第一篇：國家稅務總局關于××××有限公司有關增值稅問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[1996]406號 【發布日期】1996-07-01 【生效日期】1996-07-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于××××有限公司有關增值稅問題的通知

（1996年7月1日國稅函［1996］406號）

黑龍江、山東、江蘇、浙江、福建、湖北、海南、廣西、云南省國家稅務局，青島、廈門、重慶市國家稅務局：

近接大連市國稅局大國稅發［1996］106號文，請示××××有限公司繳納增值稅的有關問題。××××有限公司是一家總機構設在大連的從事各種清洗劑、衛生洗滌劑和相關的應用工具生產與銷售的中外合資企業。自1987年開業以來，該公司一直采取通過在哈爾濱、武漢等17個地區設立的非獨立核算分支機構銷售本企業生產的產品，并且在各地實行統一的銷售價格。實行新的增值稅制以后，該公司將產品交付分支機構時，視同銷售并開具增值稅專用發票，由總機構于貨物移送時在大連計算繳納增值稅。根據《 中華人民共和國增值稅暫行條例》第 二十一條、二十二條和《 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第 四條的規定，請你們通知該公司分支機構所在地主管稅務機關，出售給該公司分支機構銷售所需的當地增值稅專用發票。

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第二篇：國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知（定稿）

政策解讀---小規模納稅人轉一般納稅人的規定

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國稅函〔2008〕1079號

全文有效成文日期：2008-12-

31各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規定仍繼續執行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可以按照現行規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

二○○八年十二月三十一日

對以上政策的解讀，第二條中可以理解為因為2009年開始執行新增值稅暫行條例，對2008年按舊標準沒超過，但按新標準已超過的，如果企業不申請轉成一般納稅人的的話，稅務機關不應該按第三條辦理，即不能讓其按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，但如果企業按新標準達到一般納稅人認定標準的并且申請轉成一般納稅人的，應該為其辦理轉正。

第三條的理解就很簡單了，2009年如果達到一般納稅人認定標準，必須申請成為一般納稅人，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

第四條的理解是對未達到標準的，但是企業賬務核算準確，財務制度健全，能準確計算增值稅有關稅額等等吧，可以按有關規定申請成為一般納稅人。

小規模納稅人轉一般納稅人

2010-08-12 15:02:47 來源：互聯網

小規模納稅人轉一般納稅人，增值稅一般納稅人申請認定（2009新規定），凡具備以下條件之一的企業，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

新《增值稅暫行條例》及其實施細則頒布后，工（含修理修配業）、商企業小規模納稅人的征收率分別從6%和4%統一降到了3%。根據新規定，小規模納稅人的標準為：從事貨物生產或者提供應稅勞務，以及以貨物生產或者提供應稅勞務為主（占50%以上）并兼營貨物批發或者零售的納稅人年應征增值稅銷售額在50萬元（含本數，下同）以下；其他納稅人為年應稅銷售額80萬元以下。與原《增值稅暫行條例實施細則》規定的標準分別降低了50萬元和100萬元。這就使得有相當一部分小規模納稅人將要轉為增值稅一般納稅人，適用 17%的稅率征收增值稅，從現有一般納稅人的稅負看，轉為一般納稅人后，雖然扣除進項稅額，但與3%的稅負相比，也會因生產和經營的貨物品種或從事勞務的性質不同有高、有低，即轉為一般納稅人后，有的合算，有的不合算，也就是有的愿意轉，有的不愿意轉。

那么，能不能不轉呢？答案是不可以。因為《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，除其他個人、非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業外，其銷售額超過小規模納稅人標準而未申請辦理一般納稅人認定手續的，要依照適用的增值稅稅率全額計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。但是，可適當選擇申請辦理一般納稅人認定的時間，因為《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》規定的小規模納稅人的標準是年應征增值稅銷售額，而且還規定，如果小規模納稅人能夠按照國家統一會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，并且能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。可見，稅法既沒規定在中間超過小規模納稅人標準不允許提前申請一般納稅人認定手續，也沒有規定未達到增值稅一般納稅人標準的絕對不能申請認定一般納稅人。

因此，納稅人可根據本行業一般納稅人的稅負情況，選擇適當時機申請辦理一般納稅人認定手續：

1、技術含量低、活勞動消耗多的勞動密集型企業以及獲利水平較高的企業，如磚瓦、砂石、采礦、修理修配行業等，認定一般納稅人后，稅負比較高，可按照現行《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發［1994］59號）規定，在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定即可。

