第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào) 【發(fā)布日期】2004-08-24 【生效日期】2004-08-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)

(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：?

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)稅收征管工作的總體要求，為貫徹“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，完善征管體制，夯實(shí)征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。?

一、加強(qiáng)稅款征收管理

（一）加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)的審核

辦稅服務(wù)廳窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要按照“一窗式”管理規(guī)程的要求，對(duì)各類納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行必要的審核。在審核增值稅申報(bào)資料時(shí)，要認(rèn)真比對(duì)防偽稅控磁卡記錄銷售額與申報(bào)的專用發(fā)票銷售額、防偽認(rèn)證數(shù)與申報(bào)專用發(fā)票抵扣數(shù)，比對(duì)運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)代征憑證以及農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)票抵扣清單（磁盤）匯總額與申報(bào)表對(duì)應(yīng)抵扣額，其他發(fā)票填開(kāi)額與申報(bào)銷售額等。受理運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)，要比對(duì)申報(bào)的稅額與發(fā)票清單（磁盤）匯總額。發(fā)現(xiàn)申報(bào)差錯(cuò)要及時(shí)處理，輔導(dǎo)納稅人糾正一般性錯(cuò)誤，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅源管理部門要根據(jù)納稅人戶籍資料以及各類相關(guān)指標(biāo)，對(duì)納稅申報(bào)真實(shí)性做進(jìn)一步審核評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）嚴(yán)格欠稅管理

稅款征期過(guò)后，要及時(shí)將納稅人欠繳稅款情況提交稅源管理部門催繳，最大限度地減少新欠稅款的形成。要加強(qiáng)延期申報(bào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金制度，任何單位和個(gè)人不得違法豁免滯納金。對(duì)歷史形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得采取任何變通辦法擅自減免欠繳稅款。納稅人確有困難申請(qǐng)緩繳稅款的，要嚴(yán)格執(zhí)行征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，不得越權(quán)審批緩繳稅款，不得擅自放寬期限。?

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要把清理欠稅作為目標(biāo)管理和質(zhì)量考核的重要內(nèi)容，定期檢查欠稅管理制度執(zhí)行情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，制定和完善欠稅公告制度，定期進(jìn)行欠稅公告。

（三）強(qiáng)化出口退稅管理?

落實(shí)出口退稅機(jī)制改革措施，切實(shí)做好利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關(guān)出口電子信息審核出口退稅工作，不斷改進(jìn)“免、抵、退”稅管理，提高出口退稅管理水平。在加強(qiáng)管理的同時(shí)，合理簡(jiǎn)化手續(xù)，加快出口退稅審批進(jìn)度，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行免抵稅調(diào)庫(kù)。

二、強(qiáng)化稅源管理

（一）堅(jiān)持屬地管理原則，實(shí)施分類管理

稅源管理工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所以及內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）負(fù)責(zé)。要堅(jiān)持屬地管理的原則，根據(jù)行政區(qū)劃和稅源規(guī)模與分布，對(duì)所轄稅源實(shí)施分類管理。分類管理的方法和標(biāo)準(zhǔn)可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況以及稅源管理的需要自行確定。一般可以按照納稅人所在區(qū)域，結(jié)合納稅人規(guī)模、性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)實(shí)行劃片管理。

（二）建立健全稅收管理員制度

稅源管理工作必須落實(shí)到人，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制。稅收管理員（簡(jiǎn)稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員,隸屬于稅源管理部門。其主要工作職責(zé)包括：稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；掌握所轄稅源戶籍變動(dòng)情況；調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；開(kāi)展對(duì)所管企業(yè)的納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理等。

稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查和違章處罰工作。特殊情況，如交通不便的地區(qū)和集貿(mào)市場(chǎng)的零散稅收，可制定相應(yīng)管理制度，由稅收管理員直接征收稅款。?

稅源管理重要事項(xiàng)由部門集體研究。稅收管理員下戶執(zhí)行各項(xiàng)稅源管理事務(wù)時(shí)，要提出報(bào)告，按計(jì)劃和規(guī)定程序進(jìn)行，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。所獲稅源信息要記錄歸檔，實(shí)行共享。稅收管理員實(shí)行兩年定期輪換制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定稅收管理員工作規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理、監(jiān)督和考核。

要選拔業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)，注重提高稅收管理員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和數(shù)據(jù)分析能力，通過(guò)能級(jí)管理等激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)其增長(zhǎng)才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。

（三）嚴(yán)格稅務(wù)登記制度，加強(qiáng)戶籍管理

戶籍管理不但要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理，還要及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動(dòng)態(tài)情況。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)以及委托稅務(wù)代理情況等。要及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，強(qiáng)化和細(xì)化管理。要健全戶籍管理檔案，并通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理。?

要充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用。稅收管理員要通過(guò)所掌握的戶籍管理信息對(duì)管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。要有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記戶，防止漏征漏管。稅源管理部門要對(duì)稅收管理員巡查面、巡查次數(shù)等指標(biāo)定期進(jìn)行考核。

（四）加強(qiáng)稅源分析

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門都要建立健全稅源管理統(tǒng)計(jì)分析制度，定期采集和分析稅源管理數(shù)據(jù)，建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，針對(duì)所轄稅源變化趨勢(shì)，按照地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、稅種、時(shí)限等對(duì)所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要側(cè)重稅源總量和稅負(fù)變化的宏觀分析與監(jiān)控。要把握稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律，預(yù)測(cè)稅收收入能力；分析宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及其變化規(guī)律，并作地區(qū)間比較；定期發(fā)布稅負(fù)情況，提出稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)。同時(shí)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅源分析手段、方法和指標(biāo)，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅源管理制度和方案，開(kāi)展稅源分析，并據(jù)此指導(dǎo)納稅評(píng)估工作。?

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體組織與實(shí)施，側(cè)重對(duì)影響本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控，并制定稅源分析的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法；組織指導(dǎo)稅源管理部門和稅收管理員開(kāi)展以納稅評(píng)估為主要內(nèi)容的稅源管理工作。

（五）加強(qiáng)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控

稅源管理部門要加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅、代扣代繳、綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、行業(yè)稅負(fù)以及稅務(wù)檢查處理等各類動(dòng)態(tài)情況的分析監(jiān)控。及時(shí)對(duì)照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布同行業(yè)稅負(fù)及其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，比較各部門上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門的指標(biāo)，結(jié)合各級(jí)協(xié)稅護(hù)稅、部門配合等各類相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析信息，運(yùn)用信息化手段進(jìn)行綜合分析和稅源的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和精細(xì)管理。?

