第一篇：國家稅務總局關于個人向地震災區捐贈有關個人所得稅征管問題的通知

特 急

國家稅務總局文件 國稅發?2008?55號

國家稅務總局關于個人向地震災區 捐贈有關個人所得稅征管問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關規定，現就個人向“5.12”地震災區（以下簡稱災區）捐贈涉及的個人所得稅征管問題通知如下：

一、個人通過扣繳單位統一向災區的捐贈，由扣繳單位憑政府機關或非營利組織開具的匯總捐贈憑據、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據實扣除。

二、個人直接通過政府機關、非營利組織向災區的捐贈，采取扣繳方式納稅的，捐贈人應及時向扣繳單位出示政府機關、非營利組織開具的捐贈憑據，由扣繳單位在代扣代繳稅款時，依法據實扣除；個人自行申報納稅的，稅務機關憑政府機關、非營利組織開具的接受捐贈憑據，依法據實扣除。

三、扣繳單位在向稅務機關進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應一并報送由政府機關或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據（復印件）、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

四、各級稅務機關應本著鼓勵納稅人捐贈的精神，在加強對捐贈扣除管理的同時，通過各種媒體廣泛宣傳捐贈扣除的政策、方法、程序，提供優質納稅服務，方便扣繳單位和納稅人具體操作。

二○○八年五月二十一日

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國家稅務總局辦公廳 2008年5月21日封發 校對：所得稅管理司

第二篇：關于做好向地震災區捐助的通知

關于開展向四川雅安地震災區捐助活動的倡儀書

海內外留學人員團體及廣大留學人員：

4月20日，我國四川雅安發生了7.0級強烈地震。此次地震震級強，范圍廣，災情重，給災區造成了巨大的人員傷亡和財產損失。我們的同胞正在經受著失去親人、家園被毀的痛苦。中華兒女血脈相連，災區的災情牽動著海內外廣大留學人員的心，我們應該做些什么？當國家和人民面臨著困難，也正需要海內外廣大留學人員報效祖國、回饋人民、奉獻愛心。讓我們繼續發揚在奧運圣火傳遞中的愛國熱情，彰顯在汶川、玉樹地震中獻愛心的行動，與雅安災區人民手拉手、心連心，共同戰勝困難，重建家園，在迎接歐美同學會成立100周年之際，續寫新時期廣大留學人員愛國主義的新篇章。

我們倡儀：海內外廣大留學人員要弘揚留學報國的愛國主義光榮傳統，發揚“一方有難，八方支援”的精神，立即行動起來，慷慨解囊，積極捐款；發揮人才智力優勢，建言獻策，為災區人民戰勝地震災害，盡快渡過難關、恢復生產生活、重建家園獻計出力。我們堅信，廣大留學人員的拳拳愛心，必將給災區人民帶去溫暖、信心和力量！

歐美同學會〃中國留學人員聯誼會

2013年4月22日

第三篇：向地震災區學生捐贈“愛心包裹”的倡議書

寫一封牽掛信 捐一日零花錢

向地震災區學生捐贈“愛心包裹”的倡議書

親愛的同學們：

在“5?12”這個令人悲痛和震撼的日子來臨之際，大家一定還記得四川汶川大地震中：許許多多幸福的家園瞬間淪為廢墟，許許多多的孩子們失去了親人和朋友，許許多多的同學們失去了家園和校舍……

少年兒童是祖國的希望，是民族的未來。在這花一樣的年齡里，他們正應該和我們一樣享受著幸福的生活，接受著良好的教育。而現在他們卻連基本的學習條件都難以保證，缺乏日常生活用品，缺乏書本教材，缺乏學習文具……

扶貧幫困是中華民族的傳統美德，助人為樂是公民道德建設的基本要求。幫助和撫慰災區的孩子們，需要我們奉獻愛心，讓生命之光熠熠生輝。

在“5?12”汶川大地震周年紀念和“六一”兒童節來臨之際，為了能讓災區的孩子們收到一份特殊的禮物，感受到全國人民的關愛，我們發起“5?12災區學生六一關愛行動”，呼吁全市中小學生“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”來關愛災區的學生。

同學們的零花錢將會以“愛心包裹”的形式寄到受助的學生手中或學校，部分捐款還將用于設立“新長征5?12自強獎學金”，用于獎勵災區優秀的大中小學生，同時每個包裹內可以寫一封致災區學生或學校一封信，一張向捐贈人表示感謝的回音卡（受捐助的小朋友將會為您寄回一張感恩的回音卡），形成學生之間交流互動。

