第一篇：應(yīng)用數(shù)據(jù)管稅理念構(gòu)建新征管模式的思考

近年來，隨著金稅三期的不斷優(yōu)化，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)的穩(wěn)步推進(jìn)，稅收征管信息化水平邁上了新臺(tái)階，現(xiàn)代稅收征管步入數(shù)據(jù)化管理的新階段。總結(jié)稅收信息化建設(shè)的實(shí)踐，分析未來稅收征管的變化趨勢(shì)，把握新形勢(shì)下稅收征管的運(yùn)行和發(fā)展規(guī)律，對(duì)于建立以稅收數(shù)據(jù)化為支撐的稅收征管新模式、有效實(shí)施稅收科學(xué)化精細(xì)化管理至關(guān)重要。本文就應(yīng)用數(shù)據(jù)管稅理念構(gòu)建新征管模式問題作一分析和探討。

一、數(shù)據(jù)管稅理念下新征管模式的基本內(nèi)涵和業(yè)務(wù)流程

（一）數(shù)據(jù)管稅理念下新征管模式的基本內(nèi)涵

數(shù)據(jù)管稅理念下的新征管模式，就是充分借助于現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)硬件平臺(tái)和專業(yè)軟件系統(tǒng)，通過稅收業(yè)務(wù)重組、流程再造、職能優(yōu)化和技能提升，將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以涉稅數(shù)據(jù)的采集、分析、處理、應(yīng)用為主線，深度開發(fā)和有效利用信息數(shù)據(jù)資源，提高稅收決策、管理、監(jiān)控、服務(wù)效能，進(jìn)而促進(jìn)稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化。

（二）數(shù)據(jù)管稅理念下新征管模式的業(yè)務(wù)流程

數(shù)據(jù)管稅理念下新征管模式的業(yè)務(wù)流程，可以概括為“搭建一個(gè)平臺(tái)、實(shí)施三級(jí)管理、規(guī)范四個(gè)環(huán)節(jié)”。

1.搭建一個(gè)平臺(tái)。就是在區(qū)局建立一個(gè)涵蓋稅收業(yè)務(wù)、行政管理、信息技術(shù)等層面的預(yù)警分析平臺(tái)。稅收業(yè)務(wù)層主要負(fù)責(zé)內(nèi)外部及第三方信息數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，形成歷史的、現(xiàn)有的、強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息資源庫，通過設(shè)定數(shù)學(xué)模型和預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行全方位、多角度的比對(duì)和分析，定期發(fā)布數(shù)據(jù)信息指令，供各方查詢、核對(duì)和自我糾錯(cuò)，指導(dǎo)基層單位有針對(duì)性地加強(qiáng)監(jiān)控管理；

行政管理層主要明確區(qū)、市、縣三級(jí)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)化管理的工作職責(zé)，指導(dǎo)制定工作方案、技術(shù)方案，從工作目標(biāo)、工作措施、工作要求等方面進(jìn)行總體規(guī)劃和部署，為數(shù)據(jù)化稅收征管的正常運(yùn)行提供組織機(jī)構(gòu)保障；

信息技術(shù)層主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)運(yùn)行維護(hù)、完善運(yùn)行維護(hù)數(shù)據(jù)機(jī)制，改進(jìn)運(yùn)行維護(hù)手段，強(qiáng)化運(yùn)行維護(hù)管理責(zé)任，確保信息系統(tǒng)高效、平穩(wěn)運(yùn)行和功能的充分發(fā)揮。

2.實(shí)施三級(jí)管理。就是建立完善區(qū)、市、縣局三級(jí)科學(xué)嚴(yán)密的層級(jí)管理控制流程，以保證數(shù)據(jù)化稅收征管的順利運(yùn)行。

區(qū)局決策層：除兼部分管理、操作職能外，主要負(fù)責(zé)開展宏觀稅收分析，研究全區(qū)經(jīng)濟(jì)收入情況，收集社會(huì)相關(guān)信息，提出完善政策、加強(qiáng)管理的措施；

發(fā)布行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等預(yù)警指標(biāo)，為基層加強(qiáng)管理提供依據(jù)；

針對(duì)全區(qū)征管現(xiàn)狀和存在的共性問題，廣泛開展調(diào)研，深挖根源，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)分析的深化；

為基層開展分析提供數(shù)據(jù)、方法和手段上的支持。

市局管理層：除兼部分決策、操作職能外，主要負(fù)責(zé)收集轄區(qū)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及納稅人信息，向上層做好數(shù)據(jù)傳遞、報(bào)送；

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況、同行業(yè)稅負(fù)水平、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況等問題的專項(xiàng)分析；

對(duì)上級(jí)通報(bào)下發(fā)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合排查，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行抽樣剖析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，建立完善相應(yīng)管理措施，強(qiáng)化稅源管理。

縣局操作層：除兼部分管理、決策職能外，主要負(fù)責(zé)把好數(shù)據(jù)入庫關(guān)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠；

及時(shí)準(zhǔn)確了解掌握轄區(qū)內(nèi)的稅源變化、停歇業(yè)變動(dòng)、納稅人稅負(fù)指標(biāo)、發(fā)票領(lǐng)用信息等情況；

負(fù)責(zé)上級(jí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)指標(biāo)調(diào)查核實(shí)和稽查反饋問題整改；

建立完善征管數(shù)據(jù)日常把關(guān)審核等制度措施。

3.規(guī)范四個(gè)環(huán)節(jié)，就是規(guī)范數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、質(zhì)效評(píng)價(jià)五個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

規(guī)范數(shù)據(jù)采集：數(shù)據(jù)采集是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的入口。主要對(duì)納稅人內(nèi)外信息進(jìn)行及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的收集、輸入、調(diào)整。內(nèi)部信息主要采集納稅人稅務(wù)登記、停歇業(yè)、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)信息采集；

外部信息主要收集包括房產(chǎn)、土地登記信息等政府相關(guān)職能部門掌握的涉稅信息，以及商業(yè)社會(huì)消費(fèi)品零售額、各類行業(yè)生產(chǎn)銷售、等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

規(guī)范數(shù)據(jù)分析：數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心。它既包括稅收總量增減的分析，也包括稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，尤其是對(duì)與流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅稅基關(guān)系密切的銷售收入、利潤水平等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。通過對(duì)稅收相關(guān)指標(biāo)的系統(tǒng)、深度分析，進(jìn)行即時(shí)預(yù)警提醒，查找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和管理的薄弱環(huán)節(jié)。

規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的關(guān)鍵。數(shù)據(jù)分析部門通過綜合運(yùn)用指標(biāo)測(cè)算、行業(yè)數(shù)據(jù)模型、比對(duì)評(píng)析、約談舉證等方法，對(duì)已確定的疑點(diǎn)對(duì)象進(jìn)行機(jī)內(nèi)分析和實(shí)地調(diào)查，對(duì)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題作相應(yīng)的處理。

規(guī)范質(zhì)效評(píng)價(jià)：質(zhì)效評(píng)價(jià)是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的目的。通過數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的交換和信息的傳遞，提出相關(guān)的整改意見和建議，建立良性互動(dòng)機(jī)制，形成完整的閉合回路，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）數(shù)據(jù)管稅理念下新征管模式的基本特征

數(shù)據(jù)管稅理念下的新模式較之傳統(tǒng)稅收征管模式有著明顯的特質(zhì)差異。主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.信息數(shù)據(jù)集約化。全面推行數(shù)據(jù)化稅收征管模式后，征管數(shù)據(jù)全部集中存儲(chǔ)到區(qū)局，市、縣局負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)種類信息數(shù)據(jù)的采集、錄入、上傳和備份，這種征管數(shù)據(jù)的有效集約化，構(gòu)建起全區(qū)統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，有利于更好發(fā)揮稅收信息系統(tǒng)的整體效率。

2.業(yè)務(wù)流程規(guī)范化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心內(nèi)容就是數(shù)據(jù)信息的獲取、傳輸、處理、反饋和集中。要順利實(shí)現(xiàn)這一過程，應(yīng)當(dāng)制定和遵循統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括數(shù)據(jù)流量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、軟件對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)等，使稅收征管工作流程更趨科學(xué)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效。

3.管理結(jié)構(gòu)扁平化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式下，操作層是稅收工作原始數(shù)據(jù)的采集和初級(jí)加工地，直接為管理和決策服務(wù)；

管理層根據(jù)要求對(duì)各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分配，在授權(quán)范圍內(nèi)有效實(shí)施管理；

決策層根據(jù)管理層提供的信息數(shù)據(jù)，從客觀上進(jìn)行決策、指導(dǎo)。三者之間相互聯(lián)系，相互滲透。這種扁平化的管理構(gòu)架，適應(yīng)了網(wǎng)絡(luò)化的稅收管理需要，大大提高了管理效能。

4.稅收管理效能化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式建立后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用海量的數(shù)據(jù)資源，通過統(tǒng)一的預(yù)警分析平臺(tái)，便捷、準(zhǔn)確地查找出征管工作中存在的問題，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管。同時(shí)征管業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化，辦稅更加快捷，促進(jìn)了工作效能的最大化發(fā)揮。

二、當(dāng)前影響數(shù)據(jù)化稅收征管模式運(yùn)行的癥結(jié)

（一）數(shù)據(jù)采集不規(guī)范

一是部分基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真。由于部分基層稅務(wù)干部審核把關(guān)不嚴(yán)，錄入的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，甚至形成垃圾數(shù)據(jù)。如稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目鑒定不準(zhǔn)確等。二是一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集不全。諸如企業(yè)房屋、土地登記等信息未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，影響了信息數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和完整性。三是有的數(shù)據(jù)采集不及時(shí)，致使部分?jǐn)?shù)據(jù)信息明顯滯后于納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，影響了信息資源的完整性和預(yù)警指令的準(zhǔn)確性。

（二）數(shù)據(jù)利用不充分

1.數(shù)據(jù)分析處于起步階段。一些數(shù)據(jù)的查詢、監(jiān)控和分析功能還不夠全面和靈活，僅限于分類統(tǒng)計(jì)、靜態(tài)查詢的層面上，數(shù)據(jù)價(jià)值潛在效能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。

2.數(shù)據(jù)利用率不高。目前有些涉稅應(yīng)用系統(tǒng)只滿足單一業(yè)務(wù)需要，信息共享性差，不能從區(qū)域、行業(yè)等角度進(jìn)行橫向?qū)Ρ取⒎治?難以綜合利用。

3.數(shù)據(jù)分析體系尚未形成。缺少相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理分析規(guī)范，開展分析、設(shè)置數(shù)據(jù)分析處理工作崗位、具體工作職責(zé)和流程等屬于數(shù)據(jù)分析體系的內(nèi)容還未得到明確和界定。

（三）數(shù)據(jù)資源不對(duì)稱

1.涉稅數(shù)據(jù)來源渠道狹窄。就目前來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的涉稅信息，主要是靠納稅人提供和到其他部門收集，而收集來的數(shù)據(jù)也是有限的，這就造成了數(shù)據(jù)掌握上的不全面、不充分，直接影響了稅收征管的客觀性。

2.內(nèi)部各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)共享度不高。雖然目前金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、房產(chǎn)和土地涉稅綜合管理系統(tǒng)已進(jìn)行了優(yōu)化，但主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還不能完全共享，平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)閑置，系統(tǒng)信息資源集成能力、整合能力和深加工能力差等問題比較突出，影響了數(shù)據(jù)分析的縱深發(fā)展。

3.外部信息數(shù)據(jù)交換不充分。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)其他各部門間信息化發(fā)展不同步、不平衡，導(dǎo)致部門間信息不能平滑對(duì)接和共享，數(shù)據(jù)交換的廣度和深度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（四）數(shù)據(jù)應(yīng)用不適應(yīng)

1.部分稅收管理員的綜合技能有待提高。區(qū)、市局集中的人才多，基層縣局人才相對(duì)貧乏，有能力單獨(dú)開展稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的人員少；

部分一線人員數(shù)據(jù)管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力和技巧。

2.少數(shù)人員缺乏工作積極性和責(zé)任意識(shí)。在日常的管理工作中，巡查巡管記錄虛假，典型調(diào)查流于形式，上級(jí)發(fā)布的各種分析的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)、落實(shí)不到位。

3.數(shù)據(jù)化管理機(jī)構(gòu)不完善。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有獨(dú)立的稅收分析機(jī)構(gòu)，缺乏專業(yè)的稅收分析隊(duì)伍，稅收分析在日常工作中常常是單兵作戰(zhàn)，影響了稅收分析人員素質(zhì)的進(jìn)一步提高。

三、完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式的建議

（一）樹立數(shù)據(jù)化稅收征管全新理念

數(shù)據(jù)化稅收征管是稅收管理現(xiàn)代化、科學(xué)化的突破口，只有解決觀念上的問題，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式與先進(jìn)管理理念相結(jié)合，技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合，推動(dòng)稅收整體工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，應(yīng)樹立以數(shù)據(jù)化稅收征管模式帶動(dòng)稅收整體工作質(zhì)量和水平的觀念，積極推行數(shù)據(jù)化稅收征管新模式，適應(yīng)社會(huì)信息化大發(fā)展的根本要求。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)化稅收征管業(yè)務(wù)流程

1.規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集渠道。根據(jù)實(shí)際，可建立內(nèi)部縣局、市局、區(qū)局三級(jí)數(shù)據(jù)采集網(wǎng)，并明確職責(zé)分工。縣局稅收管理員負(fù)責(zé)采集納稅人的各種數(shù)據(jù)，其側(cè)重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)不能通過登記、申報(bào)征收自動(dòng)采集的數(shù)據(jù)；

市局負(fù)責(zé)收集和處理管理區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源數(shù)據(jù)；

區(qū)局負(fù)責(zé)采集、分析全區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，包括向社會(huì)收集和下級(jí)上報(bào)，通過集中分析，確定管理方向，提出管理措施，反饋和指導(dǎo)下級(jí)工作。

2.嚴(yán)格加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)；

定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和監(jiān)督考核，對(duì)數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)修正，最大限度的減少垃圾數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析提供準(zhǔn)確可靠的信息來源。

