第一篇：加強稅收征管的思考[小編推薦]

加強稅收征管的思考

稅收征管模式簡單地理解，就是實行稅收管理的主要方式，是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關根據有關的稅法規定，對稅收工作實施管理，征收，檢查等活法的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

稅收征收管理是整個稅收工作的軸心和樞紐,稅收征管質量的不斷提高始終是各級稅務部門努力追求的目標。近年來，隨著稅收征管集中度和信息化手段的進一步提高，在稅收征管過程中出現了一些新情況、新問題，如何加強稅收管理和稅源監控，堵塞漏洞，已成為當前稅收征管中一個迫切需要解決的問題。

一、我國稅收征管中存在的主要問題

1、進項抵扣審核環節力度不夠和措施無力

（1）固定資產、基建用料的進項稅額抵扣隱性較大

我國對增值稅的稅收征管一直是采用“以票控稅”為主的手段，出現過許多虛開、代開、對開增值稅發票抵扣稅款現象，甚至有的企業自毀抵扣聯偷逃稅款。隨著信息化征管手段的進一步提高，現有企業（一般納稅人）全面實行了網上認證、網上申報，少數企業則利用防偽稅控系統只能識別真假發票，不能辨別具體項目能否抵扣的缺陷，將用于購買機械設備、基本建設、房屋維修等原材料的專用發票進行抵扣，多抵當期應繳增值稅款。

（2）企業非正常損失的產成品未及時作進項稅額轉出

辦稅人員在工作中發現，有些企業在生產經營過程中因貨物發霉，要么就是管理中貨物被盜走，往往未將這部分貨物所耗用原材料的進項稅額及時轉出，多抵當期應繳增值稅款。

（3）收購發票偷稅現象嚴重

收購發票和增值稅專用發票同等重要，但收購發票在管理上，還是沿用以前的手工開具方式，管理手段相當落后，稅務機關缺乏對其監控的有效措施，納稅人開具收購發票還是存在著很大的隨意性，納稅人開具收購發票內容的真實性難以確定，使收購發票在管理中存在的問題不能及時發現、及時解決、及時處理，這助長了一些不法納稅人虛開、代開農產品收購發票的不正之風，形成惡性循環，這不僅嚴重擾亂稅收征管秩序，并且造成稅負不公，納稅人不能公平競爭。

(4)加油站開具的增值稅發票進行抵扣漏洞較大

一是雖然目前加油站均已安裝了稅控加油機，但各加油站的稅控加油機不同程度地存在功能和質量缺陷，性能不佳、質量低下，相當部分稅控裝置已不能發揮稅控作用，加大了稅務機關稅收監管的難度。二是有的個體運輸戶在加油站加油后以某企業（一般納稅人）的名義向加油站索取匯總開具的專用發票，或將專用發票上的受貨方名稱直接開給個體運輸戶的客戶，個體運輸戶再向其客戶結算運輸款，客戶憑從各個體運輸戶收集來的專用發票（汽油、柴油）抵扣憑證進行進項稅額的抵扣。

2、企業當期產品銷售申報不實

（1）企業滯后申報

滯后繳納現金是指納稅人，未在規定的納稅期限內按稅法規定的要求及時將應稅收入進行銷售核算，而是將當期應稅收入拖延在以后的納稅期限內記帳實現。滯后繳納現金是一種違反稅收法規的涉稅行為而不是單純的財務不當行為。目前我們發現的滯后繳納現金現象主要集中在兩類企業群體上：一是一般納稅人的新認定戶，在一般納稅人的申請之中、批準之前，業戶將所開具的普通發票銷售、未開票銷售集中在一般納稅人批準之后的記帳額中匯集反映、申報納稅，這是此類業戶的通??；二是正常經營戶，為了某種需要和目的，遲緩開票或壓票（一般是普通票）記帳，以期解特定時期的壓力，過后再予以補記。

