第一篇：關于進一步優化稅收征管模式的思考

關于進一步優化稅收征管模式的思考

發布時間：2004-7-23 14:38:00 閱讀次數：

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編輯：彭程

稅收征管模式是稅務機關為了實現稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯系、相互制約的稅收征管組織機構、征管人員、征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規范的稅收征管方式，通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。先進的征管模式應時刻注視變化著的現實，緊跟時代發展的步伐，適時調整，以確保征管效率的不斷提高。

一、現行征管模式及其存在的問題

隨著我國經濟體制改革和政治體制改革的不斷深入，稅收征管體制的改革也取得了可喜的成績。從1997年開始，全國各地稅務機關進行了一系列的征管改革，根據總局提出的 “以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功實施，為保障稅務機關各項工作任務的完成發揮了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些問題，需要我們以探索的方式加以完善。其存在的主要問題有：

（一）過分注重征、管、查的外分離，降低了稅務機關的整體行政效率。

為實現專業化管理，加強對征、管、查三者之間監督與制約，各地稅務機關對基層稅務機構進行了精簡合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此舉雖從機構上實現了征、管、查的外分離，但由于受到技術條件和人員配備的影響，征管業務流程沒有也不可能實現完全的外分離，如納稅申報由征收分局受理，而納稅申報的催報、稅款的催繳等仍需由管理分局負責。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務機關多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時在稅務機關內部增加了資料傳遞環節甚至出現互相推諉扯皮現象，造成稅務機關辦事率效低下。

（二）過分依賴集中管理、征收，導致稅源監控乏力。

由于各地建成了集服務、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務大廳，稅務機關過于依賴集中管理、集中征收，在對納稅人的稅源監控上存在著一些問題。一是稅務機關的監控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內依靠計算機對申報表的邏輯關系進行審核和監控，對增值稅專用發票抵扣聯進行審核，對申報真實性的評估與判斷準確性不高，這是導致零申報、負申報的主要原因。二是在認識方面的理解偏差，由于認為對納稅人的檢查是稽查局的職責，管理分局人員只對納稅人的申報表、相關財務報表、資料為對象進行分析，對納稅人的上門輔導，了解納稅人生產經營情況、稅負變化情況等工作明顯減少，削弱了對納稅人的全方位監控能力。三是稅收監控存在著“盲區”。采取集中征收方式后，稅務干部大部分時間在單位集中辦公，很少深入生產經營一線調查實際情況，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監控。

（三）計算機的依托作用未得以充分發揮

近年來，各地稅務機關加大了對計算機的投入，初步建成了總局—省局—市局—縣局的四級網絡，但對現有設備、網絡資源的利用程度較低。一是各地使用的應用軟件不統一，如我省雖使用全省統一的征管軟件，但網上申報應用軟件卻由各省轄市局自行開發，造成各地軟件使用水平不一。二是基層稅務人員的計算機應用水平仍較低，縣(市)局稅務機關自身的軟件開發能力又較差，未能將現有計算機網絡資源用到稅收征管實踐中去，出現故障得不到及時解決。三是計算機信息利用率較低，與其它部門的信息聯網、數據共享的步伐滯后，體現不出現代信息技術的優勢。

（四）缺乏對納稅人自行申報為基礎這一概念的深層次理解。

基層稅務機關通常片面地認為稅務機關只要對納稅人提出自行申報的要求就可以了，在培養和樹立納稅人自行申報的觀念意識上措施不多，工作缺乏深度。稅收法規、政策的宣傳、公告、稅收知識的輔導也缺少必要的制度來保證。

（五）稽查體現不出重中之重的地位。

新的稅收征管模式將稅務稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相繼曝光，有力地打擊了納稅人的僥幸心理，也促使其主動納稅意識不斷提高。但是，目前稽查環節存在的主要問題是“重查輕罰”、“重查輕執行”，即加強稅務檢查工作受的同時，其處罰力度卻十分的不夠，且大量的查補稅款得不到入庫，體現不出重點稽查打擊、威懾偷稅的作用。大多數偷稅案件都是以補稅加輕微處罰了事，至于移送司法機關追究相應刑事責任的就更是鳳毛麟角了，稅務稽查的實際功效因此也被大打了折扣。

二、對征管模式實質的思考與認識

深化征管改革，進一步發揮好現行征管模式的潛力和作用，必須正確地認識和把握現行征管模式的實質。

（一）“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中

以申報納稅和稅款解繳入庫為主要內容的稅收征收，作為事中控制，是整個稅收征管的中心環節。集中征收可以防止專管員體制下“各稅統管、統收”的隨意性，實現稅款征收的專業化、規范化、法制化；又可以通過人員的相對集中，實現稅收征收機構少、征收人員少、稅收干部的政策素質高、征管裝備水平高、征收效率高的“兩少三高”目標。但，集中征收不能片面理解為單純的征收地點的集中，其實質應該是納稅人的各項涉稅信息通過網絡實現集中接收和處理。稅務機關應結合計算機網絡建設，應用網上申報、電話申報等多種申報方式，結合“稅銀一體化建設”，加快稅款征收方式的改革，實現稅款征收的電子化、高效化。

（二）依法治稅是深化稅收征管改革的最終目的

依法治稅要求稅務機關在執法過程中按照稅收法律、法規嚴格進行征收管理，做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。稅收征管改革的最終目的，就是通過征管改革，逐步使征納雙方的行為走上規范化、法律化的軌道。因此，一方面現行征管模式應從內容和形式上作調整和完善，圍繞這個目標進行設計，另一方面，應加快稅務司法保障體系的建設，發揮國家司法力量的強制威懾作用，嚴厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴重違法犯罪行為，以保證稅務執法的嚴肅性。

