第一篇：福建省地方稅務局稅收減免管理實施辦法

福建省地方稅務局 稅收減免管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為規范和加強稅收減免管理，貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，切實維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于發布<稅收減免管理辦法>的公告》（2015年第43號）和有關稅收法律、法規、規章對稅收減免的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收減免，是指地稅機關根據有關稅收法律、法規、規章的規定，對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優惠措施。包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。

第三條 本辦法適用于福建省地方稅收減免管理工作。教育費附加、地方教育附加、納稅人辦理銷售取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的減免管理，除另有規定外，參照本辦法執行。

第四條 地方稅收減免原則上由納稅人所在地縣級及縣級以上主管地稅機關負責實施。稅收法律、法規、規章另有規定的除外。

第五條 地方稅收減免分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規規定應由地稅機關核準的減免稅項目。備案類減免稅是指不需要地稅機關核準的減免稅項目。

第六條 納稅人享受核準類減免稅，應當提出書面申請，提交核準材料，經依法具有核準權限的地稅機關按照規定核準確認后執行。未按規定申請或者雖申請但未經依法具有核準權限的地稅機關核準的，納稅人不得享受稅收減免。享受備案類減免稅，納稅人應當具備相應的減免稅資質，并履行規定的報備手續。第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第八條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件，或者采用欺騙手段享受減免稅，或者享受減免稅條件發生變化未及時向地稅機關報告的，以及未按照規定履行相關程序自行減免稅的，地稅機關應依法予以處理。

第二章 核準類稅收減免

第九條 納稅人申請核準類減免稅，應當在規定的減免稅期限內向有權審批的地稅機關提出書面申請，并按規定報送相應的材料。納稅人對報送的減免稅材料的真實性和合法性負責。第十條 地稅機關對納稅人所提出減免稅申請的受理，應當根據以下情形分別處理：

（一）依法不需要核準后執行的，應當制作《稅務事項通知書(不予受理通知書)》，即時告知納稅人不予受理的原因。

（二）減免稅材料存在錯誤的，應當制作《稅務事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（三）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當制作《稅務事項通知書(補正通知書)》，當場一次性書面告知納稅人補正。

（四）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規定更正或者補正減免稅材料的，應當制作《稅務事項通知書(受理通知書)》，予以受理。第十一條 地稅機關受理納稅人減免稅申請后，應按照辦理流程進行審核、研究，根據以下情形分別作出處理：

（一）減免稅申請符合法定條件、標準的，地稅機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定；

（二）依法不予減免稅的，應當作出文書決定說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。

第十二條 地稅機關應當自受理申請之日起20個工作日內作出準予或不予減免稅的書面決定。各稅種單行法規另有明確規定減免時點的，按照相關稅種單行法規執行。

審核期限不包括申請人重新更（補）正事項的時間。

地稅機關作出減免稅核準決定的，應當制作《稅務事項通知書（稅收減免核準通知書）》送達納稅人。

地稅機關作出減免稅不予核準決定的，應當制作《稅務事項通知書（不予核準通知書）》，告知納稅人不予核準的理由和依法享有申請行政復議、提起行政訴訟的權利。

第十三條 減免稅的審核是對納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人負有真實申報的責任。

第十四條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當按規定進行申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應自發生變化之日起15個工作日內向地稅機關書面報告,地稅機關對納稅人的減免稅資質重新進行審核。

第三章 備案類稅收減免 第十五條 備案類減免稅的實施應按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則進行。納稅人可以在首次享受減免稅的納稅申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在首次享受減免稅的申報期后15日內提交報備材料進行備案。

單稅種管理辦法對減免稅備案時間有特別規定的，從其規定。

第十六條 納稅人隨納稅申報表附送材料或報備材料進行備案的，應當按照地稅機關的要求報送以下材料：

（一）列明減免稅的項目、依據、范圍、期限等；

（二）減免稅依據的相關法律、法規規定要求報送的材料；

（三）國家稅務總局規章、規范性文件規定要求報送的資料。納稅人對報送材料的真實性和合法性負責。

第十七條 地稅機關對納稅人提交的減免稅備案，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）減免稅材料存在錯誤的，應當制作《稅務事項通知書(補正通知書)》，告知納稅人更正。

（二）減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當制作《稅務事項通知書(補正通知書)》,當場一次性書面告知納稅人補正。

（三）減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規定提交全部更正或者補正減免稅材料的，應當制作《稅務事項通知書(受理通知書)》，受理納稅人減免稅備案。

（四）減免稅備案項目，不屬地稅機關備案范圍的，應當制作《稅務事項通知書(不予受理通知書)》即時告知納稅人不受理的原因。

第十八條 地稅機關應當對備案的減免稅材料進行收集、錄入，納稅人在具備減免稅資質期間，備案的減免稅材料一次性報備，在政策存續期可一直享受。第十九條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供的材料的完整性進行的審核，不改變納稅人負有真實申報的責任。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，所享受的減免稅應當按規定進行申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應自發生變化之日起15個工作日內及時向地稅機關書面報告，并相應調整享受減免稅狀態。

單稅種管理辦法對享受減免稅備案情形發生變化時有特別規定的，從其規定。

第四章 稅收減免的監督管理

第二十一條 各級地稅機關應將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立減免稅監督管理跟蹤反饋、案卷評查、層級監督等制度，建立稅收行政執法責任追究制度。

各級地稅機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制。

地稅機關應當收取、整理、歸檔各類減免稅資料，建立減免稅資料案卷（包括紙質案卷和電子案卷）并妥善保管，按照業務規范在征管信息系統中進行規范操作，實現留痕管理。上級地稅機關應定期對案卷資料進行評查。

上級地稅機關應建立經常性的監督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。第二十二條 各級地稅機關應當定期跟蹤享受減免稅的納稅人履行納稅義務責任的情況，以及地稅機關對各類減免稅事項的核準和備案工作情況，將發現的問題及時推送、整改、反饋。

第二十三條 稅源主管地稅機關及工作人員，應在日常管理中，及時跟蹤反饋以下內容：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經地稅機關重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按照規定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應經而未經地稅機關核準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時正確申報。

第二十四條 各縣（區）級地稅機關應每半年至少組織一次跟蹤反饋工作, 由減免稅優惠政策業務部門牽頭，相關部門參與。可采取抽查的方式進行。跟蹤反饋的主要內容除第二十三條規定的所有內容外，還應包括：

（一）納稅人在地稅機關后續管理中不能提供相關印證材料的，是否停止其繼續享受稅收減免，并依照有關規定進行處理。

（二）地稅機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，是否及時開展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤事項，是否告知納稅人進行變更備案。

