第一篇：小規模納稅人增值稅優惠政策

小規模納稅人增值稅優惠政策

最近有很多的會計朋友跑來問關于增值稅優惠的事情，今天學習啦小編整理了小規模納稅人增值稅優惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

小規模納稅人增值稅優惠政策

根據《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2014]57號)第一條，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

小微企業增值稅優惠政策

問：小微企業的增值稅優惠政策為什么要大幅度調整?

答：為貫徹落實國務院會議精神，本著減輕小微企業稅收負擔的原則，進一步加大對小微企業的稅收支持力度，財政部和國家稅務總局聯合印發了財稅71號文，明確小規模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報的小規模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

問：小微企業的增值稅優惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?

下城區國稅局對此進行了解答：57號公告中明確規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業稅優惠政策。增值稅小規模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。因此，小微企業的增值稅優惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。

問：兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的小微企業，該如何適用小微企業優惠政策?

答：根據57號公告相關規定，對于兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，只要分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)免征增值稅和營業稅的優惠政策。

但是，需要注意的是，小微企業若既有貨物銷售，又有“營改增”的應稅服務，暫免征收增值稅的月銷售額核算應包括貨物銷售及應稅服務兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應稅服務總銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)的，才能享受免征增值稅優惠。

問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票?

答：57號公告中廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發票的規定。這給予小微企業更多的選擇權，便于小微企業自由選擇不同的商務對象，支持小微企業做大做強。因此，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發〔2004〕153號)規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，其中代開發票業務需要按規定繳納增值稅稅款。

問：已代開增值稅專用發票的小微企業，可享受增值稅免稅的優惠政策嗎?

答：依據57號公告規定，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。因此，已代開增值稅專用發票的小微企業，只要將增值稅專用發票全部聯次追回，或按規定開具紅字專用發票后，可享受增值稅免稅的優惠政策。

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小規模納稅人轉讓不動產，不享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

國家稅務總局公告2016年第23號

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

試點實施后增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

第二篇：小規模納稅人增值稅檢查

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小規模納稅人增值稅檢查

小規模納稅人一般經營規模小，從業人員特別是財務人員素質較低，成份復雜，法制觀點淡漠和強烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭。他們為了賺錢，投機倒把，以次充好，隱瞞營業額，花樣百出，強調文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對抗。因此，對小規模企業特別是個體工商業戶，應重視檢查，做到證據確鑿，數據可靠，處理有力。

小規模納稅人增值稅的計算比較簡單，即依據銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯極易發現，難點或關鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報少報銷售額而偷稅。小規模納稅人因賬證不全，財務核算水平低，因此，稅務檢查主要應以賬外檢查為主。

加強發票檢查

發票是財務收支的法定憑證，也是稅務檢查的重要依據。對小型

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業戶的發票檢查至關重要。

一般情況下，對進貨發票主要從三個方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發票全國統一，比較好鑒別。普通發票格式不完全統一，正可以假亂真偷逃國稅。二是查以低瞞高。不少小規模納稅人以進核銷，采取進貨報驗登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個體戶中普遍存在進貨購銷雙方都有意使用票面金額低于實際成交額，少繳稅。對此，稅務機關應收集商品價格資料分類匯集，供審核進貨時參考。三是查以多報少。即不少個體戶在進貨報驗時，以多報少瞞報進貨數量。

對銷貨發票，主要可以從以下四個方面進行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯報稅。對這種偷稅行為必須取得發票聯與存根聯核對才能證實，工作量大，但遇到重點戶，只能用此方法。二是查相互借用發票或代開發票。三是查發票的專業倒賣。四是查張冠李戴，開具假發票。

利用部門資料

不少小規模納稅人無賬可查，但有些部門規定必須使用的資料卻可以為我們提供核實納稅營業額的根據。如：工商行政管理局收取市場管理費的收費單據、旅館業、接待旅客填寫的旅客登記本”等。

