稅務局納稅評估工作總結

稅務局納稅評估工作總結

稅務局納稅評估工作總結 創新求實不斷推進納稅評估進程 ——納稅評估科工作總結，納稅評估工作在縣局的領導下，以“打基礎、求規范、抓重點、堵漏洞、建制度、促落實”為工作思路，加強組織領導，積極探索評估管理新模式，強化行業涉稅信息采集，嚴格評估程序，開拓多元化評估辦法，增強評估實效，一個規范的納稅評估體系初步建立起來，使我局納稅評估工作上了一個的臺階，實現了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作要求。今年共執行評估任務項，完成縣局下達評估任務的%，正常結論戶次，差異糾正性結論戶，評估出

稅款萬元。

我們的主要做法：

一、選優擇新，建立科學規范的納稅評估體系，強化稅源管理。強化稅源管理，建立科學規范的納稅評估體系是關鍵。我們結合我局的實際，一是確立專項評估和日常評估相結合的工作格局。日常工作中以縣局下達的專項評估任務為工作重點，保重計劃的實施率百分之百，同時抓住日常評估不放松，堅持專項評估和日常評估相結合。對評估出的突出問題，重點問題和帶有代表性的問題，集中人力物力重點解決，保證評估質量。二是制定符合我縣實際工作的納稅評估管理辦法。在貫徹國家稅收政策的同時，結合我們實際工作，研究和制定了適合我縣具體工作的評估管理辦法。探索性地實施了“三級評審”辦法，即主評小組認真核對，對發現的問題進行舉征和分析，找出問題的源頭；評估科進行集體評審，就評估程序、使用文書、稅收政策等進行詳細核對；移

交縣局評審，重點把握問題的定性問題，是否夠移交標準、政策的落實等等，保證評估程序的規范化。三是實行多元化的評估方法，由單一稅種的評估向多稅種全面評估過度。從整體工作出發，實行多稅種同時評估的模式，做到評一戶規范一戶。就評估對象的復雜化問題，即現金交易的擴大以及不開發票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發生，偷稅隱蔽性越來越強。我們在評估過程中深入企業生產現場，了解各個納稅環節，采用實物與數字相核對、帳內和帳外相核對等，就財務而言我們采用順查法、比對法等多種方法，從中發現問題，找出問題的根源，保證稅源不流失。四是抓住選評對象的源頭，將評估效果最大化。在選擇評估對象過程中，我們采用人機結合的辦法，首先從納稅申報入手，核對財務各項指標，與同行業以及歷年指標數相核對，依托計算機，從管理軟件中調取相關數字，集中比對，從中發現疑點，確立評估對象，大大地提

高了評估效率，在挖掘稅源的同時，在事前或事中減少了涉稅違法行為的發生。

二、重服幫改，確立“服務型”的納稅評估，融洽征納關系。

納稅評估是稅收管理的一個重要組成部分，確立“服務型”的納稅評估尤為重要。我們一是以行業為重點，確立評改對象。對行業總體進行分析總結，從中發現管理的薄弱環節，分析被評估對象存在問題的共同點和不同點，從而幫助納稅人進行整改，集中行業相關人員進行研討，提高納稅人落實國家稅收政策的水平，今年我們集中對建筑業、房地產開發業、制造業進行了納稅評估，找出問題的共同點五處，差異點3處，涉稅總金額近百萬元，通過輔導，被評對象一一改正過來。二是以自查為手段，突出服務理念。在評估過程中，我們深入企業，就疑點問題與財務人員一到進行逐個核對，面與面的交流，研究和落實各項稅收政策，就出現的問題，通過

輔導達成共識，讓納稅人從心理明白自己錯在什么地方，該怎樣去做，對輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結合，融洽了稅企關系。三是以整改為中心，堵塞管理缺口。對發生的重大違法行為，達到標準，我們及時向相關部分進行移交，保證稅法的剛性；一般性的問題，我們給予了限期整改，同時認真分析管理環節的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現象的再度發生。四是以輔導為己任，落實稅收政策。通過評估過程，我們以輔導為中心，貫徹和落實國家稅收法律和法規，從約談開始，到評估結束，每個環節都給予納稅人正確的講解，做到了評估過程就是輔導過程。通過經常性的納稅評估分析，有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，提高了被評估對象的

