第一篇：關于構建數據化稅收征管模式的思考

關于構建數據化稅收征管模式的思考

近年來，隨著稅收信息化從TMSIS運用到CTAIS上線、從金稅工程一期推行到金稅工程三期的全面建設、從三大系統綜合征管軟件同步運行到稅收分析監控管理系統運用的轉變發展，稅收征管信息化水平邁上了新臺階。可以說，現代稅收征管步入了數據化管理的新階段。總結稅收信息化建設的實踐，分析未來稅收征管的變化趨勢，把握新形勢下稅收征管的運行和發展規律，對于強化科技加管理的稅收發展理念、建立以稅收信息化為支撐的稅收征管新模式、有效實施稅收科學化精細化管理至關重要。本文謹就構建數據化稅收征管模式問題作以分析和探討。

一、數據化稅收征管模式的基本內涵與流程特征 推行數據化稅收征管既是稅收征管實踐的產物，也是未來稅收征管發展的必然。經過近年來的稅收征管實踐，數據化稅收征管的基本內涵不斷豐富，模式特征逐步顯現。

（一）數據化稅收征管模式的基本內涵 數據化稅收征管，就是充分借助于現代化網絡硬件平臺和專業軟件系統，通過稅收業務重組、流程再造、職能優化和技能提升，將信息技術廣泛應用于稅收管理領域的每一個環節，以涉稅數據的采集、分析、處理、應用為主線，深度開發和有效利用信息數據資源，提高稅收決策、管理、監控、服務效能，進而促進稅收管理科學化精細化，推進依法治稅的全過程。構建數據化稅收征管模式即是按照稅收征管信息化發展規劃的總體要求，本著科學高效、簡便易行的原則，逐步建立以提高稅收征管效能為目標，以現代化信息技術為支撐，以科學征管流程為導向，以稅收預警分析為平臺，以數據分析利用為核心，實施集約型操作、扁平化管理、層級式監控、優質化服務的稅收征管新格局。根據這一模式，主要從以下四個方面把握其基本內涵：其一，它的創新是推動建立與之相適應的業務流程、組織結構和管理方式的變革重組，并帶來整個稅收管理體系的一系列變化；其二，它的載體是建立一個整合稅務機關、納稅人、社會部門等多方信息資源，并定期發布數據比對信息的預警分析平臺；其三，它的核心是最大限度利用數據資源、深化稅收數據分析、開展疑點數據核查、組織稅收納稅評估、建立良性互動機制和稅收管理長效機制。其四，它的目標是充分運用現代化信息手段，廣泛采集和積累數據，及時傳遞和加工數據，科學利用和衍生數據，進行預警指標分析和查糾，防范執法風險，降低征納成本，優化稅收服務，提高征管效能。河沙烘干機 http://www.tmdps.cn

（二）數據化稅收征管模式的運行流程

根據數據化稅收征管模式的內在要求，其整個運行流程可概括為“搭建一個平臺、實施三級管理、規范六個環節”。

1、搭建一個平臺。就是在省局建立一個涵蓋稅收業務、行政管理、信息技術等層面的預警分析平臺。稅收業務層主要負責內外部及第三方信息數據的收集、整理、分析，形成歷史的、現有的、強大數據信息資源庫，通過設定數學模型和預警指標，進行全方位、多角度的比對和分析，定期發布數據信息指令，供各方查詢、核對和自我糾錯，指導基層單位有針對性地加強監控管理；行政管理層主要明確省、市、縣三級稅務部門數據化稅收管理的工作職責，指導制定工作方案、技術方案，從工作目標、工作措施、工作要求等方面進行總體規劃和部署，為數據化稅收征管的正常運行提供組織機構保障；信息技術層主要負責數據運行維護、完善運行維護機制，改進運行維護手段，強化運行維護管理責任，確保信息系統高效、平穩運行和功能的充分發揮。借助這個平臺，降低信息化建設成本，提升系統的運行效率，保障數據質量和安全，增強管理監控的實時性和嚴密性，提高納稅服務質量，便于聯網共享，并為領導層決策分析創造條件。

2、實施三級管理。就是建立完善省、市、縣局三級科學嚴密的層級管理控制流程，以保證數據化稅收征管的順利運行。（層級管理控制流程具體運行模式見圖一）

省局決策層：除兼部分管理、操作職能外，主要負責開展宏觀稅收分析，研究全國和全省經濟稅收情況，收集社會相關信息，提出完善政策、加強管理的措施；發布行業和重點企業的稅負率、利潤率、平均物耗等預警指標，為基層開展納稅評估和加強管理提供依據；針對全省征管現狀和存在的共性問題，廣泛開展調研，深挖根源，以點帶面，促進分析的深化；為基層開展分析提供數據、方法和手段上的支持。市局管理層：除兼部分決策、操作職能外，主要負責收集轄區內宏觀經濟指標及納稅人信息，向上層做好數據的傳遞、報送；加強對企業財務指標增減變動情況、同行業稅負水平、納稅人生產經營狀況等問題的專項分析；對上級通報下發的疑點問題進行綜合排查，提供稅源管理部門開展納稅評估；對重點企業和重點行業進行抽樣剖析，及時發現稅收管理中存在的問題，建立完善相應管理措施，強化稅源管理。

縣局操作層：除兼部分管理、決策職能外，主要負責把好數據入口關，保證各項數據準確可靠；及時準確了解掌握轄區內的稅源變化、停歇業變動、納稅人稅負指標、發票領用信息等情況；負責上級疑點數據指標調查核實和稽查反饋問題整改；建立完善征管數據日常把關審核等制度措施。

任務監控比對分析應用分析應用 下達指令下達指令下達指令 數據調查反饋

圖一：層級管理控制流程

3、規范六個環節，就是規范數據采集、數據分析、納稅評估、稅源監控、稽查處理、成果運用六個環節的工作。（征管數據操作流程見圖二）規范數據采集：數據采集是數據化稅收征管模式的入口。由稅收管理員負責對納稅人內外信息進行及時、全面、準確的收集、輸入、調整。內部信息主要以完善“一戶式”制度為重點，一方面規范納稅人稅務登記、停歇業、納稅申報、稅負水平、發票領用、財務報表等相關數據信息采集，另一方面規范稅務人員實地調查的企業生產經營規模、生產經營情況、稅源構成及其稅源的變化情況等信息的采集；外部信息主要收集包括GDP、工業增加值、商業社會消費品零售額、各類行業生產銷售、政府職能部門及下游行業等有關指標。

規范數據分析：數據分析是數據化稅收征管模式的核心。它既包括稅收總量增減的分析，也包括稅收與相關經濟指標的分析，尤其是對與流轉稅、所得稅稅基關系密切的GDP、彈性系數、物價指數、銷售收入、利潤水平、固定資產投資額、出口貿易量等經濟指標的分析。通過對稅收相關指標的系統、深度分析，進行即時預警提醒，查找出疑點數據和管理的薄弱環節。

規范納稅評估：納稅評估是數據化稅收征管模式的關鍵。評估部門通過綜合運用指標測算、行業數據模型、比對評析、約談舉證等方法，對已確定的評估對象進行機內分析和實地調查，對存在的涉稅疑點問題作相應的處理。規范稅源監控：稅源監控是數據化稅收征管模式的基礎。稅源管理部門通過納稅評估和數據核查，對納稅人假停歇業、虛假申報、發票違章等行為，有針對性地采取管理措施，堵塞管理漏洞，加強日常監管，逐步建立稅源管理的長效機制。規范稽查處理：稽查處理是數據化稅收征管模式的紐帶。稽查部門對有偷逃稅線索的納稅人，按稽查規程實施稽查，并提出稽查處理意見。

規范成果運用：成果運用是數據化稅收征管模式的目的。通過稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查四個環節數據的交換和信息的傳遞，提出相關的整改意見和建議，建立良性互動機制，形成完整的閉合回路，促進稅源管理質量的進一步提高。圖二：征管數據操作流程

（三）數據化稅收征管模式的主要特征

數據化稅收征管模式較之傳統稅收征管模式有著明顯的特質差異。集中表現為以下六個特征：

1、信息數據集約化。全面推行數據化稅收征管模式后，征管數據全部集中存儲到省局，市、縣局負責區域內種類信息數據的采集、錄入、上傳和備份，這種征管數據的有效集約化，構建起全省統一規范的數據處理平臺，有利于更好發揮稅收信息系統的整體效率。

2、業務流程規范化。數據化稅收征管模式的核心內容就是數據信息的獲取、傳輸、處理、反饋和集中。要順利實現這一過程，應當制定和遵循統一規范的工作標準，主要包括數據流量和質量標準、業務操作標準、信息系統開發標準、軟件對接標準等，使稅收征管工作流程更趨科學、規范、優質、高效。

3、管理結構扁平化。數據化稅收征管模式下，操作層是稅收工作原始數據的采集和初級加工地，直接為管理和決策服務；管理層根據要求對各類信息數據進行科學分配，在授權范圍內有效實施管理；決策層根據管理層提供的信息數據，從客觀上進行決策、指導。三者之間相互聯系，相互滲透。這種扁平化的管理構架，適應了網絡化的稅收管理需要，大大提高了管理效能。