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查對銀行賬戶

按照《稅收征管法》第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

《稅收征管法》實施細則第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

納稅人為了逃避現金管理和便于偷逃國稅，往往多數采用現金交易，不通過銀行。但是大宗的對公、對單位的業務，不通過銀行無法進行結算，因此，如何檢查銀行賬戶結算及往來結算進行偷稅，這成法律咨詢s.yingle.com

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了當前一個新的特殊問題。當前重點應重視：

1.查多頭開戶。有的業戶利用各商業銀行業務競爭的機會，分別在幾個銀行開戶，部分銀行業務隱瞞不報。檢查時，應注意有關銀行往來結算的銀行回執及進賬單等查明真相。

2.查借用賬戶。有的納稅人自己有賬號，但大宗業務卻利用關系通過其他單位的賬戶收支進行偷稅。例如，某玻璃店業務上平時與一些單位并不聯系。在檢查中，發現該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結束，既未見開出發票又見不到貨款入賬。以此為線索到某公司財務科調查，查證到：發票是某鎮企業開的，貨款是匯該鄉鎮企業。原來，該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝，都利用鄉鎮企業的賬戶，通過應收應付進行結賬。經逐筆查對，共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。

3.查轉讓賬戶。有些企業停業后向工商機關注銷營業執照、向稅務部門注銷稅務登記證后，不向銀行注銷賬號，以此為資本，出租賬戶，從中牟利。

測算保本營業額

按小型業主自己的說法，小本經營”只能吃補藥”，不能吃瀉藥”，法律咨詢s.yingle.com

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即只能賺錢，不能虧本。既然如此，測算小型業主保本營業額就成為稅務檢查的又一重要方法。

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第三篇：增值稅小規模納稅人管理暫行辦法

增值稅小規模納稅人管理暫行辦法 第一章 總則

第一條 為加強對增值稅的征收管理，進一步規范增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）的增值稅納稅行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于除個體工商業戶以外的所有小規模納稅人。第二章 小規模納稅人的確定

第三條 符合下列條件之一的，為小規模納稅人：

（一）年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）未超過100萬元的工業企業；

（二）年應稅銷售額未超過180萬元的商業企業；

（三）經主管稅務機關審核不符合增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）認定條件的納稅人。

第四條 本辦法所稱“工業企業”，是指從事貨物生產、加工、修理修配的企業及企業性單位，包括以工業生產為主，兼營貨物批發、零售的企業及企業性單位。第五條 本辦法所稱“商業企業”，是指從事貨物批發、零售等商業經營活動的企業及企業性單位，包括以貨物批發、零售為主，兼營工業生產的企業及企業性單位。

第六條 本辦法第四、五條所稱某項應征增值稅行為為主，是指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上。第三章 適用增值稅征收率的確定

第七條 在計征增值稅時，工業企業小規模納稅人適用6%的增值稅征收率（以下簡稱征收率）；商業企業小規模納稅人適用4%的征收率。

對既從事工業生產、又從事商業經營業務（以下簡稱工商兼營）的小規模納稅人，主管稅務機關應按本辦法第四條、五條、六條規定確定其行業所屬后，按本條規定確定其所適用的征收率。

除發生本辦法第九條規定情況外，小規模納稅人所適用的征收率一經確定，在一個公歷內不得變更。第八條 工商兼營的小規模納稅人，在一個公歷內工業生產、商業經營的結構比例發生變化，使得其所屬行業發生變化的，應于終了后15日內，向主管稅務機關申請重新確定適用征收率。主管稅務機關應于接到小規模納稅人申請之日起15日內，根據其上實際生產、經營的結構比例，按本辦法第七條規定確定本適用征收率，并通知小規模納稅人。

第九條 對小規模納稅人由于變更經營項目，《營業執照》同時發生變更，使得其所屬行業發生變化的，主管稅務機關應按其變更后的《營業執照》上注明的經營范圍，按本辦法第七條規定重新確定行業所屬及所適用的征收率，并在變更《稅務登記證》的同時，通知小規模納稅人所適用的征收率。