（2）存貨帳物不符

企業存貨帳物不符主要是指：一是庫存過大,造成積壓、浪費,占用資金過大。二是存貨的質量不合格。三是產品銷售價格偏低，企業為了能及時消化未開票的貨物金額，又要使貨物流與資金流相一致，往往采取降低產品銷售單價，虛增產品銷售數量，從表面看確實做到了存貨的賬實相符，但是企業發出商品的價格明顯低于市場同類產品價格。

（3）利用普通發票進行偷稅

一般的普通發票雖然不具備抵扣稅款的功能，但開具發票卻必須繳納稅款，有些人為了少繳稅就在發票上動手腳。有的大頭小尾開具發票，有的購買一些假的普通發票開出去。造成了國家稅款的損失。

（4）企業廢料銷售不納稅申報

有些企業對生產產品切削的下腳邊角料，沒有按政策規定進行賬戶處理，甚至產生非正常想法：一是納稅人普遍漠視廢料銷售的應稅問題。由于受利益驅動，大多數納稅人對廢料銷售需納稅意識不強，認為邊角廢料還要納稅非常吃虧。二是財務監督不力，沒有發揮應有的監督作用，對廢料銷售核算不按規定處理，一般都記入營業外收入，不作納稅申報。

二、稅收征管問題存在的原因

1、稅收工作上的宣傳和輔導不到位

一是稅務局宣傳針對性弱，效果不佳。二是宣傳內容淺，深度不夠。三是宣傳形式單一，滲透力不足。四是宣傳長效性差，存在短期行為。另一方面，稅務機關在對納稅人財務輔導、帳冊規范的跟蹤管理上監督不力，沒有制定有效的辦法和措施加以控管。

2、稅收日常管理跟蹤不到位

如實行了增值稅專用發票抵扣制度后使增值稅在計算和管理上比較單一，但在后續管理上沒有跟隨上改制的步伐，采取相應的辦法和措施，加強對進項發票和銷項發票的審核監督，致使一些企業虛抵、錯抵以及虛開、代開專用發票的情況時有發生，特別是現階段，高科技的信息化管理手段杜絕了偽造增值稅專用發票的抵扣，但對進項憑證能否抵扣的具體項目無法把關，沒有形成一個強有力的監控體系，錯抵現象較重；基層稅務機關日常只重視加強稅收管理，而忽略了企業的財務管理，對部分企業會計科目設置混亂、財務核算不健全的情況

沒有及時發現，及時幫助解決。

3、稅收管理員制度落實不到位

一是稅源控管上缺乏有效手段，稅收管理員制度落實不到位，管戶制和管事制協調配合不夠好，管理員對管戶如何管理責任和內容不明晰，管理人員缺少對企業的深入了解，造成稅源、稅基情況不清，漏征、漏管戶不明的現象。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。

三、加強稅收征管的建議

1、開展稅法宣傳，貫徹稅收法令

開展一些有關推動“依法誠信納稅，共建和諧社會”加強對納稅人誠信納稅的理念教育，密切征納雙方關系，更好地開展“零距離”貼近式納稅服務宣傳活動，為此，我們在日常工作中一是在辦稅服務廳定點宣傳，講解稅務登記、納稅申報、減免稅收、申請增值稅一般納稅人等程序和相關要求，做到讓納稅人知曉，不跑冤枉路。二是走上街頭宣傳，向過往的群眾宣傳涉農稅收優惠、起征點調整、下崗工人稅收優惠和西部大開發稅收優惠等政策，同時向社會公布咨詢、監督電話。三是深入農村和校園，講解我國稅收的職能，稅收的人民性，使村民們和同學們懂得社會主義國家稅收是“取之于民，用之于民”，讓村民們懂得自覺納稅光榮，偷稅漏稅可恥。同時明確國稅部門將繼續深入貫徹黨中央、國務院一系列的涉農稅收優惠政策，鼓勵村民通過辛勤勞動發家致富奔小康，共建和諧新農村。