（三）對不應當享受減免稅的，是否追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

第二十五條 縣級和縣級以上地稅機關稅收減免監督管理的案卷評查工作，應依據稅收減免管理辦法和相關規定要求，按照省地方稅務局《稅務行政執法案卷評查辦法（試行）》（閩地稅〔2014〕164號），由督察內審部門牽頭，相關部門參與。上一級單位可對下一級單位的案卷評查工作進行統籌歸并。

第二十六條 上級地稅機關應建立經常性的監督制度，加強對下級地稅機關減免稅管理工作的監督，并將監督情況納入績效考核內容。

第二十七條 各級地稅機關在組織開展執法督察時，可根據工作需要進行減免稅后續監管的相關督查工作。

第二十八條 各級地稅機關應按照分類分級管理的要求，合理劃分減免稅管理職責，充分運用風險管理的理念和方法，依托現代信息技術，將有限的征管資源配置于稅收風險或稅收集中度高的減免稅事項或納稅人，實施“規范化、專業化、差異化”管理。

第二十九條 地稅機關需要對納稅人提交的減免稅材料內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按照規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級地稅機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托納稅人所在地的縣級地稅機關具體組織實施。

因地稅機關的責任核準或核實錯誤，造成納稅人多繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規定處理。

地稅機關越權減免稅的，除依照稅收征管法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十條 地稅機關應對享受減免稅納稅人的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的享受稅收減免優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規定處理。

第三十一條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對相關減免稅審批材料負有留存備查的義務。納稅人在稅務機關后續管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

第五章 附 則

第三十二條 本辦法由福建省地方稅務局負責解釋。

第三十三條 本辦法自 2017年4月1日起施行。

第二篇：福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法

福建省地方稅務局關于印發《福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》的通知

閩地稅發[2006]308號

2006-12-30 14:12 福建省地方稅務局

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各市、縣（區）地稅局，省、各設區市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發廈門）：

為配合我省建筑業稅收信息管理系統推廣工作，加強和規范建筑行業稅收征收管理，現將《福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法》印發給你們，請認真貫徹執行，對執行中出現的問題及有關情況應及時上報省局。

本辦法自2007年1月1日起執行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方稅務局建筑業稅收管理實施辦法

為配合我省建筑業稅收信息管理系統（以下簡稱“系統”）推廣工作，加強和規范建筑行業稅收征收管理，根據國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》第十五條規定，并結合我省地稅實際，制定本實施辦法.第一章 概述

第一條 建筑業稅收管理是以《福建省建筑業信息管理系統》（以下簡稱《管理系統》）為依托，以建筑企業和個人（以下簡稱建筑業納稅人）承建建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程項目為管理對象，以建筑業發票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數據的采集、錄入、統計、分析、比對，實現對建筑業稅收的實時網絡監控，及時做出預測和預警，為征收、管理、稽查以及納稅評估提供數據支持，實現信息技術在稅收征管的強大輔助功能。本辦法具體分為：日常管理、發票管理、申報管理、信息比對和網絡監控等。

第二章 日常管理

第二條 建筑業營業稅納稅人認定管理。

對提供建筑勞務的單位和個人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）自開票納稅人。

同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，除承接跨地區移動工程按規定在機構地或勞務地自行開具當地主管稅務機關發售的發票外，可以在建筑業勞務發生地自行開具當地主管稅務機關發售的發票：

1、依法辦理稅務登記；

2、執行國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》；

3、按照規定進行建筑業工程項目登記；

4、使用滿足稅務機關規定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）代開票納稅人。

不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其應稅勞務發生地（跨地區移動工程按規定由勞務地或機構地）主管稅務機關為其代開發票。

第三條 工程項目報驗登記管理。

（一）建筑業納稅人在主管稅務機關管轄范圍內承包建筑工程項目（不含跨地區移動工程項目），必須在工程施工合同簽訂并領取施工許可證后30日內，持下列有關資料到主管稅務機關辦理工程項目報驗（初始）登記：

1、《福建省建筑業工程項目情況登記表》（見附件一）的紙制和電子文檔；

2、營業執照副本和稅務登記證件副本；

3、建筑業工程項目施工許可證；

4、建筑業工程施工合同；

5、納稅人的開戶銀行、帳號；

6、中標通知書等建筑業工程項目證書；

7、《外出經營稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）（適用外來建筑企業）；

8、稅務機關要求提供的其他有關資料。

自開票納稅人承接工程項目合同造價50萬元以上（含50萬元）的，在報驗前必須先在“建筑業稅收管理企業端軟件”進行項目登記，然后導出電子數據（U盤或軟盤）與相關資料報送主管稅務機關進行報驗。50萬元以下的單項工程由主管稅務機關根據實際情況，確定按上述規定辦理或是確定為“零星工程項目”，由企業自行在軟件企業端進行項目登記，次月10日前導出電子數據（U盤或軟盤）及相關資料與納稅申報一同報驗。

（二）外來建筑企業到勞務地主管稅務機關辦理工程項目報驗登記時，應先辦理外來建筑企業報驗登記。對辦理外來建筑企業報驗登記時，不能提供完整資料的納稅人或提供資料與實際情況不符的，勞務地主管稅務機關可對其按本地建筑企業進行管理。

同一縣（市、區）建筑業納稅人跨分局（所）承接工程項目的，視同外來建安企業進行管理，但不必開具《外管證》。

（三）已經報驗的工程項目在施工過程中，若發生工程項目變動，如改變設計結構、追加（減少）合同金額、改變建筑面積等情況，必須在項目變更后30日內持《福建省建筑業工程項目情況登記表》及有關變更資料到主管稅務機關辦理工程項目變更報驗登記手續。

（四）納稅人承建的工程項目有停緩建、非結算注銷的，應在有關部門決定工程項目停緩建、注銷后30日內，憑有關部門決定工程項目停緩建的相關文件或者文書及《福建省建筑業工程項目情況登記表》，向主管稅務機關結清項目應納稅費，并說明原因，主管稅務機關應在系統進行相應的登記。納稅人已辦理停緩建需要續建（復工）的，應在有關部門決定續建（復工）的30日內，憑有關部門決定工程項目續建（復工）的相關文件或者文書及《福建省建筑業工程項目情況登記表》，向主管稅務機關辦理續建（復工）登記，并說明原因，由主管稅務機關在系統進行續建登記。

（五）納稅人承建的工程已完工但尚未結算的，納稅人必須在工程項目完工后30日內向主管稅務機關報送書面報告，說明未結算原因，便于主管稅務機關對該項目進行“已完工未結算”處理；納稅人承建的工程項目已完工結算且稅款已結清的，納稅人必須在工程項目完工結算后30日內向主管稅務機關報送《福建省建筑業工程項目情況登記表》、《工程竣工結算報告》或《工程結算報告》及稅務機關要求提供的其他有關資料，由主管稅務機關審核后，進行結算注銷。

