第一篇：加強稅收征管的幾點思考

加強稅收征管的幾點思考

經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟，如何圍繞經(jīng)濟發(fā)展做好稅收征管工作，是稅務(wù)工作者在工作中應(yīng)當(dāng)著重研究的課題。稅務(wù)部門作為政府經(jīng)濟調(diào)控的重要職能部門，在稅務(wù)征納過程中有著組織、服務(wù)、監(jiān)督、檢查等一系列工作，每項工作都環(huán)環(huán)相扣，但其中最核心的內(nèi)容還是稅收征管工作。實踐證明，嚴密科學(xué)的稅收征管體系,對于實現(xiàn)稅收的分配、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，對于維護稅法的嚴肅性具有重要的意義。本人結(jié)合我縣稅收工作實際，就如何加強稅收征管作以下幾點思考。

一、當(dāng)前稅收征管面臨的主要問題

為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

一是稅收計劃增長與稅源不足的矛盾。地方政府承擔(dān)著一系列事權(quán)職責(zé)，除基本財政支出以外還想辦更多的事，很容易以財政支出確定所需要的收入，制定的收入計劃給稅務(wù)部門組織收入工作帶來很大的壓力，而且也不利于經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而稅收計劃是稅務(wù)部門組織收入的主要目標(biāo)，也是檢查和考核工作的重要依據(jù)，造成稅務(wù)機關(guān)把稅收征管的重點放在完成收入計劃指標(biāo)上，而不是放到加強稅源控管、依法征收上。稅源建設(shè)工作得不到政府有關(guān)部門和稅務(wù)部門應(yīng)有的重視，完成稅收計劃任務(wù)和切實加強稅源建設(shè)有待于協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來。

二是稅源控管乏力的問題日益突出。隨著經(jīng)濟主體多元化、經(jīng)營方式多樣化，稅收征管對象的隱蔽性、分散性、流動性、不規(guī)則性明顯增加，稅收征管的難度客觀上是越來越大，僅靠傳統(tǒng)的稅收征管辦法已遠遠力不從心。稅收基礎(chǔ)管理薄弱、執(zhí)法不嚴、不規(guī)范的問題還明顯存在；納稅人納稅觀念淡薄，偷、逃、抗稅等問題時有發(fā)生，稅收秩序亟待改善。同時各相關(guān)部門缺乏協(xié)調(diào)配合，稅收信息不共享，在稅源建設(shè)上沒有齊抓共管、形成合力，人力、物力、財力重復(fù)投入、增加了稅收征管成本。

三是稅源管理責(zé)任落實不到位。在當(dāng)前征、管、查三分離的征管體制下，稅源管理責(zé)任人制度沒有得到有效落實，主要是稅源管理責(zé)任人的具體職責(zé)不清、任務(wù)不明，沒有真正達到監(jiān)控稅源的要求，靜態(tài)管理與動態(tài)管理聯(lián)系不密切、責(zé)任追究落實不徹底，不僅影響了稅源管理的質(zhì)量，而且容易產(chǎn)生新的征管漏洞，形成惡性循環(huán)。

四是納稅人的納稅意識有待提高。近年來，盡管稅務(wù)部門在稅法宣傳方面進行了不懈的努力，廣泛運用報刊、雜志、電視、廣播等宣傳媒體進行全方位、多角度的宣傳，但仍有相當(dāng)一部分納稅人的稅收法律意識和納稅意識非常淡薄，自覺申報納稅還未形成風(fēng)氣，這一現(xiàn)狀在很大程度上影響著稅收征管工作。

二、加強稅收征管的幾點建議

第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度的建立,納稅人的經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作

是加強征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結(jié)合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

第二,完善稅收征管的考核。分類管理實行后,其征管質(zhì)量和效率能否得到提高,還要通過考核才能證明。建立和完善考核機制,實行獎懲分明是推動分類管理,提高征管質(zhì)量和效率的最大動力。稅務(wù)部門要結(jié)合地區(qū)實際,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機制,即建立監(jiān)督和考核機構(gòu),制定切實可行的管理考核辦法、制度、施及量化標(biāo)準,保證管理落到實處,保證征管質(zhì)量和效率真正得到提高。

