第一篇：國稅發[2009]124號：非居民享稅收協定待遇政策分析

國稅發[2009]124號：非居民享稅收

協定待遇政策分析

2009-9-22 9:37 趙建平樊劍英 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

為了規范和加強非居民享受稅收協定待遇的管理工作，國家稅務總局發布了《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》（國稅發[2009]124號）（以下簡稱辦法）。特別規定非居民納稅人需要享受稅收協定待遇的納稅義務發生在2009年10月1日之后（含當日）的，一律按本辦法執行；在2009年10月1日之前發生的納稅義務在2009年10月1日之后需要追補享受稅收協定待遇的，也應按本辦法規定執行。該辦法對于想享受稅收協定待遇以及之前因資料欠缺未能享受到稅收協定待遇的非居民企業都帶來很多利

好的消息。

一、同一項所得同一項稅收協定待遇審批后有效三年

非居民需要享受稅收協定待遇的，應辦理審批或備案手續。凡未辦理審批或備案手續的，不得享受有

關稅收協定待遇。

《辦法》第七條規定，非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請：

（一）稅收協定股息條款；

（二）稅收協定利息條款；

（三）稅收協定特許權使用費條款；

（四）稅收協定財產收益條款。

非居民提出享受稅收協定待遇審批申請時，應填報并提交以下資料：

（一）《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》；

（二）《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》（分別企業和個人填報）；

（三）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

（四）與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；

（五）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

如果同一非居民的同一項所得需要多次享受應提請審批的同一項稅收協定待遇的，在首次辦理享受稅收協定待遇審批后的3個公歷年度內（含本年度）可免予向同一主管稅務機關就同一項所得重復提出審批

申請。這里的同一項所得是指下列之一項所得：

（一）持有在同一企業的同一項權益性投資所取得的股息；

（二）持有同一債務人的同一項債權所取得的利息；

（三）向同一人許可同一項權利所取得的特許權使用費。

同一項稅收協定待遇是指同一稅收協定的同一條款規定的稅收協定待遇，不包括不同稅收協定的相同條款或者相同稅收協定的不同條款規定的稅收協定待遇。

例如，香港某企業投資控股境內A、B公司，A、B公司要視經營情況每年支付該非居民稅后利潤，2009年10月辦理A公司取得的股息稅收協定待遇審批手續后，則在2010年、2011年則免予向同一主管稅務機關就該項所得重復提出審批申請，但是辦理B公司取得的股息稅收協定待遇仍然要履行審批手續，而不考慮是否與A公司管轄地為同一主管稅務機關。

所以香港非居民在辦理審批事項時應當分別提供《香港特別行政區居民身份證書》作為審批事項附件資料。但是在一次審批后可以有效執行三年，可以說是對于非居民的一大利好。

二、稅收協定待遇備案不必再另外提供報告表

非居民需要享除審批之外的稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案，并提交以下資料：

（一）《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》；

（二）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；

（三）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

在按前款規定提交資料時，納稅人或扣繳義務人可不再填報《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）第十三條第（四）項規定的《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》以及其他已經向主管稅務機關提交的資料。對于非居民發生的納稅義務按國內稅收法律規定實行源泉扣繳的，同樣需要按規定備案，非居民納稅人向扣繳義務人提交上述資料，由扣繳義務人作為扣繳報告的附報資料，向主管稅務機關備案。

《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》實際執行頗不方便，《辦法》綜合了提交資料內容，按照《辦法》備案更容易操作，資料格式更加規范。

三、規范了稅務機關審批時間

《辦法》規定，在有權審批的稅務機關或者主管稅務機關接受非居民享受稅收協定待遇申請之日起的下列時間內，有權審批的稅務機關應做出審批決定（包括不予受理決定），并書面通知申請人審批結果；做出不予享受稅收協定待遇或者作出暫不享受稅收協定待遇決定的，應說明理由：

（一）由縣、區級及以下稅務機關負責審批的，為20個工作日；

（二）由地、市級稅務機關負責審批的，為30個工作日；

（三）由省級稅務機關負責審批的，為40個工作日。

在前款規定期限內不能做出決定的，經有權審批的稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并

將延長期限的理由告知申請人。

有權審批的稅務機關在本條前兩款規定的時限內未書面通知申請人審批結果的，視同有權審批的稅務機關已做出準予非居民享受稅收協定待遇的審批。

以上規定可以讓納稅人清楚地知道審批時間以書面通知為準，無書面通知則視同審批。對于納稅人來

說，增加了稅務管理透明度。四、三年內可以追補稅收協定待遇申請

《辦法》第二十一條規定，在中國發生納稅義務的非居民可享受但未曾享受稅收協定待遇，且因未享受該本可享受的稅收協定待遇而多繳稅款的，可自結算繳納該多繳稅款之日起三年內向主管稅務機關提出追補享受稅收協定待遇的申請，在按本辦法規定補辦備案或審批手續，并經主管稅務機關核準后追補享受稅收協定待遇，退還多繳的稅款；超過前述規定時限的申請，主管稅務機關不予受理。

