第一篇：邵陽縣地方稅務局申請(2008)第11號稅務行政處罰決定書一案

邵陽縣地方稅務局申請（2008）第11號稅務行政處罰決定

書一案

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（2009）陽行執字第19號

行政裁定書

申請執行人邵陽縣地方稅務局。

法定代表人楊志軍，該局局長。

被執行人彭益軍，男。

被執行人彭益軍從事互聯網上網服務經營，未按法律規定期限辦理稅務登記證書，違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第一十五條規定，申請執行人邵陽縣地方稅務局于2008年11月3日，依據《中華人民共和國征收管理法》第六十二條之規定，對被執行人彭益軍處以2000元罰款，并于當日送達邵地稅處字（2008）第11號稅務行政處罰決定書，被執行人彭益軍收到后，在法律規定的期限內未能行使自己的權利和履行法律所賦予的義務。該行政決定書已發生法律效力。申請人邵陽縣地方稅務局依法申請本院執行。本院受理后，依法組成合議庭，對申請強制執行的行政處罰決定書合法性進行了審查，本院認為，申請人邵陽縣地方稅務局邵地稅處字（2008）第11號稅務行政處罰決定書，對被執行人彭益軍未依法辦理稅務登記證書處1000元罰款，事實清楚，程序合法，適用法律正確，處罰得當，且已發生法律效力。依照《最高人民法院關于執行（中華人民共和國行政訴訟法）若干問題的解釋》第九十三條之規定，裁定如下：

一、準予強制執行邵陽縣地方稅務局邵地稅處字（2008）第11號稅務行政處罰決定書，被執行人彭益軍應依法繳納罰款1000元。

二、從2008年11月8日起，每日按罰款數額的3%加處罰款。

以上應繳款項限于2009年3月日時前自覺履行。逾期不履行，本院將依法強制執行。

本案件執行費50元，其它實際執行開支按實際收取，由被執行人彭益軍承擔。

審判長任加耕

審判員易中紅

代理審判員李建

二○○九年三月十二日

書記員李海波

第二篇：稅務局(稽查局)不予稅務行政處罰決定書

稅務局（稽查局）

不予稅務行政處罰決定書稅不罰??號:

經我局（所），你單位存在以下違法事實：上述行為違反規定，鑒于上述稅收違法行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款、第三十八條第一款第（二）項規定，現決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向內依法直接向人民法院起訴。

稅務機關（簽章）年月日

使用說明

1、本決定書依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、第三十八條設置。

2、適用范圍：稅務機關對違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的案件；或者違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，五年后發現的案件作出決定時使用。

3、“經我局（所）”：橫線處填寫“于年月日至年月日對你（單位）年月日至年月日情況進行檢查”，或者“對你單位情況進行檢查核實”。

4、“上述行為違反規定”橫線處可根據實際情況在正文直接填寫相關法律規定條款。

5、“鑒于上述稅收違法行為”：橫線處根據實際情況，填寫顯著輕微，且能主動改正；或者屬于超過五年被發現的違法行為。

6、“向”橫線處填寫有權受理行政復議申請的上級稅務機關的具體名稱。

7、本決定書與《稅務文書送達回證》一并使用。

8、文書字軌設為“不罰”，稽查局使用設為“稽不罰”。

9、本決定書為A4豎式，一式三份，一份送納稅人或者扣繳義務人或者其他當事人，一份送征收管理單位，一份裝入卷宗。

第三篇：江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

江蘇省地方稅務局關于發布《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》的公告

蘇地稅規〔2010〕6號

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》于2010年8月15日修訂，現予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務局稅務行政處罰自由裁量基準

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強稅務行政處罰工作，規范稅務行政處罰自由裁量權的行使，保護行政相對人的合法權益，促進地稅機關依法行政，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 各級地稅機關實施稅務行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務行政處罰由違法行為發生地具有行政處罰權的稅務機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。

兩個以上稅務機關對稅務行政處罰管轄發生爭議的，報請共同的上一級稅務機關指定管轄。

第四條 實施稅務行政處罰應當遵循合法性原則。地稅機關實施行政處罰，應當以事實為依據，以法律為準繩，在法定職權范圍內，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實施稅務行政處罰應當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關因素，與行政相對人違法行為的性質、情節以及危害后果相當。對不同性質、情節及危害后果的稅收違法行為，應當區別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權。

第六條 稅務行政處罰應當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質、情節等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結果。

第七條 對有關行政處罰的羈束性規定，地稅機關必須適用。對有關行政處罰的選擇性規定，地稅機關應當遵循裁量原則和標準，結合具體情況在規定的條件和要求范圍內選擇適用。

第八條 稅務行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規定的具有行政處罰權的稅務機關行使。

第九條 行政相對人一年內首次實施法律、法規、規章規定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關應當責令其限期改正。在規定期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應當依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規有特殊規定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

第十條 行政相對人實施的數個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結果的關系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規、規章另有規定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規規定的罰款處罰以倍數計的，罰款的倍數應當為10%的整數倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應當為50元的整數倍。