納稅意識。減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務機關和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產生直接沖突的可能，起到了服務納稅人、優化經營環境的作用。

三、點面求精，提高信息采集量，整合信息。

在評估信息采集過程中，我們做到了點面求精，擴大信息的采集量，使更多有效信息進行整體整合。一是完善重點行業資料收錄，做好數據比對。對重點行業，我們從稅務登記開始，到各種財務信息的錄入，從人工到計算機進行詳細的數據比對，及時進行垃圾數據清理，完善重點行業的各種資料信息，為總結行業評估特別奠定了理論基礎。二是分析財務指標的變化，確定管理漏洞。在財務指標的分析中，就評析指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等作為重點信息管理，也根據每個不同行業，自行采集輸入有關設備的產出量、耗用

原材料、電、煤、工資等指標以及產品的正常價格，取行業平均數，計算出應有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點問題。三是依托計算機網絡，提高信息收集能力和質量。以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質量。

四、求真求范，高度重視約談、舉證工作和檔案管理。在評估過程中，我們堅持執法于服務并重。一是規范評估程序，完善評估辦法。在服務中以知法程序為中心，嚴格按照稅收征管法規定執行，認真貫徹市局下發的評估工作管理程序，從選案采用的人機結合，到評估報告的法律法規依據，每個環節我們都做到了有理有據，杜絕了服務中輕視程序，執法中忽視了服務，使服務和執法并舉。二是規范評估文書，使執法與服務有機結合。在文書使用上，嚴格執行文書管理辦法，一事一送達，不跨環節使用文書，不缺項使用文書；

在文書的填寫上，保證當事人和評估人員親自簽字，完全按照檔案管理辦法的要求進行填寫，是文書成為評估過程中一項重要的有效的法律依據。三是注重約談和舉證，保證評估質量。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，我們在查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況的基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。掌握納稅人的基本情況和概貌，把握約談的主動權。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業解釋“市場不好，虧本經營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了要求納稅人配合、主動承認問題外，我們還從生產工序、出入庫手續記錄、庫存變化、銷售數量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答

理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現象和某種似乎合理的理由蒙蔽。四是規范檔案管理，建立電子與紙制雙重檔案。對于每戶的評估資料和評估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規定進行歸口存檔。為適應信息共享，我們同時又制定了電子檔案，形成評估對象雙檔制。為強化征管，提高管理水平奠定了基礎。全年共建立標準化雙重檔案14戶，歸檔14戶。

五、以案幫學，促管增收，提高評估人員的綜合素質。保證評估質量，提高評估人員素質是關鍵。在促管增收，提高業務素質方面，我們重點做了以下幾項工作。一是采用以評估實例為載體，強化干部的業務素質。通過學習研究其他各局的評估實例，學習其中的評估方法，評估程序，評估指標以及評估管理等，總結先進的科學的經驗為我所用，提高干部的綜合評估

能力，使我們的評估工作不斷進步和完善。二是主評人員逐案講評，提高干部的法律意識、程序意識、服務意識。在日常工作中，實行了一戶一評的管理辦法，即每個評估小組在定期的匯報會上，對自己所評的企業進行講評，分析疑點的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細的闡述，組織全體人員進行研究分析，一方便避免執法上的不規范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實際工作水平。三是實行相互制約式的工作流程，相互監督，相互促進。在選擇評估對象上，由評估科依據計算機和各種申報資料確定對象；再報到業務科室進行行業和重點業戶分析，從政策上找出易發生問題的環節，進行符合；最后上報縣局，實行集體審議批準，三級評審制度，保證了評估對象選擇的科學性和公正性。對評估的業戶，實行跟蹤督導，定期進行回訪，保證評估成果的落實。在稅款征收上實行分離制度，將評估結果移交管理