2、技術含量高的加工業、活勞動消耗少或獲利水平較低的企業，如商業企業，特別是經營農產品的商業企業，認定一般納稅人后，稅負會比較低，因此，可按照新《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》的規定在經營內累計銷售額達到增值稅一般納稅人標準時就向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

3、企業利潤水平比較低，且始終沒有一個的銷售額能夠達到增值稅一般納稅人標準，但能夠按照國家統一會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，也可根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第三十二條規

定，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

增值稅一般納稅人申請認定（2009新規定）

凡具備以下條件之一的企業，均可申請認定為增值稅一般納稅人：

1、開業滿一年的企業，應符合以下條件

（1）年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規定標準：

①工業企業年應稅銷售額在50萬元以上；

②商業企業年應稅銷售額在80萬元以上

2、新辦企業自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續。經稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批準之月起滿12個月計算）：

新辦企業申請增值稅一般納稅人基本條件

實收資本500萬元人民幣

申請人須提供以下資料

（1）銀行開戶證明；

（2）特種轉帳貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單；

（3）房屋租賃協議、產權證（產權單位與租賃單位不一致的，要求產權單位寫授權書，私人房屋附購房合同，產權證在辦理中的須出具證明）；

（4）租房需復印房租發票（未來一年的房租發票或者10萬元以上）；

（5）外地法人、外地會計附暫住證；

（6）企業購銷合同及供貨證明貼印花稅；

（7）公司員工上4或5險、8人以上、福利部門證明；

說明：①所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話；

②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，并加蓋企業公章、代碼章

③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業從開業到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業30日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規模轉一般納稅人處理；

3、企業總分支機構不在同一縣（市），且實行統一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。

申請辦理一般納稅人認定，應向稅務機關提供如下證件、資料。

1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。

2、工商行政管理部門批準發放的營業執照。

3、與納稅人的成立以及經營活動相關的章程、合同、協議等資料。

4、銀行賬號證明。

5、注冊資金證明。（商貿企業）

6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿企業）

7、房屋產權證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿企業）

8、稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。

一般納稅人輔導期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉為正式的一般納稅人資格。什么是一般納稅人輔導期

根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電［2004］37號）第三條規定：“ 輔導期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導期一般應不少于6小月。在輔導期內主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：

（一）對小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查的情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過一萬元。專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際年銷售額和經營情況確定每次的專用發票供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

（二）對商貿零售企業和大中型商貿企業，主管稅務機關也應根據企業實際經營情況對其限量限額發售專用發票，其增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的領購也實行按次限量控制，主管稅務機關可根據企業的實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

（三）企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次巳領購并開具的專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。

（四）對每月第一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應當按照上月未使用專用發票份數相應核減其次月專用發票供應數量。

（五）對每月最后一次領購的專用發票在月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次發售專用發票時，應當按照每次核定的數量與上月未使用專用發票份數相減后發售差額部分。

（六）在輔導期內，商貿企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發票以及貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

（七）企業在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應納稅額方法計算申報增值稅。如預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。”

小規模納稅人轉一般納稅人延期申請有風險

目前，有些增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人）年應納稅銷售額超過小規模納稅人標準（以下超標）后，由于種種原因不愿意申請辦理增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定，甚至故意拖延申請認定的時間，殊不知納稅人年應納稅銷售額超過小規模納稅人標準后申請辦理一般納稅人資格認定是有時間限制的，即：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第八條、《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國 稅 函 [ 2 0 1 0 ] 1 3 9 號）第八條規定，除稅法規定按小規模納稅人納稅的其他個人和可選擇按小規模納稅人納稅的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業外（以下簡稱除特別規定外），納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準后，應當自申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定，按一般納稅人計稅辦法計算繳納增值稅，如果納稅人未在規定40日內申請一般納稅人資格認定，主管稅務機關還應在規定的申請期限結束后20日內簽發并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人在收到《稅務事項通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。超過上述時間未申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關將依照《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售收入額和適用的增值稅稅率（適用一般納稅人的稅率，下同）全額計算征收增值稅，不允許抵扣進項稅，也不得使用增值稅專用發票，直至納稅人報送《一般納稅人資格認定表》經認定機關審核批準后為止。為此，納稅人要從三個方面提高風險防范意識：