第三,提高征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。實行分類管理要求管理人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,職責(zé)分解到人,落實到戶后業(yè)務(wù)能力就是質(zhì)量和效率的保證。因此,必須加強征管業(yè)務(wù)的培訓(xùn),努力提高稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì),才能規(guī)范征管行為,提高征管質(zhì)量和效率。

第二篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務(wù)局

隨著時代的發(fā)展和人們生活節(jié)奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設(shè)計、商業(yè)營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務(wù)質(zhì)量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現(xiàn)稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎(chǔ)

1、心理學(xué)基礎(chǔ)。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學(xué)，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學(xué)派，形成心理學(xué)的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現(xiàn)的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產(chǎn)生激勵的主要原因和動力。我們根據(jù)需要的對象，可以把需要分為物質(zhì)需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務(wù)的同時，也有種種需要，既有物質(zhì)的，如享受稅收優(yōu)惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關(guān)懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產(chǎn)生激勵。

2、管理學(xué)基礎(chǔ)。以人為本是現(xiàn)代管理學(xué)的趨勢。當(dāng)代西方管理理論與管理學(xué)派的形成經(jīng)過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經(jīng)濟人”，過分強調(diào)物質(zhì)刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側(cè)重研究人的需求、行為的動機、人際關(guān)系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學(xué)理論。三是戰(zhàn)后出現(xiàn)的以廣泛運用數(shù)學(xué)方法和計算機為特征的管理科學(xué)理論，人們曾經(jīng)預(yù)想，新技術(shù)和現(xiàn)代管理方法的大量應(yīng)用，人在經(jīng)濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導(dǎo)、自我控制以及順應(yīng)人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當(dāng)作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發(fā)揮其主觀能動性，依靠其自我指導(dǎo)、自我控制，把稅收征管推向一個順應(yīng)人性管理的新階段。

3、傳統(tǒng)“人本”文化基礎(chǔ)。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執(zhí)著追求為內(nèi)涵的人文精神是中國傳統(tǒng)文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現(xiàn)的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當(dāng)作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當(dāng)作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關(guān)懷人的內(nèi)在道德修養(yǎng)。其仁學(xué)即是人本精神的充分體現(xiàn)。（3）墨子人本思想的體現(xiàn)即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發(fā)揚了孔子的仁，從仁中發(fā)掘了人及人的本質(zhì)，從仁學(xué)中建立了人學(xué)，超越了自然人、本能人，是人的哲學(xué)升華，是人本精神顯現(xiàn)，也是人的本質(zhì)的體現(xiàn)。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統(tǒng)文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發(fā)。這些傳統(tǒng)文化的精華，我們在稅收征管這個特定領(lǐng)域也有必要繼承和發(fā)揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內(nèi)容之一。堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨是“三個代表”重要思想的出發(fā)點和落腳點。稅務(wù)工作堅持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，就是要為納稅人服務(wù)，保護好納稅人的合法權(quán)益，把納稅人的利益實現(xiàn)好，時刻關(guān)心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執(zhí)法，也講服務(wù)。

2、緩解當(dāng)前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立與發(fā)展，我國的經(jīng)濟與社會各方面都發(fā)生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發(fā)生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優(yōu)化稅收服務(wù)，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質(zhì)的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務(wù)，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責(zé)任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質(zhì)層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執(zhí)法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調(diào)了規(guī)范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權(quán)利義務(wù)，更加注重了保護納稅人的合法權(quán)利，體現(xiàn)了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現(xiàn)了稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，加強了納稅人的權(quán)利，增加了對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的約束，完善了依法治稅的內(nèi)涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規(guī)范辦事，切實保護納稅人權(quán)益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應(yīng)遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動都必須有法律明確規(guī)定，沒有法律明確規(guī)定的，人們不負有納稅義務(wù)，任何機關(guān)和個人也都無權(quán)向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權(quán)法定、征管程序法定、征管權(quán)處分法定、納稅人義務(wù)法定、納稅人權(quán)利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應(yīng)當(dāng)規(guī)定相同的稅收負擔(dān)。體現(xiàn)在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經(jīng)濟性質(zhì)等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務(wù)部門要求納稅人自行承擔(dān)的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務(wù)公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務(wù)要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關(guān)系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應(yīng)盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執(zhí)行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產(chǎn)階級古典經(jīng)濟學(xué)體系的建立者亞當(dāng)斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應(yīng)盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應(yīng)當(dāng)在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應(yīng)求簡便易行，不使納稅人感到手續(xù)繁雜；就地點而點，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔(dān)。