上述“已完工”是指已建設完成并交付使用。

（六）納稅人承攬分包、轉包工程的，必須在分（轉）包工程的協議書簽訂后30日內持分（轉）包工程的協議書到主管地稅機關辦理項目報驗登記手續，其應納的營業稅及附加稅費由總承包人代扣代繳，否則由承攬分（轉）包工程的納稅人全額繳納稅款；項目總承包人也必須在分（轉）包工程協議書簽訂后30日內持有關分（轉）包工程的協議書到主管地稅機關辦理分（轉）包登記手續，并負責代扣代繳項目的營業稅及附加費。

（七）納稅人未簽訂合同或協議及無項目證書的工程項目，應在開工前30日內到主管地稅機關辦理工程項目報驗登記，并提供書面材料，材料內容包括施工單位名稱、工程項目名稱、工程項目地址、工程項目預算（預計）金額、建設單位提供材料金額、營業稅稅前扣除設備金額、聯系人、聯系電話等。

（八）納稅人在項目報驗登記時應將預算書和合同等相關資料報送主管稅務機關，主管稅務機關必須認真核對預算書的材料成本、勞務金額、設備金額，并將三項金額錄入系統。項目決算后，納稅人必須將決算書報送主管稅務機關，主管稅務機關根據決算書對材料成本、勞務金額、設備款進行修改，核算項目利潤。納稅人承建的項目是包工不包料的，必須將建設單位自購的材料的發票復印件報送主管地稅機關。沒有預算書和合同的，必須每月向主管地稅機關報送工程項目所購入的材料的發票復印件。

（九）建筑業納稅人承包跨地區移動工程項目的，應向規定的主管地稅機關進行報驗登記。

第四條 《外管證》管理

（一）建筑業納稅人承接異地工程項目的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證副本、書面申請書、承接工程合同書、中標通知書、施工許可證或開工報告以及經辦人員身份證（復印件）向機構地主管地稅機關申請開具《外管證》。

（二）稅務機關按照一地一證的原則核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。對期限屆滿后申請續開的可再予核發。

（三）納稅人應當在工程施工前持有效《外管證》向勞務地稅務機關報驗登記。納稅人外出經營活動結束，應當向勞務地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、滯納金、罰款，如有領購發票的還應一并繳銷發票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

（四）勞務地稅務機關必須在《外管證》上簽注項目開具發票名稱、發票代碼、發票號碼、份數、金額，或出具《開具發票清單》。（系統在全省上線后，除廈門外的省內企業由《管理系統》自動生成相關信息。）

第三章 發票管理

第五條

建筑業納稅人自開票管理

（一）主管稅務機關對自開票納稅人開票額度必須給予授信，授信額度可根據納稅人的實際情況分月或分季，額度不能高于合同總金額。

（二）自開票納稅人應根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定向勞務地（跨地區移動工程按規定向勞務地或機構地）主管地稅機關申請領購“《建筑業統一發票（機外版）》”，并在系統軟件（企業端）進行發票領購的錄入登記。

（三）自開票納稅人承接的合同造價50萬元以上（含50萬元）的工程項目，在與建設單位進行工程款結算或相應勞務結算時，可按在勞務地主管地稅機關進行項目報驗登記時確定的開票授信額度內，自行逐一分項目開具建筑發票，同時導出由軟件生成的《建筑業統一發票開具明細表》項目申報資料，向勞務地主管地稅機關申報備案。對合同造價50萬元以下，被勞務地主管地稅機關確定為“零星工程項目”的，則由企業在軟件授信的額度內自行分項目開票。

上述所稱“零星工程項目”是指一次性開票，單筆金額不超過50萬元的建筑工程項目。

（四）自開票納稅人應按照發票管理辦法及相關的法律、法規的規定，如實填開建筑業發票，并在發票上加蓋開票單位的發票專用章。

（五）自開票納稅人有下列情況之一的不得開具建筑業發票：

1、承接分包、轉包工程業務（分包轉包工程業務由納稅人另行向地稅機關申請代開分（轉）包工程專用發票）；

2、未提供建筑業勞務；

3、提供非建筑業勞務；

4、由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的建筑業勞務。

第六條 建筑業納稅人代開票管理

代開票納稅人提供建筑業勞務，必須申報納稅并確認稅款入庫后，才可到稅務窗口代開建筑業發票，并按以下情形處理：

（一）代開票納稅人須提供以下資料到地稅機關申請代開發票：

1、完稅憑證； 

2、營業執照副本，稅務登記證副本，身份證原件、復印件；

3、建筑勞務合同或其他有效證明；

4、外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；

5、中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面報告，報告內容包括工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、工程預算、承包人、聯系人、聯系電話等；

6、稅務機關要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企業及個人包括外來建筑企業承建工程項目，必須先向勞務地主管地稅機關進行項目登記后，再憑上述第一款規定的有關資料向發票窗口申請代開發票。對于一次性開票，單筆金額不超過50萬元（具體幅度可由各地在50萬元內根據實際情況自行確定）的建筑工程項目，可做為零星項目進行簡易項目登記后，到稅務窗口申請用臨時電腦編碼進行代開發票。

上述“簡易項目登記”是指僅進行工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、承包人、工程預算等簡單項目信息登記。

第七條 代扣代收稅收憑證及分（轉）包工程項目發票管理

（一）將承接的工程項目分（轉）包給其他納稅人的扣繳義務人及法律、法規、規章等規定的扣繳義務人，應按規定代扣代繳工程項目的營業稅及附加，并填寫開具《代扣代收稅款憑證》申請單，向主管地稅機關申請開具《代扣代收稅款憑證》。

（二）納稅人承接分（轉）包業務的，其承攬分（轉）包工程應進行項目登記后，根據《福建省地方稅務局關于加強建筑分（轉）包工程項目發票管理等問題的通知》（閩地稅發［2004］212號）文件規定，向主管地稅機關申請開具《建筑業分（轉）包工程專用發票》。

（三）其他由扣繳義務人代扣代收稅款的納稅人，憑《代扣代收稅款憑證》及地稅機關要求的材料，向主管地稅機關申請開具《建筑業統一發票（機外版）》。

第八條 《建筑業統一發票》的其他管理規定

（一）納稅人因項目工程款退回、工程款結算差額等原因需要開具紅字發票沖銷的，應向主管地稅機關提供《納稅人開具紅字發票申請書》（見附件二）、退款說明或工程結算書、已開具發票的復印件，經管理部門審核無誤后，由窗口代開或由自開票納稅人在授信額度內自開《建筑業統一發票（機外版）》。電腦開具的紅字發票不用紅顏色打印，但票面的人民幣金額大寫前應加“負數”，人民幣金額小寫前應加“—”，“備注”欄中應注明開具紅字發票的原因。

