第一篇：淺談如何建立高效率的稅收征管模式

淺談如何建立高效率的稅收征管模式

教研一部

【摘 要】近年來，社會各界對稅務機關的工作要求越來越高，伴隨2018年全國稅務系統機構改革，如何建立高效率的稅收征管模式是擺在稅務工作者面前的重要課題，筆者認為要從加強稅法宣傳和執行力度，建立新型稅收信息化管理系統，優化職能分配、均衡職能配置加強執法監督，提高納稅服務水平、加強稅企互信程度，提升執法水平、提高執法效率四個方面進行淺顯的探究。

【關鍵詞】 稅收；高效率；模式

自1994年國地稅改制，國稅、地稅各司其職、勠力同心，書寫了中國稅收的輝煌篇章。24年來，我國稅收收入從5070.8億元增長到12.6萬億元，經歷了取消農業稅、企業所得稅改革、營改增等重大稅制改革，國稅地稅征管體制逐步完善，稅收在國家治理中的作用不斷凸顯。近幾年來，國稅地稅合作向縱深推進，不僅打通了國稅地稅征管業務層面的深度整合，優化了稅收營商環境，破解了兩套稅務征管機構的執法與服務壁壘，提升了稅收滿意度和納稅遵從度。在經濟發展的過程中，改革國稅地稅征管體制，是順應時代要求的重大變革，有利于更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。隨著2018年稅務系統機構改革，及實際工作中我們發現現有的征管工作仍存在的一些問題，例如征納雙方信息不對稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務不到位、工作效率低等問題。為此，筆者就征管體制改革后如何建立高效率的征收管理模式進行探討。

一、加強稅法宣傳和執行力度，建立新型稅收信息化管理系統

工作實際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務機關必須具有對納稅人管理的信息系統。這樣的信息系統應包括稅收的預測、登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、優惠政策管理、稅收資料的收集儲藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲存。目前，雖然我國在稅收信息化建設方面取得了很多的進步，金稅工程的實施對工作效率的提高起到巨大促進作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統不僅有助于降低稅務機關的信息不對稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學化水平。也有助于實現征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對稱帶來的稅收問題，稅務機關應加強稅法宣傳，進行納稅輔導，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

此次國稅地稅機構改革不但有利于加快推進稅收立法進程，更為重要的是通過合理機構設置，整合征管資源、統一執法標準、完善執法程序、嚴格執法責任、完善辦稅流程、規范稅務行政、共享社會信息，使稅法體系更完備規范、稅制體系更成熟定型、服務體系更優質便捷、征管體系更科學嚴密、信息體系更穩固強大。

二、優化職能分配、均衡職能配置

在機構設置時要考慮征納主體之間的關系，維護執法權力。特別注意如何避免機構設置和業務活動的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對納稅人的經營活動的干擾；近年來我國稅收法制化程度不斷提高，已經建立了稅務系統內部監督、專門監督、納稅人日常監督等各種監督方式，同時納稅人的法律意識在不斷增強?！敖鸲惞こ獭钡臄荡翁崴伲剐畔⒒ㄔO取在短短幾年中取得了突破性進展。筆者認為，深化“放管服”改革全面提升稅收征管水平；“金稅三期”工程的上線實現了征管操作、執法標準的統一和規范；稅務干部隊伍建設和管理機制的持續完善，為稅務系統奠定了人才基礎。

另外，接管非稅收入征管職責，是此次征管體制改革的一項重要內容，涉及10多億納稅人和繳費人。這項與百姓息息相關的改革，將使非稅收入和社保收入在制度上更具規范性，在執行上更具剛性，不但有利于降低征管成本、提高征管效率，而且將為未來稅費制度改革、統一政府收入體系、規范收入分配秩序創造條件，夯實國家治理現代化基礎。

