第一篇：廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法

廣西壯族自治區地區稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查

簡易程序執行辦法》的通知

桂地稅發[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發文單位：廣西壯族自治區地區稅務局

各地、市、縣地方稅務局，區直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規范我區地稅系統稅務稽查工作，實現稅務稽查工作的制度化、規范化，區局制定了《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法》，現印發你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時向區局反映。

廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法

為使稅務稽查工作進一步適應征管改革的需要，逐步實現稽查工作的正常化、規范化，提高稽查工作效率，根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規程》（以下簡稱《規程》的規定并結合我區的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務稽查簡易程序的前提條 件根據《規程》的規定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執行稅務稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務稽查中，經檢查后確實未發現有偷稅等稅收違法現象的。

（二）在稅務稽查中雖發現有問題，但問題不嚴重且未達立案標準的。

根據《規程》的要求及有關規定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的，無論數額大小，均應立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標準，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業達2000元以

上的。

二、稅務稽查簡易程序實施辦法的步驟

（一）根據選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務稽查通知書》（《規程》第十八條 規定的除外）。

《稅務稽查通知書》的內容應包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內容

及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關、通知書日期等。

《稅務稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規定送達被查對象。

（三）依據發出的《稅務稽查通知書》登記《稅務稽查實施臺帳》）（見附件一），其內容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務稽查，按規定填制《稅務稽查工作底稿》、（稅務稽查原始記錄）等表。

（五）通過調查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據下列情況處理：

1、對檢查中確實未發現問題的，填制《稅務稽查結論》一式兩份。內容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務稽查處理決定書》。內容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結果、處理決定及依據、限期改正內容、應補稅款、滯

納金和罰款數額、作出處理稅務機關及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務稽查結論》或《稅務行政處罰告知書》、《稅務處理決定書》報依法有權審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業執照從事經營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣

稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務局（分局）局長審批）批準后，由執行人員送達納稅人。

三、稅務稽查處理決定執行程序納稅人在規定期限內是否執行《稅務處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內繳清，而又沒有申請復議的，由執行人員填制《執行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上

地方稅務局（分局）局長批準采取有關強制執行措施。

3、對限期內繳清，但納稅人申請要求稅務行政復議的，按稅務行政復議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內繳清的，而納稅人又未申請復議的，由執行人員填制《執行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內未繳而又未申請復議的，從逾期之日起，每日按罰款數額的3％加收罰款。經縣以上地方稅

務局（分局）局長批準，可提請人民法院強制執行。

3、限期內未繳，而申請復議或直接向法院起訴的，按稅務行政復議或行政訴訟有關程序辦理。

四、結案處理案件終結后，將《執行報告》及有關案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關部門。

五、本辦法自文到之日起執行。

附件一：稅務稽查實施臺帳

年度：檢查機關：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執行人執行時間執行方式

稅務處理決定的內容

執行情況執行人：年月日

56、廣西壯族自治區地方稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發[1999]163號

各地、市、縣地方稅務局，區直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規和規章 的正確實施，形成稅務稽查內部制約機制，保證稅務稽查的高效和廉潔，區局制定了《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度》，現印發給你們，請遵照執行。在執行中有什么問題，請及時向區局反映。

廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度

第一條 為了提高我區地稅系統稅務稽查工作質量，加強稅務稽查業務管理，促進我區地稅系統稅務稽

查工作規范化建設，形成稅務稽查內部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區地稅系統各級稽查部門和征收部門的檢查機構實施稅務稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務稽查案件的復查是指稅務稽查部門對已經稽查結案的案件，按照一定的選案方法和比例進

行重新稽查，對復查結果按不同情況給予相應處理。

第四條 稅務稽查案件的復查工作由稅務稽查部門負責組織，稽查與法規、稅政、監察部門共同組成復

查協調小組，由有稅務稽查執法權的機構負責對稅務稽查案件進行復查。

第五條 稅務稽查案件復查的范圍包括：

（一）對經稽查已結案未發現問題的案件進行案頭分析，有重點地將經營時間較長、規模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調查必要的確定為復查對象。

（三）隨機抽查確定復查對象。

（四）其它需要復查的案件。

第六條 稅務稽查案件的復查應本著全面、客觀、公正的原則，嚴格按照稅務稽查工作規程及廣西壯族自治區地稅局有關稅務稽查工作制度的規定，對復查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務稽查案件從基本事實確認、執法程序、適用法律、定案結論、法律文書的使用等是否合法、規范進行核查。