4、稅收管理效能化。數據化稅收征管模式建立后，稅務機關可以利用海量的數據資源，通過統一的預警分析平臺，便捷、準確地查找出征管工作中存在的問題，有針對性地加強稅收征管。同時征管業務流程更加優化，辦稅更加快捷，促進了工作效能的最大化發揮。

5、部門協作一體化。在數據化稅收征管模式下，稅收分析成為一項綜合性非常強的全局性工作，各部門之間的職責會更加明晰，銜接會更加緊密。通過建立健全部門間的互動合作機制，加強各部門之間的廣泛協作，形成橫向聯系、縱向交流、全面分析、各有側重的工作格局。

6、納稅服務深度化。針對以往納稅服務表象化、形式化的問題，通過推行數據化稅收征管模式，一方面改進征管手段，進一步擴大網上辦稅，可以為納稅人提供更便捷、高效的納稅服務，另一方面利用集約統一的數據信息平臺，即時發布有關稅收政策，并為納稅人提供納稅咨詢，延伸了服務領域。同時，借助于定期發布的預警指標信息，為納稅人提供納稅救濟，規避納稅風險，促進了納稅服務的深化和服務質量的提高。

二、構建數據化稅收征管模式的可行性分析

（一）信息管稅的科學理論為數據化稅收征管模式構建提供了正確導向。為適應我國現代化稅收發展的需要，國家稅務總局提出了建立“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的34字新的征管模式，特別提出以計算機網絡為依托，勾畫出了未來稅收信息化建設的藍圖。同時，“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”①，這為我們推進數據化稅收征管模式提供了可靠的法律基礎。并且，國家稅務總局近期提出的“推進信息管稅，以信息化帶動征管現代化”思路，指明了數字化稅收征管的發展方向。

（二）覆蓋全面的網絡設施為數據化稅收征管模式構建提供了運行平臺。近年來，國稅部門的信息化建設經歷了從無到有，從分散到初步集中，經過了制度的完善、流程的梳理、運維人員的組建，初步形成了以省級運維為基礎，總局運維為依托的兩級運維管理模式。并且建立完善了從總局覆蓋到城鄉稅務分局（所）的局域化稅收網絡，為數據化征管的應用提供了廣闊的平臺。就XX國稅而言，近年來，按照“兩個轉移”的要求，不斷加大基層網絡建設力度，推進信息化建設進程，為基層配備電腦1758臺，安裝線路81條，網速由原來的256KB提高到2 M或10M，基本建立了覆蓋市、縣、鄉三級局域網絡，可以較好地保證數據化稅收征管模式的需要②。

（三）功能完備的系統軟件為數據化稅收征管模式構建提供了技術支撐。統一的數據庫、統一的業務需求和統一的應用軟件，是數據化稅收征管模式的根本要求。近年來，隨著CTAIS軟件、預警系統、所得稅系統、金稅工程、出口退稅軟件、稽查軟件、納稅評估軟件等軟件的上線運行，基本貫穿了國稅征管的每一個環節，國稅部門的軟件應用得到了有效保證。目前，XX國稅系統征管應用軟件已達 36個，涉及征管指標25條、納稅評估指標60條，覆蓋了稅收工作的各個環節，可以有效滿足進一步推行信息化建設的需要③。

（四）存量豐富的內部資源為數據化稅收征管模式構建提供了資源保障。伴隨著局域網絡和專業軟件的應用發展，由此產生的海量信息資源涵蓋了納稅人的稅務登記、發票使用、稅種認定、資格認定、稅收優惠、納稅申報、金稅工程、出口退稅、預算級次等方面，信息部門通過對信息的檢查、檢測、維護，數據管理質量大大提高，垃圾數據得到有效控制。同時，通過對信息資源實施深層次、多角度、全方位分析，使這些數據成為開展稅收分析、堵塞管理漏洞、增強執法針對性的“利器”。XX市局經過近幾年的數據采集整理，已經建立了包括全市3882 戶一般納稅人、57317戶小規模納稅人、766戶非增值稅納稅人，涉及數億條信息數據的強大數據資源庫，并建立了征管數據、金稅數據、出口退稅數據、車購稅數據、抵扣憑證管理數據等多個專項數據庫。近幾年來，利用這些資源，XX市局深入開展稅收分析、納稅評估、專項整治工作，增加稅收10多億元④。大量有效的、全面的數據為數據化征管提供了資源支撐。

（五）技能較高的專業人員為數據化稅收征管模式構建提供了人力條件。近年來，國稅人員在計算機培訓方面也經歷了從無到有、從粗到精的變化，同時通過多渠道引進計算機專業技術人才，加強對稅收信息化專業技術人員的稅收業務培訓，大部分人員已經熟練地掌握了計算機操作技能，特別是征收、管理一線的工作人員，對各類征管軟件的操作、信息數據的提取、分析、應用都達到了較高的水平，對稅源發展變化狀態的分析和預測能力也得到很大的提高。目前，XX國稅部門能夠熟練操作微機的人員數量占到總人數的30％以上，這就為數據化征管提供了必要的人力資源。

（六）全球一體的信息技術為數據化稅收征管模式構建提供了發展空間。電子商務近年來在全球快速興起并迅猛發展。初步統計，目前我國有上網用戶3.2億人，網購人數約8000萬人，各類電子商務網站2萬多家，全國直接電子商務網上交易額約400億元⑤。電子商務一方面催生和推動了全球化經濟發展，另一方面也給我國稅收管理帶來了新的課題。在這種情況下，我國的稅收管理也開始借鑒一些發達國家電子商務稅收管理的做法，正在著手研究網絡化稅收管理問題，建立完善了一系列相關制度措施，重視加強與海關、商檢、公安、外匯管理、統計、銀行及企業之間及時準確的信息數據傳遞與交換。而且，隨著國家“政府上網工程”的實施和“全國辦公業務資源網”聯網，以及“一站、四庫、十二金”工程的建設進展，將為推進數據化稅收征管模式拓展很大的空間。在這方面，XX市國稅局積極探索網絡化稅收的有效辦法，制定了加強網絡稅收管理的措施，并通過網絡強化非居民納稅人管理。所有這些，為推進數據化稅收征管模式積累了經驗。

三、當前影響數據化稅收征管模式運行的癥結

盡管近年來各級稅務機關在信息化建設方面做了大量工作，積累了一定經驗，但是稅收信息化的發展受諸多因素的制約，在數據采集、分析、利用，以及人員技能和部門配置等方面還存在一些矛盾與問題，與構建數據化稅收征管模式的要求仍有較大差距，影響了稅收信息化效能的發揮。主要有：

（一）數據采集不規范。一是部分基礎數據失真。由于部分基層稅務干部自身素質不高、責任心不強、審核把關不嚴，CTAIS2.0上線運行后，錄入的一些基礎數據邏輯關系錯誤，甚至形成垃圾數據。如稅務登記項目不完整、行業品目鑒定不準確等。同時，少數納稅人受利益的驅動，采取做假帳、搞“兩本賬”等手段偷逃國家稅款，造成稅務機關采集虛假的、不完整的涉稅數據。二是一些基礎數據的采集不全。諸如企業產值、產量、銷量、庫存、用工情況等數據未納入系統進行管理，也影響了信息數據采集的準確性和完整性。三是未按制度規范要求采集數據。如省局多期數據分析報告中指出的基層在一般納稅人、小規模企業、個體工商戶管理中存在的問題，經調查落實，有相當一部分問題是由于稅收管理員、大廳工作人員數據錄入錯誤造成的，還有部分問題是我們在工作中由于沒有完全按照操作規程進行操作形成的無效數據。四是有的數據采集不及時。納稅人的涉稅信息是對其經營情況的動態反映。部分工作人員責任意識不強，對上級要求限期報送、修改的數據指標，不能迅速采集，及時反饋，致使部分數據信息明顯滯后于納稅人的實際生產經營狀況，影響了信息資源的完整性和預警指令的準確性。

（二）數據利用不充分。一是數據分析處于起步階段，尚未形成規模。一些數據的查詢、監控和分析功能還不夠全面和靈活，僅限于分類統計、靜態查詢的層面上，數據價值潛在效能遠遠沒有發揮出來。二是數據利用率不高，支持稅收管理與決策的作用發揮不夠。目前，信息系統有些應用軟件只滿足單一業務需要，信息共享性差，不能從區域、行業等角度進行橫向、橫向對比、分析, 難以綜合利用。三是數據分析體系尚未形成，缺少相應的數據處理分析規范。開展分析、設置數據分析處理工作崗位、具體的工作職責和流程，這些屬于數據分析體系中的內容還未得到明確和界定。四是數據預警分析平臺尚未構建，對數據的分析處理缺乏統一的數學模型、預警指令，還存在指令下達不規范、標準不統一等問題。