三、提高納稅服務水平、加強稅企互信程度

在《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》的指導下，各級稅務機關進一步落實稅收優惠政策，充分釋放改革紅利，全力優化營商環境，服務經濟高質量發展。一是積極為納稅人提供稅收輔導。通過現場輔導，電話、郵件和微信等方式多渠道為企業辦理稅收優惠、辦理申報等納稅人需要解決的熱點問題，及時進行稅收輔導。二是通過預約服務、延時服務、綠色通道等方式，為納稅人提供無縫隙服務，增強征納關系，提高納稅遵從度。三是積極組織稅企交流活動，通過溝通切實解決征納雙方的疑難點問題。在前不久寧波市海曙區國稅局組織的稅企交流活動中，寧波雅戈爾服飾有限公司財務總監楊和建提到，該公司的分支機構總量巨大，而且情況變動頻繁，若不及時向原國稅局報備，就會引起信息不符，導致所得稅季報失敗，并且一旦總公司不能及時申報，分支機構的申報也會受到影響。通過稅企交流，稅務系統主動優化流程，問題迎刃而解，流轉環節變少了，信息更新的速度也變快了。2018年第一季度申報所得稅時，企業發現待分配的分支機構與已經在原國稅系統備案的信息之間有89條的數據存在出入，當時距離申報期結束只剩5天。企業將情況反映給原國稅局后，3天內信息就更新完成，企業和500多家分支機構都及時完成了申報。

四、加強執法監督、提升執法水平、提高執法效率

首先，稅務執法人員在執法過程中有一定的自由裁量權，要確保其合理使用。稅收法律法規賦予執法人員根據實際情況進行自由裁量是合理和必要的，但要對其進行必要的控制，目的是使自由裁量權能夠有效地運作，同時防止其被濫用。原江西省地方稅務局近年針對法律法規中的相關自由裁量權條款制定了更加詳細的裁量標準，此舉在很大程度上保障了稅務行政效率，實現了自由裁量的公正，自由裁量權得到了控制。其次，完善執法責任過錯追究制度。為進一步規范稅收執法行為，要從以下方面完善責任追究制度：一是要確認執法崗位，按照執法環節、工作時限、工作順序、合理的確定不同的執法崗位，按照一權多崗的分權原則，使每一個崗位和人員都不能有完整的稅收執法權力，以形成同事之間的權力制約。二要明確崗位職責，建立規范系統的崗責體系，即每一個執法崗位均按照重要程度，內容多少等進行考察、論證，科學確定工作標準和權責權限。三要明確責任追究形式，嚴格按照國家公務員管理的有關規定。四是實施崗位的科學控權，對每個崗位、每個人的工作職責進行量化考核，發現問題及時進行糾正和處理。以最大限度的消除執法隱患，把問題消滅在萌芽狀態，避免造成重大的執法過錯。五是要更加嚴格的實施責任追究。根據考評結果，對存在執法過程人員，根據其過錯責任的大小，進行不同形式的責任追究，以確保執法質量和效率。六是進一步加強執法人員的綜合素質，提高稅收執法水平和監督意識。各級稅務機關要嚴把進入關，大力推行稅收執法資格認證制度。對未通過認證制度的要調離執法崗位。探索實行能級管理，按能定級。同時大力加強法律知識培訓，使依法行政成為稅收執法人員永遠秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開辦稅的透明度，營造良好的監督環境。各級稅務機關的征收管理、稽查部門要在辦稅廳電子顯示屏、多媒體觸摸屏等媒體上將納稅人的生產經營情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違章受罰情況和有關稅收法律法規以及稅收優惠政策進行公布，供廣大群眾查詢監督。

第二篇：關于建立專業化稅收征管體系的探討

關于建立專業化稅收征管體系的探討

國家稅務總局按照黨的十五屆五中全會精神和稅收工作的總體思路，制定了“十五”期間征管改革的奮斗目標：“通過進一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和專業化為主要特征的現代化稅收征管體系”。這里指的稅收征管體系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的專業化分工管理體制，即征、管、查分權的管事制。它的運作原理是通過成立三個專業機構，進行權力制約，三者之間既明確分工又有機聯系，形成稅收管理的一個有機整體。本文就此作一粗淺探討。

一、建立專業化征管體系的必要性和可行性分析

（一）建立專業化征管體系是經濟發展的需要。

稅收征管體系是上層建筑的組成部分，它的內容和形式取決于經濟發展的要求，它必須隨著經濟的發展變化而變化。當今世界經濟全球化進程加快，信息化已成為世界經濟和社會發展的大趨勢，受其影響，企業經營活動也日趨復雜。特別是當前企業的e化經濟迅猛發展，生產經營活動大量運用數字化、網絡化技術，這些不斷出現的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應形勢的發展。而由于稅收征管現狀與經濟形勢發展的不對稱性，致使稅務部門不能及時、全面掌握納稅人信息，造成征管質量低下，重復勞動過多，征管成本加大。而專業化的征管查格局，則以大型數據庫和廣域網為依托，實現數據的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質量，堵塞征管漏洞，提高征管質量，適應經濟發展形勢的需要。