第十條 對新開業的小規模納稅人，主管稅務機關應在審批稅務登記的同時，按其《營業執照》上注明的經營范圍，按本辦法第七條規定確定行業所屬及所適用的征收率；對新開業的工商兼營小規模納稅人，在其領取《營業執照》的第一個公歷內，暫按6%征收率征收增值稅。主管稅務機關應在審批發放《稅務登記證》的同時，通知上述小規模納稅人所適用的征收率。各局應對征收率的確定工作建立具體的審批、備案制度。

第十一條 對經主管稅務機關審查由一般納稅人轉為小規模納稅人的納稅人，主管稅務機關應在對其審批辦理取消一般納稅人資格的同時，依其行業所屬，按本辦法第七條規定確定適用征收率，并通知小規模納稅人。

第十二條 本辦法中涉及適用征收率的“公歷”的實際執行時間，原則上應自主管稅務機關確定月份起至當年12月31日止，但其實際執行時間不得少于3個月；對在當年10月1日以后領取《營業執照》、或由一般納稅人轉為小規模納稅人的納稅人，其適用征收率的實際執行時間，應自當年確定月份起至次年12月31日止。

在確定小規模納稅人本適用征收率時，其上一生產經營結構比例的計算起止時間，按上述原則辦理。第四章 發票的領購、使用

第十三條 主管稅務機關應根據小規模納稅人的實際經營狀況，采取批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式售賣普通發票。

第十四條 小規模納稅人應按照《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則的規定，領購、開具、取得和保管發票。

第十五條 小規模納稅人因業務需要，可以向主管稅務機關申請為其換開增值稅專用發票。

第十六條 主管稅務機關應加強對小規模納稅人發票使用情況的監督和檢查。第五章 帳簿、憑證管理及增值稅會計核算 第十七條 小規模納稅人應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定設置帳簿，并按現行財務會計制度和財政、稅務主管部門的規定，準確核算經營業務和應繳納的增值稅。

第十八條 小規模納稅人應設置如下增值稅基本核算帳戶：

（一）工業企業小規模納稅人應設置“應交稅金—應交增值稅”、“現金”、“銀行存款”、“原材料”、“產成品”、“生產成本”、“制造費用”、“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“應收帳款”、“應付帳款”等帳戶；

（二）商業企業小規模納稅人應設置“應交稅金—應交增值稅”、“現金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“經營費用”、“應收帳款”、“應付帳款”等帳戶。

第十九條 對無能力設置本辦法第十八條規定的增值稅基本核算帳戶或無能力準確進行會計核算的小規模納稅人，可以聘請會計師事務所、稅務師事務所等中介機構，代為設置帳簿并進行會計核算，并報主管稅務機關備案。

第二十條 工商兼營的小規模納稅人，應分別核算工業生產和商業經營的銷售額，對不分別核算的，一律按6%征收率征收增值稅。第六章 納稅申報

第二十一條 小規模納稅人應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，如實填報納稅申報資料，并按規定期限進行納稅申報。