稅收管理員要定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，找出影響稅負(fù)變化的主要因素。通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì)，分析稅負(fù)變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（六）全面開(kāi)展納稅評(píng)估

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收法律法規(guī)、稅源宏觀數(shù)據(jù)、稅負(fù)變化信息和納稅人戶籍資料，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，利用信息化數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，進(jìn)行全面系統(tǒng)的納稅評(píng)估。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò)，在申報(bào)納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過(guò)申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。?

對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，可下戶做調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄，并納入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。?

經(jīng)納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)和調(diào)查核實(shí)所確定的問(wèn)題，包括催報(bào)催繳、補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌“偷逃騙抗”等稅收違法行為需要立案的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門查處。?

要制定納稅評(píng)估工作規(guī)范，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，落實(shí)納稅評(píng)估工作職責(zé)，并將納稅評(píng)估納入行政執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制進(jìn)行考核。

（七）大力推行稅控裝置，加強(qiáng)發(fā)票管理

要認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推行稅控裝置的一系列要求，積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機(jī)等稅控裝置。嚴(yán)格執(zhí)行稅控裝置使用規(guī)定，督促檢查使用稅控裝置的納稅人如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和開(kāi)具稅控發(fā)票；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用稅控裝置記錄數(shù)據(jù)計(jì)核應(yīng)征稅額，分析納稅狀況，不斷提高稅款征收質(zhì)量。要嚴(yán)把稅控初始化關(guān)，按照總局有關(guān)規(guī)定對(duì)用戶使用的稅控收款機(jī)進(jìn)行稅控初始化。要嚴(yán)把申報(bào)審核關(guān)，按照“一窗式”管理的原理，加強(qiáng)對(duì)使用稅控收款機(jī)的納稅人申報(bào)資料的審核。受理納稅申報(bào)崗位不僅要對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行邏輯審核，而且要對(duì)納稅申報(bào)表填報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)據(jù)與納稅人用戶卡記錄的開(kāi)票金額進(jìn)行比對(duì)。納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入大于或者等于用戶卡記錄的開(kāi)票金額，方可開(kāi)票征稅和清零解鎖；納稅申報(bào)的經(jīng)營(yíng)收入小于用戶卡記錄的開(kāi)票金額，要即時(shí)要求納稅人糾錯(cuò)補(bǔ)正，不能即時(shí)補(bǔ)正的，要求納稅人說(shuō)明原因，同時(shí)移送稅源管理部門約談、核查。要嚴(yán)把發(fā)票發(fā)售“驗(yàn)舊售新”關(guān)，在稅控收款機(jī)清零解鎖后，才允許其重新啟用稅控收款機(jī)開(kāi)票，并發(fā)售新的空白發(fā)票。對(duì)不按規(guī)定使用稅控裝置、不據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的，要依法予以處罰并核定其應(yīng)納稅額。?

要加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，強(qiáng)化稅源監(jiān)管。要督促企業(yè)落實(shí)逐筆開(kāi)具發(fā)票制度，強(qiáng)化發(fā)票“驗(yàn)舊購(gòu)新”管理，落實(shí)發(fā)票限額限量供應(yīng)措施。要堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，認(rèn)真依法落實(shí)發(fā)票違章舉報(bào)制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。?

三、加大稅務(wù)稽查力度?

（一）充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的重要作用

加大稽查工作力度，嚴(yán)厲查處涉稅違法案件，震懾和懲處涉稅犯罪。重點(diǎn)查處偽造、倒賣、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，利用作假賬、多套帳或賬外經(jīng)營(yíng)手段偷逃稅款，偽造海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等騙抵稅款以及騙取出口退稅等違法案件。對(duì)跨地區(qū)的大案要案，上級(jí)機(jī)關(guān)要直接指揮和組織協(xié)調(diào)，有關(guān)地區(qū)要積極協(xié)助主辦部門調(diào)查取證。國(guó)稅、地稅局之間要及時(shí)溝通情況，盡可能聯(lián)合辦案。要切實(shí)做好稅收專項(xiàng)檢查統(tǒng)一組織工作，深入開(kāi)展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查。

（二）建立健全稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制

要建立健全首查責(zé)任制，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高檢查、辦案的能力和水平，加快辦案速度。要全面推行案件復(fù)查制度，對(duì)檢查案件要確定一定比例定期進(jìn)行復(fù)查。要堅(jiān)持重大案件集體審理制度，要規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)重大案件的審理工作。對(duì)稅收違法行為涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法進(jìn)行行政處理（處罰）外，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，對(duì)徇私舞弊不依法移送的，必須依法追究責(zé)任。對(duì)收繳的稅款、滯納金、罰款等涉稅款項(xiàng)，要嚴(yán)格按照規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)，違者要嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)案例分析，查找管理漏洞

加強(qiáng)稅務(wù)稽查的案例分析，及時(shí)掌握涉稅案件的發(fā)生、分布特點(diǎn)，作案手段和發(fā)展動(dòng)向，有針對(duì)性地采取措施，防范、打擊涉稅違法活動(dòng)。對(duì)查處的案件，要進(jìn)行認(rèn)真剖析，通過(guò)案例分析，發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，制定并采取整改措施，堵塞稅收征管漏洞，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收和稅源管理的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

（四）明確劃分日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)

日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問(wèn)題的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕124號(hào)）規(guī)定的三條原則劃分。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)各地實(shí)際情況，制定具體管理辦法，從稅務(wù)檢查的對(duì)象、范圍、性質(zhì)、時(shí)間等方面劃清日常稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界。?

為保持稅務(wù)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)的完整性，稅務(wù)稽查案源主要從以下幾個(gè)方面確定：舉報(bào)案件；日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅等稅收違法行為嫌疑、需要移送稽查的案件；上級(jí)交辦的案件；稽查局按規(guī)定采取計(jì)算機(jī)選取或人工隨機(jī)抽樣等辦法選取并與稅源管理部門協(xié)調(diào)后確定的案件；外單位（包括國(guó)際情報(bào)交換）轉(zhuǎn)辦的案件等。?