“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”，行動雖小，但帶給災區孩子們的卻是我們暖暖的愛心和來自遠方同胞的牽掛。我們所捐贈的每一份“愛心包裹”都飽含著無價的愛心，將化成一縷縷陽光，匯成一股股甘泉，溫暖和滋潤著災區孩子們心田。

同學們，伸出您的雙手，奉獻您的愛心，共同參與到“5?12災區學生六一關愛行動”中來吧！讓災區學生感受到我們的愛心和牽掛，共同喜迎偉大祖國60周年華誕！

共青團新沂市委員會 新沂市教育局

二〇〇九年五月八日

捐贈相關說明：

1、以班級或者學校為單位，開展“寫一封牽掛信，捐一日零花錢”活動，向災區兒童或學校捐贈“愛心包裹”。

2、本次募捐僅接受現金捐贈。捐贈100元=捐贈一個學生包裹，關愛一名災區小學生；捐贈1000元=捐贈一個學校包裹，關愛一所災區學校。中國扶貧基金會將匯總金額按標準統一招標購買包裹內物品（即“愛心包裹”），并從北京將包裹寄遞給所要幫助的學生或學校。

3、愛心包裹內的物品是在對災區老師和學生的愿望調研后精心設計的，分為學生包裹與學校包裹兩類。每份學生包裹標準捐贈價為100元，每份學校包裹捐贈價為1000元。兩類包裹的捐款中均有部分資金用于設立“新長征5?12自強獎學金”。

4、捐贈途徑：學?？梢灾付▽Ｈ素撠煟芯杩睿y一到全市城鄉各郵政網點辦理辦理捐贈手續。

第四篇：國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知（范文）

國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知

國稅發[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近接一些地區請示，要求對個人所得稅有關政策做出法規。經研究，現明確如下：

一、關于企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員取得收入征稅問題

實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收人，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

三、關于個人取得無賠款優待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收人，按照“其他所得”應稅項目計征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關商業保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優待收人，不作為個人的應納稅收人，不征收個人所得稅。

關于個人所得稅有關問題的批復

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關于個人所得稅有關政策問題的請示》收悉，經研究，現批復如下：

部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當地政府部門和業務往來單位領導參加慶典活動，公司對與會領導每人發放現金1000元，禮品折合人民幣500元，共計100人。根據國稅函[2000]57號 文件規定，對于上述發放的現金、禮品應當按照“其他所得”，依20%稅率全額計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據《個人所得稅法》規定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發放慶典禮金、禮品應當與發放當月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近來，一些地區要求明確個人因公務用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據了解，近年來，部分單位因公務用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現金形式發放，在限額內據實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關費用等。

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關規定，現對公務用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。

關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務局：

你局《關于企事業單位用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的請示》（云國稅發[2006]381號）收悉。經研究，批復如下：

根據國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第十七條規定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關的其他支出。企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。

國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務局：

你局《北京市地方稅務局關于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經研究，現批復如下：

一、關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應按照《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1998]9號）的規定進行處理。

二、關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關稅、費的次序問題個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

（一）財產租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；

（三）稅法規定的費用扣除標準。

三、關于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

四、關于在校學生參與勤工儉學活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復

國稅函〔2002〕629號

注：根據《國家稅務總局關于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務局：

你局《關于個人所得稅有關政策問題的請示》（黑地稅發〔2002〕35號）收悉，經研究，現批復如下：

一、國家機關、事業單位、企業和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。（此條款有關“雙薪制”計稅方法停止執行）

二、個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業（單位）負責代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優惠政策時，是否須經稅務機關審核或批準，應按照以下原則執行：

（一）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中未明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經主管稅務機關審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規、部門規章和規范性文件中明確規定納稅人享受減免稅必須經稅務機關審批的，或者納稅人無法準確判斷其取得的所得是否應享受個人所得稅減免的，必須經主管稅務機關按照有關規定審核或批準后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規定情形之一的，必須經主管稅務機關批準，方可減征個人所得稅。

國家稅務總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知

國稅發〔2009〕121號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務局：

近期，部分地區反映個人所得稅若干政策執行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規定，現就個人所得稅若干政策執行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執行。

二、關于董事費征稅問題

（一）《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務總局關于外商投資企業的董事擔任直接管理職務征收個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1996〕214號）第一條停止執行。