第七條 稅務稽查案件復查結束后，由復查人員根據復查情況填制稅務稽查報告，對經復查未發現問題的案件作結案處理；對經復查發現問題的案件，按照稅務稽查工作規程和稅法的有關規定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務稽查案件經復查后，由復查小組出具復查結論（見附件），并及時通知有關部門。對發現問題的案件由復查小組進行分析，根據復查后的不同情況由稽查、司法、監察等有關部門按規定進行處理。凡經復查發現存在稅務稽查制度執行不力的問題，由稅務稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經復查發現原稅務稽查人員未能按照稅務稽查工作制度規定完成稽查工作任務，不適應稅務稽查

崗位工作的，由復查小組提出處理意見，報有關部門給予降級或調離稅務稽查工作崗位處理。

凡經復查發現原稅務稽查工作中存在未按稅務稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執法不規范等問題的，由有關部門按執法監督程序處理。

凡經復查發現稅務稽查人員在稅務稽查工作中存在營私舞弊、越權或不作為行為的，由有關部門按有

關規定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應定期組織復查工作，對經復查發現問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復查情況在本局內進行通報，切實保證提高稅務稽查執法水平，進一步規范稅務稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務稽查案仲復件查結論通知書（）地稅字第號：經對一案復查，結論。

年月日

第二篇：廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法

廣西壯族自治區地區稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法》的通知

桂地稅發[1999]162號

頒布時間：1999-7-27發文單位：廣西壯族自治區地區稅務局 各地、市、縣地方稅務局，區直屬征收分局、稽查分局：

為了進一步規范我區地稅系統稅務稽查工作，實現稅務稽查工作的制度化、規范化，區局制定了《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法》，現印發你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時向區局反映。

廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查簡易程序執行辦法

為使稅務稽查工作進一步適應征管改革的需要，逐步實現稽查工作的正?；⒁幏痘?，提高稽查工作效率，根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規程》（以下簡稱《規程》的規定并結合我區的具體情況，制定本辦法。

一、實施稅務稽查簡易程序的前提條 件根據《規程》的規定，不需立案查處的-般稅收違法案件，可

以執行稅務稽查簡易程序，其中包括：

（一）在稅務稽查中，經檢查后確實未發現有偷稅等稅收違法現象的。

（二）在稅務稽查中雖發現有問題，但問題不嚴重且未達立案標準的。

根據《規程》的要求及有關規定；對如下四種情況均須按一般程序進行處理，其余的均可按簡易程序

處理。

1、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的，無論數額大小，均應立案查處。

2、雖然沒有第一條 中所列行為，但查補稅額達到10000元以上的。

3、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的。

4、對補稅雖不達上述標準，但所處罰款對法人單位達10000元以上，個人、私營企業達2000元以

上的。

二、稅務稽查簡易程序實施辦法的步驟

（一）根據選案程序確定稽查對象。

（二）填制《稅務稽查通知書》（《規程》第十八條 規定的除外）。

《稅務稽查通知書》的內容應包括：文書字號、被查單位全稱、單位代碼、決定檢查日期、檢查內容及所屬時間、需提供的檢查資料、檢查人員、檢查機關、通知書日期等。

《稅務稽查通知書》加蓋單位印章 后，即可按文書送達的規定送達被查對象。

（三）依據發出的《稅務稽查通知書》登記《稅務稽查實施臺帳》）（見附件一），其內容包括：順序號、被查單位、稽查文書號、檢查內容及所屬時期、檢查時間、稽查員、檢查通知日期、通知送達方式、送達通知日期、送達人。

（四）實施稅務稽查，按規定填制《稅務稽查工作底稿》、（稅務稽查原始記錄）等表。

（五）通過調查取證，以確定是否立案。

（六）確定不需立案后，由稽查員根據下列情況處理：

1、對檢查中確實未發現問題的，填制《稅務稽查結論》一式兩份。內容包括：文書字號、案件編號、被查單位全稱、單位代碼、納稅人識別號、稽查局局長簽字、檢查員簽字、檢查機關蓋章、填制日期。

