第一篇：《營業稅改征增值稅小規模納稅人輔導手冊》 目 錄[模版]

目 錄

一、基本知識…………………………………………1

二、辦稅指南

（一）應稅服務范圍注釋…………………………20

（二）試點納稅人辦稅指南（小規模納稅人過渡期 指南）…………………………………………………28

1.稅務登記………………………………………29

2.財稅庫銀（ETS/TIPS）協議…………………37

3.資格認定………………………………………38

4.發票管理………………………………………52

5.納稅申報………………………………………56

6.個體定額核定…………………………………66

第二篇：“營業稅”改征“增值稅”小規模納稅人稅收政策輔導

“營業稅”改征“增值稅”小規模納稅人稅收政策輔導

原作者:北京國稅局 添加時間:2012-11-04 原文發表:2012-11-04 來源：北京國稅局

目 錄

一、增值稅基本原理介紹

二、營業稅改征增值稅實施辦法解讀

三、增值稅納稅申報表填制與演練

四、新增加增值稅的企業在國稅主要涉稅事項介紹

一、原增值稅基本原理介紹

增值稅：是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。（營改增前）

營業稅：是對我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

（一）納稅人

1、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照條例繳納增值稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人（自然人）。

2、納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

企業年應征增值稅銷售額，超過財政部和國家稅務總局規定標準納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

（二）征稅對象

增值稅的征稅對象為在我國境內銷售的貨物或者提供的應稅勞務。

（三）計稅依據

增值稅的計稅依據是銷售額。（不含稅）

（四）稅率和征收率

增值稅稅率設置了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率三檔。小規模納稅人增值稅適用征收率為3%。

（五）計稅方法

1、一般納稅人的計稅方法

納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額×稅率

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

2、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額:

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

小規模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調整，由國務院決定。

（六）增值稅納稅義務發生時間：

（1）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（2）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

（七）納稅期限

北京現行政策為以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

增值稅與營業稅主要區別：

二、營業稅改增值稅實施辦法解讀

（一）納稅人、扣繳義務人

1、試點納稅人

單位、個人

理解：試點納稅人條件

承包、承租、掛靠人

2、扣繳義務人?a法定義務

扣繳義務人應具備條件

3、試點納稅人分類

年應稅服務銷售額

4、一般納稅人認定

（1）必須認定為一般納稅人

注意

有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

（二）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；（2）可申請認定一般納稅人

應同時具備以下條件

什么是會計核算健全

（3）可選擇不認定一般納稅人

（4）不得認定一般納稅人

（二）應稅服務

1、應稅服務范圍

為明確交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅的具體范圍，《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2011］111號）附發了《應稅服務范圍注釋》。

2、提供應稅服務

注意：

3、非營業活動

4、視同提供應稅服務

5、境內應稅服務

提供方在境內

接受方在境內

不屬于境內應稅服務

（三）應納稅額

1、一般性規定

注意：

2、一般計稅方法

3、簡易計稅方法

今天培訓的納稅人均為應稅服務的年應征增值稅銷售額，未超過規定標準的小規模納稅人。小規模納稅人提供應稅服務的，一律適用簡易計稅方法計稅。所以主要向大家介紹簡易計稅方法。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

以上所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。采取簡易計稅方法計算應納稅額時，不得抵扣進項稅額。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

舉例：

機構在北京的M運輸企業（小規模納稅人）

取得含稅收入為 41.2萬元

應納增值稅=41.2/(1+3%)*3%=1.2萬元 原來應納營業稅=41.2*3%=1.236萬元

★差額征稅

增值稅差額征稅：是指試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。（本概念供參考）

允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業稅差額征稅政策規定。（營業稅差額征稅政策的平移）

差額征稅的計算

（一）一般納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）

（二）小規模納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

管理規定

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

1.支付給境內單位或者個人的款項，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。2.支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。4.國家稅務總局規定的其他憑證。