（二）實行專業化分類管理是依法治稅的需要。

據有關資料表明，1999年我國的稅務行政“官司”中，稅務機關勝訴率只有15%，敗訴率卻高達32%，53%則是通過做工作后撤訴的，而敗訴的主要原因是由于執法程序不當造成的。這一數字充分說明原征管模式在執法程序的內部監督管理上存在著漏洞，再加上部分稅務干部執法素質不高、專業化不強等因素，導致稅收執法權不能得到有效的監督制約，出現執法隨意、以權代法、以情代法等現象，而實行專業化分類管理后，一方面可以在內部執法程序上對稅收執法權力進行分解制約，加強權力監督，減少執法的隨意性；另一方面有利于提高稅務執法隊伍的專業化執法技能，從而推進依法治稅的進程。

（三）建立專業化的征管格局是WTO透明度原則的要求。

我國已經加人WTO，透明度原則是WTO的重要原則之一。稅收是國際國內貿易政策和管理的重要組成部分，WTO成員國（方）稅收法律制度的制定與實施也必須符合透明度原則的要求。稅收行政的透明度首先取決于稅收程序的透明度，它的關鍵在于對納稅人的稅款核定、審計及對稅收違法事實的認定和對稅收違法行為處罰的程序、依據和標準都應當規范化和確定化，盡量減少和避免稅收行政行為的隨意性。而專業化的征管格局則正是通過對權力的分解制約和明確崗責劃分，來對執法行為進行規范和約束，從而減少或避免隨意執法行為發生的。

（四）信息化的高速發展為建立專業化征管體系提供了技術條件。

專業化征管的前提是崗責劃分，形式是專業化分工，需求是部門協作。而信息化的快速發展則恰好為信息資源的傳遞和共享提供了充分的技術條件，所以只有將崗責劃分與現代化科技有效結合起來，貫徹科技加管理的方針，才能充分發揮專業化征管體系的效能。

二、建立專業化征管體系的目的和要求

（一）目的。

建立理想的稅收征管模式的目的在于以最小的稅收成本實現稅收利益的最大化，充分體現稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。所以建立專業化征管體系的目的是通過實行權力分解和制約，推進依法治稅，提高征管質量和水平，降低稅收成本。

（二）要求。

1.明確崗責劃分，建立責任追究制度。專業化分工后，必面對征管查三個機構在內部分工和外部協作上明確各個機構及各個崗位的職責，并通過建立責任追究制，增強各崗位人員履行職責的主動性，減少和避免因推諉扯皮而造成的工作脫節和不連貫，進而影響征管質量和水平。

2.實現信息的集中處理和共享。專業化分工后，征管查各成體系，只有加快信息化建設步伐，充分利用現代化的計算機管理手段和網絡技術，實現信息數據的集中處理和共享，才能真正建立起專業化的征管格局。

3.收縮機構，精簡人員。我國擁有近百萬稅務大軍，素質參差不齊，稅收成本較大和不適當性已勿庸諱言。要適應在信息化支持下的專業化征管體系，就應提高人員素質，實行集中征收，收縮機構，精簡人員，降低稅收征管成本。

4.優化納稅服務，推行多元化申報方式。按照集中征收的要求，大力推行包括電子申報在內的多種申報方式，實現稅、銀、庫聯網，減少納稅環節，簡化納稅程序，方便稅款的申報繳納入庫，降低納稅人的納稅成本。

5.提高稅源監控能力。專業化征管體系建成后，由于機構收縮，縣局是一線征管單位，科室進大廳，撤銷了全職能征管機構，甚至縣以下的稅務所也要撤掉，這樣勢必要影響到對稅源的監控力度。所以在專業化征管格局下，如何提高稅源監控力度、減少漏征漏管是擺在改革面前的一個首要問題。

6.提高稽查質量。通過加大稽查力度，提高稽查質量，打擊震懾偷稅行為，發現、反饋、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查協作并進，促進專業化征管格局的形成和發展。