2、掌握稅源變化，加強稅源管理

為了更好地掌握稅源變化，加強稅源管理。要把綜合素質高、業務技能好、工作責任心強的同志充實到稅務管理第一線，更好地發揮責任區管理員的作用。首先，按照“稅源管理”和“納稅服務”兩條主線，合理劃分地區征收部門與納稅服務部門工作職能，是不斷完善稅收管理員制度的前提基礎。其次，積極運用現代信息技術，搭建稅源管理信息平臺，為不斷完善稅收管理員制度提供有力的技術保證。第三，進一步明確稅收管理員崗位職責，加強廉政監督力度。第四，加強培訓，不斷提高稅收管理員綜合素質和執法水平。

3、進行納稅指導，管理，組織稅款入庫

隨著納稅申報方式的不同，對納稅人的納稅情況要進行有效的管理和組織，這是一項重中之重的項目。一是與分級分類管理結合起來。二是與各執法環節結合起來。三是與社會綜合治稅工作結合起來。四是與執法責任制結合起來。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例分析的形式，在稅法公告欄進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。

4、開展納稅檢查，加大監督考核力度

為了進一步加大對納稅評估工作的考核和監督力度，一是建立監督考核體系。不僅要重點督察納稅評估面、納稅評估稅額占應納稅額比例、納稅評估案件回訪率等。同時加大對納

稅評估工作的考核力度，制定科學合理的考核辦法，設置可行的考核指標，將納稅評估列入崗位責任制考核范圍之內。把納稅評估的工作質量和成績，與個人獎懲、評優評先、能級的升降掛鉤，促進和激勵稅干的工作積極性，使納稅評估工作真正走上科學化、規范化的道路。二是建立跟蹤監控機制。對納稅評估中發現的企業違反稅收政策問題，要結合稅收管理員的日常管理定期進行跟蹤監控。對同一問題，企業“故伎重演”的要從嚴處理。三是建立科學的預警機制。對納稅評估中發現的共性問題，要廣泛建立預警機制，最大限度地預防同類問題的再次發生。

通過我國稅收征管模式不斷的實現，為了建立適應主義市場體制要求，符合我國國情，嚴密的稅收征管體系，確保稅收各項職能作用充分發揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報和優化服務為基礎，以機為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。到本世紀來，先在全國的城市和縣城實施，并逐步向推進，力爭在2010年基本完成這項改革。

第二篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務局

隨著時代的發展和人們生活節奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設計、商業營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務質量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎

1、心理學基礎。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產生激勵的主要原因和動力。我們根據需要的對象，可以把需要分為物質需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務的同時，也有種種需要，既有物質的，如享受稅收優惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產生激勵。

2、管理學基礎。以人為本是現代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經濟人”，過分強調物質刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側重研究人的需求、行為的動機、人際關系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰后出現的以廣泛運用數學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經預想，新技術和現代管理方法的大量應用，人在經濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導、自我控制以及順應人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發揮其主觀能動性，依靠其自我指導、自我控制，把稅收征管推向一個順應人性管理的新階段。