（三）數據資源不對稱。一是涉稅數據來源渠道狹窄。就目前來看，稅務機關所掌握到納稅人的涉稅信息，主要是靠納稅人提供和到其他部門收集，而收集來的數據也是有限的，這就造成了數據掌握上的不全面、不充分，直接影響了稅收征管的客觀性。二是內部各系統信息數據共享度不高。雖然目前稅收征管中常用的V2.0、出口退稅、金稅工程系統已進行了整合，但主要業務數據還不能完全共享，執法考核和數據報告中的質量問題還交叉存在，平臺不統一，數據閑置，系統信息資源集成能力、整合能力和深加工能力差等問題比較突出，影響了數據分析的縱深發展。三是外部信息數據交換不充分。由于稅務機關與社會其他各部門間信息化發展不同步、不平衡，導致部門間信息不能平滑對接和共享，信息孤島問題仍然突出。數據交換的廣度和深度還遠遠不夠。并且外部數據的取得還存在著的缺失、斷裂、甚至虛假等情況，數據質量達不到全面性、及時性、準確性、針對性的要求，不能形成運行順暢、高效便捷、滿足工作需要的有機數據鏈條。

（四）數據應用不適應。一是部分稅收管理員的綜合技能有待提高。市局、市區集中的人才多，基層、縣局人才相對貧乏，有能力單獨開展稅收分析、納稅評估和稅務稽查的人員少；部分一線人員數據管理意識不強，征管軟件操作不熟練，管理手段單一，缺乏分析問題、發現問題、解決問題的能力和技巧。二是少數人員缺乏工作積極性和責任意識。在日常的管理工作中，巡查巡管記錄虛假，典型調查流于形式，稅款核定搞平均主義，上級發布的各種分析的疑點數據核實、落實不到位；不去主動的搜集納稅數據，存在著等、靠、要的現象，習慣于被動接受上級發布和納稅人提供的信息數據，對納稅人最新的經營情況、資金運動等動態數據缺乏及時、全面、準確了解，致使數據采集把關不嚴，虛假信息、垃圾數據大量存在，機內錯誤信息不能及時得到修正，不能滿足利用征管軟件進行數據分析的需要，人機管理脫節，不能及時發現和查處各類涉稅違法犯罪行為，新增稅源、帳外稅源、體外循環稅源沒有管住管好。三是數據化管理機構不完善。各級稅務機關由于沒有獨立的稅收分析機構，因而也缺乏專業的稅收分析隊伍，稅收分析在日常工作中常常是單兵作戰，影響了稅收分析人員素質的進一步提高。

（五）數據考核不完善。數據質量考核評價指標存在多頭管理、各自為政，互不兼容，有的考核指標甚至互相矛盾，指標設置不科學，個別指標脫離實際，考核辦法制定的太細、太繁瑣，既不便科學考核，也不利科學管理。比如數據的采集、應用，要求稅收管理員日常稅源管理工作中應做什么，如何做，應該達到什么效果等缺乏全面認識和合理界定，對數據質量的好壞難以準確衡量，造成干多不如干少，干少不如不干的局面，致使以責任落實與追究為出發點的考核措施往往流于形式，也加重了基層的負擔，造成基層疲于應付，甚至誘導基層為部分數據指標弄虛作假。

（六）數據管理不協同。一是內部協調互動機制配合協調不夠。稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查還缺乏常態化、規范化的內在有機銜接，圍繞涉稅數據，計征、稅政、征管、稽查等部門沒有真正形成相互傳遞、相互配合的互動機制，各職能部門間業務缺乏統籌，責權劃分不清晰，各自為政現象還比較突出，有些權力過程分工過細導致推諉扯皮，有些權力過程分工過粗導致缺乏監督，工作仍然存在脫節現象，導致涉稅數據利用不充分、業務整合不到位，影響了稅源管理質量和效率。二是外部部門配合不到位。稅務部門與稅源管理關系密切的工商、銀行、地稅、技術監督等部門之間的協作配合十分有限，只停留在基礎報表數據的交換上，部門間協調配合作用發揮不夠充分。三是稅收法制建設、稅收行政執法和稅收司法保障體系建設進展緩慢。我國的相關法律法規只規定社會各部門有關的法律義務，而沒有明確具體的法律責任，操作性不強，亟待規范完善。甚至依據征管法律法規所明確的協護稅權利與義務沒有得到完全履行。

四、深化完善數據化稅收征管模式的對策建議

構建數據化稅收征管模式是一項復雜的系統工程，涉及到稅收管理的各方面、各環節，必須經過深入細致的研究思考。針對當前影響數據化稅收征管模式存在的問題，按照稅收信息化發展規劃要求，我們認為，進一步構建數據化稅收征管模式，應著力進行以下方面探討思考。

（一）樹立數據化稅收征管全新理念。當前，信息化建設整體態勢日益呈現出更加注重應用、實效以及與經濟和社會協調發展的突出特征。對稅務系統而言，信息化所帶來的思維方式、管理模式、監控手段等方面的變革，對稅收征管工作帶來了深遠的影響，緊密依托信息數據手段開展稅收征管工作，已經成為稅收工作的必然要求。數據化稅收征管是稅收管理現代化、科學化的突破口，只有解決觀念上的問題，才能實現數據化稅收征管模式與先進的管理理念相結合，技術創新與管理創新相結合，推動稅收整體工作全面協調發展。因此，應樹立稅收征管與信息化建設“一體化”推進的觀念和以數據化稅收征管模式帶動稅收整體工作質量和水平的觀念，積極推行數據化稅收征管新模式，適應社會信息化大發展的根本要求。

（二）規范數據化稅收征管業務流程。圍繞構建數據化稅收征管模式，在優化征管業務流程時，應重點解決以下環節的問題：一是規范信息數據采集渠道。根據實際，可建立內部基層分局、縣局、市局、省局四級數據采集網，并明確職責分工。稅收管理員負責采集納稅人的各種數據，其側重點是稅務機關不能通過登記、申報征收自動采集的數據；基層稅務機關（包括市局）負責收集和處理管理區域內的經濟稅源數據；省局負責采集、分析全省經濟運行的宏觀經濟數據，包括向社會收集和下級上報，通過集中分析，確定管理方向，提出管理措施，反饋和指導下級工作。稅務稽查部門應在檢查完畢，將查處結果、發現的管理問題以及稽查建議，以工作通報或其他書面形式告知稅源管理部門；征收部門的主要責任是提高申報征收數據的準確度。二是嚴格加強數據質量的管理。按照統一標準錄入有關數據，對采集的數據進行邏輯和真實性檢驗，把好數據進口關；定期對數據質量情況通報和監督考核，對數據使用過程中發現的問題及時修正，最大限度的減少垃圾數據，為數據分析提供準確可靠的信息來源。三是實行信息數據集中處理。逐步實現綜合征管應用系統、增值稅管理應用系統、出口退稅管理系統、稽查管理等各類征管數據的統一的存儲、加工和管理，實現各類信息資源互通互聯共享，實現征管工作各環節在信息化支撐條件下的相互銜接。四是完善稅收數據分析體系。在調查研究的基礎上，適應經濟社會發展的要求，經過不斷探索，建立完善科學有效的數據分析方法和指標分析體系。五是強化信息數據處理應用能力。每月征期過后，根據各類涉稅信息指標，結合實地查核的情況，分行業、分戶分析，參照同行業、同規模納稅企業的稅負情況和上年、上月份的稅收收入水平，分析查找問題。把稅收分析作為加強稅收收入和稅收征管工作的切入點，及時發現稅收經濟的新動向，充分運用分析結果來指導和促進稅收征管，確保稅收分析與稅收征管實現良性互動，把分析結果應用到具體的管理工作之中。當前，尤其要注意建立從稅收分析、納稅評估、征收管理到稅務稽查的互動機制，從分析發現問題，從評估查找原因，通過征收管理解決問題，通過稅務稽查實現以查促管。六是構建統一稅收預警分析平臺。根據數據化稅收征管模式的需求，開發適用的軟件，自動完成數據質量分析、各類目標及專題分析，對系統間數據進行關聯分析、預警分析、統計分析、群體比對等，提高數據處理分析的技術含量。同時，在設置指標體系和進行數據分析之后，比較符合實際地確定適合重點企業經營數據峰值和警戒值，及同一指標區間的上下限數值。通過設立預警指標，發現指標差異，既可以及時提醒糾錯，又可以確立工作標準，能夠收到綜合運用效果。

