第一篇：中山市地方稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

中山市地方稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

中山地稅稽罰告〔2011〕002號

中山市三角鎮發利廣告工程部：

（地址：中山市三角鎮高平工業區高平大道20號商住樓B4號）（稅務登記號：***）

對你（單位）的稅收違法行為已經調查終結，即將作出行政處罰決定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規定，現將有關事項告知如下：

一、稅務行政處罰的事實依據、法律依據及擬作出的處罰決定。

（一）違法事實

根據三角稅務分局移交該工程部的相關資料，對該工程部檢查發現，該工程部2006年1月1日至2010年4月30日使用已報遺失的發票及收據收取廣告業務收入701674.60元、房產租賃收入400元，未申報繳納相關的稅費及附加。該行為已違反發票管理規定并故意隱匿記賬憑證造成偷稅。

（二）處罰依據及處罰決定

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（國稅發[1993]157號）第五十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，對該工程部所偷的營業稅35083.75元、個人所得稅18216.34元、房產稅16

元、城建稅1754.19元，合計55070.28元處以0.5倍的罰款，即罰款27535.38元。

二、你有陳述、申辯的權利。請在我局作出稅務行政處罰決定之前，到我局進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。

三、若擬對你罰款2000元（含2000元）以上，你有要求聽證的權利。可自收到本告知書之日后3日內向本局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權利。

聯系人：黎欣 聯系電話：88384619

中山市地方稅務局稽查局

二○一一年八月二日

第二篇：行政處罰事項告知書

曲沃縣財政局

行政處罰（處理）事項告知書

曲財罰告?2010?1號

****：

你單位因以下的行為：

1、2008大額現金支出金額共計172129.4元。以上行為違反《現金管理暫行條例》第五條“前款結算起點定為一千元”的規定，我局決定對你單位作出責令改正，嚴格控制現金支出。

2、2008未按規定取得票據金額共計3652314.31元。以上行為違反《中華人民共和國會計法》第四十二條“

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的”規定，根據《中華人民共和國會計法》的規定，我局決定對你單位作出責令改正，并處以20000元的經濟罰款。

3、列支招待費超標實際列支195624元。

以上行為違反《財政違法行為處罰處分條例》第六條“

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”以及第十四條“

（四）其它違反規定使用財政資金”和《財政部關于行政事業單位業務招待費列支管理規定》“

三、業務招待費 的開支標準……，但不得超過當年單位預算中“公務費”的2％”的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》的有關規定，我局責令你單位限期改正，并退回有關財政資金。

4、擅自采用其它方式采購金額392493.96元。以上行為違反《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“

（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其它方式采購”的規定。根據《中華人民共和國政府采購法》的有關規定，我局決定對你單位作出責令改正，并處以3000元罰款的處理決定。

5、國有資產有償使用收入金額83200元未及時上繳。以上行為違反《山西省預算外資金管理條例》第十九條之規定，根據第三十五條“

（四）未按規定將預算外資金上繳財政專戶的，責令改正，并可處違法金額5％至10％的罰款”的規定，我局限你單位于5月31日前將固定資產有償使用收入83200元上繳縣財政專戶，并處以5000元的經濟罰款。

6、會計核算不規范。

以上行為應根據《中華人民共和國會計法》以及《事業單位財務規則》有關規定，我局決定責令你單位限期改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金并于5月31日前報財政局監督檢查股備案。

你單位因上述行為，我局決定對你單位作出28000元的行政處罰。

根據《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條的規定，你單位依法享有陳述和申辯的權利。如對我局擬作出的行政處罰有異議，可以自收到本告知書之日起3日內書面向我局提出。逾期不進行陳述和申辯的，視為放棄陳述和申辯的權利。

聯系單位：曲沃縣財政局監督檢查股 聯系電話：0357-5511893 附：送達回證

2009年5月30日

第三篇：稅務局(稽查局)不予稅務行政處罰決定書

稅務局（稽查局）

不予稅務行政處罰決定書稅不罰??號:

經我局（所），你單位存在以下違法事實：上述行為違反規定，鑒于上述稅收違法行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第二款、第三十八條第一款第（二）項規定，現決定不予行政處罰。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向內依法直接向人民法院起訴。

稅務機關（簽章）年月日

使用說明

1、本決定書依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條、《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條、第三十八條設置。

2、適用范圍：稅務機關對違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的案件；或者違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，五年后發現的案件作出決定時使用。

3、“經我局（所）”：橫線處填寫“于年月日至年月日對你（單位）年月日至年月日情況進行檢查”，或者“對你單位情況進行檢查核實”。

4、“上述行為違反規定”橫線處可根據實際情況在正文直接填寫相關法律規定條款。

5、“鑒于上述稅收違法行為”：橫線處根據實際情況，填寫顯著輕微，且能主動改正；或者屬于超過五年被發現的違法行為。

6、“向”橫線處填寫有權受理行政復議申請的上級稅務機關的具體名稱。

7、本決定書與《稅務文書送達回證》一并使用。

8、文書字軌設為“不罰”，稽查局使用設為“稽不罰”。

9、本決定書為A4豎式，一式三份，一份送納稅人或者扣繳義務人或者其他當事人，一份送征收管理單位，一份裝入卷宗。

第四篇：稅務事項告知書

稅務事項告知書

尊敬的各位納稅人：

你（單位）已在原州區國稅局辦理了稅務登記，現將有關稅務事宜告知如下：

一、建立健全財務會計制度及賬簿

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規定：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