三、建立專業化稅收征管體系存在的問題及對策

（一）基層改革目標不明確。

稅務人員對改革的步驟、要求及結果不能準確把握，靠摸著石頭過河的工作方法，只能加大工作量，影響改革進程和質量。如現行的征管軟件TMSIS，由于在當初設計時不支持多元化申報功能，但為了適應改革進程，盡快推行多元化申報方式，就不得不對TMSIS進行增強補訂程序，重新構造功能，這對于市地級以上的國稅管理部門而言，只是進行修改程序的編寫，而對于縣區級以下的稅務部門而言，則要面對的是幾千戶納稅人、多個數據庫的整理修改，增加的工作量及因此而增加的稅收成本是可想而知的。而即將推行的CTAIS軟件本身就具備這種功能，所以能否在CTAIS運行以后再進行多元化申報改革是當前不少基層稅務干部存在的疑慮。產生這一情況的根本原因在于我們在推行改革的過程中，缺少對改革的前瞻性和預測性，缺少對改革內容的了解和準備。所以建議我們在推行CTAIS過程中，一定要加強對稅務人員的培訓工作，真正了解什么是CTAIS，具體功能和要求是什么，充分做好CTAIS推行前的準備工作，以促進改革的順利進行。

（二）崗位不明，責任不清，工作程序脫節。

成立征、管、查三個專業機構，它的運行保證就是要建立一整套內部各崗位和各專業局之間的崗責體系。我省雖然在改革的初期也制訂了過渡期的業務協調方案，但由于對具體工作沒有達到最細化，崗位責任劃分不清，分工不合理，缺乏考核等監督制約機制，造成內部手續傳遞混亂，業務繁瑣復雜，甚至出現推諉扯皮現象，嚴重影響改革的進度和效果。

1.發票發售問題。現在基層稅務所發售的普通發票必須先與征收局簽訂代售發票協議，在形式上雖然取消了稅務所直接發售發票的權利，但實際上仍然履行發票發售的功能；另外還存在管理局因管理需要，對某納稅人采取停票措施，但由于手續傳遞或責任不強等問題，該納稅人利用“時間差”仍能從征收局領出發票，造成工作脫節。

2.代開發票問題。目前運行的代開發票的程序是：縣局審批，基層稅務所繳稅和辦稅服務廳開發票三個環節，手續更加繁瑣復雜，增加了納稅人的負擔。

3.金稅工程崗位設置問題。金稅工程在縣局設9個崗位，綜合科負責登記崗、發票發售崗、稅控設備管理崗；政策法規科負責一般納稅人認定崗和數據采集崗；計劃征收科負責認證和報稅崗；管理局負責日?；藣徍投愒垂芾韻?。運行的主要程序是計劃征收科將認證和報稅信息傳到政策法規科，進行一般納稅人稽核系統軟件的數據采集，然后上傳至市局。但政策法規科對數據采集的完整性和準確性不易把握，這樣數據采集崗設在政策法規科就形同虛設，極易出現責任不清、推諉扯皮現象。而將數據采集崗劃到計劃征收科后，認證、報稅、數據采集在同一單位，便于業務協調，增強責任心，更能確保數據的完整性和真實性。

4.認證、報稅與申報之間存在的問題。一是時間及地點問題。目前運行的模式是企業于例征期前先到辦稅服務廳進行進項發票認證，然后于例征期再到辦稅服務廳進行銷項發票報稅，最后回所在稅務所進行申報納稅。這種運行方式不但給納稅人增加了負擔，大大提高了納稅成本，而且容易產生納稅人利用認證、報稅、申報的時間地點不一致、稅務機關報稅信息不共享的這一弱點，進行虛假申報，產生偷稅現象。所以在遠程網絡申報還未開通的情況下，對于住址在城區或

業務量較大的企業可以在例征期前進行認證，而對于邊遠農村、業務量較小的企業則可將認證、報稅、申報三個環節進行合并，統一在例征期由辦稅服務廳負責受理。二是區間問題。由于抄報稅的區間是以自然月為準的，而現在企業的會計核算區間則絕大部分不是以自然月為準的，造成了報稅數據采集的時間范圍與申報數據的時間范圍不一致，加大了征前審核和征后稽核的工作量，特別是將來CTMIS運行后，如何能保證報稅與申報數據的一致性，是我們目前應盡快解決的問題。所以建議應由政府進行協調，在全省范圍內對會計區間進行修改，統一以自然月為準。