2、需要補稅、罰款的，直接由稽查員制作《稅務行政處罰告知書》、《稅務稽查處理決定書》。內容包括：處理文書字號、被查對象名稱、違法事實及結果、處理決定及依據、限期改正內容、應補稅款、滯納金和罰款數額、作出處理稅務機關及印章、作出處理日期、告知事項；

（七）將《稅務稽查結論》或《稅務行政處罰告知書》、《稅務處理決定書》報依法有權審批的局長（未處以罰款或者對個體工商戶及未取得營業執照從事經營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由縣稽查局局長審批，其余由縣以上地方稅務局（分局）局長審批）批準后，由執行人員送達納稅人。

三、稅務稽查處理決定執行程序納稅人在規定期限內是否執行《稅務處理決定書》的要求，繳納稅款、滯納金和罰款，并區別情況處理：

（一）對稅款、滯納金：

1、限期內繳清，而又沒有申請復議的，由執行人員填制《執行報告》（見附件二），并將情況向稽查

局長匯報。

2、對限期內未繳或未繳清的，除從滯納之日起按日加收滯納稅款千分之二的滯納金外，并請示縣以上地方稅務局（分局）局長批準采取有關強制執行措施。

3、對限期內繳清，但納稅人申請要求稅務行政復議的，按稅務行政復議程序處理。

（二）對罰款

1、對限期內繳清的，而納稅人又未申請復議的，由執行人員填制《執行報告》，并將情況向稽查局長

匯報。

2、限期內未繳而又未申請復議的，從逾期之日起，每日按罰款數額的3％加收罰款。經縣以上地方稅務局（分局）局長批準，可提請人民法院強制執行。

3、限期內未繳，而申請復議或直接向法院起訴的，按稅務行政復議或行政訴訟有關程序辦理。

四、結案處理案件終結后，將《執行報告》及有關案卷資料分類歸檔，并將情況反饋給有關部門。

五、本辦法自文到之日起執行。

附件一：稅務稽查實施臺帳

：檢查機關：登記員：順序號被檢查對象通知書字號檢查內容檢查所屬時間檢查時間檢查員檢查

通知日期文書送達方式送達日期送達人

附件二：

執行報告案件編號納稅人識別號納稅人名稱案件名稱執行人執行時間執行方式

稅務處理決定的內容

執行情況執行人：年月日

56、廣西壯族自治區地方稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度》的通知1999年7月27日桂地稅發[1999]163號

各地、市、縣地方稅務局，區直屬征收分局、稽查分局：

為了保障稅收法律、法規和規章 的正確實施，形成稅務稽查內部制約機制，保證稅務稽查的高效和廉潔，區局制定了《廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度》，現印發給你們，請遵照執行。在執行中有什么問題，請及時向區局反映。

廣西壯族自治區地方稅務局稅務稽查案件復查制度

第一條 為了提高我區地稅系統稅務稽查工作質量，加強稅務稽查業務管理，促進我區地稅系統稅務稽查工作規范化建設，形成稅務稽查內部制約機制，特制定本辦法。

第二條 我區地稅系統各級稽查部門和征收部門的檢查機構實施稅務稽查的案件，均適用本辦法。

第三條 稅務稽查案件的復查是指稅務稽查部門對已經稽查結案的案件，按照一定的選案方法和比例進行重新稽查，對復查結果按不同情況給予相應處理。

第四條 稅務稽查案件的復查工作由稅務稽查部門負責組織，稽查與法規、稅政、監察部門共同組成復查協調小組，由有稅務稽查執法權的機構負責對稅務稽查案件進行復查。

第五條 稅務稽查案件復查的范圍包括：

（一）對經稽查已結案未發現問題的案件進行案頭分析，有重點地將經營時間較長、規模較大或有其

它疑點的納稅人確定為復查對象。

（二）對舉報案件查處后仍有舉報要求查處的案件，根據舉報人提供的新的情況和信息，認為確有重

新調查必要的確定為復查對象。

（三）隨機抽查確定復查對象。

（四）其它需要復查的案件。

第六條 稅務稽查案件的復查應本著全面、客觀、公正的原則，嚴格按照稅務稽查工作規程及廣西壯族自治區地稅局有關稅務稽查工作制度的規定，對復查對象的納稅情況進行全面檢查；同時，對原稅務稽查案件從基本事實確認、執法程序、適用法律、定案結論、法律文書的使用等是否合法、規范進行核查。