（1）按照國家有關規定設置：總分類賬；明細分類賬；現金賬；銀行帳等。

（2）適用會計制度：根據工信部聯企業（2011）300號，將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，這類中小企業執行《小企業會計準則》，但下列小企業除外：包括金融機構或其他具有金融性質的小企業除外，執行《企業會計準則》。

二.納稅申報

自辦證之日起每月或每季度終了15日內向原州區國稅局辦稅大廳辦理納稅申報。并報送如下報表：

（1）資產負債表（2）利潤表（3）損益表（4）企業所得稅季報表

（一）.增值稅納稅申報表（按月、季申報，每月終了15日前申報，稅率3%。在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。）

（二）、營業稅納稅申報表（按月、季申報，每月終了15日前申報，稅率依照《營業稅稅目稅率表》執行。在中華人民共和 國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。

（三）、企業所得稅：就其按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納，稅率是25%。

（1）按季度申報：在季度終了之日起15日內向稅務機關報送企業所得稅季報表，預繳稅款，（2）每年1月15日之內，就其上應納稅所得額（調整以后的利潤）申報繳納企業所得稅及報送上所得稅申報表，稅率是25%。

（3）每年的所得稅匯算清繳：自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款.（四）、除上述主體稅種外，還涉及城市維護建設稅（稅率7%）、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、教育費附加(稅率3%)等。

（1）城鎮土地使用稅：按納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按年計算，分季繳納，在季度終了后10日內繳納；

（2）房產稅：自用的房產，以房產原值（或評估值）作為計稅依據，按照房產原值減除30%后的余額計算繳納，稅率為1.2%；出租的房產，按照房產的租金收入計算繳納，稅率為12%，同時還要繳納營業稅5%、個人所得稅1.5%；

無償使用的房產：個人無償給予企業用于經營的房產要繳納房產稅，由企業繳納，按市場出租價定租金繳納。

（3）印花稅：(1)、賬簿按5元/本繳納；(2)、實收資本按萬分之五繳納，（第一年按全額繳納，以后按增加部分繳納）；(3)、借款合同：按借款金額的萬分之零點五繳納

三、稅收優惠政策：

（一）、農民專業合作社及涉農企業（種植、養殖業），在辦理誰登記證后，及時在原州區辦稅大廳辦理增值稅、企業所得稅稅收優惠備案。未辦理稅收優惠備案的企業不享受增值稅、所得稅家減免稅收優惠政策。辦理稅收優惠備案的企業，必須建立健全財務會計制度和記賬憑證，正確核算企業的生產經營活動和反映盈虧。否則已辦理稅收優惠備案的企業取消稅收優惠備案所享受的減免稅收優惠政策。

（二）、從2013年5月1日起，免征小微企業地方教育費附加、水利建設基金兩項政府性基金，小型和微型企業的界定，依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業（2009）300號）由各級稅務部門認定。

（三）、關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知 財稅（2013）52號文為進一步扶持小微企業發展，經國務院批準自2013年8月1日起，對增值稅、營業稅納稅人月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅、營業稅。

強調幾點：

（1）、免稅政策起始時間為2013年8月1日，指稅款所屬期8月，所以我們從2013年9月1日開始執行。

（2）、2萬元的額度既不是免征額也不是起征點，一旦超過該額度，則不再適用該免稅規定，就需按取得的營業額全額計稅，不能按營業額減去2萬元以后的余額計稅。

（3）、增值稅、營業稅均以季為納稅期限，因此，必須嚴格按季計算而不能以數月的收入平均計算。

（4）、企業所得稅稅收優惠 根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）對符合條件的小型微利企業實行20%的稅率繳納企業所得稅。條件：（應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元）。優惠備案時間：在每年5月1日之前，每年一次（年報之前）。

四、《稅收征收管理法》和相關法律責任：

根據《稅收征收征管法》第十七條 納稅人在銀行或者金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

第十九條 納稅人按照有關法律、行政法規、稅務部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

有以下行為之一的：

（一）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

（二）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第二十四條 從事生產、經營的納稅人必須按照有關部門，稅務機關的規定保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

第二十五條 納稅人必須依照規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅資料。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

五、根據《稅務登記管理辦法》對“非正常戶”管理的規定：

一、第四十條 己辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

二、第四十一條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

原州區國家稅務局城區稅務分局

聯系電話： 2033213 *** 二〇一四年四月十八日

第五篇：江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

江蘇省地方稅務局關于發布《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》的公告

蘇地稅規〔2010〕6號

2008年7月2日制定的《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》于2010年8月15日修訂，現予以公告。