3.實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理。逐步實(shí)現(xiàn)金稅三期核心征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局、房產(chǎn)和土地涉稅綜合管理系統(tǒng)等各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一的存儲(chǔ)、加工和管理，實(shí)現(xiàn)各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。

4.強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)處理應(yīng)用能力。在建立完善科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析方法和指標(biāo)分析體系基礎(chǔ)上，根據(jù)各類涉稅信息指標(biāo)，結(jié)合實(shí)地查核的情況，分行業(yè)、分戶分析，參照同行業(yè)、同規(guī)模納稅企業(yè)的稅負(fù)情況和上年、上月份的稅收收入水平，分析查找問題。把稅收分析作為加強(qiáng)稅收收入和稅收征管工作的切入點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)向，充分運(yùn)用分析結(jié)果來指導(dǎo)和促進(jìn)稅收征管，確保稅收分析與稅收征管實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)。

（三）健全數(shù)據(jù)化稅收征管保障機(jī)制

建立數(shù)據(jù)化稅收征管部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為適應(yīng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要，本著稅收管理重心向數(shù)據(jù)化管理轉(zhuǎn)移的思路，進(jìn)一步調(diào)整完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式組織管理機(jī)構(gòu)職能。在區(qū)局設(shè)置數(shù)據(jù)管理中心，并適當(dāng)調(diào)整相關(guān)部門管理職責(zé)，進(jìn)一步增強(qiáng)決策、管理、操作職能，加強(qiáng)對(duì)全區(qū)數(shù)據(jù)化稅收征管模式工作的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)；

市局建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)化征管數(shù)據(jù)處理中心，合理配備高素質(zhì)、懂專業(yè)、善管理的專業(yè)技術(shù)人才參與數(shù)據(jù)化管理工作。整合信息中心、征管、法規(guī)、計(jì)財(cái)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、稽查等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能，構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收大征管的格局。縣局成立稅源評(píng)估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)評(píng)估分析管理。如期反饋上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求上報(bào)的有關(guān)數(shù)據(jù)。

（四）明確數(shù)據(jù)化稅收征管考核標(biāo)準(zhǔn)

建立健全一套責(zé)任明確、獎(jiǎng)懲掛鉤、推動(dòng)有力、科學(xué)合理的數(shù)據(jù)質(zhì)量工作考評(píng)指標(biāo)體系。

1.推行數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制。對(duì)機(jī)外數(shù)據(jù)、虛假數(shù)據(jù)、不規(guī)范數(shù)據(jù)從源頭上嚴(yán)加追究。

2.實(shí)行數(shù)據(jù)運(yùn)行過程控制制度。建立數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。充分利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，通過數(shù)據(jù)審計(jì)程序檢測(cè)，將數(shù)據(jù)運(yùn)行過程中的異常情況及時(shí)告知相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析、整改，并隨時(shí)監(jiān)測(cè)整改情況，規(guī)范操作行為。

3.推行數(shù)據(jù)運(yùn)行監(jiān)督制。定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

（五）提高數(shù)據(jù)化稅收征管操作技能

1.強(qiáng)化綜合技能培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，研究制定專業(yè)培訓(xùn)方案，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、技術(shù)層、操作層的不同的需要，分級(jí)分類進(jìn)行全員信息化培訓(xùn)，著力提高基層一線工作人員的工作技能和綜合素質(zhì)，為加強(qiáng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式提供組織保障。

2.加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)。通過請(qǐng)進(jìn)來、走出去等不同的方式，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的深層次理解，把稅收實(shí)踐同信息技術(shù)緊密銜接，研制開發(fā)更加新穎、更加實(shí)用、更加便捷的應(yīng)用程序，促進(jìn)稅收工作和稅收信息化發(fā)展。

3.樹立科學(xué)用人導(dǎo)向。在政治上、生活上、工作上、學(xué)習(xí)上關(guān)心數(shù)據(jù)化稅收征管模式專業(yè)技術(shù)人員,營造吸引人才、培養(yǎng)人才、人盡其才的良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的思考

關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的思考

近年來，隨著稅收信息化從TMSIS運(yùn)用到CTAIS上線、從金稅工程一期推行到金稅工程三期的全面建設(shè)、從三大系統(tǒng)綜合征管軟件同步運(yùn)行到稅收分析監(jiān)控管理系統(tǒng)運(yùn)用的轉(zhuǎn)變發(fā)展，稅收征管信息化水平邁上了新臺(tái)階。可以說，現(xiàn)代稅收征管步入了數(shù)據(jù)化管理的新階段。總結(jié)稅收信息化建設(shè)的實(shí)踐，分析未來稅收征管的變化趨勢(shì)，把握新形勢(shì)下稅收征管的運(yùn)行和發(fā)展規(guī)律，對(duì)于強(qiáng)化科技加管理的稅收發(fā)展理念、建立以稅收信息化為支撐的稅收征管新模式、有效實(shí)施稅收科學(xué)化精細(xì)化管理至關(guān)重要。本文謹(jǐn)就構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式問題作以分析和探討。

一、數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基本內(nèi)涵與流程特征 推行數(shù)據(jù)化稅收征管既是稅收征管實(shí)踐的產(chǎn)物，也是未來稅收征管發(fā)展的必然。經(jīng)過近年來的稅收征管實(shí)踐，數(shù)據(jù)化稅收征管的基本內(nèi)涵不斷豐富，模式特征逐步顯現(xiàn)。

（一）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基本內(nèi)涵 數(shù)據(jù)化稅收征管，就是充分借助于現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)硬件平臺(tái)和專業(yè)軟件系統(tǒng)，通過稅收業(yè)務(wù)重組、流程再造、職能優(yōu)化和技能提升，將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收管理領(lǐng)域的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以涉稅數(shù)據(jù)的采集、分析、處理、應(yīng)用為主線，深度開發(fā)和有效利用信息數(shù)據(jù)資源，提高稅收決策、管理、監(jiān)控、服務(wù)效能，進(jìn)而促進(jìn)稅收管理科學(xué)化精細(xì)化，推進(jìn)依法治稅的全過程。構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式即是按照稅收征管信息化發(fā)展規(guī)劃的總體要求，本著科學(xué)高效、簡(jiǎn)便易行的原則，逐步建立以提高稅收征管效能為目標(biāo)，以現(xiàn)代化信息技術(shù)為支撐，以科學(xué)征管流程為導(dǎo)向，以稅收預(yù)警分析為平臺(tái)，以數(shù)據(jù)分析利用為核心，實(shí)施集約型操作、扁平化管理、層級(jí)式監(jiān)控、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)的稅收征管新格局。根據(jù)這一模式，主要從以下四個(gè)方面把握其基本內(nèi)涵：其一，它的創(chuàng)新是推動(dòng)建立與之相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和管理方式的變革重組，并帶來整個(gè)稅收管理體系的一系列變化；其二，它的載體是建立一個(gè)整合稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、社會(huì)部門等多方信息資源，并定期發(fā)布數(shù)據(jù)比對(duì)信息的預(yù)警分析平臺(tái)；其三，它的核心是最大限度利用數(shù)據(jù)資源、深化稅收數(shù)據(jù)分析、開展疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查、組織稅收納稅評(píng)估、建立良性互動(dòng)機(jī)制和稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制。其四，它的目標(biāo)是充分運(yùn)用現(xiàn)代化信息手段，廣泛采集和積累數(shù)據(jù)，及時(shí)傳遞和加工數(shù)據(jù)，科學(xué)利用和衍生數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)分析和查糾，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，優(yōu)化稅收服務(wù)，提高征管效能。河沙烘干機(jī) http://www.tmdps.cn

（二）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的運(yùn)行流程

根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的內(nèi)在要求，其整個(gè)運(yùn)行流程可概括為“搭建一個(gè)平臺(tái)、實(shí)施三級(jí)管理、規(guī)范六個(gè)環(huán)節(jié)”。

1、搭建一個(gè)平臺(tái)。就是在省局建立一個(gè)涵蓋稅收業(yè)務(wù)、行政管理、信息技術(shù)等層面的預(yù)警分析平臺(tái)。稅收業(yè)務(wù)層主要負(fù)責(zé)內(nèi)外部及第三方信息數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，形成歷史的、現(xiàn)有的、強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息資源庫，通過設(shè)定數(shù)學(xué)模型和預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)行全方位、多角度的比對(duì)和分析，定期發(fā)布數(shù)據(jù)信息指令，供各方查詢、核對(duì)和自我糾錯(cuò)，指導(dǎo)基層單位有針對(duì)性地加強(qiáng)監(jiān)控管理；行政管理層主要明確省、市、縣三級(jí)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)化稅收管理的工作職責(zé)，指導(dǎo)制定工作方案、技術(shù)方案，從工作目標(biāo)、工作措施、工作要求等方面進(jìn)行總體規(guī)劃和部署，為數(shù)據(jù)化稅收征管的正常運(yùn)行提供組織機(jī)構(gòu)保障；信息技術(shù)層主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)運(yùn)行維護(hù)、完善運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，改進(jìn)運(yùn)行維護(hù)手段，強(qiáng)化運(yùn)行維護(hù)管理責(zé)任，確保信息系統(tǒng)高效、平穩(wěn)運(yùn)行和功能的充分發(fā)揮。借助這個(gè)平臺(tái)，降低信息化建設(shè)成本，提升系統(tǒng)的運(yùn)行效率，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全，增強(qiáng)管理監(jiān)控的實(shí)時(shí)性和嚴(yán)密性，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，便于聯(lián)網(wǎng)共享，并為領(lǐng)導(dǎo)層決策分析創(chuàng)造條件。

2、實(shí)施三級(jí)管理。就是建立完善省、市、縣局三級(jí)科學(xué)嚴(yán)密的層級(jí)管理控制流程，以保證數(shù)據(jù)化稅收征管的順利運(yùn)行。（層級(jí)管理控制流程具體運(yùn)行模式見圖一）

省局決策層：除兼部分管理、操作職能外，主要負(fù)責(zé)開展宏觀稅收分析，研究全國和全省經(jīng)濟(jì)稅收情況，收集社會(huì)相關(guān)信息，提出完善政策、加強(qiáng)管理的措施；發(fā)布行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率、平均物耗等預(yù)警指標(biāo)，為基層開展納稅評(píng)估和加強(qiáng)管理提供依據(jù)；針對(duì)全省征管現(xiàn)狀和存在的共性問題，廣泛開展調(diào)研，深挖根源，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)分析的深化；為基層開展分析提供數(shù)據(jù)、方法和手段上的支持。市局管理層：除兼部分決策、操作職能外，主要負(fù)責(zé)收集轄區(qū)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及納稅人信息，向上層做好數(shù)據(jù)的傳遞、報(bào)送；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況、同行業(yè)稅負(fù)水平、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況等問題的專項(xiàng)分析；對(duì)上級(jí)通報(bào)下發(fā)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行綜合排查，提供稅源管理部門開展納稅評(píng)估；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行抽樣剖析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理中存在的問題，建立完善相應(yīng)管理措施，強(qiáng)化稅源管理。

縣局操作層：除兼部分管理、決策職能外，主要負(fù)責(zé)把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠；及時(shí)準(zhǔn)確了解掌握轄區(qū)內(nèi)的稅源變化、停歇業(yè)變動(dòng)、納稅人稅負(fù)指標(biāo)、發(fā)票領(lǐng)用信息等情況；負(fù)責(zé)上級(jí)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)指標(biāo)調(diào)查核實(shí)和稽查反饋問題整改；建立完善征管數(shù)據(jù)日常把關(guān)審核等制度措施。

任務(wù)監(jiān)控比對(duì)分析應(yīng)用分析應(yīng)用 下達(dá)指令下達(dá)指令下達(dá)指令 數(shù)據(jù)調(diào)查反饋

圖一：層級(jí)管理控制流程

3、規(guī)范六個(gè)環(huán)節(jié)，就是規(guī)范數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稽查處理、成果運(yùn)用六個(gè)環(huán)節(jié)的工作。（征管數(shù)據(jù)操作流程見圖二）規(guī)范數(shù)據(jù)采集：數(shù)據(jù)采集是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的入口。由稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)納稅人內(nèi)外信息進(jìn)行及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的收集、輸入、調(diào)整。內(nèi)部信息主要以完善“一戶式”制度為重點(diǎn)，一方面規(guī)范納稅人稅務(wù)登記、停歇業(yè)、納稅申報(bào)、稅負(fù)水平、發(fā)票領(lǐng)用、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)信息采集，另一方面規(guī)范稅務(wù)人員實(shí)地調(diào)查的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源構(gòu)成及其稅源的變化情況等信息的采集；外部信息主要收集包括GDP、工業(yè)增加值、商業(yè)社會(huì)消費(fèi)品零售額、各類行業(yè)生產(chǎn)銷售、政府職能部門及下游行業(yè)等有關(guān)指標(biāo)。

規(guī)范數(shù)據(jù)分析：數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心。它既包括稅收總量增減的分析，也包括稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，尤其是對(duì)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅稅基關(guān)系密切的GDP、彈性系數(shù)、物價(jià)指數(shù)、銷售收入、利潤水平、固定資產(chǎn)投資額、出口貿(mào)易量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。通過對(duì)稅收相關(guān)指標(biāo)的系統(tǒng)、深度分析，進(jìn)行即時(shí)預(yù)警提醒，查找出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和管理的薄弱環(huán)節(jié)。

規(guī)范納稅評(píng)估：納稅評(píng)估是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的關(guān)鍵。評(píng)估部門通過綜合運(yùn)用指標(biāo)測(cè)算、行業(yè)數(shù)據(jù)模型、比對(duì)評(píng)析、約談舉證等方法，對(duì)已確定的評(píng)估對(duì)象進(jìn)行機(jī)內(nèi)分析和實(shí)地調(diào)查，對(duì)存在的涉稅疑點(diǎn)問題作相應(yīng)的處理。規(guī)范稅源監(jiān)控：稅源監(jiān)控是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的基礎(chǔ)。稅源管理部門通過納稅評(píng)估和數(shù)據(jù)核查，對(duì)納稅人假停歇業(yè)、虛假申報(bào)、發(fā)票違章等行為，有針對(duì)性地采取管理措施，堵塞管理漏洞，加強(qiáng)日常監(jiān)管，逐步建立稅源管理的長(zhǎng)效機(jī)制。規(guī)范稽查處理：稽查處理是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的紐帶。稽查部門對(duì)有偷逃稅線索的納稅人，按稽查規(guī)程實(shí)施稽查，并提出稽查處理意見。

