第一篇：江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》的公告

蘇地稅規(guī)〔2010〕6號(hào)

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法》于2010年8月15日修訂，現(xiàn)予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰工作，規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務(wù)行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)行政處罰管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

第四條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則。地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應(yīng)當(dāng)全面考慮相關(guān)因素，與行政相對(duì)人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當(dāng)。對(duì)不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。

第六條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)遵循公平公正原則，相同情況相同對(duì)待。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實(shí)施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應(yīng)當(dāng)基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。

第七條 對(duì)有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，地稅機(jī)關(guān)必須適用。對(duì)有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循裁量原則和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。

第八條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使。

第九條 行政相對(duì)人一年內(nèi)首次實(shí)施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒(méi)有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應(yīng)予行政處罰。行政相對(duì)人一年內(nèi)實(shí)施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應(yīng)當(dāng)依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個(gè)月，“同類稅收違法行為”是指應(yīng)當(dāng)適用同一處罰條、款、項(xiàng)的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)15日。

第十條 行政相對(duì)人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)法律責(zé)任較重的違法行為實(shí)施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。行政相對(duì)人實(shí)施的一個(gè)稅收違法行為可以適用數(shù)個(gè)處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款實(shí)施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對(duì)法定罰款幅度以金額計(jì)的稅收違法行為，處罰對(duì)象為公民（含個(gè)體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對(duì)象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計(jì)的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍。罰款處罰以金額計(jì)的，罰款金額應(yīng)當(dāng)為50元的整數(shù)倍。

第十三條 稅務(wù)行政相對(duì)人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其違法情節(jié)從輕或減輕處罰：

（一）主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機(jī)關(guān)查處稅收違法行為，主動(dòng)補(bǔ)繳少繳稅款的；

（三）主動(dòng)報(bào)告地稅機(jī)關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實(shí)的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰的情形。對(duì)偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規(guī)定。

第十五條 行政相對(duì)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

（一）一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查情節(jié)嚴(yán)重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實(shí)情況的；

（四）恐嚇、威脅、報(bào)復(fù)稅務(wù)人員、證人、舉報(bào)人的；

（五）違法手段惡劣，嚴(yán)重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十六條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的自由裁量基準(zhǔn)執(zhí)行，有特殊情況不能按裁量基準(zhǔn)實(shí)施的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十七條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)依法聽(tīng)取行政相對(duì)人的陳述申辯意見(jiàn)。符合聽(tīng)證條件的行政相對(duì)人要求聽(tīng)證的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。對(duì)行政相對(duì)人在陳述申辯及聽(tīng)證程序中提出的事實(shí)、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查判斷，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，情況屬實(shí)的應(yīng)予以采納。不得因行政相對(duì)人陳述申辯及要求聽(tīng)證而加重其法律責(zé)任。

第十八條 除適用簡(jiǎn)易程序外，行政處罰案件未經(jīng)審理，不得提前告知行政相對(duì)人擬處罰的金額或幅度。未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體案情，對(duì)照裁量標(biāo)準(zhǔn)，在案件調(diào)查材料中對(duì)是否實(shí)施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實(shí)依據(jù)。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對(duì)調(diào)查人員的處罰建議進(jìn)行審查判斷，在有關(guān)報(bào)告中簽署意見(jiàn)，并說(shuō)明依據(jù)和理由。對(duì)調(diào)查人員未按照規(guī)定說(shuō)明裁量的理由及事實(shí)依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補(bǔ)充說(shuō)明。

第二十條 地稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當(dāng)事人的姓名或者名稱；當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的主要違法事實(shí)及證明違法事實(shí)的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實(shí)依據(jù)；聽(tīng)取當(dāng)事人陳述申辯意見(jiàn)情況；行政處罰的種類和法定依據(jù)；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

第二十一條 重大稅務(wù)行政處罰案件應(yīng)當(dāng)集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務(wù)行政處罰案件：

（一）罰款數(shù)額較大的案件（具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)由上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定）；