為保證稅務(wù)稽查人員集中精力查處案件，以及征收、管理部門及時(shí)了解發(fā)票交叉稽核情況和有利于管理，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票等經(jīng)稽核系統(tǒng)篩選出的異常票，由協(xié)查系統(tǒng)轉(zhuǎn)征收、管理部門進(jìn)行審核，區(qū)分不同情況處理。屬于采集、填寫、打印、傳輸?shù)纫话慵夹g(shù)性錯(cuò)誤，無(wú)需立案查處的，由征收、管理部門進(jìn)行處理；確有偷逃騙稅以及虛開(kāi)等嫌疑的，移送稽查部門查處。

（五）規(guī)范稅務(wù)檢查行為

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)檢查程序，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，出示稅務(wù)檢查通知書(shū)和稅務(wù)檢查證件。為避免多頭重復(fù)檢查，要嚴(yán)格控制檢查次數(shù)和檢查時(shí)間，制定統(tǒng)一的檢查計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)機(jī)制，已經(jīng)被稅務(wù)稽查部門立案查處的，稅源管理部門不再進(jìn)行日常稅務(wù)檢查。

四、優(yōu)化納稅服務(wù)

（一）規(guī)范面向納稅人的辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)

凡屬納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各項(xiàng)辦稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳辦理，由辦稅服務(wù)廳實(shí)行“一站式”服務(wù)。按照當(dāng)?shù)卣螅枰y(tǒng)一到政府政務(wù)大廳（中心）辦理的稅務(wù)登記事項(xiàng)，可根據(jù)需要先行在政府辦證場(chǎng)所辦理。對(duì)納稅人提交的各項(xiàng)事務(wù)，屬于同類性質(zhì)的要盡可能在一個(gè)窗口辦結(jié)；不能即時(shí)辦結(jié)的，要由辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理和轉(zhuǎn)辦，并向納稅人承諾辦結(jié)時(shí)限，以方便納稅人，體現(xiàn)優(yōu)化服務(wù)。?

根據(jù)征期與非征期工作量的不同，統(tǒng)籌安排辦稅服務(wù)廳各類窗口的辦稅業(yè)務(wù)。要按照“一戶式”管理要求，及時(shí)綜合、加工、分析、整理和維護(hù)即時(shí)采集的各類管理服務(wù)信息。要經(jīng)常聽(tīng)取納稅人對(duì)辦稅服務(wù)工作的意見(jiàn)和建議，改進(jìn)工作、提高效率。

（二）合理設(shè)置辦稅服務(wù)窗口

要將“一窗式”管理理念應(yīng)用于各類辦稅事務(wù)。按照征管業(yè)務(wù)流程和管理效率的要求，辦稅服務(wù)廳一般可設(shè)立申報(bào)納稅、發(fā)票管理、綜合服務(wù)三類窗口，規(guī)模較小、納稅人較少的也可簡(jiǎn)并為一或兩類窗口。辦稅窗口設(shè)置的類型和數(shù)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述原則根據(jù)實(shí)際情況自行確定。?

要建立辦稅服務(wù)廳各窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)督制約機(jī)制，充分應(yīng)用信息技術(shù)和納稅人納稅資料“一戶式”存儲(chǔ)方式，形成窗口之間業(yè)務(wù)聯(lián)系和監(jiān)控關(guān)系，各個(gè)窗口采集的數(shù)據(jù)信息要實(shí)現(xiàn)通用共享。

（三）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳與各有關(guān)管理部門工作銜接

要建立辦稅服務(wù)廳（以下簡(jiǎn)稱前臺(tái)）與其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門（以下簡(jiǎn)稱后臺(tái)）的業(yè)務(wù)聯(lián)系制度，明確各類辦理事項(xiàng)的時(shí)限和流程，確定前后臺(tái)間各個(gè)環(huán)節(jié)的分工和責(zé)任，建立健全崗責(zé)考核體系。前臺(tái)要將征收信息及時(shí)提供后臺(tái)管理部門使用，后臺(tái)管理部門負(fù)責(zé)及時(shí)維護(hù)納稅人基本信息并為前臺(tái)提供支持。前后臺(tái)之間數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)即時(shí)共享。要積極創(chuàng)造條件，探索通過(guò)征管信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和自動(dòng)考核。

（四）優(yōu)化服務(wù)方式，提高服務(wù)水平

要在進(jìn)一步鞏固和完善納稅人自行上門申報(bào)、繳納稅款方式的基礎(chǔ)上，積極推行郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、現(xiàn)金繳款、支票繳款、銀行代收、委托代扣等多元化申報(bào)繳款方式。推行多元化申報(bào)繳款方式要本著依法、自愿原則，以方便征納雙方、降低征納成本為目的，確保稅款申報(bào)解繳及時(shí)、足額入庫(kù)。避免不切實(shí)際地追求形式，造成納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外負(fù)擔(dān)。對(duì)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。?

要不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)手段。繼續(xù)積極推行多種服務(wù)方式，堅(jiān)持首問(wèn)責(zé)任制和文明辦稅“八公開(kāi)”制度，加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系與溝通。加強(qiáng)和規(guī)范“12366”建設(shè)，同一地區(qū)的國(guó)稅、地稅局要統(tǒng)一建設(shè)和使用“12366”服務(wù)平臺(tái)，共享網(wǎng)絡(luò)資源，避免重復(fù)開(kāi)發(fā)造成資源浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)咨詢服務(wù)人員的考核與管理，提高服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，完善服務(wù)功能和內(nèi)容。認(rèn)真貫徹《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，積極開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定管理工作，促進(jìn)納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。國(guó)稅、地稅局要聯(lián)合進(jìn)行評(píng)定管理工作。尚未開(kāi)展評(píng)定管理工作的地區(qū)，要加快工作步伐。

（五）加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅遵從

進(jìn)一步拓寬稅法宣傳渠道，充分利用電視、廣播、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等外部媒體資源以及“12366”納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等內(nèi)部資源，開(kāi)展多種形式的稅法宣傳。深入開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)，發(fā)揮集中宣傳優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)稅法宣傳的主動(dòng)性和實(shí)效性。完善稅收公告制度，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求，提高納稅人稅法遵從度。?