規(guī)范成果運(yùn)用：成果運(yùn)用是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的目的。通過稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的交換和信息的傳遞，提出相關(guān)的整改意見和建議，建立良性互動(dòng)機(jī)制，形成完整的閉合回路，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量的進(jìn)一步提高。圖二：征管數(shù)據(jù)操作流程

（三）數(shù)據(jù)化稅收征管模式的主要特征

數(shù)據(jù)化稅收征管模式較之傳統(tǒng)稅收征管模式有著明顯的特質(zhì)差異。集中表現(xiàn)為以下六個(gè)特征：

1、信息數(shù)據(jù)集約化。全面推行數(shù)據(jù)化稅收征管模式后，征管數(shù)據(jù)全部集中存儲(chǔ)到省局，市、縣局負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)種類信息數(shù)據(jù)的采集、錄入、上傳和備份，這種征管數(shù)據(jù)的有效集約化，構(gòu)建起全省統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，有利于更好發(fā)揮稅收信息系統(tǒng)的整體效率。

2、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式的核心內(nèi)容就是數(shù)據(jù)信息的獲取、傳輸、處理、反饋和集中。要順利實(shí)現(xiàn)這一過程，應(yīng)當(dāng)制定和遵循統(tǒng)一規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括數(shù)據(jù)流量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、軟件對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)等，使稅收征管工作流程更趨科學(xué)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效。

3、管理結(jié)構(gòu)扁平化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式下，操作層是稅收工作原始數(shù)據(jù)的采集和初級(jí)加工地，直接為管理和決策服務(wù)；管理層根據(jù)要求對(duì)各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分配，在授權(quán)范圍內(nèi)有效實(shí)施管理；決策層根據(jù)管理層提供的信息數(shù)據(jù)，從客觀上進(jìn)行決策、指導(dǎo)。三者之間相互聯(lián)系，相互滲透。這種扁平化的管理構(gòu)架，適應(yīng)了網(wǎng)絡(luò)化的稅收管理需要，大大提高了管理效能。

4、稅收管理效能化。數(shù)據(jù)化稅收征管模式建立后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用海量的數(shù)據(jù)資源，通過統(tǒng)一的預(yù)警分析平臺(tái)，便捷、準(zhǔn)確地查找出征管工作中存在的問題，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管。同時(shí)征管業(yè)務(wù)流程更加優(yōu)化，辦稅更加快捷，促進(jìn)了工作效能的最大化發(fā)揮。

5、部門協(xié)作一體化。在數(shù)據(jù)化稅收征管模式下，稅收分析成為一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的全局性工作，各部門之間的職責(zé)會(huì)更加明晰，銜接會(huì)更加緊密。通過建立健全部門間的互動(dòng)合作機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的廣泛協(xié)作，形成橫向聯(lián)系、縱向交流、全面分析、各有側(cè)重的工作格局。

6、納稅服務(wù)深度化。針對(duì)以往納稅服務(wù)表象化、形式化的問題，通過推行數(shù)據(jù)化稅收征管模式，一方面改進(jìn)征管手段，進(jìn)一步擴(kuò)大網(wǎng)上辦稅，可以為納稅人提供更便捷、高效的納稅服務(wù)，另一方面利用集約統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，即時(shí)發(fā)布有關(guān)稅收政策，并為納稅人提供納稅咨詢，延伸了服務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，借助于定期發(fā)布的預(yù)警指標(biāo)信息，為納稅人提供納稅救濟(jì)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了納稅服務(wù)的深化和服務(wù)質(zhì)量的提高。

二、構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的可行性分析

（一）信息管稅的科學(xué)理論為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了正確導(dǎo)向。為適應(yīng)我國現(xiàn)代化稅收發(fā)展的需要，國家稅務(wù)總局提出了建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字新的征管模式，特別提出以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，勾畫出了未來稅收信息化建設(shè)的藍(lán)圖。同時(shí)，“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”①，這為我們推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式提供了可靠的法律基礎(chǔ)。并且，國家稅務(wù)總局近期提出的“推進(jìn)信息管稅，以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化”思路，指明了數(shù)字化稅收征管的發(fā)展方向。

（二）覆蓋全面的網(wǎng)絡(luò)設(shè)施為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了運(yùn)行平臺(tái)。近年來，國稅部門的信息化建設(shè)經(jīng)歷了從無到有，從分散到初步集中，經(jīng)過了制度的完善、流程的梳理、運(yùn)維人員的組建，初步形成了以省級(jí)運(yùn)維為基礎(chǔ)，總局運(yùn)維為依托的兩級(jí)運(yùn)維管理模式。并且建立完善了從總局覆蓋到城鄉(xiāng)稅務(wù)分局（所）的局域化稅收網(wǎng)絡(luò)，為數(shù)據(jù)化征管的應(yīng)用提供了廣闊的平臺(tái)。就XX國稅而言，近年來，按照“兩個(gè)轉(zhuǎn)移”的要求，不斷加大基層網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，為基層配備電腦1758臺(tái)，安裝線路81條，網(wǎng)速由原來的256KB提高到2 M或10M，基本建立了覆蓋市、縣、鄉(xiāng)三級(jí)局域網(wǎng)絡(luò)，可以較好地保證數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要②。

（三）功能完備的系統(tǒng)軟件為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了技術(shù)支撐。統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件，是數(shù)據(jù)化稅收征管模式的根本要求。近年來，隨著CTAIS軟件、預(yù)警系統(tǒng)、所得稅系統(tǒng)、金稅工程、出口退稅軟件、稽查軟件、納稅評(píng)估軟件等軟件的上線運(yùn)行，基本貫穿了國稅征管的每一個(gè)環(huán)節(jié)，國稅部門的軟件應(yīng)用得到了有效保證。目前，XX國稅系統(tǒng)征管應(yīng)用軟件已達(dá) 36個(gè)，涉及征管指標(biāo)25條、納稅評(píng)估指標(biāo)60條，覆蓋了稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以有效滿足進(jìn)一步推行信息化建設(shè)的需要③。

（四）存量豐富的內(nèi)部資源為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了資源保障。伴隨著局域網(wǎng)絡(luò)和專業(yè)軟件的應(yīng)用發(fā)展，由此產(chǎn)生的海量信息資源涵蓋了納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅種認(rèn)定、資格認(rèn)定、稅收優(yōu)惠、納稅申報(bào)、金稅工程、出口退稅、預(yù)算級(jí)次等方面，信息部門通過對(duì)信息的檢查、檢測(cè)、維護(hù)，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量大大提高，垃圾數(shù)據(jù)得到有效控制。同時(shí)，通過對(duì)信息資源實(shí)施深層次、多角度、全方位分析，使這些數(shù)據(jù)成為開展稅收分析、堵塞管理漏洞、增強(qiáng)執(zhí)法針對(duì)性的“利器”。XX市局經(jīng)過近幾年的數(shù)據(jù)采集整理，已經(jīng)建立了包括全市3882 戶一般納稅人、57317戶小規(guī)模納稅人、766戶非增值稅納稅人，涉及數(shù)億條信息數(shù)據(jù)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)資源庫，并建立了征管數(shù)據(jù)、金稅數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、車購稅數(shù)據(jù)、抵扣憑證管理數(shù)據(jù)等多個(gè)專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫。近幾年來，利用這些資源，XX市局深入開展稅收分析、納稅評(píng)估、專項(xiàng)整治工作，增加稅收10多億元④。大量有效的、全面的數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)化征管提供了資源支撐。

（五）技能較高的專業(yè)人員為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了人力條件。近年來，國稅人員在計(jì)算機(jī)培訓(xùn)方面也經(jīng)歷了從無到有、從粗到精的變化，同時(shí)通過多渠道引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才，加強(qiáng)對(duì)稅收信息化專業(yè)技術(shù)人員的稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，大部分人員已經(jīng)熟練地掌握了計(jì)算機(jī)操作技能，特別是征收、管理一線的工作人員，對(duì)各類征管軟件的操作、信息數(shù)據(jù)的提取、分析、應(yīng)用都達(dá)到了較高的水平，對(duì)稅源發(fā)展變化狀態(tài)的分析和預(yù)測(cè)能力也得到很大的提高。目前，XX國稅部門能夠熟練操作微機(jī)的人員數(shù)量占到總?cè)藬?shù)的30％以上，這就為數(shù)據(jù)化征管提供了必要的人力資源。

（六）全球一體的信息技術(shù)為數(shù)據(jù)化稅收征管模式構(gòu)建提供了發(fā)展空間。電子商務(wù)近年來在全球快速興起并迅猛發(fā)展。初步統(tǒng)計(jì)，目前我國有上網(wǎng)用戶3.2億人，網(wǎng)購人數(shù)約8000萬人，各類電子商務(wù)網(wǎng)站2萬多家，全國直接電子商務(wù)網(wǎng)上交易額約400億元⑤。電子商務(wù)一方面催生和推動(dòng)了全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面也給我國稅收管理帶來了新的課題。在這種情況下，我國的稅收管理也開始借鑒一些發(fā)達(dá)國家電子商務(wù)稅收管理的做法，正在著手研究網(wǎng)絡(luò)化稅收管理問題，建立完善了一系列相關(guān)制度措施，重視加強(qiáng)與海關(guān)、商檢、公安、外匯管理、統(tǒng)計(jì)、銀行及企業(yè)之間及時(shí)準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)傳遞與交換。而且，隨著國家“政府上網(wǎng)工程”的實(shí)施和“全國辦公業(yè)務(wù)資源網(wǎng)”聯(lián)網(wǎng)，以及“一站、四庫、十二金”工程的建設(shè)進(jìn)展，將為推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式拓展很大的空間。在這方面，XX市國稅局積極探索網(wǎng)絡(luò)化稅收的有效辦法，制定了加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)稅收管理的措施，并通過網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)化非居民納稅人管理。所有這些，為推進(jìn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式積累了經(jīng)驗(yàn)。

三、當(dāng)前影響數(shù)據(jù)化稅收征管模式運(yùn)行的癥結(jié)

盡管近年來各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息化建設(shè)方面做了大量工作，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，但是稅收信息化的發(fā)展受諸多因素的制約，在數(shù)據(jù)采集、分析、利用，以及人員技能和部門配置等方面還存在一些矛盾與問題，與構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式的要求仍有較大差距，影響了稅收信息化效能的發(fā)揮。主要有：

（一）數(shù)據(jù)采集不規(guī)范。一是部分基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真。由于部分基層稅務(wù)干部自身素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、審核把關(guān)不嚴(yán)，CTAIS2.0上線運(yùn)行后，錄入的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系錯(cuò)誤，甚至形成垃圾數(shù)據(jù)。如稅務(wù)登記項(xiàng)目不完整、行業(yè)品目鑒定不準(zhǔn)確等。同時(shí)，少數(shù)納稅人受利益的驅(qū)動(dòng)，采取做假帳、搞“兩本賬”等手段偷逃國家稅款，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)采集虛假的、不完整的涉稅數(shù)據(jù)。二是一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集不全。諸如企業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)量、銷量、庫存、用工情況等數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)進(jìn)行管理，也影響了信息數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和完整性。三是未按制度規(guī)范要求采集數(shù)據(jù)。如省局多期數(shù)據(jù)分析報(bào)告中指出的基層在一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商戶管理中存在的問題，經(jīng)調(diào)查落實(shí)，有相當(dāng)一部分問題是由于稅收管理員、大廳工作人員數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤造成的，還有部分問題是我們?cè)诠ぷ髦杏捎跊]有完全按照操作規(guī)程進(jìn)行操作形成的無效數(shù)據(jù)。四是有的數(shù)據(jù)采集不及時(shí)。納稅人的涉稅信息是對(duì)其經(jīng)營情況的動(dòng)態(tài)反映。部分工作人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)上級(jí)要求限期報(bào)送、修改的數(shù)據(jù)指標(biāo)，不能迅速采集，及時(shí)反饋，致使部分?jǐn)?shù)據(jù)信息明顯滯后于納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，影響了信息資源的完整性和預(yù)警指令的準(zhǔn)確性。

（二）數(shù)據(jù)利用不充分。一是數(shù)據(jù)分析處于起步階段，尚未形成規(guī)模。一些數(shù)據(jù)的查詢、監(jiān)控和分析功能還不夠全面和靈活，僅限于分類統(tǒng)計(jì)、靜態(tài)查詢的層面上，數(shù)據(jù)價(jià)值潛在效能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。二是數(shù)據(jù)利用率不高，支持稅收管理與決策的作用發(fā)揮不夠。目前，信息系統(tǒng)有些應(yīng)用軟件只滿足單一業(yè)務(wù)需要，信息共享性差，不能從區(qū)域、行業(yè)等角度進(jìn)行橫向、橫向?qū)Ρ取⒎治? 難以綜合利用。三是數(shù)據(jù)分析體系尚未形成，缺少相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理分析規(guī)范。開展分析、設(shè)置數(shù)據(jù)分析處理工作崗位、具體的工作職責(zé)和流程，這些屬于數(shù)據(jù)分析體系中的內(nèi)容還未得到明確和界定。四是數(shù)據(jù)預(yù)警分析平臺(tái)尚未構(gòu)建，對(duì)數(shù)據(jù)的分析處理缺乏統(tǒng)一的數(shù)學(xué)模型、預(yù)警指令，還存在指令下達(dá)不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。