（二）爭(zhēng)議較大的案件；

（三）在本轄區(qū)有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達(dá)到省政府規(guī)定的重大行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的案件，應(yīng)當(dāng)按照省政府的規(guī)定進(jìn)行備案。第二十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)行政處罰案卷評(píng)查制度。對(duì)于案卷評(píng)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開(kāi)展案卷評(píng)查工作的情況應(yīng)定期向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十三條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)行政復(fù)議、案卷評(píng)查、群眾舉報(bào)、來(lái)信來(lái)訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時(shí)掌握稅務(wù)行政處罰實(shí)施情況，對(duì)問(wèn)題突出的單位和事項(xiàng)開(kāi)展專門督查。

第二十四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，按照省政府行政權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行法制監(jiān)督關(guān)于行政處罰報(bào)備案的要求進(jìn)行報(bào)備。各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于次年1月底前向省局報(bào)送上年度稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計(jì)表及統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告。

第二十五條 實(shí)施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認(rèn)違法的；

（二）稅務(wù)行政處罰決定被復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)違法的；

（三）稅務(wù)行政處罰決定被上級(jí)機(jī)關(guān)確認(rèn)違法或不當(dāng)?shù)模?/p>

（四）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當(dāng)引起行政相對(duì)人投訴，在社會(huì)上造成不良影響的；

（五）其他不當(dāng)行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴(yán)重后果的。

第二十六條 縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規(guī)定事項(xiàng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。

第二篇：沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復(fù)議案件審理實(shí)施辦法

沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復(fù)議案件審理實(shí)施辦法

第一條 為了防止和糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)違法或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，保護(hù)納稅人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)?中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法?、?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?、?中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例?、?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）?和其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局各級(jí)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，作出行政復(fù)議決定，適用本辦法。

第三條 稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)依法行政、有錯(cuò)必糾，認(rèn)真履行行政復(fù)議職責(zé)；行政復(fù)議活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)、便民的原則。

第四條 各級(jí)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)均應(yīng)設(shè)立稅務(wù)行政復(fù)議委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱復(fù)議委員會(huì)）。復(fù)議委員會(huì)由主任、副主任及委員組成。主任由局長(zhǎng)或副局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任由副局長(zhǎng)擔(dān)任，委員由負(fù)責(zé)法規(guī)、稅政、社保、征管、發(fā)票、監(jiān)察、稽查等部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

復(fù)議委員會(huì)下設(shè)復(fù)議辦公室，負(fù)責(zé)具體辦理行政復(fù)議事項(xiàng)。復(fù)議委員會(huì)辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門。第五條

稅務(wù)行政復(fù)議案件需經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議委員會(huì)集體審理后，作出復(fù)議決定。

第六條 復(fù)議委員會(huì)成員和 復(fù)議辦公室的工作人員在辦理稅務(wù)行政復(fù)議案件時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第七條 復(fù)議委員會(huì)的工作職責(zé)：

（一）審理稅務(wù)行政復(fù)議案件；

（二）作出行政復(fù)議決定。第八條 復(fù)議辦公室的工作職責(zé)：

（一）受理行政復(fù)議申請(qǐng)；

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料；

（三）審查申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為是否合法與適當(dāng)，擬定行政復(fù)議決定，提報(bào)復(fù)議委員會(huì)審理；

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對(duì)?稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）?第九條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)；

（五）對(duì)被申請(qǐng)人違反行政復(fù)議規(guī)定的行為，依照規(guī)定的權(quán)限和程序提出處理建議；

（六）組織召開(kāi)復(fù)議案件審理會(huì)議;

（七）辦理因不服行政復(fù)議決定提起行政訴訟的應(yīng)訴事項(xiàng)；

（八）按照職責(zé)權(quán)限，督促行政復(fù)議決定的履行；

（九）對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督；

（十）辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)；

（十一）辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計(jì)、報(bào)告和歸檔工作；

（十二）負(fù)責(zé)復(fù)議委員會(huì)審理會(huì)議記錄，制作行政復(fù)議決定文書；

(十三)負(fù)責(zé)承辦復(fù)議委員會(huì)交辦的其他工作。第九條 復(fù)議委員會(huì)委員的工作職責(zé)：

復(fù)議委員會(huì)委員在接到復(fù)議辦公室轉(zhuǎn)來(lái)的案件資料10日內(nèi)，根據(jù)本崗位職責(zé)提出處理意見(jiàn)。

第十條 復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施： 1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款； 2.扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為： 1.罰款；

2.沒(méi)收財(cái)物和違法所得。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為： 1.不予審批減免稅或者出口退稅； 2.不予抵扣稅款； 3.不予退還稅款；