按前款規定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規定的減免退稅，不退還利息。除此之外，《辦法》對于已經享受稅收協定待遇但資料不全或未履行必備程序的情形也給予了三年的有效追補

申請期。

例如，第二十七條、第二十八條規定，對于主管稅務機關發現非居民已享受稅收協定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協定待遇的處理決定。但是非居民可自結算繳納補征稅款之日起三年內向主管稅務機關提出追補享受稅收協定待遇的申請，并按照主管稅務機關要求改正違反本辦法的行為，經稅務機關核實確可以享受有關稅收協定待遇后追補享受相關稅收協定待遇，退還補征稅款，但不退

還相關滯納金、罰款和利息。規定的情形如下：

（一）未按本辦法規定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協定待遇決定，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（二）未按本辦法規定辦理備案報告，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（三）未按本辦法規定提供相關資料，且經主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；

（四）未在主管稅務機關要求的限期內補充提供有關資料，又無正當理由的；

例如，2009年10月某香港公司為境內公司提供咨詢業務，因未及時提交《居民身份證明》沒能享受稅收協定待遇，2012年10月前補足資料仍然可以提出追補享受申請，經稅務機關核實后追補享受相關稅收協定待遇，期間多交稅款可以退還。超過2012年10月則視為自動放棄。

五、提供虛假資料補正后仍可以追補稅收協定待遇申請

《辦法》第三十七條規定，有權審批的稅務機關因納稅人或扣繳義務人提供虛假的信息資料做出準予享受稅收協定待遇審批決定的，有權審批的稅務機關或其上級稅務機關經核實后有權撤銷原審批決定，并

分別以下情形處理：

（一）納稅人或者扣繳義務人尚未執行原審批決定，但非居民仍需享受相關稅收協定待遇的，可要求

其重新辦理審批手續。

（二）納稅人或者扣繳義務人已經執行原審批決定，但根據核實的情況不能認定非居民不應享受相關稅收協定待遇的，按照本辦法第三十二條規定處理，并責令限期重新辦理審批手續。

稅務機關不因納稅人提供虛假資料而拒絕其享受稅收協定待遇，仍給予了其重新辦理審批手續的機會。并且納稅人或者扣繳義務人違反本辦法規定的行為被認定為違反國內稅收法律規定的行為，并按國內稅收法律規定已作追究責任處理的，不再按本辦法規定重復追究責任。

綜上所述，《辦法》給予了非居民納稅人境內業務充分的稅收協定待遇享受權利，納稅人應力求提供資料完整并出具居民身份證明，稅務機關的審批是對納稅人或者扣繳義務人提供的資料與稅收協定規定條件的相關性進行的審核，并不改變納稅人或者扣繳義務人真實申報責任。

非居民納稅人需要注意的是在委托代理人辦理按本辦法規定應由其辦理的事項時，應出具非居民的書面授權委托書。例如非居民與境內企業簽訂合同中明確為代扣代繳稅款的情形，境內企業就要收集完整納

稅人稅務資料和書面委托書。

另外有些資料比如居民身份證書，納稅人或者扣繳義務人可以復印件向稅務機關提交，但應標注原件存放處，加蓋報告責任人印章，并按稅務機關要求報驗原件。

第二篇：關于非居民享受稅收協定待遇申請資料（本站推薦）

關于非居民享受稅收協定待遇申請資料

時間：2010-8-18 [ 大中小 ] 瀏覽次數：[ 打印 ] [ 關閉 ] [ 收藏 ] 非居民申請享受稅收協定待遇審批申請資料：

1、《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》；

2、《非居民享受協定待遇身份信息報告表》（股息、利息、特許權使用費和財產轉讓所得等需要享受稅收協定待遇的提供）；

3、締約國對方主管稅務機關出具的居民身份證明（其中：如果屬于享受《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇的，還須提供香港稅務局商業登記署出具的商業登記冊摘錄的核證本以及周年申報表）；