（三）數(shù)據(jù)資源不對(duì)稱。一是涉稅數(shù)據(jù)來源渠道狹窄。就目前來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握到納稅人的涉稅信息，主要是靠納稅人提供和到其他部門收集，而收集來的數(shù)據(jù)也是有限的，這就造成了數(shù)據(jù)掌握上的不全面、不充分，直接影響了稅收征管的客觀性。二是內(nèi)部各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)共享度不高。雖然目前稅收征管中常用的V2.0、出口退稅、金稅工程系統(tǒng)已進(jìn)行了整合，但主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還不能完全共享，執(zhí)法考核和數(shù)據(jù)報(bào)告中的質(zhì)量問題還交叉存在，平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)閑置，系統(tǒng)信息資源集成能力、整合能力和深加工能力差等問題比較突出，影響了數(shù)據(jù)分析的縱深發(fā)展。三是外部信息數(shù)據(jù)交換不充分。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)其他各部門間信息化發(fā)展不同步、不平衡，導(dǎo)致部門間信息不能平滑對(duì)接和共享，信息孤島問題仍然突出。數(shù)據(jù)交換的廣度和深度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。并且外部數(shù)據(jù)的取得還存在著的缺失、斷裂、甚至虛假等情況，數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)不到全面性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性、針對(duì)性的要求，不能形成運(yùn)行順暢、高效便捷、滿足工作需要的有機(jī)數(shù)據(jù)鏈條。

（四）數(shù)據(jù)應(yīng)用不適應(yīng)。一是部分稅收管理員的綜合技能有待提高。市局、市區(qū)集中的人才多，基層、縣局人才相對(duì)貧乏，有能力單獨(dú)開展稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的人員少；部分一線人員數(shù)據(jù)管理意識(shí)不強(qiáng)，征管軟件操作不熟練，管理手段單一，缺乏分析問題、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力和技巧。二是少數(shù)人員缺乏工作積極性和責(zé)任意識(shí)。在日常的管理工作中，巡查巡管記錄虛假，典型調(diào)查流于形式，稅款核定搞平均主義，上級(jí)發(fā)布的各種分析的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核實(shí)、落實(shí)不到位；不去主動(dòng)的搜集納稅數(shù)據(jù)，存在著等、靠、要的現(xiàn)象，習(xí)慣于被動(dòng)接受上級(jí)發(fā)布和納稅人提供的信息數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人最新的經(jīng)營情況、資金運(yùn)動(dòng)等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)缺乏及時(shí)、全面、準(zhǔn)確了解，致使數(shù)據(jù)采集把關(guān)不嚴(yán)，虛假信息、垃圾數(shù)據(jù)大量存在，機(jī)內(nèi)錯(cuò)誤信息不能及時(shí)得到修正，不能滿足利用征管軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的需要，人機(jī)管理脫節(jié)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處各類涉稅違法犯罪行為，新增稅源、帳外稅源、體外循環(huán)稅源沒有管住管好。三是數(shù)據(jù)化管理機(jī)構(gòu)不完善。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)由于沒有獨(dú)立的稅收分析機(jī)構(gòu)，因而也缺乏專業(yè)的稅收分析隊(duì)伍，稅收分析在日常工作中常常是單兵作戰(zhàn)，影響了稅收分析人員素質(zhì)的進(jìn)一步提高。

（五）數(shù)據(jù)考核不完善。數(shù)據(jù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)存在多頭管理、各自為政，互不兼容，有的考核指標(biāo)甚至互相矛盾，指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，個(gè)別指標(biāo)脫離實(shí)際，考核辦法制定的太細(xì)、太繁瑣，既不便科學(xué)考核，也不利科學(xué)管理。比如數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，要求稅收管理員日常稅源管理工作中應(yīng)做什么，如何做，應(yīng)該達(dá)到什么效果等缺乏全面認(rèn)識(shí)和合理界定，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞難以準(zhǔn)確衡量，造成干多不如干少，干少不如不干的局面，致使以責(zé)任落實(shí)與追究為出發(fā)點(diǎn)的考核措施往往流于形式，也加重了基層的負(fù)擔(dān)，造成基層疲于應(yīng)付，甚至誘導(dǎo)基層為部分?jǐn)?shù)據(jù)指標(biāo)弄虛作假。

（六）數(shù)據(jù)管理不協(xié)同。一是內(nèi)部協(xié)調(diào)互動(dòng)機(jī)制配合協(xié)調(diào)不夠。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查還缺乏常態(tài)化、規(guī)范化的內(nèi)在有機(jī)銜接，圍繞涉稅數(shù)據(jù)，計(jì)征、稅政、征管、稽查等部門沒有真正形成相互傳遞、相互配合的互動(dòng)機(jī)制，各職能部門間業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)籌，責(zé)權(quán)劃分不清晰，各自為政現(xiàn)象還比較突出，有些權(quán)力過程分工過細(xì)導(dǎo)致推諉扯皮，有些權(quán)力過程分工過粗導(dǎo)致缺乏監(jiān)督，工作仍然存在脫節(jié)現(xiàn)象，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)利用不充分、業(yè)務(wù)整合不到位，影響了稅源管理質(zhì)量和效率。二是外部部門配合不到位。稅務(wù)部門與稅源管理關(guān)系密切的工商、銀行、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門之間的協(xié)作配合十分有限，只停留在基礎(chǔ)報(bào)表數(shù)據(jù)的交換上，部門間協(xié)調(diào)配合作用發(fā)揮不夠充分。三是稅收法制建設(shè)、稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系建設(shè)進(jìn)展緩慢。我國的相關(guān)法律法規(guī)只規(guī)定社會(huì)各部門有關(guān)的法律義務(wù)，而沒有明確具體的法律責(zé)任，操作性不強(qiáng)，亟待規(guī)范完善。甚至依據(jù)征管法律法規(guī)所明確的協(xié)護(hù)稅權(quán)利與義務(wù)沒有得到完全履行。

四、深化完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式的對(duì)策建議

構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到稅收管理的各方面、各環(huán)節(jié)，必須經(jīng)過深入細(xì)致的研究思考。針對(duì)當(dāng)前影響數(shù)據(jù)化稅收征管模式存在的問題，按照稅收信息化發(fā)展規(guī)劃要求，我們認(rèn)為，進(jìn)一步構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式，應(yīng)著力進(jìn)行以下方面探討思考。

（一）樹立數(shù)據(jù)化稅收征管全新理念。當(dāng)前，信息化建設(shè)整體態(tài)勢(shì)日益呈現(xiàn)出更加注重應(yīng)用、實(shí)效以及與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的突出特征。對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)而言，信息化所帶來的思維方式、管理模式、監(jiān)控手段等方面的變革，對(duì)稅收征管工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，緊密依托信息數(shù)據(jù)手段開展稅收征管工作，已經(jīng)成為稅收工作的必然要求。數(shù)據(jù)化稅收征管是稅收管理現(xiàn)代化、科學(xué)化的突破口，只有解決觀念上的問題，才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化稅收征管模式與先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新相結(jié)合，推動(dòng)稅收整體工作全面協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，應(yīng)樹立稅收征管與信息化建設(shè)“一體化”推進(jìn)的觀念和以數(shù)據(jù)化稅收征管模式帶動(dòng)稅收整體工作質(zhì)量和水平的觀念，積極推行數(shù)據(jù)化稅收征管新模式，適應(yīng)社會(huì)信息化大發(fā)展的根本要求。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)化稅收征管業(yè)務(wù)流程。圍繞構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收征管模式，在優(yōu)化征管業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)解決以下環(huán)節(jié)的問題：一是規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集渠道。根據(jù)實(shí)際，可建立內(nèi)部基層分局、縣局、市局、省局四級(jí)數(shù)據(jù)采集網(wǎng)，并明確職責(zé)分工。稅收管理員負(fù)責(zé)采集納稅人的各種數(shù)據(jù)，其側(cè)重點(diǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)不能通過登記、申報(bào)征收自動(dòng)采集的數(shù)據(jù)；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括市局）負(fù)責(zé)收集和處理管理區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)稅源數(shù)據(jù)；省局負(fù)責(zé)采集、分析全省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，包括向社會(huì)收集和下級(jí)上報(bào)，通過集中分析，確定管理方向，提出管理措施，反饋和指導(dǎo)下級(jí)工作。稅務(wù)稽查部門應(yīng)在檢查完畢，將查處結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的管理問題以及稽查建議，以工作通報(bào)或其他書面形式告知稅源管理部門；征收部門的主要責(zé)任是提高申報(bào)征收數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。二是嚴(yán)格加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理。按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯和真實(shí)性檢驗(yàn)，把好數(shù)據(jù)進(jìn)口關(guān)；定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和監(jiān)督考核，對(duì)數(shù)據(jù)使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)修正，最大限度的減少垃圾數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析提供準(zhǔn)確可靠的信息來源。三是實(shí)行信息數(shù)據(jù)集中處理。逐步實(shí)現(xiàn)綜合征管應(yīng)用系統(tǒng)、增值稅管理應(yīng)用系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、稽查管理等各類征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)一的存儲(chǔ)、加工和管理，實(shí)現(xiàn)各類信息資源互通互聯(lián)共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接。四是完善稅收數(shù)據(jù)分析體系。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求，經(jīng)過不斷探索，建立完善科學(xué)有效的數(shù)據(jù)分析方法和指標(biāo)分析體系。五是強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)處理應(yīng)用能力。每月征期過后，根據(jù)各類涉稅信息指標(biāo)，結(jié)合實(shí)地查核的情況，分行業(yè)、分戶分析，參照同行業(yè)、同規(guī)模納稅企業(yè)的稅負(fù)情況和上年、上月份的稅收收入水平，分析查找問題。把稅收分析作為加強(qiáng)稅收收入和稅收征管工作的切入點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收經(jīng)濟(jì)的新動(dòng)向，充分運(yùn)用分析結(jié)果來指導(dǎo)和促進(jìn)稅收征管，確保稅收分析與稅收征管實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，把分析結(jié)果應(yīng)用到具體的管理工作之中。當(dāng)前，尤其要注意建立從稅收分析、納稅評(píng)估、征收管理到稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，從分析發(fā)現(xiàn)問題，從評(píng)估查找原因，通過征收管理解決問題，通過稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)以查促管。六是構(gòu)建統(tǒng)一稅收預(yù)警分析平臺(tái)。根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需求，開發(fā)適用的軟件，自動(dòng)完成數(shù)據(jù)質(zhì)量分析、各類目標(biāo)及專題分析，對(duì)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析、預(yù)警分析、統(tǒng)計(jì)分析、群體比對(duì)等，提高數(shù)據(jù)處理分析的技術(shù)含量。同時(shí)，在設(shè)置指標(biāo)體系和進(jìn)行數(shù)據(jù)分析之后，比較符合實(shí)際地確定適合重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)峰值和警戒值，及同一指標(biāo)區(qū)間的上下限數(shù)值。通過設(shè)立預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)差異，既可以及時(shí)提醒糾錯(cuò)，又可以確立工作標(biāo)準(zhǔn)，能夠收到綜合運(yùn)用效果。

（三）創(chuàng)新數(shù)據(jù)化稅收征管分析方法。科學(xué)選擇稅收數(shù)據(jù)分析方法，應(yīng)注重搞好六個(gè)結(jié)合：一是宏觀與微觀相結(jié)合。通過宏觀分析了解本地區(qū)范圍內(nèi)不同行業(yè)、不同稅種、不同類型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，找到稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過對(duì)稅負(fù)明顯偏低的地方，有疑點(diǎn)的企業(yè)、存在問題多的行業(yè)進(jìn)行微觀分析，采取切實(shí)措施強(qiáng)化管理，堵塞漏洞。二是全面與重點(diǎn)相結(jié)合。在全面分析的基礎(chǔ)上，基層國稅機(jī)關(guān)要突出重點(diǎn)、有的放矢地開展重點(diǎn)分析。三是分析與評(píng)估、稽查相結(jié)合。通過稅收分析發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的指標(biāo)異常企業(yè)，稅源管理部門要重點(diǎn)進(jìn)行納稅評(píng)估，通過納稅評(píng)估查找原因，問題嚴(yán)重的及時(shí)移交稽查部門立案查處。加快推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查管理軟件與稅收大征管軟件的全面整合和并軌運(yùn)行，建立數(shù)據(jù)化稅收征管模式下的稅務(wù)稽查機(jī)制，完善由稽查向征管反饋數(shù)據(jù)信息制度，全面提升稅務(wù)稽查快速應(yīng)變能力。四是定量與定性相結(jié)合。二者具有各自的特點(diǎn)和長(zhǎng)處，只有把它們結(jié)合起來，才能形成完整的科學(xué)的稅收分析方法體系。五是動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合。進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)分析時(shí)，注意動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。六是上級(jí)與下級(jí)相結(jié)合。根據(jù)各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的工作職責(zé)和范圍，有的放矢地做好稅收數(shù)據(jù)分析工作，充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