三、關于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據《國務院僑務辦公室關于印發〈關于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規定〉的通知》（國僑發〔2009〕5號）的規定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權，并已在住在國連續居留兩年，兩年內累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權，但已取得住在國連續5年以上（含5年）合法居留資格，5年內在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學（包括公派和自費）在外學習期間，或因公務出國（包括外派勞務人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發〔2009〕5號文件規定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務機關可根據納稅人提供的證明其華僑身份的有關證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關于個人轉讓離婚析產房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

（二）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，允許扣除其相應的財產原值和合理費用后，余額按照規定的稅率繳納個人所得稅；其相應的財產原值，為房屋初次購置全部原值

和相關稅費之和乘以轉讓者占房屋所有權的比例。

（三）個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發〔2005〕172號）執行。

國家稅務總局

二○○九年八月十七日

第五篇：國稅發[2011]50號-國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知(2011.4.15)

國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知

國稅發[2011]50號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

2010年5月，國家稅務總局下發了《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號），各級稅務機關采取有效措施，認真貫徹落實，取得積極成效。根據黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》（以下簡稱《建議》）和十一屆全國人大四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》（以下簡稱《綱要》）對稅收調節收入分配的有關要求，現就進一步做好高收入者個人所得稅征管工作通知如下：

一、充分認識新形勢下加強高收入者個人所得稅征管的重要意義

黨中央、國務院對收入分配問題高度重視，強調要合理調整收入分配關系。稅收具有調節收入分配的重要功能，《建議》要求“加強稅收對收入分配的調節作用，有效調節過高收入”?！毒V要》提出要“完善個人所得稅征管機制”，“加大對高收入者的稅收調節力度”。做好高收入者個人所得稅征管工作，對于有效地發揮稅收調節收入分配的職能作用，促進社會公平正義與和諧穩定，具有重要意義。各級稅務機關要認真貫徹落實黨中央、國務院的部署和要求，將加強高收入者個人所得稅征管作為當前和今后一個時期的一項重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創新管理和服務方式，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。

二、不斷完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管

各級稅務機關要繼續貫徹落實國稅發〔2010〕54號文件規定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強高收入者主要所得項目征管。

（一）加強財產轉讓所得征管

1.完善自然人股東股權（份）轉讓所得征管。

（1）積極與工商行政管理部門合作，加強對個人轉讓非上市公司股權所得征管。重點做好平價或低價轉讓股權的核定工作，建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和稅費情況，強化財產原值管理。

（2）加強個人對外投資取得股權的稅源管理，重點監管上市公司在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰略投資者等行為的涉稅事項，防止稅款流失。

（3）與相關部門密切配合，積極做好個人轉讓上市公司限售股個人所得稅征管工作。

2.加強房屋轉讓所得和拍賣所得征管。

（1）搞好與相關部門的配合，加強房屋轉讓所得征管，符合查實征收條件的，堅持實行查實征收；確實不符合查實征收條件的，按照有關規定嚴格核定征收。

（2）加強與本地區拍賣單位的聯系，掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

3.抓好其他形式財產轉讓所得征管。重點是加強個人以評估增值的非貨幣性資產對外投資取得股權（份）的稅源管理，完善征管鏈條。

（二）深化利息、股息、紅利所得征管

1.加強企業分配股息、紅利的扣繳稅款管理，重點關注以未分配利潤、盈余公積和資產評估增值轉增注冊資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。

2.對投資者本人及其家庭成員從法人企業列支消費支出和借款的，應認真開展日常稅源管理和檢查，對其相關所得依法征稅。涉及金額較大的，應核實其費用憑證的真實性、合法性。

3.對連續盈利且不分配股息、紅利或者核定征收企業所得稅的企業，其個人投資者的股息、紅利等所得，應實施重點跟蹤管理，制定相關征管措施。同時，加強企業注銷時個人投資者稅收清算管理。

4.對企業及其他組織向個人借款并支付利息的，應通過核查相關企業所得稅前扣除憑證等方式，督導企業或有關組織依法扣繳個人所得稅。

（三）完善生產經營所得征管

1.重點加強規模較大的個人獨資、合伙企業和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。

2.對個人獨資企業和合伙企業從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法征收個人所得稅。

3.將個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性支出和財產性支出的，嚴格按照相關規定計征個人所得稅。

4.加強個人獨資、合伙企業和個體工商戶注銷登記管理，在其注銷登記前，主管稅務機關應主動采取有效措施處理好有關稅務事項。

三、繼續加強高收入行業和人群的個人所得稅征管

（一）加強以非勞動所得為主要收入來源人群的征管

密切關注持有公司大量股權、取得大額投資收益以及從事房地產、礦產資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群，實行重點稅源管理。