（二）發票防偽。納稅人利用系統開具《建筑業統一發票（機外版）》（自開或代開）時，系統會自動生成一個發票防偽識別碼，并打印在發票票面“稅控號”一欄上。通過在系統中輸入防偽識別碼，就可對發票的真實性和發票所屬區域進行判別，達到發票網絡監控的目的。對于發票防偽碼未打印或打印不全時，應作廢票處理。

（三）納稅人在收到項目工程款或分包人收到總承包人支付的工程款時，必須分工程項目開具發票，不得使用收款收據等其他不合法憑證入帳。未經省地稅局同意不得跨地區使用發票。

（四）主管稅務機關對開具的建筑業發票應按工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記已開發票的發票名稱、發票代碼、發票號碼、開具金額等。

第四章 納稅申報管理

第九條 建筑業納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報，其中營業稅應按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》進行營業稅申報。

建筑業納稅人外出經營除就外出經營項目在勞務發生地進行納稅申報外，還應按規定每月向機構地主管地稅機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。工程項目自應申報之月起6個月內未按規定向勞務地主管稅務機關申報納稅的，則由機構地主管稅務機關補征其外出施工項目應納營業稅稅款。

第十條

建筑工程金額中含有設備價款需從計稅營業額中扣除的，在進行納稅申報的同時，應向主管稅務機關提供上級稅務機關的批準文件及復印件。主管稅務機關經核實無誤后方可予以抵扣。

第十一條 建筑業稅收信息化管理過渡期間內，自開票納稅人在每月申報期限內，建筑營業稅采用數據申報和紙質申報相結合。即，納稅人進行納稅申報時，除了要填寫紙質的納稅申報表外，還必須將已開發票的明細電子數據通過U盤等介質傳送給主管稅務機關。

上述“過渡期”截止日以省局相關文件為準。

第十二條 代開票納稅人、扣繳義務人及委托代征單位進行納稅申報或代扣代繳稅款申報時，必須分工程項目申報繳稅；主管稅務機關必須按有關規定分工程項目開具完稅憑證或稅收繳款書或《代扣代收稅款憑證》。

第十三條 代開票納稅人每次申請開票時，必須先行繳納稅款后方予以開票。

第十四條 納稅人承接跨地區移動工程，應向主管稅務機關申報繳納應納稅款，并申請開具《建筑業統一發票（機外版）》。

第五章 納稅評估和網絡監控

第十五條 主管稅務機關對于系統提示的納稅人預警信息應及時進行跟蹤排查，對于不能立即排除的異常情況應及時轉入納稅評估，通過評估確定擬進一步采取的管征措施。主管稅務機關每月必須通過深入工程項目實地查看項目的進度或通過其他渠道，掌握工程項目進度，并在系統錄入相應的工程進度，以便系統自動比對。

第十六條 主管稅務機關應充分應用系統綜合查詢功能，實時了解企業生產經營的基本情況，掌握納稅人工程項目、發票開具、納稅申報等數據，并進行勾稽比對和邏輯判斷，發現管理疑點，及時跟蹤管理到位。

第十七條 主管稅務機關應當利用信息系統網絡，及時跟蹤監控外來和外出企業的稅收管理信息，變事后結算管理為事前即時管理，有效堵塞納稅人利用經營地和機構所在地稅務機關信息溝通不暢進行偷逃稅收的漏洞。

第六章 違章處罰（理）管理

第十八條 建筑業納稅人違反稅收法律法規，以及未按本辦法規定進行項目報驗登記、納稅申報、報送納稅資料（含電子數據）以及稅務機關要求辦理的涉稅事項，經稅務機關責令改正仍不改正的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他現行稅收法律法規規定予以處罰。

第七章 其他管理項目

第十九條 對于系統推廣應用前開工的現有在建工程項目需要開具發票的，必須對以前開票情況和納稅情況進行清查核對，核對清楚后，錄入系統開具發票。

第二十條 在建筑業稅收信息化管理的過渡期間內，對燃汽、電力、廣電、自來水等達不到自開《建筑業統一發票（機外版）》條件的公共事業性非建筑業企業提供建筑業應稅勞務，向用戶收取 “管道燃氣建設費”、“立戶安裝費”（電力公司）、“有線電視建設費”和“自來水安裝費”等費用，經各設區市局審批并報省局備案，可由企業自開《建筑業統一發票（手工版、千元）》。除上述四項費用外，其他建筑業應稅勞務均要使用《建筑業統一發票（機外版）》。

上述“過渡期”截止日以省局相關文件為準。

第二十一條 稅務稽查補稅的處理。各級稽查部門在對建筑業納稅人進行稽查時，對已決算的工程，應分項目進行結算。對需補稅的事項應分項目反饋給建筑業納稅人主管稅務機關進行工程項目已納稅情況錄入，以便企業補開發票。

第二十二條 本辦法實行以后，除第二十條規定的情形外，納稅人將不再使用手工版《建筑業統一發票》。各級地稅機關要認真核對，及時做好手工版《建筑業統一發票》的收繳工作。

第二十三條 其他未盡事宜，按現行有關規定執行。

第三篇：山東省地方稅務局稅收執法重點管理實施辦法

山東省地方稅務局稅收執法重點管理實施辦法

（試行）（討論稿）

第一條 為規范稅收執法重點管理，加強稅收執法監督，防范執法風險，推進依法治稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅收執法督察規則》和《全省地稅系統提高收入質量防范執法風險工作的實施意見（試行）》等規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于省地稅局對全省各縣（市、區）地稅局、市地稅局所屬執法單位（以下統稱重點管理單位）實行的稅收執法重點管理工作。

第三條 本辦法所稱重點管理，是指上級地稅機關對存在稅收執法突出問題的下級執法單位，除依照有關規定處理外，又對其采取其他綜合管理措施，督促其限期改正稅收違法行為的監督和管理活動。

第四條 重點管理堅持依法治稅、客觀公正、動態管理、促進工作的原則。

第五條 省地稅局實行重點管理的主要事實依據包括：

（一）省地稅局各類執法督察核實的稅收違法行為；

（二）上級機關以及監察、財政、審計等機關確認的稅收違法行為。

第六條 縣（市、區）地稅局、市地稅局所屬執法單位有下列情況之一的，對其實行重點管理：

（一）違反規定不征或者少征應征稅款、改變稅種入庫級次、轉引稅款、提前入庫稅款、違法延期征收稅款、違規減免稅、攤派稅款等違規情節嚴重的；

（二）單稅種違反規定入庫稅款情節特別嚴重的；

（三）其他嚴重違反稅法情況。

第七條各級地稅部門要全面加強對稅收執法行為的事前、事中和事后全過程的監督檢查，積極開展稅收執法督察以及核實省地稅局推送的稅收執法疑點信息工作，發現稅收違法問題及時按規定整改。在有關機關查實稅收違法問題前已經整改的部分不列入第六條第（一）、（二）項規定的違規范圍。