4.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票； 5.不予開(kāi)具完稅憑證和出具票據(jù)；

6.不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。

（七）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的行為。

（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（十一）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，以及加收滯納金的行為。

（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。第十一條 對(duì)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（一）對(duì)沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向遼寧省地方稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）對(duì)各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向沈陽(yáng)地方稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（三）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（四）對(duì)扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（五）國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所?分局?）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。

對(duì)國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所?分局?）共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（六）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第十二條 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益提出行政復(fù)議申請(qǐng)，除不符合法定申請(qǐng)條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)必須受理。

第十三條 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以受理:

（一）申請(qǐng)人具備申請(qǐng)資格；

（二）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人；

（三）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由；

（四）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出；

（五）屬于規(guī)定的稅務(wù)行政復(fù)議范圍；

（六）申請(qǐng)人就納稅發(fā)生爭(zhēng)議，已按規(guī)定繳清稅款、滯納金，或者已按規(guī)定提供擔(dān)保；

（七）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍；

（八）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。第十四條 申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。

第十五條 行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：

（一）當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算；

（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算；

（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算；

（四）具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知納稅人及其他當(dāng)事人，事后補(bǔ)充告知的，自該納稅人及其他當(dāng)事人收到行政機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算；

（六）被申請(qǐng)人能夠證明納稅人及其他當(dāng)事人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當(dāng)向納稅人及其他當(dāng)事人送達(dá)稅收法律文書而未送達(dá)的，視為該納稅人及其他當(dāng)事人不知道該具體行政行為。

第十六條 納稅人及其他當(dāng)事人依照行政復(fù)議法第六條第（八）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)、第（十）項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請(qǐng)期限依照下列規(guī)定計(jì)算：

（一）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算；

（二）沒(méi)有履行期限規(guī)定的，自行政機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算。

第十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)本辦法第十條第（一）項(xiàng)和第（六）項(xiàng)第1、2、3目行為不服的，申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押及質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對(duì)不具備法律規(guī)定資格，或者沒(méi)有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。第十八條 申請(qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書中載明下列事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)；

（二）被申請(qǐng)人的名稱；

（三）行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由；

（四）申請(qǐng)人的簽名或者蓋章；

（五）申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。

第十九條 申請(qǐng)人口頭申請(qǐng)行政復(fù)議的，行政復(fù)議辦公室應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)制作?口頭申請(qǐng)行政復(fù)議登記表?交申請(qǐng)人核對(duì)或者向申請(qǐng)人宣讀，并由申請(qǐng)人簽字或蓋章。

第二十條 復(fù)議辦公室收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，并作如下處理：

（一）對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，予以受理，并制作?受理復(fù)議通知書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后，送達(dá)申請(qǐng)人。

（二）對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，不予受理，并制作?不予受理決定書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后，送達(dá)申請(qǐng)人。

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理；對(duì)符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，自復(fù)議機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理。

第二十一條 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)材料不齊全或者表述不清楚的，復(fù)議辦公室可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。無(wú)正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請(qǐng)人放棄行政復(fù)議申請(qǐng)。補(bǔ)正申請(qǐng)材料所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

第二十二條 在行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人對(duì)其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。

在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

復(fù)議辦公室按規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。

第二十三條 行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請(qǐng)人提出要求或者復(fù)議辦公室認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見(jiàn)，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

第二十四條 復(fù)議機(jī)關(guān)審理重大、復(fù)雜的行政復(fù)議案件，可以采取聽(tīng)證的方式審理。

稅務(wù)復(fù)議聽(tīng)證可以依申請(qǐng)人申請(qǐng)或者由行政復(fù)議辦公室決定舉行。第二十五條 復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)被申請(qǐng)人作出的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)及設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容之合法性、適當(dāng)性進(jìn)行全面審查。

第二十六條 復(fù)議辦公室應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)制作?提出答復(fù)通知書?，連同行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者?口頭申請(qǐng)行政復(fù)議登記表?復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

第二十七條 被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書副本或者?口頭申請(qǐng)行政復(fù)議登記表?復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

被申請(qǐng)人不按規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

第二十八條 申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

第二十九條 行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，可以撤回，但不得以同一基本事實(shí)或理由重新申請(qǐng)復(fù)議，申請(qǐng)人能夠證明撤回行政復(fù)議申請(qǐng)違背其真實(shí)意思表示的除外。

撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，由復(fù)議辦公室制作?行政復(fù)議終止通知書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后送達(dá)申請(qǐng)人，行政復(fù)議終止。

第三十條 申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，依法一并提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無(wú)權(quán)處理的，復(fù)議辦公室應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)制作?規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函

（一）?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后，按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。

處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。由復(fù)議辦公室制作?行政復(fù)議中止通知書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后送達(dá)申請(qǐng)人。

第三十一條 復(fù)議機(jī)關(guān)在對(duì)被申請(qǐng)人作出的具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無(wú)權(quán)處理的，復(fù)議辦公室應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)填制?規(guī)范性文件轉(zhuǎn)送函

（二）?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后，按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理。

處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。由復(fù)議辦公室制作?行政復(fù)議中止通知書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后送達(dá)申請(qǐng)人。

第三十二條 行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。第三十三條 納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議，申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人在行政復(fù)議決定作出前自愿達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向復(fù)議辦公室提交書面和解協(xié)議；和解內(nèi)容不損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益的，復(fù)議辦公室應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。由復(fù)議辦公室制作?行政復(fù)議終止通知書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后送達(dá)申請(qǐng)人，行政復(fù)議終止。

第三十四條 有下列情形之一的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意，復(fù)議辦公室可以按照自愿、合法的原則進(jìn)行調(diào)解：

（一）納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的；

（二）當(dāng)事人之間的行政賠償或者行政補(bǔ)償糾紛。當(dāng)事人經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)簽批后，由復(fù)議辦公室制作行政復(fù)議調(diào)解書。調(diào)解書應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請(qǐng)求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

調(diào)解未達(dá)成協(xié)議或者調(diào)解書生效前一方反悔的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

第三十五條 復(fù)議辦公室應(yīng)在受理復(fù)議申請(qǐng)之日起20日內(nèi)將案件材料送交復(fù)議委員會(huì)成員，復(fù)議委員會(huì)成員應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工，書面提出審理意見(jiàn)。復(fù)議辦公室綜合復(fù)議委員會(huì)成員的意見(jiàn)，在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起40日內(nèi)書面提出初步審理意見(jiàn)，提報(bào)復(fù)議委員會(huì)審理，并在復(fù)議委員會(huì)開(kāi)會(huì)審理5日前，將案件材料送交復(fù)議委員會(huì)主任、副主任及委員。

第三十六條 復(fù)議委員會(huì)會(huì)議由復(fù)議委員會(huì)主任或主任委托的副主任主持。復(fù)議委員會(huì)會(huì)議必須有2/3以上復(fù)議委員會(huì)委員到會(huì)。

復(fù)議辦公室的有關(guān)人員，可列席會(huì)議。第三十七條 復(fù)議委員會(huì)會(huì)議按下列程序進(jìn)行：

（一）復(fù)議辦公室匯報(bào)案情及審理意見(jiàn)；

（二）復(fù)議委員會(huì)委員就審理情況提出意見(jiàn)；

（三）作出行政復(fù)議決定。

第三十八條 復(fù)議委員會(huì)審理復(fù)議案件應(yīng)充分聽(tīng)取各委員的意見(jiàn)。做出審理決定時(shí)，應(yīng)實(shí)行表決制和少數(shù)服從多數(shù)的原則，復(fù)議委員會(huì)各委員有權(quán)參加表決。

復(fù)議委員會(huì)委員若有特殊情況不能參加會(huì)議的，可授權(quán)他人參加，并可代委員行使表決權(quán)。

第三十九條 復(fù)議委員會(huì)主持人可視案件情況決定采取下列方式表決：

（一）復(fù)議案件情況簡(jiǎn)單，各委員無(wú)不同意見(jiàn)，采用表態(tài)方式表決；

（二）復(fù)議案件情況較復(fù)雜，各委員意見(jiàn)不統(tǒng)一的，采用舉手方式表決；

（三）復(fù)議案件情況復(fù)雜，各委員意見(jiàn)分歧較大的，采取無(wú)記名投票方式表決；

第四十條 復(fù)議委員會(huì)應(yīng)按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：

（一）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持；

（二）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行;