差額征稅

試點納稅人支付給非試點納稅人

請參見輔導材料第56頁： 試點納稅人支付非試點納稅人

注意事項：

不得通扣 ：

納稅人兼有多項差額征稅應稅服務經營的，應根據適用的差額征稅政策按具體應稅服務項目、免稅和免抵退稅應稅服務項目分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。如：同時經營交通運輸業服務、貨物代理、報關代理、融資租賃服務、適用免稅應稅服務和出口適用免抵退應稅服務的納稅人，應對上述不同項目的應稅服務分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。

★ 試點地區發票使用問題

（四）納稅時間、地點、期限

1、納稅義務發生時間

收訖銷售款項的當天

取得索取銷售款項憑據的當天

2、納稅地點

3、納稅期限

2012增值稅征期日歷（9-12月）

注意：增值稅不論是否有收入，每月征期均須申報。并在征期內繳納稅款。

依據：中華人民共和國稅收征收管理法

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（五）稅收減免

注意：

關于個體定額核定的工作要求，待相關政策制定，稅務機關將及時向納稅人進行宣傳。

三、增值稅納稅申報表填報

（一）增值稅小規模納稅申報表介紹

（二）實際演練

四、新增加增值稅企業在國稅主要涉稅事項須知

一、核準稅務登記信息，領取表證單書。

您參加主管稅務所組織培訓時，領取《納稅人稅種登記表》，核準稅務登記信息，確認您的行業是否屬于營業稅改征增值稅行業范圍，確認后加蓋公章于7月18日前報送管理員。純地稅戶請同時領取《稅務登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

二、發票票種銜接問題

國、地稅發票銜接不再設過渡期。自試點工作正式實施之日起，試點納稅人提供增值稅應稅服務應當開具國稅局監制的發票，不得再開具地稅局監制的發票，結存發票到地稅機關繳銷。試點納稅人在試點工作正式實施之日前辦理完發票票種核定、稅控機具推行和發票領購手續，試點納稅人領購的發票自試點工作正式實施之日起啟用，不得提前開具。

自國務院正式發文確定北京開展試點工作起，根據國稅稅控機具推行的工作進度逐戶同步向納稅人發售《國際貨物運輸代理業專用發票》、《國際海運業運輸專用發票》、《國際海運業船舶代理專用發票》、《報關代理業專用發票》和《北京市國家稅務局通用機打發票》5種普通發票；開始向納稅人發售《國際航空旅客運輸專用發票》、《北京市出租汽車專用發票》、《北京市出租汽車燃油附加費專用發票》和《北京市停車收費定額專用發票》4種普通發票。

《營業稅改征增值稅試點中國、地稅發票票種銜接對照表》：

試點納稅人辦理普通發票票種核定須推帶以下證件和資料：

（1）《稅務登記證（副本）》；（2）公章及發票專用章；（3）購票員身份證原件及復印件;（4）《納稅人領購發票票種核定申請表》;（5）其他按規定應提交的材料。

三、稅控機具的銜接

試點納稅人中原使用公路、內河貨物運輸發票系統的公路內河貨物運輸企業，轉到國稅后若認定為增值稅一般納稅人，直接轉為使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統；若未認定增值稅一般納稅人，使用國家稅務總局統一的基于稅控盤或金稅盤的發票稅控系統（以下簡稱稅控盤）

試點納稅人中原使用地稅稅控收款機（稅控器）的納稅人轉為使用稅控盤 原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人自愿選擇使用稅控盤。原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購置國稅稅控收款機（開票打印一體機）

同時，為了進一步減輕納稅人負擔，自試點工作正式實施之日起，對北京市增值稅小規模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優惠政策

即購買稅控盤：按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優惠政策

購買稅控收款機（開票打印一體機）：其購置支付的增值稅稅額部分可以按照財稅〔2004〕167號的規定享受購置稅控收款機可以在增值稅應納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優惠政策。（稅控收款機相關工作安排暫未確定）