5、激勵原則。按照管理心理學(xué)原理，激勵是指激發(fā)人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經(jīng)常地在人們的內(nèi)心世界發(fā)揮作用，不斷地保持積極的精神狀態(tài)。我們可以通過精神激勵、物質(zhì)獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發(fā)納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現(xiàn)稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎(chǔ)。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現(xiàn)在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務(wù)的觀念。稅務(wù)人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，把服務(wù)貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執(zhí)法，又要優(yōu)化服務(wù)。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應(yīng)當(dāng)視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經(jīng)常開展走訪納稅人、調(diào)查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學(xué)、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、集中征收、重點稽查、微機監(jiān)控”為具體內(nèi)容的新的征管模式，基本體現(xiàn)了人性化的特點?！吧陥蠹{稅”，納稅人依照法律規(guī)定自覺履行納稅義務(wù)，按照規(guī)定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發(fā)揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，建立一個稅務(wù)機關(guān)與社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系，為納稅人提供有關(guān)納稅方面的綜合服務(wù)；“集中征收”，合理設(shè)置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規(guī)定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務(wù)機關(guān)把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監(jiān)控”，稅務(wù)機關(guān)把先進技術(shù)手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監(jiān)督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據(jù)實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學(xué)的崗位職責(zé)體系，根據(jù)不同的崗位設(shè)置了相應(yīng)的權(quán)限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規(guī)范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現(xiàn)稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)、全方位的服務(wù)。當(dāng)前，主要是要利用這些技術(shù)為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現(xiàn)代技術(shù)的同時，特別注重社會資源優(yōu)勢，與金融、郵政等部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，利用這些部門網(wǎng)點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟上，要求明白納稅，有什么權(quán)利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業(yè)秘密、個人穩(wěn)私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關(guān)懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務(wù)承諾制、稅收執(zhí)法公開制度、稅務(wù)特邀監(jiān)察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務(wù)違法案件獎勵辦法、舉報稅務(wù)違法案件保密規(guī)定等；經(jīng)常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規(guī)范性制度時，要體現(xiàn)人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現(xiàn)人性化特點，如推行承諾服務(wù)、微笑服務(wù)等。（執(zhí)筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務(wù)行政管理》胡道新主編中國稅務(wù)出版社出版

2、《新征管法實務(wù)》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復(fù)興》魏貴和著中國稅務(wù)出版社出版

4、《管理心理學(xué)》向延光、楊再述主編武漢工業(yè)大學(xué)出版社出版

5、今日心理網(wǎng)站http:// 郭卜樂

第三篇：1022農(nóng)村稅收征管思考

農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀及思考

廣大農(nóng)村地區(qū)受地理位臵、經(jīng)濟文化以及基層國稅局經(jīng)費、裝備、人員素質(zhì)等多方面條件所限，“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的現(xiàn)代化征管模式未得到真正落實。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的日益發(fā)展，農(nóng)村稅收征管暴露出越來越多亟待解決的問題。本文以桂陽縣為例，就目前農(nóng)村稅收征管存在的問題進行粗淺的探討。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

桂陽縣經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以礦產(chǎn)品采掘、加工和煙葉為主，2009年

全縣國稅增值稅收入3.60億元，其中礦產(chǎn)品采掘、加工冶煉和銷售實現(xiàn)增值稅2.7億元，占全部增值稅的75%。2002年郴州市率先在全省推行集中征收，撤所建分局后，農(nóng)村稅收的征收管理與以往的稅收的征管相比，有了顯著的變化。桂陽縣所轄的39個鄉(xiāng)鎮(zhèn)除大型礦山企業(yè)、郵電、供電、金融等國有、集體企業(yè)外，能夠主動上門申報的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和固定個體工商戶不足10％。從稅源構(gòu)成看，農(nóng)村主體稅源多以集體、私營企業(yè)為主，且以資源依賴型企業(yè)為主。企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，納稅意識淡漠，財務(wù)核算極不規(guī)范，稅收管理難度較大。從稅源特點看，除部分企業(yè)外，農(nóng)村企業(yè)一般規(guī)模不大，經(jīng)營方式簡單靈活，轉(zhuǎn)產(chǎn)、兼并、倒閉、關(guān)停等現(xiàn)象時有發(fā)生，使稅源管理信息采集質(zhì)量不高，不利于稅收信息化效能的發(fā)揮。