（四）健全數(shù)據(jù)化稅收征管保障機(jī)制。一是建立數(shù)據(jù)化稅收征管部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為適應(yīng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要，本著稅收管理重心向數(shù)據(jù)化管理轉(zhuǎn)移的思路，進(jìn)一步調(diào)整完善數(shù)據(jù)化稅收征管模式組織管理機(jī)構(gòu)職能。初步設(shè)想是，省局設(shè)置全省數(shù)據(jù)化稅收征管模式數(shù)據(jù)管理中心，并適當(dāng)調(diào)整相關(guān)部門管理職責(zé)，進(jìn)一步增強(qiáng)決策、管理、操作職能，加強(qiáng)對(duì)全省數(shù)據(jù)化稅收征管模式工作的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)；市局應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)化征管數(shù)據(jù)處理中心，合理配備高素質(zhì)、懂專業(yè)、善管理的專業(yè)技術(shù)人才參與數(shù)據(jù)化管理工作，加強(qiáng)該項(xiàng)工作的力量配備。同時(shí)，重新整合信息中心、征管、法規(guī)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國際稅務(wù)管理、稽查、計(jì)統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)職能，構(gòu)建數(shù)據(jù)化稅收管理大征管的格局。并成立專門的評(píng)估核查機(jī)構(gòu)，抽調(diào)專業(yè)評(píng)估核查人員，建立日常化評(píng)估核查制度，完善疑點(diǎn)數(shù)據(jù)通報(bào)核查機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析核查工作；縣（區(qū)）局可適當(dāng)調(diào)整征管、信息中心、政策法規(guī)、計(jì)統(tǒng)等科室的職能，設(shè)立數(shù)據(jù)操作中心，負(fù)責(zé)收集、處理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，并加強(qiáng)督促督辦職能，如期反饋上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求上報(bào)的有關(guān)數(shù)據(jù)。因地制宜成立專門的重點(diǎn)稅源評(píng)估機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)評(píng)估分析管理。將基層分局（所）的職能全面實(shí)現(xiàn)向?qū)嵤?shù)據(jù)化稅收征管的轉(zhuǎn)變，拿出95%以上的人員和精力開展數(shù)據(jù)化稅收征管模式工作，成立若干個(gè)數(shù)據(jù)化稅收征管模式數(shù)據(jù)操作專門小組，有計(jì)劃、有針對(duì)性地采集納稅人的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)信息，把工作的側(cè)重點(diǎn)放在數(shù)據(jù)采集、納稅評(píng)估、日常稅務(wù)檢查、調(diào)查反饋等，確保數(shù)據(jù)采集、動(dòng)態(tài)掌握、疑點(diǎn)核查和問題整改、日常管理等工作的落實(shí)。二是健全外部信息數(shù)據(jù)交流機(jī)制。研究統(tǒng)一指標(biāo)口徑，加快搭建信息數(shù)據(jù)交流網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，拓寬稅務(wù)部門獲取納稅人涉稅數(shù)據(jù)的渠道。嘗試通過運(yùn)用政府網(wǎng)站，從工商、公安、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、銀行、技術(shù)監(jiān)督等政府部門采集有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，在涉稅領(lǐng)域構(gòu)建一個(gè)社會(huì)化、全方位的稅收溝通、交流、監(jiān)管體系。三是完善稅收數(shù)據(jù)分析利用長(zhǎng)效機(jī)制。一方面建立分析互動(dòng)機(jī)制，避免數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析等問題，合理調(diào)配人力資源，提高稅收數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效率；另一方面建立一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，保障稅收分析數(shù)據(jù)交換渠道暢通，充分發(fā)揮稅收分析的實(shí)質(zhì)性作用。完善疑點(diǎn)數(shù)據(jù)調(diào)查落實(shí)機(jī)制。對(duì)上級(jí)局?jǐn)?shù)據(jù)報(bào)告中反映的問題要戶戶落實(shí)，確保每一期數(shù)據(jù)分析報(bào)告落實(shí)到位，反饋及時(shí)，以充分挖掘數(shù)據(jù)應(yīng)用潛力。四是深化稅收電算化網(wǎng)絡(luò)機(jī)制。按照金稅三期的要求對(duì)現(xiàn)有軟件進(jìn)行清理、整合，特別是盡快與工商、金融、外匯管理等部門和所有納稅人聯(lián)網(wǎng)，多渠道獲取第三方面信息，為數(shù)據(jù)化管理奠定基礎(chǔ)。

（五）完善數(shù)據(jù)化稅收征管法律制度。一是進(jìn)一步完善現(xiàn)金交易相關(guān)法律，確保數(shù)據(jù)鏈源頭的完整。盡快制定完善結(jié)算制度和相關(guān)法律，對(duì)現(xiàn)金交易進(jìn)行嚴(yán)格的管理規(guī)定。可采用全國統(tǒng)一固定的銀行賬號(hào)，將企業(yè)代碼、個(gè)人身份證號(hào)碼作為終身唯一的固定賬號(hào)，并與醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)等結(jié)合起來，國內(nèi)所有銀行實(shí)行通存通兌，嚴(yán)厲打擊多頭開戶、虛假開戶；規(guī)定各類交易轉(zhuǎn)賬標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行現(xiàn)金超額支取處罰，最大程度地控制單位和個(gè)人的現(xiàn)金交易行為；對(duì)現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改，盡快實(shí)現(xiàn)稅銀企之間的全面聯(lián)網(wǎng)。二是盡快明確征管數(shù)據(jù)法律效力。在不影響文書作用與效果的前提下，加大電子文書應(yīng)用軟件的開發(fā)力度，盡快推行CA（數(shù)字證書認(rèn)證中心）認(rèn)證，結(jié)合加密技術(shù)，有效的解決網(wǎng)上稅務(wù)文書流轉(zhuǎn)的法律效力問題。三是健全數(shù)據(jù)化稅收征管模式的法律體系。認(rèn)真分析原有的征管法規(guī)，根據(jù)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p修改，盡快把數(shù)據(jù)化稅收征管模式方面的法律體系構(gòu)建起來。如《網(wǎng)絡(luò)稅收管理法》、《網(wǎng)絡(luò)稅收共享法》以及與數(shù)據(jù)化稅收征管模式配套的崗位、職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等，均需于法律、法規(guī)的形式予以明確。

（六）明確數(shù)據(jù)化稅收征管考核標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)建立健全一套責(zé)任明確、獎(jiǎng)懲掛鉤、推動(dòng)有力的科學(xué)合理的數(shù)據(jù)質(zhì)量工作考評(píng)指標(biāo)體系。一是推行數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制。對(duì)機(jī)外數(shù)據(jù)、虛假數(shù)據(jù)、不規(guī)范數(shù)據(jù)從源頭上嚴(yán)加追究，改變目前存在的重紙質(zhì)資料，輕電子數(shù)據(jù)，重?cái)?shù)據(jù)錄入，輕數(shù)據(jù)質(zhì)量等現(xiàn)象。二是推行數(shù)據(jù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性、規(guī)范性不是哪一個(gè)部門的事，必須明確各自的職責(zé)，推行數(shù)據(jù)質(zhì)量主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,才可以有效地解決軟件數(shù)據(jù)無人過問，職責(zé)不清等現(xiàn)象。三是推行征管數(shù)據(jù)調(diào)整審批制。規(guī)范專業(yè)技術(shù)人員的操作行為，嚴(yán)禁從數(shù)據(jù)庫底層隨意的修改數(shù)據(jù)，嚴(yán)格限制越權(quán)操作、越權(quán)審批等不良行為，要有明晰的操作權(quán)限劃分，這樣才能使得各種“責(zé)任追究制”有據(jù)可查。四是實(shí)行數(shù)據(jù)運(yùn)行過程控制制度。建立數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)。充分利用數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)，通過數(shù)據(jù)審計(jì)程序檢測(cè)，將數(shù)據(jù)運(yùn)行過程中的異常情況及時(shí)告知相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析、整改，并隨時(shí)監(jiān)測(cè)整改情況，規(guī)范操作行為。五是推行數(shù)據(jù)運(yùn)行監(jiān)督制。定期對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況通報(bào)和考核，對(duì)在信息采集和傳輸中弄虛作假，或因責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致信息出現(xiàn)重大失真的行為，按照有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。六是完善工作獎(jiǎng)懲制度。將稅收征管數(shù)據(jù)工作成效作為評(píng)價(jià)、考核稅務(wù)干部、獎(jiǎng)懲干部的重要依據(jù)，對(duì)于在數(shù)據(jù)化管理中有所創(chuàng)造、有所突破的人員要大張旗鼓地進(jìn)行鼓勵(lì)、表彰。鼓勵(lì)在各自崗位上建功立業(yè)，提高稅收人員學(xué)業(yè)務(wù)、比能力的積極性和自覺性，打造一支懂市場(chǎng)、懂經(jīng)濟(jì)、懂政策、會(huì)分析、會(huì)籌劃、會(huì)管理的數(shù)據(jù)化稅收征管模式高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

（七）提高數(shù)據(jù)化稅收征管操作技能。一是強(qiáng)化綜合技能培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，研究制定專業(yè)培訓(xùn)方案，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、技術(shù)層、操作層的不同的需要，分級(jí)分類進(jìn)行全員信息化培訓(xùn)，著力提高基層一線工作人員的工作技能和綜合素質(zhì)，為加強(qiáng)數(shù)據(jù)化稅收征管模式提供組織保障。二是加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)。通過請(qǐng)進(jìn)來、走出去等不同的方式，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)數(shù)據(jù)化稅收征管模式的深層次理解，把稅收實(shí)踐同信息技術(shù)緊密銜接，研制開發(fā)更加新穎、更加實(shí)用、更加便捷的應(yīng)用程序，促進(jìn)稅收工作和稅收信息化發(fā)展。三是樹立科學(xué)用人導(dǎo)向。在政治上、生活上、工作上、學(xué)習(xí)上關(guān)心數(shù)據(jù)化稅收征管模式專業(yè)技術(shù)人員,營造吸引人才、培養(yǎng)人才、人盡其才的良好環(huán)境。引用資料：

①《中華人民共和國稅收征收管理法》 ②③④《2007年XX稅務(wù)年鑒》、《2008年XX稅務(wù)年鑒》。⑤新浪網(wǎng)，《關(guān)于電子商務(wù)現(xiàn)狀的分析思考》，2008年6月。參考文獻(xiàn)：（1）《推進(jìn)信息管稅以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化》，《中國稅務(wù)報(bào)》2009年7月1日。（2）《影響稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素及對(duì)策》，寧夏國稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2007年4月18日。（3）賈國和、陸文潤《實(shí)施征管數(shù)據(jù)大集中實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化建設(shè)跨越式發(fā)展》，金昌地稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2007年9月11日。

（4）亢永平《數(shù)據(jù)大集中后征管面臨的問題及對(duì)策》，金昌地稅網(wǎng)《調(diào)研論文》2008年11月25日。

（5）李天星《關(guān)于稅收分析若干問題的思考》，河南省國家稅務(wù)局《工作調(diào)研》2007年第93期。

第三篇：構(gòu)建現(xiàn)代化征管模式的實(shí)踐與思考

構(gòu)建現(xiàn)代化征管模式的實(shí)踐與思考

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，原有的稅源管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管工作的要求，征管效能低下，稅款流失風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高的問題愈發(fā)突出。總局王軍局長(zhǎng)將加快推動(dòng)征管改革作為今年稅務(wù)系統(tǒng)的重點(diǎn)工作之一，省局劉局長(zhǎng)在全省國稅工作會(huì)議上指出要“以打造征管模式升級(jí)版為目標(biāo)，積極探索、有序推進(jìn)稅收征管改革”。鄒平縣國稅局結(jié)合征管工作實(shí)際和人力資源現(xiàn)狀，大力推進(jìn)稅收征管改革，對(duì)構(gòu)建基層稅源管理新模式進(jìn)行了探索實(shí)踐，推動(dòng)了征管質(zhì)效的穩(wěn)步提升。

一、當(dāng)前征管模式存在的主要問題

（一）基層職能設(shè)置不合理，能力與職責(zé)嚴(yán)重失衡。制度頂層設(shè)計(jì)未考慮基層人員現(xiàn)狀，將所有政策執(zhí)行任務(wù)全部推向基層，賦予了基層無法承擔(dān)的工作職責(zé)，導(dǎo)致基層無法對(duì)稅源實(shí)施有效管理，既管不了又管不好，征管質(zhì)效無從談起。

（二）工作部署缺乏統(tǒng)籌，任務(wù)派發(fā)無序。不同層級(jí)的機(jī)關(guān)分工細(xì)化程度不同，越往上分工越細(xì)越專業(yè)，對(duì)下推送任務(wù)的指令越多越具體，對(duì)下派發(fā)任務(wù)時(shí)缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌機(jī)制，相似工作重復(fù)部署，協(xié)調(diào)不暢，指揮無序，同一時(shí)間段內(nèi)多頭部署，最終都落到基層分局，大大超出了承辦能力。

（三）管理員個(gè)體差異大，稅收公平無法保障。綁定管戶模式下，稅源管理質(zhì)量高低過多的依賴于稅收管理員個(gè)人能力發(fā)揮，缺少團(tuán)隊(duì)協(xié)作，稅收?qǐng)?zhí)法隨意，稅收公平原則無法保障。

（四）權(quán)力過于集中，難以有效監(jiān)督。簡(jiǎn)單的劃片管戶，權(quán)力集中于稅收管理員個(gè)人手中，權(quán)力尋租方便，對(duì)權(quán)力運(yùn)行無法實(shí)施有效監(jiān)督，形成了內(nèi)控難以介入、外部腐蝕便利的強(qiáng)烈反差，廉政風(fēng)險(xiǎn)較高。

二、鄒平縣局征管改革實(shí)踐與探索

針對(duì)上述種種矛盾和問題，鄒平縣國稅局根據(jù)省局關(guān)于深化稅收征管改革相關(guān)工作的若干意見的要求，結(jié)合征管工作實(shí)際，探索構(gòu)建了“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，專事專管，分類分級(jí)，重點(diǎn)評(píng)估，協(xié)同聯(lián)動(dòng)”的稅源管理新模式。

（一）合理調(diào)整管理職能，優(yōu)化崗責(zé)配置。基層分局管戶多、管事雜，決定了其應(yīng)以完成最基本、最具體的事項(xiàng)為主。為此，該局從調(diào)整職能，理順職責(zé)入手，打破綁定式管戶模式，按分層專事專管的要求，將稅源管理職能在不同層級(jí)、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行科學(xué)分解，合理分工，建立起了“分局前沿示警、科室聯(lián)動(dòng)應(yīng)對(duì)、縣局樞紐調(diào)度”的立體化風(fēng)險(xiǎn)防控崗責(zé)體系。

一是分局職能回歸，筑牢管理基礎(chǔ)。發(fā)揮分局獲取信息快、渠道廣的優(yōu)勢(shì)，突出風(fēng)險(xiǎn)初級(jí)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)示警上報(bào)兩項(xiàng)主要職責(zé)。一方面，提高其對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)問題的處理能力和效率，在分清征納權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，依法為納稅人提供管理服務(wù)。另一方面，發(fā)揮分局風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)員的作用，及時(shí)了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變動(dòng)情況和相關(guān)涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)問題的及早發(fā)現(xiàn)和及時(shí)上報(bào)。去年以來，基層分局通過日常監(jiān)控管理發(fā)現(xiàn)并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)問題50余個(gè)，其中26個(gè)被風(fēng)控中心采用，發(fā)起聯(lián)動(dòng)評(píng)估進(jìn)行應(yīng)對(duì)處置。

二是科室職能扁平，聯(lián)動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。機(jī)關(guān)科室發(fā)揮資源掌控優(yōu)勢(shì)，按照各自業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，分稅種、分事項(xiàng)研究稅源管理的方式方法，直接介入稅源管理，實(shí)施針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)稅源實(shí)施剖析評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)控制模型，指導(dǎo)日常稅源監(jiān)控，由原來上承下達(dá)的“傳令兵”變?yōu)橹苯訁⑴c，多維聚集，立體監(jiān)控，提高了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量。