一是準確把握最后申報時間。

在稅法對納稅人申請辦理一般納稅人資格認定時間的規定中，不論是上述的40日、20日還是10日，指的都是國家規定的工作日，不包括每個星期的公休日和國家另外規定的其他節假日。如：某納稅人到2011年2月累計12個月的增值稅應稅銷售額已超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準，假設在規定的40個工作日內沒有提出一般納稅人資格認定申請，主管稅務機關也是在申請期限結束后第20個工作日內簽發并送達的《稅務事項通知書》，那么，其最后申請辦理一般納稅人資格認定的時間應該是6月24日（實際工作中的最后時間根據接收《稅務事項通知書》的時間而定），即：從3月16日申報期結束起，3月的19日、20日、26日、27日；4月的2日、3日、9日、10日、16日、17日、23日、24日、30日；5月的1日、7日、8日、14日、15日、21日、22日、28日、29日；6月4日、5日、11日、12日、18日、19日是每個星期的公休日；4月5日、5月2日和6月6日是國務院規定的其他節日或調休日，合計31天，加上上述40、20、10等70個工作日，正好等于從3月16日到6月24日的日歷天數101天（16＋30＋31＋24＝101），也就實說，該納稅人最遲應該在6月24日向主管稅務機關提出一般納稅人資格認定申請。

二是充分估計逾期申請可能造成的損失。

按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，如果納稅人超標后不在規定的時間內提出一般納稅人資格認定申請或者超期后也不提出認定申請，將從兩方面帶來損失：一是對超標后批準實施前應按小規模計稅的部分要按一般納稅人的適用稅率全額計稅；二是對批準實施應后按一般納稅人計稅的部分則不允許抵扣進項稅額。由此造成多繳的稅款將是正常繳納的幾倍。

第三篇：國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票有關問題的通知

國家稅務總局關于啟用增值稅普通發票

有關問題的通知

國稅發明電[2005]34號

頒布時間：2005-8-19發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強對增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）開具普通發票的管理，全面監控一般納稅人銷售額，總局決定將一般納稅人（不含商業零售，下同）開具的普通發票納入增值稅防偽稅控系統開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統同時

開具增值稅專用發票、增值稅普通發票和廢舊物資發票等（此種開票方式簡稱“一機多票”）。

目前，“一機多票”系統的稅務端軟件已在北京市西城區完成了實地測試，正在江蘇省進行試運行工作，預計8月底前完成全國所有稅務端系統的升級工作。企業端開票系統從8月份開始分別在北京市西城區，浙江省杭州市、湖州市，山東省淄博市、東營市和煙臺市的部分企業進行試運行，計劃從10月份開始在全國陸續推行。“一機多票”系統使用的普通發票統稱為“增值稅普通發票”，實行統一印制，于2005年8月1日起陸續在全國啟用，現將有關問題通知如下：

一、增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發票聯，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯次后添

加了三聯的附加聯次，即五聯票，供企業選擇使用。

增值稅普通發票代碼的編碼原則與專用發票基本一致，發票左上角10位代碼的含義：第1-4位代表各省；第5-6位代表制版；第7位代表印制批次；第8 位代表發票種類，普通發票用“6”表示；第9位代表幾聯版，普通發票二聯版用“2”表示，普通發票五聯版用

“5”表示；第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

二、增值稅普通發票第二聯（發票聯）采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯次的顏色

依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機多票”系統（包括試運行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統一的增值稅普通發票，并通過防偽稅控系統開具。對于一般納稅人已領購但尚未使用的舊版普通發票，由主管稅務機關限期繳銷或退回稅務機關；經稅務機關批準使用印有本單位名稱發票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機多票”系統，以避免庫存發票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

四、增值稅普通發票的價格由國家發改委統一制定。

五、各級稅務機關要高度重視“一機多票”系統的試運行工作，切實做好新舊普通發票的銜接工作。要掌握情況，統籌布置，合理安

排。確保“一機多票”系統順利推行。

國家稅務總局

二○○五年八月十九日

第四篇：國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知以及解讀

搜索——國稅函【2010】220號文件學習體會

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函

[2010]220號）文件解讀

發布時間：2010年08月02日

訪問次數： 1893字 體：【大 中 小】國家稅務總局于2010年5月26日下發了?國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知?（國稅函[2010]220號），在?國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知?（國稅發?2006?187號）、?國家稅務總局關于印發?土地增值稅清算管理規程?的通知?（國稅發[2009]91號）等文件下發后，就土地增值稅清算工作中相關問題做出進一步明確，現選擇以下三個問題進行解讀：