3、傳統“人本”文化基礎。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執著追求為內涵的人文精神是中國傳統文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關懷人的內在道德修養。其仁學即是人本精神的充分體現。（3）墨子人本思想的體現即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發揚了孔子的仁，從仁中發掘了人及人的本質，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現，也是人的本質的體現。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發。這些傳統文化的精華，我們在稅收征管這個特定領域也有必要繼承和發揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內容之一。堅持全心全意為人民服務的宗旨是“三個代表”重要思想的出發點和落腳點。稅務工作堅持全心全意為人民服務的宗旨，就是要為納稅人服務，保護好納稅人的合法權益，把納稅人的利益實現好，時刻關心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執法，也講服務。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經濟體制的逐步建立與發展，我國的經濟與社會各方面都發生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優化稅收服務，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調了規范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權利義務，更加注重了保護納稅人的合法權利，體現了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現了稅收征納雙方的權利和義務，加強了納稅人的權利，增加了對稅務機關執法行為的約束，完善了依法治稅的內涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規范辦事，切實保護納稅人權益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關的活動都必須有法律明確規定，沒有法律明確規定的，人們不負有納稅義務，任何機關和個人也都無權向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權法定、征管程序法定、征管權處分法定、納稅人義務法定、納稅人權利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應當規定相同的稅收負擔。體現在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經濟性質等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產階級古典經濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應求簡便易行，不使納稅人感到手續繁雜；就地點而點，稅務機關應設在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經常地在人們的內心世界發揮作用，不斷地保持積極的精神狀態。我們可以通過精神激勵、物質獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務的觀念。稅務人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務”的宗旨，把服務貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執法，又要優化服務。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經常開展走訪納稅人、調查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優質服務、集中征收、重點稽查、微機監控”為具體內容的新的征管模式，基本體現了人性化的特點。“申報納稅”，納稅人依照法律規定自覺履行納稅義務，按照規定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優質服務”，建立一個稅務機關與社會中介組織相結合的服務體系，為納稅人提供有關納稅方面的綜合服務；“集中征收”，合理設置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務機關把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監控”，稅務機關把先進技術手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據不同的崗位設置了相應的權限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現代化的信息技術、網絡技術，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優質、全方位的服務。當前，主要是要利用這些技術為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現代技術的同時，特別注重社會資源優勢，與金融、郵政等部門實現聯網，利用這些部門網點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優質服務，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現在：經濟上，要求明白納稅，有什么權利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業秘密、個人穩私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務承諾制、稅收執法公開制度、稅務特邀監察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務違法案件獎勵辦法、舉報稅務違法案件保密規定等；經常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規范性制度時，要體現人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現人性化特點，如推行承諾服務、微笑服務等。（執筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務行政管理》胡道新主編中國稅務出版社出版

2、《新征管法實務》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復興》魏貴和著中國稅務出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業大學出版社出版

5、今日心理網站http:// 郭卜樂

第三篇：1022農村稅收征管思考

農村稅收征管現狀及思考

廣大農村地區受地理位臵、經濟文化以及基層國稅局經費、裝備、人員素質等多方面條件所限，“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的現代化征管模式未得到真正落實。隨著農村經濟的日益發展，農村稅收征管暴露出越來越多亟待解決的問題。本文以桂陽縣為例，就目前農村稅收征管存在的問題進行粗淺的探討。

一、農村稅收征管現狀

桂陽縣經濟結構以礦產品采掘、加工和煙葉為主，2009年

全縣國稅增值稅收入3.60億元，其中礦產品采掘、加工冶煉和銷售實現增值稅2.7億元，占全部增值稅的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，農村稅收的征收管理與以往的稅收的征管相比，有了顯著的變化。桂陽縣所轄的39個鄉鎮除大型礦山企業、郵電、供電、金融等國有、集體企業外，能夠主動上門申報的鄉鎮企業和固定個體工商戶不足10％。從稅源構成看，農村主體稅源多以集體、私營企業為主，且以資源依賴型企業為主。企業人員素質參差不齊，納稅意識淡漠，財務核算極不規范，稅收管理難度較大。從稅源特點看，除部分企業外，農村企業一般規模不大，經營方式簡單靈活，轉產、兼并、倒閉、關停等現象時有發生，使稅源管理信息采集質量不高，不利于稅收信息化效能的發揮。

二、存在的問題

（一）撤所后導致農村地區征納雙方成本均增加。一方面，納稅人繳稅成本增加：除縣城城區附近鄉鎮納稅人繳納稅收方便外，其他鄉鎮的納稅人距辦稅大廳約有30一100公里，納稅人往來一次繳稅，需要花費一天的時間，這無疑給納稅人增加了很大的經濟負擔和精神負擔。若納稅人辦稅準備不充分，到大廳后發現缺少必需的納稅申報資料等或是遇上管理部門具體經辦的人不在，納稅人還得再來一趟，少數農村納稅人嫌麻煩，干脆不繳稅。另一方面，稅務機關征稅成本增加：農村稅收征管由于受地理位臵、交通環境和信息化建設滯后等條件的制約，農村稅收征管一直處于一種較原始的人工征管階段。有時為了征收幾百元的稅款，所消耗的稅收征收成本“得不償失”。往往是國稅機關面對廣闊的農村現狀，只能“日升車出，日落車歸”。納稅人也是“你來我走,你走我來”，國稅局往往只能望稅興嘆,有心無力。