要區(qū)分不同對(duì)象，選準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)。既要廣泛宣傳誠(chéng)信納稅典型，促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅社會(huì)風(fēng)氣的形成；又要適時(shí)曝光案值高、影響大的涉稅違法案件，以教育納稅人，震懾違法分子。

（六）清理簡(jiǎn)化審批程序，簡(jiǎn)并稅務(wù)文書(shū)和報(bào)表

依據(jù)《行政許可法》，進(jìn)一步全面清理各自權(quán)限之內(nèi)的各類審批制度、程序和手續(xù)。對(duì)重復(fù)設(shè)置、手續(xù)繁瑣、不規(guī)范、不科學(xué)的管理環(huán)節(jié)、審批手續(xù)和審批權(quán)限，進(jìn)行必要的精簡(jiǎn)；屬于上級(jí)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的，統(tǒng)一報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)處理。對(duì)于能夠事后審核的項(xiàng)目，盡量改事前審批為事后審核，同時(shí)加強(qiáng)事后的檢查和監(jiān)督，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。?

清理、規(guī)范和簡(jiǎn)并各類“表、證、單、書(shū)、票、卡”等文書(shū)資料。倡導(dǎo)試行綜合申報(bào)表、通用稅票和一卡多用等方式。?

統(tǒng)一簡(jiǎn)化各種稅務(wù)登記、核定、認(rèn)定事項(xiàng)，豐富稅務(wù)登記證副本的內(nèi)容，減少不必要的年檢、驗(yàn)證和換證。統(tǒng)一規(guī)范各稅種核定、各類減免稅。簡(jiǎn)化各類辦稅事項(xiàng)的單獨(dú)申請(qǐng)、登記、核定和認(rèn)定事項(xiàng)。

五、整合信息資源

（一）加強(qiáng)現(xiàn)有信息資源的整合與應(yīng)用?

以實(shí)施納稅申報(bào)“一窗式”、納稅人資料“一戶式”管理為突破口，按照一體化的思路，通過(guò)數(shù)據(jù)層面的整合和功能填平補(bǔ)齊的方式，實(shí)現(xiàn)總局綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等系統(tǒng)以及各地自行開(kāi)發(fā)并已在全省普遍應(yīng)用的綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)的各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)各個(gè)征管工作環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。?

在整合各類信息資源的同時(shí)，要利用現(xiàn)代技術(shù)手段，盡可能實(shí)現(xiàn)各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的桌面集成，形成界面統(tǒng)一、切換方便、實(shí)時(shí)調(diào)用、數(shù)據(jù)共享的操作系統(tǒng)，最大限度地方便納稅人、方便基層操作。要注意各類設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)有效的整合，使現(xiàn)有資源得以充分利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)投資。?

整合工作中要充分發(fā)揮總局統(tǒng)一主體軟件重要作用，在全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)逐步推廣應(yīng)用總局綜合征管軟件整合版的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)與總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行，相關(guān)征管信息國(guó)稅、地稅局共享。

（二）實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理

要利用信息化手段，逐步實(shí)現(xiàn)各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一數(shù)字化存儲(chǔ)、加工和管理，消除信息孤島，發(fā)掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力，實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量和水平。?

要按照信息共享的原則，管好用好稅收征管數(shù)據(jù)信息。根據(jù)稅收征管信息特點(diǎn)，細(xì)化信息分類，將各類分別采集、分散使用的征管數(shù)據(jù)信息通過(guò)信息化手段進(jìn)行整合，以提高信息系統(tǒng)運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)信息共享。要區(qū)分靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)兩種不同方式采集、處理各類征管數(shù)據(jù)。凡屬常用、通用等通常不變的靜態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人名稱、地址、稅務(wù)登記號(hào)碼、適用稅目稅率等，要由一個(gè)部門統(tǒng)一采集、各部門通用；凡屬經(jīng)常發(fā)生變化的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、納稅申報(bào)、補(bǔ)交稅款、滯納金、罰款、發(fā)票用存情況等必須由各部門分別采集的，要實(shí)行分別采集、各部門通用。在統(tǒng)籌使用、整合各種技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施和資源的基礎(chǔ)上，盡可能提高數(shù)據(jù)處理的集中度，有條件的地方可以集中到省一級(jí)統(tǒng)一處理，以有效利用各種設(shè)備和征管信息資源，避免重復(fù)投資和浪費(fèi)。

（三）落實(shí)納稅人信息“一戶式”管理措施

要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行納稅信息“一戶式”管理工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕529號(hào)）要求，把散存于稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的征管資料和各類靜態(tài)、動(dòng)態(tài)征管信息，按獨(dú)立的納稅戶（人）加以歸集，依托信息技術(shù)實(shí)行“一戶式”管理，使之能夠反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，將“一戶式”管理的各項(xiàng)工作落實(shí)到位。對(duì)于不能在申報(bào)環(huán)節(jié)取得的信息資料，如各稅種管理所需的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，要做出統(tǒng)一規(guī)定由納稅人一次性報(bào)送，禁止各專業(yè)部門隨意向納稅人索要有關(guān)信息資料。對(duì)于納稅人報(bào)送的各類信息資料，要明確工作責(zé)任，由專人負(fù)責(zé)一次性錄入，各部門信息共享。不能通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)采集的，也要通過(guò)手工補(bǔ)錄方式，統(tǒng)一歸集到“一戶式”管理信息系統(tǒng)中，以確保“一戶式”管理信息的共享與應(yīng)用。“一戶式”歸集存儲(chǔ)的各類管理信息，要有專人負(fù)責(zé)維護(hù)更新。有條件的地方，要實(shí)現(xiàn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)歸集納稅人各類信息數(shù)據(jù)，以便查詢、分析、監(jiān)控，提高管理的質(zhì)量和效率。

六、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合（一）加強(qiáng)稅收征管各環(huán)節(jié)的聯(lián)系與制約

要根據(jù)稅款征收、稅源管理和稅務(wù)稽查責(zé)任分工，明確各環(huán)節(jié)銜接方法和配合內(nèi)容，暢通各環(huán)節(jié)聯(lián)系渠道和聯(lián)系手段。通過(guò)信息手段，以現(xiàn)有綜合征管軟件為支撐，形成各個(gè)環(huán)節(jié)之間既相互銜接、密切配合又相互監(jiān)督制約的協(xié)調(diào)、高效運(yùn)行機(jī)制。?