三是辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，實(shí)現(xiàn)一體化辦稅。在深化“兩個(gè)減負(fù)”和需求導(dǎo)向型納稅服務(wù)體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步整合優(yōu)化辦稅服務(wù)廳職能，全方位、多角度地改進(jìn)稅收服務(wù)，以涉稅業(yè)務(wù)處理中心標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳建設(shè)，按照方便稅戶、提高效率的原則，對(duì)受理服務(wù)環(huán)節(jié)和管理服務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效整合分配，將納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)受理、核查、審批事項(xiàng)盡可能放到辦稅服務(wù)廳辦理。對(duì)涉稅事項(xiàng)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、一窗出件”的要求，簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料，縮減審批環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。今年以來，結(jié)合上級(jí)要求共簡(jiǎn)并了48種需要納稅人填寫的表格，減少了79種需納稅人重復(fù)報(bào)送的資料。

四是風(fēng)控中心統(tǒng)籌，形成強(qiáng)有力的管理中樞。風(fēng)控中心統(tǒng)籌全局稅源管理工作，根據(jù)工作需要和個(gè)人特長(zhǎng)，組建各類專業(yè)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合市局推送、發(fā)布的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，充分利用納稅人和第三方涉稅信息，采取人機(jī)結(jié)合的方式，開展風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、排序，研究制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和應(yīng)對(duì)的復(fù)雜程度，組織實(shí)施分級(jí)應(yīng)對(duì)，并負(fù)責(zé)督導(dǎo)、反饋、考核稅源管理工作，將散落在各部門的專業(yè)化管理職能和管理力量進(jìn)行梳理整合，統(tǒng)籌安排，調(diào)度更加有序，保證了協(xié)同聯(lián)動(dòng)的有效落實(shí)。

通過管理職能的重新調(diào)整，能夠保證基層局90%以上的人員根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別直接參與稅源管理，管理力量下沉到一線，有限的征管資源得到了優(yōu)化配置。

（二）構(gòu)建聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制，形成有效控管合力。新模式運(yùn)行是否有效順暢，關(guān)鍵在于統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。因此，該局從風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的觸發(fā)啟動(dòng)、聯(lián)動(dòng)實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)三個(gè)環(huán)節(jié)入手，明確風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)措施和手段，強(qiáng)化協(xié)同，形成了“風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)，全維聯(lián)動(dòng)”管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了各環(huán)節(jié)、各要素的有機(jī)聯(lián)動(dòng)，有效提升了稅源管理水平。自去年以來，通過聯(lián)動(dòng)協(xié)作完成評(píng)估案件772戶次，累計(jì)增加稅收8932萬元，戶均增收11.57萬元，同比增長(zhǎng)66%。

一是分層觸發(fā)，消除風(fēng)險(xiǎn)死角。縣局業(yè)務(wù)科室、基層分局、稅收管理員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析結(jié)果、預(yù)警信息發(fā)布結(jié)果、上級(jí)派發(fā)任務(wù)和自行安排任務(wù)，隨機(jī)觸發(fā)聯(lián)動(dòng)管理事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)的全域覆蓋，消除了管理層級(jí)和崗位分工形成的風(fēng)險(xiǎn)信息壁壘。目前，已建立了涵蓋3個(gè)重點(diǎn)行業(yè)、6家大型集團(tuán)企業(yè)的48項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)。

二是協(xié)同應(yīng)對(duì)，形成風(fēng)險(xiǎn)控管合力。各層級(jí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息匯集到風(fēng)控中心后，由風(fēng)控中心統(tǒng)一組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)剖析，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)高低，統(tǒng)一調(diào)配全局征管力量，采取專業(yè)團(tuán)隊(duì)、部門聯(lián)合、基層自主等多種方式，按照“一次進(jìn)戶、各事統(tǒng)辦”的原則，通過涉稅提醒、集體約談、風(fēng)險(xiǎn)剖析、稅務(wù)稽查等手段，集中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)任務(wù)，直接實(shí)施或組織團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)；對(duì)較低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)任務(wù)，推送至基層稅源管理單位。聯(lián)動(dòng)事項(xiàng)實(shí)行項(xiàng)目管理，項(xiàng)目組在人員調(diào)配上，采取縣局科室之間橫向編組、縣局與分局上下編組、分局內(nèi)部隨機(jī)編組等多種靈活方式，及時(shí)有針對(duì)性的開展工作。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，實(shí)行集體審理、公開評(píng)議，最大限度的避免執(zhí)法偏差。去年以來，機(jī)關(guān)科室參與聯(lián)動(dòng)管理事項(xiàng)338人次，有力的增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量。

三是持續(xù)改進(jìn)，有效提升征管質(zhì)效。一方面，風(fēng)控中心定期組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審復(fù)查，對(duì)聯(lián)動(dòng)事項(xiàng)的起點(diǎn)、過程、結(jié)果評(píng)定實(shí)行全方位監(jiān)督監(jiān)控，審查落實(shí)情況和風(fēng)險(xiǎn)控制效果，對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果不滿意的，重點(diǎn)審查方法是否有效，協(xié)同配合是否到位，進(jìn)一步改進(jìn)方法，完善相關(guān)的配套機(jī)制。另一方面，突出以評(píng)查驗(yàn)證管理，針對(duì)評(píng)估檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行逆向分析，查找管理中存在的體制性缺陷，及時(shí)進(jìn)行完善和修定。目前，已制定了《稅源聯(lián)動(dòng)管理工作指引》、《大企業(yè)全維聯(lián)動(dòng)管理指引》、《納稅評(píng)估集體約談工作指引》等相關(guān)管理指引15項(xiàng)。

（三）豐富方法手段，提高管理效能。

一是固化規(guī)定動(dòng)作，管理易行易控。通過設(shè)計(jì)應(yīng)用不同用途的底稿和臺(tái)賬，明確了日常稅收管理的“規(guī)定動(dòng)作”，實(shí)現(xiàn)了稅源監(jiān)控信息的有形化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)了管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。截至目前，已在管理中提煉形成了2類底稿、7種臺(tái)賬、16個(gè)行業(yè)管理模型和46個(gè)典型案例。為進(jìn)一步提速管理進(jìn)程，全面共享信息，開發(fā)運(yùn)行了“稅源專業(yè)化管理應(yīng)用系統(tǒng)”，分稅種、分事項(xiàng)建立各類管理臺(tái)賬，分企業(yè)、分行業(yè)留存管理痕跡。同時(shí)，構(gòu)建大企業(yè)全景視圖和行業(yè)結(jié)構(gòu)圖，分類別顯示納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息。目前，已構(gòu)建了40戶大企業(yè)全景視圖，建立了8個(gè)重點(diǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)圖。通過信息全面共享，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理動(dòng)作和納稅人涉稅行為的同步展示和控制。

二是實(shí)行行業(yè)管理員制度，提升行業(yè)控管能力。根據(jù)行業(yè)管理的需要，深入挖掘稅源管理中的行業(yè)共性問題，實(shí)行了行業(yè)管理員制度。規(guī)定行業(yè)管理員專職負(fù)責(zé)了解行業(yè)分布狀況，摸清風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律，研究管理措施，選擇具有代表性的企業(yè)進(jìn)行深入剖析，查找管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和納稅評(píng)估方式，制定行業(yè)評(píng)估模板。目前，共選拔產(chǎn)生了46名行業(yè)管理員，確保了重點(diǎn)行業(yè)至少有3人以上進(jìn)行專門研究，先后建立了16個(gè)行業(yè)管理模型。同時(shí)根據(jù)工作需要，搭建互動(dòng)交流平臺(tái)，按季組織開展行業(yè)管理論壇，并在內(nèi)部局域網(wǎng)建立了行業(yè)管理員BBS論壇。目前，已舉辦了行業(yè)管理論壇6期，有26名行業(yè)管理員登臺(tái)交流心得。行業(yè)管理員制度的實(shí)施，為行業(yè)管理培養(yǎng)了專業(yè)人才，形成了按行業(yè)門類帶動(dòng)專業(yè)培訓(xùn)，以專業(yè)培訓(xùn)促進(jìn)行業(yè)管理的良性互動(dòng)機(jī)制。

三是強(qiáng)化重點(diǎn)評(píng)估，預(yù)判和防控重大風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源管理中的重要作用，對(duì)所轄稅源實(shí)施有效評(píng)估。風(fēng)控中心組織專業(yè)分析團(tuán)隊(duì)定期開展重點(diǎn)企業(yè)、主要行業(yè)和重要區(qū)域稅收風(fēng)險(xiǎn)專題剖析，發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告，組織專項(xiàng)評(píng)估，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)見和預(yù)防，及時(shí)排除重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。針對(duì)發(fā)票虛開高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，組織實(shí)施專項(xiàng)評(píng)估，研究確定了發(fā)票虛開的8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立了4項(xiàng)關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)和12條管理措施，有效防范了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理，與外匯管理部門簽署《合作備忘錄》，拓寬信息獲取渠道，加大對(duì)涉外企業(yè)和事項(xiàng)的監(jiān)管力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了兩筆總額達(dá)3.1億元的稅款流失風(fēng)險(xiǎn)，為國家挽回了損失，管理效能得到顯著提升。

三、新型管理模式的特征和優(yōu)勢(shì)

全新的征管模式為基層稅收征管工作的現(xiàn)代化提供了一個(gè)可借鑒的架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了由各事統(tǒng)管到有效控管的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用；實(shí)現(xiàn)了由單兵作戰(zhàn)到團(tuán)隊(duì)作業(yè)的轉(zhuǎn)變，將稅收管理員從管戶的桎梏中徹底解放出來；實(shí)現(xiàn)了由各自為戰(zhàn)到整體聯(lián)動(dòng)的轉(zhuǎn)變，有效地盤活了管理資源。這一模式的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）循序漸進(jìn)，改革成本小、風(fēng)險(xiǎn)低。在沒有觸動(dòng)機(jī)構(gòu)調(diào)整等敏感問題的前提下，依托現(xiàn)有機(jī)構(gòu)框架合理調(diào)整分工，各部門的職能優(yōu)勢(shì)得以挖掘和發(fā)揮，基層人員思想波動(dòng)較小，干部隊(duì)伍保持穩(wěn)定，各科室承上啟下的作用不受影響，征收管理有序開展，沒有因一系列改革措施產(chǎn)生新的問題。

（二）抓住重點(diǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)基層稅源管理人手少、事項(xiàng)多、任務(wù)重的現(xiàn)狀，不搞平均用力，按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定管理資源配置策略，制定差別化應(yīng)對(duì)措施，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人，逐步實(shí)現(xiàn)了從無序管理到依據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)高低有效控管的轉(zhuǎn)變，最大程度地降低稅款流失和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）整體聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。為解決專業(yè)化分工帶來的崗位之間、部門之間的界面能耗問題，建立了聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。通過對(duì)人力資源、工作任務(wù)、信息資源的統(tǒng)籌，不僅有效盤活了現(xiàn)有征管資源，進(jìn)一步增強(qiáng)了征管合力，而且實(shí)現(xiàn)了稅源管理各環(huán)節(jié)之間的相互影響和制約，內(nèi)控措施容易介入，權(quán)力運(yùn)行便于監(jiān)控，有效解決了管戶模式下分散作業(yè)的弊端。

（四）突出主業(yè)，實(shí)現(xiàn)基層管理單位職能回歸。充分考慮基層工作實(shí)際，將高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)上劃，由專業(yè)團(tuán)隊(duì)承擔(dān)，將非業(yè)務(wù)類及事務(wù)性工作從基層剝離出來，并進(jìn)一步減化辦稅流程，將納稅人依申請(qǐng)事項(xiàng)的受理、審核前置到辦稅服務(wù)廳，使基層分局將主要精力用于日常稅源監(jiān)控。

四、改革帶來的幾點(diǎn)啟示和體會(huì)

（一）改革應(yīng)堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的原則。改革不是對(duì)原有管理模式的全盤否定，而應(yīng)是在吸收原有模式有益成分的基礎(chǔ)上，在繼承中的發(fā)展完善，并在穩(wěn)步推行中持續(xù)改進(jìn)。特別是對(duì)通過機(jī)構(gòu)大整合來實(shí)現(xiàn)大征管的改革模式，更應(yīng)高度重視干部安置、上下級(jí)業(yè)務(wù)銜接和新的權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)集中等問題，避免因此產(chǎn)生的一系列不可調(diào)和的新矛盾和新問題。

（二）改革的切入點(diǎn)是征管，而落腳點(diǎn)應(yīng)放在帶隊(duì)上。征管改革帶來的是全新的管理理念和工作機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為深化稅收征管改革的主線，在工作定位和管理重點(diǎn)更加清晰準(zhǔn)確的同時(shí)，緊扣業(yè)務(wù)流程并行內(nèi)控和監(jiān)督，有效地規(guī)范了權(quán)力運(yùn)行。干部隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)了術(shù)業(yè)專攻、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，同時(shí)團(tuán)隊(duì)效應(yīng)更加顯著，實(shí)現(xiàn)了干部隊(duì)伍健康穩(wěn)定和征管質(zhì)效持續(xù)提升的雙贏。

（三）改革帶來的利益調(diào)整應(yīng)引起高度重視。改革勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生利益分配的調(diào)整，尤其是取消稅管員管戶直接觸動(dòng)干部利益，勢(shì)必帶來干部思想上的抵觸。應(yīng)在推進(jìn)工作時(shí)充分進(jìn)行動(dòng)員發(fā)動(dòng)，力求思想統(tǒng)一，既不能因個(gè)人利益影響改革的推進(jìn)，也不能因?yàn)橥七M(jìn)改革影響干部隊(duì)伍穩(wěn)定。

（四）統(tǒng)籌協(xié)作機(jī)制是新模式運(yùn)行的關(guān)鍵。新模式下的專業(yè)分工、專事專管，對(duì)部門間、管理層級(jí)間及工作流程各環(huán)節(jié)協(xié)作配合的要求，比以往任何時(shí)候都要高，必須建立統(tǒng)籌中樞負(fù)責(zé)整合各部門的管理事項(xiàng)，進(jìn)行有序安排，形成工作合力。