5.辦稅服務廳管理及權限問題。按省局要求，取消征收局后，縣（市）局各業務科室前臺人員進入原征收局辦稅服務廳辦公，這一改革措施在實際操作中存在兩個問題：（1）辦稅服務廳的管理方式問題。辦稅服務廳應由誰負責管理以及如何管理，沒有現成的模式可以遵循。如果是縣（市）局業務局長直接進入大廳辦公，會出現因業務分工不同，權力受限而無法拍板決策的問題；如果指定一名大廳主任或進駐大廳的業務科室負責人輪流管理，更容易出現扯皮現象；（2）辦稅服務廳的權限沒有明確。按照《稅收征收管理法》規定，縣（市）局各科室不具備獨立的執法主體資格，但實行新模式后，大廳要面對的直接的稅務行政執法及處罰問題，如加收滯納金等一般性稅務違章行為，辦稅服務廳是否有權作出處理決定，它究竟享受哪一級的權限，建議上級稅務機關及時予以明確。

（三）稅源監控力度不夠。

對稅源的監控僅僅停留在表面和靜態管理，征管的“死點”和“盲點”仍然較多，漏征漏管戶依然存在，這已成為專業化管理的源頭障礙。雖然新《征管法》作了在稅源管理上與工商和銀行兩部門進行聯控的規定，但由于個體、私營業戶的大量存在和逐漸增加，經營方式更加靈活，他們可以儲蓄存款或個人名義開設銀行帳戶來滿足其經營業務的需要，規避監控，在未進行稅收清算或有欠稅的情況下而一走了之，造成稅款流失。所以在稅源的控管上已不能停留在靜態管理的思路上，要采取動靜結合的方法，全面實施監控。在靜態管理上，要繼續落實稅源管理責任人制度，明確職責，增強責任心；同時在占有大量的納稅人生產經營數據資料的前提下，全面引入納稅評估制度，對納稅人實施預測性監控，對個體戶按照《最低稅額標準辦法》進行雙定征收，對小規模納稅人落實《小規模納稅人評估制度》，對一般納稅人參照涉外企業管理的評稅制度進行預測，全面對稅源的動態進行預測和分析。在動態管理上，通過政府協調，打破部門信息各自占有、各自為政、互不溝通的局面，建立稅務機關同工商、銀行、民政等職能部門的信息交流體系，實現信息共享，在納稅人進入或退出任何一個渠道時都能得到監控，從而達到動態管理的效果。

（四）多元化申報問題。

多元化申報是指為納稅人提供的自主采用的方便、快捷、準確、低成本的申報方式，它的目的在于降低稅收成本，實現集中征收。但我們的改革應著力于適應中國現代經濟的“二元”結構，不能讓現代化的征管模式超越現實的征管條件和納稅人的納稅意識。在經濟比較發達的城市和縣城城區采取集中征收、管理、稽查是合理和必須的，但在經濟落后的農村，特別是山區、老區，就必須因時、因勢、因地制宜，堅持實事求是的原則，采取靈活、多元化的措施進行稅收征管，穩步、循序漸進地推進專業化征管改革，切不可操之過急，超越經濟發展水平，摘模式化和一刀

切。我們應該清醒地看到，在我國由于舊的稅收宣傳觀念的存在，以及受經濟發展水平及納稅人素質的影響，社會大眾的納稅意識普遍不高，對稅法的遵從程度較差。以輝縣為例，全縣山區面積占2/3，1 700余戶農村個體納稅人散布在全縣20多個鄉鎮農村，知識結構、文化水平較低，納稅意識不強，即使目前實行的“一元化”的稅務所大廳申報，也是在催報催繳的情況下完成的。電話申報和銀行網點申報方便、快捷，但其前提是納稅人已在銀行存夠當月的應納稅款，就目前農村納稅人的納稅意識和承受能力而言，很難實現。第一是不容易接受。由于納稅人的納稅意識較差，在心理上和行動上不愿意接受，另外，農村納稅人的文化素質普遍不高，對電話申報方式來說，因數字較多，不易記憶，操作確有困難。第二，即使納稅人樂于接受，就目前農村的經濟狀況而言，在稅務所進行申報納稅時，又可以同時辦理領購發票、稅法咨詢等涉稅事宜，他們何樂而不為呢？在推行多元化申報過程中、由上級要求進度，下級稅務機關在執行過程中就可能出現政策變形，片面提高多元化申報比例。據了解已經出現稅務所通過驗證時機，大量注銷那些規模小管理難度大的業戶，將之轉為臨商戶進行管理，在數字上片面地達到了多元化申報的比例要求，但實際上卻造成了大量的稅源、稅款的流失，這與我們推行改革的初衷完全是背道而馳的。所以我們在農村進行多元化申報改革中，應切合實際，加強宣傳，循序漸進地穩步推行。