4、相關合同或協議復印件；

5、非居民企業出具的代理事項委托書（非居民企業委托代理人辦理申請手續的提供）；

6、締約國對方稅務主管當局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機構的證明（凡協定利息條款中規定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機構或其他組織從我國取得的利息應在我國免予征稅的，納稅人申請免征利息所得稅的提供，但協定有關條文、議定書、會談紀要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機構的無需提供）；

7、境內機構外債簽約情況表（申請執行稅收協定利息條款的提供）；

8、非居民企業取得所得的上一審計報告

9、對于執行稅收協定股息條款的，還須提交以下信息資料或情況說明：（1）支持稅收居民身份證明的稅收協定締約對方國內法律依據和相關事實證據；

（2）非居民企業在稅收協定締約對方的納稅情況，特別是與取得由中國居民公司支付股息有關的納稅情況；（3）非居民企業是否構成任一第三方（國家或地區）稅收居民；（4）非居民企業是否構成中國稅收居民；

（5）非居民企業據以取得中國居民公司所支付股息的相關投資（轉讓）合同、產權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明；

（6）非居民企業在中國居民公司的持股情況；

10、非居民企業取得該筆收入的使用用途

11、稅務機關要求提交的其他資料。

以上資料由非居民企業（或其代理人）向主管稅務機關提交，一式兩份。資料必須提交完整，表格中項目必須填列齊全。主管稅務機關在初審后將一份提交市局大企業和國際處，一份留檔。

《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》、《非居民享受協定待遇身份信息報告表》的格式和填報口徑請根據國稅函（2010）290號文件進行更正。

非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表（適用于企業）.xls 非居民享受稅收協定待遇審批申請表.xls

第三篇：非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條為執行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定），中華人民共和國對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定），規范非居民納稅人享受協定待遇管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統稱國內稅收法律規定）的有關規定，制定本辦法。

第二條 在中國發生納稅義務的非居民納稅人需要享受協定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。

第三條 非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務機關，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人在中國的納稅義務負有征管職責的國家稅務局或地方稅務局。

本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內稅收法律規定或稅收協定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業和非居民個人）。

本辦法所稱扣繳義務人，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人來源于中國境內的所得負有扣繳稅款義務的單位或個人，包括法定扣繳義務人和企業所得稅法規定的指定扣繳義務人。

第二章 協定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

第六條在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。

非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件

1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）

（三）由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協定待遇的個人，可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；

（五）其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料

第八條 非居民納稅人享受協定待遇，根據協定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協定獨立個人勞務、非獨立個人勞務（受雇所得）、政府服務、教師和研究人員、學生條款待遇的，應當在首次取得相關所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務人在首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（二）非居民納稅人享受稅收協定常設機構和營業利潤、國際運輸、股息、利息、特許權使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協定待遇的，應當在有關納稅首次納稅申報時，或者由扣繳義務人在有關納稅首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關報告表和資料之日所屬起的三個公歷內免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協定財產收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第九條非居民納稅人在申報享受協定待遇前已根據其他非居民納稅人管理規定向主管稅務機關報送本辦法第七條第四項規定的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料的，免于向同一主管稅務機關重復報送，但是應當在申報享受協定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規定填報或報送的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務人可以以復印件向稅務機關提交本辦法第七條第三項至第五項規定的相關證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務機關要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經營項目、營業場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關報送本辦法規定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務人的，應當向每一個扣繳義務人分別提供本辦法規定的報告表和資料。各扣繳義務人在依協定規定扣繳時，分別向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第十二條非居民納稅人對本辦法第七條規定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責。扣繳義務人根據非居民納稅人提供的報告表和資料依協定規定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發現不應享受而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協定待遇，且因未享受協定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規定期限內自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還，同時提交本辦法第七條規定的報告表和資料，及補充享受協定待遇的情況說明。

主管稅務機關應當自接到非居民納稅人或扣繳義務人退還申請之日起30日內查實，對符合享受協定待遇條件的辦理退還手續。

第十五條 非居民納稅人在享受協定待遇后，情況發生變化，但是仍然符合享受協定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時或由扣繳義務人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發生變化，不再符合享受協定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發生變化之日起立即停止享受相關協定待遇，并按國內稅收法律規定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務人。扣繳義務人得知或發現非居民納稅人不再符合享受協定待遇條件，應當按國內稅收法律規定履行扣繳義務。第三章 稅務機關后續管理