第四篇：新征管模式下防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

新征管模式下防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

“以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)化、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化評(píng)估，突出稽查”的新稅收征管模式已在我市江華縣開展試點(diǎn)工作，并逐步推廣到全省。新稅收征管模式對(duì)于提高稅收征管水平和稅源監(jiān)控能力，優(yōu)化納稅服務(wù)，減少納稅人負(fù)擔(dān)，改善納稅遵從狀況，構(gòu)建和諧征納關(guān)系起著舉足輕重的作用。

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅收?qǐng)?zhí)法過程中潛在的、因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，以及這種作為和不作為可能對(duì)執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成傷害的各種危險(xiǎn)因素的集合。雖然新稅收征管模式重組業(yè)務(wù)流程，實(shí)施稅源分類分級(jí)管理，優(yōu)化征管資源配臵，組建專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化納稅評(píng)估，把征管力量集中到稅收風(fēng)險(xiǎn)大的地方，有效降低了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，但原有模式下的一些稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問題并不能從根本上解決，而且隨著稅收征管改革的深入，又會(huì)出現(xiàn)新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如何加強(qiáng)稅收監(jiān)督制約，規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，避免稅收流失，在保障國家利益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，已成為當(dāng)前一個(gè)不容忽視的重大課題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）原有模式中存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、稅務(wù)登記管理風(fēng)險(xiǎn)。存在登記內(nèi)容失實(shí)、虛假登記風(fēng)險(xiǎn)。辦

稅服務(wù)廳前臺(tái)服務(wù)人員受理審核把關(guān)不嚴(yán)，稅管員未進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)或調(diào)查流于形式，使得不符合條件的納稅人通過相關(guān)資格認(rèn)定，造成稅務(wù)登記內(nèi)容失實(shí)、虛假的風(fēng)險(xiǎn)，存在漏登漏管風(fēng)險(xiǎn)。

2、增值稅專用發(fā)票審批管理風(fēng)險(xiǎn)。稅管員掌握著一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用種類、數(shù)量、供應(yīng)批次等的審核審批權(quán)，增值稅專用發(fā)票審批管理是稅管員擁有的一項(xiàng)使用頻度高，也最易出現(xiàn)管理漏洞和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的稅收征管職權(quán)。在日常稅收?qǐng)?zhí)法工作中，常常因?yàn)槎惞軉T不認(rèn)真審核企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，造成違規(guī)審批發(fā)票或多批、少批發(fā)票用量的情況，給個(gè)別不法分子虛開、代開增值稅專用發(fā)票行為留下隱患，增值稅專用發(fā)票違法犯罪的案件履見不鮮，由于增值稅專用發(fā)票審批管理不當(dāng)造成的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)危害性較大。

3、納稅申報(bào)管理風(fēng)險(xiǎn)。部分稅務(wù)人員對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性認(rèn)識(shí)不夠，片面認(rèn)為只要邏輯校驗(yàn)正確，順利通過錄入完成納稅申報(bào)表或完成稅收任務(wù)就行了，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，存在代替納稅人填寫或修改納稅申報(bào)表或指使納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員的意思申報(bào)稅款數(shù)額現(xiàn)象，比如:年底或過半，為了完成政府分配的稅收任務(wù)，當(dāng)期需要入庫多少稅款，就讓納稅人通過非正常途徑補(bǔ)充申報(bào)繳納稅款，不僅使納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)失真，同時(shí)也違背了應(yīng)收盡收的組織收入原則。有的稅務(wù)人員對(duì)納稅人逾期辦理納稅申報(bào)的違法行為不按照稅收行政處罰自由裁量權(quán)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，處罰時(shí)隨意性太強(qiáng)甚至不處罰，從而產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅務(wù)行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收?qǐng)?zhí)法人員千差萬別，個(gè)人素質(zhì)

和價(jià)值取向的不同會(huì)導(dǎo)致對(duì)法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：一是在稅務(wù)行政處罰上違反“過罰相當(dāng)原則”，行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例；二是在采取多種行政手段都能達(dá)到行政目的的情況下，不是采取善意手段，而是采取了損害納稅人權(quán)益的方式；三是隨意加重處罰，如執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅人態(tài)度不好，從而對(duì)納稅人實(shí)施了加重處罰；四是大量存在行使自由裁量權(quán)未說明理由現(xiàn)象。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時(shí)，普遍存在的問題是作出處罰決定沒有詳細(xì)陳述理由，稅務(wù)行政處罰決定讓納稅人難以信服。

5、農(nóng)副產(chǎn)品報(bào)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）》之規(guī)定，要求建立相關(guān)報(bào)查驗(yàn)制度。對(duì)單筆收購金額在30000元以上的，在農(nóng)產(chǎn)品收購入庫環(huán)節(jié)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)驗(yàn)申請(qǐng)，經(jīng)稅企雙方查驗(yàn)確認(rèn)后，作為購進(jìn)貨物的依據(jù)。我市是農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)較多，收購業(yè)務(wù)量較大，要求稅管員每筆3萬以上業(yè)務(wù)都進(jìn)行過磅查驗(yàn)，不現(xiàn)實(shí)，也做不到。報(bào)驗(yàn)反而成了企業(yè)的一逃稅手段，企業(yè)憑“報(bào)驗(yàn)單”光明正大的列支、抵扣，農(nóng)副產(chǎn)品報(bào)驗(yàn)沒有起到真正意義上的監(jiān)控。

6、稽查案件取證和偷稅定性風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)違法案件稽查過程中，經(jīng)常出現(xiàn)因證據(jù)不足而延遲取證情況。但是，由于檢查時(shí)間較長(zhǎng)，往往超過規(guī)定的結(jié)案時(shí)間，如果倉促結(jié)案，則會(huì)導(dǎo)致案件證據(jù)不夠充分，或者只是處理證據(jù)較為充分的部分違法事實(shí)，此時(shí)結(jié)案會(huì)留有首尾，有可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于同一類少計(jì)收入，未繳稅款的違法事實(shí)由于對(duì)稅收政策的不同理解，有的適用了征管法六十三條第一款規(guī)定，定性為偷稅，有的沒有定性偷稅處理，稽查案件定性處理上存在一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

7、個(gè)體雙定戶核定稅額風(fēng)險(xiǎn)。稅管員很難完全掌握每一戶納稅人的經(jīng)營情況，特別是一些以批發(fā)為主的經(jīng)營部，鋪面小但生意額度大，核定銷售額往往不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅款的流失。個(gè)體雙定戶評(píng)定稅額缺乏科學(xué)、準(zhǔn)確依據(jù)，同時(shí)又缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，個(gè)體雙定戶核定稅額風(fēng)險(xiǎn)較大。增值稅起征點(diǎn)提高后，征免界限的把握問題，進(jìn)一步增大了核定稅額風(fēng)險(xiǎn)。

8、崗責(zé)考核風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法責(zé)任追究等內(nèi)控機(jī)制由于各種原因不到位，流于形式，所導(dǎo)致稅務(wù)管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，工作不負(fù)責(zé)任，不履行或者不認(rèn)真履行職責(zé)，所帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可、增值稅抵扣憑證審核檢查等涉稅事項(xiàng)都需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。由于稅管員沒有時(shí)間進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)或沒有認(rèn)真進(jìn)行核查，如果因此導(dǎo)致納稅人違法虛開增值稅專用發(fā)票行為及發(fā)生其他涉稅違法行為，稅管員就要承擔(dān)疏于核查的相應(yīng)法律責(zé)任。

（二）改革后出現(xiàn)的新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、隨著征管改革的深入推行，在過程中會(huì)出現(xiàn)制度不完善，一些具體政策界限不清，職責(zé)不清，多頭管理，導(dǎo)致管理混亂、管理缺位帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如一些重點(diǎn)稅源管理，省、市、縣都在進(jìn)行專業(yè)

化稅源監(jiān)控，企業(yè)不知道該接受誰的管理，各方管理側(cè)重點(diǎn)不一樣，不能對(duì)企業(yè)實(shí)施全方位監(jiān)控，職能交叉中會(huì)出現(xiàn)管理漏洞；又如辦稅服務(wù)廳前臺(tái)人員對(duì)納稅人進(jìn)行處理操作，執(zhí)法考核責(zé)任追究為后臺(tái)稅源基礎(chǔ)管理部門稅管員，征管前臺(tái)與后臺(tái)職責(zé)劃分不清，出現(xiàn)管理紕漏。稅源管理部門稅管員由原來的管戶制向管事制轉(zhuǎn)變，由個(gè)人統(tǒng)管向?qū)I(yè)化團(tuán)隊(duì)管理轉(zhuǎn)變，放松了對(duì)稅源的實(shí)地監(jiān)控管理工作，淡化了稅管員的責(zé)任意識(shí)，使得征收管理的環(huán)節(jié)銜接不順，信息反饋溝通不暢，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2、優(yōu)化服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅流程，減少審批環(huán)節(jié)，把一些事項(xiàng)放臵前臺(tái)處理，即時(shí)辦結(jié)，把“事后審批”變?yōu)椤笆虑皩徟潞蟊O(jiān)管”新管理模式，但由于事后管理監(jiān)控不力，所帶來的弱化稅務(wù)管理，引起的新的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如注銷登記環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，新征管模式下減少了審批環(huán)節(jié)，放臵到前臺(tái)處理即時(shí)辦結(jié)，出現(xiàn)很多企業(yè)未做企業(yè)所得稅注銷清算工作就被注銷，導(dǎo)致國家稅款流失，給稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

3、新征管模式下強(qiáng)化納稅評(píng)估形成新的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。由于目前納稅評(píng)估工作缺乏有力的法律支撐，納稅評(píng)估工作缺乏剛性，評(píng)估手段也因人而異，評(píng)估方法和由此導(dǎo)致的評(píng)估結(jié)論方向性多，稅務(wù)管理人員在開展納稅評(píng)估的過程中承擔(dān)著較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估工作因其自身的特點(diǎn)，為了取得全面的證據(jù)資料證實(shí)納稅疑點(diǎn)，所采取的調(diào)查手段與稽查無異，被稱為“第二稽查局”。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各自為戰(zhàn)，缺乏銜接配合，使得整個(gè)稅收征收管理流程脫節(jié)，重復(fù)檢查，造成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查職責(zé)如何銜接，避免重復(fù)檢查以及納稅評(píng)估如何接受稅務(wù)監(jiān)督，也是新征管模式下一個(gè)重要的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）深化征管改革，完善征管制度，建立起分權(quán)制約的運(yùn)行機(jī)制。按照稅收征管改革的要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面實(shí)施稅源專業(yè)化管理，實(shí)行征、管、查“三分離”，使權(quán)力得到合理分解配臵，達(dá)到權(quán)力制衡，預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)制定更為科學(xué)詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責(zé)交叉，最大限度上減少稅款流失的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)面上的問題，開展納稅評(píng)估找出點(diǎn)上的具體問題和原因，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)采取約談、實(shí)地檢查等征管措施及時(shí)處理，對(duì)少繳稅款和申報(bào)不實(shí)的要依法查補(bǔ)稅款，并督促納稅人正確申報(bào)，涉及偷、逃、騙稅的移交稽查處理。通過分析評(píng)估和查補(bǔ)處理反饋的有待完善的問題為修訂評(píng)估指標(biāo)、調(diào)整稅收政策及改進(jìn)征管措施提供第一手資料，使稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅收政策的修訂連成一線，形成以預(yù)警分析指導(dǎo)納稅評(píng)估、納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收并為稅務(wù)稽查提供案源、稅務(wù)檢查又促進(jìn)分析與評(píng)估的良性循環(huán)之長(zhǎng)效工作機(jī)制，促進(jìn)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)水平的提高。機(jī)構(gòu)設(shè)臵方面，在征、管、查“三分離”基礎(chǔ)上，可以考慮單設(shè)獨(dú)立的督察內(nèi)審機(jī)構(gòu)，下管一級(jí)，加強(qiáng)對(duì)全過程的執(zhí)法監(jiān)督。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，在方便納稅人、提高工作效率的同時(shí)，又不削弱稅源監(jiān)控作用。如在把涉稅事項(xiàng)審批服務(wù)由辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦結(jié)和審批部門限時(shí)辦結(jié)二類基礎(chǔ)上，增加第三類，即辦稅服務(wù)廳事前預(yù)審批、管理部門事后核實(shí)正式審批。把注銷企業(yè)管理、一般納稅人認(rèn)定、稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、定期定額核定和調(diào)整、防偽稅控審批及專用發(fā)票最高限額審批、個(gè)體工商戶停歇業(yè)管理等納入第三類審批管理，有效加強(qiáng)稅源監(jiān)控。結(jié)合納稅服務(wù)的要求，為重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的辦稅事項(xiàng)提供“綠色通道”“、稅收直通車”個(gè)性化服務(wù)的同時(shí)，對(duì)有疑點(diǎn)的納稅人及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控管理，排除疑點(diǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度。

（三）建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化體系。一要依據(jù)稅法規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出警示，建立監(jiān)控預(yù)警機(jī)制；對(duì)日常征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)防。二要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)的具體條件、適用范圍、裁決幅度和裁決依據(jù)等予以科學(xué)合理的細(xì)化、分解，制定出便于操作、易于制約的行使稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，明確執(zhí)法權(quán)限，公開執(zhí)法職責(zé)，使稅務(wù)人員在行使稅收?qǐng)?zhí)法自由裁量權(quán)時(shí)有章可循、有規(guī)可依，在法定的范圍內(nèi)做到合法、合規(guī)、合情、合理，減少隨意性，杜絕違法行為的發(fā)生。同時(shí)對(duì)重大事項(xiàng)要執(zhí)行集體審議制度和重大行政決策聽證制度，實(shí)行陽光辦稅，公開辦稅，最大限度的減少執(zhí)法過程中的隨意操作、違規(guī)操作，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。三是以制度管人、以制度

約束人。堅(jiān)持以“零過錯(cuò)”為防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的最低目標(biāo)，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法工作的檢查、監(jiān)督和考核，強(qiáng)化自查自糾和督導(dǎo)落實(shí)。從源頭上為防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)做好制度保障性工作。