二、存在的問題

（一）撤所后導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)征納雙方成本均增加。一方面，納稅人繳稅成本增加：除縣城城區(qū)附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳納稅收方便外，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人距辦稅大廳約有30一100公里，納稅人往來一次繳稅，需要花費一天的時間，這無疑給納稅人增加了很大的經(jīng)濟負擔(dān)和精神負擔(dān)。若納稅人辦稅準備不充分，到大廳后發(fā)現(xiàn)缺少必需的納稅申報資料等或是遇上管理部門具體經(jīng)辦的人不在，納稅人還得再來一趟，少數(shù)農(nóng)村納稅人嫌麻煩，干脆不繳稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)征稅成本增加：農(nóng)村稅收征管由于受地理位臵、交通環(huán)境和信息化建設(shè)滯后等條件的制約，農(nóng)村稅收征管一直處于一種較原始的人工征管階段。有時為了征收幾百元的稅款，所消耗的稅收征收成本“得不償失”。往往是國稅機關(guān)面對廣闊的農(nóng)村現(xiàn)狀，只能“日升車出，日落車歸”。納稅人也是“你來我走,你走我來”，國稅局往往只能望稅興嘆,有心無力。

（二）農(nóng)村信息化建設(shè)滯后于稅收信息化建設(shè)。目前，國

稅系統(tǒng)廣域網(wǎng)已覆蓋省、市、縣級城區(qū)，計算機已經(jīng)普及所有單位和崗位，實現(xiàn)了稅收征管全程信息化。但于之相關(guān)的農(nóng)村地區(qū)信息化建設(shè)卻遠遠落后稅收信息化建設(shè)。農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟欠發(fā)達，計算機談不上被廣泛應(yīng)用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)又大都分布在偏僻的山村，信息化建設(shè)滯后或者根本沒有。同時，農(nóng)村納稅人信息文化素質(zhì)低的現(xiàn)狀也遠遠不能適應(yīng)稅收信息化建設(shè)的要求。國稅部門推行的電子申報，網(wǎng)上報稅，網(wǎng)上認證等方便，快捷的現(xiàn)代化納稅申

報方式在桂陽縣推行卻舉步維艱，根本原因就在于桂陽縣多數(shù)企業(yè)都是資源依賴型和簡單加工型企業(yè)，這些企業(yè)位于深山老林等偏遠地區(qū)，沒有寬帶網(wǎng)，不能使用信息化網(wǎng)絡(luò),納稅人購買了“金稅工程”設(shè)備基本上不能用?！耙杂嬎銠C網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收”的征管模式在短時期內(nèi)在農(nóng)村難以真正形成。

（三）協(xié)稅護稅的部門聯(lián)動較少。撤稅務(wù)所后，國稅部門與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府工作聯(lián)系往來少了，稅收征管也從以前的齊抓共管到現(xiàn)在的你抓你的我管我的，缺乏當(dāng)?shù)卣拇罅f(xié)助，使得農(nóng)村稅收征管始終陷入“收效甚微，步履維艱”境地。2009年桂陽國稅個體雙定戶3565戶,全年征收繳納增值稅300多萬元,而桂陽地稅個體雙定戶3788戶(含以增值稅為主的個體戶),全年征收稅收1000多萬元。國地稅相比，地稅部門是國稅部門征收稅款的三倍之多。筆者調(diào)查了解，地稅在全縣下轄五個征收分局，形成了以中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)為點，以附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)為線，點面結(jié)合，依靠當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府，對農(nóng)村稅收實現(xiàn)全面征管。而國稅部門只是以縣城為主，全面收縮農(nóng)村征管，僅對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人進行了征管。

（四）農(nóng)村稅收征管質(zhì)量不高。桂陽縣局稅源管理部門共

25人，平均每個稅收管理員負責(zé)3—4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管，管理面相對偏大。農(nóng)村地區(qū)稅源零星分散、流動性大，基層國稅局管理科（分局）難以全面準確掌握納稅人真實經(jīng)營活動，造成稅源管理部門對稅源底數(shù)不清、監(jiān)控不力。此外，目前征管“七率”