第十六條 各級稅務機關應當通過加強對非居民納稅人享受協定待遇的后續管理，準確執行稅收協定和國際運輸協定，防范協定濫用和逃避稅風險。

第十七條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現依據報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供其他補充資料并配合調查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務人應配合稅務機關進行非居民納稅人享受協定待遇的后續管理與調查。非居民納稅人、扣繳義務人拒絕提供相關核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續調查，主管稅務機關無法查實是否符合享受協定待遇條件的，應視為不符合享受協定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協定待遇的，應當向上級稅務機關報告；需要啟動相互協商或情報交換程序的，按有關規定啟動相應程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務人補充提供資料、個案請示、相互協商、情報交換的時間。稅務機關因上述原因延長查實時間的，應書面通知退稅申請人相關決定及理由。

第二十一條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現非居民納稅人不符合享受協定待遇條件而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務機關可依據企業所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據稅收征管法的有關規定采取強制執行措施。

第二十二條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現需要適用稅收協定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的，可以啟動一般反避稅調查程序。

第二十三條 主管稅務機關應當對非居民納稅人不當享受協定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務人對主管稅務機關作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關規定申請行政復議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務機關作出的與享受稅收協定待遇有關處理決定不服的，可以依據稅收協定提請稅務主管當局相互協商。非居民納稅人提請稅務主管當局相互協商的，按照稅收協定相互協商程序條款及其有關規定執行。

第四章 附 則

第二十五條 稅收協定、國際運輸協定或國家稅務總局與稅收協定或國際運輸協定締約對方主管當局通過相互協商形成的有關執行稅收協定或國際運輸協定的協議（以下簡稱主管當局間協議）與本辦法規定不同的，按稅收協定、國際運輸協定或主管當局間協議執行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕124號）、《國家稅務總局關于〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉有關問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務總局關于執行〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關居民身份認定問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第53號）、《國家稅務總局關于發布〈非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關內容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。

第四篇：非居民享受稅收協定待遇事項管理防范措施

非居民享受稅收協定待遇事項管理防范措施

1、增強依法行政意識，杜絕執法隨意性。加強對享受稅收

協定待遇的審批復核工作。

2、嚴格遵守審批程序和審批權限，審核時應注意以下內

容：確認非居民企業享受稅收協定待遇申請是否屬于本級機關的審批范圍。對照相關文件，認真審核申請資料是否真實、齊全，申請內容是否符合法定要件。

3、建立享受稅收協定待遇管理臺帳，加強享受稅收協定待

遇后續管理，及時掌握企業發生的變化，對于因變化影響企業享受待遇的，及時給予變更。

第五篇：稅收協定待遇審批報送材料說明

稅收協定待遇審批報送材料說明：

附件2非居民享受稅收協定待遇審批申請表-----填表說明（兩份，要求調整為縱向，前26項要求在一張紙上，可從稅務所拷貝表樣）

1、納稅人名稱：中英文填寫外國企業名稱

2、納稅人納稅識別號：在外國境內的識別號 如沒有 請填寫 “無”

3、納稅人類型：按實際情況在方格中打鉤

4、納稅人境內地址：如納稅人在中國境內設立分支或常設機構，請以中英文的形式如實填寫；如果在中國境內未設立分支或常設機構的請填寫“無”

5、境內聯系電話： 設立在中國境內的分支或常設機構的電話，如沒有請填寫“無”

6、境內郵政編碼： 設立在中國境內的分支或常設機構的郵編，如沒有請填寫“無”

7、納稅人境外地址：納稅人在境外的實際經營地址，請以中英文填寫

8、境外聯系電話：納稅人在境外的實際經營地址的聯系電話

9、境外郵政編碼：納稅人在境外的實際經營地址的郵政編碼；如沒有請填寫“無”

10、序號：填寫阿拉伯數字

11、項目：按交易或合同名稱填寫

12、所得類型： 本表第12欄中所得類型按所得類型代號填寫，各所得類型代號為：１營業利潤；２股息；３利息；４；特許權使用費；５財產收益；６獨立個人勞務所得；７非獨立個人勞務所得；８其他所得。各所得歸類按適用的稅收協定相應條款規定執行，但營業利潤包括適用稅收協定一般營業利潤條款和表演家、運動員等特殊條款的營業利潤；獨立個人勞務所得包括適用稅收協定一般獨立個人勞務條款和表演家、運動員等特殊條款的獨立個人勞務所得；非獨立個人勞務所得包括適用稅收協定一般非獨立個人勞務條款和表演家、運動員等特殊條款的非獨立個人勞務所得

