第一篇：構(gòu)建現(xiàn)代化征管模式的實(shí)踐與思考

構(gòu)建現(xiàn)代化征管模式的實(shí)踐與思考

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，原有的稅源管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管工作的要求，征管效能低下，稅款流失風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險較高的問題愈發(fā)突出。總局王軍局長將加快推動征管改革作為今年稅務(wù)系統(tǒng)的重點(diǎn)工作之一，省局劉局長在全省國稅工作會議上指出要“以打造征管模式升級版為目標(biāo)，積極探索、有序推進(jìn)稅收征管改革”。鄒平縣國稅局結(jié)合征管工作實(shí)際和人力資源現(xiàn)狀，大力推進(jìn)稅收征管改革，對構(gòu)建基層稅源管理新模式進(jìn)行了探索實(shí)踐，推動了征管質(zhì)效的穩(wěn)步提升。

一、當(dāng)前征管模式存在的主要問題

（一）基層職能設(shè)置不合理，能力與職責(zé)嚴(yán)重失衡。制度頂層設(shè)計未考慮基層人員現(xiàn)狀，將所有政策執(zhí)行任務(wù)全部推向基層，賦予了基層無法承擔(dān)的工作職責(zé)，導(dǎo)致基層無法對稅源實(shí)施有效管理，既管不了又管不好，征管質(zhì)效無從談起。

（二）工作部署缺乏統(tǒng)籌，任務(wù)派發(fā)無序。不同層級的機(jī)關(guān)分工細(xì)化程度不同，越往上分工越細(xì)越專業(yè)，對下推送任務(wù)的指令越多越具體，對下派發(fā)任務(wù)時缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌機(jī)制，相似工作重復(fù)部署，協(xié)調(diào)不暢，指揮無序，同一時間段內(nèi)多頭部署，最終都落到基層分局，大大超出了承辦能力。

（三）管理員個體差異大，稅收公平無法保障。綁定管戶模式下，稅源管理質(zhì)量高低過多的依賴于稅收管理員個人能力發(fā)揮，缺少團(tuán)隊(duì)協(xié)作，稅收執(zhí)法隨意，稅收公平原則無法保障。

（四）權(quán)力過于集中，難以有效監(jiān)督。簡單的劃片管戶，權(quán)力集中于稅收管理員個人手中，權(quán)力尋租方便，對權(quán)力運(yùn)行無法實(shí)施有效監(jiān)督，形成了內(nèi)控難以介入、外部腐蝕便利的強(qiáng)烈反差，廉政風(fēng)險較高。

二、鄒平縣局征管改革實(shí)踐與探索

針對上述種種矛盾和問題，鄒平縣國稅局根據(jù)省局關(guān)于深化稅收征管改革相關(guān)工作的若干意見的要求，結(jié)合征管工作實(shí)際，探索構(gòu)建了“以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，專事專管，分類分級，重點(diǎn)評估，協(xié)同聯(lián)動”的稅源管理新模式。

（一）合理調(diào)整管理職能，優(yōu)化崗責(zé)配置。基層分局管戶多、管事雜，決定了其應(yīng)以完成最基本、最具體的事項(xiàng)為主。為此，該局從調(diào)整職能，理順職責(zé)入手，打破綁定式管戶模式，按分層專事專管的要求，將稅源管理職能在不同層級、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行科學(xué)分解，合理分工，建立起了“分局前沿示警、科室聯(lián)動應(yīng)對、縣局樞紐調(diào)度”的立體化風(fēng)險防控崗責(zé)體系。

一是分局職能回歸，筑牢管理基礎(chǔ)。發(fā)揮分局獲取信息快、渠道廣的優(yōu)勢，突出風(fēng)險初級應(yīng)對與風(fēng)險示警上報兩項(xiàng)主要職責(zé)。一方面，提高其對一般風(fēng)險問題的處理能力和效率，在分清征納權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，依法為納稅人提供管理服務(wù)。另一方面，發(fā)揮分局風(fēng)險信號員的作用，及時了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況和相關(guān)涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對較高風(fēng)險問題的及早發(fā)現(xiàn)和及時上報。去年以來，基層分局通過日常監(jiān)控管理發(fā)現(xiàn)并上報風(fēng)險問題50余個，其中26個被風(fēng)控中心采用，發(fā)起聯(lián)動評估進(jìn)行應(yīng)對處置。

二是科室職能扁平，聯(lián)動參與風(fēng)險應(yīng)對。機(jī)關(guān)科室發(fā)揮資源掌控優(yōu)勢，按照各自業(yè)務(wù)專長，分稅種、分事項(xiàng)研究稅源管理的方式方法，直接介入稅源管理，實(shí)施針對性的風(fēng)險應(yīng)對。對高風(fēng)險稅源實(shí)施剖析評估，建立風(fēng)險控制模型，指導(dǎo)日常稅源監(jiān)控，由原來上承下達(dá)的“傳令兵”變?yōu)橹苯訁⑴c，多維聚集，立體監(jiān)控，提高了風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量。

三是辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)一體化辦稅。在深化“兩個減負(fù)”和需求導(dǎo)向型納稅服務(wù)體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步整合優(yōu)化辦稅服務(wù)廳職能，全方位、多角度地改進(jìn)稅收服務(wù)，以涉稅業(yè)務(wù)處理中心標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳建設(shè)，按照方便稅戶、提高效率的原則，對受理服務(wù)環(huán)節(jié)和管理服務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效整合分配，將納稅人依申請涉稅事項(xiàng)受理、核查、審批事項(xiàng)盡可能放到辦稅服務(wù)廳辦理。對涉稅事項(xiàng)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、一窗出件”的要求，簡并納稅人報送涉稅資料，縮減審批環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。今年以來，結(jié)合上級要求共簡并了48種需要納稅人填寫的表格，減少了79種需納稅人重復(fù)報送的資料。

四是風(fēng)控中心統(tǒng)籌，形成強(qiáng)有力的管理中樞。風(fēng)控中心統(tǒng)籌全局稅源管理工作，根據(jù)工作需要和個人特長，組建各類專業(yè)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合市局推送、發(fā)布的風(fēng)險事項(xiàng)，充分利用納稅人和第三方涉稅信息，采取人機(jī)結(jié)合的方式，開展風(fēng)險分析、識別、排序，研究制定風(fēng)險防控策略，根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)的風(fēng)險等級和應(yīng)對的復(fù)雜程度，組織實(shí)施分級應(yīng)對，并負(fù)責(zé)督導(dǎo)、反饋、考核稅源管理工作，將散落在各部門的專業(yè)化管理職能和管理力量進(jìn)行梳理整合，統(tǒng)籌安排，調(diào)度更加有序，保證了協(xié)同聯(lián)動的有效落實(shí)。

通過管理職能的重新調(diào)整，能夠保證基層局90%以上的人員根據(jù)不同的風(fēng)險級別直接參與稅源管理，管理力量下沉到一線，有限的征管資源得到了優(yōu)化配置。

（二）構(gòu)建聯(lián)動運(yùn)行機(jī)制，形成有效控管合力。新模式運(yùn)行是否有效順暢，關(guān)鍵在于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。因此，該局從風(fēng)險管理事項(xiàng)的觸發(fā)啟動、聯(lián)動實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)三個環(huán)節(jié)入手，明確風(fēng)險分級應(yīng)對措施和手段，強(qiáng)化協(xié)同，形成了“風(fēng)險觸發(fā)，全維聯(lián)動”管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了各環(huán)節(jié)、各要素的有機(jī)聯(lián)動，有效提升了稅源管理水平。自去年以來，通過聯(lián)動協(xié)作完成評估案件772戶次，累計增加稅收8932萬元，戶均增收11.57萬元，同比增長66%。

一是分層觸發(fā)，消除風(fēng)險死角。縣局業(yè)務(wù)科室、基層分局、稅收管理員根據(jù)風(fēng)險監(jiān)控分析結(jié)果、預(yù)警信息發(fā)布結(jié)果、上級派發(fā)任務(wù)和自行安排任務(wù)，隨機(jī)觸發(fā)聯(lián)動管理事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了涉稅風(fēng)險的全域覆蓋，消除了管理層級和崗位分工形成的風(fēng)險信息壁壘。目前，已建立了涵蓋3個重點(diǎn)行業(yè)、6家大型集團(tuán)企業(yè)的48項(xiàng)風(fēng)險特征指標(biāo)。

二是協(xié)同應(yīng)對，形成風(fēng)險控管合力。各層級發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險信息匯集到風(fēng)控中心后，由風(fēng)控中心統(tǒng)一組織實(shí)施風(fēng)險剖析，區(qū)分風(fēng)險高低，統(tǒng)一調(diào)配全局征管力量，采取專業(yè)團(tuán)隊(duì)、部門聯(lián)合、基層自主等多種方式，按照“一次進(jìn)戶、各事統(tǒng)辦”的原則，通過涉稅提醒、集體約談、風(fēng)險剖析、稅務(wù)稽查等手段，集中實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對，對高風(fēng)險的應(yīng)對任務(wù)，直接實(shí)施或組織團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對；對較低風(fēng)險的應(yīng)對任務(wù)，推送至基層稅源管理單位。聯(lián)動事項(xiàng)實(shí)行項(xiàng)目管理，項(xiàng)目組在人員調(diào)配上，采取縣局科室之間橫向編組、縣局與分局上下編組、分局內(nèi)部隨機(jī)編組等多種靈活方式，及時有針對性的開展工作。對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果，實(shí)行集體審理、公開評議，最大限度的避免執(zhí)法偏差。去年以來，機(jī)關(guān)科室參與聯(lián)動管理事項(xiàng)338人次，有力的增強(qiáng)了風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量。

三是持續(xù)改進(jìn)，有效提升征管質(zhì)效。一方面，風(fēng)控中心定期組織對風(fēng)險應(yīng)對事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審復(fù)查，對聯(lián)動事項(xiàng)的起點(diǎn)、過程、結(jié)果評定實(shí)行全方位監(jiān)督監(jiān)控，審查落實(shí)情況和風(fēng)險控制效果，對應(yīng)對結(jié)果不滿意的，重點(diǎn)審查方法是否有效，協(xié)同配合是否到位，進(jìn)一步改進(jìn)方法，完善相關(guān)的配套機(jī)制。另一方面，突出以評查驗(yàn)證管理，針對評估檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行逆向分析，查找管理中存在的體制性缺陷，及時進(jìn)行完善和修定。目前，已制定了《稅源聯(lián)動管理工作指引》、《大企業(yè)全維聯(lián)動管理指引》、《納稅評估集體約談工作指引》等相關(guān)管理指引15項(xiàng)。

（三）豐富方法手段，提高管理效能。

一是固化規(guī)定動作，管理易行易控。通過設(shè)計應(yīng)用不同用途的底稿和臺賬，明確了日常稅收管理的“規(guī)定動作”，實(shí)現(xiàn)了稅源監(jiān)控信息的有形化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)了管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。截至目前，已在管理中提煉形成了2類底稿、7種臺賬、16個行業(yè)管理模型和46個典型案例。為進(jìn)一步提速管理進(jìn)程，全面共享信息，開發(fā)運(yùn)行了“稅源專業(yè)化管理應(yīng)用系統(tǒng)”，分稅種、分事項(xiàng)建立各類管理臺賬，分企業(yè)、分行業(yè)留存管理痕跡。同時，構(gòu)建大企業(yè)全景視圖和行業(yè)結(jié)構(gòu)圖，分類別顯示納稅人的涉稅風(fēng)險信息。目前，已構(gòu)建了40戶大企業(yè)全景視圖，建立了8個重點(diǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)圖。通過信息全面共享，實(shí)現(xiàn)了對稅務(wù)機(jī)關(guān)管理動作和納稅人涉稅行為的同步展示和控制。

二是實(shí)行行業(yè)管理員制度，提升行業(yè)控管能力。根據(jù)行業(yè)管理的需要，深入挖掘稅源管理中的行業(yè)共性問題，實(shí)行了行業(yè)管理員制度。規(guī)定行業(yè)管理員專職負(fù)責(zé)了解行業(yè)分布狀況，摸清風(fēng)險規(guī)律，研究管理措施，選擇具有代表性的企業(yè)進(jìn)行深入剖析，查找管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，確定風(fēng)險識別方法和納稅評估方式，制定行業(yè)評估模板。目前，共選拔產(chǎn)生了46名行業(yè)管理員，確保了重點(diǎn)行業(yè)至少有3人以上進(jìn)行專門研究，先后建立了16個行業(yè)管理模型。同時根據(jù)工作需要，搭建互動交流平臺，按季組織開展行業(yè)管理論壇，并在內(nèi)部局域網(wǎng)建立了行業(yè)管理員BBS論壇。目前，已舉辦了行業(yè)管理論壇6期，有26名行業(yè)管理員登臺交流心得。行業(yè)管理員制度的實(shí)施，為行業(yè)管理培養(yǎng)了專業(yè)人才，形成了按行業(yè)門類帶動專業(yè)培訓(xùn)，以專業(yè)培訓(xùn)促進(jìn)行業(yè)管理的良性互動機(jī)制。

