第一篇：國稅發(fā)[2011]50號-國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知(2011.4.15)

國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

國稅發(fā)[2011]50號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2010年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”。《綱要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”，“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管

1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。

（2）加強(qiáng)個(gè)人對外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。

2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。

（2）加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。

3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。

4.對企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。

（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管

1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。

3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管

（一）加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管

密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。

2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。

3.對以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管

1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。

2.加強(qiáng)對個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管

1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國境內(nèi)無住所但居住超過5年的個(gè)人境外所得稅收征管。

2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)

1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個(gè)人納稅檔案。

2.推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制

1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。

五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項(xiàng)檢查

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對性地對高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評估

堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作

按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。同時(shí)，結(jié)合本地征管實(shí)際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實(shí)搞好專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。

國家稅務(wù)總局

二○一一年四月十五日

第二篇：2011-04-15國稅發(fā)【2011】50號關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知

國稅發(fā)[2011]50號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

2010年5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)【2010】54號），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。根據(jù)黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調(diào)節(jié)收入分配的有關(guān)要求，現(xiàn)就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務(wù)院對收入分配問題高度重視，強(qiáng)調(diào)要合理調(diào)整收入分配關(guān)系。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，《建議》要求“加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，有效調(diào)節(jié)過高收入”。《綱要》提出要“完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”，“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，對于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的部署和要求，將加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)貫徹落實(shí)國稅發(fā)〔2010〕54號文件規(guī)定，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，依法進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管。

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管

1.完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強(qiáng)對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管。重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)原值管理。

（2）加強(qiáng)個(gè)人對外投資取得股權(quán)的稅源管理，重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

（3）與相關(guān)部門密切配合，積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。

2.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關(guān)部門的配合，加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征管，符合查實(shí)征收條件的，堅(jiān)持實(shí)行查實(shí)征收；確實(shí)不符合查實(shí)征收條件的，按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格核定征收。

（2）加強(qiáng)與本地區(qū)拍賣單位的聯(lián)系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.抓好其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。重點(diǎn)是加強(qiáng)個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強(qiáng)企業(yè)分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤、盈余公積和資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，應(yīng)認(rèn)真開展日常稅源管理和檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。涉及金額較大的，應(yīng)核實(shí)其費(fèi)用憑證的真實(shí)性、合法性。

3.對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，制定相關(guān)征管措施。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)注銷時(shí)個(gè)人投資者稅收清算管理。

4.對企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。

（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管

1.重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理；難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。

3.將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性支出和財(cái)產(chǎn)性支出的，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)采取有效措施處理好有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

三、繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管

（一）加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管

密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。

（二）做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作

1.深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理。重點(diǎn)關(guān)注高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員各項(xiàng)工資、薪金所得，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。

2.加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對，強(qiáng)化企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的聯(lián)動(dòng)管理。

3.對以各種發(fā)票沖抵個(gè)人收入，從而偷逃個(gè)人所得稅的行為，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對，加強(qiáng)納稅人自行申報(bào)納稅管理。

（四）完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管

1.督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，重點(diǎn)加強(qiáng)數(shù)額較大勞務(wù)報(bào)酬所得的征管。

2.加強(qiáng)對個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管

1.進(jìn)一步建立和充實(shí)外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家、不同行業(yè)、不同職位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。充分利用稅收情報(bào)交換和對外支付稅務(wù)證明審核等信息，加強(qiáng)在中國境內(nèi)無住所但居住超過5年的個(gè)人境外所得稅收征管。

2.加強(qiáng)外籍個(gè)人提供非獨(dú)立勞務(wù)取得所得的征管，抓好對由常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地負(fù)擔(dān)外籍個(gè)人報(bào)酬的監(jiān)管，防范稅收協(xié)定濫用。

四、建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

（一）強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)

1.按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)等手段，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，建立健全個(gè)人納稅檔案。

2.推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化管理，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)申報(bào)補(bǔ)繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳申報(bào)信息交叉稽核機(jī)制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機(jī)制，形成征管工作合力。