附件：

1、江蘇省地方稅務局稅務行政處罰自由裁量基準

2、行政處罰適用文書

二○一○年八月二十日

江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

（2010年8月15日修訂）

第一條 為加強稅務行政處罰工作，規范稅務行政處罰自由裁量權的行使，保護行政相對人的合法權益，促進地稅機關依法行政，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 各級地稅機關實施稅務行政處罰均適用本辦法。

第三條 稅務行政處罰由違法行為發生地具有行政處罰權的稅務機關管轄。法律、行政法規另有規定的除外。

兩個以上稅務機關對稅務行政處罰管轄發生爭議的，報請共同的上一級稅務機關指定管轄。

第四條 實施稅務行政處罰應當遵循合法性原則。地稅機關實施行政處罰，應當以事實為依據，以法律為準繩，在法定職權范圍內，按照法定程序作出處罰決定。

第五條 實施稅務行政處罰應當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關因素，與行政相對人違法行為的性質、情節以及危害后果相當。對不同性質、情節及危害后果的稅收違法行為，應當區別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權。

第六條 稅務行政處罰應當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質、情節等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結果。

第七條 對有關行政處罰的羈束性規定，地稅機關必須適用。對有關行政處罰的選擇性規定，地稅機關應當遵循裁量原則和標準，結合具體情況在規定的條件和要求范圍內選擇適用。

第八條 稅務行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規定的具有行政處罰權的稅務機關行使。

第九條 行政相對人一年內首次實施法律、法規、規章規定“可以”予以行政處罰，或者違法行為輕微，沒有造成危害后果的稅收違法行為，地稅機關應當責令其限期改正。在規定期限內改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內實施上述同類稅收違法行為兩次以上的，應當依法予以行政處罰。

前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規有特殊規定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。

第十條 行政相對人實施的數個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結果的關系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規、規章另有規定的除外。行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。

第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于200元。

第十二條 法律法規規定的罰款處罰以倍數計的，罰款的倍數應當為10%的整數倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應當為50元的整數倍。

第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（四）稅收違法行為在五年內未被發現的。

（五）其他依法應當不予行政處罰的情形。

第十四條 稅務行政相對人有下列情形之一的，應當根據其違法情節從輕或減輕處罰：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）積極配合地稅機關查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）主動報告地稅機關尚未掌握的偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅違法行為的；

（四）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經查證屬實的；

（五）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（六）其他依法應當從輕或減輕處罰的情形。對偷稅行為的處罰不適用減輕處罰的規定。

第十五條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：

（一）一個納稅內實施同類稅收違法行為三次以上的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查情節嚴重的，（三）拒絕提供資料或阻撓他人反映真實情況的；

（四）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；

（五）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；

（六）其他依法應當從重處罰的。

第十六條 實施稅務行政處罰，應當按照本辦法規定的自由裁量基準執行，有特殊情況不能按裁量基準實施的，應當報上一級稅務機關批準。

第十七條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關應當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關證據，地稅機關應當認真審查判斷，必要時應當進行調查，情況屬實的應予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。

第十八條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。未經地稅機關負責人批準，不得撤銷行政處罰案件。

第十九條 行政處罰案件調查結束后，調查人員應當根據具體案情，對照裁量標準，在案件調查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據。

行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關報告中簽署意見，并說明依據和理由。對調查人員未按照規定說明裁量的理由及事實依據的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關人員補充說明。

第二十條 地稅機關實施行政處罰，應當在稅務行政處罰決定書中載明以下內容：當事人的姓名或者名稱；當事人違反法律、法規或者規章的主要違法事實及證明違法事實的證據材料；行政處罰裁量的理由和事實依據；聽取當事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務機關印章。

第二十一條 重大稅務行政處罰案件應當集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務行政處罰案件：

（一）罰款數額較大的案件（具體數額標準由上一級地稅機關確定）；

（二）爭議較大的案件；

（三）在本轄區有重大影響的案件；

（四）其他重大疑難案件。

達到省政府規定的重大行政處罰標準的案件，應當按照省政府的規定進行備案。第二十二條 各級稅務機關應當建立稅務行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發現的問題，應通知相關單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級稅務機關報告。

第二十三條 上級地稅機關應當通過行政復議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執法投訴等多種途徑，及時掌握稅務行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。

第二十四條 各級地稅機關應當建立健全稅務行政處罰統計報告制度，按照省政府行政權力公開透明運行法制監督關于行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局、張家港保稅區地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于次年1月底前向省局報送上稅務行政處罰統計表及統計分析報告。

第二十五條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關規定追究直接責任人員的責任：

（一）稅務行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；

（二）稅務行政處罰決定被復議機關確認違法的；

（三）稅務行政處罰決定被上級機關確認違法或不當的；

（四）因稅務行政處罰權行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；

（五）其他不當行使稅務行政處罰權造成嚴重后果的。

第二十六條 縣級以上地稅機關的政策法規部門負責稅務行政處罰的管理工作。

第二十七條 本辦法未規定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關規定處理。

第二十八條 本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十九條 本辦法自2010年10月1日起施行。