四、電子申報的準備

國稅部門對您推行網上申報，您確認并提交《納稅人稅種登記表》時，到主管稅務所領取網上申報CA證書，于每月征期進行網上申報。此次為試點納稅人統一發放的CA證書使用期自領取之日起至2013年12月31日止，在此期間，納稅人無需交納證書服務費。2014年1月1日后，納稅人可根據需要自行選擇申報方式，申請手續參照現行管理要求執行，如繼續選用CA證書網上申報方式，需按現行標準向第三方認證機構繳納證書服務費。

五、稅款繳納準備——電子繳稅推行

試點純地稅戶中企業領取《實時繳稅協議書》、試點純地稅戶中個體戶領取《批量繳稅協議書簽訂》

您到主管稅務所領取電子繳稅紙質協議書，稅務所輔導您填寫并告知辦理流程，納稅人應將已填寫銀行信息并簽章的紙質協議書交回稅務機關。主管稅務所負責完成與銀行的協議驗簽。

最后，將培訓要點總結如下： 1、7月18日前，請將稅種登記表確認并加蓋公章后交回給您的管理員。無國稅網上申報的企業請同時攜帶U盤，向管理員拷取網上申報CA證書及操作說明。純地稅戶請同時領取《稅務登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。

2、確定增值稅稅種后請盡快向管理員領取實時繳稅協議書（簡稱三方協議），便于您網上申報時扣繳稅款，以及購領發票時扣繳發票購領費用。

3、請每月15日前進行納稅申報并繳納稅款，節假日順延。稅款要在征期內繳納，逾期以每天萬分之五加收滯納金。（無稅也要申報）

4、待稅控盤正式發文可以使用后，我所會給您群發短信通知，請填寫好《稅控收款機用戶注冊登記表》去服務商處（清華紫光）購買機器并參加培訓，之后將《納稅人發票票種核定申請審批表》交回給管理員，以便您及時核定票種，授權開票機器。

5、現享受營業稅差額征稅及營業稅稅收優惠的納稅人請在《稅種登記表》右上角務必注明。

第三篇：浙江省營業稅改征增值稅試點納稅人輔導材料

浙江省營業稅改征增值稅試點納稅人輔導材料

編寫說明

經國務院批準，浙江省于2012年12月1日開始對交通運輸業和部分現代服務業實行營業稅改征增值稅試點。營業稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少重復征稅，使市場分工與協作不受稅制影響，對于推進產業結構優化、促進現代服務業發展具有重要意義。為推進我省營改增試點工作平穩有序運行，確保納稅人辦稅事項正常運轉，浙江省國家稅務局按照營改增試點相關文件要求，圍繞稅務登記、一般納稅人資格認定、發票管理、稅控管理、差額征稅、優惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進行了歸類整理，明確了相關涉稅流程和技術操作指南。為方便納稅人查閱，本手冊按一般納稅人和小規模納稅人兩個部分進行編寫。本手冊旨在為試點納稅人辦稅提供了引導幫助，具體辦稅事項仍按相關文件和主管稅務機關要求執行。

二○一二年十月二十六日

目 錄

第一部分 營業稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南??????（）

一、營業稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認定管理規定??????????（）

四、增值稅差額征稅規定??????????????（）

五、發票管理???????????????????（）

六、稅控管理???????????????????（）

七、增值稅應稅服務稅收優惠政策及管理規定?????（）

八、申報征收???????????????????（）

第二部分 營業稅改征增值稅試點小規模納稅人辦稅指南?????（）

一、營業稅改征增值稅試點范圍???????????（）

二、稅務登記???????????????????（）

三、個體定額核定?????????????????（）

四、增值稅差額征稅規定??????????????（）

五、發票管理???????????????????（）

六、增值稅應稅服務稅收優惠政策及管理規定?????（）

七、增值稅申報征收????????????????（）

第一部分 營業稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南

一、營業稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。應稅服務，是指交通運輸業（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、稅務登記及有關事項規定