為加強(qiáng)相互之間的監(jiān)督，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查對(duì)稅款征收、稅源管理等環(huán)節(jié)工作的重要促進(jìn)作用，稅務(wù)稽查部門可按照所屬稅務(wù)局的統(tǒng)一安排，根據(jù)年度工作計(jì)劃，對(duì)納稅人依法納稅情況進(jìn)行抽樣檢查，抽查的結(jié)果要向有關(guān)部門及時(shí)反饋。對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的稅政、征管等問(wèn)題，要有針對(duì)性地提出建議，提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

稅款征收與稅源管理部門要積極支持和配合稽查部門案件查處和牽頭組織專項(xiàng)檢查等各項(xiàng)工作，及時(shí)提供案源，如實(shí)提供有關(guān)信息資料，大力協(xié)助稽查部門辦案。要嚴(yán)格執(zhí)行涉稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)，該移送的必須及時(shí)移送。對(duì)有意瞞報(bào)或不移送案件的，要嚴(yán)肅查處。

（二）建立統(tǒng)一的征管辦法發(fā)布實(shí)施制度

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立統(tǒng)一的稅收征管辦法發(fā)布實(shí)施制度。凡要求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管部門統(tǒng)一審核同意后發(fā)布實(shí)施；涉及征管軟件配套支持的，要事前通告信息管理部門，經(jīng)信息管理部門統(tǒng)籌規(guī)劃，提供配套軟件后，同步發(fā)布實(shí)施。

（三）切實(shí)加強(qiáng)國(guó)稅、地稅部門的協(xié)作配合 要認(rèn)真貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕4號(hào)〕）精神，切實(shí)抓好國(guó)稅、地稅局協(xié)作配合工作。各級(jí)國(guó)稅局、地稅局的主要領(lǐng)導(dǎo)是雙方協(xié)作配合工作的第一責(zé)任人，要親自抓好這項(xiàng)工作。要落實(shí)例會(huì)制度、協(xié)調(diào)解決協(xié)作配合工作中的問(wèn)題。要指定相關(guān)部門和相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)日常聯(lián)系協(xié)調(diào)工作，建立切實(shí)可行、行之有效的工作聯(lián)系制度和信息共享制度。大力提倡在有條件地區(qū)實(shí)行統(tǒng)一稅務(wù)登記、相互代征稅款、共建共用辦稅服務(wù)廳、申報(bào)納稅同城通辦等管理辦法。?

國(guó)稅、地稅局配合的核心在于信息的互通互聯(lián)共享。要加快國(guó)稅、地稅征管信息系統(tǒng)互通互聯(lián)，包括國(guó)稅、地稅共管戶的稅務(wù)登記信息、關(guān)聯(lián)發(fā)票信息、核定認(rèn)定信息、增值稅抵扣信息、所得稅管轄信息、附征稅費(fèi)基礎(chǔ)信息、委托代征信息、征管違章信息、稅務(wù)稽查信息、司法救濟(jì)信息等等，都要列入雙方共享的范疇，通過(guò)信息資源互聯(lián)共享，形成稅收征管合力，增強(qiáng)管理實(shí)效。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)與各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、公安、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、銀行、勞動(dòng)、社保、城建、交通、外匯管理、技術(shù)監(jiān)督等部門配合，大力推進(jìn)社會(huì)綜合治稅、協(xié)稅護(hù)稅工作。要積極拓寬與工商、銀行、海關(guān)、外匯管理等部門的數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，全面提高稅源監(jiān)控能力。要進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，在規(guī)范稅收征管執(zhí)法、堅(jiān)決杜絕讓渡稅收行政執(zhí)法權(quán)行為、嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤規(guī)定和加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管的同時(shí)，積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，在稅收征收管理中發(fā)揮積極作用。

（五）發(fā)揮行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察的監(jiān)督制約作用

進(jìn)一步強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督和行政執(zhí)法監(jiān)察對(duì)征管工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。要加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控考核，規(guī)范稅收征管行為。要全面建立問(wèn)責(zé)制，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)和管理失職追究力度。要重點(diǎn)加強(qiáng)稅收管理員執(zhí)法和管理行為的監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。積極開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對(duì)稅收征管執(zhí)法行為的過(guò)程程序監(jiān)察；加大查辦違法違紀(jì)案件力度，堅(jiān)決查處各類違紀(jì)違法案件。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年八月二十四日

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第二篇：國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào) 局進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施

特 急 國(guó)家稅務(wù)總局文件 國(guó)稅發(fā)?2009?114號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好加強(qiáng)征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)，稅務(wù)總局制定了《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心。既要看到完成全年稅收收入增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)的嚴(yán)峻形勢(shì)，也要看到國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務(wù)具備的有利條件。要始終堅(jiān)持依法治稅和優(yōu)化服務(wù)，越是收入形勢(shì)嚴(yán)峻，越要堅(jiān)決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務(wù)，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認(rèn)真落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時(shí)，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞,努力做到應(yīng)收盡收。要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)稅務(wù)總局加強(qiáng)征管、堵漏增收相關(guān)文件落實(shí)情況抓緊進(jìn)行自查，稅務(wù)總局將適時(shí)組織督查。

二○○九年七月二十七日

進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施

一、開(kāi)展管戶清查。利用工商、質(zhì)檢等部門提供的企業(yè)信息、組織機(jī)構(gòu)代碼信息和國(guó)稅局、地稅局交換的稅務(wù)登記信息，認(rèn)真開(kāi)展管戶清查，重點(diǎn)對(duì)街道、車站、商場(chǎng)內(nèi)租賃柜臺(tái)、市場(chǎng)內(nèi)租賃業(yè)戶、寫字樓和住宅樓內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶、房屋出租等薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行清理；對(duì)假注銷、假停業(yè)、假失蹤納稅人進(jìn)行清查，防止漏征漏管。