1、關于利息問題。財務費用中的利息支出，（1）凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的5%以內計算扣除；（2）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%以內計算扣除。這與?中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則?第七條第三款規定一致。

新增三個方面規定：一是房地產企業全部使用自有資金，沒有利息支出的，房地產開發費用按第二種辦法計算扣除。二是房地產開發企業既向金融機構借款，又

有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用上述兩種辦法，即只能適用一種辦法。三是土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。這與企業所得稅規定不同，根據?國家稅務總局關于印發?房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法?的通知?（國稅發[2009]31號），企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計準則的規定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。賬務方面，會計科目設臵一般將項目開發資本化利息計入“開發成本-開發間接費用”核算。而在土地增值稅清算計算房地產開發費用時，應先調減開發成本中的資本化利息，而后與財務費用中的利息支出加總，再適用文件規定的計算方法。舉例說明：某房地產企業某項目取得土地使用權成本為5000萬元，房地產開發成本為3000萬元，其中“開發成本—開發間接費用”中利息支出50萬元，“財務費用—利息支出”20萬元，則計入土地增值稅扣除項目的房地產開發成本為3000-50=2950萬元，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，按照第一種方式計算可扣除的房地產開發費用（50+20）+（5000+3000-50）×5%=467.5萬元；凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，按照第二種方式計算可扣除房地產開發費用（5000+3000-50）×10%=795萬元。

2、房地產開發企業未支付的質量保證金扣除問題。文件明確，房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。即土地增值稅清算時，實際發生的成本應憑合法有效憑證

扣除，不考慮企業開發項目的預提成本。這和企業所得稅匯繳有所不同。根據?國家稅務總局關于印發?房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法?的通知?（國稅發[209]31號）第三十二條和?轉發?國家稅務總局關于印發?房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法?的通知?的通知?（蘇地稅發[2009]53號）規定，除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本：

（一）出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。所稱可以預提的出包工程，是指承建方已按出包合同完成全部工程作業量但尚未最終辦理結算的工程項目。房地產開發企業可以據以預提的出包工程合同總金額，不包括甲供材料的金額。預提的出包工程款最高不得超過工程合同總金額的10%，且已開發票金額與預提費用總計不得超過出包工程合同總金額。預提的出包工程，自開發產品完工之日起超過2年仍未支付的，預提的出包工程款全額計入應納稅所得額；以后實際發生時按規定在稅前扣除。

（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。所稱可以預提的公共配套設施建造費用，對售房合同、協議或廣告，或按照法律法規及政府相關文件等規定建造期限而逾期未建造的，其預提的公共配套設施建造費用在規定建造期滿之日起一次性計入應納稅所得額。未明確建造期限的，在該開發項目最后一個可供銷售的成本對象達到完工產品條件時仍未建造的，其以前已預提的該項費用應并入當期應納稅所得額。以后實際發生公共配套設施建造費用時，按規定在稅前扣除。

（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預

提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。所稱預提的報批報建費用、物業完善費用，必須是完工產品應上交的報批報建費用、物業完善費用，同時需提供政府要求上交相關費用的正式文件。未完工產品應上交的報批報建費用、物業完善費用不得預提在稅前扣除。除政府相關文件對報批報建費用、物業完善費用有明確期限外，預提期限最長不得超過3年；超過3年未上交的，計入應納稅所得額。以后實際支付時按規定在稅前扣除。

3、房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑臵費問題。文件規定，土地增值稅清算時，房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑臵費不得扣除。這和企業所得稅方面規定有所不同，根據?國家稅務總局關于印發?房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法?的通知?（國稅發[2009]31號）第二十二條規定，企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除。國稅發

[2009]31號第二十七條，開發產品計稅成本支出包括土地征用費及拆遷補償費，而土地征用費及拆遷補償費包括土地閑臵費。

第五篇：國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2003〕439號 【發布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為進一步加強增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現就有關問題通知如下：

一、稅務機關在認證增值稅專用發票抵扣聯時，應打印《增值稅專用發票抵扣聯認證清單》一式兩份，一份交企業作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務機關，一份交納稅申報受理部門用于進項稅額的審核。

二、稅務機關在納稅申報期結束后，應當對納稅人開具的發票存根聯（增值稅專用發票和普通發票）與其申報的銷售額進行認真審核，凡是申報銷售額小于發票存根聯合計數的均應補繳相應稅款。

三、各級稅務機關要提高認識，明確責任，認真貫徹好本通知的內容，切實做好增值稅征收管理工作。

國家稅務總局

二○○三年四月二十八日

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