（三）創新數據化稅收征管分析方法。科學選擇稅收數據分析方法，應注重搞好六個結合：一是宏觀與微觀相結合。通過宏觀分析了解本地區范圍內不同行業、不同稅種、不同類型企業的稅收負擔情況，找到稅收管理的薄弱環節。通過對稅負明顯偏低的地方，有疑點的企業、存在問題多的行業進行微觀分析，采取切實措施強化管理，堵塞漏洞。二是全面與重點相結合。在全面分析的基礎上，基層國稅機關要突出重點、有的放矢地開展重點分析。三是分析與評估、稽查相結合。通過稅收分析發現問題，對分析中發現的指標異常企業，稅源管理部門要重點進行納稅評估，通過納稅評估查找原因，問題嚴重的及時移交稽查部門立案查處。加快推進稅務稽查信息化建設，盡快實現稅務稽查管理軟件與稅收大征管軟件的全面整合和并軌運行，建立數據化稅收征管模式下的稅務稽查機制，完善由稽查向征管反饋數據信息制度，全面提升稅務稽查快速應變能力。四是定量與定性相結合。二者具有各自的特點和長處，只有把它們結合起來，才能形成完整的科學的稅收分析方法體系。五是動態與靜態相結合。進行稅收數據分析時，注意動態數據與靜態數據的結合使用，堅持從經濟看稅源，從納稅人的發展看稅源。六是上級與下級相結合。根據各級國稅機關的工作職責和范圍，有的放矢地做好稅收數據分析工作，充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（四）健全數據化稅收征管保障機制。一是建立數據化稅收征管部門聯動機制。為適應數據化稅收征管模式的需要，本著稅收管理重心向數據化管理轉移的思路，進一步調整完善數據化稅收征管模式組織管理機構職能。初步設想是，省局設置全省數據化稅收征管模式數據管理中心，并適當調整相關部門管理職責，進一步增強決策、管理、操作職能，加強對全省數據化稅收征管模式工作的組織、指導、協調；市局應建立統一的數據化征管數據處理中心，合理配備高素質、懂專業、善管理的專業技術人才參與數據化管理工作，加強該項工作的力量配備。同時，重新整合信息中心、征管、法規、流轉稅、所得稅、國際稅務管理、稽查、計統等相關業務部門的職責職能，構建數據化稅收管理大征管的格局。并成立專門的評估核查機構，抽調專業評估核查人員，建立日常化評估核查制度，完善疑點數據通報核查機制，加強數據分析核查工作；縣（區）局可適當調整征管、信息中心、政策法規、計統等科室的職能，設立數據操作中心，負責收集、處理發現的疑點問題，并加強督促督辦職能，如期反饋上一級稅務機關要求上報的有關數據。因地制宜成立專門的重點稅源評估機構，加強評估分析管理。將基層分局（所）的職能全面實現向實施數據化稅收征管的轉變，拿出95%以上的人員和精力開展數據化稅收征管模式工作，成立若干個數據化稅收征管模式數據操作專門小組，有計劃、有針對性地采集納稅人的動態和靜態信息，把工作的側重點放在數據采集、納稅評估、日常稅務檢查、調查反饋等，確保數據采集、動態掌握、疑點核查和問題整改、日常管理等工作的落實。二是健全外部信息數據交流機制。研究統一指標口徑，加快搭建信息數據交流網絡平臺，拓寬稅務部門獲取納稅人涉稅數據的渠道。嘗試通過運用政府網站，從工商、公安、財政、統計、銀行、技術監督等政府部門采集有關經濟信息數據，在涉稅領域構建一個社會化、全方位的稅收溝通、交流、監管體系。三是完善稅收數據分析利用長效機制。一方面建立分析互動機制，避免數據重復分析和漏項分析等問題，合理調配人力資源，提高稅收數據分析質量和效率；另一方面建立一套規范有效的數據整理、傳遞和責任追究制度，保障稅收分析數據交換渠道暢通，充分發揮稅收分析的實質性作用。完善疑點數據調查落實機制。對上級局數據報告中反映的問題要戶戶落實，確保每一期數據分析報告落實到位，反饋及時，以充分挖掘數據應用潛力。四是深化稅收電算化網絡機制。按照金稅三期的要求對現有軟件進行清理、整合，特別是盡快與工商、金融、外匯管理等部門和所有納稅人聯網，多渠道獲取第三方面信息，為數據化管理奠定基礎。

（五）完善數據化稅收征管法律制度。一是進一步完善現金交易相關法律，確保數據鏈源頭的完整。盡快制定完善結算制度和相關法律，對現金交易進行嚴格的管理規定。可采用全國統一固定的銀行賬號，將企業代碼、個人身份證號碼作為終身唯一的固定賬號，并與醫療、社會保險等結合起來，國內所有銀行實行通存通兌，嚴厲打擊多頭開戶、虛假開戶；規定各類交易轉賬標準，實行現金超額支取處罰，最大程度地控制單位和個人的現金交易行為；對現行《征管法》有關規定進行修改，盡快實現稅銀企之間的全面聯網。二是盡快明確征管數據法律效力。在不影響文書作用與效果的前提下，加大電子文書應用軟件的開發力度，盡快推行CA（數字證書認證中心）認證，結合加密技術，有效的解決網上稅務文書流轉的法律效力問題。三是健全數據化稅收征管模式的法律體系。認真分析原有的征管法規，根據數據化稅收征管模式的需要進行適當的增減修改，盡快把數據化稅收征管模式方面的法律體系構建起來。如《網絡稅收管理法》、《網絡稅收共享法》以及與數據化稅收征管模式配套的崗位、職責、機構設置等，均需于法律、法規的形式予以明確。

（六）明確數據化稅收征管考核標準。應建立健全一套責任明確、獎懲掛鉤、推動有力的科學合理的數據質量工作考評指標體系。一是推行數據質量責任制。對機外數據、虛假數據、不規范數據從源頭上嚴加追究，改變目前存在的重紙質資料，輕電子數據，重數據錄入，輕數據質量等現象。二是推行數據質量領導負責制。征管數據的真實性、全面性、規范性不是哪一個部門的事，必須明確各自的職責，推行數據質量主要領導負責制,才可以有效地解決軟件數據無人過問，職責不清等現象。三是推行征管數據調整審批制。規范專業技術人員的操作行為，嚴禁從數據庫底層隨意的修改數據，嚴格限制越權操作、越權審批等不良行為，要有明晰的操作權限劃分，這樣才能使得各種“責任追究制”有據可查。四是實行數據運行過程控制制度。建立數據審計系統。充分利用數據集中優勢，通過數據審計程序檢測，將數據運行過程中的異常情況及時告知相關機構進行分析、整改，并隨時監測整改情況，規范操作行為。五是推行數據運行監督制。定期對數據質量情況通報和考核，對在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責任意識不強導致信息出現重大失真的行為，按照有關規定予以嚴肅處理。六是完善工作獎懲制度。將稅收征管數據工作成效作為評價、考核稅務干部、獎懲干部的重要依據，對于在數據化管理中有所創造、有所突破的人員要大張旗鼓地進行鼓勵、表彰。鼓勵在各自崗位上建功立業，提高稅收人員學業務、比能力的積極性和自覺性，打造一支懂市場、懂經濟、懂政策、會分析、會籌劃、會管理的數據化稅收征管模式高素質人才隊伍。

（七）提高數據化稅收征管操作技能。一是強化綜合技能培訓。加強對稅務人員的專業能力、宏觀經濟掌握能力、綜合分析能力的培訓，研究制定專業培訓方案，根據領導層、管理層、技術層、操作層的不同的需要，分級分類進行全員信息化培訓，著力提高基層一線工作人員的工作技能和綜合素質，為加強數據化稅收征管模式提供組織保障。二是加強專業技術培養。通過請進來、走出去等不同的方式，加強專業技術人員對數據化稅收征管模式的深層次理解，把稅收實踐同信息技術緊密銜接，研制開發更加新穎、更加實用、更加便捷的應用程序，促進稅收工作和稅收信息化發展。三是樹立科學用人導向。在政治上、生活上、工作上、學習上關心數據化稅收征管模式專業技術人員,營造吸引人才、培養人才、人盡其才的良好環境。引用資料：

①《中華人民共和國稅收征收管理法》 ②③④《2007年XX稅務年鑒》、《2008年XX稅務年鑒》。⑤新浪網，《關于電子商務現狀的分析思考》，2008年6月。參考文獻：（1）《推進信息管稅以信息化帶動征管現代化》，《中國稅務報》2009年7月1日。（2）《影響稅收征管數據質量的因素及對策》，寧夏國稅網《調研論文》2007年4月18日。（3）賈國和、陸文潤《實施征管數據大集中實現稅收管理信息化建設跨越式發展》，金昌地稅網《調研論文》2007年9月11日。

（4）亢永平《數據大集中后征管面臨的問題及對策》，金昌地稅網《調研論文》2008年11月25日。

（5）李天星《關于稅收分析若干問題的思考》，河南省國家稅務局《工作調研》2007年第93期。

第二篇：稅收征管數據二次開發利用的幾點思考

稅收征管數據二次開發利用的幾點思考

隨著稅收信息化建設的不斷深入，特別是主要信息系統實現省級集中，稅務機關積累了大量的涉稅數據信息，其在稅收管理和服務中的核心作用日趨明顯。如何充分利用這些豐富而寶貴的稅收數據資源進行分析、挖掘、應用，發現稅收征管工作中存在的問題和薄弱環節，揭示蘊含的稅收經濟和稅收管理規律，更好地為

稅收科學化管理和決策提供依據，成為近年來稅收信息化工作的一項重要內容。如何通過各種技術手段，并把數據轉換為信息、知識，己經成了科學管理、決策分析的主要瓶頸。

我國的稅收體制是與行政體制配套設置的，雖然金稅一、二期工程的建設以及ctais系統的推廣，使稅務信息化建設初具規模，但是信息處理的集中度還不高，應借鑒國外發達國家的經驗，進一步提高數據的集中度。在前期稅收業務信息化過程中建立了許多相關業務系統，比如稅收征收管理系統((ctais)、稅收稽核系統、協查系統、涉外稅收管理系統、所得稅管理系統、人事管理系統、財務管理系統等，各系統都有多個獨立運行的應用軟件。雖然它們在稅收業務和行政管理活動中發揮了一定的作用，但彼此之間相互隔絕，缺乏一體化建設規劃，軟件功能交叉，條塊分割嚴重；數據集中程度低，信息共享困難，難以綜合利用；信息化停留在模擬手工階段；數據傳輸手段各異、方式混雜；各應用系統設備自成體系，重復投資，設備閑置與緊缺現象并存。軟件系統各自為陣，信息孤島現象嚴重。