考核嚴格，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員為了考核達標(biāo),對那些不能正常申報的納稅人或是默許其不辦稅務(wù)登記，或是由納稅人自行申報納稅變成了稅務(wù)人員自由分期代替納稅申報，增大了稅收征管的不真實性。

（五）納稅服務(wù)理念落后。稅收管理員重管理輕服務(wù)，沒有樹立“管理就是服務(wù)”的理念，停留在“執(zhí)法就是管理”的傳統(tǒng)觀念上。在實際工作中，有些稅收管理員強調(diào)要求納稅人做什么，而忽視了能為納稅人做什么，強調(diào)納稅人服從的必要性，而忽視了為納稅人的遵從提供可行性；對納稅人只講權(quán)力，不講義務(wù)，個別稅務(wù)干部甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為。這一切使征納關(guān)系沒能融洽地協(xié)調(diào)發(fā)展，納稅人的抵觸情緒沒能有效地化解，給征管和服務(wù)工作造成了不必要的阻力。許多人心目中的納稅服務(wù)僅僅是納稅服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)，僅僅將納稅服務(wù)鎖定在一般化的服務(wù)方面，造成了納稅服務(wù)與征收、管理、稽查的相分離，納稅人多層次多方位的個性化服務(wù)需求沒有得到滿足。

三、加強農(nóng)村稅收征管的建議

（一）建立多元化的稅收征管模式。一是對國稅稅源相對

密集的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取集中征收的辦法，建立農(nóng)村稅收中心分局，設(shè)立納稅服務(wù)大廳，實行上門申報納稅管理。二是對邊遠或者國稅稅源較少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可采取半年一次或全年一次性征收辦法管理，或采取委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政管理部門、農(nóng)村村委會等代征辦法管理，并根據(jù)《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》的規(guī)定，簽訂

代征協(xié)議，發(fā)放委托代征證書，從源頭上加以控制。三是對邊遠農(nóng)村經(jīng)營規(guī)模相對較大、賬目比較健全的業(yè)戶，應(yīng)在典型調(diào)查和逐戶分析的基礎(chǔ)上，采取納稅人自行民主評定，稅務(wù)機關(guān)核實，實行定期定額的征收辦法管理。四是對那些賬簿不全或未建賬的業(yè)戶，取消末達起征點免稅的優(yōu)惠政策，按照稅收政策最低限額核定征收，從而以經(jīng)濟手段督促納稅人建賬建制，依法納稅。

（二）建立以納稅人為核心的稅收征管信息化技術(shù)支撐體系。目前，稅務(wù)征管信息系統(tǒng)是以稅務(wù)部門征收管理為核心的信息化系統(tǒng)，歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，已在當(dāng)前稅務(wù)工作中占有重要地位。但在新時期稅收征管中，我們應(yīng)當(dāng)建立以納稅人為核心的適應(yīng)廣泛、多網(wǎng)絡(luò)、全天候，簡單安全，在功能和技術(shù)上體現(xiàn)高度靈活性的全新理念的稅收征管信息化系統(tǒng)，把稅收管理和服務(wù)延伸到納稅人內(nèi)部，提高稅收征管效率和質(zhì)量，促進稅收遵從，體現(xiàn)對納稅人合法權(quán)利的尊重和保障。

（三）從創(chuàng)新服務(wù)方式著手提升農(nóng)村納稅服務(wù)工作水平。按照為納稅人服務(wù)無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”為追求目標(biāo)，建立或完善“農(nóng)村納稅人學(xué)校”、“農(nóng)村納稅服務(wù)點”、“農(nóng)村稅收預(yù)約服務(wù)”、“政策告知”、“評稅定稅公開”等各項服務(wù)制度。強調(diào)實行“五零服務(wù)”，即“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費”。突出納稅服務(wù)的針對性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足農(nóng)村納稅人個性化服務(wù)需求。以最大限度的滿足納稅人所提出的服務(wù)要求，使服務(wù)做到更加周到細致。增強農(nóng)村納稅人納稅意識，增大農(nóng)村納稅人納稅遵從度。