第八條 省地稅局有關部門應在執法督察結果確定、以及接到上級機關和監察、財政、審計等轉來的地稅部門稅收違法情況之日起10個工作日內，將有關情況抄送督察內審部門。督察內審部門要及時會同收入規劃核算等部門對有關情況進行審核，依照本辦法規定，提出實行重點管理意見，報分管領導審批；批準實行重點管理的，省地稅局向擬重點管理單位下達申辯通知書，申辯期限為15個工作日。擬重點管理單位在規定的時間內向省地稅局提交申辯材料。

第九條 省地稅局接到重點管理單位提交的申辯材料后，督察內審部門要及時會同辦公室、政策法規、稅收管理、征管科技、稅源管理、收入規劃核算等部門審核申辯事由和相關材料，擬定是否實行重點管理意見，報分管領導審核，同意實行重點管理的，提交局長辦公會議審議；決定實行重點管理的，省地稅局向重點管理單位下達稅收執法重點管理通知書。

第十條 重點管理期限從作出實行重點管理決定之日起計算，為期一年。

第十一條 省地稅局對重點管理單位，除按照《稅收違法違紀行為處分規定》和《山東省地方稅務局收入質量違法違規行為責任追究辦法（試行）》等有關規定處理外，還應作出如下處理：

（一）納入重點執法督察范圍；

（二）重點管理所在內單位和單位主要負責人不得評為稅務系統各類先進，直接責任人員、單位分管領導不得評為執行稅收法律法規政策方面各類先進。

市地稅局同一有兩個或者兩個以上縣（市、區）地稅局、市地稅局所屬執法單位被納入重點管理的，取消該市地稅局當年全系統目標管理考核先進單位資格。

第十二條 縣（市、區）地稅局、市地稅局所屬執法單位有稅收違法行為雖未達到實行省級重點管理標準的，省地稅局將有關情況轉交其所在市地稅局處理。

第十三條 重點管理單位應于被納入重點管理之日起10個工作日內，制定切實可行的整改方案，并上報省地稅局。省地稅局應及時召集相關部門審查整改方案，提出修改意見，重點管理單位據此修改整改方案并認真執行。

每季度終了后10個工作日內重點管理單位應向省地稅局報告一次整改情況，同時抄報所在市地稅局。不按時報告的，不接受退出重點管理申請。

所在市地稅局應于重點管理單位被納入重點管理之日起30日內向省地稅局寫出書面檢查。

第十四條 省、市地稅局要加強對重點管理單位的工作指導，重點管理期內應派出工作組，實地調查研究，分析原因，共同協調、幫助解決問題，提高整改質量，加快整改進度；對發現的普遍性問題，提出制度層面的解決措施，促進地稅工作安全運行、科學發展。

第十五條 重點管理單位經過一年的整改，認為實行重點管理所依據的稅收違法行為已經按規定整改完畢，并且在重點管理期限內沒有發生新的稅收違法行為，可向省地稅局提出申請。

第十六條 省地稅局接到退出重點管理申請后，督察內審部門要組織力量實地核實，提出是否退出重點管理意見，報分管領導審核后，提交局長辦公會議審議。決定準予退出的，省地稅局下達解除稅收執法重點管理通知書，解除日期自重點管理期滿次日起計算；決定繼續實行重點管理的，省地稅局下達稅收執法重點管理通知書，重點管理期為一年，自前次重點管理期滿次日起計算。

第十七條 稅收執法重點管理通知書、解除稅收執法重點管理通知書同時抄送各市地稅局、省地稅局機關各單位。

第十八條 縣（市、區）地稅局、市地稅局所屬執法單位連續兩年被納入重點管理的，按照干部管理權限對該單位主要負責人誡勉談話。所在市地稅局主要負責人應于所屬單位第二次被納入重點管理之日起30日內向省地稅局寫出書面檢查。

第十九條 督察內審部門負責組織實施重點管理相關工作，收入規劃核算部門負責提供有關收入數據，有關部門負責取消相關評先資格以及督促整改方面的工作，紀檢監察、人事部門負責誡勉談話方面的工作。第二十條 各市地稅局也應當對所屬縣以下地稅執法單位實行市級稅收執法重點管理制度，具體辦法由各市地稅局制定。第二十一條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自二0一三年十月一日起實行。

第四篇：寧夏回族自治區地方稅收減免管理暫行辦法

寧夏回族自治區地方稅收減免管理暫行辦法

2015-11-03

第一章 總 則

第一條 為進一步規范和加強全區地方稅收減免管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細則》和國家稅務總局制定的《稅收減免管理辦法》等有關稅收法律、法規、規章的規定，結合我區實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于寧夏回族自治區地方稅務局和未分設地稅的市、縣（區）國家稅務局（以下統稱稅務機關）稅務行政管轄區域內的地方稅收減免。第三條 本辦法所稱的稅收減免是指稅務機關依據稅收法律、法規、規章、規范性文件以及國家和自治區黨委、政府有關稅收規定，按照法定程序給予納稅人減稅、免稅的總稱。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第四條 稅收減免分為核準類稅收減免和備案類稅收減免。核準類稅收減免是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類稅收減免是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第五條 稅收減免必須以法律、法規、規章、規范性文件以及國家和自治區黨委、政府有關稅收規定為依據。

第六條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，開展稅收減免工作。

第七條 各級稅務機關應當按照“集中受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的工作模式辦理稅收減免工作。

第八條 為確保核準類稅收減免核準工作的公正，各級稅務機關在稅收減免核準工作中必須堅持集體審核制度。

第九條 稅收減免的核準采取誰核準誰負責制。各級稅務機關應按照本辦法規定的權限和程序進行稅收減免的備案和核準，禁止越權和違規核準減免稅。第十條 各級稅務機關應當建立稅收減免核準公示制度，將依申請核準的結果定期公告。

以上涉及國家秘密、商業秘密的除外。

第十一條 各級稅務機關應當建立健全稅收減免監督制度，加強對稅收減免工作的監督管理。第十二條 納稅人依法享有申請稅收減免的權利。對稅務機關作出的稅收減免決定有爭議的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關規定處理。

第二章 申請與審核

第十三條 備案類稅收減免由納稅人向其主管稅務機關備案。

第十四條 備案類稅收減免分為事前備案和事后備案。納稅人在符合減免稅資質條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受。第十五條 主管稅務機關應按照以下規定受理備案類稅收減免。