（三）加強稅源監控是提高稅收征管質量的關鍵所在

稅收管理的實質是對納稅人的管理，而對納稅人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、財力的大小，二是看投入資源的利用率的高低。在現階段全社會納稅意識普遍較低，納稅人素質還不能達到普遍、如實、準確、按時辦理納稅申報的情況下，要提高申報準確率、提高征期申報率、入庫率水平，減少漏征漏管戶的發生，降低負申報、零申報率，必須要加強稅源監控。一是要結合科技興稅，將大量的管理服務工作交給計算機系統處理，把解脫出來的人力充實到稅源監控崗位，加強稅源監控力量；二是要合理配備監控力量，使稅務機關能及時處理納稅人申報的各種信息，應用實地監控、計算機監控、納稅評估等多種方式，以提高稅源監控的全面性、主動性和準確性。

（四）提高稅收征管效率是征管改革的核心問題

稅收征管效率是指稅收成果與征管付出的時間、人力、物力等征收成本之間的比較關系，是稅收征管數量與質量的比較關系。在征管改革的過程中，我們必須充分考慮提高征管效率這個問題，一方面通過改革實現合理設置機構，實現科學分工以及現代科學管理技術的普遍應用以提高征管機構效率，另一方面要致力于征管制度的建設，強化各項基礎管理，嚴格依法治稅，提高征管制度效率從而達到全面提高稅收征管效率的目標。

三、進一步優化稅收征管模式的思考

總結幾年來稅收征管改革的成功經驗，針對當前面臨的新情況、新問題，我們必須正確理解和把握稅收征管改革的實質，抓住時機，選準目標，果斷推進深化稅收征管體制改革，以使其更好地適應社會主義市場經濟的要求。

(一)進一步完善機構設置，合理配置征管資源，提高征管效率。

為了加大縣(市)局宏觀調控力，減少管理層次，進一步發揮征收和管理兩大系列之間相互制約、相互監督的作用，我們認為，有必要對現有機構、職能進行重新調整，建立起一個以納稅人自行申報為基礎，以計算機網絡為依托，多元化納稅方式并存，集中征收，統一管理，全面監控，重點稽查，優化服務的稅收征管新格局。

1、建立一個在縣(市)局直接領導下的辦稅服務廳，推動為納稅人服務體系的建設。

集納稅人納稅申報與稅務登記、納稅申報、發票管理、稅務咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳，是征管改革后組建的重要機構之一，是培養和樹立納稅人自覺申報納稅意識的重要渠道，是稅務機關為納稅人服務的主要窗口。管理、稽查工作的成敗和得失，往往取決于納稅服務廳采集的各項涉稅信息，可見，其處于稅收征管的中心環節。因此，建立一個在縣(市)局直接領導下的辦稅服務廳，是建立征收服務、管理、稽查相互聯系、相互補充、相互依存、又相互制約的統一的有機整體的重要一環。我們認為，在現階段將辦稅服務廳從下屬各分局中分離出來，有以下幾點作用：

(1)提高稅收服務的專業化程度。優化服務是征管改革的主要內容之一，而辦稅服務廳的主要工作內容就是向納稅人提供征收服務、辦稅程序服務、稅收信息服務、和必要的前臺管理服務。單設辦稅服務廳可以提高大廳管理的專業化水平，通過設置綜合性的受理服務窗口，有助于為納稅人提供更為簡捷快速的服務。

(2)可以為管理系列、征管質量、稽查的考核提供部分可靠的數據來源。現行的征管質量考核體系主要是以“七率”考核為主，而申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率等指標都可以從辦稅服務廳的工作內容中得到反映，單設辦稅服務廳可以提高以上數據的可靠度，便于縣(市)局對管理、稽查系列的考核。

(3)由于實現了管理和征收的分離，縣(市)局更容易制訂一些必要的工作制度規程來規范依法治稅和優化服務工作，且工作規范會變得更簡易明了，這對于創造一個良好的依法治稅環境是一個有益的補充。

2、撤消征收、管理分局建制，對縣(市)局進行實體化改革。

改革后，縣(市)局下設機構為一個稽查局和若干個稅務所（僅承擔管理職能），內設科室可調整為綜合管理、法規、征收計統、納稅評估等科室和一個辦稅服務廳。這有助于充分發揮各職能科室的作用，增強縣(市)局的調控能力，最大限度地發揮現有的人力、物力、財力資源，減少重復勞動現象的出現。在原管理分局的基礎上，按區域設置若干個稅務所，解決目前體制條件下的稅源監控薄弱問題，稅務所建制為股(所)級，主要工作職能是履行稅收管理職能，業務上由縣(市)局綜合管理科統一領導。現階段的主要工作宜為：(1)傳達、輔導最新的稅收政策；(2)全面掌握納稅人生產經營及稅源變化情況；(3)加強戶籍管理，控制漏征漏管戶；(4)指導企業正確使用和保管發票；(5)協助清理欠稅和催報催交；(6)個體稅收管理；(7)稅務違章行為處理；(8)提供稽查選案信息；(9)幫助納稅人解決涉稅疑難問題；(10)與當地鄉鎮政府及其它有關部門的配合協調等等。設立稅務所可以解決的問題有：(1)可以最大限度地增強管理力量，使管理人員從繁重的征收任務中擺脫出來，解決目前存在的稅源監控乏力問題，防止漏征漏管的發生；(2)可以提高管理系列的專業化管理程度，按環節、職能設置崗位，并制訂相應的管理制度和考核辦法；(3)設置若干個稅務所便于縣(市)局合理擺布監控力量，實行就近管理，通過必要的考核，引進競爭激勵機制，充分調動稅務人員奮發向上的積極性，確保管理工作的深度和廣度。

(二)加快計算機網絡建設步伐，大力推進高科技的辦稅和管稅手段的改革，實現稅收信息的集中處理，提高稅收征管的效率。

加快對征管、稽查和機關辦公自動化等實用軟件的開發、利用，開展對稅務機關人員的計算機應用技術培訓，充分利用業已建立起來的計算機廣域網、局域網，在實現系統內部信息共享的基礎上，加快與納稅人、金融工商行政管理、海關等部門的聯網步伐。實現與INTERNET等社會公眾網的聯接，使稅收信息不僅在稅務機關得到共享，而且要實現全社會的稅收信息共享，為網上申報、網上咨詢、網上辦稅、網上舉報創造條件。要全面推進辦稅方式的改革，擴大電子申報、電話申報、代理申報的應用程度，盡早推出納稅人網上辦稅，簡化辦稅程序，降低辦稅成本，減輕稅務機關前臺信息錄入的壓力，提高稅收征管效率，減少納稅成本，為新稅收征管模式的運行提供強大的信息支持。