（二）做好高收入行業工薪所得征管工作

1.深化高收入行業工薪所得扣繳稅款管理。重點關注高收入行業企業的中高層管理人員各項工資、薪金所得，尤其是各類獎金、補貼、股票期權和限制性股票等激勵所得。

2.加強高收入行業企業扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業所得稅和個人所得稅的聯動管理。

3.對以各種發票沖抵個人收入，從而偷逃個人所得稅的行為，嚴格按照稅收征管法的規定予以處罰。

（三）對納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，應通過明細申報數據等信息匯總比對，加強納稅人自行申報納稅管理。

（四）完善數額較大的勞務報酬所得征管

1.督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，與有關部門密切合作，及時獲取相關勞務報酬支付信息，重點加強數額較大勞務報酬所得的征管。

2.加強對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點做好相關人員通過設立藝人工作室、勞務公司及其他形式的企業或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

（五）加強高收入外籍個人取得所得的征管

1.進一步建立和充實外籍個人管理檔案，掌握不同國家、不同行業、不同職位的薪酬標準，加強來源于中國境內、由境外機構支付所得的管理。充分利用稅收情報交換和對外支付稅務證明審核等信息，加強在中國境內無住所但居住超過5年的個人境外所得稅收征管。

2.加強外籍個人提供非獨立勞務取得所得的征管，抓好對由常設機構或固定基地負擔外籍個人報酬的監管，防范稅收協定濫用。

四、建立健全高收入者應稅收入監控體系

加強稅務機關內部和外部涉稅信息的獲取與整合應用。通過各類涉稅信息的分析、比對，掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點、收入獲取規律等情況，有針對性地加強高收入者個人所得稅征管。

（一）強化稅源管理基礎

1.按照稅務總局的統一部署和要求，通過推廣應用個人所得稅管理信息系統等手段，加強扣繳義務人全員全額扣繳明細申報管理，建立健全個人納稅檔案。

2.推進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報常態化管理，不斷提高申報數據質量，加強申報補繳稅款管理。

3.逐步建立健全自行納稅申報和全員全額扣繳申報信息交叉稽核機制，完善高收入者稅源管理措施。

4.國稅局和地稅局密切配合，健全信息傳遞和反饋機制，形成征管工作合力。

（二）建立協稅護稅機制

1.根據稅收征管法的規定，加強稅務機關與公安、工商、銀行、證券、房管、外匯管理、人力資源和社會保障等相關部門與機構的協作，共享涉稅信息，完善配套措施。

2.積極爭取地方政府的支持，建立健全政府牽頭的涉稅信息共享機制，明確相關部門協稅護稅的責任和義務。

五、深入開展納稅服務、納稅評估和專項檢查

各級稅務機關要通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。

（一）不斷優化納稅服務

積極為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務。了解納稅人的涉稅訴求，提高咨詢回復質量和效率。有針對性地對高收入者進行稅法宣傳和政策輔導，引導其主動申報、依法納稅。認真貫徹落實稅務總局有關工作要求，繼續做好為納稅人開具完稅證明工作。嚴格執行為納稅人收入和納稅信息保密的有關規定，維護納稅人合法權益。

（二）切實加強日常稅源管理和評估

堅持開展高收入者個人所得稅日常稅源管理，充分利用相關信息，科學設定評估指標，創新評估方法，積極開展納稅評估。對納稅評估發現的疑點，應進行跟蹤核查、約談；發現納稅人涉嫌稅收違法行為的，應及時移交稽查部門立案檢查。

（三）扎實做好個人所得稅專項檢查工作

按照稅務總局的統一部署，認真開展個人所得稅專項檢查。同時，結合本地征管實際，選取部分高收入者比較集中的行業，切實搞好專項檢查。加強稅政、征管、稽查等部門的協調配合，及時提供違法線索，依法嚴厲查處。

各級稅務機關要加強組織領導，認真做好高收入者個人所得稅征管工作，并將其作為稅收工作考核的重要內容。主動向地方政府匯報，加強與相關部門的溝通，爭取各方面的支持和配合。根據本通知精神，結合實際制定具體實施方案。進一步研究強化基礎工作、創新管理方式、完善征管手段、搞好稅法宣傳的有效措施，不斷提高個人所得稅征管水平。

國家稅務總局

二○一一年四月十五日