第一篇：國稅發[2009]121號國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發[2009]121號

2009-08-17

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1996]214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發[2009]5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發[2009]5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發[2005]172號）執行。

政策解讀: 國稅發[2009]121號解讀: 個人所得稅政策4項變更

個人所得稅法規政策匯總：

0.國稅發[1993]45號

外商投資企業、外國企業和外籍個人

取得股票（股權）轉讓收益和股息所得稅收問題

1.財稅字[1994] 20號

個人所得稅若干政策問題

2.國稅函[1997]385號

影視演職人員個人所得稅問題的批復

國稅發[1997]198號 股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅

國稅函[1998]293號 國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復

國稅函發[1998]333號 盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅

國稅發[2002]52號

劇本使用費征收個人所得稅問題的通知

3.國稅發[1999]178號

個人因解除勞動合同取得經濟補償金

4.國稅發[1999]58號

關于個人所得稅有關政策問題的通知

5.國稅發[2005]9號

個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法

6.國稅函[2000]57號

關于個人所得稅有關問題的批復

國稅發[2000]118號

企業股權投資業務若干所得稅問題

財稅[2004]11號

企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策

7.財

稅[2005]102號

股息紅利個人所得稅有關政策

8.財

稅[2005]183號

個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關政策問題

9.國稅發[2005]120號

個人所得稅管理辦法

10.財

稅[2006]10號

基本養老、基本醫療、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策

11.國稅函[2006]39號

個人獨資企業變更為個體經營戶是否享受個人所得稅再優惠

12.國稅函[2006]245號

公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅

13.財

稅[2007]102號

企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題

14.財

稅[2007]13號

單位低價向職工售房有關個人所得稅問題

15.解讀財稅[2008]7號

高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關問題

16.財

稅[2008]83號

企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題

17.國稅發[2008]115號

關于資產評估增值計征個人所得稅問題的通知

18.大地稅函[2008]251號 個人因公務用車和通訊制度改革取得補貼收入征收個人所得稅

19.大地稅函[2009]26號

關于明確單位使用雇員個人車輛用于公務征收個人所得稅

20.穗地稅發[2009]148號 個人所得稅若干征稅業務指引[2009年]

魯地稅函[2009]97號

企業類型變更過程中實收資本變動征免個人所得稅問題

蘇地稅函[2009]132號

資本公積等轉增實收資本征收個人所得稅問題的批復

21.國稅發[2009]121號

關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

22.企便函[2009]33號

關于2009年度稅收自查有關政策問題的函

23.財企[2009]242號

24.國稅函[2009]639號

知

關于企業加強職工福利費財務管理的通知

關于個人轉租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通

第二篇：(國稅發[2009]121號)國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發[2009]121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日

第三篇：國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知國稅發[2009]121號

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知國稅發[2009]121號 發文日期:2009-08-17

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。（國家稅務總局近日印發《關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》。《通知》明確，單位按“雙薪制”向個人多發放一個月工資，即俗稱的“第十三個月工資”，不再按月薪單獨計征個稅。“第十三個月工資”屬于全年一次獎金中的“年終加薪”。）（國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”---按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。）

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1996]214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發[2009]5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發[2009]5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發[2005]172號）執行

第四篇：國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知_國稅發〔2009〕121號

國家稅務總局關于明確個人所得稅

若干政策執行問題的通知

國稅發〔2009〕121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、?國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復?（國稅函?2002?629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）?國家稅務總局關于印發?征收個人所得稅若干問題的規定?的通知?（國稅發?1994?089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）?國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知?（國稅發?1996?214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據?國務院僑務辦公室關于印發?關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定?的通知?（國僑發?2009?5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發?2009?5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照?國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知?（國稅發?2005?172號）執行。

國家稅務總局 二○○九年八月十七日

第五篇：國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知(國稅發[2

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2009]121號 【發布日期】2009-08-17 【生效日期】2009-08-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

(國稅發[2009]121號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：?

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《 中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入,允許扣除其相應的財產原值和合理費用后,余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日

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