（五）加強稽查管理。

稽查管理上，目前存在著由于崗責不清，分工不明，對信息資料不能實現有效的共享，造成選案準確率低，查案不透，制約機制不力，處罰不重的現象。應進一步完善計算機選案指標，提高準確率，嚴查重罰，并分析稅源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反饋制度，堵塞征管漏洞，促進稅收征管水平和納稅人自覺納稅意識的提高。

（六）關于稅收成本問題。

我們作為改革的試點省份之一，改革給我們帶來了大量的資金和技術，激發了改革的活力。但我們還應冷靜地思考，改革是否也給我們帶來了負面影響，即改革的成本問題。因此，如何在現有的條件下消除負面影響，降低稅收成本一，也是擺在改革面前的一個重要問題，在此通過兩個方面進行闡述：

1.關于隱性成本。由于改革力度大，要求高，稅務人員思想波動較大，患得患失，對改革認識不清，造成工作推諉滯后，影響改革進程，無形中加大了稅收成本。另外，納稅人對改革有一定的不適應性，因而產生抵觸情緒，增大了開展工作的難度。其他諸如人員的隱性超編、中心所功能閑置等問題，同樣都直接或間接影響著改革的成本。

2.關于顯性成本。推行CTAIS硬件設備要求較高，需要更換正在運行的大量的低檔次的微機，然后進行網絡化建設，據測算，每個稅務所租用DDN線路一年的費用為7 200元，而建網所需的路由器、集線器等網絡設備一次性投資最少在11000元左右，這對于年稅收收入任務不到百萬元的稅務所來講，是否能達到相應的回報值？另外，我們改革的方向是撤銷稅務所，將來必將造成現在投資建設的這些網絡設備的閑置和浪費，所以，我們應從降低稅收成本的角度來探討，使用撥號網絡傳輸數據是否能符合CTAIS的運行要求。因此，應盡早建立我國的稅收效率指標評價體系，對每項稅收工作進行指標評價，從而最大限度地降低稅收成本，降低稅收對經濟的負面效應。

第三篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發展，區域經濟突飛猛進，規模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業、非重點區域或非重點工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執行，沒有充分發揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規范統一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節，缺乏有效協調配合的情況仍有發生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業務技能和管理水平。要培養他們全力為國聚財的責任感，提高其執法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優化稅收管理員資源配置，特別是縣區級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區輪換制度，定期對稅收管理員分管片區進行輪換，避免因長期管理某些區域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發其工作的積極性、能動性和創造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區、行業、企業以及稅種稅負之間的差異和動態變化，及時發現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業務系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統、郵箱、網絡申報系統等在內的各類相關管理系統實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監控系統，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第四篇：論如何完善基層稅收征管模式

稅收征管管轄方式是稅收征管體制的重要組成部分，決定著稅收執法的質量與稅務行政的效率。作為基層稅務機關，既是稅務工作的前沿，也是稅法與納稅人的直接面對實施者，有著“上面千根線，下面一根針”的特點，其工作質量、管理水平的好壞，直接關系到稅法的正確貫徹實施。因此，構建一套科學合理又符合基層稅務機關實際的征管模式和運行機制至關重要，也是實

現稅收管理精細化和科學化的關鍵所在。

一、對當前基層稅收征管模式的管窺

我國的稅收征管模式曾經是從“一員進廠，各稅統管”，到“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務機關，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優化服務和強化管理。一個時期以來，基層稅務機關在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業管理；按經濟性質管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責任”的現象。由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內外監督不到位，業務流程不嚴密，稅務人員的自由裁量權無法監控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現，必須認真研究并加以完善。