1、稅務登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機關提供的稅務登記相關信息進行審核確認。納稅人原稅務登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業，繼續保留其稅務登記證件，無需換發；原稅務登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業，要換發稅務登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定辦理稅務登記。辦理稅務登記，納稅人應如實填寫《稅務登記表》，提供營業執照（副本）、組織機構代碼證書、法定代表人（負責人或業主）身份證件原件及復印件以及主管稅務機關要求提供的其他資料。三、一般納稅人資格認定管理規定

（一）試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，向符合條件的一般納稅人制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人，自2012年12月1日起提供的增值稅應稅服務，應按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅，并認定為增值稅一般納稅人，按照一般計稅方法計稅。

（二）2011年8月-2012年7月期間，納稅人應稅服務銷售額超過500萬元的原增值稅小規模納稅人、純經營應稅服務的納稅人（不包括其他個人），2012年10月15日前將接到主管國稅機關送達的確認通知書，2012年10月20日前納稅人需要對該期間應稅服務銷售額進行確認，并將確認結果及相關資料報主管國稅機關，未在規定期限報的，暫時視同確認未超標納稅人。主管稅務機關于2012年10月31日前完成已確認超標一般納稅人的資格認定工作，并向納稅人送達《稅務事項通知書》。

（三）試點納稅人（其他個人除外）在2011年8月-2012年7月期間應稅服務銷售額雖未達到500萬元的，但符合規定條件的，也可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

四、增值稅差額征稅政策及管理規定

試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。目前按照國家有關營業稅政策規定，差額征收營業稅改征增值稅的具體項目包括以下五類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理業務等。

符合應稅服務增值稅差額征稅的納稅人，應向主管稅務機關提出備案申請，經主管稅務機關審核確認后執行。

五、發票管理

（一）發票種類

自2012年12月1日起，我省提供貨物運輸服務的試點納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票，其他納稅人自2012年12月1日起不得再開具地稅部門印制的普通發票。一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票。

提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發票。

試點地區從事國際貨物運輸代理業務的一般納稅人，應使用六聯增值稅專用發票或五聯增值稅普通發票，其中第四聯用作購付匯聯；從事國際貨物運輸代理業務的小規模納稅人開具的普通發票第四聯用作購付匯聯。

（二）票種、票量核定及最高開票限額許可

試點納稅人普通發票票種、票量核定，由各主管國稅機關參照地稅部門的票種、票量核定情況確認核定。

試點一般納稅人增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票的票種核定、最高開票限額行政許可，要按規定向各主管國稅機關提出申請。2012年12月1日之后試點一般納稅人因經營需要申請調整最高開票限額的，應按照行政許可的相關規定進行調整。票量則由各主管國稅機關參照地稅部門的票種、票量核定情況進行核批。

2012年12月1日之后新成立的試點納稅人應按照現行規定核定票種、票量、最高開票限額。

（三）發票領購

一般納稅人的發票發售工作將在操作培訓結束并已領購稅控設備后，憑發票領購簿、報稅盤或傳輸盤等即可到辦稅服務廳辦理購票手續。

（五）發票開具

試點一般納稅人（提供貨運服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，提供貨運服務的一般納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具貨物運輸業增值稅專用發票，使用網絡發票信息管理系統開具普通發票（浙江省通用機打發票）。

小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。

納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具普通發票，不得開

試點納稅人在主管國稅機關領購的發票，自2012年12月1日起方可開具，不得提前開具。

試點納稅人按照現行各項發票管理規定開具發票。

六、稅控管理

（一）操作培訓

貨運稅控納稅人憑《貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統安裝使用通知書》，派1-2人免費參加服務單位組織的貨運稅控開票系統操作培訓。