三是強(qiáng)化重點(diǎn)評估，預(yù)判和防控重大風(fēng)險。發(fā)揮納稅評估在稅源管理中的重要作用，對所轄稅源實(shí)施有效評估。風(fēng)控中心組織專業(yè)分析團(tuán)隊(duì)定期開展重點(diǎn)企業(yè)、主要行業(yè)和重要區(qū)域稅收風(fēng)險專題剖析，發(fā)布風(fēng)險狀況報告，組織專項(xiàng)評估，有針對性地加強(qiáng)對高風(fēng)險問題的預(yù)見和預(yù)防，及時排除重大風(fēng)險隱患。針對發(fā)票虛開高風(fēng)險事項(xiàng)，組織實(shí)施專項(xiàng)評估，研究確定了發(fā)票虛開的8個風(fēng)險點(diǎn)，建立了4項(xiàng)關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)和12條管理措施，有效防范了執(zhí)法風(fēng)險。同時，加強(qiáng)對特定風(fēng)險事項(xiàng)的管理，與外匯管理部門簽署《合作備忘錄》，拓寬信息獲取渠道，加大對涉外企業(yè)和事項(xiàng)的監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)了兩筆總額達(dá)3.1億元的稅款流失風(fēng)險，為國家挽回了損失，管理效能得到顯著提升。

三、新型管理模式的特征和優(yōu)勢

全新的征管模式為基層稅收征管工作的現(xiàn)代化提供了一個可借鑒的架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了由各事統(tǒng)管到有效控管的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)了風(fēng)險管理的導(dǎo)向作用；實(shí)現(xiàn)了由單兵作戰(zhàn)到團(tuán)隊(duì)作業(yè)的轉(zhuǎn)變，將稅收管理員從管戶的桎梏中徹底解放出來；實(shí)現(xiàn)了由各自為戰(zhàn)到整體聯(lián)動的轉(zhuǎn)變，有效地盤活了管理資源。這一模式的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）循序漸進(jìn)，改革成本小、風(fēng)險低。在沒有觸動機(jī)構(gòu)調(diào)整等敏感問題的前提下，依托現(xiàn)有機(jī)構(gòu)框架合理調(diào)整分工，各部門的職能優(yōu)勢得以挖掘和發(fā)揮，基層人員思想波動較小，干部隊(duì)伍保持穩(wěn)定，各科室承上啟下的作用不受影響，征收管理有序開展，沒有因一系列改革措施產(chǎn)生新的問題。

（二）抓住重點(diǎn)，突出風(fēng)險管理。針對基層稅源管理人手少、事項(xiàng)多、任務(wù)重的現(xiàn)狀，不搞平均用力，按照風(fēng)險級別確定管理資源配置策略，制定差別化應(yīng)對措施，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險大的納稅人，逐步實(shí)現(xiàn)了從無序管理到依據(jù)涉稅風(fēng)險高低有效控管的轉(zhuǎn)變，最大程度地降低稅款流失和稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（三）整體聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。為解決專業(yè)化分工帶來的崗位之間、部門之間的界面能耗問題，建立了聯(lián)動管理機(jī)制。通過對人力資源、工作任務(wù)、信息資源的統(tǒng)籌，不僅有效盤活了現(xiàn)有征管資源，進(jìn)一步增強(qiáng)了征管合力，而且實(shí)現(xiàn)了稅源管理各環(huán)節(jié)之間的相互影響和制約，內(nèi)控措施容易介入，權(quán)力運(yùn)行便于監(jiān)控，有效解決了管戶模式下分散作業(yè)的弊端。

（四）突出主業(yè)，實(shí)現(xiàn)基層管理單位職能回歸。充分考慮基層工作實(shí)際，將高風(fēng)險應(yīng)對事項(xiàng)上劃，由專業(yè)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)，將非業(yè)務(wù)類及事務(wù)性工作從基層剝離出來，并進(jìn)一步減化辦稅流程，將納稅人依申請事項(xiàng)的受理、審核前置到辦稅服務(wù)廳，使基層分局將主要精力用于日常稅源監(jiān)控。

四、改革帶來的幾點(diǎn)啟示和體會

（一）改革應(yīng)堅持穩(wěn)中求進(jìn)的原則。改革不是對原有管理模式的全盤否定，而應(yīng)是在吸收原有模式有益成分的基礎(chǔ)上，在繼承中的發(fā)展完善，并在穩(wěn)步推行中持續(xù)改進(jìn)。特別是對通過機(jī)構(gòu)大整合來實(shí)現(xiàn)大征管的改革模式，更應(yīng)高度重視干部安置、上下級業(yè)務(wù)銜接和新的權(quán)力風(fēng)險集中等問題，避免因此產(chǎn)生的一系列不可調(diào)和的新矛盾和新問題。

（二）改革的切入點(diǎn)是征管，而落腳點(diǎn)應(yīng)放在帶隊(duì)上。征管改革帶來的是全新的管理理念和工作機(jī)制，將風(fēng)險管理作為深化稅收征管改革的主線，在工作定位和管理重點(diǎn)更加清晰準(zhǔn)確的同時，緊扣業(yè)務(wù)流程并行內(nèi)控和監(jiān)督，有效地規(guī)范了權(quán)力運(yùn)行。干部隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)了術(shù)業(yè)專攻、優(yōu)勢互補(bǔ)，風(fēng)險規(guī)避，同時團(tuán)隊(duì)效應(yīng)更加顯著，實(shí)現(xiàn)了干部隊(duì)伍健康穩(wěn)定和征管質(zhì)效持續(xù)提升的雙贏。

（三）改革帶來的利益調(diào)整應(yīng)引起高度重視。改革勢必會產(chǎn)生利益分配的調(diào)整，尤其是取消稅管員管戶直接觸動干部利益，勢必帶來干部思想上的抵觸。應(yīng)在推進(jìn)工作時充分進(jìn)行動員發(fā)動，力求思想統(tǒng)一，既不能因個人利益影響改革的推進(jìn)，也不能因?yàn)橥七M(jìn)改革影響干部隊(duì)伍穩(wěn)定。

（四）統(tǒng)籌協(xié)作機(jī)制是新模式運(yùn)行的關(guān)鍵。新模式下的專業(yè)分工、專事專管，對部門間、管理層級間及工作流程各環(huán)節(jié)協(xié)作配合的要求，比以往任何時候都要高，必須建立統(tǒng)籌中樞負(fù)責(zé)整合各部門的管理事項(xiàng)，進(jìn)行有序安排，形成工作合力。

第二篇：構(gòu)建現(xiàn)代化稽查模式的幾點(diǎn)思考

構(gòu)建現(xiàn)代化稽查模式的幾點(diǎn)思考

一、構(gòu)建現(xiàn)代化稽查管理理論體系

稅務(wù)稽查管理既是對稅務(wù)稽查管理規(guī)律科學(xué)性的總結(jié)，又是進(jìn)行有效稽查管理的指南。沒有科學(xué)理論指導(dǎo)的實(shí)踐，必須存在一定程度的盲目性。要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化，就必須深入地進(jìn)行現(xiàn)代化管理相關(guān)理論的研究。研究現(xiàn)代化管理理論要運(yùn)用馬克思主義辯證和唯物的觀點(diǎn)和方法，認(rèn)真回顧和分析稅務(wù)稽查管理的現(xiàn)狀和歷史，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上尋找規(guī)律，用以指導(dǎo)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化管理進(jìn)程的實(shí)踐，研究中具體運(yùn)用理論；認(rèn)真研究社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)稽查管理的性質(zhì)、任務(wù)、職能作用和在稅收工作臺中的地位，研究客觀必要性和必然性；研究稅務(wù)稽查管理所包涵的內(nèi)容，研究稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置問題；研究稅務(wù)稽查管理與稅收管理、經(jīng)濟(jì)管理之間的聯(lián)系，研究他們之間互相依存、相互促進(jìn)的關(guān)系。在研究理論的基礎(chǔ)上科學(xué)地確定設(shè)置稅務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)的原則和方案，從中找出內(nèi)在聯(lián)系，建立科學(xué)的管理體系。研究現(xiàn)代化管理理論要在充分占有資料的基礎(chǔ)上，進(jìn)行篩選，去粗取精，去偽存真，由此及彼，由表及里地進(jìn)行科學(xué)分析，然后進(jìn)行認(rèn)真提煉形成稅務(wù)稽查管理理論體系。運(yùn)用科學(xué)理論指導(dǎo)稅務(wù)稽查管理實(shí)踐要注重適應(yīng)性，在基本適應(yīng)具體情況的基礎(chǔ)上逐步提高現(xiàn)代化管理水平，力爭使稅務(wù)稽查管理實(shí)踐在現(xiàn)代化管理理論的指導(dǎo)下，邁上新臺階。

二、構(gòu)建高效能的稅務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)

建立高效能的稅務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)性要求是作到機(jī)構(gòu)合理，裝備精良，人員優(yōu)化，特別是要有優(yōu)化的領(lǐng)導(dǎo)班子。優(yōu)化的領(lǐng)導(dǎo)班子是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)班子要注意提高整體功效，作到用人所長，各得其所。效能和稅務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)是卓有成效地開展稅務(wù)稽查工作的組織保證。高效能的稅務(wù)稽查管理機(jī)構(gòu)必須體現(xiàn)精簡、統(tǒng)一、高效三個要素。精簡要素的要求是合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，合理配置管理人員，做到人與事的最佳配合，消除因人設(shè)事，因人設(shè)機(jī)構(gòu)的弊病。統(tǒng)一要素的要求是指各級稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)和管理者要有權(quán)威，上級的決策下級要堅決執(zhí)行，作到統(tǒng)一思想，統(tǒng)一行動，統(tǒng)一步調(diào)，令行禁止。高效要素的要求是根據(jù)工作人員的能力、性格、合理確定工作崗位，調(diào)動工作人員的工作積極性，作到辦事不拖拉推諉，養(yǎng)成雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。

三、構(gòu)建高素質(zhì)的稅務(wù)稽查管理人才庫

人才是稅務(wù)稽查管理要素中的核心要素，能動要素。沒有人才就沒有稅務(wù)稽查管理的現(xiàn)代化。現(xiàn)在稅務(wù)稽查工作人員的素質(zhì)，相對于其他稅務(wù)部門工作的人員來說是比較高的，但是用實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的水平看，確實(shí)是不夠的，需要迅速開發(fā)，目前從事稅務(wù)稽查崗位工作的人員，素質(zhì)在稅務(wù)干部總數(shù)中是比較好的。有現(xiàn)成的管理人才，關(guān)鍵是造就一個使優(yōu)秀人才脫穎而出的工作環(huán)境。既使干部在稽查各個崗位上得到鍛煉，又使有才華者有施展才能的機(jī)會，做到任人唯賢，任人唯能，消除評資論輩等在用人方法上的惡習(xí)。，加強(qiáng)對現(xiàn)在稽查崗位的工作人員培訓(xùn)，可以采用深造培養(yǎng)的辦法，提高其政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和管理技能。全國稅務(wù)系統(tǒng)的大學(xué)可以研究設(shè)立稅務(wù)稽查專業(yè)和現(xiàn)代化管理專業(yè)，專門培養(yǎng)管理人才。大學(xué)教育要以在職管理干部提高的形式為主，堅持理論與實(shí)踐相結(jié)合的方針，既要培養(yǎng)學(xué)員的理論

水平，又要提高學(xué)員分析問題、解決問題的能力，使學(xué)員具有多種技能，切實(shí)適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要。

四、構(gòu)建高效的電子計算機(jī)平臺

電子計算機(jī)是現(xiàn)代化的信息處理機(jī)，它能給稅務(wù)稽查管理工作帶來新的管理手段，擴(kuò)大稅務(wù)稽查管理人員的思維能力，使稅務(wù)稽查能夠把系統(tǒng)分析技術(shù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法與電子計算機(jī)有機(jī)地結(jié)合起來，進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)情況的模擬預(yù)測，使稅務(wù)稽查管理科學(xué)化。但是，計算機(jī)的信息系統(tǒng)不僅僅是軟件與硬件的簡單綜合，而首先是新的工作方法和新的管理技術(shù)、管理方法、管理形式必須與電子計算機(jī)相適應(yīng)或相配套，也就是說，稅務(wù)稽查管理只有達(dá)到了一定的水平，才能使電子計算機(jī)較好地開發(fā)和運(yùn)用。因此，為適應(yīng)電子計算機(jī)管理的要求，稅務(wù)系統(tǒng)必須同步逐步實(shí)現(xiàn)管理組織科學(xué)化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和管理工作程序化。