（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

1.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的； 2.適用依據(jù)錯(cuò)誤的； 3.違反法定程序的； 4.超越或者濫用職權(quán)的； 5.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

納稅人及其他當(dāng)事人對(duì)被申請(qǐng)人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第四十一條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。第四十二條 復(fù)議辦公室根據(jù)復(fù)議委員會(huì)作出的復(fù)議決定，制作?稅務(wù)行政復(fù)議決定書?，報(bào)經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽批后，送達(dá)申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。?稅務(wù)行政復(fù)議決定書?一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

第四十三條 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，由復(fù)議辦公室制作?決定延期通知書?告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

第四十四條 復(fù)議機(jī)關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

第四十五條 復(fù)議機(jī)關(guān)在受理、審查、決定稅務(wù)行政復(fù)議案件過(guò)程中，可使用行政復(fù)議專用章。行政復(fù)議專用章與行政機(jī)關(guān)印章在行政復(fù)議中具有同等效力。

第四十六條 行政復(fù)議期間的計(jì)算和行政復(fù)議文書的送達(dá)，依照民事訴訟法關(guān)于期間、送達(dá)的規(guī)定執(zhí)行。

本辦法關(guān)于行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”、“7日”的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。

第四十七條 本辦法由沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十八條 本辦法從發(fā)布之日起開(kāi)始實(shí)施。?關(guān)于印發(fā)?沈陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政復(fù)議案件審理實(shí)施辦法?的通知?（沈地稅發(fā)?2002?37號(hào)同時(shí)廢止）。

第三篇：廣東地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施-廣東國(guó)家稅務(wù)局

廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

（征求意見(jiàn)稿）

第一條

為保障和監(jiān)督廣東省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行行政處罰職責(zé)，規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)系統(tǒng)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條

全省各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和各級(jí)稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）依法行使行政處罰裁量權(quán)適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法享有的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)管理相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第四條

本辦法所指的稅務(wù)行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理原則，依照法定權(quán)力、條件、范圍、幅度和程序進(jìn)行，綜合考慮情節(jié)與事實(shí)，做出的處罰決定應(yīng)當(dāng)與所保護(hù)的法定利益相一致。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正原則，對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅務(wù)事項(xiàng)，給予基本相同的處理。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，應(yīng)當(dāng)依法告知執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法過(guò)程、處理結(jié)果，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。

法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅收違法行為規(guī)定責(zé)令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責(zé)令限期改正代替行政處罰。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定程序和權(quán)限，依法保障當(dāng)事人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。違反法定程序和權(quán)限的，行政處罰決定無(wú)效。

第十條 對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)稅收違法行為違反兩個(gè)以上條款的，-2-適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

當(dāng)事人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結(jié)果關(guān)系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的條款進(jìn)行處罰。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人的稅收違法行為責(zé)令限期改正時(shí)已給予行政處罰的，不得對(duì)其逾期不改正的行為再次實(shí)施行政處罰，法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十二條

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本辦法，按照《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱《裁量基準(zhǔn)》）執(zhí)行。

《裁量基準(zhǔn)》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“較輕（或輕微）、”“一般”和“嚴(yán)重”三個(gè)檔次，并細(xì)化相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

《裁量基準(zhǔn)》中發(fā)票違法行為既可按涉案發(fā)票份數(shù)也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應(yīng)的處罰基準(zhǔn)。

第十三條

當(dāng)事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法事實(shí)不能成立的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（四）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

（五）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政處罰的。

第十四條

當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實(shí)施違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕行政處罰的。

從輕處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“較輕”檔次內(nèi)確定較低處罰。

減輕處罰是指根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等，低于法定處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度，依法確定處罰檔次或者處罰數(shù)額。

第十五條

當(dāng)事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴(yán)重稅款流失的；

（二）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）五年內(nèi)兩次實(shí)施同一類稅收違法行為且被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰又實(shí)施同一類稅收違法行為的，實(shí)施《裁量基準(zhǔn)》第33項(xiàng)違法行為的除外；

（四）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；

（五）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的；

（七）對(duì)舉報(bào)人、證人實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的；

（八）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指，根據(jù)稅收違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，直接適用《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定的“嚴(yán)重”檔次并在該檔次內(nèi)確定較高處罰。

第十六條

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政裁量權(quán)涉及法定回避事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依法告知納稅人享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十七條