第七條 稅務稽查案件復查結束后，由復查人員根據復查情況填制稅務稽查報告，對經復查未發現問題的案件作結案處理；對經復查發現問題的案件，按照稅務稽查工作規程和稅法的有關規定先行對納稅人進

行處理。

第八條 稅務稽查案件經復查后，由復查小組出具復查結論（見附件），并及時通知有關部門。對發現問題的案件由復查小組進行分析，根據復查后的不同情況由稽查、司法、監察等有關部門按規定進行處理。

凡經復查發現存在稅務稽查制度執行不力的問題，由稅務稽查部門提出整改意見和措施，進一步加強管理；凡經復查發現原稅務稽查人員未能按照稅務稽查工作制度規定完成稽查工作任務，不適應稅務稽查崗位工作的，由復查小組提出處理意見，報有關部門給予降級或調離稅務稽查工作崗位處理。

凡經復查發現原稅務稽查工作中存在未按稅務稽查制度進行稽查、稽查程序有誤、執法不規范等問題的，由有關部門按執法監督程序處理。

凡經復查發現稅務稽查人員在稅務稽查工作中存在營私舞弊、越權或不作為行為的，由有關部門按有

關規定處理。

第九條 各地、市、縣局、各分局應定期組織復查工作，對經復查發現問題的案件進行認真分析，提出整改措施，并就復查情況在本局內進行通報，切實保證提高稅務稽查執法水平，進一步規范稅務稽查工作。

第十條 本辦法自文到之日起實施。

附件：

稅務稽查案仲復件查結論通知書（）地稅字第號：經對一案復查，結論。

年月日

第三篇：廣西壯族自治區地方稅務稽查審理工作暫行辦法

廣西壯族自治區地方稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務稽查審理工

作暫行辦法》的通知

桂地稅發[1997]160號

頒布時間：1997-7-28發文單位：廣西壯族自治區地方稅務局

各地、市、縣地方稅務局：

現將《廣西壯族自治區地方稅務局稽查審理工作暫行辦法》印發給你們，請貫徹執行。

廣西壯族自治區地方稅務稽查審理工作暫行辦法

第一條 為了規范地方稅務稽查工作，保證稅務處理決定的合法、公正，根據國家稅務總局頒布的《稅

務稽查工作規程》，結合我區實際情況，特制定本辦法。

第二條 凡立案稽查的稅務違法案件的審理工作，均適用本辦法。

第三條 各級縣以上地方稅務稽查分局的審理科、股，負責日常稅務稽查審理工作；縣以上地方稅務機關稅務稽查案件審理委員會負責對情況復雜的大案、要案以及下級定案有困難的疑難案件的復核審查。

第四條 稅務稽查審理部門的主要職責范圍是：全面審核各種證據，弄清案件全部事實真相，根據國家稅收法律、法規、規章，準確地認定案情，審核稽查部門對被查對象認定的違法性質是否準確，是否給予

處罰以及對其處理是否恰當，有無從輕、減輕、從重、加重的情節等。

第五條 凡立案查處所偷稅額在100萬元以上的稅務違法案件，由廣西壯族自治區地方稅務局負責審

理。

各地、市、縣稅務機關具體審理權限的劃分，由各地、市地方稅務局自行制定劃分辦法，并報廣西壯

族自治區地方稅務局備案。

第六條 提交審理的稅務稽查案件必須同時具備下列條 件；

（一）經過立案并已稽查終結；

（二）有關證據材料已按法定程序取證完畢；

（三）應有稅務處理決定的建議和意見；

（四）處理決定所依據的稅

收法律、法規、規章 條 款的出處或復印件。

第七條 審理人員根據《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料，對如下內容進行確認：

（一）違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確，資料是否齊全。l、認定的主要違法事實發生的時間、地點、情節、后果、責任、原因等是否清楚；