(三)采取多種形式的監控方式，提高稅源監控能力。

1、注重稅源調查，努力實現應收盡收的目標。搞好稅源調查是實現稅源監控的基礎，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎上，認真分析稅源信息，掌握稅源結構方式，解剖稅源變化趨勢，認真開展對納稅人申報資料的納稅評估，篩選納稅異常戶，為稅務稽查提供選案服務。

2、建立以計算機網絡為依托的監控體系。開發、完善征管監控應用系統，依托計算機對征收全過程實施監控，提高稅源監控的技術裝備能力。

3、加大稅源監控的力度，合理調配力量，努力實現對所有納稅人和所有稅源的有效監督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。

(四)建立強有力的稅務稽查體系，加大稅務檢查力度。

納稅人能否真實申報，稅收流失能否得到遏制，依法治稅能否得到真正落實，在很大程度上取決于稅務稽查的威力，因此必須建立一支強有力的稅務稽查隊伍。措施包括：一是改進稽查方式。實行選案、檢查、審理、執行相分離的工作制度，形成新的稽查監控機制，新稽查機制是對納稅人經營狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎上，有針對性地實施全面稽核檢查。二是適時開展對重點行業或某類納稅人的專項檢查，能及時解決管理過程中發現的問題。三是增強稅務稽查的透明度，加大對重點案件的宣傳力度，增強稅務稽查威懾力。

(五)做好新征管模式下的業務規范和制度配套工作。

稅收征管改革是一個系統工程，從某種角度講是一種革命，俗話說：“牽一發而動全身”，因此，稅收征管改革也必須有相應的制度來配套、來保證、來完善，才能發揮其最大的效能。應用新模式首先應當解決的一個最突出的問題，就是征、管、查三系列的銜接問題。我們認為，可以通過以下渠道解決：(1)通過流程再造重組業務流程，明確各系列、崗位的工作職責、業務流程和考核標準。(2)各系列之間的信息實現電子化傳遞，規定辦結時限，制定嚴格考核制度，提高傳遞過程的監控能力，確保傳遞渠道的暢通。(3)由于稅務機關內部已經建立了廣域網絡，管理、稽查在工作中需要的各種信息可以從網上獲取。(4)各縣（市）局建立一個規范的征管資料檔案室，各系列所產生的紙質資料統一由縣（市）局進行管理，方便各系列利用資料。總之，實現以縣(市)為單位集中征管的稅收征管格局，是當前國稅工作的目標和方向，改革中出現這樣那樣的問題，不足為奇，這是事物發展的必然。我們應該堅定信心，努力在實踐中探討解決問題的辦法，使稅收征管工作真正走上良性循環的軌道，這是時代賦予當代稅務干部的重任。（作者單位：啟東市國稅局）

第二篇：關于優化現行稅收征管模式的理性思考

關于優化現行稅收征管模式的理性思考

稅收征管模式是按照稅收立法要求，從稅收工作實際出發，科學、合理、高效地進行稅收征管的組織形式，它是對一定稅制下征管工作的總體把握和目標定位。我國現行的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式在發揮稅收職能作用、推進稅收法治建設、強化稅收征管力度、提高隊伍素質等方面取得了顯著成效，但也暴露了一些深層次的矛盾和問題。本文試從優化征管模式的理性角度進行分析，并探討現行條件下如何科學設置新型稅收征管模式。

一、稅收征管的目標定位

稅收征管目標是稅收征管模式的首要問題，只有明確稅收征管的基本目標，才能根據本國國情確定稅收征管的基本模式。對于稅收征管目標人們常常理解為是取得財政收入或促進經濟發展，在實踐表現為稅收征管部門以完成任務好壞、征收稅款多少為考核工作業績的主要指標，或常年熱衷于通過優惠政策來扶持企業發展。實質上，這些認識把稅收制度目標等同于稅收征管的目標，在實踐中把稅收征管錯誤地擺在稅收制度的地位，從而產生了破壞稅收制度、放松稅收管理等問題。筆者認為，稅收征管的目標應定位在以下兩個方面：

一是實現最佳效率的應收盡收。即把該收的稅款以最小的征管勞動耗費和最低的稅收征納成本，及時足額地征繳入庫。“應收”是指符合稅收制度規定的應收稅款，對于一定的客觀經濟條件和一定的稅制，其應收稅額是一定的，稅收征管是實現稅收目的的過程和保障手段，最佳的征管模式就是把這部分該收的稅款以最小的稅收成本來征繳入庫。

二是最大限度地保證納稅人權利和義務的實現。由于社會條件、利益關系、知識結構等方面的原因，如果沒有有效的稅收征管，納稅人就不能自覺、準確、及時地履行納稅義務和充分、完整地享受稅法所賦予的權利。最佳的征管模式應該能夠保證納稅人依法納稅，以最準確的執法水平為納稅人提供公平競爭環境，以最方便的辦稅方式為納稅人提供服務，最大限度地保證納稅人的權利、義務的實現。

二、稅收征管模式的發展變革和經驗啟示

我國稅收征管模式的發展變革大體經歷了三個階段：

第一階段為建國初期至20世紀80年代初期。這一時期是我國稅收專管員制度的形成和完善時期。具體形式表現為駐廠專管制，按地區、行業、經濟性質實行專查專管制。一般將其概括為“一員進戶，各稅統管”的管理模式，管理的技術手段主要是傳統的手工操作。