13、納稅方式：按類型代號填寫，類型代號為：１自行申報；２源泉扣繳。

14、支付人或扣繳義務人名稱：請以中英文填寫

15、支付人或扣繳義務人納稅識別號：國稅納稅識別號 如：110105XXXXXXXXX

16、申請適用稅收協定及條款：中國與締約國簽訂的稅收協定具體名稱及條款

17、是否屬于關聯交易：與合同的簽署方是否屬于關聯企業，請按實際情況填寫“是“或”“否”

18、收入額或應納稅所得額：應優先按應納稅所得額填報；不能準確填報應納稅所得額的，按收入額填報。

19、減免稅額：本表第18欄按應納稅所得額填報的，本表第19欄按應納稅額直接計算； 本表第18欄按收入額填報的，本表第19欄中的減免稅額按照由收入額推算的應納稅所得額計算，20、備注：.本表第18欄按收入額填報的，本表第19欄中的減免稅額按照由收入額推算的應納稅所得額計算，并應在備注欄中說明推算過程。；本表19欄中的減免稅額按照應納稅額直接計算的不必填寫備注。

21、符合享受稅收協定待遇規定條件的理由：中國與締約國簽訂的稅收協定具體名稱及條款

22、本次申請附報資料清單：按實際報送稅務機關資料的明細填寫

23、與本次申請享受稅收協定待遇有關但以前提交的資料清單：按實際情況填寫；沒有的寫“無”

24、聲明：納稅人印章或簽字：由締約國企業簽字或蓋章 代理人印章或簽字：由中方企業簽字或蓋章

如納稅人全權委托代理人填報本表并附報書面授權委托書的，第24欄代理人蓋章或簽名即可。

25、無需填寫

26、無需填寫

附件3 非居民享受協定待遇身份信息報告表（適用于企業）（兩份，無需調整格式）本表為《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》的附表，適用于在《非居民享受稅收協定待遇申請表》第3欄中選擇企業的納稅人。

1、在締約對方的名稱：填寫外國企業名稱（英文填寫）

2、中文名稱：締約對方的中文名稱

3、在締約對方納稅識別號：如實填寫

4、在締約對方的企業類型：第4欄中具有獨立納稅地位的營利實體和不具有獨立納稅地位的營利實體，按是否在締約對方單獨繳納屬于協定適用范圍的所得稅判定。*選擇其他類型的，應在第5欄備注中說明具體特征和性質。

5、備注：在第四欄中*選擇其他類型的，應在第5欄備注中說明具體特征和性質。

6、構成締約對方稅收居民的國內法律依據描述：一定要填寫締約國對方的國內法律依據

7、構成締約對方稅收居民的事實情況描述：本公司于XXXX年XX月XX日正式在XXXX國XXXXXXXXX（局或處）注冊開業。

8、序號：阿拉伯數字

9、稅種名稱：從中國取得的所得，在締約對方納稅的稅種名稱。（注意：要求填寫外方國家的稅種名稱）

10、適用稅率或稅率表：從中國取得的所得，根據締約對方的稅法所適用的稅率或稅率表。

11、享受締約對方國內減免稅優惠的的法律依據及條文描述：締約對方的稅法依據 12、13、14、要求填寫最近一年內直接或間接持有締約國企業權益股份額達到10%以上的第三方股東情況。13欄股東所在地，14欄股東持有締約對方企業的持股比例；如企業沒有符合條件的股東，請填寫“無”。

15、最近一年在締約對方的主要經營項目及業務描述：按實際情況填寫

16、最近一年來源于締約對方的收入總額：上締約對方的企業在本國的收入總額

17、最近一年在締約對方的雇員人數：上締約對方的企業的職工人數 18、19、21欄有關填報人與位于第三方的關聯方交易支付情況，可僅填報需要向與位于第三方的關聯方支付款項的資金借貸、特許權許可、提供技術或管理服務和財產轉讓交易。如果沒有關聯方的交易請在各欄中填寫“無”。

報送的相關資料：

1、附件

2、附件3（一式兩份）

2、授權委托書（一式一份）

3、聲明（國稅函【2009】601號）（一式一份）

4、上一公歷出具的居民身份證明；香港公司只需提供：（1）公司注冊證書（2）香

5、港商業登記核證本（表格1、2）（一式一份）（3）周年申報表，利得稅申報表。

6、合同復印件、發票復印件（一式一份）

7、其他（產權書據、合同、協議支付憑證等權屬證明或中介公證機構出具的相關證明、非居民在協定國的申報表）（一式一份）

企業提供的所有復印件要求蓋公章，注明“此復印件取自我公司與原件一致”。