（二）農村信息化建設滯后于稅收信息化建設。目前，國

稅系統廣域網已覆蓋省、市、縣級城區，計算機已經普及所有單位和崗位，實現了稅收征管全程信息化。但于之相關的農村地區信息化建設卻遠遠落后稅收信息化建設。農村鄉鎮經濟欠發達，計算機談不上被廣泛應用，鄉鎮企業又大都分布在偏僻的山村，信息化建設滯后或者根本沒有。同時，農村納稅人信息文化素質低的現狀也遠遠不能適應稅收信息化建設的要求。國稅部門推行的電子申報，網上報稅，網上認證等方便，快捷的現代化納稅申

報方式在桂陽縣推行卻舉步維艱，根本原因就在于桂陽縣多數企業都是資源依賴型和簡單加工型企業，這些企業位于深山老林等偏遠地區，沒有寬帶網，不能使用信息化網絡,納稅人購買了“金稅工程”設備基本上不能用。“以計算機網絡為依托，集中征收”的征管模式在短時期內在農村難以真正形成。

（三）協稅護稅的部門聯動較少。撤稅務所后，國稅部門與當地鄉鎮政府工作聯系往來少了，稅收征管也從以前的齊抓共管到現在的你抓你的我管我的，缺乏當地政府的大力協助，使得農村稅收征管始終陷入“收效甚微，步履維艱”境地。2009年桂陽國稅個體雙定戶3565戶,全年征收繳納增值稅300多萬元,而桂陽地稅個體雙定戶3788戶(含以增值稅為主的個體戶),全年征收稅收1000多萬元。國地稅相比，地稅部門是國稅部門征收稅款的三倍之多。筆者調查了解，地稅在全縣下轄五個征收分局，形成了以中心鄉鎮為點，以附近鄉鎮為線，點面結合，依靠當地鄉鎮政府，對農村稅收實現全面征管。而國稅部門只是以縣城為主，全面收縮農村征管，僅對少數經營規模較大的納稅人進行了征管。

（四）農村稅收征管質量不高。桂陽縣局稅源管理部門共

25人，平均每個稅收管理員負責3—4個鄉鎮的稅收征管，管理面相對偏大。農村地區稅源零星分散、流動性大，基層國稅局管理科（分局）難以全面準確掌握納稅人真實經營活動，造成稅源管理部門對稅源底數不清、監控不力。此外，目前征管“七率”

考核嚴格，導致稅務管理人員為了考核達標,對那些不能正常申報的納稅人或是默許其不辦稅務登記，或是由納稅人自行申報納稅變成了稅務人員自由分期代替納稅申報，增大了稅收征管的不真實性。

（五）納稅服務理念落后。稅收管理員重管理輕服務，沒有樹立“管理就是服務”的理念，停留在“執法就是管理”的傳統觀念上。在實際工作中，有些稅收管理員強調要求納稅人做什么，而忽視了能為納稅人做什么，強調納稅人服從的必要性，而忽視了為納稅人的遵從提供可行性；對納稅人只講權力，不講義務，個別稅務干部甚至發生濫用職權的行為。這一切使征納關系沒能融洽地協調發展，納稅人的抵觸情緒沒能有效地化解，給征管和服務工作造成了不必要的阻力。許多人心目中的納稅服務僅僅是納稅服務機構的服務，僅僅將納稅服務鎖定在一般化的服務方面，造成了納稅服務與征收、管理、稽查的相分離，納稅人多層次多方位的個性化服務需求沒有得到滿足。

三、加強農村稅收征管的建議

（一）建立多元化的稅收征管模式。一是對國稅稅源相對

密集的幾個鄉鎮，采取集中征收的辦法，建立農村稅收中心分局，設立納稅服務大廳，實行上門申報納稅管理。二是對邊遠或者國稅稅源較少的鄉鎮可采取半年一次或全年一次性征收辦法管理，或采取委托鄉鎮政府、財政管理部門、農村村委會等代征辦法管理，并根據《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》的規定，簽訂