二、加強(qiáng)專業(yè)市場(chǎng)和個(gè)體工商戶的稅收管理。結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)對(duì)大型專業(yè)市場(chǎng)中“前店后廠”型納稅人加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)分析，掌握行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，加大納稅評(píng)估和稽查力度；加強(qiáng)對(duì)裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂(lè)、美容等行業(yè)個(gè)體工商戶定額核定，對(duì)定額偏低的，依法核定和調(diào)整定額；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，實(shí)行查賬征收。

三、加強(qiáng)欠稅清理。實(shí)行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，嚴(yán)格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對(duì)于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫(kù)。

四、加強(qiáng)消費(fèi)稅稅基管理。認(rèn)真執(zhí)行提高成品油和卷煙消費(fèi)稅稅率相關(guān)政策。對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)單獨(dú)設(shè)立銷售公司，壓低出廠價(jià)格，侵蝕消費(fèi)稅稅基行為加強(qiáng)監(jiān)管，通過(guò)核定最低計(jì)稅價(jià)格，防止利用關(guān)聯(lián)交易偷逃消費(fèi)稅。

五、加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理。加強(qiáng)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，核實(shí)月度或季度預(yù)繳稅款準(zhǔn)確性。對(duì)有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)未按期取得企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)按照要求提供分配表，對(duì)拒不提供的，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的檢查，查實(shí)的分支機(jī)構(gòu)隱匿收入，就地補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。

六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。重點(diǎn)對(duì)與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無(wú)正當(dāng)理由的成本項(xiàng)目，以及個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除進(jìn)行核查。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計(jì)算扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)實(shí)地核查，進(jìn)行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。凡應(yīng)審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。

七、加強(qiáng)企業(yè)計(jì)稅收入管理。加強(qiáng)對(duì)納稅人以非貨幣形式取得收入的核實(shí)力度。著重對(duì)同一申報(bào)屬期的增值稅銷售收入和所得稅營(yíng)業(yè)收入存在明顯差異的納稅人進(jìn)行分析排查，有重大問(wèn)題的追溯到以往。

八、加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)稅收管理。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)稅收，不得實(shí)行核定征收。

九、加快非營(yíng)利性組織認(rèn)定工作。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的非營(yíng)利性組織，其營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入必須分開(kāi)核算，并對(duì)其營(yíng)利性收入按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。營(yíng)利性收入和非營(yíng)利性收入及其成本費(fèi)用無(wú)法分開(kāi)核算的，不得享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅政策。

十、加強(qiáng)股權(quán)交易稅收監(jiān)管。對(duì)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交易，要主動(dòng)取得股東在工商部門股權(quán)登記變更信息和股權(quán)交易所股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，充分利用現(xiàn)行政策，加大企業(yè)所得稅征收力度。對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)交易，及時(shí)收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識(shí)別和防范非居民企業(yè)實(shí)施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。

十一、加強(qiáng)境外上市企業(yè)認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的管理。積極推進(jìn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)?2009?82號(hào)）實(shí)施工作，對(duì)符合規(guī)定條件的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)，加快推進(jìn)居民企業(yè)認(rèn)定管理和登記工作，防止利用海外注冊(cè)企業(yè)進(jìn)行避稅。

十二、加強(qiáng)反避稅管理。強(qiáng)化全國(guó)聯(lián)查、區(qū)域聯(lián)查和行業(yè)聯(lián)查，重點(diǎn)調(diào)查長(zhǎng)期虧損、微利卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)，切實(shí)解決利用關(guān)聯(lián)交易、資本弱化、假“來(lái)料加工”等方式避稅問(wèn)題；在高速公路建設(shè)融資領(lǐng)域，嚴(yán)查外方利用其境內(nèi)子公司以高速公路收益權(quán)為抵押在我國(guó)貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權(quán)而沒(méi)有體現(xiàn)獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易，確保中國(guó)境內(nèi)子公司所獲取的利潤(rùn)與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)相匹配；對(duì)制藥行業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的確定等內(nèi)容；對(duì)飯店連鎖行業(yè)，重點(diǎn)審查四星級(jí)以上連鎖集團(tuán)向國(guó)外母公司支付服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則；強(qiáng)化對(duì)跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控在中國(guó)境內(nèi)承擔(dān)單一生產(chǎn)、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，防止跨國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)背景下將境外企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損轉(zhuǎn)移至境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。

十三、加強(qiáng)資源稅稅基管理。各級(jí)國(guó)稅局要將銷售礦產(chǎn)資源納稅人的申報(bào)、購(gòu)票信息提供給地稅局；地稅局要主動(dòng)到國(guó)土、公安等管理部門獲取資源開(kāi)發(fā)許可、相關(guān)費(fèi)用征收和火工耗品等信息，開(kāi)展比對(duì)分析，核清計(jì)稅依據(jù)，堵塞管理漏洞。

十四、加強(qiáng)建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理。根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)鏈條，將土地儲(chǔ)備、土地一級(jí)開(kāi)發(fā)、土地供應(yīng)、取得土地使用權(quán)（包括二手地交易）、勘探、設(shè)計(jì)、開(kāi)工（包括土建、設(shè)備 安裝、裝修、綠化）、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開(kāi)展分析比對(duì)，加強(qiáng)納稅評(píng)估或稽查。嚴(yán)格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，加強(qiáng)土地增值稅清算工作，結(jié)合所得稅申報(bào)有關(guān)信息，重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用進(jìn)行審核。對(duì)國(guó)稅局、地稅局共管的房地產(chǎn)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期將所得稅和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)信息互相通報(bào)，加強(qiáng)比對(duì)分析，對(duì)有疑點(diǎn)的共同開(kāi)展評(píng)估或稽查。繼續(xù)落實(shí)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收“一窗式”征收模式，開(kāi)展應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)稅技術(shù)核定二手房交易計(jì)稅價(jià)格的試點(diǎn)工作，對(duì)納稅人申報(bào)的成交價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。

十五、加強(qiáng)重點(diǎn)工程稅源監(jiān)控。主動(dòng)爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣С郑莆毡镜貐^(qū)重點(diǎn)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、中標(biāo)、建設(shè)進(jìn)度和資金使用情況，依法確認(rèn)相關(guān)稅種納稅義務(wù)發(fā)生的相關(guān)情況，并采取相應(yīng)管理措施。國(guó)稅局、地稅局要互通信息、協(xié)調(diào)配合，根據(jù)工程項(xiàng)目采購(gòu)的大宗材料物資，著重核查供貨企業(yè)的發(fā)票開(kāi)具和申報(bào)納稅情況，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