2、有關證據是否

齊全、真實；

3、有關數據的計算是否準確，資料是否齊全。

（二）適用稅收法律、法規、規章 是否得當：

1、適用的稅收法律、法規、規章 條 款的適用范圍是否準確、得當。

2、適用的稅收法律、法規、規章 是否有效。

（三）是否符合法定程序：

1、調查取證的證據材料是否符合法定程序。

2、應辦理的有關手續是否按規定辦理。

（四）擬定的處理意見是否得當：

1、對案件定性是否準確。

2、擬定的處理意見是否恰當，是否超越處理權限。

第八條 在審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。對于大

案、要案或者疑難案件定案有困難的，應當按權限范圍報經上級稅務機關審理后定案。

第九條 審理結束時，審理人員應當根據審理情況提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處

理決定書》或者《稅務稽查結論》，審理部門應分別不同情況作出如下處理：

（一）同意《稅務稽查報告》經過審理認定《稅務稽查報告》正確，即事實清楚，證據確鑿充分，運用稅收法律、法規、規章 得當，符合法定程序，處理意見得當，審理人員應區別稽查中有無發現問題，根據《稅務稽查報告》和審理情況分別制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》，報

經批準后執行。

（二）補正《稅務稽查報告》經過審理認定實施稽查行為有程序上不足的，實施稽查人員應予補正。程序上不足主要指兩種情形：第一，形式上欠缺，即稽查行為內容上是合法、適當的，但表達形式上有缺

陷；第二，程序上的欠缺，即稽查行為內容合法、適當，但在程序上有缺陷。

稽查人員補正程序不足后，審理人員應當根據補正后的《稅務稽查報告》和審理情況，區別稽查中有無發現問題，分別制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或者（稅務稽查結論》，報經批準后執行。

（三）不同意（稅務稽查報告）

經過審理認定原《稅務稽查報告》有下列情況之一的，應予不同意：

1、主要事實不清，主要證據不足；

2、適用稅收法律、法規、規章 錯誤；

3、違反法定程序；

4、處理意見不當。

（四）對不同意的《稅務稽查報告》可作如下處理：

1、補正或重新稽查。根據審理中發現的問題，明確提出要求補充和糾正的事項，責成稽查人員作補充

或重新稽查，待補充或重新稽查完畢后，再重新審理。

2、另行安排稽查。根據審理中發現的問題，需要另行安排稽查的主要有兩種情況：一是由于案情復雜，稽查力量不足或稽查人員能力水平所限無力完成案件查處任務的；二是由于稽查人員徇私舞弊或嚴重失職

而出現案件查處不合法、不公正現象的。

3、另行提出處理意見。經過審理認定原《稅務稽查報告》有下列情況之一的，審理人員應當另行提出

處理意見：（1）適用法律；法規、規章 錯誤；（2）處理意見不當；（3）數據計算錯誤。

審理完畢，審理人員根據《稅務稽查報告》所提出處理意見制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，報經批準后執行。

（五）構成犯罪案件的處理對構成犯罪的稅收違法行為，審理部門應當在執行稅務處理決定后，制作

《稅務案件移送書》報經批準后，移送司法機關查處。

第十條 案件審理完畢，凡擬定進行稅務行政處罰且處罰金額達到聽證程序規定金額的，審理人員在制作《稅務處理決定書》之前，必須按照國家稅務總局印發的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》以及廣西壯族自治區地方稅務局印發的《稅務行政處罰聽證程序若干問題的處理意見》的規定，向當事人送《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明違法事實、證據，行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。聽證程序實施完畢后，再制作《稅務處理決定通知書》報經批準后執

行。

第十一條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內；

（一）稽查人員增補證據等資料時間；

（二）就有關政策問題書面請示上級時間；

（三）重大案件報經上級稅務機關審理定案時間。

第十二條 審理期間從期間開始的第二日起算，期間屆滿的最后一日是節假日的，以節假后第一日為期

間屆滿的日期。期間不包括在途時間。

第十三條 本辦法由廣西壯族自治區地方稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法從1997年10月1日起執行。

附件：幾種主要審理文書的制作

（一）《審理報告》的格式為：（見附表一）

1、《審理報告》的制作要求：審理報告的內容主要包括三部分：第一部分為基本情況，要依次寫明案件編號等各有關事項；第二部分為審理結論，填寫結論意見，主要包括兩個方面，一是對稅務稽查報告同意與否的確認；二是如不同意稅務報告，應說明原因、理由，并提出處理意見或建議等，第三部分為局長