第二十二條 對享受減、免稅政策及當期無銷售收入的小規模納稅人，也應按本辦法第二十一條的規定進行納稅申報。

第二十三條 小規模納稅人在納稅申報時需報送以下資料：

（一）《增值稅納稅申報表》（樣式附后）；

（二）《增值稅納稅申報表附列資料》（樣式附后）；

（三）《中華人民共和國稅收專用繳款書》（第六聯）；

（四）主管稅務機關要求報送的其他資料。第七章 核定征收

第二十四條 小規模納稅人發生下列情形之一的，主管稅務機關有權對其采取核定征收的方式征收增值稅，并開具《核定征收稅款通知書》（樣式附后）：

（一）未按規定設置相關帳簿的；

（二）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（五）連續3個月零收入納稅申報，且無正當理由的；

（六）在一個公歷內申報應稅收入低于其生產經營成本，且無正當理由的；

（七）在一個公歷內申報應稅收入低于同行業、同規模企業水平的，且無正當理由的。

各局可結合本轄區內小規模納稅人的具體情況，對小規模納稅人的應稅收入水平進行分行業、分規模的測算，并確定相關的指標參數。

第二十五條 小規模納稅人發生本辦法第二十四條所列情形之一的，主管稅務機關有權按下列任何一種方式核定其應稅銷售額：

（一）按照原、輔材料、燃料、動力成本推算或者測算核定（適用于工業企業小規模納稅人）：

核定銷售額＝（原、輔材料、燃料、動力成本+支付的工資、獎金、福利費+其他費用支出）×（1+成本利潤率）÷（1+征收率）

（二）按照成本加合理的費用和利潤核定（適用于商業企業小規模納稅人）： 核定銷售額＝（商品成本+支付的工資、獎金、福利費+其他費用支出）×（1+成本利潤率）÷（1+征收率）

上述第（一）款中的原、輔材料、燃料、動力成本和第（二）款中的商品成本的確定原則為：對小規模納稅人能夠準確進行成本核算的，按其當月耗用（或銷售商品）的實際采購成本確定；對不能準確進行成本核算的，按其當月實際外購成本確定。對小規模納稅人集中采購的，可以采用計算月平均外購成本方法確定。上述第（一）、（二）款中的其他費用支出，均包括應提取的折舊費、支付的房屋、設備租賃費等；成本利潤率，均按照國家稅務總局《增值稅若干具體問題的規定》（國稅發［1993］154號）中規定的成本利潤率確定。即：一般貨物的成本利潤率為10%；屬于應從價定率征收消費稅的貨物，按《消費稅若干具體問題的規定》（國稅發［1993］156號）中規定的成本利潤率確定。

（三）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的小規模納稅人的收入額核定。

（四）按照主管稅務機關確定的其他合理方法核定。各局確定的其他合理方法，在執行前應報市局備案。

（五）采用前款所列一種方法不足以正確核定應稅銷售額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

第二十六條 采取本辦法第二十五條所列方式核定小規模納稅人的應稅銷售額，必須經主管稅務機關批準后下達執行。小規模納稅人有異議的，應當提供相關的證據，經主管稅務機關認可后，調整核定的應稅銷售額；不能提供相關證據的，按主管稅務機關核定的應稅銷售額執行。

第二十七條 經主管稅務機關采取核定征收的小規模納稅人，核定征收的執行期（以下簡稱執行期）為3至12個月，具體的執行時間由主管稅務機關決定。第二十八條 經主管稅務機關采取核定征收的小規模納稅人，如實際申報的應稅銷售額大于主管稅務機關核定的應稅銷售額，應按其實際申報的應稅銷售額計算繳納增值稅。

第二十九條 經主管稅務機關采取核定征收的小規模納稅人，在執行期內，應對其帳簿設置、會計核算、納稅申報、發票使用等環節加強管理，并逐步規范和完善。主管稅務機關應加強培訓和輔導。對在執行期內未發生本辦法第二十四條所列情形的，在執行期滿后，小規模納稅人應向主管稅務機關提出結束核定征收申請，經主管稅務機關審核批準，結束對其采取的核定征收方式，并開具《結束核定征收通知書》（樣式附后）；經審核未達到稅務機關要求的，主管稅務機關可適當延長核定征收的執行期，在延長的執行期內，主管稅務機關有權依據本辦法第二十五條規定，重新核定其應稅銷售額。第八章 違章處理

第三十條 小規模納稅人違反本辦法第十四條規定領購、開具、取得和保管發票的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條規定處理。

第三十一條 小規模納稅人違反本辦法第十七條、十八條規定之一，未按規定設置帳簿、未按規定設置增值稅基本核算帳戶的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定處理。

第三十二條 小規模納稅人違反本辦法第二十一條規定，未按規定期限進行納稅申報的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定處理。第三十三條 小規模納稅人發生其他稅務違章行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定處理。第九章 其 他

第三十四條 小規模納稅人在一個公歷內應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，應在其當年累計應稅銷售額超過上述標準的次月1日起30日內，向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。經主管稅務機關審核批準后，批復其改按一般納稅人辦法申報繳納增值稅。