（四）加強農(nóng)村稅源管理建設(shè)，抓好源頭控制。農(nóng)村稅源管理方式將著力點放在對納稅人的日常管理上，實行農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅信譽等級等措施，按納稅信譽等級采用以重點企業(yè)實行專人管理，對零星稅源實行“分段”管理等方式。嚴格按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，建立健全稅務(wù)登記人機結(jié)合分類管理監(jiān)控臺帳。制定農(nóng)村個體稅收評定具體辦法，強化農(nóng)村納稅人稅源情況變動的監(jiān)控，完善未達起征點納稅人、非正常戶納稅人、重點稅源戶管理制度，在戶籍管理上形成規(guī)范化，在稅源監(jiān)控管理上形成信息準確化。

（五）加大經(jīng)費投入力度，改善農(nóng)村辦稅環(huán)境。在遵循因地制宜、量力而行、講究實效原則的基礎(chǔ)上，把改善基層的征管設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施臵于突出位臵，優(yōu)先安排經(jīng)費投入，優(yōu)先安排物資配備，著力改善基層的工作、學(xué)習(xí)和生活條件，制定與之相適應(yīng)，高度信息化、科學(xué)化、規(guī)范化的稅收崗責(zé)體系，嚴格兌現(xiàn)獎懲，有效地解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，真正減輕基層負擔(dān)，盡力減少基層的麻煩，使基層的干部全神貫注地做好征管工作。

第四篇：加強建筑業(yè)稅收征管的思考

加強建筑業(yè)稅收征管的思考

熊敏

摘要：建筑業(yè)稅收征管中存在稅源控管缺位、征納秩序混亂、稅收管理手段不足等問題。產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，施工環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)周期長、作業(yè)流動性大，建筑市場運行機制不健全，綜合控稅能力不強以及納稅人稅法遵從度低。提出了加強部門聯(lián)動、前置稅源監(jiān)控、突出項目管理、強化納稅評估、加大稅收宣傳和稽查處罰力度等對策。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；稅收征管；項目管理

隨著經(jīng)濟發(fā)展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業(yè)投資項目越來越多，投資金額越來越大，逐步成為稅務(wù)部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業(yè)對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業(yè)的自身特點，給建筑業(yè)稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業(yè)在日常管理中存在的問題進行了剖析，并就如何加強建筑業(yè)稅收征管提出了相應(yīng)的建議。

一、目前我國建筑業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

（一）稅源控管缺位

1．部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務(wù)部門與建設(shè)、財政、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的協(xié)調(diào)和配合機制，對建設(shè)工程的情況未及時溝通，給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在競招標(biāo)過程中稅務(wù)部門未及時介入。建筑工程實行競招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特色。在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業(yè)進行資質(zhì)審查，但稅務(wù)部門卻不參加競招標(biāo)過程，導(dǎo)致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務(wù)機關(guān)未與建設(shè)單位、審計部門建立有效的聯(lián)系協(xié)調(diào)機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應(yīng)繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。

2．建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包項目多，控管難度大。由于建筑項目開發(fā)周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機關(guān)很難掌握工程項目開工、進度、完工結(jié)算情況。而且一個外來經(jīng)營建筑企業(yè)往往有多個工程項目，但是這些工程項目大部分都是掛靠經(jīng)營的，工程承包者向建筑企業(yè)支付一定管理費，利用建筑企業(yè)的名稱開展建筑業(yè)務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。還有一些異地工程，工程的分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，甚至一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況未及時向稅務(wù)機關(guān)報告、備案，造成了稅收控管難度大。

（二）征納秩序混亂

1．納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅(qū)動的作用，許多建筑業(yè)納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業(yè)特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業(yè)往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅。現(xiàn)在有一些建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或出于其他方面的原因，自己提供建筑材料給建筑單位（乙方）使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結(jié)算，這就是建筑業(yè)中的“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行營業(yè)稅條例細則第十六條規(guī)定除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物

資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。由于建筑工程項目生產(chǎn)周期長，企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結(jié)算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅。然而這些建筑材料已經(jīng)實際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經(jīng)竣工，建設(shè)單位和施工單位卻長期不辦理結(jié)算手續(xù)，滯納國家稅款。甚者更有少數(shù)單位在工程結(jié)算時，由建設(shè)單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發(fā)票納稅，偷逃國家稅款。從稅務(wù)稽查部門了解的數(shù)據(jù)顯示：每年稅務(wù)查補的偷、漏稅款中有近30%與建筑業(yè)有關(guān)。