批示，應對審理結論作出明確批示。

《審理報告》呈報時應附《稅務稽查報告》及證據資料等案卷。

（二）《稅務處理決定書》的使用說明

1、《稅務處理決定書》的格式為：（見附表二）

2、《稅務處理決定書》的制作要求

（1）《稅務處理決定書》應當包括如下內容：①被處理對象名稱；②查結的違法事實及違法所屬時間；③處理依據；④處理決定；⑤告知申請復議權或者訴訟權；⑥作出處理決定的稅務機關名稱及印章 ；⑦作

出處理決定日期；⑧該處理決定文號，⑨如果有附件，應當載明附件名稱及數量。

《稅務處理決定書》所提到的處理依據，必須是稅收法律、法規或者規章，并應當注明文件名稱、文

號和有關條 款。

（2）“——”橫線處填寫被查對象名稱（姓名）。

（三）“稅務稽查結論”的使用說明

1、《稅務稽查結論》的格式（見附表三）

2、《稅務稽查結論》的使用說明。

（1）《稅務稽查結論》適用于未經立案實施稅務稽查且稽查完畢未發現問題的案件，《稅務稽查結論》

由稽查人員制作，一式兩份，報經批準后，一份稅務機關存檔，一份交被查對象。

（2）本結論正文部分應包括如下內容：①稽查實施時間②稽查該被查對象有關稅收問題的所屬期間；③稽查范圍及該被查對象履行納稅義務的情況；④結論意見（3）臺頭“——-（納稅人識別號）”橫線處填

寫被查對象名稱（姓名），（納稅人識別號）內填寫該被查對象的稅務代碼。

（四）《稅務案件移送書》的使用說明

1、《稅務案件移送書》的格式為：（見附表四）

2、《稅務案件移送書》的制作要求：

（1）各類稅務違法案件，經過審理對構成犯罪的案件應當移送司法機關依法懲處。移送時，應制作《稅

務案件移送書》，經批準后連同有關資料一并移送司法機關。

（2）《稅務案件移送書》為左右聯訂本式，由審理部門按移送書和存根分別填寫。

（3）移送書抬書——橫線處填寫案件移送司法機關名稱。

第四篇：遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規程_

遼寧省地方稅務局稅務稽查工作規程

第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范全省地方稅務稽查工作，提高稅務稽查管理水平和執法質量，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）、國家稅務總局《稅務稽查工作規程》等有關規定，制定本規程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查工作由地稅局稽查管理部門、稽查局依法組織、實施。

第三條 稽查管理部門和稽查局在所屬地稅局領導下開展稽查工作，實行分工負責機制。

稽查管理部門負責對轄區內的稽查業務進行管理、指導、考核和監督，可對稽查局的執法辦案進行指揮和協調。

稽查局負責對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展其他相關工作?；榫志唧w職責依照遼寧省地方稅務局有關規定確定。第四條 查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。

稽查管理部門為稽查的選案部門，負責選案工作?；榫指鶕楣芾聿块T確定的案源開展檢查、審理、執行工作，分別由檢查、審理、執行部門實施。

第五條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。

第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。

納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。

被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避?；榫志珠L的回避，由所屬地稅局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 地稅機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，提高案件查處效能，強化稽查管理和執法監督。

第十條 地稅機關應當加強與國稅機關的聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第二章 管 轄

第十一條 稽查局應當在所屬地稅局的征收管理范圍內實施稅務稽查。

前款規定以外的稅收違法行為，由違法行為發生地或者發現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規和國家稅務總局、遼寧省地方稅務局對稅務稽查管轄另有規定的，從其規定。

第十二條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級地稅機關協調或者決定。

第十三條 稅務稽查工作的組織和實施可充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內進行分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十四條 上級地稅機關可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織力量查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

下級地稅機關查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級查處。

第三章 選 案

第十五條 稽查管理部門負責稽查對象的選取，對案件查處情況進行跟蹤管理。

稽查管理部門應當充分利用地稅征管信息、互聯網信息和第三方信息，通過多種渠道獲取案源線索，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

第十六條 稽查管理部門必須有計劃地選案，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查管理部門應當在年（季）度終了前制訂下一年（季）度的稽查選案計劃，經所屬地稅局領導批準后實施，并報上一級稽查管理部門備案。

年（季）度稽查工作中的稅收專項檢查內容，應當遵照上級地稅機關稅收專項檢查的統一安排，結合當地工作實際確定。

經所屬地稅局領導批準，年（季）度稽查選案計劃可以適當調整。調整情況于5個工作日內報上一級備案。

第十七條 稽查管理部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十八條 各級地稅局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局、遼寧省地方稅務局有關規定給予相應獎勵。