十六、開(kāi)展醫(yī)藥零售行業(yè)稅收專項(xiàng)整治。全面采集醫(yī)保中心支付給各定點(diǎn)藥店的醫(yī)保費(fèi)信息，與醫(yī)藥零售企業(yè)申報(bào)納稅信息進(jìn)行核實(shí)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑的，及時(shí)查處，重大問(wèn)題追溯到以往。

十七、加強(qiáng)非居民提供勞務(wù)稅收管理。重點(diǎn)對(duì)非居民企業(yè)派遣員工到境內(nèi)提供管理、設(shè)計(jì)、認(rèn)證、咨詢服務(wù)進(jìn)行調(diào)查，依據(jù) 國(guó)內(nèi)稅法和稅收協(xié)定正確判定非居民的納稅義務(wù)。

十八、開(kāi)展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。對(duì)非居民企業(yè)承包重點(diǎn)工程項(xiàng)目、境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤(rùn)、支付利息以及非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要依法及時(shí)追繳稅款。

十九、加強(qiáng)大企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目的檢查。在抓好企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，做好督導(dǎo)和抽查工作；綜合評(píng)估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問(wèn)題且自查不徹底的企業(yè)列為繼續(xù)自查對(duì)象；將存在重大稅收問(wèn)題且自查不徹底的企業(yè)列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，制定重點(diǎn)檢查工作方案；對(duì)部分大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查。各地應(yīng)結(jié)合實(shí)際，選取當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行檢查。重點(diǎn)加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標(biāo)準(zhǔn)提取年金等關(guān)鍵項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查。對(duì)自查和檢查出來(lái)已核實(shí)的稅款，抓緊組織入庫(kù)。

二十、加強(qiáng)查補(bǔ)稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對(duì)已查補(bǔ)稅款進(jìn)行正確調(diào)賬處理；實(shí)施納稅檢查時(shí)，要對(duì)納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進(jìn)行復(fù)查，防止納稅人以查補(bǔ)稅款抵頂應(yīng)征稅款。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2009年7月28日封發(fā) 校對(duì)：征管科技司

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]99號(hào))

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]99號(hào) 【發(fā)布日期】2005-06-09 【生效日期】2005-06-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]99號(hào))

天津、河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市)及寧波、青島、廈門、深圳市財(cái)政廳(局)，北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、上海、湖北、海南、四川、云南、陜西省(自治區(qū)、直轄市)及大連市地方稅務(wù)局：

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于深化農(nóng)村稅費(fèi)改革的方針政策，切實(shí)做好2005年農(nóng)業(yè)稅收征管工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、貫徹落實(shí)中發(fā)[2005]1號(hào)文件精神，切實(shí)做好農(nóng)業(yè)稅免征、農(nóng)業(yè)稅征收工作

各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見(jiàn)》(中發(fā)[2005]1號(hào))，切實(shí)貫徹落實(shí)好相關(guān)政策。

(一)免征農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，要將免征政策不折不扣的落實(shí)到位；要按規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)征管基礎(chǔ)資料、賬簿、法律文書(shū)以及已經(jīng)使用的農(nóng)業(yè)稅完稅證等進(jìn)行整理歸檔并妥善保管；尚未使用的農(nóng)業(yè)稅完稅證要按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳銷。

(二)尚未免征農(nóng)業(yè)稅的地區(qū)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)2005年降低農(nóng)業(yè)稅稅率的政策規(guī)定和要求，繼續(xù)規(guī)范農(nóng)業(yè)稅征管，妥善處理好各類矛盾，杜絕涉農(nóng)負(fù)擔(dān)惡性案(事)件的發(fā)生。

(三)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于做好2004年深化農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(國(guó)發(fā)[2004]21號(hào))中“對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)前發(fā)生的農(nóng)村稅費(fèi)尾欠，要登記造冊(cè)，暫緩清收，以后再作處理。對(duì)改革后新發(fā)生的農(nóng)業(yè)稅尾欠，不符合減免條件的要制定還款計(jì)劃，依法逐步清收”的要求處理農(nóng)業(yè)稅尾欠。

二、按照法制化、規(guī)范化、信息化要求。全面加強(qiáng)耕地占用稅、契稅征管工作

各地要按照法制化、規(guī)范化、信息化的要求，全面加強(qiáng)耕地占用稅、契稅征管，確保兩稅收入邁上新臺(tái)階。

(一)要積極爭(zhēng)取國(guó)土資源部門、房產(chǎn)部門的支持，加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅和契稅的稅源管理。

(二)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)契稅直征工作要求，完善制度，規(guī)范工作程序，加強(qiáng)征收管理。總局在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，適時(shí)制定《契稅征管業(yè)務(wù)規(guī)程》，希望各地為此積累經(jīng)驗(yàn)，提出建議。

(三)做好耕地占用稅、契稅兩稅執(zhí)法檢查工作。各地要按照總局的部署，在上半年對(duì)土地市場(chǎng)的兩稅征管情況進(jìn)行檢查。檢查前，執(zhí)行檢查任務(wù)的征收機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)多種渠道了解稅源情況，制定詳細(xì)的檢查方案，被檢查的征收機(jī)關(guān)要積極配合，按要求據(jù)實(shí)提供相關(guān)資料。檢查后，上級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的下級(jí)征收機(jī)關(guān)的問(wèn)題，進(jìn)行集中研究處理。各級(jí)征收機(jī)關(guān)要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題積極進(jìn)行整改。

總局將抽調(diào)各地業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，對(duì)部分省(區(qū)、市)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

(四)做好房地產(chǎn)稅收一體化管理的相關(guān)工作。各地要按照總局一體化管理的要求，加強(qiáng)與相關(guān)稅種管理部門的配合工作，充分采集、全面掌握房地產(chǎn)稅收各稅種所需信息，并及時(shí)傳遞信息至有關(guān)部門。有條件的地區(qū)，要建立信息共享機(jī)制。要在契稅征收窗口做好相關(guān)稅種的代征工作。

