第一篇：國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國稅函[2009]90號

頒布時間：2009-2-25發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定對部分項目繼續適用增值稅簡易征收政策。經研究，現將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和

第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

四、關于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規定同時廢止。

國家稅務總局

二○○九年二月二十五日

第二篇：增值稅簡易征收政策匯總

財政部、國家稅務總局下發《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）文件對一些特定項目按簡易辦法分別依6%、4%或4%減半征收增值稅

6%的,一般納稅人銷售以下特殊貨物: 1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

4%的,一般納稅人銷售以下特殊貨物: 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）； 2.典當業銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

3% 2% 的適用于小規模納稅人

4%減半征收的:是銷售舊貨

銷售自己使用過的固定資產:

1.2008年12月31日(含)前購入的固定資產,增值稅率適用于4%減半征收 2.2009年1月1日(含)后購入的固定資產,一般納稅人可抵扣進項.增值稅率調整為17%

財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 財稅[2009]9號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令50號）的規定和國務院的有關精神，為做好相關增值稅政策規定的銜接，加強征收管理，現將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關事項明確如下：

一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

（一）農產品。

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音／視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。

四）二甲醚。

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

2.典當業銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字（94）004號]、《財政部 國家稅務總局關于自來水征收增值稅問題的通知》[（94）財稅字第014號]、《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發[1995]288號）附件第十條、《國家稅務總局關于調整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發[1998]122號）、《國家稅務總局關于縣以下小水電電力產品增值稅征稅問題的批復》（國稅函[1998]843號）、《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發[2000]37號）、《財政部 國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）、《國家稅務總局關于自來水行業增值稅政策問題的通知》（國稅發[2002]56號）、《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2006]153號）第一條、《國家稅務總局關于明確縣以下小型水力發電單位具體標準的批復》（國稅函[2006]47號）、《國家稅務總局關于商品混凝土征收增值稅有關問題的通知》（國稅函[2007]599號）、《財政部國家稅務總局關于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財稅[2008]72號）同時廢止。

財政部 國家稅務總局

二○○九年一月十九日

第三篇：國稅函[2009]90 關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國稅函[2009]90 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定對部分項目繼續適用增值稅簡易征收政策。經研究，現將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

四、關于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規定同時廢止。劉芳 09:56:58

1、財政部關于案件訴訟費等財務問題的函（財金[2002]43號）：

一、關于訴訟費用（如案件受理費、申請執行費等）銀行（原告）向法院預交的訴訟費用，先在“應收及暫付款’核算，訴訟案件終結后，法院裁定應由銀行承擔的訴訟費用，直接轉入銀行的業務費用；法院裁定應由對方當事人（一般為銀行的債務人）承擔的訴訟費用，銀行應連同債權本息一并向其追索，并根據追索結果作不同處理：

（一）如果銀行收回現金或實物財產，則先沖銷在“應收及暫付款”科目列支的訴訟費用，再依次沖減債權本金、表內應收利息和表外應枚利息；

（二）如果由于債務人破產、死亡等原因，銀行最終無法追回應由債務人承擔的訴訟費用，則由銀行作為損失款項處理，計入“營業外支出”。

劉芳 10:00:59(多人發送)

1、財政部關于案件訴訟費等財務問題的函（財金[2002]43號）：

一、關于訴訟費用（如案件受理費、申請執行費等）銀行（原告）向法院預交的訴訟費用，先在“應收及暫付款’核算，訴訟案件終結后，法院裁定應由銀行承擔的訴訟費用，直接轉入銀行的業務費用；法院裁定應由對方當事人（一般為銀行的債務人）承擔的訴訟費用，銀行應連同債權本息一并向其追索，并根據追索結果作不同處理：