分局進行征收管理，實行評收分離，相互監督。四是落實目標管理，保證評估質量。認真落實目標責任制，將評估人員的崗責落實到每個人頭上，各負其責，責任分明，與目標獎懲掛鉤。工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統的組織學習、培訓、交流、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質，把納稅評估工作提高到一個新的水平。

誠然，我們的評估工作也只是剛剛開始，有很多需要進一步完善的地方，我們會在今后的工作中不斷的探索，尋求提高評估質量的最佳途徑，為稅收征管服好務。

二ｏｏ九年十一月三十日

第五篇：稅務局納稅評估工作流程（模版）

安徽省國家稅務局納稅評估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任務................................................................................3

（一）接收評估任務..........................................................................3

（二）確定任務分配方案..................................................................4

二、案頭審核............................................................................................4

（一）制作《稅務事項通知書》送達企業......................................4

（二）信息的收集與補正..................................................................5

（三）案頭審核..................................................................................6

（四）制作評估預案..........................................................................6

（五）預案評審，確定主輔評人選..................................................6

（六）合成小組評估方案..................................................................6

（七）案頭審核結果處理..................................................................7

三、調查核實............................................................................................8

（一）實地核查..................................................................................8

（二）約談...........................................................................................9

四、評定處理............................................................................................9

（一）形成評估報告........................................................................10

（二）評估結果處理........................................................................10

（三）評估結果執行........................................................................11

（四）評估結果反饋........................................................................12

（五）評估結果存檔........................................................................12

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗納稅評估崗領導審批崗評估預案管理崗專家評審崗主管稅務機關接收及分配任務接收評估任務制作評估清冊提出任務分配方案領導審批提示企業復核收集信息及分析獨立制作評估預案是否通過專家評審稅務事項通知書是組織評審確定主輔評預案收發預案評審否合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結果反饋案頭審核疑點能否全部排除是領導審批否是否采用控制測試否是稅務檢查通知書控制測試實地核查（調賬檢查）調取賬簿資料通知書抽查驗證約談詢問通知書是否通過專家評審調查核實是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審形成《納稅評估報告》(問題及處理意見送達納稅人)領導審批評估資料歸檔評估結果處理評估結果執行與反饋評定處理評估結果反饋(征科處)

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據稅源專業化管理和風險管理的要求，按照“用模找點”的思路，通過競爭與合作的“主輔評”工作模式，運用數據分析、實地調查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性和準確性進行調查核實的標準化納稅評估流程。

說明：

1.本流程的文字描述在角色設計上定位于省局，各市局可根據機構設置參照執行。

2.流程圖中通用流程以橙色線條顯示，藍色線條部分為基于大企業工作流系統流程的部分環節。

主流程：接收及分配任務－案頭審核-調查核實－評定處理

一、接收及分配任務

業務描述：評估實施部門接收省局征科處發布的評估對象名單，制作評估對象清冊，研究確定任務分配方案，向評估人員下達評估任務，成立評估小組。

涉及崗位：評估案源管理崗、領導審批崗 操作規范：

（一）接收評估任務

評估案源管理崗接收省局征科處發布的評估對象名單，制作納稅評估對象清冊。

評估對象清冊內容應包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務分配方案

部門領導根據評估對象清冊，研究確定評估任務分配方案，根據評估任務分配方案組織開展納稅評估，成立評估工作小組，評估小組人數根據企業規模大小一般為2-4人。

二、案頭審核

業務描述：評估小組根據征科處下發的企業風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達企業，通知企業評估事項，要求企業對異常指標進行復核并限期回復復核結果，在收到企業對風險異常指標的復核說明后，對企業說明的合理性進行鑒定與評價。同時，評估小組所有成員收集補正相關信息，對企業風險異常指標及申報納稅情況進行數據核實及案頭分析等基礎工作，獨立制作《××企業納稅評估預案》(以下簡稱“評估預案”)。由部門領導組織預案評審，確定主輔評人選。主輔評人選確定后，主評組織召開工作小組會議，討論形成《××企業納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領導審批崗 操作規范：