1、建立一支計算機(jī)管理的專業(yè)隊(duì)伍。稅務(wù)稽查管理開發(fā)和運(yùn)用電子計算機(jī)必須要有一支計算機(jī)管理方面的專業(yè)隊(duì)伍。計算機(jī)在稅務(wù)稽查管理中的開發(fā)和應(yīng)用，需要開發(fā)計算機(jī)軟件，這就需要掌握電子計算機(jī)科學(xué)、計算數(shù)學(xué)、應(yīng)用數(shù)學(xué)、電子、機(jī)械、管理等多種學(xué)科的知識。操作、運(yùn)用和維護(hù)電子計算機(jī)需要專門人才。只有建立了稅務(wù)稽查計算機(jī)管理方面的專業(yè)隊(duì)伍，在稅務(wù)稽查管理中才可以廣泛應(yīng)用電子計算機(jī)。

2、建立科學(xué)的稽查軟件開發(fā)體系。確定具體目標(biāo)、任務(wù)及相互之間的聯(lián)系，明確各子系統(tǒng)共享的數(shù)據(jù)資料，選擇和配備用于稅務(wù)稽查管理的電子計算機(jī)系統(tǒng)。系統(tǒng)開發(fā)的任務(wù)是十分復(fù)雜和繁重的。在國外，一般把系統(tǒng)劃分為問題提出、可行性研究、邏輯設(shè)計、物理設(shè)計、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)和系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)等階段。我們可以在借鑒外國和外系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)地劃分階段，做好系統(tǒng)開發(fā)工作，作到稅務(wù)稽查系統(tǒng)信息、全國稽查系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)在一定程度上的共用。

五、構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)稽查目標(biāo)管理

稅務(wù)稽查目標(biāo)管理是對稅務(wù)稽查工作管理活動全過程實(shí)行全面、系統(tǒng)管理的現(xiàn)代化管理形式，它是落實(shí)某時期稅務(wù)稽查計劃管理的具體方法。它是在系統(tǒng)論、控制論、信息論有關(guān)原則的指導(dǎo)下，將稅務(wù)稽查各項(xiàng)管理工作協(xié)調(diào)起來，使內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)各部門的稽查工作都圍繞著總目標(biāo)的目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)而統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查管理工作的全面管理，它體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作正朝著科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的方向發(fā)展的要求。

（1）、目標(biāo)確定項(xiàng)目不要過細(xì)過全，過細(xì)過全考核落實(shí)有難度。最好確定稅務(wù)稽查戶數(shù)指標(biāo)、稽查收入指標(biāo)、稽查辦案質(zhì)量指標(biāo)、計會統(tǒng)指標(biāo)、案卷管理指標(biāo)、干部思想教育指標(biāo)、廉政指標(biāo)、上報資料評比指標(biāo)等幾項(xiàng)。這些指標(biāo)完成的好壞，是直接或間接地與稅務(wù)稽查工作水平、稅務(wù)稽查隊(duì)伍精神面貌、稅務(wù)稽查執(zhí)法的社會形象緊密相關(guān)。

（2）目標(biāo)值水平的確定，要有一定的高度，既不能使其輕而易舉的完成，也不能

高不可攀，以激發(fā)稅務(wù)干部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的積極性和創(chuàng)造性。確定某項(xiàng)稅務(wù)稽查工作在某一時期要達(dá)到的要求時，既提出指標(biāo)的具體含義，規(guī)定統(tǒng)一的計算方法，又結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，實(shí)事求事地提出計劃期所要達(dá)到某項(xiàng)指標(biāo)的指數(shù)。這個指數(shù)的制定，應(yīng)當(dāng)既是先進(jìn)的、科學(xué)的，又是經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)的。

（3）要建立目標(biāo)項(xiàng)目的數(shù)量統(tǒng)計，使每個人了解目標(biāo)的執(zhí)行情況，各級領(lǐng)導(dǎo)能掌握指標(biāo)完成進(jìn)度，并通過定期公開的目標(biāo)管理活動分析后，促使各項(xiàng)指標(biāo)完成能得到較好地控制。

（4）根據(jù)具體情況制定完整的目標(biāo)管理程序，嚴(yán)格按程序考核，目標(biāo)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化是目標(biāo)管理工作的關(guān)鍵所在。如有的基層稅務(wù)稽查分局將稽查工作，編繪程序圖，從了解情況、通知稽查，到進(jìn)入被查對象審核對帳、表、單，再到取證定性，提出處理意見，最后經(jīng)審理、批準(zhǔn)、執(zhí)行，全過程都按統(tǒng)一程序辦事。還有的將上述程序中每環(huán)節(jié)的工作再細(xì)化分析為各個子程序的程序圖，提出逐個程序工作的規(guī)范要求標(biāo)準(zhǔn)，以程序標(biāo)準(zhǔn)為導(dǎo)向人人按標(biāo)準(zhǔn)去做，使工作質(zhì)量有較大提高。

（5）相應(yīng)地建立檢查考核體系和獎懲保證體系，也就是要把目標(biāo)責(zé)任制，考核制與獎懲制結(jié)合起來。只有目標(biāo)責(zé)任制，沒有檢查考核制，則目標(biāo)管理仍是一紙空文；如果有了目標(biāo)責(zé)任制，檢查考核制，而沒有獎懲制作保證，那么目標(biāo)管理也不能深入持久地堅持下去。所以，制訂切實(shí)可行的考核、獎懲辦法，把責(zé)、權(quán)、利緊密地結(jié)合在一起，使每個稅務(wù)干部各盡其職，各負(fù)其責(zé)，各有職權(quán)，按勞分配，才能不斷進(jìn)取，協(xié)調(diào)一致，為完成各項(xiàng)指標(biāo)共同努力。目標(biāo)管理是一門現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的科學(xué)，如何具體地運(yùn)用到稅務(wù)稽查工作上來，還有許多問題需要在實(shí)踐中去探索和完善。為了不斷規(guī)范稅務(wù)稽查工作，不斷提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量，我們應(yīng)該把此項(xiàng)工作深入地、持久地堅持下去，力爭在實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查工作現(xiàn)代化方面不斷取得新的進(jìn)展，才能保證高效率、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)稅務(wù)稽查任務(wù)。

六、構(gòu)建稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任體系

稅務(wù)稽查工作的目的主要是檢查納稅人履行納稅義務(wù)的情況，確定有無偷稅、抗稅和錯納稅款等問題。在對傳統(tǒng)征管體制進(jìn)行改革，稅收職能間實(shí)行分離以來，它又成為正確執(zhí)行稅收政策，支持依法治稅，加強(qiáng)內(nèi)部制約，保證財政收入的重要手段。而稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法責(zé)任則涉及到稅收與有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和法律關(guān)系，涉及到稽查工作質(zhì)量的提高和稽查規(guī)范的建立，直接影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。因此，強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任是提高稅務(wù)稽查執(zhí)法水平，推行稅務(wù)稽查管理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。

1、健全稽查執(zhí)法責(zé)任制度。我國目前正處在社會主義的初級階段，人們對經(jīng)濟(jì)利益的追求表現(xiàn)為對價值和貨幣的追求。不同的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，為了獲得更大的物質(zhì)利益，必然采取種種手段進(jìn)行競爭，包括正當(dāng)手段和不正當(dāng)手段。然而，任何不平等的競爭都違背商品經(jīng)濟(jì)的基本原則，侵害其它商品生產(chǎn)經(jīng)營者的合法權(quán)益，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂和社會財富的浪費(fèi)。稅收較好地體現(xiàn)了國家調(diào)節(jié)資源、產(chǎn)業(yè)、分配、消費(fèi)諸環(huán)節(jié)宏觀意圖，為規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行起著保障作用。明確和強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任，可以有效地通過稅務(wù)稽查嚴(yán)格執(zhí)法，懲處一些不合法的競爭行為，保證國家宏觀調(diào)控的奏效。這對于解決當(dāng)前稅負(fù)不平、分配差距懸殊的矛盾，約束不同的利益主體具有重要的意義。

2、健全依程序稽查制度。從稅收征管實(shí)踐看，稅法弱化的原因是比較多的，但其中一條重要的原因就是稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任不明確，少數(shù)稽查人員在稽查辦案中有有法不依，違法不究，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰偏輕的問題。這些問題很容易使納稅人產(chǎn)生僥幸心理，助長違法獲利的欲望，誘使下次繼續(xù)發(fā)生偷稅問題。因此，明確和強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任，有利于促進(jìn)依法辦案，打擊稅收違法活動，從經(jīng)濟(jì)上削弱、瓦解納稅人違法活動的思想動機(jī)。

3、健全廉政建設(shè)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法和綜合監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的部門，能否廉潔奉公，不僅關(guān)系到稅務(wù)隊(duì)伍自身的形象，也直接關(guān)系到政府聲譽(yù)。由于稅務(wù)稽查工作處在打擊稅收違法行為的第一線，易受社會不正之風(fēng)的影響。明確稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任，一是可以有效地規(guī)范稽查人員的執(zhí)法行為，使其按執(zhí)法規(guī)程工作，防止弄權(quán)瀆職；二是可以利用稅務(wù)稽查工作對征收、管理工作人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核監(jiān)督，形成稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的權(quán)力制衡機(jī)制，約束稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化。從目前情況看，由于稅務(wù)稽查人員的故意或過錯，會發(fā)生玩忽職守、濫用職權(quán)、貪污受賄、違法亂紀(jì)或因措施不當(dāng)，對公民、法人造成損害，侵犯國家或納稅人合法權(quán)益的行為。對此，除了積極挽救減少損失外，還應(yīng)依據(jù)稽查人員的具體操作行為、動機(jī)和后果輕重，依法追究其應(yīng)負(fù)的刑事責(zé)任、民事責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

4、健全行為規(guī)范制度。從稅務(wù)稽查的理論和實(shí)踐看，納稅人的違法行為比較容易得到糾正，而且各國法律都規(guī)定了許多措施防止納稅人的違法行為。而對于稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，濫用權(quán)力的行為，一般由于考慮公共利益，需要更多的程序才能糾正。不僅如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身就是制止納稅人濫用權(quán)力的管轄機(jī)關(guān)之一，納稅人確不可能成為制止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作濫用權(quán)力的管轄主體。只能通過司法機(jī)關(guān)，立法機(jī)關(guān)才能制止濫用稅務(wù)執(zhí)法權(quán)力的行為。此外，法律上又賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。在這種情況下，明確和強(qiáng)化稅務(wù)稽查的執(zhí)法責(zé)任乃是稅收征管工作的當(dāng)務(wù)之急。為此，應(yīng)該采取“教育在先，懲戒于后，制度約束，重在建制”的工作方針，堅持防范于前和懲戒于后“兩手抓”，內(nèi)部約束機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制同時建，把教育、懲戒和制度建設(shè)三者緊密地結(jié)合起來，強(qiáng)化對稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法責(zé)任約束，以增強(qiáng)稽查行為的科學(xué)性、規(guī)范性、保證國家和納稅人的利益不受侵犯。

努力增加稅務(wù)稽查工作的公開程度和透明程度，把稅收法規(guī)、工作紀(jì)律、執(zhí)法責(zé)任等向社會公開，加強(qiáng)與地方黨政機(jī)關(guān)、經(jīng)濟(jì)主管部門的工作聯(lián)系，主動征求意見。及時處理反饋信息，以實(shí)現(xiàn)人民群眾和社會各界對稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督。

第三篇：關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的思考

關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的思考

近年來，隨著稅收信息化從TMSIS運(yùn)用到CTAIS上線、從金稅工程一期推行到金稅工程三期的全面建設(shè)、從三大系統(tǒng)綜合征管軟件同步運(yùn)行到稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)運(yùn)用的轉(zhuǎn)變發(fā)展，稅收征管信息化水平邁上了新臺階。可以說，現(xiàn)代稅收征管步入了數(shù)據(jù)化管理的新階段。總結(jié)稅收信息化建設(shè)的實(shí)踐，分析未來稅收征管的變化趨勢，把握新形勢下稅收征管的運(yùn)行和發(fā)展規(guī)律，對于強(qiáng)化科技加管理的稅收發(fā)展理念、建立以稅收信息化為支撐的稅收征管新模式、有效實(shí)施稅收科學(xué)化精細(xì)化管理至關(guān)重要。本文謹(jǐn)就構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式問題作以分析和探討。