新增的防偽稅控納稅人憑《增值稅防偽稅控開票系統安裝使用通知書》，派1-2人免費參加服務單位組織的防偽稅控開票系統操作培訓。

（二）發行安裝

1、防偽稅控開票系統發行安裝。新增的防偽稅控納稅人攜帶《增值稅防偽稅控開票系統安裝使用通知書》到服務單位購買金稅盤和報稅盤，簽訂服務協議（或合同），由主管國稅機關對其空白的金稅盤和報稅盤進行初始化發行，由服務單位進行防偽稅控開票系統安裝、調試，直到企業可以正確開出發票（具體選擇自行安裝、服務單位電話指導安裝還是服務單位上門安裝，由納稅人和服務單位自行明確）。

2、貨運稅控開票系統發行安裝。新增的貨運稅控納稅人攜帶《貨物運輸業增值稅專用發票稅控開票系統安裝使用通知書》到服務單位購買稅控盤和報稅盤，簽訂服務協議（或合同），由主管國稅機關對其空白的稅控盤和報稅盤進行注冊發行，由服務單位進行貨運稅控開票系統安裝、調試，直到企業可以正確開出發票（具體選擇自行安裝、服務單位電話指導安裝還是服務單位上門安裝，由納稅人和服務單位自行明確）。

原公路、內河貨物運輸自開票納稅人被認定為一般納稅人后，可以重新發行其在用的稅控專用設備并升級開票軟件，也可以購買帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進行注冊發行、開票軟件安裝等操作（原有的稅控盤和傳輸盤由主管地稅機關處置）。其他貨物運輸納稅人被認定為一般納稅人后，需購置帶ＵＳＢ接口的稅控盤和報稅盤，并進行注冊發行、安裝開票軟件等操作。

原使用機動車銷售統一發票稅控盤的增值稅一般納稅人若有兼營貨運業務需開具貨運專用發票的，主管國稅機關可直接對其原有稅控盤和傳輸盤辦理注冊發行。

七、增值稅應稅服務稅收優惠政策及管理規定

（一）免征增值稅的政策規定

《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2011〕111號）規定了以下優惠政策種類。

1、航空公司提供飛機播灑農藥服務免征增值稅。

2、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

3、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。

4、自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注冊在屬于試點地區的中國服務外包示范城市（我省僅限于杭州）的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免征增值稅。

5、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

6、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

7、美國ABS 船級社提供船檢服務免征增值稅。

8、隨軍家屬就業3年內免征增值稅。

9、軍隊轉業干部就業3年內免征增值稅。

10、城鎮退役士兵就業3年內免征增值稅。

11、失業人員就業限額扣減增值稅政策。

本地區試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內享受有關增值稅優惠。

（二）增值稅即征即退的政策規定

1、安置殘疾人就業企業（原適用營業稅“服務業稅目”）提供應稅服務即征即退增值稅。

2、一般納稅人提供管道運輸服務增值稅即征即退優惠政策。

3、有形動產融資租賃服務增值稅即征即退優惠政策。

4、增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額政策。

（三）管理規定

納稅人享受上述免征增值稅優惠政策，應向主管稅務機關提請備案（填寫《備案類減免稅登記表》），自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案，一律不得減免稅。納稅人享受上述即征即退增值稅優惠政策的，應向稅務機關提出申請（填報《稅務認定審批確認表》），提交相應資料，經具有審批權限的稅務機關審批確認稅務資格登記認定后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告。

八、申報征收

浙江省營業稅改征增值稅試點一般納稅人應自2012年12月稅款所屬期次月申報期開始，應按照國家稅務總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務局公告2012年第11號的規定進行增值稅納稅申報。

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

（一）納稅申報表及其附列資料

1、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（2）《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）；

（3）《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）；

（4）《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務扣除項目明細）；

一般納稅人提供營業稅改征增值稅的應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》。其他一般納稅人不填寫該附列資料。

（5）《固定資產進項稅額抵扣情況表》。

（二）納稅申報其他資料

1、已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯；

2、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；

6.應稅服務扣除項目的合法憑證及其清單；7.主管稅務機關規定的其他資料。

防偽稅控企業還應攜帶稅控IC卡或報稅盤報送防偽稅控系統開具的發票匯總表及明細表。

（三）納稅申報期限和申報方式

自2012年12月1日起試點一般納稅人應按月進行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節假日順延）。營業稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。