征管數據大集中后，數據資源豐富，可提取的樣本量大，為區域性的比較、全省性的比對提供可能，更有利于利用樣本數據分析統計發現一些能起宏觀指導作用的指數指標。概括起來省級數據大集中有以下幾個特點：一是提供了及時、客觀、完整的全省稅收信息數據，讓數據分析向廣度與深度拓展有了極大的空間，有利于提升運用征管數據質量檔次和水平；二是提供了標準、客觀、公正的稅收征管業務平臺，既實現了數據信息資源共享，也增加了稅收執法管理的透明度，讓運用數據進行考核有了客觀、公正、透明的平臺；三是基層稅收管理員平臺以及基層可以使用的相關平臺和機制已建立并逐步完善，為上下聯動進行稅收執法管理評價提供了可能。四是豐富的數據資源基礎和較高的信息技術優勢，有利于對各種數據信息進行及時準確的統計分析和深層次利用，讓稅收執法管理方式變革有了空間與可能。但是征管數據的收集、整理、加工、利用存在的問題，主要在以下四個方面。

（一）數據不全

在稅收信息化建設中，數據的收集是一個薄弱環節，數據不全的問題比較突出。稅收數據的來源主要有三個方面，一是各種征收管理軟件采集的信息，包括納稅申報表、稅務登記、稅款入庫信息等。二是業務部門在征收管理過程中產生的信息，如處罰信息，稽查案件信息，稅收會計信息等。三是通過對基礎信息加工產生的二次信息，如各項統計表，監控表，納稅人綜合信息等。在稅收管理活動中，稅收業務部門普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫等核心數據的收集，而對于納稅人的財務數據、納稅人會計核算資料、經營狀況、銀行存款以及會計核算的大量數據，基本上沒有采集或采集不全。隨著精細化管理的不斷深化，數據采集的領域擴大到行業及外部信息。行業信息包括行業稅源分布信息，行業稅負信息、行業特點和工藝流程信息、國標信息等。外部信息主要是來源于其他行政管理部門、行業主管部門、經濟執法部門的第三方信息。這些領域的數據采集工作才剛剛起步。

由于基礎數據采集不全，導致對納稅人整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用受到局限。

（二）數據失真

各應用管理系統經過一定時間的運行后，數據失真問題逐漸凸現。首先，由于納稅人數量眾多，變更頻繁，往往納稅人的實際情況已經發生變化，信息系統內的基礎信息沒有及時變更，其次，部分錄入人員稅收業務不熟，責任心不強，操作過程中出現誤操作，產生錯誤數據。部分管理人員沒有嚴格按照工作規程，業務流程來處理處罰信息，稽查信息，沒有對錯誤信息及時進行清理，產生垃圾數據。第三，部分納稅人在報送納稅申報、財務報表等資料時，出現錯誤或虛假申報，與實際情況不符。數據差錯不能及時更正，日積月累，錯誤信息越積越多，數據失真問題越來越嚴重。

（三）利用不夠

現階段，數據運用主要還處在對稅收業務的簡單實現階段，數據加工處理的手段主要是查詢統計。一方面對現有軟件的查詢統計功能運用不夠，另一方面現有軟件的查詢統計功能還不能滿足實際工作的需要，表式單一，速度慢。在橫向上數據僅是單方面的應用，本應互相關聯、相互作用的數據系統并沒有得到有效關聯。

據統計，目前稅務系統使用的應用軟件數目較多，數據庫平臺不大一致，各自為政，孤島現象嚴重，數據交換缺乏標準，缺少互操作能力，形成了信息割據的局面。日常征管信息無法實現跨區域交流共享。數據采集、存

第三篇：關于進一步優化稅收征管模式的思考

關于進一步優化稅收征管模式的思考

發布時間：2004-7-23 14:38:00 閱讀次數：

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編輯：彭程

稅收征管模式是稅務機關為了實現稅收征管職能，在稅收征管過程中對相互聯系、相互制約的稅收征管組織機構、征管人員、征管形式和征管方法等要素進行有機組合所形成的規范的稅收征管方式，通常表現為征收、管理、稽查的組合形式。先進的征管模式應時刻注視變化著的現實，緊跟時代發展的步伐，適時調整，以確保征管效率的不斷提高。

一、現行征管模式及其存在的問題

隨著我國經濟體制改革和政治體制改革的不斷深入，稅收征管體制的改革也取得了可喜的成績。從1997年開始，全國各地稅務機關進行了一系列的征管改革，根據總局提出的 “以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的要求，建立了新征管模式。新征管模式的成功實施，為保障稅務機關各項工作任務的完成發揮了十分重要的作用，其效果有目共睹，但，也暴露出一些問題，需要我們以探索的方式加以完善。其存在的主要問題有：

（一）過分注重征、管、查的外分離，降低了稅務機關的整體行政效率。

為實現專業化管理，加強對征、管、查三者之間監督與制約，各地稅務機關對基層稅務機構進行了精簡合并，成立了征收分局、管理分局、稽查局。此舉雖從機構上實現了征、管、查的外分離，但由于受到技術條件和人員配備的影響，征管業務流程沒有也不可能實現完全的外分離，如納稅申報由征收分局受理，而納稅申報的催報、稅款的催繳等仍需由管理分局負責。由此造成納稅人辦稅多頭跑、稅務機關多頭管，增大了納稅人的辦稅成本；同時在稅務機關內部增加了資料傳遞環節甚至出現互相推諉扯皮現象，造成稅務機關辦事率效低下。

（二）過分依賴集中管理、征收，導致稅源監控乏力。

由于各地建成了集服務、管理、征收于一體的功能齊全的辦稅服務大廳，稅務機關過于依賴集中管理、集中征收，在對納稅人的稅源監控上存在著一些問題。一是稅務機關的監控形式以“門診”為主，主要依靠征收人員在大廳內依靠計算機對申報表的邏輯關系進行審核和監控，對增值稅專用發票抵扣聯進行審核，對申報真實性的評估與判斷準確性不高，這是導致零申報、負申報的主要原因。二是在認識方面的理解偏差，由于認為對納稅人的檢查是稽查局的職責，管理分局人員只對納稅人的申報表、相關財務報表、資料為對象進行分析，對納稅人的上門輔導，了解納稅人生產經營情況、稅負變化情況等工作明顯減少，削弱了對納稅人的全方位監控能力。三是稅收監控存在著“盲區”。采取集中征收方式后，稅務干部大部分時間在單位集中辦公，很少深入生產經營一線調查實際情況，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監控。

（三）計算機的依托作用未得以充分發揮

近年來，各地稅務機關加大了對計算機的投入，初步建成了總局—省局—市局—縣局的四級網絡，但對現有設備、網絡資源的利用程度較低。一是各地使用的應用軟件不統一，如我省雖使用全省統一的征管軟件，但網上申報應用軟件卻由各省轄市局自行開發，造成各地軟件使用水平不一。二是基層稅務人員的計算機應用水平仍較低，縣(市)局稅務機關自身的軟件開發能力又較差，未能將現有計算機網絡資源用到稅收征管實踐中去，出現故障得不到及時解決。三是計算機信息利用率較低，與其它部門的信息聯網、數據共享的步伐滯后，體現不出現代信息技術的優勢。

（四）缺乏對納稅人自行申報為基礎這一概念的深層次理解。

基層稅務機關通常片面地認為稅務機關只要對納稅人提出自行申報的要求就可以了，在培養和樹立納稅人自行申報的觀念意識上措施不多，工作缺乏深度。稅收法規、政策的宣傳、公告、稅收知識的輔導也缺少必要的制度來保證。

（五）稽查體現不出重中之重的地位。

新的稅收征管模式將稅務稽查工作放在了“重中之重”的位置，一些大案要案的相繼曝光，有力地打擊了納稅人的僥幸心理，也促使其主動納稅意識不斷提高。但是，目前稽查環節存在的主要問題是“重查輕罰”、“重查輕執行”，即加強稅務檢查工作受的同時，其處罰力度卻十分的不夠，且大量的查補稅款得不到入庫，體現不出重點稽查打擊、威懾偷稅的作用。大多數偷稅案件都是以補稅加輕微處罰了事，至于移送司法機關追究相應刑事責任的就更是鳳毛麟角了，稅務稽查的實際功效因此也被大打了折扣。