違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，擬對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡(jiǎn)易程序。

第十八條

除本辦法第十七條規(guī)定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應(yīng)當(dāng)提出稅務(wù)行政處罰意見(jiàn)，報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

-5-第十九條

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出吊銷許可證，或者對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對(duì)法人或其他組織處以一萬(wàn)元以上罰款決定的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

第二十條

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體審議決定：

（一）案情復(fù)雜、爭(zhēng)議較大的；

（二）對(duì)違法行為給予較重行政處罰的；

（三）依照本辦法第十四條擬給予減輕處罰的；

（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第二十一條

集體審議決定行政處罰，由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見(jiàn)由參與審議人員簽名確認(rèn)，并由實(shí)施行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。集體審議有不同意見(jiàn)的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

經(jīng)過(guò)集體審議的案件，可以適當(dāng)突破《裁量基準(zhǔn)》的檔次,但不得違反法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

按照本辦法第二十條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應(yīng)先經(jīng)集體審議再報(bào)行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

符合重大稅務(wù)案件審理?xiàng)l件的行政處罰案件，適用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。

-6-第二十二條

當(dāng)事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當(dāng)引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨(dú)引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為做出處罰決定的依據(jù)。

第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步推行使用說(shuō)理式執(zhí)法文書，實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，在行政處罰決定書中對(duì)證據(jù)采信、事實(shí)認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等說(shuō)明理由，并最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第二十七條

廣東省國(guó)稅局、地稅局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十八條

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法責(zé)任制考核、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等工作方式，加強(qiáng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十九條

本辦法（包括《裁量基準(zhǔn)》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

第三十條

《裁量基準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第三十一條

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公告，接受社會(huì)監(jiān)督。

第三十二條

各市國(guó)家、地方稅務(wù)局可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準(zhǔn)》幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行細(xì)化，并報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第三十三條 本辦法由廣東省國(guó)稅局和廣東省地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自2016年1月1日起施行。《廣東省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第15號(hào)公告）與《廣東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局2014年第4號(hào)公告）同時(shí)廢止。

附件：《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》

第四篇：安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政自由裁量權(quán)實(shí)施辦法

安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條：為規(guī)范地方稅務(wù)行政處罰行為，保障全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)依法正確行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱稅務(wù)行政管理相對(duì)人）合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省地稅實(shí)際，制定本辦法。

第二條：本辦法適用于有稅務(wù)行政處罰權(quán)的全省各級(jí)地稅局、地稅分局、地稅所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的各級(jí)地稅稽查局（分局）（以下統(tǒng)稱地稅機(jī)關(guān)）。

第三條：本辦法所稱稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)是指各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在法定的稅務(wù)行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)行政處罰的原則和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進(jìn)行自由裁量的權(quán)限。

第四條：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定、公開(kāi)、公正、過(guò)罰相當(dāng)、處罰與教育相結(jié)合的原則。

第五條：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，并根據(jù)違法行為事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《安徽省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《執(zhí)行基準(zhǔn)》）規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人分

別作出行政處罰或不予行政處罰的決定，但低于或高于《執(zhí)行基準(zhǔn)》的，必須向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)備后再實(shí)施。

稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第六條：本辦法所指的稅務(wù)行政處罰是指罰款，主要適用于以下違法行為：

（一）違反稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票、賬簿、憑證管理等）的行為；

（二）妨礙稅款征收的行為；

（三）妨礙稅務(wù)檢查的行為；

（四）未按規(guī)定執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)依法作出的行政決定的行為。

第七條：稅務(wù)行政管理相對(duì)人有下列情形之一的，依法不予稅務(wù)行政處罰：

（一）違法事實(shí)不清或違法事實(shí)不成立的；

（二）初次發(fā)生較為輕微的稅務(wù)違法行為的；

（三）應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（四）稅務(wù)行政管理相對(duì)人違反法律、法規(guī)、規(guī)章中規(guī)定為“可以”、“并可處”、“可以并處”等行政處罰條款，但情節(jié)輕微且在地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的或是違法行為發(fā)生后，主動(dòng)改正違法行為，沒(méi)有造成危害后果的；

（五）未按照規(guī)定預(yù)繳稅款的；

（六）因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)行政管理相對(duì)人有違法行為發(fā)生的；