第二階段為20世紀80年代中期至20世紀90年代初期。這一時期的稅收征管改革以查、管分設或征、管、查分設。各地針對“一員進戶，各稅統管”集征、管、查職能于一身造成的權力約束缺位、執法不嚴等弊病，積極探索分責制約的管理辦法。由開始實行管戶交流、崗位轉換，到后來實行征收管理與檢查兩分離或征管查三分的管理模式。在管理技術手段上計算機開始應用于稅收管理的主要環節。這一階段改革的主線是分解專管員的權力，實行不同形式的分責制約。但由于片面強調內部制約，人為造成各系列間的內部矛盾，客觀上忽視了對納稅人的控管，征納雙方責任不清、偷漏問題仍然比較普遍。

第三階段為新稅制的實施到現在。這一時期稅收征管改革的主線是“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的新征管模式的提出和完善。納稅申報制度的全面推行，專管員由管戶向管事的轉變，以及將第二階段人與人之間的制約上升為機構間的制約和程序上的制約，并注意了對管理權限的逐步集中統一。這一階段的稅收征管改革在技術手段上把計算機技術引入了稅收管理的各個環節，使我國稅收管理開始由傳統的手工操作向現代管理轉變。同時還提出了為納稅人服務的新管理理念，使稅收管理的內涵和領域更加豐富。但在新舊模式轉換過程中“疏于管理、淡化責任”、漏征漏管戶比較嚴重的問題仍普遍存在。

從上述征管模式的發展變革過程中，我們可以得出一些經驗啟示：

啟示

一、稅收征管模式的發展和變革有其內外動因。

（一）稅制結構的變化是稅收征管模式發展變革的內在動因

稅制是稅收征管的具體內容，稅制結構的變化，必然會或遲或早地引起稅收管理形式的變化。如建國初期對生產廠家實行的是單一稅制（貨物稅），只要管理住了生產廠家就管住了貨物稅的主要稅源，因此普遍采取的是“駐廠征收制”。后來由于實行了復合稅制，多稅種、多環節、多次征，稅種和管理的環節增加了，應運而生就出現了查、管分離等多種管理形式。94年稅制改革實行了增值稅憑專用發票注明繳納和抵扣稅款的制度，發票不僅僅是商事憑證，同時還是繳稅憑證，不但要管住銷售環節，還要管住購進環節，管理的難度增大了，對管理效率和技術手段的要求也更高了，因此有了新一輪稅收征管改革。

（二）社會的政治、經濟、技術水平的變化是稅收征管模式發展和變革的外部動因和條件

主要有三個方面：一是社會政治經濟政策和條件的變化，影響稅收管理的價值取向和管理的重點。如十六大對個體私營經濟的鼓勵和扶持，引發增值稅起征點調高等鼓勵個體私營經濟發展的相關稅收政策的出臺，進而引起相應的征管變化;二是管理對象的變化，主要是管理對象的增加和減少，管理對象內部組織結構及經營核算方式的繁簡程度和分布特點，影響具體稅收管理方法的采用;三是社會經濟管理的技術水平，影響稅收管理的技術手段。如網絡技術的高速發展使稅務信息集中成為可能。

啟示

二、稅收征管模式的發展變革是個辯證的否定之否定的不斷前進的過程。

稅收征管模式辯證的發展過程，從稅款征收方式上看，是從分散征收（肯定）到集中征收（否定），再到通過各種申報納稅方式進行分散征收并通過采取現代信息傳輸處理技術實現了更加高度集中征收的過程（否定之否定）;從稅收管理系統的發展上看，是從管理內容、形式和要素的組合相對簡單到組合日趨復雜，再到看似簡單實質更為復雜的不斷前進的過程。如管理方式從管戶制（肯定）到管事制（否定），再到管理制與責任區相結合（否定之否定）;從對稅收執法權的約束來看，是稅收執法權由向專管員集中（肯定），向在專管員之間或機構之間逐步分解（否定），再向橫向分解向上下分解集中統一（否定之否定）的過程。

啟示

三、稅收征管模式的發展變革中應注意的一些傾向性問題：

一是對征管模式的設計和理解防止過于理想化。特定的時段、條件產生特定的模式，沒有一種征管模式是永恒的。征管模式是一定時期內征管的整體框架，是一個階段的總的原則性的要求和目標，過于理想化會使整個征管工作難以操作，甚至走入誤區。

二是對實現稅收征管模式的途徑在認識上防止過于機械和僵化。模式是稅收管理的宏觀組織形式，這種宏觀的管理形式不僅不能代替具體的管理形式和方法，反而要依靠各種具體的管理形式和方法才能實現。對每一類具體納稅對象的管理應該具體問題具體分析，從實際管理需要而不是從管理模式出發，采取不同的管理方法，生搬硬套征管模式是不能解決問題的。

三是對管理要素地位作用及其組合關系的理解要防止片面性和孤立性。如新征管模式中，計算機網絡技術和管理組織是兩個重要的管理要素，兩者必須有機結合。管理組織結構的設置，各系列職責的劃分，人員的配備，必須考慮計算機網絡技術的應用程度。同時，管理組織的層次和環節的多少，又反過來影響計算機網絡技術作用的發揮。

四是征管模式的建立要防止與客觀條件和運行環境不相匹配和脫離實際。（1）在征管模式的建設中要處理好需要與可能的關系問題，防止用擴張的稅收征納成本換取稅收征管效率。如稅收信息化建設需要投入大量的人力、物力、財力，必須量力而行，堅持積極和穩妥的原則，防止“大干、盲干、快干”。（2）征管模式的內容必須體現法制原則，否則會使稅收征管處于軟化地位。如在推行申報多元化上，我們不能一方面要求納稅人進行電子申報，另一方面由于缺少紙質資料還不承認電子申報方式的合法性，要通過完善立法使這些申報方式合法化。（3）在整個稅收管理系統的建立與運行上，要融入到整個社會公共管理系統的建設中去，防止單兵冒進。我國目前各個經濟管理部門間采集的數據標準不盡相同，部門之間出于利益考慮不愿進行信息聯網和交換，或既使交換數據多數也無數借鑒和使用。所以應抓住國家建立電子政府的契機，爭取統一公用數據采集、加工、傳輸的標準，擴大信息交換，增強信息共享和利用程度，部門間各管理系統實行有機銜接。（4）在推進稅收征管信息化建設的方法和步驟上，要考慮各地經濟發展的實際水平。既要整體推進，又要突出重點;既要規范統一，又要因地制宜，走出一條符合中國國情的稅收管理信息化建設的路子。