二、對征管模式實質的思考與認識

深化征管改革，進一步發揮好現行征管模式的潛力和作用，必須正確地認識和把握現行征管模式的實質。

（一）“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中

以申報納稅和稅款解繳入庫為主要內容的稅收征收，作為事中控制，是整個稅收征管的中心環節。集中征收可以防止專管員體制下“各稅統管、統收”的隨意性，實現稅款征收的專業化、規范化、法制化；又可以通過人員的相對集中，實現稅收征收機構少、征收人員少、稅收干部的政策素質高、征管裝備水平高、征收效率高的“兩少三高”目標。但，集中征收不能片面理解為單純的征收地點的集中，其實質應該是納稅人的各項涉稅信息通過網絡實現集中接收和處理。稅務機關應結合計算機網絡建設，應用網上申報、電話申報等多種申報方式，結合“稅銀一體化建設”，加快稅款征收方式的改革，實現稅款征收的電子化、高效化。

（二）依法治稅是深化稅收征管改革的最終目的

依法治稅要求稅務機關在執法過程中按照稅收法律、法規嚴格進行征收管理，做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。稅收征管改革的最終目的，就是通過征管改革，逐步使征納雙方的行為走上規范化、法律化的軌道。因此，一方面現行征管模式應從內容和形式上作調整和完善，圍繞這個目標進行設計，另一方面，應加快稅務司法保障體系的建設，發揮國家司法力量的強制威懾作用，嚴厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴重違法犯罪行為，以保證稅務執法的嚴肅性。

（三）加強稅源監控是提高稅收征管質量的關鍵所在

稅收管理的實質是對納稅人的管理，而對納稅人管理力度的大小一是看投入的人力、物力、財力的大小，二是看投入資源的利用率的高低。在現階段全社會納稅意識普遍較低，納稅人素質還不能達到普遍、如實、準確、按時辦理納稅申報的情況下，要提高申報準確率、提高征期申報率、入庫率水平，減少漏征漏管戶的發生，降低負申報、零申報率，必須要加強稅源監控。一是要結合科技興稅，將大量的管理服務工作交給計算機系統處理，把解脫出來的人力充實到稅源監控崗位，加強稅源監控力量；二是要合理配備監控力量，使稅務機關能及時處理納稅人申報的各種信息，應用實地監控、計算機監控、納稅評估等多種方式，以提高稅源監控的全面性、主動性和準確性。

（四）提高稅收征管效率是征管改革的核心問題

稅收征管效率是指稅收成果與征管付出的時間、人力、物力等征收成本之間的比較關系，是稅收征管數量與質量的比較關系。在征管改革的過程中，我們必須充分考慮提高征管效率這個問題，一方面通過改革實現合理設置機構，實現科學分工以及現代科學管理技術的普遍應用以提高征管機構效率，另一方面要致力于征管制度的建設，強化各項基礎管理，嚴格依法治稅，提高征管制度效率從而達到全面提高稅收征管效率的目標。

三、進一步優化稅收征管模式的思考

總結幾年來稅收征管改革的成功經驗，針對當前面臨的新情況、新問題，我們必須正確理解和把握稅收征管改革的實質，抓住時機，選準目標，果斷推進深化稅收征管體制改革，以使其更好地適應社會主義市場經濟的要求。

(一)進一步完善機構設置，合理配置征管資源，提高征管效率。

為了加大縣(市)局宏觀調控力，減少管理層次，進一步發揮征收和管理兩大系列之間相互制約、相互監督的作用，我們認為，有必要對現有機構、職能進行重新調整，建立起一個以納稅人自行申報為基礎，以計算機網絡為依托，多元化納稅方式并存，集中征收，統一管理，全面監控，重點稽查，優化服務的稅收征管新格局。

1、建立一個在縣(市)局直接領導下的辦稅服務廳，推動為納稅人服務體系的建設。

集納稅人納稅申報與稅務登記、納稅申報、發票管理、稅務咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳，是征管改革后組建的重要機構之一，是培養和樹立納稅人自覺申報納稅意識的重要渠道，是稅務機關為納稅人服務的主要窗口。管理、稽查工作的成敗和得失，往往取決于納稅服務廳采集的各項涉稅信息，可見，其處于稅收征管的中心環節。因此，建立一個在縣(市)局直接領導下的辦稅服務廳，是建立征收服務、管理、稽查相互聯系、相互補充、相互依存、又相互制約的統一的有機整體的重要一環。我們認為，在現階段將辦稅服務廳從下屬各分局中分離出來，有以下幾點作用：

(1)提高稅收服務的專業化程度。優化服務是征管改革的主要內容之一，而辦稅服務廳的主要工作內容就是向納稅人提供征收服務、辦稅程序服務、稅收信息服務、和必要的前臺管理服務。單設辦稅服務廳可以提高大廳管理的專業化水平，通過設置綜合性的受理服務窗口，有助于為納稅人提供更為簡捷快速的服務。

(2)可以為管理系列、征管質量、稽查的考核提供部分可靠的數據來源。現行的征管質量考核體系主要是以“七率”考核為主，而申報率、入庫率、欠稅增減率、滯納金加收率等指標都可以從辦稅服務廳的工作內容中得到反映，單設辦稅服務廳可以提高以上數據的可靠度，便于縣(市)局對管理、稽查系列的考核。

(3)由于實現了管理和征收的分離，縣(市)局更容易制訂一些必要的工作制度規程來規范依法治稅和優化服務工作，且工作規范會變得更簡易明了，這對于創造一個良好的依法治稅環境是一個有益的補充。

2、撤消征收、管理分局建制，對縣(市)局進行實體化改革。

改革后，縣(市)局下設機構為一個稽查局和若干個稅務所（僅承擔管理職能），內設科室可調整為綜合管理、法規、征收計統、納稅評估等科室和一個辦稅服務廳。這有助于充分發揮各職能科室的作用，增強縣(市)局的調控能力，最大限度地發揮現有的人力、物力、財力資源，減少重復勞動現象的出現。在原管理分局的基礎上，按區域設置若干個稅務所，解決目前體制條件下的稅源監控薄弱問題，稅務所建制為股(所)級，主要工作職能是履行稅收管理職能，業務上由縣(市)局綜合管理科統一領導。現階段的主要工作宜為：(1)傳達、輔導最新的稅收政策；(2)全面掌握納稅人生產經營及稅源變化情況；(3)加強戶籍管理，控制漏征漏管戶；(4)指導企業正確使用和保管發票；(5)協助清理欠稅和催報催交；(6)個體稅收管理；(7)稅務違章行為處理；(8)提供稽查選案信息；(9)幫助納稅人解決涉稅疑難問題；(10)與當地鄉鎮政府及其它有關部門的配合協調等等。設立稅務所可以解決的問題有：(1)可以最大限度地增強管理力量，使管理人員從繁重的征收任務中擺脫出來，解決目前存在的稅源監控乏力問題，防止漏征漏管的發生；(2)可以提高管理系列的專業化管理程度，按環節、職能設置崗位，并制訂相應的管理制度和考核辦法；(3)設置若干個稅務所便于縣(市)局合理擺布監控力量，實行就近管理，通過必要的考核，引進競爭激勵機制，充分調動稅務人員奮發向上的積極性，確保管理工作的深度和廣度。

(二)加快計算機網絡建設步伐，大力推進高科技的辦稅和管稅手段的改革，實現稅收信息的集中處理，提高稅收征管的效率。

加快對征管、稽查和機關辦公自動化等實用軟件的開發、利用，開展對稅務機關人員的計算機應用技術培訓，充分利用業已建立起來的計算機廣域網、局域網，在實現系統內部信息共享的基礎上，加快與納稅人、金融工商行政管理、海關等部門的聯網步伐。實現與INTERNET等社會公眾網的聯接，使稅收信息不僅在稅務機關得到共享，而且要實現全社會的稅收信息共享，為網上申報、網上咨詢、網上辦稅、網上舉報創造條件。要全面推進辦稅方式的改革，擴大電子申報、電話申報、代理申報的應用程度，盡早推出納稅人網上辦稅，簡化辦稅程序，降低辦稅成本，減輕稅務機關前臺信息錄入的壓力，提高稅收征管效率，減少納稅成本，為新稅收征管模式的運行提供強大的信息支持。

(三)采取多種形式的監控方式，提高稅源監控能力。

1、注重稅源調查，努力實現應收盡收的目標。搞好稅源調查是實現稅源監控的基礎，在搞好稅源資料的收集、整理、錄入的基礎上，認真分析稅源信息，掌握稅源結構方式，解剖稅源變化趨勢，認真開展對納稅人申報資料的納稅評估，篩選納稅異常戶，為稅務稽查提供選案服務。

2、建立以計算機網絡為依托的監控體系。開發、完善征管監控應用系統，依托計算機對征收全過程實施監控，提高稅源監控的技術裝備能力。

3、加大稅源監控的力度，合理調配力量，努力實現對所有納稅人和所有稅源的有效監督，最大限度地減少“非正常戶”和“漏管戶”。

(四)建立強有力的稅務稽查體系，加大稅務檢查力度。

納稅人能否真實申報，稅收流失能否得到遏制，依法治稅能否得到真正落實，在很大程度上取決于稅務稽查的威力，因此必須建立一支強有力的稅務稽查隊伍。措施包括：一是改進稽查方式。實行選案、檢查、審理、執行相分離的工作制度，形成新的稽查監控機制，新稽查機制是對納稅人經營狀況、納稅狀況等各種信息分析處理的基礎上，有針對性地實施全面稽核檢查。二是適時開展對重點行業或某類納稅人的專項檢查，能及時解決管理過程中發現的問題。三是增強稅務稽查的透明度，加大對重點案件的宣傳力度，增強稅務稽查威懾力。