一、數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基本內(nèi)涵與流程特征 推行數(shù)據(jù)化稅收征管既是稅收征管實(shí)踐的產(chǎn)物，也是未來稅收征管發(fā)展的必然。經(jīng)過近年來的稅收征管實(shí)踐，數(shù)據(jù)化稅收征管的基本內(nèi)涵不斷豐富，模式特征逐步顯現(xiàn)。

（一）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基本內(nèi)涵 數(shù)據(jù)化稅收征管，就是充分借助于現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)硬件平臺和專業(yè)軟件系統(tǒng)，通過稅收業(yè)務(wù)重組、流程再造、職能優(yōu)化和技能提升，將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理領(lǐng)域的每一個環(huán)節(jié)，以涉稅數(shù)據(jù)的采集、分析、處理、應(yīng)用為主線，深度開發(fā)和有效利用信息數(shù)據(jù)資源，提高稅收決策、管理、監(jiān)控、服務(wù)效能，進(jìn)而促進(jìn)稅收管理科學(xué)化精細(xì)化，推進(jìn)依法治稅的全過程。構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式即是按照稅收征管信息化發(fā)展規(guī)劃的總體要求，本著科學(xué)高效、簡便易行的原則，逐步建立以提高稅收征管效能為目標(biāo)，以現(xiàn)代化信息技術(shù)為支撐，以科學(xué)征管流程為導(dǎo)向，以稅收預(yù)警分析為平臺，以數(shù)據(jù)分析利用為核心，實(shí)施集約型操作、扁平化管理、層級式監(jiān)控、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)的稅收征管新格局。根據(jù)這一模式，主要從以下四個方面把握其基本內(nèi)涵：其一，它的創(chuàng)新是推動建立與之相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和管理方式的變革重組，并帶來整個稅收管理體系的一系列變化；其二，它的載體是建立一個整合稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、社會部門等多方信息資源，并定期發(fā)布數(shù)據(jù)比對信息的預(yù)警分析平臺；其三，它的核心是最大限度利用數(shù)據(jù)資源、深化稅收數(shù)據(jù)分析、開展疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查、組織稅收納稅評估、建立良性互動機(jī)制和稅收管理長效機(jī)制。其四，它的目標(biāo)是充分運(yùn)用現(xiàn)代化信息手段，廣泛采集和積累數(shù)據(jù)，及時傳遞和加工數(shù)據(jù)，科學(xué)利用和衍生數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)分析和查糾，防范執(zhí)法風(fēng)險，降低征納成本，優(yōu)化稅收服務(wù)，提高征管效能。河沙烘干機(jī) http://www.tmdps.cn

（二）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的運(yùn)行流程

根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的內(nèi)在要求，其整個運(yùn)行流程可概括為“搭建一個平臺、實(shí)施三級管理、規(guī)范六個環(huán)節(jié)”。

1、搭建一個平臺。就是在省局建立一個涵蓋稅收業(yè)務(wù)、行政管理、信息技術(shù)等層面的預(yù)警分析平臺。稅收業(yè)務(wù)層主要負(fù)責(zé)內(nèi)外部及第三方信息數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，形成歷史的、現(xiàn)有的、強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息資源庫，通過設(shè)定數(shù)學(xué)模型和預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行全方位、多角度的比對和分析，定期發(fā)布數(shù)據(jù)信息指令，供各方查詢、核對和自我糾錯，指導(dǎo)基層單位有針對性地加強(qiáng)監(jiān)控管理；行政管理層主要明確省、市、縣三級稅務(wù)部門數(shù)據(jù)化稅收管理的工作職責(zé)，指導(dǎo)制定工作方案、技術(shù)方案，從工作目標(biāo)、工作措施、工作要求等方面進(jìn)行總體規(guī)劃和部署，為數(shù)據(jù)化稅收征管的正常運(yùn)行提供組織機(jī)構(gòu)保障；信息技術(shù)層主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)運(yùn)行維護(hù)、完善運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，改進(jìn)運(yùn)行維護(hù)手段，強(qiáng)化運(yùn)行維護(hù)管理責(zé)任，確保信息系統(tǒng)高效、平穩(wěn)運(yùn)行和功能的充分發(fā)揮。借助這個平臺，降低信息化建設(shè)成本，提升系統(tǒng)的運(yùn)行效率，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全，增強(qiáng)管理監(jiān)控的實(shí)時性和嚴(yán)密性，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，便于聯(lián)網(wǎng)共享，并為領(lǐng)導(dǎo)層決策分析創(chuàng)造條件。

2、實(shí)施三級管理。就是建立完善省、市、縣局三級科學(xué)嚴(yán)密的層級管理控制流程，以保證數(shù)據(jù)化稅收征管的順利運(yùn)行。（層級管理控制流程具體運(yùn)行模式見圖一）

省局決策層：除兼部分管理、操作職能外，主要負(fù)責(zé)開展宏觀稅收分析，研究全國和全省經(jīng)濟(jì)稅收情況，收集社會相關(guān)信息，提出完善政策、加強(qiáng)管理的措施；發(fā)布行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等預(yù)警指標(biāo)，為基層開展納稅評估和加強(qiáng)管理提供依據(jù)；針對全省征管現(xiàn)狀和存在的共性問題，廣泛開展調(diào)研，深挖根源，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)分析的深化；為基層開展分析提供數(shù)據(jù)、方法和手段上的支持。市局管理層：除兼部分決策、操作職能外，主要負(fù)責(zé)收集轄區(qū)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及納稅人信息，向上層做好數(shù)據(jù)的傳遞、報送；加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)增減變動情況、同行業(yè)稅負(fù)水平、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況等問題的專項(xiàng)分析；對上級通報下發(fā)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合排查，提供稅源管理部門開展納稅評估；對重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行抽樣剖析，及時發(fā)現(xiàn)稅收管理中存在的問題，建立完善相應(yīng)管理措施，強(qiáng)化稅源管理。

縣局操作層：除兼部分管理、決策職能外，主要負(fù)責(zé)把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠；及時準(zhǔn)確了解掌握轄區(qū)內(nèi)的稅源變化、停歇業(yè)變動、納稅人稅負(fù)指標(biāo)、發(fā)票領(lǐng)用信息等情況；負(fù)責(zé)上級疑點(diǎn)數(shù)據(jù)指標(biāo)調(diào)查核實(shí)和稽查反饋問題整改；建立完善征管數(shù)據(jù)日常把關(guān)審核等制度措施。

任務(wù)監(jiān)控比對分析應(yīng)用分析應(yīng)用 下達(dá)指令下達(dá)指令下達(dá)指令 數(shù)據(jù)調(diào)查反饋

圖一：層級管理控制流程

3、規(guī)范六個環(huán)節(jié)，就是規(guī)范數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稽查處理、成果運(yùn)用六個環(huán)節(jié)的工作。（征管數(shù)據(jù)操作流程見圖二）規(guī)范數(shù)據(jù)采集：數(shù)據(jù)采集是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的入口。由稅收管理員負(fù)責(zé)對納稅人內(nèi)外信息進(jìn)行及時、全面、準(zhǔn)確的收集、輸入、調(diào)整。內(nèi)部信息主要以完善“一戶式”制度為重點(diǎn)，一方面規(guī)范納稅人稅務(wù)登記、停歇業(yè)、納稅申報、稅負(fù)水平、發(fā)票領(lǐng)用、財務(wù)報表等相關(guān)數(shù)據(jù)信息采集，另一方面規(guī)范稅務(wù)人員實(shí)地調(diào)查的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源構(gòu)成及其稅源的變化情況等信息的采集；外部信息主要收集包括GDP、工業(yè)增加值、商業(yè)社會消費(fèi)品零售額、各類行業(yè)生產(chǎn)銷售、政府職能部門及下游行業(yè)等有關(guān)指標(biāo)。

規(guī)范數(shù)據(jù)分析：數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心。它既包括稅收總量增減的分析，也包括稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，尤其是對與流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅基關(guān)系密切的GDP、彈性系數(shù)、物價指數(shù)、銷售收入、利潤水平、固定資產(chǎn)投資額、出口貿(mào)易量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。通過對稅收相關(guān)指標(biāo)的系統(tǒng)、深度分析，進(jìn)行即時預(yù)警提醒，查找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和管理的薄弱環(huán)節(jié)。

規(guī)范納稅評估：納稅評估是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的關(guān)鍵。評估部門通過綜合運(yùn)用指標(biāo)測算、行業(yè)數(shù)據(jù)模型、比對評析、約談舉證等方法，對已確定的評估對象進(jìn)行機(jī)內(nèi)分析和實(shí)地調(diào)查，對存在的涉稅疑點(diǎn)問題作相應(yīng)的處理。規(guī)范稅源監(jiān)控：稅源監(jiān)控是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基礎(chǔ)。稅源管理部門通過納稅評估和數(shù)據(jù)核查，對納稅人假停歇業(yè)、虛假申報、發(fā)票違章等行為，有針對性地采取管理措施，堵塞管理漏洞，加強(qiáng)日常監(jiān)管，逐步建立稅源管理的長效機(jī)制。規(guī)范稽查處理：稽查處理是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的紐帶。稽查部門對有偷逃稅線索的納稅人，按稽查規(guī)程實(shí)施稽查，并提出稽查處理意見。

規(guī)范成果運(yùn)用：成果運(yùn)用是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的目的。通過稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的交換和信息的傳遞，提出相關(guān)的整改意見和建議，建立良性互動機(jī)制，形成完整的閉合回路，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量的進(jìn)一步提高。圖二：征管數(shù)據(jù)操作流程

（三）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的主要特征

數(shù)據(jù)化稅收征管模式較之傳統(tǒng)稅收征管模式有著明顯的特質(zhì)差異。集中表現(xiàn)為以下六個特征：

1、信息數(shù)據(jù)集約化。全面推行數(shù)據(jù)化稅收征管模式后，征管數(shù)據(jù)全部集中存儲到省局，市、縣局負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)種類信息數(shù)據(jù)的采集、錄入、上傳和備份，這種征管數(shù)據(jù)的有效集約化，構(gòu)建起全省統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)處理平臺，有利于更好發(fā)揮稅收信息系統(tǒng)的整體效率。

2、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心內(nèi)容就是數(shù)據(jù)信息的獲取、傳輸、處理、反饋和集中。要順利實(shí)現(xiàn)這一過程，應(yīng)當(dāng)制定和遵循統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括數(shù)據(jù)流量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、軟件對接標(biāo)準(zhǔn)等，使稅收征管工作流程更趨科學(xué)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效。

3、管理結(jié)構(gòu)扁平化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式下，操作層是稅收工作原始數(shù)據(jù)的采集和初級加工地，直接為管理和決策服務(wù)；管理層根據(jù)要求對各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分配，在授權(quán)范圍內(nèi)有效實(shí)施管理；決策層根據(jù)管理層提供的信息數(shù)據(jù)，從客觀上進(jìn)行決策、指導(dǎo)。三者之間相互聯(lián)系，相互滲透。這種扁平化的管理構(gòu)架，適應(yīng)了網(wǎng)絡(luò)化的稅收管理需要，大大提高了管理效能。

4、稅收管理效能化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式建立后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用海量的數(shù)據(jù)資源，通過統(tǒng)一的預(yù)警分析平臺，便捷、準(zhǔn)確地查找出征管工作中存在的問題，有針對性地加強(qiáng)稅收征管。同時征管業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化，辦稅更加快捷，促進(jìn)了工作效能的最大化發(fā)揮。

5、部門協(xié)作一體化。在數(shù)據(jù)化稅收征管模式下，稅收分析成為一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的全局性工作，各部門之間的職責(zé)會更加明晰，銜接會更加緊密。通過建立健全部門間的互動合作機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的廣泛協(xié)作，形成橫向聯(lián)系、縱向交流、全面分析、各有側(cè)重的工作格局。

6、納稅服務(wù)深度化。針對以往納稅服務(wù)表象化、形式化的問題，通過推行數(shù)據(jù)化稅收征管模式，一方面改進(jìn)征管手段，進(jìn)一步擴(kuò)大網(wǎng)上辦稅，可以為納稅人提供更便捷、高效的納稅服務(wù)，另一方面利用集約統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息平臺，即時發(fā)布有關(guān)稅收政策，并為納稅人提供納稅咨詢，延伸了服務(wù)領(lǐng)域。同時，借助于定期發(fā)布的預(yù)警指標(biāo)信息，為納稅人提供納稅救濟(jì)，規(guī)避納稅風(fēng)險，促進(jìn)了納稅服務(wù)的深化和服務(wù)質(zhì)量的提高。