三、完善現行征管模式的思考

從94年開始到現在，新一輪征管改革無論從理論和實踐上都取得了許多突破性的成果，盡管對96年提出并逐步豐富完善的“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的征管模式存在不同理解和評價，但對這個模式總體設計理念上的先進性、理論和實踐上的突破性是無可質疑的。從現階段看，新征管模式運行過程中還存在一定弊端，表現在：

（一）片面強調職責分離，造成效率不高甚至相互內耗。征管查部門之間信息割立，尚未形成相互協作、相互配合、共同管理的有效管理機制。盲目管理、疏于管理、忙閑不均等現象仍然存在，權力運作過程中的內耗和人為協調成本陡增。

（二）片面注重內部制約，造成機構、崗位設置不合理。機械式的分工和管事制度以及過分追求內部職權的制約，造成稅收管理各機構之間的分工不合理，分工過細、環節交叉過

多，進而導致流轉不暢，效率不高。

（三）片面追求高度集中，造成管理質量低下。集中征收的基礎是稅務信息的及時、準確和共享。但目前的稅收實際則不盡然，表現在：一是信息呈靜態和滯后性，如納稅人的戶籍信息在段時間內呈靜態表現，并不能實時與納稅人情況變動同步；二是信息呈片面性，一方面稅務信息采集本身不完整，另一方面納稅人的財務數據得不到有效利用，造成信息浪費；三是部分信息呈虛假性，不是所有經營者都能做到依法辦理稅務登記、依法經營、依法申報納稅的，有的故意隱瞞實際經營情況，設置帳外帳等。在這樣信息集中的基礎上，很多稅務機關對人員、場所還進行了集中并實行外出派工制，納稅人與稅務管理人員進一步遠離，只能依托征管軟件中反饋的零星資料作靜態掌握，使管理質量急劇降低。

（四）片面依賴計算機監控，造成缺乏實質性的監控體系。目前計算機管理還存在機控不了的盲區，同時由于部分稅務管理的內容、質量還無法用計算機來監控，如管理性調查的質量、深度等，因此現行情況下計算機還不能有效監控稅收管理的整個過程。另外，現行模式中還沒有稅收信息的整合環節，信息仍分散于各個部門和各個計算機模塊中，加上現行計算機征管軟件大多都另存了歷史資料，這在很大程度上削弱了利用計算機監控管理的力度，給偷漏稅提供了一些可趁之機。

（五）片面理解一級稽查，造成面上教育、威懾作用的下降。征管查外分離后，部分地區人為剝離了征收、管理人員的稅收檢查權，對稅務稽查和管理性檢查不能有效區分，稽查人員相對減少，人均工作量絕對增加，日常檢查質量下降，檢查面極為狹窄，起不到面上應有的教育和威懾作用。

征管模式的完善是一個需要長期摸索的過程，還沒有一個人、一個部門、一個地區能夠把成功的征管模式了然于心，因此，上述弊端的產生是一種必然的結果，但它已足夠引起我們認真反思。筆者認為，下一步征管模式的完善可從以下幾方面進行：

一、集中征收。一是征收逐漸“虛擬”化。稅務部門不再成立專門的征收部門，而是通過推行企業網上申報、個體戶委托銀行劃繳、零散稅收委托社會代征的方法實現申報納稅數據的集中處理，并通過財、稅、庫、行聯網實現稅款電子化結算。二是從“數據集中”著手逐步實現“業務處理集中”乃至“機構設置集中”。首先是提高信息數據集中的層次。從目前縣市局信息數據集中到大市范圍內的集中，乃至以后的省局、國家局的數據集中。在此基礎上對各類程序化、規范化業務，如受理、信息對比、稽核等實行集中處理，進而進行機構設置的集中，按專業化設置機構，各司其職，對原有的管理層次進行收縮，實現“扁平化管理”。但需注意的是：機構的集中應因地制宜，顧及地區差別、城鄉差別、行業差別、納稅意識差別等實際情況，有所區別地實行集中征收。三是實現全程管理監控。數據集中后，可借助集中數據庫的支撐，使各專業稅收征管機構組成有機的一體化運行體系，實現人機結合、由上而下、從內至外、環環相扣的全方位監控管理，實現對稅收征管工作全過程的有效監控，建立以“兩權監督”為核心、全過程監控為特征，“科技加管理”為保障的執法保障的執法監督體系。四是建立以信息收集、分析、利用為重點的稅源監控系統。在加強納稅申報信息采集管理的同時，加快與工商、銀行、技術監督等部門的信息交流、共享，增強獲取外部信息的能力。并借助現代管理技術，如定量分析法、系統分析法等，充分挖掘利用信息資源，加強稅源控管、稅基分析、納稅評估和稽查管理等，逐步建立起嚴密的稅源稅基監控系統。

二、分級管理。一是構建與信息化相適應的稅收征管運行機制。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層次更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣市局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢、受理、核批等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事宜集中到前臺辦稅服務廳，將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有事宜集中到臺后實施分類管理，以征管業務活動單元構造征管業務主流程，以征管流程節點設置崗責體系，改變組織權力結構，向下級授予權能，建立起前后貫通、橫向協調、相互制約的扁平化、網絡型征管組織運行機制。二是建立集約化、扁平化的稅收管理機構。集中征收后，稅收執法權能夠有效上收和下放，在統一規范業務流程和崗責的基礎上從兩方面入手：一方面“收權”和收縮管理層次。把關鍵性權限和業務重心上移，解決由于權力分散而出現的基層不規范執法的行為。另一方面“放權”和進一步轉變機關職能。簡化辦稅程序，具體行政行為在不影響分權制約的前提下盡量歸并，同時取消市縣局機關業務職能部門，將其事務直接延伸到辦稅服務廳，從而解決環節多、程序復雜、納稅人多頭多次跑的問題。三是對納稅人實施分類管理。在基層局內部應按納稅人經營規模、所處地域、行業特點、納稅信用程度等類型，采取不同的組織形式，實施專業化管理。對經營規模較大的大型和特大型企業，可打破行政區域上劃歸地市局內設的大企業管理（科）處管理，提高專業化管理層次和水平。