所有試點一般納稅人都應進行電子信息采集，使用防偽稅控系統或其他稅控系統的增值稅納稅人必須按規定進行發票認證和抄報稅。已發行并已參加培訓的試點一般納稅人，應在稅控設備發行的次月申報期內及時辦理零報稅手續。有條件的試點納稅人，可以自愿選擇使用遠程抄報稅（貨運稅控系統目前暫無遠程抄報稅功能）和網上認證辦理報稅和發票認證。

增值稅納稅申報表及其附列資料見附件。

第二部分 營業稅改征增值稅試點小規模納稅人辦稅指南

一、營業稅改征增值稅試點范圍

在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。

應稅服務，是指交通運輸業（包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務）、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、稅務登記及有關事項規定

1、稅務登記

試點實施之日（2012年12月1日）前，試點納稅人需要對主管國稅機關提供的稅務登記相關信息進行審核確認。納稅人原稅務登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業，繼續保留其稅務登記證件，無需換發；原稅務登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業，要換發稅務登記證件。

試點實施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定辦理稅務登記。辦理稅務登記，納稅人應如實填寫《稅務登記表》，提供營業執照（副本）、組織機構代碼證書、法定代表人（負責人或業主）身份證件原件及復印件以及主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、個體定額核定

對兼有應稅服務的增值稅試點納稅人，國、地稅均為定期定額征收方式的，計算確定國稅與地稅核定定額（含代開票金額，地稅核定定額按征收率換算為不含稅金額）合計數是否達到起征點，達到起征點的，應按國稅、地稅核定的定額分別計算申報增值稅應納稅額。國稅、地稅不均是定額核定征收的，主管國稅機關將調查核實，重新確定征收方式。

對純經營應稅服務的納稅人，原地稅定額信息暫作為國稅機關的定額核定信息。

四、增值稅差額征稅規定

試點小規模納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務的試點小規模納稅人，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

目前按照國家有關營業稅政策規定，差額征收營業稅改征增值稅的具體項目大致包括以下五類：有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務和代理業務等。

符合應稅服務增值稅差額征稅的納稅人，應向主管稅務機關提出備案申請，經主管稅務機關審核確認后執行。

五、發票管理

自2012年12月1日起，小規模納稅人提供應稅服務統一使用國稅機關發售的普通發票（包括《浙江省國家稅務局通用機打發票》、《浙江省國家稅務局通用手工發票》、《浙江省國家稅務局通用定額發票》），不得自行開具增值稅專用發票。小規模納稅人原則上保留原有開票方式，以后逐步過渡到網絡開票方式。原使用地稅部門相關軟件開具發票的，可以采取升級相關軟件的方式逐步過渡，軟件的升級或開發由省局信息中心負責。

小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取專用發票的，可向主管稅務機關申請代開專用發票（包括貨物運輸業增值稅專用發票）。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規定執行。

對于接受方索取增值稅專用發票的，已辦理稅務登記的小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

1.向消費者個人提供應稅服務。

2.適用免征增值稅規定的應稅服務（包括個人增值稅銷售額未達起征點適用免稅政策）。

六、增值稅應稅服務稅收優惠政策及管理規定

前面第一部分《營業稅改征增值稅試點一般納稅人辦稅指南》中列舉了應稅服務免征增值稅優惠政策種類，凡小規模納稅人符合有關減免稅條件的，亦可以享受相應增值稅優惠政策。除此之外，符合條件的小規模納稅人還可享受以下增值稅優惠政策:

（一）個人轉讓著作權免征增值稅。

（二）殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。

（三）增值稅起征點的規定。

個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

浙江省增值稅起征點如下：按期納稅的，為月應稅銷售額20000元（含本數）。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數）。

七、增值稅申報征收

浙江省營業稅改征增值稅試點納稅人應自2012年12月稅款所屬期起，應按照國家稅務總局公告2012年第43號和浙江省國家稅務局公告2012年第11號的規定進行增值稅納稅申報。