第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內未被發現的。

（五）其他依法應當不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當根據其違法情節從輕或減輕處罰：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機關查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）主動報告地稅機關尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經查證屬實的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應當從輕或減輕處罰的情形。對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規定。

第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：

（一）一個納稅內實施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查情節嚴重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應當從重處罰的。

第十六條 實施稅務行政處罰，應當按照本辦法規定的自由裁量基準執行，有特殊情況不能按裁量基準實施的，應當報上一級稅務機關批準。

第十七條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關應當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關證據，地稅機關應當認真審查判斷，必要時應當進行調查，情況屬實的應予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經地稅機關負責人批準，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調查結束后，調查人員應當根據具體案情，對照裁量標準，在案件調查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關報告中簽署意見，并說明依據和理由。對調查人員未按照規定說明裁量的理由及事實依據的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關人員補充說明。

第二十條 地稅機關實施行政處罰，應當在稅務行政處罰決定書中載明以下內容：當事人的姓名或者名稱；當事人違反法律、法規或者規章的主要違法事實及證明違法事實的證據材料；行政處罰裁量的理由和事實依據；聽取當事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務機關印章。

第二十一條 重大稅務行政處罰案件應當集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務行政處罰案件：

（一）罰款數額較大的案件（具體數額標準由上一級地稅機關確定）；

（二）爭議較大的案件；

（三）在本轄區有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達到省政府規定的重大行政處罰標準的案件，應當按照省政府的規定進行備案。第二十二條 各級稅務機關應當建立稅務行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發現的問題，應通知相關單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級稅務機關報告。

第二十三條 上級地稅機關應當通過行政復議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執法投訴等多種途徑，及時掌握稅務行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十四條 各級地稅機關應當建立健全稅務行政處罰統計報告制度，按照省政府行政權力公開透明運行法制監督關于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于次年1月底前向省局報送上稅務行政處罰統計表及統計分析報告。

第二十五條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關規定追究直接責任人員的責任：

（一）稅務行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；

（二）稅務行政處罰決定被復議機關確認違法的；

（三）稅務行政處罰決定被上級機關確認違法或不當的；

（四）因稅務行政處罰權行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（五）其他不當行使稅務行政處罰權造成嚴重后果的。

第二十六條 縣級以上地稅機關的政策法規部門負責稅務行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。

第四篇：512112_不予稅務行政處罰決定書

不予行政處罰決定書

+JG-稅 +ZG-字（+NH-）第 +WH-號

+NSRMC-：

經調查，現已查明 +WSNR-

上述事實、行為違反了+SSFG-的規定，本可予以行政處罰。鑒于違法行為輕微，根據《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條

第一款第（二）項的規定，現決定不予行政處罰。

批準人：

稅務機關（章）

年月日

告知事項：

如對本決定不服，自收到本決定書之日起，可以在60日內依法向上一級申請行政復議，也可以在3個月內依法向人民法院起訴。

第五篇：廣東地方稅務局規范稅務行政處罰裁量權實施-廣東國家稅務局

廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法

（征求意見稿）

第一條

為保障和監督廣東省各級稅務機關依法履行行政處罰職責，規范行使行政處罰裁量權，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《廣東省規范行政處罰自由裁量權規定》等法律、法規和規章的規定，結合我省稅務系統工作實際，制定本辦法。

第二條

全省各級稅務局、稅務分局、稅務所和各級稅務局稽查局（以下簡稱“稅務機關”）依法行使行政處罰裁量權適用本辦法。

第三條

本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關在依法享有的稅務行政處罰權限范圍內，對納稅人、扣繳義務人及其他稅務管理相對人（以下簡稱“當事人”）違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度行政處罰進行裁量的權限。

第四條

本辦法所指的稅務行政處罰種類包括：

（一）警告;

（二）罰款；

（三）吊銷許可證；

（四）沒收違法所得、沒收非法財物；

（五）法律、行政法規規定的其他稅務行政處罰。

第五條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當遵循合法、合理原則，依照法定權力、條件、范圍、幅度和程序進行，綜合考慮情節與事實，做出的處罰決定應當與所保護的法定利益相一致。

第六條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當遵循公平、公正原則，對事實、性質、情節及社會危害程度等因素基本相同的稅務事項，給予基本相同的處理。

第七條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私外，應當依法告知執法依據、執法過程、處理結果，并告知當事人依法享有的權利。

第八條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當堅持處罰與教育相結合的原則。

法律、法規和規章對稅收違法行為規定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。

第九條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當遵循法定程序和權限，依法保障當事人、利害關系人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。違反法定程序和權限的，行政處罰決定無效。

第十條 對當事人的同一個稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，-2-適用處罰較重的條款進行處罰，法律、法規、規章另有規定的除外。

當事人實施的數個稅收違法行為之間存在手段和目的或原因與結果關系的，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，但應當適用處罰較重的條款進行處罰。