（一）法律、法規、規章、規范性文件、國家和自治區黨委、政府文件中規定的稅收減免項目，其中明確為核準的項目除外。

（二）其它規定不需核準的稅收減免項目。

第十六條 納稅人申請備案類稅收減免，應及時向主管稅務機關辦理備案登記，同時填報以下資料：

（一）《備案類稅收減免申請表》；

（二）有關部門出具的證明材料；

（三）稅務機關要求提供的其他資料。

第十七條 主管稅收機關應在受理納稅人備案稅收減免申請后，1個工作日內完成登記備案工作。

第十八條 核準類稅收減免由主管稅務機關受理后直接向有權核準的稅務機關報送。

第十九條 納稅人申請核準類稅收減免的，應當在政策規定的減免期限內，向稅務機關提出書面申請。

第二十條 各級稅務機關應按照以下規定核準稅收減免。

（一）自治區地方稅務局負責核準的稅收減免事項及權限

困難性稅收減免，一個納稅單一稅種減免金額在50萬元以上的；其他稅收法律法規中明確規定由自治區地方稅務局核準的稅收減免事項。

（二）自治區地方稅務局直屬征收單位負責核準的稅收減免事項及權限 困難性稅收減免，一個納稅單一稅種減免金額在50萬元以下的（含50萬元）。

（三）設區的市級稅務機關負責核準的稅收減免事項及權限

困難性稅收減免，一個納稅單一稅種減免金額在10萬元以上50萬元以下的（含50萬元）。

（四）縣（市、區）級稅務機關負責核準的稅收減免事項及權限

困難性稅收減免，一個納稅單一稅種減免金額在10萬元以下的（含10萬元）。稅法另有明確規定核準機關和權限的，依照規定執行。

第二十一條 納稅人申請核準類稅收減免，應及時向主管稅務機關提出書面申請，同時填報以下資料：

（一）稅收減免申請報告（列明稅收減免理由、依據、范圍、期限、數量、金額等）；

（二）《核準類稅收減免申請審核表》；

（三）稅務登記證副本（復印件）；

（四）申請減免稅年終損益表（復印件）；

（五）中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（復印件）；

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

稅務機關不得要求納稅人提供與其申請的稅收減免項目無關的技術資料和其它材料。

第二十二條 稅務機關根據納稅人報送的稅收減免申請和相關資料，按照下列情況分別作出處理：

（一）申請的稅收減免，依法不需由稅務機關核準確認、備案后執行的，應作出不予受理決定；

（二）申請的稅收減免，依法不屬于地稅機關職權范圍的，應作出不予受理決定，并告知納稅人向有關稅務機關申請；

（三）申請的稅收減免依據失效或有誤的，應作出不予受理決定；

（四）除上述三種申請外，其余的申請無特殊情況，應作出受理決定。第二十三條 對納稅人申請的核準類稅收減免，各級稅務機關應按以下規定時限完成報送、核準工作。

（一）對納稅人申請的核準類稅收減免，主管稅務機關應當自受理申請之日起5個工作日內直接上報至有核準權的稅務機關。

（二）屬縣（市、區）級稅務局機關權限核準的稅收減免，應在15個工作日內作出核準決定并下達稅收減免批復；屬設區的市級稅務機關、區局直屬征收單位權限核準的稅收減免，應在15個工作日內作出核準決定并下達稅收減免批復；屬自治區級稅務機關權限核準的稅收減免，應在30個工作日內作出核準決定并下達稅收減免批復。

第三章 管理與監督

第二十四條 納稅人依法享受備案類稅收減免，未按規定備案，納稅人不得享受稅收減免。

納稅人依法享受核準類稅收減免，未按規定申請或雖申請但未經有權核準稅務機關核準確認，納稅人不得享受稅收減免。

第二十五條 納稅人申請的稅收減免未批復前，納稅人應按規定申報繳納稅款；減免稅批復下達后，主管稅務機關應及時辦理稅收減免事宜。

第二十六條 納稅人在享受稅收減免期間，無論當期是否有應繳稅金，都應當按期如實進行納稅申報。

第二十七條 納稅人享受稅收減免期滿的，應當自期滿次日起恢復納稅。第二十八條 納稅人生產經營活動既涉及減免項目又涉及非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據和減免稅額。

第二十九條 納稅人依法享受的稅收減免優惠政策存在交叉或重疊的，由納稅人選擇其中最優惠的政策申請執行，不得累加享受，且一經選擇，不得改變。稅法另有規定的，依照規定執行。

第三十條 享受稅收減免的納稅人，減稅、免稅條件發生變化的，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關進行書面報告，經有權核準稅務機關審查后，確定是否繼續給予稅收減免優惠。

第三十一條 納稅人實際經營情況不符合稅收減免條件，或以隱瞞、欺騙等手段騙取稅收減免的，或享受稅收減免條件發生變化而未及時向主管稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序核準、備案而自行進行稅收減免的，稅務機關應按照《征管法》及其《實施細則》的有關規定處理。

第三十二條 稅務機關應按照實質重于形式的原則，對享受稅收減免企業的經營情況進行實時監督檢查，對專業鑒證部門出具的證明材料與事實不符的，應及時取消納稅人的優惠資格。造成未繳、少繳稅款的，按《征管法》及其《實施細則》的有關規定處理。第三十三條 各級稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，對享受稅收減免的納稅人進行清理檢查，檢查內容主要包括：

（一）納稅人是否存在未經稅務機關核準自行享受稅收減免的情況；

（二）納稅人是否存在以隱瞞、欺騙等手段騙取稅收減免的情況；

（三）納稅人在享受稅收減免期間，是否存在未按規定進行納稅申報的情況；

（四）納稅人稅收減免到期的，是否存在未按規定時間履行納稅義務的情況；

（五）納稅人是否存在未按規定將減免項目與非減免項目進行分別核算，并獨立計算減免項目的計稅依據和減免稅額度的情況；

（六）納稅人是否存在疊加享受稅收減免的情況；

（七）納稅人享受稅收減免條件發生變化的,是否存在未按規定時間向主管稅務報告的情況。

第三十四條 上級稅務機關應對下級稅務機關稅收減免工作進行監督檢查，監督檢查內容主要包括：

（一）是否嚴格執行稅收減免集體審核制度；

（二）是否對符合法定條件的稅收減免申請予以及時登記備案、受理審核；

（三）是否按規定權限、程序、時限作出稅收減免核準決定；

（四）是否對不具備減免條件的納稅人作出稅收減免核準決定；

（五）是否超越規定職權作出稅收減免核準決定；

（六）是否按規定向納稅人履行告知義務；

（七）是否按規定建立稅收減免管理臺賬并及時進行登記；

（八）是否按規定妥善保管稅收減免資料并按時歸檔；

（九）是否按規定時間上報稅收減免統計報表及工作總結；

（十）是否建立健全稅收減免工作后續管理制度。

第三十五條 各級稅務機關在辦理稅收減免工作中，應嚴格遵守各項稅收法律、法規和稅收減免工作規定。對違反規定導致納稅人未繳、少繳稅款或損害納稅人合法權益的，應按照《征管法》及其《實施細則》和《稅收違紀違法行為處分規定》的有關規定，追究相關人員及單位領導的責任。第三十六條 縣（市、區）級以上稅務機關都應成立稅收減免核準領導小組，領導小組的職責是集體研究稅收減免申請并作出決定；各級法規部門（行政審批辦公室）具體負責實地核查，提請召開稅收減免領導小組會議并記錄在案，及時下發稅收減免批復，報送稅收減免統計報表及工作總結。