第十九條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經所屬地稅局局領導批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由稽查管理部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于地稅局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。第二十條 稽查管理部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，稽查管理部門下達《交辦函》，連同有關資料一并移交稽查局立案檢查。

地稅局相關部門移交的稅收違法信息，選案部門應結合稅收檢查計劃和當前選案情況，對確認有重大違法線索或嫌疑的納稅人，應作為待查對象交稽查局立案檢查；對經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門，移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬地稅局領導批準后，由稽查管理部門交稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第四章 檢 查

第二十一條 稽查局根據稽查管理部門確定的稽查對象，填制《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》，經稽查局局長批準后，連同有關資料一并移交檢查部門進行檢查。

稽查局應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況。第二十二條 檢查部門接到《稅務稽查立案審批表》、《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。

檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十三條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證、送達《稅務檢查通知書》。

與國家稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證、送達各自的《稅務檢查通知書》。

檢查應當自開出檢查通知書之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，經稽查管理部門審核后報主管局領導批準。

第二十四條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第二十五條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；

不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。第二十六條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市以上地稅局局長批準，并在30日內退還。

第二十七條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十八條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指??；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明,并由在場的其他人員或檢查人員（兩人以上）簽名和簽署日期，予以證明。

第二十九條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第三十條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十一條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。第三十二條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十三條 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。對協查中發現重大違法線索的，應報經本級稽查管理部門另行立案檢查。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十四條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市以上地稅局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十五條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十六條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十七條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十八條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十九條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第四十條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十一條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，寫明計算過程，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十二條 檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十三條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由稽查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）對涉稅問題的成因進行分析；

（十一）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十四條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十五條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。

第四十六條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。

第五章 審 理

第四十七條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規、規章及其他規范性文件，對檢查部門移交的審理案卷及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照遼寧省地方稅務局有關規定報請所屬地稅局集體審理。

第四十八條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十九條 有下列情形之一的，審理部門制作《補充稽查通知書》，可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第五十條 審理部門在審理過程中發現確有需要重新進行稽查的，填寫《重新安排稽查申請單》,報經稽查局局長批準后制作《重新安排稽查通知單》,重新安排稽查。

第五十一條

《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，數據計算錯誤或者提出的稅務處理、處罰建議錯

誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。第五十二條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。

第五十三條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，審理人員制作《稅務行政處罰事項告知書》，交檢查人員送達被查對象，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?！抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十四條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十五條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

第五十六條 審理部門對屬于職權范圍內且具備審理要件的案件,制作《稅務稽查審理報告》,報請稽查局局領導審批。

對不屬于審理部門職權范圍內的案件或雖屬于審理部門職權范圍,但經審理后認為定案有困難的案件,由審理部門提出初審意見,報請稽查局審理委員會審理,審理部門按稽查局審理委員會的意見制作《稅務稽查審理報告》，報稽查局局長審批。

第五十七條 《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十八條 《稅務稽查審理報告》簽批之日起2個工作日內,審理部門制作相應法律文書,報請稽查局局長簽發。

第五十九條 審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》?！抖悇仗幚頉Q定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準后由執行部門送達執行。

第六十條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十一條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十二條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十三條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十四條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部門提交《申請移送報告》，附以下資料，由稽查管理部門填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬地稅局局長批準后，依法移送公安機關。

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。

第六章 執 行

第六十五條 執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。

執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報被執行人主管地稅機關。

第六十六條 被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十七條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施。

第六十八條 被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬地稅局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十九條 稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，告知其采取強制執行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第七十條 稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

第七十一條 拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第七十二條 被執行人需要出境，但未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稽查局經所屬地稅局局長批準后，填寫《阻止出境申請書》交同級征收管理部門，經征收管理部門逐級提請，由省級征收管理部門填制《阻止出境通知書》送達出境管理機關，阻止被執行人出境。

當被執行人結清稅款、滯納金或提供納稅擔保，稽查局應當及時將有關情況通知同級征收管理部門，經逐級報告，由省級征收管理部門填制《解除阻止出境通知書》送達出境管理機關，解除阻止。