二、構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的可行性分析

（一）信息管稅的科學(xué)理論為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了正確導(dǎo)向。為適應(yīng)我國現(xiàn)代化稅收發(fā)展的需要，國家稅務(wù)總局提出了建立“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新的征管模式，特別提出以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，勾畫出了未來稅收信息化建設(shè)的藍(lán)圖。同時，“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”①，這為我們推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式提供了可靠的法律基礎(chǔ)。并且，國家稅務(wù)總局近期提出的“推進(jìn)信息管稅，以信息化帶動征管現(xiàn)代化”思路，指明了數(shù)字化稅收征管的發(fā)展方向。

（二）覆蓋全面的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了運(yùn)行平臺。近年來，國稅部門的信息化建設(shè)經(jīng)歷了從無到有，從分散到初步集中，經(jīng)過了制度的完善、流程的梳理、運(yùn)維人員的組建，初步形成了以省級運(yùn)維為基礎(chǔ)，總局運(yùn)維為依托的兩級運(yùn)維管理模式。并且建立完善了從總局覆蓋到城鄉(xiāng)稅務(wù)分局（所）的局域化稅收網(wǎng)絡(luò)，為數(shù)據(jù)化征管的應(yīng)用提供了廣闊的平臺。就XX國稅而言，近年來，按照“兩個轉(zhuǎn)移”的要求，不斷加大基層網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，為基層配備電腦1758臺，安裝線路81條，網(wǎng)速由原來的256KB提高到2 M或10M，基本建立了覆蓋市、縣、鄉(xiāng)三級局域網(wǎng)絡(luò)，可以較好地保證數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要②。

（三）功能完備的系統(tǒng)軟件為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了技術(shù)支撐。統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件，是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的根本要求。近年來，隨著CTAIS軟件、預(yù)警系統(tǒng)、所得稅系統(tǒng)、金稅工程、出口退稅軟件、稽查軟件、納稅評估軟件等軟件的上線運(yùn)行，基本貫穿了國稅征管的每一個環(huán)節(jié)，國稅部門的軟件應(yīng)用得到了有效保證。目前，XX國稅系統(tǒng)征管應(yīng)用軟件已達(dá) 36個，涉及征管指標(biāo)25條、納稅評估指標(biāo)60條，覆蓋了稅收工作的各個環(huán)節(jié)，可以有效滿足進(jìn)一步推行信息化建設(shè)的需要③。

（四）存量豐富的內(nèi)部資源為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了資源保障。伴隨著局域網(wǎng)絡(luò)和專業(yè)軟件的應(yīng)用發(fā)展，由此產(chǎn)生的海量信息資源涵蓋了納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅種認(rèn)定、資格認(rèn)定、稅收優(yōu)惠、納稅申報、金稅工程、出口退稅、預(yù)算級次等方面，信息部門通過對信息的檢查、檢測、維護(hù)，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量大大提高，垃圾數(shù)據(jù)得到有效控制。同時，通過對信息資源實(shí)施深層次、多角度、全方位分析，使這些數(shù)據(jù)成為開展稅收分析、堵塞管理漏洞、增強(qiáng)執(zhí)法針對性的“利器”。XX市局經(jīng)過近幾年的數(shù)據(jù)采集整理，已經(jīng)建立了包括全市3882 戶一般納稅人、57317戶小規(guī)模納稅人、766戶非增值稅納稅人，涉及數(shù)億條信息數(shù)據(jù)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)資源庫，并建立了征管數(shù)據(jù)、金稅數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、車購稅數(shù)據(jù)、抵扣憑證管理數(shù)據(jù)等多個專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫。近幾年來，利用這些資源，XX市局深入開展稅收分析、納稅評估、專項(xiàng)整治工作，增加稅收10多億元④。大量有效的、全面的數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)化征管提供了資源支撐。

（五）技能較高的專業(yè)人員為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了人力條件。近年來，國稅人員在計算機(jī)培訓(xùn)方面也經(jīng)歷了從無到有、從粗到精的變化，同時通過多渠道引進(jìn)計算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，加強(qiáng)對稅收信息化專業(yè)技術(shù)人員的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大部分人員已經(jīng)熟練地掌握了計算機(jī)操作技能，特別是征收、管理一線的工作人員，對各類征管軟件的操作、信息數(shù)據(jù)的提取、分析、應(yīng)用都達(dá)到了較高的水平，對稅源發(fā)展變化狀態(tài)的分析和預(yù)測能力也得到很大的提高。目前，XX國稅部門能夠熟練操作微機(jī)的人員數(shù)量占到總?cè)藬?shù)的30％以上，這就為數(shù)據(jù)化征管提供了必要的人力資源。

（六）全球一體的信息技術(shù)為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了發(fā)展空間。電子商務(wù)近年來在全球快速興起并迅猛發(fā)展。初步統(tǒng)計，目前我國有上網(wǎng)用戶3.2億人，網(wǎng)購人數(shù)約8000萬人，各類電子商務(wù)網(wǎng)站2萬多家，全國直接電子商務(wù)網(wǎng)上交易額約400億元⑤。電子商務(wù)一方面催生和推動了全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面也給我國稅收管理帶來了新的課題。在這種情況下，我國的稅收管理也開始借鑒一些發(fā)達(dá)國家電子商務(wù)稅收管理的做法，正在著手研究網(wǎng)絡(luò)化稅收管理問題，建立完善了一系列相關(guān)制度措施，重視加強(qiáng)與海關(guān)、商檢、公安、外匯管理、統(tǒng)計、銀行及企業(yè)之間及時準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)傳遞與交換。而且，隨著國家“政府上網(wǎng)工程”的實(shí)施和“全國辦公業(yè)務(wù)資源網(wǎng)”聯(lián)網(wǎng)，以及“一站、四庫、十二金”工程的建設(shè)進(jìn)展，將為推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式拓展很大的空間。在這方面，XX市國稅局積極探索網(wǎng)絡(luò)化稅收的有效辦法，制定了加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)稅收管理的措施，并通過網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)化非居民納稅人管理。所有這些，為推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式積累了經(jīng)驗(yàn)。

三、當(dāng)前影響數(shù)據(jù)化稅收征管模式運(yùn)行的癥結(jié)

盡管近年來各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化建設(shè)方面做了大量工作，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，但是稅收信息化的發(fā)展受諸多因素的制約，在數(shù)據(jù)采集、分析、利用，以及人員技能和部門配置等方面還存在一些矛盾與問題，與構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的要求仍有較大差距，影響了稅收信息化效能的發(fā)揮。主要有：

（一）數(shù)據(jù)采集不規(guī)范。一是部分基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真。由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、審核把關(guān)不嚴(yán)，CTAIS2.0上線運(yùn)行后，錄入的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系錯誤，甚至形成垃圾數(shù)據(jù)。如稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目鑒定不準(zhǔn)確等。同時，少數(shù)納稅人受利益的驅(qū)動，采取做假帳、搞“兩本賬”等手段偷逃國家稅款，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)采集虛假的、不完整的涉稅數(shù)據(jù)。二是一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集不全。諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，也影響了信息數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和完整性。三是未按制度規(guī)范要求采集數(shù)據(jù)。如省局多期數(shù)據(jù)分析報告中指出的基層在一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶管理中存在的問題，經(jīng)調(diào)查落實(shí)，有相當(dāng)一部分問題是由于稅收管理員、大廳工作人員數(shù)據(jù)錄入錯誤造成的，還有部分問題是我們在工作中由于沒有完全按照操作規(guī)程進(jìn)行操作形成的無效數(shù)據(jù)。四是有的數(shù)據(jù)采集不及時。納稅人的涉稅信息是對其經(jīng)營情況的動態(tài)反映。部分工作人員責(zé)任意識不強(qiáng)，對上級要求限期報送、修改的數(shù)據(jù)指標(biāo)，不能迅速采集，及時反饋，致使部分?jǐn)?shù)據(jù)信息明顯滯后于納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，影響了信息資源的完整性和預(yù)警指令的準(zhǔn)確性。

（二）數(shù)據(jù)利用不充分。一是數(shù)據(jù)分析處于起步階段，尚未形成規(guī)模。一些數(shù)據(jù)的查詢、監(jiān)控和分析功能還不夠全面和靈活，僅限于分類統(tǒng)計、靜態(tài)查詢的層面上，數(shù)據(jù)價值潛在效能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。二是數(shù)據(jù)利用率不高，支持稅收管理與決策的作用發(fā)揮不夠。目前，信息系統(tǒng)有些應(yīng)用軟件只滿足單一業(yè)務(wù)需要，信息共享性差，不能從區(qū)域、行業(yè)等角度進(jìn)行橫向、橫向?qū)Ρ取⒎治? 難以綜合利用。三是數(shù)據(jù)分析體系尚未形成，缺少相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理分析規(guī)范。開展分析、設(shè)置數(shù)據(jù)分析處理工作崗位、具體的工作職責(zé)和流程，這些屬于數(shù)據(jù)分析體系中的內(nèi)容還未得到明確和界定。四是數(shù)據(jù)預(yù)警分析平臺尚未構(gòu)建，對數(shù)據(jù)的分析處理缺乏統(tǒng)一的數(shù)學(xué)模型、預(yù)警指令，還存在指令下達(dá)不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。

（三）數(shù)據(jù)資源不對稱。一是涉稅數(shù)據(jù)來源渠道狹窄。就目前來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握到納稅人的涉稅信息，主要是靠納稅人提供和到其他部門收集，而收集來的數(shù)據(jù)也是有限的，這就造成了數(shù)據(jù)掌握上的不全面、不充分，直接影響了稅收征管的客觀性。二是內(nèi)部各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)共享度不高。雖然目前稅收征管中常用的V2.0、出口退稅、金稅工程系統(tǒng)已進(jìn)行了整合，但主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還不能完全共享，執(zhí)法考核和數(shù)據(jù)報告中的質(zhì)量問題還交叉存在，平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)閑置，系統(tǒng)信息資源集成能力、整合能力和深加工能力差等問題比較突出，影響了數(shù)據(jù)分析的縱深發(fā)展。三是外部信息數(shù)據(jù)交換不充分。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會其他各部門間信息化發(fā)展不同步、不平衡，導(dǎo)致部門間信息不能平滑對接和共享，信息孤島問題仍然突出。數(shù)據(jù)交換的廣度和深度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。并且外部數(shù)據(jù)的取得還存在著的缺失、斷裂、甚至虛假等情況，數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)不到全面性、及時性、準(zhǔn)確性、針對性的要求，不能形成運(yùn)行順暢、高效便捷、滿足工作需要的有機(jī)數(shù)據(jù)鏈條。

（四）數(shù)據(jù)應(yīng)用不適應(yīng)。一是部分稅收管理員的綜合技能有待提高。市局、市區(qū)集中的人才多，基層、縣局人才相對貧乏，有能力單獨(dú)開展稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的人員少；部分一線人員數(shù)據(jù)管理意識不強(qiáng)，征管軟件操作不熟練，管理手段單一，缺乏分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力和技巧。二是少數(shù)人員缺乏工作積極性和責(zé)任意識。在日常的管理工作中，巡查巡管記錄虛假，典型調(diào)查流于形式，稅款核定搞平均主義，上級發(fā)布的各種分析的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)、落實(shí)不到位；不去主動的搜集納稅數(shù)據(jù)，存在著等、靠、要的現(xiàn)象，習(xí)慣于被動接受上級發(fā)布和納稅人提供的信息數(shù)據(jù)，對納稅人最新的經(jīng)營情況、資金運(yùn)動等動態(tài)數(shù)據(jù)缺乏及時、全面、準(zhǔn)確了解，致使數(shù)據(jù)采集把關(guān)不嚴(yán)，虛假信息、垃圾數(shù)據(jù)大量存在，機(jī)內(nèi)錯誤信息不能及時得到修正，不能滿足利用征管軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的需要，人機(jī)管理脫節(jié)，不能及時發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，新增稅源、帳外稅源、體外循環(huán)稅源沒有管住管好。三是數(shù)據(jù)化管理機(jī)構(gòu)不完善。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)由于沒有獨(dú)立的稅收分析機(jī)構(gòu)，因而也缺乏專業(yè)的稅收分析隊(duì)伍，稅收分析在日常工作中常常是單兵作戰(zhàn)，影響了稅收分析人員素質(zhì)的進(jìn)一步提高。