代征協議，發放委托代征證書，從源頭上加以控制。三是對邊遠農村經營規模相對較大、賬目比較健全的業戶，應在典型調查和逐戶分析的基礎上，采取納稅人自行民主評定，稅務機關核實，實行定期定額的征收辦法管理。四是對那些賬簿不全或未建賬的業戶，取消末達起征點免稅的優惠政策，按照稅收政策最低限額核定征收，從而以經濟手段督促納稅人建賬建制，依法納稅。

（二）建立以納稅人為核心的稅收征管信息化技術支撐體系。目前，稅務征管信息系統是以稅務部門征收管理為核心的信息化系統，歷經十幾年的發展，已在當前稅務工作中占有重要地位。但在新時期稅收征管中，我們應當建立以納稅人為核心的適應廣泛、多網絡、全天候，簡單安全，在功能和技術上體現高度靈活性的全新理念的稅收征管信息化系統，把稅收管理和服務延伸到納稅人內部，提高稅收征管效率和質量，促進稅收遵從，體現對納稅人合法權利的尊重和保障。

（三）從創新服務方式著手提升農村納稅服務工作水平。按照為納稅人服務無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標，建立或完善“農村納稅人學?！?、“農村納稅服務點”、“農村稅收預約服務”、“政策告知”、“評稅定稅公開”等各項服務制度。強調實行“五零服務”，即“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規政策規定之外零收費”。突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，努力滿足農村納稅人個性化服務需求。以最大限度的滿足納稅人所提出的服務要求，使服務做到更加周到細致。增強農村納稅人納稅意識，增大農村納稅人納稅遵從度。

（四）加強農村稅源管理建設，抓好源頭控制。農村稅源管理方式將著力點放在對納稅人的日常管理上，實行農村鄉鎮納稅信譽等級等措施，按納稅信譽等級采用以重點企業實行專人管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式。嚴格按照稅務登記管理辦法的規定，建立健全稅務登記人機結合分類管理監控臺帳。制定農村個體稅收評定具體辦法，強化農村納稅人稅源情況變動的監控，完善未達起征點納稅人、非正常戶納稅人、重點稅源戶管理制度，在戶籍管理上形成規范化，在稅源監控管理上形成信息準確化。

（五）加大經費投入力度，改善農村辦稅環境。在遵循因地制宜、量力而行、講究實效原則的基礎上，把改善基層的征管設備和基礎設施臵于突出位臵，優先安排經費投入，優先安排物資配備，著力改善基層的工作、學習和生活條件，制定與之相適應，高度信息化、科學化、規范化的稅收崗責體系，嚴格兌現獎懲，有效地解決“疏于管理，淡化責任”的問題，真正減輕基層負擔，盡力減少基層的麻煩，使基層的干部全神貫注地做好征管工作。

第四篇：加強建筑業稅收征管的思考

加強建筑業稅收征管的思考

熊敏

摘要：建筑業稅收征管中存在稅源控管缺位、征納秩序混亂、稅收管理手段不足等問題。產生的原因主要是建筑企業組織形式復雜，施工環節多、生產周期長、作業流動性大，建筑市場運行機制不健全，綜合控稅能力不強以及納稅人稅法遵從度低。提出了加強部門聯動、前置稅源監控、突出項目管理、強化納稅評估、加大稅收宣傳和稽查處罰力度等對策。

關鍵詞：建筑業；稅收征管；項目管理

隨著經濟發展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業投資項目越來越多，投資金額越來越大，逐步成為稅務部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業的自身特點，給建筑業稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業在日常管理中存在的問題進行了剖析，并就如何加強建筑業稅收征管提出了相應的建議。

一、目前我國建筑業稅收征管的現狀

（一）稅源控管缺位

1．部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務部門與建設、財政、審計、監察等部門缺乏必要的協調和配合機制，對建設工程的情況未及時溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標過程中稅務部門未及時介入。建筑工程實行競招標制度是建筑行業的一大特色。在競招標過程中，建設、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業進行資質審查，但稅務部門卻不參加競招標過程，導致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務機關未與建設單位、審計部門建立有效的聯系協調機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。