（二）建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制

1.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關(guān)部門與機(jī)構(gòu)的協(xié)作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅的責(zé)任和義務(wù)。

五、深入開展納稅服務(wù)、納稅評估和專項(xiàng)檢查

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優(yōu)化納稅服務(wù)

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率。有針對性地對高收入者進(jìn)行稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其主動(dòng)申報(bào)、依法納稅。認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局有關(guān)工作要求，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

（二）切實(shí)加強(qiáng)日常稅源管理和評估

堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅日常稅源管理，充分利用相關(guān)信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行跟蹤核查、約談；發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實(shí)做好個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作

按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，認(rèn)真開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。同時(shí)，結(jié)合本地征管實(shí)際，選取部分高收入者比較集中的行業(yè)，切實(shí)搞好專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)稅政、征管、稽查等部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)提供違法線索，依法嚴(yán)厲查處。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內(nèi)容。主動(dòng)向地方政府匯報(bào)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據(jù)本通知精神，結(jié)合實(shí)際制定具體實(shí)施方案。進(jìn)一步研究強(qiáng)化基礎(chǔ)工作、創(chuàng)新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個(gè)人所得稅征管水平。

國家稅務(wù)總局

二○一一年四月十五日

國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人 就切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管答記者問

國家稅務(wù)總局辦公廳

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號，以下簡稱《通知》），記者就此采訪了國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人。

一、問：近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)在高收入者個(gè)人所得稅征管方面已經(jīng)采取了哪些措施？有何成效？

答：近年來，稅務(wù)部門按照黨中央、國務(wù)院的要求，一直致力于加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，2010年稅務(wù)總局專門下發(fā)文件從多個(gè)方面進(jìn)行了部署，各地采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)，取得積極成效。

一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2010年起

對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅，體現(xiàn)了對高收入者的稅收調(diào)節(jié)。同時(shí)，制定完善了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅快速增長。

二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。一方面，稅務(wù)部門通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，方便扣繳義務(wù)人履行全員全額明細(xì)扣繳申報(bào)義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的高收入者逐步增加，日常稅源管理得到加強(qiáng)。另一方面，積極推進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)，高收入者自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加。同時(shí)，稅務(wù)部門積極開展與房屋登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”的稅源監(jiān)管。另外，各地切實(shí)加強(qiáng)了私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管，積極開展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。

二、問：如何加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管？

答：在加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管方面，一是要以非勞動(dòng)所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得為重點(diǎn)，針對容易逃避稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。

譬如，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過建立電子臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理，形成較為完整的管理鏈條;還要重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

在其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)加強(qiáng)個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的稅源管理。

在股息、紅利所得方面，針對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務(wù)部門將對其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得實(shí)施重點(diǎn)跟蹤

管理。對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，積極開展日常稅源管理、檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。

二是大力加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營所得的征管。對規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要加強(qiáng)查賬征收管理。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。

三、問：如何加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管?

答：在加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管方面，一是加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管，密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群，實(shí)行重點(diǎn)稅源管理。

二是深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理，重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得征管。

三是切實(shí)加強(qiáng)數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管，與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息。加強(qiáng)對個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

四是加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人來源于境內(nèi)、境外所得的征管。

四、問：稅務(wù)機(jī)關(guān)還將采取哪些加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的措施？

答：一方面將繼續(xù)強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)，推動(dòng)建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

另一方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過改進(jìn)納稅服務(wù)，深化納稅評估，加強(qiáng)專項(xiàng)檢查，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。

第三篇：加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管

加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

通知要求，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管。

通知還要求，繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管，其中包括：加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得；對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應(yīng)通過明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)等信息匯總比對；完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管；加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管。

通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。

通知強(qiáng)調(diào)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)，了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率，繼續(xù)做好為納稅人開具完稅證明工作，嚴(yán)格執(zhí)行為納稅人收入和納稅信息保密的有關(guān)規(guī)定，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第四篇：高收入者個(gè)人所得稅征管