（四）嚴(yán)格推行責(zé)任追究，確保稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督落到實(shí)處。以稅收行政執(zhí)法責(zé)任制為基礎(chǔ)，以檢查考核為手段，以過錯(cuò)責(zé)任追究辦法為依據(jù)，嚴(yán)格地對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法中出現(xiàn)過錯(cuò)的有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。一是把握好責(zé)任追究的“度”。要堅(jiān)持實(shí)事求是，有錯(cuò)必究，責(zé)罰相當(dāng)，教育與懲罰相結(jié)合的原則，采取不隱瞞、不護(hù)短的態(tài)度，真追實(shí)究，究責(zé)到位。做到處罰要有政策依據(jù)，不能嚴(yán)之無據(jù)，寬之無邊。二是應(yīng)將責(zé)任追究與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進(jìn)一步細(xì)化過錯(cuò)責(zé)任行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少責(zé)任追究過程中操作上的彈性，使追究結(jié)果更加公平、公正。三是要加強(qiáng)對(duì)各類違法違紀(jì)案件的查處，做到有案必查，違紀(jì)必糾，對(duì)違法違紀(jì)的干部要嚴(yán)懲不貸、一查到底，按照法律法規(guī)該處分的處分，該移送司法機(jī)關(guān)的移送司法機(jī)關(guān)，確保監(jiān)督工作真正落到實(shí)處。

（五）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)，完善系統(tǒng)預(yù)警功能，杜絕執(zhí)法差錯(cuò)。要以不斷提高落實(shí)預(yù)警信息的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量、降低預(yù)警面、消除預(yù)警項(xiàng)為目標(biāo)，全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理。一要強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用，完善外部信息采集手段，保證涉稅數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確和外部信息的安全有效，加強(qiáng)和注重信息數(shù)據(jù)真實(shí)性采集和錄入質(zhì)量的管理，在數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)組織、傳遞合并、數(shù)據(jù)使用等環(huán)節(jié)、加強(qiáng)質(zhì)量把關(guān)，將數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的收集、監(jiān)控、考核制度化。重點(diǎn)加大對(duì)數(shù)據(jù)

質(zhì)量的審計(jì)和對(duì)違規(guī)異常操作的監(jiān)控、糾正、反饋力度，規(guī)范和加強(qiáng)數(shù)據(jù)補(bǔ)正和清理工作，防范信息失真、數(shù)據(jù)不實(shí)等行為，為提高稅源監(jiān)控質(zhì)量、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)源。二是要?jiǎng)討B(tài)地加強(qiáng)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)的日常監(jiān)控管理分析。將管理關(guān)口前移，實(shí)行事前預(yù)防、事中控制、事后評(píng)估，定期編制分析報(bào)告。由上級(jí)問題預(yù)警被動(dòng)式管理向日常主動(dòng)預(yù)警管理的轉(zhuǎn)變，加大自定義評(píng)估的力度，拓展自定義評(píng)估的范圍，將苗頭性問題解決在日常管理之中，將潛在風(fēng)險(xiǎn)因素化解、排除在風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)料之中。三是完善執(zhí)法考核系統(tǒng)。目前，執(zhí)法考核系統(tǒng)自身存在不足，首先是執(zhí)法考核系統(tǒng)政策調(diào)整和征管程序調(diào)整明顯落后于CTAIS，不符合實(shí)際稅收?qǐng)?zhí)法情況，基層對(duì)執(zhí)法系統(tǒng)信任度不高。應(yīng)及時(shí)升級(jí)執(zhí)法系統(tǒng)，更新數(shù)據(jù)。其次，執(zhí)法系統(tǒng)考核與征管質(zhì)量的考核重復(fù)，部分考核指標(biāo)設(shè)臵不合理，有待進(jìn)一步修改完善。最后，完善“疑點(diǎn)信息庫”，修正疑點(diǎn)核查的校驗(yàn)語句，提高疑點(diǎn)核查的準(zhǔn)確性，以便更好地監(jiān)控稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，杜絕執(zhí)法過錯(cuò)，有效防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：基層地稅機(jī)關(guān)推進(jìn)信息管稅提升征管質(zhì)量的實(shí)踐與思考

基層地稅機(jī)關(guān)推進(jìn)信息管稅提升征管質(zhì)量的實(shí)踐與思考

磁縣是煤炭資源和生產(chǎn)大縣，涉煤行業(yè)是該縣地方稅收支柱性稅源。去年，由于受金融危機(jī)嚴(yán)重影響，占全縣地稅收入總額80%的煤炭采掘、洗煤、煉焦等涉煤行業(yè)效益整體萎縮，直接影響稅收近2億元。為化解支柱性稅源組織收入壓力，該局確立信息管稅理念，建立專業(yè)化、信息化的稅源管理體系，積極搭建綜合治稅平臺(tái)，借勢(shì)“信息管稅”，提升征管質(zhì)量，促進(jìn)稅收逆勢(shì)飄紅。2009年，該局被人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局命名為“全國稅務(wù)系統(tǒng)先進(jìn)集體”。

一、主要做法

——提高信息采集利用質(zhì)量。

1、成立了稅源與征管狀況監(jiān)控分析領(lǐng)導(dǎo)小組，局長(zhǎng)任組長(zhǎng)。按照信息管稅工作機(jī)制的要求，建立縣局、分局到稅管員三級(jí)縱向管理機(jī)制。

2、全局開展“這是我應(yīng)該會(huì)的”軟件技能培訓(xùn)活動(dòng)。通過培訓(xùn)，全局91名干部，88人實(shí)現(xiàn)熟練操作。

3、利用稅收管理軟件的通辦功能，實(shí)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)“同縣通辦”。納稅人可在縣內(nèi)任何一個(gè)地稅分局（所）辦理“稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫、發(fā)票領(lǐng)購、涉稅查詢、代開發(fā)票”等六項(xiàng)業(yè)務(wù)。

4、定期召開“亮丑會(huì)”揭擺采集信息的過錯(cuò)，強(qiáng)化信息采集、審核工作責(zé)任。

——積極搭建綜合治稅平臺(tái)。縣政府出臺(tái)《關(guān)于建立稅源監(jiān)控體系強(qiáng)化綜合治稅的實(shí)施意見》，成立由政府縣長(zhǎng)任組長(zhǎng)，21個(gè)相關(guān)部門（企業(yè)）負(fù)責(zé)人為成員的綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)稅源管理辦公室。第一批納入信息采集的成員單位共10個(gè)，明確涉稅信息部門責(zé)任，細(xì)化分工；建立稅源監(jiān)控信息平臺(tái)；建立成員單位信息聯(lián)絡(luò)員制度，指定專人負(fù)責(zé)本單位涉稅信息收集、匯總、錄入和上報(bào)工作。

——實(shí)行稅源分類管理。根據(jù)全縣的稅源分布、行業(yè)特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置等情況，在原屬地管理的基礎(chǔ)上積極實(shí)施以按規(guī)模、行業(yè)為主的稅源分類管理，成立了1個(gè)重點(diǎn)行業(yè)管理分局、1個(gè)重點(diǎn)稅源管理分局和4個(gè)一般稅源小稅源管理分局。為強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)稅源管理，今年5月局組織派員赴廣東珠海取經(jīng)，學(xué)習(xí)稅源分類管理經(jīng)驗(yàn)。促使重點(diǎn)行業(yè)稅源經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和投資增長(zhǎng)盡快有效轉(zhuǎn)化為稅收增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)開花稅收結(jié)果”。

——實(shí)行稅管員崗責(zé)管理。即全體稅管員的工作事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)化分工。根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和工作量設(shè)置綜合事務(wù)崗、日常管理崗、納稅評(píng)估崗三種崗位，徹底解決稅管員“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。綜合事務(wù)崗主要承擔(dān)宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理等職責(zé)；日常管理崗主要承擔(dān)戶籍管理、發(fā)票管理、信息采集、巡查巡管、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等職責(zé)；納稅評(píng)估崗主要承擔(dān)分析比對(duì)、約談核實(shí)、結(jié)果處理等職責(zé)。在專業(yè)化管理的條件下，使稅源管理“征、管、查”三環(huán)節(jié)既互相分離，又互相促進(jìn)，形成整體合力，提高管理的效率。

——打造良好信用信息環(huán)境。縣局與人行磁縣支行簽訂信息共享協(xié)議。縣局每月20日前以電子文檔方式向人行磁縣支行提供當(dāng)月納稅人繳納和未繳納稅金的信息；人行磁縣支行負(fù)責(zé)將該局提供的信息上報(bào)邯鄲中心支行，作為各商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社決策依據(jù)；人行按照有關(guān)規(guī)定為縣局提供信用信息和查詢服務(wù)，并及時(shí)通報(bào)納稅人相關(guān)信息、刪除報(bào)文。

二、存在的主要問題

一是基層稅源信息失真。應(yīng)該看到，近幾年的信息管稅工作，始終存在一些納稅人稅源信息失真問題。究其原因：

1、納稅人的利益動(dòng)機(jī)或需求造成信息失真。作為納稅人而言，維護(hù)個(gè)體利益高于依法納稅，當(dāng)二者發(fā)生沖突則首選前者；在履行提供納稅信息義務(wù)時(shí)，則采取一拒絕、二搪塞、三隱瞞、四躲避的策略，使基層稅管員采集的信息嚴(yán)重失真。

2、部分稅管員在“任務(wù)指標(biāo)”和“差錯(cuò)處罰”雙重高壓下，為了不自己給自己加任務(wù)指標(biāo)、考核中少出現(xiàn)或不出現(xiàn)差錯(cuò)，在采集信息時(shí)寧少勿多，寧低勿高，致使稅源出現(xiàn)“三清三不清”即稅管員心中很清，但他不說清；分局大致上不怎么清，但向縣局匯報(bào)得很清；縣局很想搞清，但就是搞不清。

二是收集涉稅信息渠道不暢。現(xiàn)在，不缺少地方政府對(duì)稅收任務(wù)指標(biāo)的高度重視，不缺少涉稅部

門在各自的“一畝三分地”內(nèi)對(duì)信息管稅工作的積極性，更不缺少各行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等社會(huì)面上的海量信息，缺少的是政府如何加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、制定行之有效的措施、搭建綜合治稅平臺(tái)等實(shí)在措施，缺少的是建立完善涉稅部門間信息共享機(jī)制，更缺少發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在信息管稅工作中的特殊作用。政府在信息管稅工作上僅僅是開開會(huì)，發(fā)發(fā)文，不去組織，不去督促，不抓落實(shí)，光搭臺(tái)，不唱戲，光有形式，不見內(nèi)容。涉稅部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、市場(chǎng)物價(jià)、中介機(jī)構(gòu)等依然是各干各的活，各走各的路，“一人一把號(hào)，各吹各的調(diào)”，互不來往或很少聯(lián)系，共享渠道“梗阻”，形成一個(gè)個(gè)信息“孤島”。三是納稅評(píng)估法律地位未有明確。雖然總局制定了《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，但《稅收征管法》沒有直接賦予納稅評(píng)估的法律地位，沒有被納入法的調(diào)整范圍。實(shí)際工作中納稅評(píng)估在稅收管理工作中的重要性與日俱增，但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù)，同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位，三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順，導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題，不僅納稅人無法得到公平公正的對(duì)待，而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)信息管稅的思考

首先，必須提高信息源真實(shí)度。要加大對(duì)納稅人信息源執(zhí)法檢查力度。結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、工商、國稅、街道、市場(chǎng)、行業(yè)協(xié)會(huì)等，每年或幾年組織一次以核實(shí)真實(shí)稅源為重點(diǎn)的細(xì)密式、拉網(wǎng)式稅務(wù)普查、互查、突擊檢查等，認(rèn)真登記備案，真正掌握稅源底數(shù)和變化情況。要按照目標(biāo)管理理論，落實(shí)《稅收管理員工作手冊(cè)》，強(qiáng)化稅收管理員責(zé)任追究制。嚴(yán)格執(zhí)行國家公務(wù)員法，推進(jìn)人事制度改革，樹立正確的用人導(dǎo)向，對(duì)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)踏實(shí)、工作成績(jī)突出的稅管員，要及時(shí)給予提拔、使用，營造“愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實(shí)、扎實(shí)工作、崇尚先進(jìn)”的良好氛圍。要努力創(chuàng)造真誠、信任、感恩、和諧的稅務(wù)機(jī)關(guān)環(huán)境，正確樹立“任務(wù)目標(biāo)”觀念，下大力解決“稅源不變，任務(wù)不變，差錯(cuò)不增”的“平穩(wěn)性”管理理念，把“依法征收，應(yīng)收盡收”的苦功夫下在解決稅源信息真實(shí)性的難題上，打牢信息管稅“大廈”根基。

其次必須搭建綜合治稅信息平臺(tái)。

1、盡快制定關(guān)于地方政府加強(qiáng)信息管稅相關(guān)法律和規(guī)章，設(shè)立專門的信息管稅部門或綜合治稅辦公室，列入政府序編，落實(shí)人員、編制、辦公場(chǎng)所、軟硬件配套設(shè)施、運(yùn)行機(jī)制及制定管理辦法等。

2、完善部門間信息共享機(jī)制。對(duì)納入涉稅信息部門的崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、獲得支持等相關(guān)內(nèi)容要予以明確，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)從更廣范圍搜集獲得信息的權(quán)利和依法獲得社會(huì)各部門協(xié)助的權(quán)利，使信息管稅工作有章可循，有法可依；

3、注意發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的特殊作用。中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性強(qiáng)，熟悉稅收法律法規(guī)，擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。因此，大力發(fā)展中介機(jī)構(gòu)，使其對(duì)虛假申報(bào)和錯(cuò)誤申報(bào)信息起到一定的“過濾”作用，使稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的信息更加真實(shí)可靠，給我們的信息管稅工作帶來積極的影響。

再者必須明確納稅評(píng)估法律地位。

1、要確立納稅評(píng)估的法律地位，健全納稅評(píng)估制度，統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理，明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容，既是管理也是服務(wù)。

2、要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)，將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性，摒棄實(shí)地評(píng)估，凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一律移交稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)處理，從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。