（一）如果銀行收回現金或實物財產，則先沖銷在“應收及暫付款”科目列支的訴訟費用，再依次沖減債權本金、表內應收利息和表外應枚利息；

（二）如果由于債務人破產、死亡等原因，銀行最終無法追回應由債務人承擔的訴訟費用，則由銀行作為損失款項處理，計入“營業外支出”。

關于轉發《財政部關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》的通知（建總函〔2005〕773號）

一、在“2730其他應付款”科目下增設“273080搬遷補償款”二級科目，核算因網點或其他營業機構搬遷所收到的政府撥給的搬遷補償款。各行收到政府撥給的搬遷補償款時，應單設賬戶核算，借記“銀行存款”，貸記“其他應付款--搬遷補償款”；發生支付時會計分錄相反。

二、對因搬遷而出售、報廢或毀損的固定資產（包括因搬遷而滅失的、原已作為固定資產單獨入賬的土地使用權），應首先按照相關固定資產報廢、處置流程和授權審批手續，通過“固定資產清理”科目歸集固定資產清理凈損益；如果固定資產清理結果為凈損失，則將此損失直接核銷“其他應付款--搬遷補償款”賬面余額，“其他應付款--搬遷補償款”賬面余額不足核銷損失的部分直接轉入當期營業外支出；如果清理結果為凈收益，則直接將此收益轉入當期營業外收入。

四、搬遷結束后，“其他應付款--搬遷補償款”如有余額，應及時上劃總行，由總行在年末統一計入“資本公積

第四篇：國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2003〕439號 【發布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為進一步加強增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現就有關問題通知如下：

一、稅務機關在認證增值稅專用發票抵扣聯時，應打印《增值稅專用發票抵扣聯認證清單》一式兩份，一份交企業作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務機關，一份交納稅申報受理部門用于進項稅額的審核。

二、稅務機關在納稅申報期結束后，應當對納稅人開具的發票存根聯（增值稅專用發票和普通發票）與其申報的銷售額進行認真審核，凡是申報銷售額小于發票存根聯合計數的均應補繳相應稅款。

三、各級稅務機關要提高認識，明確責任，認真貫徹好本通知的內容，切實做好增值稅征收管理工作。

國家稅務總局

二○○三年四月二十八日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知國稅發〔1995〕192

國家稅務總局關于加強增值稅征

收管理若干問題的通知

國稅發〔1995〕192號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為了保證增值稅順利實施，經全國加強增值稅管理經驗交流會議討論，現就加強增值稅征收管理有關問題通知如下：

一、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題(一)運輸費用進項稅額的抵扣。1.準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類。根據規定，增值稅一般納稅人外購和銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據(普通發票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。2.準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。3.納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。(二)商業企業接受投資、捐贈和分配的貨物抵扣進項稅額的手續。根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發〔1995〕015號)的規定，增值稅一般納稅人購進貨物其進項稅額的抵扣，商業企業必須在購進貨物付款后才能夠申報抵扣進項稅額。對商業企業接受投資、捐贈和分配的貨物，以收到增值稅專用發票的時間為申報抵扣進項稅額的時限。在納稅人申報抵扣進項稅額時，應提供有關投資、捐贈和分配貨物的合同或證明材料。(三)購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。(四)分期付款方式購進貨物的抵扣時間。商業企業采取分期付款方式購進貨物，凡是發生銷貨方是先全額開具發票，購貨方再按合同約定的時間分期支付款項的情況，其進項稅額抵扣時間應在所有款項支付完畢后，才能夠申報抵扣該貨物的進項稅額。(五)增值稅一般納稅人違反上述第(三)、(四)項規定的，稅務機關應從納稅人當期進項稅額中剔除，并在該進項發票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

二、關于虛開代開的增值稅專用發票的處罰問題對納稅人虛開代開的增值稅專用發票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰；對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額。

三、關于酒類產品包裝物的征稅問題從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

四、關于日用“衛生用藥”的適用稅率問題用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、消毒劑等)，不屬于增值稅“農藥”的范圍，應按17%的稅率征稅。

一九九五年十月十八日