第三十七條 各級稅務機關應在每年12月15日前書面向上級稅務機關（法規部門或行政審批辦公室）報送當《稅收減免統計報表》和稅收減免工作總結。

第四章 核算統計與檔案管理

第三十八條 稅收減免核算與統計，按照《寧夏回族自治區地方稅務局減免稅會計核算暫行辦法》執行。

第三十九條 稅收減免檔案管理，按照《寧夏回族自治區地方稅務局稅收征管檔案管理辦法（試行）》的相關規定執行。

第五章 附 則

第四十條 本辦法有關期限的規定，均為法定工作日。

第四十一條 本辦法由寧夏回族自治區地方稅務局負責解釋。本辦法未盡事宜按照有關規定執行。

第四十二條 本辦法有效期自2015年12月1日起至2018年11月30日止。《寧夏回族自治區地方稅收減免管理暫行辦法》（2014年3號公告）同時廢止。

第五篇：地方稅務局稅收票證管理工作總結

2004年是票證管理工作的繁忙年，票證管理新事、大事、急事層出不窮。我們在省局票管中心和市局黨組的重視和支持下，不斷更新觀念，完善票證管理辦法，堅持依法治票，以票控稅，保障了全市票證的正常供應,促進了涉票稅收的持續增長。2004年全市以票控稅實現稅收

元，比上年同期增長

%，增收

元。并統一部署，分步實施，在全市范圍內，如火如荼地開展了形式多樣的發票檢查。通過檢查，共收繳違規發票

份，責令改正發票違章違法行為

次，處以違章罰款

萬元。為整治發票管理秩序,堵塞稅收漏洞，促進全市稅收任務的完成和征管質量的提高作出了積極貢獻。

一、以推動票證規范化管理為中心，做好票證基礎工作

今年以來，我們非常重視票證日常管理，著重從抓基礎工作入手，不斷創新管理辦法，完善各項管理制度，確保全市票證及時供應，涉票稅收工作正常運轉。并不斷提高服務質量,方便用票對象和廣大納稅人,票證管理體系日趨規范。

二是抓制度建設。年初，為了更好地完成新時期票證管理工作任務，我們制定了2004年稅收票證管理工作目標，完善了票證工作一系列管理制度，并制定了分人分崗責任制，對票管中心每個干部職工實行“五定”責任制，即定職、定責、定崗、定任務、定獎懲。由于明確了工作目標，增強了責任意識，中心全體人員工作熱情高漲，積極性和主觀能動性得到了最好發揮，大家團結一心，眾志成城，同舟共計，出色地完成了各項工作任務。同時，為了規范管理，下半年，我們花三個多月時間，在認真調查研究的基礎上，經反復論證，征求多方意見，修改多次，擬定了《**市地方稅務局稅收票證管理工作規程》，并按《行政許可法》的規定，制定和完善了一系列與之相配套的審批制度，在實際工作中付諸實施，保障稅務執法的廉潔、公正、透明和高效。

三是抓服務質量。票證管理在整個稅收管理工作中是一項基礎性的工作，我們充分認識到了這一角色的作用，不斷增強服務意識，提高服務質量。我們的服務宗旨是：“一切為了正常運轉，一切為了服務基層，一切為了用票對象，一切為了服務納稅人。”首先，是加強宣傳，提供發票咨詢服務。以一流的服務態度熱情接待基層用票單位和廣大納稅人，為他們提供直接解答、電話回應、窗口釋疑、專題解惑等多種形式的咨詢服務，做到有問必答，有難必解。其次，是積極落實市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我們在行政服務中心增設票證服務窗口，票管中心抽調一人專門負責辦理稅務登記證，為方便納稅人，提供優質服務，全年共辦理各類稅務登記證306個。窗口工作人員嚴格遵守作息時間，按時到崗，工作一絲不茍，任勞任怨，得到各級領導和廣大納稅人的一致好評，地稅局票證服務窗口被評為全市行政服務中心優秀紅旗窗口。第三，提供延時服務，做好后勤保障。我市票管中心負責全市票證的印制和發放，供票、用票對象很多，印領發票的有各縣（市、區）地稅局、市直征管分局、印制冠名發票的單位和用票對象，他們發票用完時間各異，印領時間各不相同。為了保障正常運轉，平時不論是節假日還是“雙休日”，不論是上班還是下班時間，也不論是吃飯還是睡覺的時候，寒來暑往，只要有印制廠送票，有用票單位印領票證，我們都毫無怨言地熱情接待，及時辦理票證印制、入出庫、工本費結算手續，保障供應連續，快捷高效。

二、以加強稅收管理為重心，發揮以票控稅作用

發票控管是加強稅收征管的一個重要手段，今年以來，我們始終堅持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不動搖，嚴格執行扣稅標準，不斷擴大控稅范圍，鞏固以票控稅成果，全市涉票稅收逐年攀升。

——繼續推行“刮獎”發票，提高稅收管理質量。刮獎發票形式操作簡便，即取即開，既能提高消費者索要發票的積極性，又減少了消費者保管發票的麻煩，促使納稅人依法開具發票，普遍使用發票。推行刮獎發票，對促進我市地方稅收收入的增長作出了極大貢獻。2004年全市飲食、娛樂服務行業使用“刮獎“發票實現稅收

元，比去年增收

元，增長

%。一些典型納稅戶稅收更是成倍增長。另外，推行刮獎發票，也有利于稅務部門加強自身管理，刮獎發票的推行和有關責任制的落實，能夠督促基層分局如實掌握納稅人的真實經營狀況，不僅可以堵塞稅收漏洞，而且能夠推動社會協護稅大環境的形成。

——不斷完善****的扣稅管理，嚴格執行扣稅標準。今年，我們繼續把同城區****集中到一個窗口扣稅，以減少人為因素的影響。通過規范操作規程，核對發票聯、稅票聯、扣稅率、扣稅額，加強****管理；通過對窗口工作人員的紀律約束、業務考核杜絕人情票、關系票、錯誤票的發生；通過建立健全臺賬，搞好以票控稅統計分析，為領導決策提供第一手資料。由于管理規范，措施得力，我市****扣稅工作成效斐然。截止12月份，全市****扣稅