三、統一稽查。一是科學界定“管理性檢查”和“打擊性稽查”的工作范圍。將管理型評稅權和一定范圍內的檢查權（包括日常巡查、關停并轉納稅人的稅務清算、失蹤戶與漏征漏管戶的調查清理、個體稅收專項檢查、6.8%多繳稅款結算等）賦予征管部門，稽查部門主要負責辦案型、打擊型的稽查工作，包括征管部門在管理型評稅、稅收清算和日常巡查中按規定程序移交的各類案件。二是探索更高層面的一級稽查。由于信息集中，在省轄市甚至省級局范圍內各部門、各系列、各環節信息得到高度共享，更高層次的稽查體制的變革也就水到渠成，可按照權責一致、精簡效能和權力制衡的原則，實現更高層面的“統一選案、屬地實施、集中審理、分級執行”為特征的一級稽查體系。三是建立國地稅稽查一體化體系。在稽查部門實施獨立化、專業化的基礎上，國地稅稽查部門可探索建立“統一進戶、各稅統查”的稽查模式甚至實現國地稅稽查機構合并，解決多頭重復檢查、缺乏統一協作的問題。四是通過信息化網絡落實征管、稽查部門的雙向信息反饋，明確征管、稽查部門間的工作銜接要求，達到相互協作、配合，共同提高稅收征管質量的目的。

四、社會服務。一是依托信息化創造稅收服務的新優勢。一方面大力推進網上申報、電話申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進財、稅、銀、庫聯網，最大限度地方便納稅人及時快捷申報納稅；另一方面全面建立稅法咨詢、稅收服務的新系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統、電子化自動催報催繳系統、向納稅人提供稅收政策法規信息及納稅輔導的電子郵件系統、網上法規查詢、網上辦稅系統、網上受理投訴、舉報等，使信息技術在方便納稅人、提高辦稅質量和效率、降低稅收成本等方面發揮重要作用。二是實現“無區域辦稅”。納稅人在集中的一個數據庫的支持下，可就近辦理納稅事宜，真正享受到類似銀行通存通兌的“無區域”的辦稅服務。三是健全和發展社會中介服務。要大力支持、扶持稅務代理業的健康發展，進一步創造條件讓社會中介機構為納稅人提供全方位、多層面、多形式的稅收服務。

第三篇：進一步強化稅收征管基礎建設的思考

進一步強化稅收征管基礎建設的思考

今年，揚州市局將加強稅收征管基礎工作確定為市局的重點工作之一，明確提出深入開展“征管基礎工作強化年”活動，扎實推進稅收征管基礎建設。這是強化稅源管理的基礎工程，必將對夯實我局稅收征管基礎起到推動和促進作用。

一、強化稅收征管基礎建設是稅收征管現狀的迫切要求

目前，稅收征管正向科學化、專業化、精細化轉變，但稅收征管現狀、稅收管理基礎薄弱不容忽視。一是戶籍管理方面存在疏漏，特別是一些隱藏大戶采用靈活的經營方式逃避正常管理；二是發票管理方面存在疏漏，特別是大量使用手工發票結算、代開票、假發票泛濫成災；三是企業會計核算虛假，特別是中小企業賬實不符不同程度地存在；四是納稅申報不能反映納稅人真實經營狀況；五是消費環節稅收管理滯后；六是小規模納稅人稅收管理存在管小放大現象；七是稅收管理要求在基層貫徹落實不到位；八是征管系統基礎數據管理不規范。這些問題不解決，或解決得不好必將形成反向制約。

二、強化稅收征管基礎建設的內容

（一）確立征管基礎崗位目標，是強化稅收征管基礎建設的重要抓手

美國管理學家杜拉克說:“企業的目的和任務必須轉化為目標??如果一個領域沒有特定的目標，則這個領域必然被忽視。”稅收征管基礎建設同樣如此，有了基礎管理的具體項目，就必須明確這些項目的實現目標。

一是要把握好目標確立的可行性。任何目標的確立必須遵循實事求是的原則。過高則無法實現，過低則降低標準，過高過低等于沒有目標。二是要把握好目標的管理度。對稅收征管基礎目標要結合稅收法律、法規要求，以及現行稅收征管現狀，進行認真分析、研究，采取定量與定性管理相結合的方式，保證稅收征管基礎所有管理事項不落空。三是要把握好目標的分解落實。總體目標要分解為具體目標，長遠目標要分解為階段目標和近期目標，把目標變成壓力和動力，變成實現總體目標的階梯。四是要把握好群眾的參與性，讓群眾參與目標的制定。確定目標是發動群眾參與的過程，而且是目標深入群眾的過程，將對目標能否完成起到非常重要的作用。

（二）制定實施征管基礎的工作標準，實現稅收征管目標的“事前控制”

實施工作標準化的目的是規范稅務人員的征管行為，防止稅收征管工作的隨意性，按照標準作業就能夠最大限度地避免稅收征管問題的發生，實現對管理事項的“事前控制”。因此，必須對具體的稅收管理事項制定工作標準，系統編制稅收基礎工作規范范本、重要事項工作指導手冊，并根據變化情況及時組織修訂。