（一）制作《稅務事項通知書》送達企業

評估小組根據企業風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達企業，通知企業評估事項，要求企業對異常指標進行復核并限期回復復核結果。

《稅務事項通知書》的主要內容應包括：

(1)對企業開展評估的理由、評估期間、法律依據；(2)省局征科處下發的風險異常指標，要求企業對異常指標 進行復核，限期對異常指標給出書面的復核結果，說明理由并提供能夠印證復核結果的有關資料。

(3)告知企業的有關事項。

I.若限期不能回復復核結果，視為默認異常指標準確，評估小組將對企業進行實地調查核實；

II.若評估小組認為復核說明和相關資料無法對風險異常指標進行合理解釋的，將對企業進行實地調查核實。

（二）信息的收集與補正

在企業對異常指標進行復核的同時，評估人員進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人的申報納稅資料及財務報表、企業財務制度及會計政策等信息。通過省局綜合數據管理系統、綜合征管軟件、防偽稅控系統和出口退稅審核系統等，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

2.行業稅收政策及生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考分稅種分行業評估辦法及行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

3.第三方信息。收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息，如財政、地稅、工商、技術監督、環保、銀行、公安、房管、醫保、證監會、發改委、統計、行業協會、證券和期貨交易所等部門發布的有關信息。

4.其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

案頭審核的主要內容包括：

1．評估小組在收到企業對異常指標的復核說明后，對企業說明和提供的證明材料進行審查分析，對其內容能否對異常指標進行合理解釋作出初步判斷與評價；

2.通過對收集的各類信息的分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅疑點。

（四）制作評估預案

評估小組每位成員根據前期案頭審核情況獨立制作評估預案。評估預案的內容應包括以下內容：

(1)企業的基本情況及相關信息；(2)對企業自查說明的分析和評價；

(3)可以排除的疑點信息和新發現的疑點信息，說明理由；(4)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內容。

（五）預案評審，確定主輔評人選

部門領導組織對預案的評審工作，按照一定的標準將預案按照質量由高到低進行排序，確定主輔評人選。一般情況下，預案綜合排序第一位的預案撰寫人為主評。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，由主評組織召開小組工作會議，在對企業異常指標和其他疑點充分討論的基礎上，以最佳評估預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分，排除疑點或確定企業可 能存在的涉稅問題和下一階段調查核實的內容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預案的競合版，吸收了所有預案中有價值的內容，其主要內容包括：

(1)企業的基本情況及相關信息，包括納稅人所屬行業、主營業務、股權結構及變化情況、近幾年申報繳納稅款情況、財務狀況等；

(2)前期數據分析部門提示的風險預警指標及其疑點問題；(3)企業自查情況分析和評價；

(4)可以排除的疑點信息和新發現的疑點信息，說明理由；(5)下一步采取的評估方法、措施與核查路徑；

(6)評估工作初步的分工安排；（分工應當與預案相結合，在預案中提出獨特的疑點、評估方法和路徑下一步就由該成員去實施。其余的由主評結合小組成員特長進行分工安排）

(7)其他有必要說明的情況。

（七）案頭審核結果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

2.下發風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核發現新疑點的，轉入調查核實環節。

三、調查核實

業務描述：評估小組按照評估工作方案的安排和任務分配結果，可以靈活選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規范：

（一）實地核查

1.評估小組進行實地核查前，應以主管稅務機關的名義向企業送達《稅務檢查通知書》，提前告知納稅人實地核查的時間、內容、需要準備的資料等事項。

實地核查應當由至少兩名評估人員共同實施，實地核查開始階段應補充采集相關信息，就異常指標及疑點與企業管理層溝通，并對企業的生產、經營狀況進行實地了解。在實地核查過程中應根據調查內容制作《工作底稿》。