（五）數(shù)據(jù)考核不完善。數(shù)據(jù)質(zhì)量考核評價指標(biāo)存在多頭管理、各自為政，互不兼容，有的考核指標(biāo)甚至互相矛盾，指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，個別指標(biāo)脫離實(shí)際，考核辦法制定的太細(xì)、太繁瑣，既不便科學(xué)考核，也不利科學(xué)管理。比如數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，要求稅收管理員日常稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)該達(dá)到什么效果等缺乏全面認(rèn)識和合理界定，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞難以準(zhǔn)確衡量，造成干多不如干少，干少不如不干的局面，致使以責(zé)任落實(shí)與追究為出發(fā)點(diǎn)的考核措施往往流于形式，也加重了基層的負(fù)擔(dān)，造成基層疲于應(yīng)付，甚至誘導(dǎo)基層為部分?jǐn)?shù)據(jù)指標(biāo)弄虛作假。

（六）數(shù)據(jù)管理不協(xié)同。一是內(nèi)部協(xié)調(diào)互動機(jī)制配合協(xié)調(diào)不夠。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查還缺乏常態(tài)化、規(guī)范化的內(nèi)在有機(jī)銜接，圍繞涉稅數(shù)據(jù)，計征、稅政、征管、稽查等部門沒有真正形成相互傳遞、相互配合的互動機(jī)制，各職能部門間業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)籌，責(zé)權(quán)劃分不清晰，各自為政現(xiàn)象還比較突出，有些權(quán)力過程分工過細(xì)導(dǎo)致推諉扯皮，有些權(quán)力過程分工過粗導(dǎo)致缺乏監(jiān)督，工作仍然存在脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)利用不充分、業(yè)務(wù)整合不到位，影響了稅源管理質(zhì)量和效率。二是外部部門配合不到位。稅務(wù)部門與稅源管理關(guān)系密切的工商、銀行、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門之間的協(xié)作配合十分有限，只停留在基礎(chǔ)報表數(shù)據(jù)的交換上，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。三是稅收法制建設(shè)、稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系建設(shè)進(jìn)展緩慢。我國的相關(guān)法律法規(guī)只規(guī)定社會各部門有關(guān)的法律義務(wù)，而沒有明確具體的法律責(zé)任，操作性不強(qiáng)，亟待規(guī)范完善。甚至依據(jù)征管法律法規(guī)所明確的協(xié)護(hù)稅權(quán)利與義務(wù)沒有得到完全履行。

四、深化完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式的對策建議

構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到稅收管理的各方面、各環(huán)節(jié)，必須經(jīng)過深入細(xì)致的研究思考。針對當(dāng)前影響數(shù)據(jù)化稅收征管模式存在的問題，按照稅收信息化發(fā)展規(guī)劃要求，我們認(rèn)為，進(jìn)一步構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式，應(yīng)著力進(jìn)行以下方面探討思考。

（一）樹立數(shù)據(jù)化稅收征管全新理念。當(dāng)前，信息化建設(shè)整體態(tài)勢日益呈現(xiàn)出更加注重應(yīng)用、實(shí)效以及與經(jīng)濟(jì)和社會協(xié)調(diào)發(fā)展的突出特征。對稅務(wù)系統(tǒng)而言，信息化所帶來的思維方式、管理模式、監(jiān)控手段等方面的變革，對稅收征管工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，緊密依托信息數(shù)據(jù)手段開展稅收征管工作，已經(jīng)成為稅收工作的必然要求。數(shù)據(jù)化稅收征管是稅收管理現(xiàn)代化、科學(xué)化的突破口，只有解決觀念上的問題，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式與先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合，推動稅收整體工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，應(yīng)樹立稅收征管與信息化建設(shè)“一體化”推進(jìn)的觀念和以數(shù)據(jù)化稅收征管模式帶動稅收整體工作質(zhì)量和水平的觀念，積極推行數(shù)據(jù)化稅收征管新模式，適應(yīng)社會信息化大發(fā)展的根本要求。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)化稅收征管業(yè)務(wù)流程。圍繞構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式，在優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程時，應(yīng)重點(diǎn)解決以下環(huán)節(jié)的問題：一是規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集渠道。根據(jù)實(shí)際，可建立內(nèi)部基層分局、縣局、市局、省局四級數(shù)據(jù)采集網(wǎng)，并明確職責(zé)分工。稅收管理員負(fù)責(zé)采集納稅人的各種數(shù)據(jù)，其側(cè)重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)不能通過登記、申報征收自動采集的數(shù)據(jù)；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括市局）負(fù)責(zé)收集和處理管理區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源數(shù)據(jù)；省局負(fù)責(zé)采集、分析全省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，包括向社會收集和下級上報，通過集中分析，確定管理方向，提出管理措施，反饋和指導(dǎo)下級工作。稅務(wù)稽查部門應(yīng)在檢查完畢，將查處結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的管理問題以及稽查建議，以工作通報或其他書面形式告知稅源管理部門；征收部門的主要責(zé)任是提高申報征收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。二是嚴(yán)格加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)；定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報和監(jiān)督考核，對數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時修正，最大限度的減少垃圾數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析提供準(zhǔn)確可靠的信息來源。三是實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理。逐步實(shí)現(xiàn)綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一的存儲、加工和管理，實(shí)現(xiàn)各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。四是完善稅收數(shù)據(jù)分析體系。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，經(jīng)過不斷探索，建立完善科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析方法和指標(biāo)分析體系。五是強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)處理應(yīng)用能力。每月征期過后，根據(jù)各類涉稅信息指標(biāo)，結(jié)合實(shí)地查核的情況，分行業(yè)、分戶分析，參照同行業(yè)、同規(guī)模納稅企業(yè)的稅負(fù)情況和上年、上月份的稅收收入水平，分析查找問題。把稅收分析作為加強(qiáng)稅收收入和稅收征管工作的切入點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)的新動向，充分運(yùn)用分析結(jié)果來指導(dǎo)和促進(jìn)稅收征管，確保稅收分析與稅收征管實(shí)現(xiàn)良性互動，把分析結(jié)果應(yīng)用到具體的管理工作之中。當(dāng)前，尤其要注意建立從稅收分析、納稅評估、征收管理到稅務(wù)稽查的互動機(jī)制，從分析發(fā)現(xiàn)問題，從評估查找原因，通過征收管理解決問題，通過稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)以查促管。六是構(gòu)建統(tǒng)一稅收預(yù)警分析平臺。根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需求，開發(fā)適用的軟件，自動完成數(shù)據(jù)質(zhì)量分析、各類目標(biāo)及專題分析，對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析、預(yù)警分析、統(tǒng)計分析、群體比對等，提高數(shù)據(jù)處理分析的技術(shù)含量。同時，在設(shè)置指標(biāo)體系和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之后，比較符合實(shí)際地確定適合重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標(biāo)區(qū)間的上下限數(shù)值。通過設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)差異，既可以及時提醒糾錯，又可以確立工作標(biāo)準(zhǔn)，能夠收到綜合運(yùn)用效果。

（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)化稅收征管分析方法。科學(xué)選擇稅收數(shù)據(jù)分析方法，應(yīng)注重搞好六個結(jié)合：一是宏觀與微觀相結(jié)合。通過宏觀分析了解本地區(qū)范圍內(nèi)不同行業(yè)、不同稅種、不同類型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，找到稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過對稅負(fù)明顯偏低的地方，有疑點(diǎn)的企業(yè)、存在問題多的行業(yè)進(jìn)行微觀分析，采取切實(shí)措施強(qiáng)化管理，堵塞漏洞。二是全面與重點(diǎn)相結(jié)合。在全面分析的基礎(chǔ)上，基層國稅機(jī)關(guān)要突出重點(diǎn)、有的放矢地開展重點(diǎn)分析。三是分析與評估、稽查相結(jié)合。通過稅收分析發(fā)現(xiàn)問題，對分析中發(fā)現(xiàn)的指標(biāo)異常企業(yè)，稅源管理部門要重點(diǎn)進(jìn)行納稅評估，通過納稅評估查找原因，問題嚴(yán)重的及時移交稽查部門立案查處。加快推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查管理軟件與稅收大征管軟件的全面整合和并軌運(yùn)行，建立數(shù)據(jù)化稅收征管模式下的稅務(wù)稽查機(jī)制，完善由稽查向征管反饋數(shù)據(jù)信息制度，全面提升稅務(wù)稽查快速應(yīng)變能力。四是定量與定性相結(jié)合。二者具有各自的特點(diǎn)和長處，只有把它們結(jié)合起來，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。五是動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合。進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)分析時，注意動態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。六是上級與下級相結(jié)合。根據(jù)各級國稅機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和范圍，有的放矢地做好稅收數(shù)據(jù)分析工作，充分利用現(xiàn)代化手段對上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（四）健全數(shù)據(jù)化稅收征管保障機(jī)制。一是建立數(shù)據(jù)化稅收征管部門聯(lián)動機(jī)制。為適應(yīng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要，本著稅收管理重心向數(shù)據(jù)化管理轉(zhuǎn)移的思路，進(jìn)一步調(diào)整完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式組織管理機(jī)構(gòu)職能。初步設(shè)想是，省局設(shè)置全省數(shù)據(jù)化稅收征管模式數(shù)據(jù)管理中心，并適當(dāng)調(diào)整相關(guān)部門管理職責(zé)，進(jìn)一步增強(qiáng)決策、管理、操作職能，加強(qiáng)對全省數(shù)據(jù)化稅收征管模式工作的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)；市局應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)化征管數(shù)據(jù)處理中心，合理配備高素質(zhì)、懂專業(yè)、善管理的專業(yè)技術(shù)人才參與數(shù)據(jù)化管理工作，加強(qiáng)該項(xiàng)工作的力量配備。同時，重新整合信息中心、征管、法規(guī)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國際稅務(wù)管理、稽查、計統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能，構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收管理大征管的格局。并成立專門的評估核查機(jī)構(gòu)，抽調(diào)專業(yè)評估核查人員，建立日常化評估核查制度，完善疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通報核查機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析核查工作；縣（區(qū)）局可適當(dāng)調(diào)整征管、信息中心、政策法規(guī)、計統(tǒng)等科室的職能，設(shè)立數(shù)據(jù)操作中心，負(fù)責(zé)收集、處理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，并加強(qiáng)督促督辦職能，如期反饋上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)要求上報的有關(guān)數(shù)據(jù)。因地制宜成立專門的重點(diǎn)稅源評估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)評估分析管理。將基層分局（所）的職能全面實(shí)現(xiàn)向?qū)嵤?shù)據(jù)化稅收征管的轉(zhuǎn)變，拿出95%以上的人員和精力開展數(shù)據(jù)化稅收征管模式工作，成立若干個數(shù)據(jù)化稅收征管模式數(shù)據(jù)操作專門小組，有計劃、有針對性地采集納稅人的動態(tài)和靜態(tài)信息，把工作的側(cè)重點(diǎn)放在數(shù)據(jù)采集、納稅評估、日常稅務(wù)檢查、調(diào)查反饋等，確保數(shù)據(jù)采集、動態(tài)掌握、疑點(diǎn)核查和問題整改、日常管理等工作的落實(shí)。二是健全外部信息數(shù)據(jù)交流機(jī)制。研究統(tǒng)一指標(biāo)口徑，加快搭建信息數(shù)據(jù)交流網(wǎng)絡(luò)平臺，拓寬稅務(wù)部門獲取納稅人涉稅數(shù)據(jù)的渠道。嘗試通過運(yùn)用政府網(wǎng)站，從工商、公安、財政、統(tǒng)計、銀行、技術(shù)監(jiān)督等政府部門采集有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，在涉稅領(lǐng)域構(gòu)建一個社會化、全方位的稅收溝通、交流、監(jiān)管體系。三是完善稅收數(shù)據(jù)分析利用長效機(jī)制。一方面建立分析互動機(jī)制，避免數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析等問題，合理調(diào)配人力資源，提高稅收數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效率；另一方面建立一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，保障稅收分析數(shù)據(jù)交換渠道暢通，充分發(fā)揮稅收分析的實(shí)質(zhì)性作用。完善疑點(diǎn)數(shù)據(jù)調(diào)查落實(shí)機(jī)制。對上級局?jǐn)?shù)據(jù)報告中反映的問題要戶戶落實(shí)，確保每一期數(shù)據(jù)分析報告落實(shí)到位，反饋及時，以充分挖掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力。四是深化稅收電算化網(wǎng)絡(luò)機(jī)制。按照金稅三期的要求對現(xiàn)有軟件進(jìn)行清理、整合，特別是盡快與工商、金融、外匯管理等部門和所有納稅人聯(lián)網(wǎng)，多渠道獲取第三方面信息，為數(shù)據(jù)化管理奠定基礎(chǔ)。

