第一篇：國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知(國稅函[2

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2005]544號 【發(fā)布日期】2005-05-27 【生效日期】2005-05-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知

(國稅函[2005]544號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局：?

為加強廢舊物資增值稅抵扣的管理，堵塞稅收漏洞，現將有關問題通知如下：?

一、各級稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于加強廢舊物資回收經營單位和使用廢舊物資生產企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2004〕60號）規(guī)定的免稅條件，組織對廢舊物資回收經營單位（以下簡稱回收經營單位）免稅資格認定。回收經營單位設立的獨立核算的分支機構應與總機構分別認定，異地非獨立核算的分支機構應在所在地主管稅務機關認定。未經主管稅務機關免稅資格認定的回收經營單位不得免征增值稅。?

二、回收經營單位應提出書面申請，并報送下列資料：?

（1）工商營業(yè)執(zhí)照；?

（2）開戶銀行許可證；?

（3）經營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產權證或租賃合同（復印件）；?

（4）回收經營單位法人代表和財務核算人員的居民身份證（復印件）。?

三、主管稅務機關受理申請后應進行實地審核，屬實的予以免稅資格認定，并在綜合征管軟件上加載免稅標識。?

四、主管稅務機關應積極引導回收經營單位，收購城鄉(xiāng)居民個人生活廢棄物時通過指定的銀行或農村信用社等金融機構支付現金。?

五、回收經營單位應嚴格按照有關規(guī)定使用廢舊物資收購憑證。回收經營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經營者）及非經營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：?

1、項目填寫齊全、內容真實、不得涂改；?

2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；?

3、應按規(guī)定全部聯次一次性開具，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章；?

4、應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；?

5、應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應在收購憑證上簽署真實姓名；?

6、收購憑證限于回收經營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；?

省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。?

六、回收經營單位應建立、健全會計核算制度，按有關規(guī)定設置核算科目，兼營其他應稅貨物的，應分別核算免稅貨物和應稅貨物銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得免征增值稅；回收經營單位對廢舊物資應按大類分別核算，設置廢舊物資明細賬和實物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證。?

七、主管稅務機關應加強對回收經營單位的日常管理，回收經營單位必須在納稅申報期按照有關規(guī)定如實向稅務機關進行申報。?

八、對回收經營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。?

九、為加強對回收經營單位經營活動的監(jiān)管，總局決定使用防偽稅控廢舊物資開票子系統(tǒng)開具廢舊物資專用發(fā)票，具體實施辦法另行通知。?

十、各級稅務機關應加強產廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。?

十一、各級稅務機關應針對用廢的生產特點，采用適當的方法對用廢企業(yè)開展納稅評估，發(fā)現異常應及時移送稽查。

國家稅務總局

二○○五年五月二十七日

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第二篇：國稅函[2008]1079號國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國家稅務總局 特 急

國稅函〔2008〕1079號

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人 認定有關問題的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

二○○八年十二月三十一日

第三篇：國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知(國稅發(fā)[2

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]150號 【發(fā)布日期】2005-09-12 【生效日期】2005-09-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2005]150號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

近據部分地區(qū)反映，一些增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）利用與小規(guī)模納稅人交易不需要開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的機會，轉手開具給第三方一般納稅人用于騙稅的現象較為突出。為防范此種虛開專用發(fā)票行為，堵塞利用虛假專用發(fā)票騙取抵扣增值稅和出口退稅的漏洞，現就有關問題通知如下：?

一、稅務機關要加強對小規(guī)模納稅人的管理。對小規(guī)模納稅人進行全面清查，凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務機關應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經辦人和審批人的責任。?

二、稅務機關要認真做好一般納稅人的認定工作。對一般納稅人資格認定要按照現行有關規(guī)定嚴格審核，但對達到一般納稅人認定條件的納稅人應當督促其申請認定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的，主管稅務機關應當及時進行案頭審核、約談和實地核查工作，對符合認定條件的要及時予以認定，不得以任何理由拖延，也不得無理由不予認定。?

三、稅務機關應加強一般納稅人專用發(fā)票的管理工作?

（一）應加強一般納稅人增值稅專用發(fā)票的使用管理，要求納稅人嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及有關規(guī)定開具專用發(fā)票。?

（二）對申報異常的一般納稅人要重點審核其取得的專用發(fā)票或銷貨清單注明的貨物品名與其經營范圍或生產耗用原料是否相符。要根據納稅人的購銷合同、銀行結算憑據等有關資料審核實際交易方與專用發(fā)票開具方是否一致。?

對違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的，應當按照有關規(guī)定進行處理；有涉嫌為第三方開票、涉嫌騙取進項稅額抵扣和出口退稅的，應移交稽查部門實施稽查。?

四、稅務機關在辦理專用發(fā)票認證時，應認真審核專用發(fā)票的內容，對密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符）和重復認證的發(fā)票，應當即扣留，并移交稽查部門實施稽查。?