一是要堅持依法制定原則。制定管理工作標準，必須按照《稅收征收管理法》、稅種單行條例、稅收規章、規范性文件等管理要求制定，不能超越或自行制定。二是要堅持流程管理原則。流程管理要求以質量和效率為標準，突出過程控制。因此，制定工作標準必須與流程管理相銜接，以實現業務處理流程化、流程作業標準化、過程控制科學化、資源配置集約化的目標。三是要堅持團隊管理原則。稅收征管流程節點雖然相互分離，但每一個節點又都是承前啟后、相互關聯的。因此，要實施團隊式管理，通過團隊式管理避免職能分散、分工過細造成的部門間信息交流不暢，以及由此引起的越俎代庖和“踢皮球”現象。四是要堅持問題培訓原則。在加強管理崗位日常分級分類培訓的基礎上，根據操作中暴露出的問題進行針對性的培訓，徹底解決工作中危險點分析不到位、預控措施不具體、操作前的準備工作不充分，以及填寫記錄不及時可能產生的后果。五是要堅持長效監督原則。在整個監督過程中，除了制度監督、層級監督、日常監督外，最重要的是管理者或各流程節點之間的相互監督。通過相互監督來約束稅務人員行為的隨意性，降低稅務人員因過錯造成工作失誤的可能性，保障稅務機關的各項工作順利開展。

（三）建立征管基礎的預警系統，實現稅收征管目標的“事中控制”

建立稅收征管的預警監控體系，就是以計算機網絡為依托，依靠科學手段方法設計監控指標體系，確定監控指標預警值，通過一定方法分析、識別不符合標準的管理指標，并實施相關處理的“事中控制”。總局開發的《稅收執法管理信息系統》、省局開發的《稅收監控決策系統》、揚州市局開發的《風險預警綜合查詢系統》都是對稅收管理過程的有效控制系統，必須切實加以貫徹落實。

一是必須抓好原始數據錄入的準確性。稅收征管預警效果的好壞，在于稅收資料的完整性、準確性。完整、準確的稅收資料必須完整、準確地錄入征管系統。二是必須抓好預警指標（值）的科學選取和設定。抓住事物發展變化的本質，通過大量樣本研究和測算，估算指標風險值。三是必須抓好內外部預警。對內，通過內部稅收管理員對外部稅收管理員工作流程的預警監控，實現對各項工作辦理情況的跟蹤、查詢；對外，通過外部稅收管理員對納稅人涉稅事項的提醒、預警，防范稅收征管風險，預防、打擊逃避繳納稅款行為，遏制稅收流失。四是必須抓好預警問題的及時處理。對預警提示的問題若屬納稅人生產經營變動形成的正常情況，注意跟蹤監控；對預警提示的問題需進一步分析審核的，則轉入納稅評估，從而真正強化對納稅人的有效管控。

（四）強化征管基礎的考核追究，實現稅收征管目標的“事后控制”

考核追究是強化稅收征管基礎建設的保障措施，是各項征管過程結束后對稅收征管活動的“事后控制”。考核追究是稅收管理的關鍵環節，考核追究的成功與否，不僅直接影響到整個稅收管理過程的有效、高效，而且能夠不斷增強廣大國稅干部的法制意識、程序意識和責任意識。

一是要堅持常規性原則。將考核工作納入日常管理，使之成為常規性管理工作，促使習慣養成，建立長效考核追究機制。二是要建立通報和反饋制度。按月公布稅收管理差錯、過錯考核結果，按季發布考核、追究情況通報，對通報的差錯、過錯責成下級單位及時反饋處理結果。三是要嚴格責任追

究。嚴格實行過錯責任經濟懲戒和行政處理。全面推行稅收執法責任制，實施稅收執法過錯責任追究辦法，實現稅收執法責任制與稅收征管流程的銜接與結合。

三、強化稅收征管基礎建設的相關配套措施

圍繞稅收征管基礎工作內容，制定基礎工作標準，明確基礎工作目標，加強內控機制建設，是夯實稅收征管基礎的重要保證。在此基礎上，必須十分重視相關配套措施建設。

1、重視協稅護稅的組織建設。由于稅收征管面廣量大，現有的人員和手段有時還很難保證稅收征管基礎工作不出現疏漏，而協稅護稅組織聯系面廣、熟悉當地情況，能夠積極發揮橋梁和紐帶作用。因此，要十分重視協稅護稅組織建設，依托政府在協稅護稅職能中的主導作用，實現社會綜合治稅。

2、重視第三方信息的交換使用和增值利用。現有稅收征管信息的真實性、完整性值得懷疑，有的只是表象信息。因此，必須十分重視第三方信息的交換使用和增值利用，特別是各綜合經濟管理部門掌握的涉稅信息。要積極宣傳取得地方黨政部門的重視和支持，通過建立綜合治稅平臺實現各綜合經濟管理部門信息共享。

3、重視稅法宣傳與輔導。在稅收征管的各項工作中，“宣傳與輔導”起著“先鋒”作用。“宣傳”能夠強化全社會依法誠信納稅意識，營造良好稅收法治環境，“輔導”能夠引導納稅人正確進行會計核算，提高納稅申報的準確性。因此，必須十分重視稅法宣傳與輔導，并將它作為一項長期的、系統的構建和諧稅收、創建和諧社會的工程。

第四篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務局

隨著時代的發展和人們生活節奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設計、商業營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務質量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎

1、心理學基礎。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產生激勵的主要原因和動力。我們根據需要的對象，可以把需要分為物質需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務的同時，也有種種需要，既有物質的，如享受稅收優惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產生激勵。

2、管理學基礎。以人為本是現代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經濟人”，過分強調物質刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側重研究人的需求、行為的動機、人際關系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰后出現的以廣泛運用數學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經預想，新技術和現代管理方法的大量應用，人在經濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導、自我控制以及順應人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發揮其主觀能動性，依靠其自我指導、自我控制，把稅收征管推向一個順應人性管理的新階段。