（五）完善數(shù)據(jù)化稅收征管法律制度。一是進(jìn)一步完善現(xiàn)金交易相關(guān)法律，確保數(shù)據(jù)鏈源頭的完整。盡快制定完善結(jié)算制度和相關(guān)法律，對現(xiàn)金交易進(jìn)行嚴(yán)格的管理規(guī)定。可采用全國統(tǒng)一固定的銀行賬號，將企業(yè)代碼、個人身份證號碼作為終身唯一的固定賬號，并與醫(yī)療、社會保險等結(jié)合起來，國內(nèi)所有銀行實(shí)行通存通兌，嚴(yán)厲打擊多頭開戶、虛假開戶；規(guī)定各類交易轉(zhuǎn)賬標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行現(xiàn)金超額支取處罰，最大程度地控制單位和個人的現(xiàn)金交易行為；對現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改，盡快實(shí)現(xiàn)稅銀企之間的全面聯(lián)網(wǎng)。二是盡快明確征管數(shù)據(jù)法律效力。在不影響文書作用與效果的前提下，加大電子文書應(yīng)用軟件的開發(fā)力度，盡快推行CA（數(shù)字證書認(rèn)證中心）認(rèn)證，結(jié)合加密技術(shù)，有效的解決網(wǎng)上稅務(wù)文書流轉(zhuǎn)的法律效力問題。三是健全數(shù)據(jù)化稅收征管模式的法律體系。認(rèn)真分析原有的征管法規(guī)，根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p修改，盡快把數(shù)據(jù)化稅收征管模式方面的法律體系構(gòu)建起來。如《網(wǎng)絡(luò)稅收管理法》、《網(wǎng)絡(luò)稅收共享法》以及與數(shù)據(jù)化稅收征管模式配套的崗位、職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等，均需于法律、法規(guī)的形式予以明確。

（六）明確數(shù)據(jù)化稅收征管考核標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)建立健全一套責(zé)任明確、獎懲掛鉤、推動有力的科學(xué)合理的數(shù)據(jù)質(zhì)量工作考評指標(biāo)體系。一是推行數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制。對機(jī)外數(shù)據(jù)、虛假數(shù)據(jù)、不規(guī)范數(shù)據(jù)從源頭上嚴(yán)加追究，改變目前存在的重紙質(zhì)資料，輕電子數(shù)據(jù)，重數(shù)據(jù)錄入，輕數(shù)據(jù)質(zhì)量等現(xiàn)象。二是推行數(shù)據(jù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性、規(guī)范性不是哪一個部門的事，必須明確各自的職責(zé)，推行數(shù)據(jù)質(zhì)量主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,才可以有效地解決軟件數(shù)據(jù)無人過問，職責(zé)不清等現(xiàn)象。三是推行征管數(shù)據(jù)調(diào)整審批制。規(guī)范專業(yè)技術(shù)人員的操作行為，嚴(yán)禁從數(shù)據(jù)庫底層隨意的修改數(shù)據(jù)，嚴(yán)格限制越權(quán)操作、越權(quán)審批等不良行為，要有明晰的操作權(quán)限劃分，這樣才能使得各種“責(zé)任追究制”有據(jù)可查。四是實(shí)行數(shù)據(jù)運(yùn)行過程控制制度。建立數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)。充分利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，通過數(shù)據(jù)審計程序檢測，將數(shù)據(jù)運(yùn)行過程中的異常情況及時告知相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析、整改，并隨時監(jiān)測整改情況，規(guī)范操作行為。五是推行數(shù)據(jù)運(yùn)行監(jiān)督制。定期對數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報和考核，對在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。六是完善工作獎懲制度。將稅收征管數(shù)據(jù)工作成效作為評價、考核稅務(wù)干部、獎懲干部的重要依據(jù)，對于在數(shù)據(jù)化管理中有所創(chuàng)造、有所突破的人員要大張旗鼓地進(jìn)行鼓勵、表彰。鼓勵在各自崗位上建功立業(yè)，提高稅收人員學(xué)業(yè)務(wù)、比能力的積極性和自覺性，打造一支懂市場、懂經(jīng)濟(jì)、懂政策、會分析、會籌劃、會管理的數(shù)據(jù)化稅收征管模式高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

（七）提高數(shù)據(jù)化稅收征管操作技能。一是強(qiáng)化綜合技能培訓(xùn)。加強(qiáng)對稅務(wù)人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，研究制定專業(yè)培訓(xùn)方案，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、技術(shù)層、操作層的不同的需要，分級分類進(jìn)行全員信息化培訓(xùn)，著力提高基層一線工作人員的工作技能和綜合素質(zhì)，為加強(qiáng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式提供組織保障。二是加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)。通過請進(jìn)來、走出去等不同的方式，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員對數(shù)據(jù)化稅收征管模式的深層次理解，把稅收實(shí)踐同信息技術(shù)緊密銜接，研制開發(fā)更加新穎、更加實(shí)用、更加便捷的應(yīng)用程序，促進(jìn)稅收工作和稅收信息化發(fā)展。三是樹立科學(xué)用人導(dǎo)向。在政治上、生活上、工作上、學(xué)習(xí)上關(guān)心數(shù)據(jù)化稅收征管模式專業(yè)技術(shù)人員,營造吸引人才、培養(yǎng)人才、人盡其才的良好環(huán)境。引用資料：

①《中華人民共和國稅收征收管理法》 ②③④《2007年XX稅務(wù)年鑒》、《2008年XX稅務(wù)年鑒》。⑤新浪網(wǎng)，《關(guān)于電子商務(wù)現(xiàn)狀的分析思考》，2008年6月。參考文獻(xiàn)：（1）《推進(jìn)信息管稅以信息化帶動征管現(xiàn)代化》，《中國稅務(wù)報》2009年7月1日。（2）《影響稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素及對策》，寧夏國稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2007年4月18日。（3）賈國和、陸文潤《實(shí)施征管數(shù)據(jù)大集中實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化建設(shè)跨越式發(fā)展》，金昌地稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2007年9月11日。

（4）亢永平《數(shù)據(jù)大集中后征管面臨的問題及對策》，金昌地稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2008年11月25日。

（5）李天星《關(guān)于稅收分析若干問題的思考》，河南省國家稅務(wù)局《工作調(diào)研》2007年第93期。

第四篇：加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考

加強(qiáng)茶葉稅收征管的實(shí)踐與思考

日期： 2011-07-08

一、英山縣茶葉稅收征管情況

茶葉產(chǎn)業(yè)是英山縣的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來，英山縣委、縣政府堅持“農(nóng)業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動搖，先后舉辦二十屆“中國英山茶葉節(jié)”，以茶會友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至2010年，全縣茶園面積發(fā)展到20萬畝，茶葉產(chǎn)量逾2.8萬噸，產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一，系列產(chǎn)值突破10億元。該縣被農(nóng)業(yè)部命名為“全國無公害茶葉生產(chǎn)示范基地”，英山云霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”。

近年來，為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序,英山縣國稅局把茶葉稅收管理作為特色項(xiàng)目加以推進(jìn)，取得了較好成效。今年前5個月，全縣累計征收茶葉增值稅152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。英山縣政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，每年由縣政府主持召開全縣茶葉稅收征管工作會議，大力宣傳稅收政策，強(qiáng)調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務(wù)列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))績效考核內(nèi)容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理。縣國稅局組織專班，對全縣茶葉生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)進(jìn)行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計，全縣茶葉經(jīng)營行業(yè)納稅人共計677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個體經(jīng)營者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強(qiáng)稅法宣傳。以每年一屆的“中國英山茶葉節(jié)”為平臺，縣國稅局組織專班到節(jié)會現(xiàn)場開展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識。今年，該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進(jìn)”（進(jìn)茶農(nóng)、進(jìn)茶廠、進(jìn)茶企）活動，并采取以會代訓(xùn)、上門宣傳等方式加強(qiáng)政策宣傳，有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強(qiáng)化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對規(guī)模較大的茶葉經(jīng)營戶，引導(dǎo)他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認(rèn)定條件的，依法認(rèn)定為增值稅一般納稅人，督

促其按期申報納稅，并實(shí)行查賬征收；對規(guī)模較小、銷量較少的個體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學(xué)核定應(yīng)納稅額，納入“雙定”管理；對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品、符合國家減免稅優(yōu)惠政策的，及時督促其進(jìn)行減免稅備案登記。認(rèn)真落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》，組織專班對全縣茶葉增值稅一般納稅人開展專項(xiàng)評估,評估增收16萬余元。五是嚴(yán)格督導(dǎo)考核。縣國稅局對茶葉稅收計劃實(shí)行單獨(dú)考核,責(zé)任明確到人，堅持按月考核通報，實(shí)行不定期督辦,并將考核結(jié)果納入綜合績效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實(shí)、稅款及時足額入庫。

二、茶葉稅收征管中存在的主要問題

（一）征免界限難劃分。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征稅。由于對相關(guān)政策理解不一，導(dǎo)致實(shí)際管理相當(dāng)困難。一是涉茶稅收政策較為復(fù)雜，理論與現(xiàn)實(shí)之間有差距，導(dǎo)致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)，又有收購鮮葉回廠加工銷售業(yè)務(wù)，形成征免一體化的現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致國稅部門難以進(jìn)行劃分。

（二）茶葉稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點(diǎn)多面廣，增加了日常管理工作難度。全縣11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個行政村基本上是“村村有茶場，山山出佳茗”，全縣10萬農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶，數(shù)量龐大；茶葉經(jīng)營戶的季節(jié)性強(qiáng)、流動性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準(zhǔn)確核實(shí)，產(chǎn)量難測算，價格波動大，征管基礎(chǔ)信息難采集, 加上國稅部門的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營管理不規(guī)范，給稅收征管帶來實(shí)際困難。全縣除幾個較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設(shè)置有健全的賬簿外，相當(dāng)一部分納稅人財務(wù)核算極不規(guī)范，既不如實(shí)申報納稅，又無帳可查。三是以票管稅難到位。部分購銷戶沒有按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，發(fā)票使用面和逐筆開具率偏低，一些茶葉經(jīng)營者直接面對茶農(nóng)收購茶草回廠加工，基本上是現(xiàn)金交易，沒有規(guī)范的進(jìn)貨憑據(jù)，國稅部門難以對購銷環(huán)節(jié)進(jìn)行控管。四是部分納稅人對稅收政策不熟悉，財務(wù)核算不規(guī)范，不能準(zhǔn)確核算征稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實(shí)際經(jīng)營情況，導(dǎo)致國稅部門無法對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計算。

（三）治稅環(huán)境待優(yōu)化。一是依法納稅意識有待增強(qiáng)。有的納稅人依法納稅意識淡薄，不依法辦理稅務(wù)登記，不如實(shí)申報納稅，隱瞞茶葉經(jīng)營的真實(shí)情況，把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法征管帶來困難。二是茶葉財源建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。茶葉是英山縣的支柱產(chǎn)業(yè)，歷屆黨委政府高度重視茶葉產(chǎn)業(yè)化，出臺了一系列的扶持政策，但在加強(qiáng)茶葉財源建設(shè)、引導(dǎo)茶葉經(jīng)營戶依法誠信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規(guī)范。相關(guān)部門以政府文件為依據(jù)，對進(jìn)駐茶葉市場的茶葉經(jīng)營戶，實(shí)行稅費(fèi)統(tǒng)一管理，甚至出現(xiàn)以費(fèi)擠稅的現(xiàn)象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導(dǎo)致國稅部門實(shí)行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)茶葉稅收征管的對策思考

（一）深入開展稅收宣傳，進(jìn)一步引導(dǎo)納稅遵從。一方面，國稅部門要堅持不懈地開展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和 “英山茶葉節(jié)”等時機(jī)，向廣大茶葉經(jīng)營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環(huán)節(jié)的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強(qiáng)茶葉經(jīng)營戶自覺納稅意識，提高稅法遵從度。另一方面，各級黨委政府應(yīng)把落實(shí)“三農(nóng)”政策與引導(dǎo)督促經(jīng)營戶依法履行納稅義務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來，把農(nóng)民增收與國家增稅有機(jī)統(tǒng)一起來，提高社會各界對茶葉稅收政策的認(rèn)知度。