(五)做好新征管模式下的業務規范和制度配套工作。

稅收征管改革是一個系統工程，從某種角度講是一種革命，俗話說：“牽一發而動全身”，因此，稅收征管改革也必須有相應的制度來配套、來保證、來完善，才能發揮其最大的效能。應用新模式首先應當解決的一個最突出的問題，就是征、管、查三系列的銜接問題。我們認為，可以通過以下渠道解決：(1)通過流程再造重組業務流程，明確各系列、崗位的工作職責、業務流程和考核標準。(2)各系列之間的信息實現電子化傳遞，規定辦結時限，制定嚴格考核制度，提高傳遞過程的監控能力，確保傳遞渠道的暢通。(3)由于稅務機關內部已經建立了廣域網絡，管理、稽查在工作中需要的各種信息可以從網上獲取。(4)各縣（市）局建立一個規范的征管資料檔案室，各系列所產生的紙質資料統一由縣（市）局進行管理，方便各系列利用資料。總之，實現以縣(市)為單位集中征管的稅收征管格局，是當前國稅工作的目標和方向，改革中出現這樣那樣的問題，不足為奇，這是事物發展的必然。我們應該堅定信心，努力在實踐中探討解決問題的辦法，使稅收征管工作真正走上良性循環的軌道，這是時代賦予當代稅務干部的重任。（作者單位：啟東市國稅局）

第四篇：強化稅收征管數據質量管理

采取四項措施 強化征管數據質量管理

落實信息管稅與風險管理的理念，以稅收征管數據質量管理為抓手，認真分析工作中存在的問題，采取措施，加大監控管理力度，建立完善考核措施，強化保障機制，促進了稅收征管數據管理質量提升，為稅收征管質量和效率的提高提供了堅實保障。

一是加強組織領導，建立保障機制。針對征管數據質量管理工作涉及部門崗位多、業務政策性與復合性強的特點，成立綜合領導小組，由分管領導負責，調整牽頭科室，合理分解工作職責，將數據質量管理系統四大類類132個質量監控指標分解到稅政、法規、征管等6個業務科室進行對口指導，同時將征管數據質量納入責任制考核，提高全員對數據質量的重視程度，形成了全局聯動協作、齊抓共管的工作保障機制，確保征管數據質量管理措施落實到位。

二是強化培訓學習，提高責任意識。對外認真開展稅收宣傳，輔導提高納稅人提交的納稅資料質量；對內組織各類征管軟件操作人員培訓，統一數據口徑標準和操作規范，講解數據質量監管指標內容和業務要求，提高崗位工作水平，確保基礎信息的準確、完整。結合執法督查問題糾改，組織數據源頭成因分析，牢固樹立“數據質量無小事”的觀念，提高工作人員的風險意識、責任意識和大局意識，增強征管數據錄入、監控的真實性及時性。

三是實施過程聯控，做好跟蹤監管。嚴把數據采集錄入關，操作人員按照稅收征管業務規范與綜合征管軟件操作規范進行審核，原始資料審核有誤的，須修正后再錄入或導入；強化日常監控審核，各單位指定專人從事數據質量管理崗位日常監控工作，以省局數據質量管理系統為工作載體，對監控方法、監控頻率、責任部門、糾錯方法等

進一步明確，使日常數據監控規范有序；把好事后運維修正關，對發現的疑點數據，及時反饋錄入單位和指導科室，開展分析評審，確定是否屬錯誤數據，研究落實整改措施，做好數據修正工作，共同建立起入口把關、過程監控、事后修正的全過程質量監控管理網絡，及時化解風險。

四是注重總結反饋，實施閉環管理。在日常監控基礎上，定期組織數據質量通報，針對異常數據產生，開展運行質量講評，剖析問題成因，提出修正建議，加以督導整改。及時歸集總結發生錯誤率較高的指標信息，對操作性原因形成的錯誤信息，編寫操作要點和注意事項，反饋給操作人員，以便在后續工作中加以改進，預防錯誤形成，使監控窗口前移。建立起問題通報、分析講評、整改督導、預防應對的管理閉環，數據質量有了穩步提升。

第五篇：稅收征管人性化思考

稅收征管“人性化”問題思考

孝感市國家稅務局

隨著時代的發展和人們生活節奏的加快，人性化已滲透到社會生活的方方面面，商品設計、商業營銷、工商管理等日趨人性化，人們對“人性化”的要求也越來越高。如何把“人性化”納入稅收征管活動中，以提高服務質量，提高征管水平，緩和征納矛盾，實現稅收征收管理的順利開展，保障稅款及時足額地繳入國庫，本文試圖對此作點粗淺的探討。

一、稅收征管“人性化”的理論基礎

1、心理學基礎。20世紀50-60年代在美國興起人本主義心理學，以馬斯洛、羅杰斯等人為代表的人本主義心理學派，形成心理學的第三思潮。馬斯洛提出“需要層次理論”，認為人類價值體系存在五個層次的需要：即自我實現的需要、尊重的需要、社交的需要、安全的需要、生理的需要。并認為人的需要是對人的行動產生激勵的主要原因和動力。我們根據需要的對象，可以把需要分為物質需要和精神需要。納稅人（特指涉稅自然人，下同）作為生物有機體，同時又是社會的成員，履行納稅義務的同時，也有種種需要，既有物質的，如享受稅收優惠，減少納稅費用等，也有精神的，如需要被尊重、理解、關懷，希望自己的納稅行為為社會所承認等，而且納稅人的這些需要同樣對其納稅行動產生激勵。

2、管理學基礎。以人為本是現代管理學的趨勢。當代西方管理理論與管理學派的形成經過三個階段：一是把人看成機器一樣的工具，看成“經濟人”，過分強調物質刺激。這是上世紀初所形成的以泰羅等人為代表的古典管理理論。二是注意到人是“社會人”，側重研究人的需求、行為的動機、人際關系和對人的激勵等，主張通過多種方式激勵人的積極性。這是上世紀二十年代形成的行為科學理論。三是戰后出現的以廣泛運用數學方法和計算機為特征的管理科學理論，人們曾經預想，新技術和現代管理方法的大量應用，人在經濟活動中的作用將會下將。恰恰相反，新的階段，管理思想對人的認識有了升華。提出了以人為本的管理觀念，并積極推行以人為中心的管理，提出了個性需求和1

精神健康的理論，提出了更多依靠人的自我指導、自我控制以及順應人性的管理等一系列新觀念、新思想。在稅收征收管理活動中，納稅人既是征管對象，也是納稅主體，我們不能把他們視為納稅的“機器”，也不能僅僅把他們當作單純的被管理者，而是要充分重視其納稅主體地位，在稅收征管中發揮其主觀能動性，依靠其自我指導、自我控制，把稅收征管推向一個順應人性管理的新階段。

3、傳統“人本”文化基礎。以對人的生命存在和人的尊嚴、價值、意義的理解和把握，以及對價值理想或終極理想的執著追求為內涵的人文精神是中國傳統文化的精華。我國古代的人本精神主張以人為根本，肯定人在自然社會中的地位、作用和價值，并以此為中心，解釋一切問題；在解釋一切問題中體現的人在世界中的地位、作用和價值。（1）管子較早提出“人本”概念，他主張把人當作人看，尊重人格，尊重人的自我意志，滿足人的需要，可稱為人本位主義。（2）孔子不僅在把人當作人看，尊重人格，而且注重如何做人，怎樣做人，關懷人的內在道德修養。其仁學即是人本精神的充分體現。（3）墨子人本思想的體現即是著名的“兼相愛”的主張。（4）孟子發揚了孔子的仁，從仁中發掘了人及人的本質，從仁學中建立了人學，超越了自然人、本能人，是人的哲學升華，是人本精神顯現，也是人的本質的體現。（5）荀子繼承孔子的“仁者愛人”、孟子的“親親仁也”、墨子的“兼受”思想，把愛分為愛人和愛民兩個層次，愛人是非道德價值的選擇，愛民是政治價值的選擇。傳統文化中的人本思想為我們在稅收工作中推行人性化的征管提供了很寶貴的啟發。這些傳統文化的精華，我們在稅收征管這個特定領域也有必要繼承和發揚。

二、稅收征管“人性化”的必要性

1、實踐“三個代表”思想的要求。江澤民總書記提出了“三個代表”的思想，其中“代表最廣大人民的根本利益”是其重要內容之一。堅持全心全意為人民服務的宗旨是“三個代表”重要思想的出發點和落腳點。稅務工作堅持全心全意為人民服務的宗旨，就是要為納稅人服務，保護好納稅人的合法權益，把納稅人的利益實現好，時刻關心納稅人的冷暖，了解納稅人痛癢，為納稅人辦實事，為納稅人排憂解難，既講執法，也講服務。