第七十三條 執行部門應當根據被執行人繳納稅款、滯納金、罰款情況，及時制作階段性《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期。

當被執行人繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門制作完整的《稅務稽查執行報告》，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

執行部門應當自決定性文書規定的限繳日期期滿之次日起，積極采取《稅收征管法》規定的所有強制執行措施開展執行工作。執行部門滿12個月仍不能執行完畢的，經稽查局局長批準，可將案件移送被執行人主管地稅機關繼續執行。

第七十四條 執行過程中發現被執行人涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十四條處理。

第七十五條 執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

（一）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；

（二）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執行。

第七十六條 被執行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執行情形的，執行部門可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局、遼寧省地稅局規定的權限和程序，經地稅局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

第七十七條 地稅局相關部門移交的稅收違法信息經篩選立案檢查的，案件執行結束后，稽查管理部門應將稽查結果向相關部門反饋。

第七章 案卷管理

第七十八條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十六條進行終結檢查或者依照第七十六條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十九條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。第八十條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。

稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第八十一條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

第八十二條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬地稅局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬地稅局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第八十三條 稅務稽查案卷應當妥善保管，并于立卷之日起滿3年后移交所屬地稅局檔案管理部門保管。

第八章 附 則

第八十四條 本規程相關稅務文書的式樣，由遼寧省地稅局根據國家稅務總局有關規定制定。

第八十五條 本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

本規程所稱以上、日內，包括本數。

本規程所稱日是指自然日，所稱工作日是指法定的工作日。

第八十六條 本規程由遼寧省地方稅務局負責解釋。第八十七條 本規程自2011年1月1日起執行。遼寧省地稅局2005年11月8日印發的《遼寧省地方稅務系統稽查執法工作規程》（遼地稅發[2005]140號）同時廢止。遼寧省地稅局原有關規定與本規程不一致的，按本規程執行。

第五篇：淳安縣地方稅務局稅務稽查預案制度

淳安縣地方稅務局稅務稽查預案制度

為適應新形勢下稽查工作的需要，促進稽查科學化、精細化管理，不斷加強稽查針對性，提高稽查工作效能，提升稽查工作質量，節約稽查成本，特制定本稅務稽查預案制度。

一、稅務稽查預案的適用范圍

凡重點檢查案件必須制訂稅務稽查預案。本制度所稱稅務稽查預案，是指稽查人員在實施檢查前，對被查對象有關信息進行收集、審核、分析，并根據分析情況擬定有針對性的、具體的稽查思路，以便指導下一步開展檢查的工作方案。

二、稅務稽查預案的主要內容

（一）收集基礎信息。包括設立時間、經營地址、經營范圍、經營現狀和財務人員從業資格等基本情況；企業納稅情況、財產、發票、以前稽查發現的問題等涉稅情況；有特殊稅收政策的，還應了解涉及的特殊稅收政策。

（二）分析預測問題。運用計算核實、對比稽核、經驗判斷等方法，稽查人員將收集的信息就稅種之間的匹配性、不動產納稅情況、企業經營的項目是否全部申報納稅等進行合理性分析，判斷可能存在的涉稅問題，確定下一步重點稽查的方向和基本內容。

（三）確定稽查思路。針對分析預測的問題和重點稽查的

1方向和基本內容，結合稽查時限和案件實際情況，擬定有效的稽查方法和分步實施計劃，并充分考慮稽查需要的資料和對突發事件的處置辦法，確定具體的稽查思路。

三、稅務稽查預案的實施要求

（一）稽查預案一般由承辦案件的稽查人員在接到稽查任務后3個工作日內完成，經稽查股長或稽查局分管局長確認后實施。

（二）在稽查預案制定過程中，遇到重大或疑難問題的，承辦案件的稽查人員應當向稽查股長和稽查局分管局長提出，由稽查局分管局長召集辦案經驗豐富、綜合分析能力強的人員，組成預案小組，共同討論研究后制定稽查預案，并組織實施。

（三）稽查人員在稽查預案的指導下認真開展稽查工作，不得敷衍應對，稽查預案的實施及實施過程中的調整情況應在稽查報告中作出說明。

（四）承辦案件的稽查人員負責稽查預案實施情況的匯報。

（五）稽查預案書隨同檢查資料存入案卷，形成檔案資料。

四、本制度從下文之日起執行。