五、稅務機關應加強納稅評估工作，重點對以現金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個人支付貨款抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人進行納稅評估，必要時可進行實地核查。凡發(fā)現納稅人購進的貨物與其實際經營業(yè)務不符、長期未付款或委托他人付款金額較大且無正當理由、以及購銷貨物或提供應稅勞務未簽訂購銷合同（零星購銷業(yè)務除外）的，應轉交稽查部門實施稽查。

請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○五年九月十二日

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第四篇：國家稅務總局關于加強車輛購置稅檔案管理有關問題的通知(國稅函[2

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2009]757號 【發(fā)布日期】2009-12-24 【生效日期】2009-12-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強車輛購置稅檔案管理有關問題的通知

(國稅函[2009]757號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

近幾年來，隨著車輛購置稅（以下簡稱車購稅）征收管理工作量的不斷增加，車購稅征收管理檔案（以下簡稱車購稅征管檔案）的管理已成為車購稅工作中的一個突出問題。為解決車購稅歷史檔案過多，庫房嚴重不足，轉籍、過戶、變更檔案手續(xù)繁瑣等問題，2009年，總局在北京等四個地區(qū)成功對車購稅征管檔案電子化進行了試點，并將逐步擴大試點范圍。為適應車購稅檔案電子化，規(guī)范車購稅征管檔案管理，根據《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號），現將車購稅檔案管理的有關問題通知如下：

一、車購稅征管檔案內容

按照《車輛購置稅征收管理辦法》的有關規(guī)定，車購稅征管檔案包括：

（一）征稅車輛檔案應包含納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、車輛購置稅納稅申報表和稅收完稅憑證留存聯。

（二）免稅車輛檔案應包含納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、車購稅納稅申報表、車購稅免（減）稅申請表和車輛免（減）稅證明資料。

（三）已建立征、免稅車輛檔案的車輛發(fā)生換（補）完稅證明、轉籍、過戶和變更等情況的，應分別補充如下資料：

1．換（補）完稅證明車輛

換（補）車購稅完稅證明申請表；換發(fā)的完稅證明副本、收回的原完稅證明正本；補發(fā)的完稅證明副本。

2．轉籍、過戶、變更車輛

車輛變動情況登記表；換發(fā)的完稅證明副本和收回的完稅證明正本；檔案轉移通知書。

3．更換底盤和免稅條件消失的車輛

重新辦理納稅申報的車購稅征管資料；原核發(fā)的完稅證明正本和新核發(fā)的完稅證明副本。

二、車購稅征管檔案電子化管理

車購稅征管檔案電子化后，檔案管理應按下列要求進行：

（一）實行車購稅征管檔案電子化管理的稅務機關在辦理車購稅業(yè)務時，應完整地采集本通知第一條規(guī)定的車購稅征管檔案信息，形成電子檔案資料，集中存儲在省級稅務機關；申報資料中應留存的紙質原始征管資料的原件，保存在征收地稅務機關。

（二）檔案資料的轉移及補充

1．辦理省內轉籍、過戶、變更和完稅證明換（補）業(yè)務

在電子檔案管理系統(tǒng)中完成車購稅電子檔案的轉移、變更和補充。在辦理轉籍、過戶業(yè)務時，應將檔案轉移通知書交由納稅人到轉入地稅務機關辦理檔案轉入手續(xù)。

2．辦理省際間轉籍業(yè)務

已實行車購稅征管檔案電子化管理的稅務機關，可以通過電子檔案資料交換的方式完成車購稅檔案資料的轉移。

對尚未實行車購稅征管檔案電子化管理的省際間轉籍業(yè)務，稅務機關將車購稅征管檔案電子資料通過打印方式還原成紙質資料，形成紙質車購稅征管檔案，連同檔案轉移通知書簽章后，一并交納稅人到轉入地稅務機關辦理車購稅征管檔案轉入手續(xù)。

（三）摩托車車購稅征管檔案資料可暫不實行電子化管理。

三、其他

在辦理車購稅轉籍業(yè)務時，屬于《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號）執(zhí)行以前的車輛，車購稅征管檔案資料如有缺失的，轉出地稅務機關應在檔案轉移通知書上注明原因并加蓋單位公章，轉入地稅務機關應予受理。

國家稅務總局

二○○九年十二月二十四日

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第五篇：國家稅務總局關于加強民族貿易企業(yè)增值稅管理的通知(國稅函〔2007〕1289號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2007〕1289號 【發(fā)布日期】2007-12-24 【生效日期】2007-12-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強民族貿易企業(yè)增值稅管理的通知

(國稅函〔2007〕1289號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

為加強民族貿易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)對民族貿易企業(yè)銷售的貨物及國家定點企業(yè)生產和經銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕103號）和《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿易企業(yè)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2007〕133號）的規(guī)定，現將有關問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)應同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數民族生產生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規(guī)定標準；

（三）有固定的經營場所。

二、新辦企業(yè)預計其自經營之日起連續(xù)三個月的累計銷售比例達到規(guī)定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)，應在每月1-7日內提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《民族貿易企業(yè)備案登記表》（附件1）或《新辦民族貿易企業(yè)備案登記表》（附件2）;

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務機關應停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時按規(guī)定繳銷其結存未用的專用發(fā)票。民族貿易企業(yè)備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對民族貿易企業(yè)（不包括本季度內備案的新辦企業(yè)）實行季度審查制度。主管稅務機關應在每季度結束后15個工作日內，對民族貿易企業(yè)進行審查。發(fā)現有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規(guī)定標準。

五、新辦民族貿易企業(yè)自經營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內，主管稅務機關應對其進行首次審查。發(fā)現有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計銷售比例未達到規(guī)定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿易企業(yè)，應按照第四條規(guī)定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內，不得重新備案享受民族貿易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務機關應允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)，要求放棄免稅權的，按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

??附件：1.民族貿易企業(yè)備案登記表? 2.新辦民族貿易企業(yè)備案登記表

國家稅務總局

二○○七年十二月二十四日

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