2、緩解當前稅收征管中存在諸多矛盾的要求。隨著改革的深化、開放的擴大、社會主義市場經濟體制的逐步建立與發展，我國的經濟與社會各方面都發生了極大的變化。稅收處于利益分配的焦點，不可避免地面臨著各種各樣的新情況、新問題，許多深層次矛盾日益顯露，各種稅收違法行為日益猖獗，偷逃騙稅與反偷騙逃稅斗爭日益激烈，尤其是暴力抗稅等惡性事件時有發生。從根本上遏制這些問題，解決這些矛盾，必須堅持依法治稅。同時，可以通過優化稅收服務，推行人性化的稅收征管，來緩解征納矛盾。

3、社會主義稅收征管本質的要求。社會主義稅收取之于民，用之于民。國家通過稅收集中的資金，主要用于各類公共支出，滿足公共利益的需要。而且作為一個公民，每個人都要享受國家提供的公共服務，因而，依法納稅就是每個公民義不容辭的責任。納稅越多，說明對社會的貢獻越大。所以從本質層面上講，我國稅收征管中“征收”與“繳納”雙方之間的根本利益是一致的，即為國、為民之間，利國、利民之間，并不沖突。我國稅收征管的這種人民性，要求我們在稅收執法的同時，必須注重納稅人的需要，保護納稅人的利益，實行“人性化”的管理。

4、貫徹新《稅收征管法》的要求。新頒布實施的《稅收征收管理法》強調了規范征納雙方的行為，明確了征納雙方的權利義務，更加注重了保護納稅人的合法權利，體現了法律面前人人平等的依法治稅思想。比較而言，新征管法較多地體現了稅收征納雙方的權利和義務，加強了納稅人的權利，增加了對稅務機關執法行為的約束，完善了依法治稅的內涵。這些都要求我們在稅收征管中，嚴格按法律規范辦事，切實保護納稅人權益。從某種意義上，可以說把“人性化”征管要求寫入了法律。

三、稅收征管“人性化”應遵循的原則

1、法治原則。按照稅收法定原則，一切稅收以及與其有關的活動都必須有法律明確規定，沒有法律明確規定的，人們不負有納稅義務，任何機關和個人也都無權向人們征稅。這個原則也是對稅收征管的基本要求。有五個方面的具體化含義：即征管權法定、征管程序法定、征管權處分法定、納稅人義務法定、納稅人權利法定。稅收征管人性化必須遵循這些法治原則，依法辦事。

2、公平原則。這有兩個方面，一是稅負公平。即是對于具有同等納稅能力的人應當規定相同的稅收負擔。體現在稅收征收管理中，就要求我們對納稅人不得因種族、性別、文化程度、宗教信仰、經濟性質等實行差別對待。二是納稅費用公平。就是稅務部門要求納稅人自行承擔的各項納稅費用，對所有納稅人要同等對待。三是服務公平。這就是說，在稅收征管中，提供稅收服務要對實行非歧視性的原則，對抽有納稅人實行無差別待遇，一視同仁，不厚此薄彼。

3、效率原則。稅收行政效率是稅收成本與稅收收入的關系問題，為使稅收變得有意義，稅收成本應盡可能小于稅收收入。這個成本包括征稅成本和納稅成本。針對納稅人而言，就是要求納稅成本，即稅收執行費用最小化。就是納稅人在按稅法納稅時所支付的費用為最少，包括填寫各種報表、雇傭人員、所花的時間，等。這就要求盡量給納稅人以方便，不使他們在這方面花去更多的人力、物力、時間和精力。

4、便利原則。便利原則是英國資產階級古典經濟學體系的建立者亞當斯密賦稅四原則之一。該原則指出，賦稅完納應盡一切可能使納稅人得到最大便利，一切均以納稅人的便利為歸宿。我們在稅收征管中也要遵循便利的原則，就時間而言，應當在納稅人收入豐裕的時候征收，國家既可以及時取得稅收，納稅人又不感到納稅困難；就辦法而言，應求簡便易行，不使納稅人感到手續繁雜；就地點而點，稅務機關應設在交通便利的場所，使納稅人納稅方便；就形式而言，就盡量采用貨幣形式，以避免納稅人因運輸實物而增加額外負擔。

5、激勵原則。按照管理心理學原理，激勵是指激發人的動機的心理過程，通過激勵，可以使外部的積極因素，經常地在人們的內心世界發揮作用，不斷地保持積極的精神狀態。我們可以通過精神激勵、物質獎懲激勵、宣傳教育激勵、典型激勵等方式，來激發納稅人自覺依法納稅的積極性。

四、實現稅收征管“人性化”的思路

1、征管理念的人性化。實現稅收征管人性化，樹立人性化的征管理念是基礎。一是樹立征納平等的觀念。征納雙方在法律面前是平等的，這種理念首先要體現在稅收立法中，其次是要落實在具體征管實踐中。二是樹立征管服務的觀念。稅務人員在征

管活動中要牢記“全心全意為人民服務”的宗旨，把服務貫穿于稅收征管的全過程之中，既要嚴格執法，又要優化服務。三是樹立納稅需要的觀念。納稅人的各種需要只要符合前述諸項原則，就應當視同稅收征管活動的第一需要予以滿足。孝感市國稅部門經常開展走訪納稅人、調查問卷、征納座談等各種形式的活動，與納稅人平等對話，平等交流，聽取其意見，了解其需要，深受納稅人好評。

2、征管機制的人性化。實現稅收征管人性化，建立一個人性化的征管機制是前提，就是要建立一個科學、嚴密的征管模式。從實踐來看，以“申報納稅、優質服務、集中征收、重點稽查、微機監控”為具體內容的新的征管模式，基本體現了人性化的特點。“申報納稅”，納稅人依照法律規定自覺履行納稅義務，按照規定的申報納稅程序和方式自行辦理申報納稅事宜，發揮了納稅人作為納稅主體的主觀能動性；“優質服務”，建立一個稅務機關與社會中介組織相結合的服務體系，為納稅人提供有關納稅方面的綜合服務；“集中征收”，合理設置受理納稅人申報納稅的場所，讓納稅人在規定時間申報納稅或辦理各項納稅事宜；“重點稽查”，稅務機關把工作重點放在稽查上，維護納稅秩序，保護國家利益；“微機監控”，稅務機關把先進技術手段運用到征管上來，利用微機對征管全過程進行監督，用“機器管人”，用“機器管稅”，減少稅收征管的隨意性。孝感市國稅部門根據實際征管流程的客觀要求，制定嚴密科學的崗位職責體系，根據不同的崗位設置了相應的權限，明確各個崗位該干什么、怎樣干、什么時候干、干到什么程度，有效的避免了“暗箱操作”，進一步規范了操作程序。

3、征管手段的人性化。實現稅收征管人性化，征管手段人性化是載體。我們要在稅收征管活動中盡可能運用現代化的信息技術、網絡技術，為納稅人辦稅提供便利、快捷、優質、全方位的服務。當前，主要是要利用這些技術為納稅人提供多元化的申報納稅方式供納稅人選擇，如郵寄申報納稅、電話申報納稅、電子遠程申報納稅等。孝感市國稅部門在稅收征管中，充分運用現代技術的同時，特別注重社會資源優勢，與金融、郵政等部門實現聯網，利用這些部門網點覆蓋面廣的特點，為納稅人提供優質服務，得到社會廣泛贊譽。

4、征管行為的人性化。盡可能滿足納稅人在稅收征管活動中的需要，是稅收征管行為人性化的落腳點。納稅人的要求由低到高分別是：一是安全需要。具體表現在：經濟上，要求明白納稅，有什么權利，等；心理上，要求免受不公正待遇，如刁難、敲詐等；其他方面的安全，如商業秘密、個人穩私得到保護；二是社交需要。也稱歸屬與愛的需要，指納稅人渴望在征管活動中得到征收對象的關懷、愛護、理解，是對友情、信任、溫暖的需要，這種需要是難以察悟，無法度量的。三是尊重的需要。指納稅人渴望得到名譽和聲望，渴望自己的納稅行為為人們，為社會認同、稱贊。孝感市國稅部門制定并推行稅收服務承諾制、稅收執法公開制度、稅務特邀監察員制度等；在涉稅舉報中，制定并推行舉報稅務違法案件獎勵辦法、舉報稅務違法案件保密規定等；經常開展各種形式的納稅表彰，例如，今年全市國稅部門大張旗鼓地表彰獎勵了近百名“誠信納稅”先進單位和個人，極大地鼓勵了廣大納稅人的納稅積極性。

總之，我們在稅收征管中，可以針對納稅人以上需要，把稅收征管行為逐步人性化。一是抽象征管行為人性化。就是制定稅收征管的規范性制度時，要體現人性化特點；二是具體征管行為人性化。就是在具體稅收征收管理活動中，要體現人性化特點，如推行承諾服務、微笑服務等。（執筆：唐繼先等）

主要參考資料：

1、《稅務行政管理》胡道新主編中國稅務出版社出版

2、《新征管法實務》胡道新、劉勇主編 湖北人民出版社出版

3、《稅收的復興》魏貴和著中國稅務出版社出版

4、《管理心理學》向延光、楊再述主編武漢工業大學出版社出版

5、今日心理網站http:// 郭卜樂