2．不同轄區(qū)行政爭稅造成建筑業(yè)稅收大量流失。在部分地區(qū)，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數(shù)財政部門許諾對不應(yīng)屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅(qū)動下，少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票等形式，在各級稅收預(yù)算級次之間相互轉(zhuǎn)換財政收入?！耙悺毙袨橐环矫鏀_亂了國家財政稅收經(jīng)濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生；另一方面無形中助長了偷稅行為的產(chǎn)生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

（三）稅收管理手段不足

1．稅收管理員素質(zhì)有待提高。建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，建設(shè)過程中涉及規(guī)劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業(yè)成本，獲取建筑業(yè)的外部信息，就需要廣泛的行業(yè)、管理知識。因此，要管好建筑企業(yè)，就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業(yè)知識和扎實的稅費專業(yè)知識。而目前稅務(wù)部門征管一線人員專業(yè)單一，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識和經(jīng)驗，而且相當(dāng)部分管理人員根本不懂工程。

2．稅收征管模式粗放。隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比例減少，對企業(yè)情況不熟。再加上稅務(wù)機關(guān)一線管理人員較少，專業(yè)性管理薄弱，管理流程設(shè)置尚待完善，各級征收單位普遍采取“以票控稅”的方式，建筑業(yè)的稅收管理停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管的基礎(chǔ)上。稅務(wù)部門對建筑業(yè)納稅人征管信息的獲取往往主要是從納稅提供的納稅申報表和財務(wù)報表上，對納稅人的具體工程項目、稅款繳納情況難以及時準確把握。不少企業(yè)經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，稅務(wù)部門不能及時掌握施工企業(yè)完整、真實的財務(wù)狀況，給工程的稅收監(jiān)控造成困擾，致使稅款滯后或流失現(xiàn)象嚴重。

3．稅務(wù)稽查難以開展。由于建筑行業(yè)涉及水泥、鋼鐵、木材等行業(yè)，一些建安企業(yè)就在成本費用上做文章。加上各地執(zhí)行稅收政策不一致，不少建筑商到稅負較低的地方申請代開發(fā)票，還有些建筑商干脆使用假發(fā)票。建安的材料發(fā)票是增值稅發(fā)票，由國稅部門管理，而建筑業(yè)稅收主要由地稅部門征收，由于國、地稅部門工作協(xié)同性欠缺，給地稅部門的稽查帶來相當(dāng)大的難度。此外，稅務(wù)部門在查辦案件中發(fā)現(xiàn)欠稅、偷稅，稅收保全、強制執(zhí)行措施對建筑安裝業(yè)納稅人難以實施。在實施凍結(jié)、扣繳銀行存款流程時，通常會發(fā)現(xiàn)大部分建筑安裝業(yè)企業(yè)在本地銀行只設(shè)了一個臨時賬戶，一般而言，工程款在這個戶頭上停留的時間很短，稅務(wù)機關(guān)很難扣到大筆的存款；在實施查封、扣押財產(chǎn)流程時，在建筑施工現(xiàn)場，屬于承建方的往往只有一些簡單的施工工具，建筑材料很多是“甲方供料”，產(chǎn)權(quán)不屬于承建方，在建的工程、完工的工程也不能查封、無法扣，如果到承建單位的注冊地強制執(zhí)行，《稅收征管法》和實施細則都沒有對異地執(zhí)行凍結(jié)、扣繳、查封、扣押的程序做出明確的規(guī)定，執(zhí)法成本高，風(fēng)險大。

二、加強我國建筑業(yè)稅收征管的建議

（一）加強部門之間的聯(lián)動，形成齊抓共管合力

建立與建委、審計、財政、監(jiān)察、國土管理部門、房產(chǎn)管理、國稅、工商、城建、銀行、國土、房管、建設(shè)、規(guī)劃等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。健全協(xié)稅護稅的控管網(wǎng)絡(luò)，齊抓共管，及時從不同的部門，獲得城市改造、房地產(chǎn)開發(fā)、道路建設(shè)、項目招投標(biāo)、施工許可、建設(shè)合同等相關(guān)信息，實行全程動態(tài)跟蹤管理，切實發(fā)揮信息管稅的重要作用，提高建筑業(yè)的稅收征管效率。