（一）納稅申報資料

必報的納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類。

增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》；

（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》。

小規模納稅人提供營業稅改征增值稅的應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》。其他小規模納稅人不填寫該附列資料。

（二）納稅申報期限和申報方式

應按月進行增值稅納稅申報，申報期為稅款所屬期的次月1日起至15日（遇節假日順延）。營業稅改征增值稅以后的第一個月稅款申報期為2013年1月1日至15日。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，具體由主管稅務機關確定。

除定期定額征收方式以外的小規模納稅人除按規定報送紙質申報資料外，都應進行電子信息采集。納稅申報表及附列資料見附件。

第四篇：營業稅改征增值稅試點納稅人告知書

營業稅改征增值稅試點納稅人告知書

根據《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》，你戶屬于營業稅改征增值稅試點納稅人。為方便您辦理相關涉稅事務，特將有關事項告知如下：

一、你戶納入營業稅改征增值稅試點之后，您的增值稅業務 主管稅務機關為：___________________________________ 主管國稅機關地址：__________________________________ 聯系電話:____ ____________

二、如果您之前未辦理國稅的稅務登記，請您攜帶地稅稅務登記證（正副本）到國稅辦理稅務登記。辦證場所地址：_______________________________，聯系電話：_____________。

三、如果您需要委托銀行扣款，可到國稅辦稅服務廳領取TIPS協議一式三份，辦理電子扣款手續，實現繳稅自動電子扣款。

四、2012年12月1日起，地稅發票不能繼續使用。如果您需要開具發票，請憑國稅稅務登記證向主管國稅機關申請領購發票。發票發售起始日期為2012年11月1日。申請冠名發票的起始日期為2012年10月11日。

五、如果您是符合定期定額征收稅款條件的個體工商戶，請在辦理稅務登記之日起15日內，向主管國稅機關的稅源管理部門提出核定定額的申請。

六、如果您需要辦理網上申報或網上開票，可持稅務登記證件等資料到中國電信營業廳開通VPDN網上申報或網上開票服務。

七、如果您是企業或是符合建賬條件的個體工商戶，請按月進行 1

增值稅納稅申報，申報期限通常為每月的1日至15日。

八、如您需要申請增值稅一般納稅人資格認定，或者您屬于符合必須認定為增值稅一般納稅人條件（年銷售額超過500萬元）的企業，請向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格認定。需要使用增值稅專用發票或增值稅普通發票的納稅人，應當在一般納稅人資格申請的同時，向主管國稅機關提交最高開票限額申請。

九、如果您新認定為一般納稅人，請先到防偽稅控技術服務公司領購防偽稅控開票設備，然后到辦稅服務廳金稅發行窗口辦理設備初始化發行，才能購買發票，開票設備由防偽稅控技術服務公司技術人員協助安裝。領購、安裝開票設備后，可以至防偽稅控技術服務公司申請開通遠程報稅及網上認證功能，以便能通過網絡實現遠程報稅及認證業務。

十、如果您需要開具增值稅普通發票，請通過增值稅普通發票聯網開票輔助軟件（可登陸http://下載安裝）聯網開具增值稅普通發票。

十一、針對營改增試點工作，我們將組織開展業務培訓，希望您準時參加，培訓的時間和地點另行通知。

十二、以上事項辦理所需資料及具體辦理方式詳見浙江省國稅網站的《辦稅指南》, 網址為：。有關稅收政策和未盡事項請參閱浙江省國家稅務局網站、咨詢12366或主管國稅機關。

_______國稅局

浙江省營改增試點納稅人調查確認單

尊敬的納稅人：

我省將于2012年12月1日起正式在交通運輸業和部分現代服務業中實施營業稅改征增值稅試點。此次試點改革對于我省加快產業結構調整，促進現代服務業發展和加速崛起，具有十分重要和深遠的意義。根據省政府營業稅改征增值稅辦公室的工作安排，為了推動試點改革順利進行，確認您是否屬于營業稅改征增值稅試點范圍，保障您的合法權益，請您配合我們此次調查確認工作，如實填寫以下調查內容。