(五)各地要在總局的統(tǒng)一部署下，加快耕地占用稅、契稅兩稅征管信息化建設(shè)的步伐。

三、各地要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)稅收的領(lǐng)導(dǎo)，確保各項(xiàng)工作順利開(kāi)展

目前農(nóng)業(yè)稅收工作正處在一個(gè)特殊而又重要的時(shí)期。各級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證黨和國(guó)家農(nóng)業(yè)稅收方針、政策的貫徹落實(shí)；要做好農(nóng)稅干部的思想政治工作，加強(qiáng)教育和管理，妥善處理好農(nóng)業(yè)稅免征后的各種問(wèn)題，保證各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年六月九日

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第四篇：國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的要求，切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理，進(jìn)一步提高非居民稅收管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行專業(yè)化管理機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，稅收國(guó)際化問(wèn)題日益凸顯，做好國(guó)際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對(duì)較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實(shí)把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對(duì)象為外國(guó)居民，稅源跨國(guó)（境）流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理政策性、時(shí)效性和專業(yè)性較強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機(jī)制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個(gè)類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動(dòng)規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時(shí)防范非居民稅源流失風(fēng)險(xiǎn)。

二、突出重點(diǎn)，加大稅收管理力度

2008年以來(lái)，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民稅收管理，稅務(wù)總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關(guān)政策，各地應(yīng)認(rèn)真抓好上述措施的貫徹落實(shí)工作。

（一）做好非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作。2009年是稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)行獨(dú)立申報(bào)和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和匯算清繳，是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的常規(guī)性基礎(chǔ)工作，是征納雙方落實(shí)非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的有效手段，且關(guān)系到納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)以及反避稅工作的深入開(kāi)展。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)好《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕 11號(hào)）文件精神，規(guī)范日常管理，加強(qiáng)納稅服務(wù)，指導(dǎo)一線稅收管理人員和輔導(dǎo)納稅人做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報(bào)和匯算清繳工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理。為規(guī)范和加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理，稅務(wù)總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），各地應(yīng)抓好該辦法的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)工作。要在全面加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，以重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)，突出抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作，力爭(zhēng)使非居民承包工程和提供勞務(wù)的稅收管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。

（三）加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)帳和管理檔案，追繳漏稅。尤其是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)為抓手，以稅務(wù)變更登記為控制點(diǎn)，防范稅收流失。各地國(guó)稅局和地稅局要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)）和

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)）要求，抓好對(duì)所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

（四）做好對(duì)外支付稅務(wù)證明管理工作。各地應(yīng)按照《國(guó)家外匯管理局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）要求，制定操作規(guī)程，及時(shí)把好稅務(wù)證明出具關(guān)，控管非居民稅收收入流失，同時(shí)要方便支付人付匯。

（五）抓好稅收收入預(yù)測(cè)分析工作。各地應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，季度終了后7日內(nèi)向稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）上報(bào)《非居民企業(yè)所得稅收入情況分析表》（見(jiàn)附件），分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

（六）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。各地應(yīng)積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，尤其是要以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，以及獲取相關(guān)部門涉稅信息等工作。

（七）加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地國(guó)稅局和地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)合工作機(jī)制，確保非居民稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)判定特別是常設(shè)機(jī)構(gòu)確定上的一致性，聯(lián)合出具對(duì)外支付稅務(wù)證明，聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，提高非居民稅收管理效率；各地應(yīng)加強(qiáng)跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調(diào)配合力度，共同做好匯總申報(bào)納稅企業(yè)的稅收管理，強(qiáng)化異地追繳稅款的協(xié)助意識(shí)和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)；加強(qiáng)與非居民稅收管理有關(guān)的政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

（八）開(kāi)展非居民企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查。2009年，稅務(wù)總局把非居民企業(yè)納入稅收專項(xiàng)檢查內(nèi)容，各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕9號(hào)）要求，制定工作方案，抽調(diào)精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)一步完善政策和管理制度

各地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民稅收管理的調(diào)研力度，注意掌握納稅人的反映和意見(jiàn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗(yàn)、主要問(wèn)題，及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司），為進(jìn)一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能

針對(duì)非居民稅收管理專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，各地稅務(wù)部門要按照總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，有計(jì)劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫(kù)；要進(jìn)一步加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，注重加強(qiáng)專業(yè)技能的培訓(xùn)和崗位練兵，在實(shí)踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍。



附件：非居民企業(yè)所得稅收入統(tǒng)計(jì)分析表

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年三月九日

第五篇：進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征管的探討

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來(lái)，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮(zhèn)為一體的開(kāi)采區(qū)。進(jìn)入九十年代以來(lái)，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開(kāi)采業(yè)戶，年產(chǎn)量突破23萬(wàn)噸左右，年銷售額近肆仟萬(wàn)元左右，上繳地方各稅300多萬(wàn)元。伴隨著煤炭行業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管中存在的問(wèn)題，日漸成為制約其健康、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管現(xiàn)狀，分局對(duì)煤炭市場(chǎng)進(jìn)行了初步調(diào)研。

一、煤炭市場(chǎng)的基本情況

（一）區(qū)域分布。××鎮(zhèn)煤炭市場(chǎng)的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營(yíng)規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)模看，年產(chǎn)2萬(wàn)噸以上的煤礦只有4家，1萬(wàn)噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬(wàn)噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來(lái)說(shuō)，是一場(chǎng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營(yíng)銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬(wàn)噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬(wàn)元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬(wàn)噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬(wàn)元左右。

（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬(wàn)別。規(guī)模營(yíng)銷納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，而且有專門的營(yíng)銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營(yíng)管理較差，沒(méi)有穩(wěn)定的購(gòu)銷關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場(chǎng)的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷量為20萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷量為27萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng)，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，隨著過(guò)磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒(méi)有及時(shí)到位，沒(méi)有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營(yíng)收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）、規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無(wú)正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）、個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷、無(wú)票購(gòu)銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場(chǎng)，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷售渠道狹窄，采購(gòu)方壓價(jià)采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶為減輕資金壓力也競(jìng)相壓價(jià)，惡性競(jìng)爭(zhēng)，除幾家規(guī)模經(jīng)營(yíng)且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營(yíng)成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場(chǎng)走勢(shì)受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長(zhǎng)，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營(yíng)的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與