二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監控精細化，是做好稅收工作的基礎，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質量的客觀需要。本著從經濟到稅收和行業管理寓于區域管理之中，以行業管理推動區域管理的理念。按照科學化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，進一步優化和重組稅收業務、科學設計業務流程、明確職責分工、通過實施行業稅收精細化管理，整合區域與行業管理的優勢資源，不斷探索和創新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區域稅源管理整體運行機制。

區域稅源管理的內涵，主要是指基層稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，充分運用社會經濟信息資源，對納稅人的應稅行為及其應納稅額，通過一系列科學方法和手段進行規范、采集、監控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預測與監督，使某一行政區域或經濟區域內納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規定的標準計算的應征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調查、稅收計劃分析及預測，以納稅人及其生產經營為主要對象的稅源監控。同時，區域稅源管理的主要職責在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數量的準確性，其中關鍵的是龍頭企業和行業的示范效應。另一方面是保證納稅申報內容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區域內納稅人應當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業管理拉動區域管理，以區域管理作為量的積累與先導，推動行業與區域管理的相互對接，駛上現代稅收管理的“新干線”，需要系統的關注日常制度設計和管理的幾個焦點。

一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業、按規模、按稅種、按性質、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結合使用來劃分。

二是實行區域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經濟性質、分稅種編制控制性稅源管理規劃，對區域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導，以嚴管重罰為輔助，確保區域稅收負擔率均衡合理

三是突出分行業稅收征管，發揮管理的疏導、扶持、監督和保障的最大效益。抓行業，保重點；全力打造行業稅收征管和重點稅源“航母”。

四是開展納稅評估。依據國家有關法律和政策法規規定的標準，針對納稅人和扣繳義務人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，結合自身掌握的相關涉稅信息，采用稅收管理規定的程序和方法，運用科學的技術手段和方法，對納稅人和扣繳義務人一定期間內履行義務的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。

五是加強重點稅種與環節的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區域稅源管理運行

第五篇：建立稅收征管長效機制關鍵在創新

文章標題：建立稅收征管長效機制關鍵在創新

當前，我國信息技術迅猛發展，給稅收信息化及其管理提出了新的要求。積極推進稅收征管體制創新，是建立稅收征管長效機制的基點。

一、管理創新實行系統管理與人工管理相結合。近年來，稅務機關普遍重視信息系統的開發和利用，而忽視了管理思想和管理體制的創新，導致網絡與數據在不

同部門間相互孤立，投入與效益難以匹配。應積極推進管理創新，不斷研究高新技術條件下的稅收征管流程再造和組織結構優化，提升信息系統的技術標準和功能作用；借助網絡簡化信息傳遞的中間環節，降低征納成本，提高效率。

推進稅務機關與相關部門信息化建設協調發展。目前，銀行、貿易、通信等主要經濟部門信息化發展迅速，無論是機器設備的現代化更新，還是操作人員的業務素質，都優于稅務系統，而企業的信息化建設相對于稅務機關又整體滯后。在這種現實面前，稅務機關應調動各方面的力量，推進與相關部門和企業的信息化建設協調發展。

建立全國統一的計算機網絡。當前，全國各地信息化建設水平差距很大，制約了網絡功能的發揮。稅務機關可借助政府和社會的力量，在全國各地建立稅務管理計算中心，形成全國計算機網絡。要求納稅人、扣繳義務人，必須在計算機系統中建立其在銀行存貸款開戶。力求納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全部由計算機處理。

二、監控拓展推進政府監控向社會監控拓展。實施稅源監控不只是政府部門的職責，稅務機關更不能單打一，因為稅源監控涉及經濟活動的各個領域，相關部門和人員都有相應的權利和義務。稅務機關應積極主動地加強與社會相關部門的聯系，建立社會化監控網絡，擴大監控力量。

推進從貨物流轉監控向會計審核拓展。會計核算是各種涉稅違法行為的隱身處，加強會計審核是稅源監控的重中之重。應進一步完善貨幣資金流轉監控、納稅人支出狀況監控，實行以賬面為依據與賬外核算相結合，嚴防會計信息失真。

推進普遍監控向完善信用等級制度拓展。建立良好的信用等級制度有利于形成公平和有效的監控機構，有利于納稅人自查、自省、自檢；同時，進一步完善征管人員的監察制度，嚴防稅務人員監控弱化。

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