元，比去年增收

元，增長

%。其中，建安業****扣稅

元，同比增長

%，勞務力資業****扣稅

元，同比增長

%，交通運輸業****扣稅

元，同比增長

%。

——積極落實稅收優惠政策，加強優惠專用發票管理。過去，我市實行“核定“征收模式的飲食服務業納稅人中，有些人為了達到少繳稅的目的想方設法隱瞞收入，為少定稅找借口。有了稅收優惠政策后，部分納稅人反而嫌定稅偏低，出現了托人說情調高稅負的現象，還有一些人不屬優惠對象，也打著稅收優惠的幌子，假借他人名義冒領優惠發票，給正常稅收管理秩序造成了很大混亂。針對這些情況，我們“對癥下藥”，及時調整了優惠發票管理辦法，對發票的發放對象，發放程序，發放數量，使用時限都作出了明確規定，嚴格做到三個一致：發票發售對象與稅政審批對象一致，發票發售對象與經營業主相一致，發票發售對象與開具發票對象相一致。使一些人通過優惠發票偷、逃稅收的企圖落空，堵塞了收入漏洞。同時，認真落實優惠政策，對符合政策優惠條件的納稅人及時辦理售票手續，發放優惠發票。到目前為止，全市享受稅收政策優惠專用發票的戶數有

戶，2004年共發放優惠定額發票

元，減免稅收

元，為維護社會穩定，扶助弱勢群體再就業，作出了積極貢獻。

三、以開展票證檢查為手段，打擊發票領域違法犯罪活動

發票檢查是規范發票管理的有效手段，通過檢查可以及時發現發票違章違法行為，規范內部管理，督促違章單位和個人限期整改，減少稅收流失。還可以通過檢查，揭露發票領域違法犯罪活動，為打擊偷、逃稅刑事犯罪提供幫助。

——開展專項檢查，遏制發票違章違法行為。今年10至11月，市局精心部署，統一組織，在**

**

**三縣市開展了發票專項檢查，重點對金融、城建、電力、交通、文教、衛生及其他行政事業單位2003年元至12月份發票的開具、取得、保管情況進行了檢查。共檢查65個單位，發現發票違章、違法行為1429起，各單位取得違章發票

份，涉稅金額

萬元，處以發票違章罰款

萬元。針對檢查中發現的問題，我們一是書面通知有問題的納稅人約談取證，推心置腹地與他們溝通思想，耐心細致地進行政策宣傳，曉之以利害關系；二是宣傳發票管理業務知識，提高財務人員對地稅發票的認識和鑒別能力，以降低發票使用違章率；三是及時把檢查發現的問題向有關部門進行通報并提出意見限期整改；四是督促稅務機關內部加強管理，對開具發票的單位和個人進行全面清查，從源頭杜絕發票違章行為的發生。開展發票專項檢查，將分散型的發票違章行為，集中在報賬單位查處，既能節省人力、物力，達到事半功倍的效果，又可通過對取得發票方的處罰，阻止違規發票的去向，引導全社會都來參與地稅發票的管理，使發票違章違法行為成為過街老鼠，人人喊打。

——開展日常檢查，加強源頭控管。平時在發票發售窗口和其它發放環節，對發票的使用、保管、扣稅情況進行認真檢查，發現問題及時糾正，并記錄在案，酌情處理。據統計，今年以來，全市地稅系統在票證日常管理中，共發現發票違章違法行為

起，收繳違法發票

份，處以發票違章罰款

元。

——開展專案檢查，查處舉報案件。為打擊發票違章違法行為，我們在市局和各縣（市、區）局設立了舉報中心，將舉報電話印在新版發票的下方，并要求各地在專案檢查中做到：一是認真接待舉報來電、來函、來訪，隨叫隨到；二是堅持原則，不徇私情；三是廉潔自律，拒絕吃請和送禮；四是處罰從重，讓違規者有切膚之痛。通過嚴肅紀律，今年全市地稅系統共查處各類舉報案件

起，處以發票違章罰款

元。其中，市局票證管理中心查處舉報案件

起，收繳違規發票

份，責令限期改正

次，處以發票違章罰款

元。

四、以提升管理水平為目的，加強票證管理業務學習

今年7月,省局發文，對各地稅收票證管理中心加掛科（股）牌子，進一步明確了票證管理的職能作用。為認真履行新的工作職責，完成各項任務，我們從票證管理業務的學習和研究入手，不斷提升管理水平。

一是深入開展課題研究。上半年，我們在省局票證管理中心的統一部署安排下，認真開展了題為《關于以票控稅情況的調查與思考》和《關于貨運發票管理情況的調查》的課題調研活動，重點調查了**

**等縣市，抽查了8個基層分局，走訪了12個納稅單位。通過數據分析，實地考察，調查摸底，與納稅人和基層稅務人員零距離思想交流，總結和客觀評價了我市以票控稅管理、貨運發票管理的成績，找出了不足，發現了一些薄弱環節，提出了改進意見。還對我市票證管理工作作了前瞻性的思索，為開拓視野，探索新的管理辦法，提供了參考，并在今年11月份全省票證管理人員培訓班上進行了經驗交流，反響很好。

二是分步進行票證管理業務培訓。自去年全省成立稅收票證管理中心以后，我市票管部門很快按機構編制落實了人員，這一階段調入的新人較多，文化層次和年齡結構較過去優化，但還有一些人員票證管理業務不熟，工作起來不算得心應手。特別是基層分局的一些兼職票管人員，對新的發票管理知識所知甚少，束縛了票證管理業務的發展。所以，開展票證管理業務培訓，是當務之急。今年3月份，我們首先在**舉辦了一期培訓，來自全縣各基層稅務分局的21名票管人員參加了學習，市局派專人前去授課，與會人員通過對發票領用、開具、保管、發放、檢查等基礎業務的學習，票證管理水平得到了很大提高。

三是積極參加《行政許可法》的學習。行政許可法實施以后，涉及發票的行政許可就有三項內容。為了執法守法，方便納稅人，我們按時參加市局組織的多次學習，上課認真聽講，詳細做筆記，不懂就問，踴躍參加各類考試和答題活動，掌握了很多新的法律知識，為起草、實施發票管理規程打下了良好基礎。

一年來，我市票證管理工作取得了很多成績，但也存在一些不足，主要表現在發票管理手段落后，以票控稅還有薄弱環節，發票違章處罰力度不夠等方面。我們將發揚成績，改進不足，團結務實，克難奮進，為創造票證管理工作新業績而不懈努力。