對在上述規定期限內未向主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續的小規模納稅人，應自累計應稅銷售額超過上述標準的次月1日起，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，亦不得使用增值稅專用發票。主管稅務機關應加強監督、管理和檢查。

第三十五條 本辦法所稱“主管稅務機關”，是指區（縣）國家稅務局。附件：1．《增值稅納稅申報表》（適用于小規模納稅人）（略）2．《增值稅納稅申報表附列資料》（適用于小規模納稅人）（略）

3．《增值稅納稅申報表》及《增值稅納稅申報表所列資料》的填表說明（略）4．《核定征收稅款通知書》（略）5．《結束核定征收通知書》（略）

一、帳務處理上區別

（一）在銷售商品時，采用的稅率不同。

1、小規模納稅人：

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

2、一般納稅人：

借：銀行存款（或應收賬款）

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

（二）在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同

1、一般納稅人處理為

借 庫存商品等

借 應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

貸 銀行存款等

2、小規模納稅人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規模納稅人不能抵扣進項稅。

二、認定條件不同：

主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規模；2）主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。

三、稅收管理規定的區別：

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。

2、小規模：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同：

1）一般納稅人：基本稅率17％，稅法還列舉了5類適應13％低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收（參照小規模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2）小規模：商業小規模按4％征收率；商業以為小規模按6％。

五、小規模納稅人在核算上是不健全的,小金額的收款收據可以做入賬嗎?

小規模納稅人“應交稅金——應交增值稅”科目，應采用三欄式賬戶。

【例8】某民間非營利組織為增值稅小規模納稅人，2004年3月購入材料一批，取得的專用發票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。該民間非營利組織本期銷售產品，含稅價格為25440元，貨款存入銀行。編制如下會計分錄：

(1)購進材料：

借：存貨——材料23400 貸：銀行存款23400 經 典 財 稅

(2)銷售產品：

不含稅價格=25440÷(1 6％)=24000(元)

應交增值稅=24000×6％=1440(元)

借：銀行存款25440 貸：商品銷售收入24000 應交稅金——應交增值稅1440

你單位增值稅稅率4%，屬于小規模商業，帳務處理如下：

1、購進商品時 借：庫存商品 貸：銀行存款等

2、銷售商品時 借：銀行存款等 貸：主營業務收入 貸：應交稅金--增值稅

3、月末，按增值稅計算提取城建稅、教育費附加，與一般納稅人帳務處理一樣。

4、上繳增值稅時 借：應交稅金--增值稅 貸：銀行存款等

三、所得稅

1、所得稅征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。

2、如果你單位屬于查賬征收方式，按利潤計算繳納所得稅。應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

3、如果你單位屬于核定征收方式，按收入計算繳納所得稅。應交所得稅=收入總額*稅務核定的固定比例*所得稅稅率

4、所得稅屬于季度預繳，年終匯總清繳，也有的地方按月預繳。

5、所得稅分錄：（1）提取時 借:所得稅

貸：應交稅金--所得稅（2）結轉時 借：本年利潤 貸：所得稅（3）上交時

借：應交稅金--所得稅 貸：銀行存款等

第四篇：增值稅小規模轉一般納稅人程序

福州市鼓樓區 小規模納稅人轉一般納稅人 程序

自愿申請或達到標準稅務局發通知要求轉一般納稅人

1、準備資料如下

增值稅一般納稅人申請認定表 一式2份 辦稅人員+財務負責人 復印件1份 會計人員 復印件1份

產權證或辦公室租賃合同 復印件1份

以上復印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章，且攜帶原件備查。

以上資料提交至 辦稅大廳 文書受理，受理后，會返還一張 稅務文書受理回執單（保留好，憑此單領結果）。

2、稅務局會安排稅政科人員到公司實地看點，抽查憑證，及查看驗資報告等公司資料，需要復印以下資料交至稅政科，以便一般納稅人資質審批。準備資料如下： 法人身份證復印件