2．建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉包項目多，控管難度大。由于建筑項目開發周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握工程項目開工、進度、完工結算情況。而且一個外來經營建筑企業往往有多個工程項目，但是這些工程項目大部分都是掛靠經營的，工程承包者向建筑企業支付一定管理費，利用建筑企業的名稱開展建筑業務，開具建筑業發票。還有一些異地工程，工程的分包、轉包不規范，甚至一項工程多次分包、轉包，分包、轉包情況未及時向稅務機關報告、備案，造成了稅收控管難度大。

（二）征納秩序混亂

1．納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅動的作用，許多建筑業納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅?，F在有一些建設單位（甲方）出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業中的“甲方供料”現象。按照現行營業稅條例細則第十六條規定除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物

資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結算手續，申報繳納營業稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經竣工，建設單位和施工單位卻長期不辦理結算手續，滯納國家稅款。甚者更有少數單位在工程結算時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發票納稅，偷逃國家稅款。從稅務稽查部門了解的數據顯示：每年稅務查補的偷、漏稅款中有近30%與建筑業有關。

2．不同轄區行政爭稅造成建筑業稅收大量流失。在部分地區，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅動下，少數建筑安裝企業通過注冊假建筑企業、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發票等形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入。“引稅”行為一方面擾亂了國家財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業，虛開建筑業發票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業稅，但由于營業稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

（三）稅收管理手段不足

1．稅收管理員素質有待提高。建筑行業涉及水泥、鋼鐵、木材等行業，建設過程中涉及規劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業成本，獲取建筑業的外部信息，就需要廣泛的行業、管理知識。因此，要管好建筑企業，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業知識和扎實的稅費專業知識。而目前稅務部門征管一線人員專業單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分管理人員根本不懂工程。

2．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規范化、科學化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統計上報數據等，用到征收管理的時間占的比例減少，對企業情況不熟。再加上稅務機關一線管理人員較少，專業性管理薄弱，管理流程設置尚待完善，各級征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業的稅收管理停留在對建筑業專用發票實行代開監管的基礎上。稅務部門對建筑業納稅人征管信息的獲取往往主要是從納稅提供的納稅申報表和財務報表上，對納稅人的具體工程項目、稅款繳納情況難以及時準確把握。不少企業經常發生零申報、申報不實甚至不申報等現象，稅務部門不能及時掌握施工企業完整、真實的財務狀況，給工程的稅收監控造成困擾，致使稅款滯后或流失現象嚴重。

3．稅務稽查難以開展。由于建筑行業涉及水泥、鋼鐵、木材等行業，一些建安企業就在成本費用上做文章。加上各地執行稅收政策不一致，不少建筑商到稅負較低的地方申請代開發票，還有些建筑商干脆使用假發票。建安的材料發票是增值稅發票，由國稅部門管理，而建筑業稅收主要由地稅部門征收，由于國、地稅部門工作協同性欠缺，給地稅部門的稽查帶來相當大的難度。此外，稅務部門在查辦案件中發現欠稅、偷稅，稅收保全、強制執行措施對建筑安裝業納稅人難以實施。在實施凍結、扣繳銀行存款流程時，通常會發現大部分建筑安裝業企業在本地銀行只設了一個臨時賬戶，一般而言，工程款在這個戶頭上停留的時間很短，稅務機關很難扣到大筆的存款；在實施查封、扣押財產流程時，在建筑施工現場，屬于承建方的往往只有一些簡單的施工工具，建筑材料很多是“甲方供料”，產權不屬于承建方，在建的工程、完工的工程也不能查封、無法扣，如果到承建單位的注冊地強制執行，《稅收征管法》和實施細則都沒有對異地執行凍結、扣繳、查封、扣押的程序做出明確的規定，執法成本高，風險大。