高收入者個(gè)人所得稅征管

近年來，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)：一是重點(diǎn)加強(qiáng)對高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬元，其中預(yù)扣個(gè)人稅額最高的為1億多元。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施，帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅2005年以來年均增長91%，占個(gè)人所得稅總收入比重從2005年的0.47%增長到2010年的5.21%。二是切實(shí)加強(qiáng)對高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)日常稅源管理。積極推進(jìn)年所得12萬以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加，2009繳納稅款占個(gè)人所得稅當(dāng)年收入的35%，人均應(yīng)納稅額在5萬元以上。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得“先稅后證”和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)對私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。大力加強(qiáng)對法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業(yè)加強(qiáng)建賬管理，明確規(guī)定對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估師和房地產(chǎn)估價(jià)師等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。四是堅(jiān)持開展對高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。每年均在稅收專項(xiàng)檢查中布置對高收入者個(gè)人所得稅檢查，并查補(bǔ)了大量個(gè)人所得稅稅款。

在對高收入者個(gè)人所得稅征管中，特別是在私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管方面，仍然存在一些難點(diǎn)：一是很多私營企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，存在大量現(xiàn)金交易，收入隱蔽性強(qiáng)；二是一些私營企業(yè)長期不進(jìn)行利潤分配，個(gè)人投資者長期不從企業(yè)領(lǐng)取工資，但將其個(gè)人及其家庭成員財(cái)產(chǎn)和日常消費(fèi)支出混入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至以發(fā)票報(bào)銷、假票沖抵相關(guān)費(fèi)用等方式逃避納稅義務(wù)；三是一些私營企業(yè)投資者的財(cái)富主要體現(xiàn)為股權(quán)、房屋等，有的私營企業(yè)投資者同時(shí)開辦多個(gè)公司，在所屬公司之間進(jìn)行股權(quán)、資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)方交易，逃避納稅義務(wù)。

修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，稅務(wù)部門將繼續(xù)加大對私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管力度，力爭從以下幾個(gè)方面突破一些征管難點(diǎn)：一是對企業(yè)盈利超過一定期限而不分配股息、紅利的，將其列入稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理，避免稅款流失。二是對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和從投資企業(yè)借款的，要加大日常稅源管理和檢查的力度，嚴(yán)格按照相關(guān)項(xiàng)目征稅。三是對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯及其他投資品交易取得所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，嚴(yán)格按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、問：如何加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管？

答：在加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管方面，一是要以非勞動(dòng)所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得為重點(diǎn)，針對容易逃避稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，完善征管措施，創(chuàng)新管理方式。譬如，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過建立電子

臺賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理，形成較為完整的管理鏈條;還要重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失。

在其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)加強(qiáng)個(gè)人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的稅源管理。

在股息、紅利所得方面，針對連續(xù)盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，稅務(wù)部門將對其個(gè)人投資者的股息、紅利等所得實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理。對投資者本人及其家庭成員從法人企業(yè)列支消費(fèi)支出和借款的，積極開展日常稅源管理、檢查，對其相關(guān)所得依法征稅。

二是大力加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營所得的征管。對規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要加強(qiáng)查賬征收管理。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知.txt年輕的時(shí)候拍下許多照片，擺在客廳給別人看;等到老了，才明白照片事拍給自己看的。當(dāng)大部分的人都在關(guān)注你飛得高不高時(shí)，只有少部分人關(guān)心你飛得累不累，這就是友情！國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知

國稅發(fā)[2010]54號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。為強(qiáng)化稅收征管，充分發(fā)揮稅收在收入分配中的調(diào)節(jié)作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

一、認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的工作思路，夯實(shí)高收入者個(gè)人所得稅征管基礎(chǔ)。

（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況

各地要認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，完善稅收征管機(jī)制，有針對性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。

（二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理

1.要認(rèn)真貫徹落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的部署和要求，并將全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理納入稅務(wù)機(jī)關(guān)工作考核體系。稅務(wù)總局將不定期進(jìn)行抽查、考評和通報(bào)相關(guān)情況。