（二）著力構(gòu)建協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步凝聚社會綜合治稅的合力。一是要建好協(xié)作保障網(wǎng)。積極爭取黨委政府領(lǐng)導(dǎo)對茶葉稅收管理工作的重視和支持，進(jìn)一步規(guī)范茶葉市場稅收秩序，防止以費(fèi)擠稅、變相包稅等行為發(fā)生。二是要建好信息共享網(wǎng)。建立健全與財政、工商、地稅、農(nóng)業(yè)（茶葉）局、工商聯(lián)（茶商會）等職能部門的情況通報和信息傳遞制度，及時全面掌握涉茶稅源信息，實(shí)施有效動態(tài)監(jiān)控，防止漏登漏征漏管戶。三是建好協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)。健全協(xié)稅護(hù)稅組織，建立起縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級協(xié)稅護(hù)稅組織，利用社會力量加強(qiáng)茶葉稅源控管力度；對一些零散的、規(guī)模較小的、不易控管的茶葉經(jīng)營戶稅收，在政策允許的情況下,可委托協(xié)稅護(hù)稅組織代征，以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問題。

（三）大力推進(jìn)茶葉產(chǎn)業(yè)化，進(jìn)一步做大做強(qiáng)茶葉支柱產(chǎn)業(yè)。一是要推行集約管理。要突破以行政區(qū)域抓茶葉的思維方式，樹立起“大品牌、大產(chǎn)區(qū)”的意識，進(jìn)一步整合資源，實(shí)行集約化管理，推進(jìn)對全縣茶葉產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一深度開發(fā)。要打破部門、地區(qū)、所有制界限，加快推進(jìn)企業(yè)整合，通過聯(lián)合、兼并、參股、控股等方式，引導(dǎo)建立“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，重點(diǎn)培育一批經(jīng)營規(guī)模大、管理水平高、“拳頭”產(chǎn)品硬、競爭能力強(qiáng)、發(fā)展前景好的茶葉龍頭企業(yè)，實(shí)現(xiàn)茶葉經(jīng)營戶的提檔升級，促使其盡快做大做強(qiáng)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上，既要獎種茶大戶，也要

獎稅收貢獻(xiàn)大戶；既要獎制茶能人，也要獎?wù)\信納稅人。同時，建議采取政府鼓勵、財政補(bǔ)貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時，索取收購單，以實(shí)現(xiàn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、強(qiáng)化以票控稅的目的。三是要強(qiáng)化品牌意識。大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，著力開發(fā)高附加值的產(chǎn)品，拓展茶葉產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)造叫得響的品牌，提高英山茶葉的知名度。大力弘揚(yáng)茶文化，深度開發(fā)茶葉特色旅游業(yè)，實(shí)現(xiàn)文化促產(chǎn)、文化促銷的目標(biāo)。

（四）認(rèn)真落實(shí)稅收政策，進(jìn)一步促進(jìn)茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。國稅部門要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)把“六關(guān)”：一是要把好實(shí)地調(diào)查關(guān)。在嚴(yán)格審查納稅人上報的書面資料的同時，對于僅靠書面審核難以解決的問題，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，特別是對合同的真?zhèn)芜M(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關(guān)。對從事茶葉加工生產(chǎn)的單位和個人，重點(diǎn)掌握其自產(chǎn)自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產(chǎn)量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)其自產(chǎn)部分有問題的，扣除測算產(chǎn)量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關(guān)。嚴(yán)格落實(shí)《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》。同時，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實(shí)際的制度，實(shí)行“統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一檢查考核”的“五個統(tǒng)一”的管理模式，形成合力，發(fā)揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規(guī)范推進(jìn)。四是要把好分類管理關(guān)。針對茶葉經(jīng)營主體多元化，強(qiáng)化分類管理。分為企業(yè)、個體和臨時經(jīng)營三大類進(jìn)行精細(xì)化管理，以管理員為主力，明確管理內(nèi)容和管理要求，逐項(xiàng)細(xì)化分類管理責(zé)任，確保茶葉稅收征管措施落實(shí)到位。加強(qiáng)對企業(yè)的稅收宣傳和財務(wù)核算輔導(dǎo)工作，使其及時了解國家最新政策，建立完善的財務(wù)核算體系，對茶葉征稅收入和免稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關(guān)。對達(dá)到一般納稅人條件而不申請認(rèn)定的企業(yè)，采取強(qiáng)制認(rèn)定措施，促使其依法領(lǐng)購、使用、獲取發(fā)票，拓寬發(fā)票使用面，促進(jìn)茶葉經(jīng)營企業(yè)廣泛使用發(fā)票。六是要把好稅收優(yōu)惠關(guān)。對享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，嚴(yán)格按照國家的規(guī)定，及時審批辦理稅收抵免。加強(qiáng)減免稅的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格稅收減免政策的執(zhí)行和減免稅資格的審批。

作者： 江西國稅

第五篇：對后“營改增”時代構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系的思考

對后“營改增”時代構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系的思考

2016年5月1日起全面實(shí)施的“營改增”給當(dāng)前的地稅征管工作帶來了一些影響，這其中既有失去一個主稅種造成稅源緊張的表面影響，更有涉及整體征管難度加大的深層次影響。本文嘗試探討在后“營改增”時代，如何通過構(gòu)建現(xiàn)代化地稅征管體系，解決當(dāng)前征管層面存在的問題。

一、當(dāng)前地稅征管體系存在的問題

（一）舊有的征管理念未根本改變，稅收遵從度有待提高。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，“個人劃片管稅”的稅收管理員制度仍然是主流的征管模式，而隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層地稅所轄企業(yè)越來越多，而征管力量并未有太大的增強(qiáng)，一個戶管員要負(fù)責(zé)幾百戶甚至上千戶企業(yè)，想要“精耕細(xì)作”難度可想而知。此外，隨著征管方式的改進(jìn)，納稅人網(wǎng)上申報成為主流，尤其是在全面“營改增”之后，在可預(yù)見的未來，如果原有的劃分企業(yè)所得稅主管機(jī)關(guān)的規(guī)則未被改變，那么新增的由國稅主管的企業(yè)將越來越多，由地稅主管的企業(yè)可能是零增長，由此，地稅戶管制度也必然日漸式微。從納稅人的角度，雖然《憲法》早已明確公民有依照法律納稅的義務(wù)，但與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國納稅人的稅收遵從度普遍不高，這一方面與公民素質(zhì)有關(guān)，但另一方面，也與我國的稅收征管理念陳舊有關(guān)。當(dāng)前，我國稅收征管仍主要停留在應(yīng)征盡征、控制稅源上，對于培養(yǎng)納稅人的稅收遵從度著力不多。

（二）稅收征管中存在信息不對稱現(xiàn)象，信息管稅潛力有待挖掘。稅收征管中的信息不對稱主要表現(xiàn)在三個方面:一是征納雙方之間，主要集中在兩個方面，其一為納稅人的經(jīng)營信息，影響所得稅、流轉(zhuǎn)稅及附征的城建稅、教附稅；其二為納稅人自用或租憑房地產(chǎn)的信息，影響房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等。二是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對稱，目前國、地稅的征管體系相對獨(dú)立，甚至當(dāng)前使用的核心征管系統(tǒng)也并不相同，而在地稅征管過程中，尤其在全面“營改增”之后，涉及如城建稅、教育費(fèi)附加的征管，更加依賴于國稅的信息支持。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府部門以及其他單位之間的信息不對稱，不同的政府部門（包括銀行等金融機(jī)構(gòu)）擁有大量涉稅信息，而實(shí)踐中第三方的涉稅信息獲取存在著一定的難度。此外，稅收信息長期處于分散管理、單頭與多頭重復(fù)管理的矛盾狀態(tài)，未能建立一個完整的第三方涉稅信息平臺，不能對納稅人的財產(chǎn)、收入、支出等多方面信息進(jìn)行有效整合，尤其是全面“營改增”之后，地稅系統(tǒng)迫切需要尋找到一個新的主力稅種，而各備選稅種的有效征收都離不開外部的信息支持。

（三）稅源組織方式落后，稅收風(fēng)險管理和應(yīng)對能力有待加強(qiáng)。傳統(tǒng)制度下，稅收管理員通過人工通知、聯(lián)系、輔導(dǎo)、核查等方式與具體的納稅人發(fā)生聯(lián)系，完成上級布置的各項(xiàng)稅收工作任務(wù)，需要對納稅人的稅收遵從承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，有時甚至是一種補(bǔ)充或者連帶的責(zé)任，而在全國范圍內(nèi)，大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏專門的稅收風(fēng)險管理、應(yīng)對部門，征管部門與稅種管理部門、稅源管理部門風(fēng)險應(yīng)對職責(zé)劃分不明確，專門、科學(xué)、完整、系統(tǒng)、規(guī)范的稅收風(fēng)險應(yīng)對崗位職責(zé)體系也尚未確立，稅收風(fēng)險管理基本無章可循。全面“營改增”之后，地稅系統(tǒng)失去“以票控稅”這一手段，針對各稅種的風(fēng)險監(jiān)控手段也需要做相應(yīng)調(diào)整，而當(dāng)前，稅源管理對象的分類不科學(xué)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收風(fēng)險應(yīng)對方法存在較大差異，也致使納稅評估無法在稅源分級分類管理中起到重要作用，使專業(yè)化管理的作用難以充分發(fā)揮。

二、建立現(xiàn)代化地稅征管體系的思考和建議

（一）以樹立全新的征管理念為指引，探尋科學(xué)有效的現(xiàn)代化征管手段。一是要將提高納稅人稅收遵從度作為稅收征管的基本理念。在《稅收征管法》的修訂過程中，需要進(jìn)一步明確納稅人的權(quán)利、義務(wù)，充分尊重納稅人的主體地位，還責(zé)于納稅人，在此基礎(chǔ)上，不斷提高納稅人信用等級的評判精度和社會認(rèn)知度。二是要完善以納稅人自我評定為基礎(chǔ)的納稅申報體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)征管應(yīng)通過向納稅人提供規(guī)范化的政策指導(dǎo)、確定性的流程指引和多元化的辦稅選擇，協(xié)助納稅人了解進(jìn)而自愿遵從稅法的規(guī)定，同時，將征管的主要精力放在對自我管理失效的納稅人進(jìn)行監(jiān)督、評價和處罰、糾正上來。

（二）以解決信息不對稱問題為突破，構(gòu)建“信息管稅”的現(xiàn)代化征管平臺。一是要建立穩(wěn)定、標(biāo)準(zhǔn)化的信息采集體系，創(chuàng)新信息采集的方式，擴(kuò)大信息采集的范圍，保證信息采集的準(zhǔn)確性和時效性。二是建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息共享互動機(jī)制。要依托信息技術(shù)建立共享中心，將稅源監(jiān)控、稅?分析、納稅評估、稅務(wù)稽查四個不同的征管環(huán)節(jié)加以統(tǒng)籌，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的信息共享。尤其在全面“營改增”之后，國稅和地稅在征管過程中都需要掌握對方所管理稅種的情況，實(shí)現(xiàn)信息共享，有助于提高稅收征管的效率，保證管理的有效性，也會對提高納稅人稅收遵從度起到重要作用。三是構(gòu)建有效的信息分析平臺。將海量的、動態(tài)的歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用于分析決策的實(shí)踐，通過涉稅信息的加工、處理，提高其可利用度。比如“營改增”之后，地稅可通過企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的縱向比較和與同類型企業(yè)的橫向比較，結(jié)合財務(wù)報表考察企業(yè)盈虧情況，對比納稅申報情況分析相互之間的邏輯關(guān)系，判斷納稅申報的合理性與真實(shí)性，降低稅收流失的機(jī)率；對于外部信息，主要通過分析比對納稅人的間接涉稅信息，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅收風(fēng)險，以及可能存在的未繳少繳稅款情況。

（三）以研究新型稅源組織方式為契機(jī)，推行以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的專業(yè)化征管模式。一是在各級地稅機(jī)關(guān)的職能分配上和征管力量的分布上，可以強(qiáng)化省、市兩級地稅系統(tǒng)在稅收風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控中的職能作用，同時強(qiáng)化縣區(qū)局的納稅評估職能，建立專業(yè)化、集約化、信息化的稽查管理模式，按照重點(diǎn)稅源類別和稅源監(jiān)控級次，將優(yōu)質(zhì)稽查資源優(yōu)先用于風(fēng)險較大的納稅人，加強(qiáng)重大稅收違法案件查處力度，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法效率。二是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，按照“稅收分析—查找風(fēng)險—任務(wù)推送—風(fēng)控落實(shí)—結(jié)果反饋—加強(qiáng)管理”的工作流程，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制體系。比如，通過抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險監(jiān)控處，以分行業(yè)、分稅種建模為主要手段，依靠信息技術(shù)完成對數(shù)據(jù)的智能推演、掌握納稅人的納稅遵從行為模式、尋找風(fēng)險點(diǎn)，同時，根據(jù)不同的風(fēng)險按級別向稅源管理崗位或稽查部門推送預(yù)警，形成一整套專業(yè)化、現(xiàn)代化的稅收風(fēng)險監(jiān)控體系。