二、加強我國建筑業稅收征管的建議

（一）加強部門之間的聯動，形成齊抓共管合力

建立與建委、審計、財政、監察、國土管理部門、房產管理、國稅、工商、城建、銀行、國土、房管、建設、規劃等政府有關部門的信息定期交換聯系制度，做到資源共享。健全協稅護稅的控管網絡，齊抓共管，及時從不同的部門，獲得城市改造、房地產開發、道路建設、項目招投標、施工許可、建設合同等相關信息，實行全程動態跟蹤管理，切實發揮信息管稅的重要作用，提高建筑業的稅收征管效率。

（二）樹立人本思想，加強建筑業稅收日常管理

近幾年來，稅收信息化建設突飛猛進，但是無論稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，同時強化稅收管理員職責，嚴格推行片區責任制，使稅收管理員主動聯系，巡視管理，建立工程作業信息連動，掌握本行政區域內的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促納稅人及時的辦理各項納稅事宜，做好建筑業稅收的日常管理與監督。

（三）建立稅源監控前置機制，實行專業化項目管理

及時介入工程招標、工程開工、竣工驗收等環節。從項目工程中標、開工之日起及時介入，責令納稅人提供相關工程項目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項目的工程進度表、預收帳款收取等情況。指定專門的管理人員對工程項目進行跟蹤管理，并加強實地稽核，督促納稅人如實申報。對完工項目及時督促竣工結算，辦理營業稅、所得稅等各項稅款的結算。

（四）實行雙向監督，加強異地施工管理

加強納稅人機構所在地和項目所在地稅務部門的協作，提高機構所在地和項目所在地稅務部門對納稅人的監督力度。機構所在地稅務部門要定期與外出經營地稅務機關進行信息溝通，結合經營地稅務機關開具的發票、完稅憑證復印件等各項資料對納稅人的應納稅款進行清算。對外出經營活動已結束的納稅人，核實納稅人各項已納稅款憑證，對發現未按規定期限結清稅款的，及時追繳入庫，有效防止稅款流失。加強外出經營稅收管理證明的管理，要求納稅人在外出經營活動前，必須申請辦理《外出經營活動稅收管理證明》，并加強續批管理，對施工期限超過180天的建筑工程項目，要求外出經營納稅人在到期后及時辦理繳銷和申報手續，然后開具新的管理證明，避免稅款流失。

（五）加強納稅評估，實施行業稅收預警

加強對建筑業稅收的宏觀分析，從企業日常經營情況、稅款繳納情況，以及影響稅源的減免稅、稅前扣除、政策變動因素等微觀指標入手進行納稅評估分析，選取建筑業中部分具有典型性的企業作為樣本進行調查、剖析，確定建筑業的稅收負擔率，實行行業稅收預警。納稅評估中把建筑業內長期零申報及在預警值以下的企業，作為納稅評估的重點對象，通過個案剖析、實地核查等方式進行評估分析，從中探索建筑企業營業稅及其他稅種納稅評估的路子，促使企業增強稅法遵從度，提高建筑稅收征管的質量和水平。

（六）加強稅法宣傳和稅務稽查，提高納稅人稅法遵從度

一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業有關單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴厲打擊建筑業的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件及時進行公開曝光。通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經濟成本和信譽損失成本在內的偷稅成本，從而促進建筑業稅收的良性管理。

參考文獻：

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[3] 孫德利, 周桂權山東工商學院學報JOURNAL OF SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY2007年第21卷第5期

[4]周春先，張遠勤關于建筑行業稅收征收管理的思考[J] 企業家天地 2009（11）

第五篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發展，區域經濟突飛猛進，規模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低。基層稅收管理員中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業、非重點區域或非重點工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執行，沒有充分發揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規范統一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節，缺乏有效協調配合的情況仍有發生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業務技能和管理水平。要培養他們全力為國聚財的責任感，提高其執法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優化稅收管理員資源配置，特別是縣區級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區輪換制度，定期對稅收管理員分管片區進行輪換，避免因長期管理某些區域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發其工作的積極性、能動性和創造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區、行業、企業以及稅種稅負之間的差異和動態變化，及時發現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業務系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統、郵箱、網絡申報系統等在內的各類相關管理系統實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監控系統，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。