銀行對賬單（本月或上月）員工花名冊 產權證復印件

物業費發票復印件（本月或上月）水電費發票復印件（本月或上月）房租發票復印件（租賃辦公場地提供）房租押金復印件（租賃辦公場地提供）上一12月份財務報表 上一月份財務報表

公司進門地方 含LOGO+辦公環境各拍照一張，打印A4彩色

以上復印件均寫上 與原件相符字樣，并蓋上 公章+法人私章

3、以上資料準備齊全，提交至稅政科后，大概2-3個工作日 電話通知，通過或者不通過。通過的話帶 稅務登記證副本+稅務文書受理回執單至辦稅大廳綜合柜臺打印結論。打印結論的同時會在你的稅務登記證副本上蓋上

增值稅一般納稅人字樣。

4、聯系 增值稅防偽稅控開票系統服務單位 購買防偽稅控開票系統專用設備，并選派1-2名開票人員參加防偽稅控開票系統培訓。

第五篇：增值稅一般和小規模納稅人申報辦理流程

增值稅一般納稅人申報辦理流程

一、確定納稅申報期限。

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。申報納稅期限最后一天是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

二、辦理發票認證。

增值稅一般納稅人本期申報抵扣的增值稅專用發票和貨物運輸發票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發票和貨物動輸發票的抵扣聯在辦稅服務廳認證窗口認證，或進行遠程認證（注：網上認證等）。具體要求如下：

（一）防偽稅控系統開具的增值稅專用發票和貨物運輸發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證。

（二）納稅人當月申報抵扣的專用發票抵扣聯，應在申報所屬期內完成認證；

（三）輔導期一般納稅人取得的專用發票抵扣聯，海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。

三、填寫納稅申報表。

納稅人可到辦稅服務大廳納稅申報窗口請購，或到國稅局網站下載、打印整套《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》，依填報說明，填寫一式兩份紙質報表或在稅務局網站上直接填寫申報表。

四、辦理納稅申報。

納稅填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》和相關資料到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報，或通過網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳納稅窗口進行納稅申報須持相關資料包括：

（一）填寫好《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

（二）《增值稅納稅申報表》附列資料（表一）、（表二）。成品油銷售企業還需報送《成品油購俏存情況明細表》和加油IC卡；

（三）稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業還需要持有報稅數據軟盤）；

（四）防偽稅控開具發票匯總表及明細表；

（五）《增值稅貨物運辦理發票抵扣清單》；

（六）《海關完稅憑證扣清單》。納稅人取得海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應報送錄有抵扣發票信息的電子申報軟盤等電子儲存介質；

（七）重點稅源企業還需報送重點稅源企業報表（重點稅源企業）（一式二份）。

（八）辦理“免抵退”稅的生產企業，還需提供退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（九）輔導期增值稅一般納稅人還須報送稽核結果比對通知書；

（十）按要求報送的相關財務會計報表。

增值稅小規模辦稅流程

一、確定申報時間

納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款;納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起七日內申報繳納稅款。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

二、填寫申報表

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口請購《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》2份并填寫?；虻絿惥志W站下載、打印《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》。依填報說明，填寫一式兩份紙質報表，或在稅務局網站上直接填寫申報表。

三、辦理申報

納稅人持填寫好的《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》和以下資料到辦稅服務廳申報納稅窗口進行申報?；蛲ㄟ^網絡遠程申報。

納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口申報還需：

（一）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（二）按要求報送的相關財務會計報表。

通過網絡遠程申報的還需：

（一）在規定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質申報表；

（二）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡

（三）查賬征收的納稅人還需通過網絡遠程報送財務會計報表，并在規定的時限內向主管稅務局辦稅服務大廳打印、報送在網絡申報提交成功的紙質財務會計報表?；虬匆髨笏偷南嚓P財務會計報表。

四、繳納稅款

經稅務機關審核，納稅人提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結，并在《2005版增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》上簽章，返還一份給納稅人。當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務機關確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結。