需要補充采集的信息應包括：納稅人基本信息變動情況、股權結構、內部控制制度、資本運作及重大投資信息、生產經營情況和各類信息。實地采集納稅人生產經營的相關信息，如企業經營的主要產品及生產工藝流程，主要物耗、能耗標準，采購及銷售渠道、產品的庫存以及行業相關特點和指標信息等。

2.調賬的程序和方法

程序：對采用電子信息系統進行管理和核算的企業，可以要求其打開該電子信息系統進行現場檢查，或者通過一定的技術手段提取、復制電子數據進行檢查。在調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當由主管稅務機關向企業出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》雙方簽章確認。方法：使用查賬軟件自帶的調賬工具，從納稅人信息中心服務器或與服務器相連接的終端計算機上采集相關的賬套數據，在需要授權才能訪問的情況下，應向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估小組認為有必要的情況下，可以約談納稅人。在實施約談前，評估小組應針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據不同情況采取電話、信函、網絡、面談等方式進行。采用面談方式應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據實際情況確定，一般為企業財務部門負責人、法人代表，如有必要，也可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據實際情況確定，一般而言，如果在約談中需要對相關部門人員進行約談或需要納稅人隨時提供有關資料的情況下，應將約談地點定在納稅人辦公所在地。如果相關事實已經清楚、證據取得充分的情況下，將約談地點選在稅務機關或納稅人辦公所在地均可。

4.在約談過程中評估小組應根據約談內容形成《約談記錄》，約談結束后雙方簽字蓋章確認。

四、評定處理

業務描述：評估小組主評組織召開工作組會議（部門領導參與），匯總調查核實中發現的問題，集體討論處理意見。主評根 據工作組會議討論結果制作《××企業納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”），將評估問題及處理意見以《稅務事項通知書》形式發給納稅人征求意見。評估報告經部門領導審批后，區別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領導審批崗

操作規范：

（一）形成評估報告

主評組織召開評估工作組會議（部門領導參與），匯總調查核實中發現的問題，集體討論處理意見。根據會議討論結果，主評制作評估報告，報領導審批。評估報告的主要內容應當包括：

評估對象基本情況、存在的預警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據；管理建議等其他應當說明的事項；評估人員簽名和報告時間。

調查核實沒有發現稅收違法行為的，應當在《納稅評估報告》中說明評估內容、過程、事實情況。

（二）評估結果處理

（1）經調查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發納稅人所在市局和主管稅務機關，由主管稅務機關制作《稅務事項通知書》送達納稅人,納稅評估終止；

（2）經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門將《納稅評估報 告》和《稅務風險管理建議書》發納稅人所在市局和主管稅務機關，由主管稅務機關制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期申報，繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；納稅人未能按期申報的，移交稽查處理。納稅人處理完畢后，應將稅款、滯納金繳款憑據和會計調賬處理的憑證復印件報評估部門備案。

（3）經調查核實，納稅人具有偷、逃、騙稅違法嫌疑或達到其他移交稽查標準的，評估部門將《納稅評估報告》和相關資料報送征科處，由征科處移交稽查處理。

移交稽查具體情形有：

Ⅰ 涉嫌虛開、代開增值稅專用發票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

Ⅲ 拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查；

Ⅳ 達到其他移交稽查標準的。

（4）經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，評估部門將《納稅評估報告》和相關資料報送征科處，由征科處移交國際稅收管理部門，實施反避稅調查。

（三）評估結果執行

由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管局負責評估結果的執行以及將執行結果反饋評估部門。

如果在執行中出現障礙，需要采取稅收保全或強制執行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執行。

因評估處理引起的復議或訴訟的受理，省局評估實施部門應當參與和應對。因執行過程中處理不當而影響到稅款追征的，主管稅務機關應承擔相應責任。

（四）評估結果反饋

納稅評估實施部門在評估工作結束后，將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、模型優化建議等內容反饋征科處。

（五）評估結果存檔

納稅評估實施部門在評估工作結束后，將相關評估資料存檔備查。