（七）因地稅機(jī)關(guān)原因?qū)е露悇?wù)行政管理相對(duì)人發(fā)生違法行為的；

（八）對(duì)同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他不予稅務(wù)行政處罰的行為。

第八條：稅務(wù)行政管理相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫實(shí)施稅務(wù)違法行為的；

（三）積極配合地稅機(jī)關(guān)查處稅務(wù)違法行為，主動(dòng)補(bǔ)繳少繳稅款的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為，有立功表現(xiàn)的；

（五）主動(dòng)報(bào)告其地稅機(jī)關(guān)尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰的。

從輕處罰是指在法定幅度內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、手段、后果、影響等因素，在法定的處罰幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人按照較低處罰數(shù)額或適用較低處罰比例進(jìn)行處罰。

減輕處罰是指根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、手段、后果、影響等因素，在法定處罰的最低限以下，依法對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人給予稅務(wù)行政處罰，但不得免于行政處罰。

第九條：稅務(wù)行政管理相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

（一）一個(gè)納稅內(nèi)實(shí)施同類稅收違法行為兩次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓地稅機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重的；

（三）拒絕提供資料、轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料或阻撓他人反映真實(shí)情況的；

（四）恐嚇、威脅、報(bào)復(fù)地稅人員、證人、舉報(bào)人的；

（五）違法手段惡劣，嚴(yán)重干擾稅收秩序的；

（六）責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

從重處罰是指在法定幅度內(nèi)，根據(jù)稅務(wù)違法行為情節(jié)性質(zhì)、手段、后果、影響等因素在法定處罰幅度內(nèi)對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人按照較高處罰數(shù)額或適用較高處罰比例進(jìn)行處罰。

第十條：對(duì)法定罰款幅度以金額計(jì)算的稅收違法行為，處罰對(duì)象為公民（含個(gè)體工商戶）的，處罰金額不得低于20元；處罰對(duì)象為法人和其他組織的，處罰金額不得低于100元。

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計(jì)算的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍，罰款處罰以金額計(jì)算的，罰款金額應(yīng)當(dāng)為20元的整數(shù)倍。

第十一條：稅務(wù)行政管理相對(duì)人實(shí)施的數(shù)個(gè)稅務(wù)違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)法律責(zé)任較重的違法行為實(shí)施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第十二條：稅務(wù)行政管理相對(duì)人以實(shí)施某一稅務(wù)違法行為為目的，其行為、方法或結(jié)果又觸犯其他處罰條款的，可以適用數(shù)個(gè)處罰條款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用較重的條款實(shí)施處罰。

第十三條：實(shí)施稅務(wù)行政處罰應(yīng)當(dāng)依法聽(tīng)取稅務(wù)行政管理相對(duì)人的陳述申辯意見(jiàn)，符合聽(tīng)證條件的稅務(wù)行政管理相對(duì)人要求聽(tīng)證的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證，對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人的陳述申辯及聽(tīng)證過(guò)程中提出的事實(shí)、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查判斷，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，情況屬實(shí)的應(yīng)予以采納。不得因稅務(wù)行政管理相對(duì)人陳述申辯及要求聽(tīng)證而加重其法律責(zé)任。

第十四條：案件查辦人員調(diào)查取證時(shí)要注意收集稅務(wù)行政管理相對(duì)人是否具有免于、減輕、從輕、從重處罰情節(jié)的證據(jù)；調(diào)查終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)在案件檢查（稽查）報(bào)告中提出行政處罰建議，說(shuō)明稅務(wù)違法行為的事實(shí)依據(jù)，處罰理由和法律依據(jù)等，并附相關(guān)證據(jù)材料。

第十五條;稅務(wù)行政處罰案件的審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)綜合全案情況，對(duì)調(diào)查人員提交的處罰案件進(jìn)行審查判斷，在有關(guān)報(bào)告中簽署意見(jiàn)，并說(shuō)明依據(jù)和理由。對(duì)調(diào)查人員未按照規(guī)定說(shuō)明裁量的理由及事實(shí)依據(jù)的，審理、審核、審批人員應(yīng)當(dāng)將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補(bǔ)充說(shuō)明。