2.要督促扣繳義務(wù)人按照《個(gè)人所得稅法》第八條、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)

[2005]205號）的規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要促使其提高申報(bào)質(zhì)量，特別是要求其如實(shí)申報(bào)支付工薪所得以外的其他所得（如勞務(wù)報(bào)酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的支付信息。

扣繳義務(wù)人未依法實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處罰。

（三）加強(qiáng)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)管理

年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措

施。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要健全自行納稅申報(bào)制度，優(yōu)化申報(bào)流程，將自行納稅申報(bào)作為日常征管工作，實(shí)行常態(tài)化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息的審核比對，以及加強(qiáng)與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機(jī)構(gòu)等部門的協(xié)作和信息共享，進(jìn)一步促進(jìn)年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)。要注重提高自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。采取切實(shí)措施,促使納稅人申報(bào)其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補(bǔ)繳稅款；納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，要按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）積極推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)

沒有推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)和推廣面較小的地區(qū)，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大工作力度，按照稅務(wù)總局工作部署和要求，確保個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)推廣到所有實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳義務(wù)人。已經(jīng)全面推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)的地區(qū)，要按照要求，盡快將個(gè)人所得稅明細(xì)數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中。

二、切實(shí)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理

（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。

1.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動(dòng)掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收工作。

2.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的，要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函

[2009]285號）的規(guī)定，依法核定計(jì)稅依據(jù)。

3.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。要切實(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)等相關(guān)文件規(guī)定，繼續(xù)做好房屋轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理工作。

4.加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個(gè)人所得稅。

（二）加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理，對在境外上市公司分配股息紅利，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.加強(qiáng)利息所得征收管理。要通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤查等方式，調(diào)查自然人、企業(yè)及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.加強(qiáng)個(gè)人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性支出和從投資企業(yè)借款的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理

1.加強(qiáng)建賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅[2000]91號）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

2.加強(qiáng)非法人企業(yè)注銷登記管理。企業(yè)投資者在注銷工商登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜，未納稅所得應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。

3.加強(qiáng)個(gè)人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（四）加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息，切實(shí)加強(qiáng)對各類勞務(wù)報(bào)酬，特別是一些報(bào)酬支付較高項(xiàng)目（如演藝、演講、咨詢、理財(cái)、專兼職培訓(xùn)等）的個(gè)人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。

對高收入行業(yè)的企業(yè)，要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額，與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額比對，規(guī)范企業(yè)如實(shí)申報(bào)和扣繳個(gè)人所得稅。

（五）加強(qiáng)外籍個(gè)人取得所得的征收管理

要積極與公安出入境管理部門協(xié)調(diào)配合，掌握外籍人員出入境時(shí)間及相關(guān)信息，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；積極與銀行及外匯管理部門協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對外支付稅務(wù)證明管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。各級國稅局、地稅局要密切配合，建立外籍個(gè)人管理檔案，掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來源于中國境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、扎實(shí)開展高收入者個(gè)人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將高收入者個(gè)人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內(nèi)容，充分利用全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)、自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和從外部門獲取的信息，科學(xué)設(shè)定評估指標(biāo)，創(chuàng)新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí)、約談和調(diào)查，督促納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款。發(fā)現(xiàn)納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個(gè)人所得稅檢查列入稅收專項(xiàng)檢查范圍，認(rèn)真部署落實(shí)。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動(dòng)所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào)。對逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，要嚴(yán)格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。

四、不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的同時(shí)，要切實(shí)做好納稅服務(wù)工作。要有針對性地對高收入者開展個(gè)人所得稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)高收入者主動(dòng)申報(bào)、依法納稅,形成誠信納稅的良好氛圍；要推進(jìn)“網(wǎng)上稅務(wù)局”建設(shè)，建立多元化的申報(bào)方式，為納稅人包括高收入者提供多渠道、便捷化的申報(bào)納稅服務(wù)；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復(fù)質(zhì)量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月三十一日

Ⅹ.1.40.42 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○八年十月九日