稅務機關對當事人的稅收違法行為責令限期改正時已給予行政處罰的，不得對其逾期不改正的行為再次實施行政處罰，法律、法規和規章另有規定的除外。

第十一條 稅務機關實施行政處罰，應當充分聽取當事人的陳述、申辯。

行政處罰決定不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十二條

稅務機關實施行政處罰，應當結合本辦法，按照《廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準》（見附件，以下簡稱《裁量基準》）執行。

《裁量基準》根據稅收違法行為的具體情節，將違法程度分為“較輕（或輕微）、”“一般”和“嚴重”三個檔次，并細化相應的處罰基準。

《裁量基準》中發票違法行為既可按涉案發票份數也可按涉案金額處罰的，按照處罰孰重的原則適用相應的處罰基準。

第十三條

當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法事實不能成立的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的;

（五）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政處罰的。

第十四條

當事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫、誘騙、教唆實施違法行為的；

（四）配合稅務機關查處違法行為有立功表現的；

（五）其他依法從輕行政處罰的。

從輕處罰是指，根據稅收違法行為性質、情節、危害程度等因素，在《裁量基準》所規定的“較輕”檔次內確定較低處罰。

減輕處罰是指根據稅收違法行為的事實、性質、情節、危害后果等，低于法定處罰標準幅度，依法確定處罰檔次或者處罰數額。

第十五條

當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；

（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）五年內兩次實施同一類稅收違法行為且被稅務機關處罰又實施同一類稅收違法行為的，實施《裁量基準》第33項違法行為的除外；

（四）阻撓稅務執法人員查處其違法行為的；

（五）隱匿、銷毀稅收違法證據的；

（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

（七）對舉報人、證人實施打擊報復的；

（八）其他依法從重處罰的。

從重處罰是指，根據稅收違法行為性質、情節、危害程度等因素，直接適用《裁量基準》所規定的“嚴重”檔次并在該檔次內確定較高處罰。

第十六條

稅務機關行使行政裁量權涉及法定回避事項的，應當依法告知納稅人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當回避。

第十七條

違法事實確鑿并有法定依據，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

第十八條

除本辦法第十七條規定情形以外，按照一般程序作出行政處罰決定。

按照一般程序作出行政處罰決定的，案件辦理人員應當提出稅務行政處罰意見，報行政處罰實施機關負責人批準后實施。

-5-第十九條

稅務機關作出吊銷許可證，或者對個人（含個體工商戶）處以二千元以上罰款決定，對法人或其他組織處以一萬元以上罰款決定的，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。

第二十條

有下列情形之一的，稅務機關在實施稅務行政處罰時，應當經過集體審議決定：

（一）案情復雜、爭議較大的；

（二）對違法行為給予較重行政處罰的；

（三）依照本辦法第十四條擬給予減輕處罰的；

（四）在本轄區內有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第二十一條

集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務機關負責人召集，有關部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。

經過集體審議的案件，可以適當突破《裁量基準》的檔次,但不得違反法律、法規和規章的規定。

按照本辦法第二十條規定須經集體審議的行政處罰案件，應先經集體審議再報行政處罰實施機關負責人批準后實施。

符合重大稅務案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務總局關于重大稅務案件審理有關規定。

-6-第二十二條

當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關追究其刑事責任。

第二十三條 法律法規規定按稅款倍數處罰的，罰款的倍數應當為0.1倍的整數倍。

第二十四條 法律、法規和規章對稅務機關實施行政處罰另有規定的，從其規定。

第二十五條

稅務機關實施行政處罰，制作行政處罰文書，應當引用法律、法規和規章的規定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為做出處罰決定的依據。

第二十六條 各級稅務機關要逐步推行使用說理式執法文書，實施稅務行政處罰時，在行政處罰決定書中對證據采信、事實認定、法律適用和裁量基準的適用等說明理由，并最終作出相應的處罰決定。

第二十七條

廣東省國稅局、地稅局不定期發布典型案例，指導行使稅務行政處罰裁量權。

第二十八條

各級稅務機關通過稅收執法督察、執法責任制考核、行政執法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監督檢查。

第二十九條

本辦法（包括《裁量基準》）所稱的“以上”、“以下”均包括本數，特別注明的除外。

第三十條

《裁量基準》所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

第三十一條

稅務機關可以以公告或者其他形式，將已經生效的稅務違法案件行政處罰決定進行公告，接受社會監督。

第三十二條

各市國家、地方稅務局可以共同在本辦法規定的《裁量基準》幅度內，根據實際進行細化，并報上一級稅務機關備案。

第三十三條 本辦法由廣東省國稅局和廣東省地稅局負責解釋。

第三十四條 本辦法自2016年1月1日起施行。《廣東省國家稅務局規范稅務行政處罰裁量權實施辦法（試行）》（廣東省國家稅務局公告2013年第15號公告）與《廣東省地方稅務局規范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（廣東省地方稅務局2014年第4號公告）同時廢止。

附件：《廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準》