第十六條：地稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當(dāng)事人姓名或者名稱；當(dāng)事人的主要違法事實(shí)及證明違法事實(shí)的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實(shí)依據(jù)；聽(tīng)取當(dāng)事人申辯陳述意見(jiàn)情況；稅務(wù)行政處罰的種類和法定依據(jù)，稅務(wù)行政處罰的履行方式和期限；不服稅務(wù)行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出稅務(wù)行政處罰決定的日期并加蓋地稅機(jī)關(guān)印章。

第十七條：對(duì)免予或從輕稅務(wù)行政處罰的，須經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人審批決定；對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為或者擬減輕、從重處罰的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體討論決定。

第十八條：實(shí)施稅務(wù)行政處罰有下列情形之一的，依照

有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任：

（一）未按規(guī)定報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)擅自作出稅務(wù)行政處罰低于或高于《執(zhí)行基準(zhǔn)》的；

（二）稅務(wù)行政處罰決定被人民法院終審確認(rèn)違法的；

（三）稅務(wù)行政處罰決定被復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)違法的；

（四）稅務(wù)行政處罰決定被上級(jí)機(jī)關(guān)確認(rèn)違法的；

（五）因稅務(wù)行政處罰權(quán)行使不當(dāng)引起稅務(wù)行政管理相對(duì)人投訴，在社會(huì)上造成不良影響的；

（六）其他不當(dāng)行使稅務(wù)行政處罰權(quán)造成嚴(yán)重后果的。第十九條：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立案卷評(píng)查制度，對(duì)于案卷評(píng)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開(kāi)展案卷評(píng)查工作的情況應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十條：上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)行政復(fù)議、案卷評(píng)查、群眾舉報(bào)、來(lái)信來(lái)訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時(shí)掌握稅務(wù)行政處罰實(shí)施情況，對(duì)問(wèn)題突出的單位和事項(xiàng)開(kāi)展專門督查。

第二十一條：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)行政處罰統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，及時(shí)統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)本地本部門發(fā)生的各類稅務(wù)行政處罰案件情況。

第二十二條：縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)法制工作機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰的管理工作。

第二十三條：各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在有條件的情況下可開(kāi)展行政處罰計(jì)算機(jī)輔助裁量試點(diǎn)工作。

第二十四條：本辦法僅作為內(nèi)部規(guī)范，不得作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)引用，如有與法律、法規(guī)、規(guī)章不一致的，必須以法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十五條：本辦法未規(guī)定有關(guān)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)的，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行處理。

第二十六條：本辦法和《執(zhí)行基準(zhǔn)》所稱“以下”、“以上”均含本數(shù)。

第二十七條：本辦法由安徽省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條：本辦法自2011年9月1日起施行。

第五篇：稅務(wù)局(稽查局)不予稅務(wù)行政處罰決定書

稅務(wù)局（稽查局）

不予稅務(wù)行政處罰決定書稅不罰??號(hào):

經(jīng)我局（所），你單位存在以下違法事實(shí)：上述行為違反規(guī)定，鑒于上述稅收違法行為，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條第二款、第三十八條第一款第（二）項(xiàng)規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向內(nèi)依法直接向人民法院起訴。

稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）年月日

使用說(shuō)明

1、本決定書依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十七條、第三十八條設(shè)置。

2、適用范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的案件；或者違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，五年后發(fā)現(xiàn)的案件作出決定時(shí)使用。

3、“經(jīng)我局（所）”：橫線處填寫“于年月日至年月日對(duì)你（單位）年月日至年月日情況進(jìn)行檢查”，或者“對(duì)你單位情況進(jìn)行檢查核實(shí)”。

4、“上述行為違反規(guī)定”橫線處可根據(jù)實(shí)際情況在正文直接填寫相關(guān)法律規(guī)定條款。

5、“鑒于上述稅收違法行為”：橫線處根據(jù)實(shí)際情況，填寫顯著輕微，且能主動(dòng)改正；或者屬于超過(guò)五年被發(fā)現(xiàn)的違法行為。

6、“向”橫線處填寫有權(quán)受理行政復(fù)議申請(qǐng)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體名稱。

7、本決定書與《稅務(wù)文書送達(dá)回證》一并使用。

8、文書字軌設(shè)為“不罰”，稽查局使用設(shè)為“稽不罰”。

9、本決定書為A4豎式，一式三份，一份送納稅人或者扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人，一份送征收管理單位，一份裝入卷宗。