3、傳統“人本”文化基礎。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執著追求為內涵的人文精神是中國傳統文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關懷人的內在道德修養。其仁學即是人本精神的充分體現。（3）墨子人本思想的體現即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發揚了孔子的仁，從仁中發掘了人及人的本質，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現，也是人的本質的體現。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發。這些傳統文化的精華，我們在稅收征管這個特定領域也有必要繼承和發揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內容之一。堅持全心全意為人民服務的宗旨是“三個代表”重要思想的出發點和落腳點。稅務工作堅持全心全意為人民服務的宗旨，就是要為納稅人服務，保護好納稅人的合法權益，把納稅人的利益實現好，時刻關心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執法，也講服務。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經濟體制的逐步建立與發展，我國的經濟與社會各方面都發生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優化稅收服務，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調了規范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權利義務，更加注重了保護納稅人的合法權利，體現了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現了稅收征納雙方的權利和義務，加強了納稅人的權利，增加了對稅務機關執法行為的約束，完善了依法治稅的內涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規范辦事，切實保護納稅人權益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關的活動都必須有法律明確規定，沒有法律明確規定的，人們不負有納稅義務，任何機關和個人也都無權向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權法定、征管程序法定、征管權處分法定、納稅人義務法定、納稅人權利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應當規定相同的稅收負擔。體現在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經濟性質等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產階級古典經濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應求簡便易行，不使納稅人感到手續繁雜；就地點而點，稅務機關應設在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經常地在人們的內心世界發揮作用，不斷地保持積極的精神狀態。我們可以通過精神激勵、物質獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務的觀念。稅務人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務”的宗旨，把服務貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執法，又要優化服務。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經常開展走訪納稅人、調查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優質服務、集中征收、重點稽查、微機監控”為具體內容的新的征管模式，基本體現了人性化的特點。“申報納稅”，納稅人依照法律規定自覺履行納稅義務，按照規定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優質服務”，建立一個稅務機關與社會中介組織相結合的服務體系，為納稅人提供有關納稅方面的綜合服務；“集中征收”，合理設置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務機關把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監控”，稅務機關把先進技術手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據不同的崗位設置了相應的權限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現代化的信息技術、網絡技術，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優質、全方位的服務。當前，主要是要利用這些技術為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現代技術的同時，特別注重社會資源優勢，與金融、郵政等部門實現聯網，利用這些部門網點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優質服務，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現在：經濟上，要求明白納稅，有什么權利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業秘密、個人穩私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務承諾制、稅收執法公開制度、稅務特邀監察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務違法案件獎勵辦法、舉報稅務違法案件保密規定等；經常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規范性制度時，要體現人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現人性化特點，如推行承諾服務、微笑服務等。（執筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務行政管理》胡道新主編中國稅務出版社出版

2、《新征管法實務》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復興》魏貴和著中國稅務出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業大學出版社出版

5、今日心理網站http:// 郭卜樂

第五篇：進一步加強煤炭行業稅收征管的探討

我們××縣××鎮地處荊山余脈，與相鄰的×××等縣都蘊藏著豐富的煤炭資源，是湖北地區的“黑色經濟帶”。自上世紀六十年代探明大量原煤以來，××縣逐年形成了以×××、×××兩鎮為一體的開采區。進入九十年代以來，逐步發展成為29家規模不等的煤炭開采業戶，年產量突破23萬噸左右，年銷售額近肆仟萬元左右，上繳地方各稅300多萬元。伴隨著煤炭行業的形成，其煤炭行業經營管理和稅收征管中存在的問題，日漸成為制約其健康、穩定、發展的不利因素。為進一步分析掌握其經營管理和稅收征管現狀，分局對煤炭市場進行了初步調研。

一、煤炭市場的基本情況

（一）區域分布。××鎮煤炭市場的分布呈三個區域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產銷售量占全鎮的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約15%，部分礦證件不齊全，系整改建設階段，生產銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區域9個礦，生產銷售量占全鎮約10%，大部分礦證件不齊全，屬整改建設時期，尚未形成生產規模。

（二）經營規模。從三塊29家煤炭經營者的經營規模看，年產2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產業政策和安全生產標準，年產量達不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關閉，這對××非統配煤礦來說，是一場嚴峻的挑戰和災難。從其設備以及服務情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機械、運輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務，機制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運輸，以及為客戶提供保障服務的機制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。

（三）管理水平。同等規模同等類型的煤炭業戶之間的管理水平參差不齊，不同規模不同類型的業戶間的差別更是千差萬別。規模營銷納稅人的經營管理和財務核算比較規范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規模經營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務核算比較規范，企業所得稅的核實征收納稅人。規模較小的個體煤礦的經營管理較差，沒有穩定的購銷關系，經營者變化頻繁，而且其財務核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。

二、煤炭市場的稅收管理現狀及存在的問題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發展，不僅使××成為“煤炭之鄉”和重要的煤炭集散地，而且帶動了運輸、汽配、礦山物資等相關產業和商業、服務業市場的發展，具有較強的輻射功能，但其稅收增量與其經營戶數、銷售規模的交易額以及收益額的增量不相配。據統計2003年煤炭產銷量為20萬噸，實現地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據統計2004年煤炭產銷量為27萬噸，實現地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計劃更高，噸煤稅負比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經營機制不相配。

稅收收入不能穩定增長，與其經營規模和效益的同步，表現在納稅人的生產經營規模，隨著過磅計量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經營者中的大部分個體業戶的經營狀況的監督，存在難以掌握產銷量，經營收入額，進而導致管理側重于突擊清理檢查，納稅人生產經營情況也不能夠完全掌握。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞，導致煤炭市場整治的效果不能夠堅持標本兼治，分析其原因主要表現在：

（一）、規模經營納稅人的生產經營的監控缺位。在納稅人的實際經營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產量表和工人工資表，或無正規票據，對其產銷數量的準確度難于核算，導致納稅人經營成果的財務反映差異，會計信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務核算，對其帳外的運行情況又由于情報線索的不全，而使應收稅款而流失。

（二）、個體煤場的納稅人大多現金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導致稅收監控措施難以準確定位。如一部分業戶雖設立煤場，但煤場內煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經營業戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規模經營且銷售渠道穩定的業戶經營成果較好外，大部分業戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現金結算，又導致稅源監控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業安全事故頻繁，停產整治周期長，煤源緊張。規模經營的8家企業受電煤比價影響和停產整改等諸多因素，導致稅源減少。

（四）、稅收管理中的部門協作不夠協調，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與