（二）樹立人本思想，加強建筑業(yè)稅收日常管理

近幾年來，稅收信息化建設(shè)突飛猛進，但是無論稅收信息化進化到何地步，稅收管理軟件如何先進，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，同時強化稅收管理員職責(zé)，嚴格推行片區(qū)責(zé)任制，使稅收管理員主動聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動，掌握本行政區(qū)域內(nèi)的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促納稅人及時的辦理各項納稅事宜，做好建筑業(yè)稅收的日常管理與監(jiān)督。

（三）建立稅源監(jiān)控前置機制，實行專業(yè)化項目管理

及時介入工程招標(biāo)、工程開工、竣工驗收等環(huán)節(jié)。從項目工程中標(biāo)、開工之日起及時介入，責(zé)令納稅人提供相關(guān)工程項目的建筑安裝工程合同，并按月提供在建工程項目的工程進度表、預(yù)收帳款收取等情況。指定專門的管理人員對工程項目進行跟蹤管理，并加強實地稽核，督促納稅人如實申報。對完工項目及時督促竣工結(jié)算，辦理營業(yè)稅、所得稅等各項稅款的結(jié)算。

（四）實行雙向監(jiān)督，加強異地施工管理

加強納稅人機構(gòu)所在地和項目所在地稅務(wù)部門的協(xié)作，提高機構(gòu)所在地和項目所在地稅務(wù)部門對納稅人的監(jiān)督力度。機構(gòu)所在地稅務(wù)部門要定期與外出經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)進行信息溝通，結(jié)合經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票、完稅憑證復(fù)印件等各項資料對納稅人的應(yīng)納稅款進行清算。對外出經(jīng)營活動已結(jié)束的納稅人，核實納稅人各項已納稅款憑證，對發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，及時追繳入庫，有效防止稅款流失。加強外出經(jīng)營稅收管理證明的管理，要求納稅人在外出經(jīng)營活動前，必須申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并加強續(xù)批管理，對施工期限超過180天的建筑工程項目，要求外出經(jīng)營納稅人在到期后及時辦理繳銷和申報手續(xù)，然后開具新的管理證明，避免稅款流失。

（五）加強納稅評估，實施行業(yè)稅收預(yù)警

加強對建筑業(yè)稅收的宏觀分析，從企業(yè)日常經(jīng)營情況、稅款繳納情況，以及影響稅源的減免稅、稅前扣除、政策變動因素等微觀指標(biāo)入手進行納稅評估分析，選取建筑業(yè)中部分具有典型性的企業(yè)作為樣本進行調(diào)查、剖析，確定建筑業(yè)的稅收負擔(dān)率，實行行業(yè)稅收預(yù)警。納稅評估中把建筑業(yè)內(nèi)長期零申報及在預(yù)警值以下的企業(yè)，作為納稅評估的重點對象，通過個案剖析、實地核查等方式進行評估分析，從中探索建筑企業(yè)營業(yè)稅及其他稅種納稅評估的路子，促使企業(yè)增強稅法遵從度，提高建筑稅收征管的質(zhì)量和水平。

（六）加強稅法宣傳和稅務(wù)稽查，提高納稅人稅法遵從度

一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業(yè)有關(guān)單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴厲打擊建筑業(yè)的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件及時進行公開曝光。通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經(jīng)濟成本和信譽損失成本在內(nèi)的偷稅成本，從而促進建筑業(yè)稅收的良性管理。

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第五篇：關(guān)于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟突飛猛進，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經(jīng)濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機關(guān)和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門的角度看。稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機關(guān)不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關(guān)信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質(zhì)有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對較低。基層稅收管理員中既懂法律、財務(wù)管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結(jié)果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側(cè)重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調(diào)研、分析和預(yù)測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國稅機關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經(jīng)營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務(wù)團隊管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲圬數(shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經(jīng)營和銷售情況，同時也為稅務(wù)機關(guān)實施納稅評估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務(wù)機關(guān)“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標(biāo)的分析，評判企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量；加強稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟部門和企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應(yīng)對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項，自動分配任務(wù)，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機關(guān)要逐步實現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。