營改增試點納稅人信息核對情況

納稅人名稱（蓋章）：納稅識別號：實際經營地址：法人代表姓名及聯系電話：財務負責人姓名及聯系電話：您單位所從事的營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業務：（）

A、交通運輸業: 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

B、研發和技術服務：包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

C、信息技術服務：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

D、文化創意服務：包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識

產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

E、物流輔助服務：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

F、有形動產租賃服務: 包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

G、鑒證咨詢服務: 鑒證咨詢服務，包括認證服務（指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動）、鑒證服務（包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證）和咨詢服務（指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動）。

如果您的實際經營業務不在上述列舉范圍之內，請在本欄填寫實

際經營業務及不屬于試點改革范圍的理由：。

您單位是否印制冠名發票：是（），否（）。

您單位所從事的營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）業務是否實行營業稅差額征稅：是（），否（）。

您單位 “營改增”業務享受營業稅優惠情況（包括文件發文字號及具體條款，未享受的可不填）：。

第五篇：營業稅改征增值稅相關問題匯總

營業稅改征增值稅相關問題

1.什么是增值稅？

2.什么是提供應稅服務？

3.營業稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4.境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？

5.非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務，什么是非營業活動？

6.什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？

7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務是否繳納增值稅？

8.提供應稅服務的增值稅稅率是多少？

9.提供應稅服務的增值稅征收率是多少？

10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？

11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？

12.什么是銷項稅額？

13.什么是進項稅額？

14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？

15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？

16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

17.納稅人提供應稅服務發生折扣的，應如何開具發票？

18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？

19.試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？

20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？

21.營改增納稅人納稅義務發生時間是怎么規定的？

22.增值稅納稅人扣繳義務發生時間是怎么規定的？

23.代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發生地？

24.外地發生的應稅服務應向服務發生地稅務機關申報繳納稅款嗎？

25.總、分支機構不在同一地區的，可以合并申報納稅嗎？

26.提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發票？

27.財稅[2011]111號文件規定：“個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？

28.小規模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票嗎？

29.什么是增值稅差額征稅？

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

31.增值稅小規模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

32.什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？

36.增值稅差額征稅政策規定可以扣除的具體支付項目包括哪些？

37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？

39.納稅人支付的價款如果既符合抵扣進項稅額的規定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？

40.截止目前國家有關營業稅差額征稅的政策規定包括哪些具體項目？

41.什么是增值稅一般納稅人？

42.營業稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規定的標準是多少？

43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關申請手續？增值稅小規模納稅人是否需要辦理有關申請手續？

44.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？

46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

48.營業稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規定標準？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？

51.納稅人發生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或審批？

52.納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？

53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？

54.納稅人不符合減免稅規定條件而享受減免稅優惠的，如何處理？

55.營業稅改征增值稅試點地區共制定了多少項過渡優惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海試點地區的13項減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點地區的4項即征即退政策都包括哪些？ 59.營業稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？ 60.原有的一般納稅人和營業稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？

63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現在申報表的哪些欄次？

65.《貨物運輸業增值稅專用發票》如何進行納稅申報？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？

67.納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規定？

68.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

69.增值稅小規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？ 70.現有增值稅小規模納稅人是否也使用調整后的納稅申報表？申報項目有何變化？

71.增值稅小規模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，應如何填報申報表。72.增值稅小規模納稅人只從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務，應如何填報申報表。

73.增值稅小規模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業務，又從事“提供交通運輸業和部分現代服務業服務”業務的，如何填報申報表？

74.《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？ 75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？

76.營業稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業？ 77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？

78.納稅人如何確定其經營業務是否屬于營業稅改征增值稅范圍？

79.專用發票有幾種？ 80.專用發票的概念？ 81.專用發票價格是多少？

82.專用發票的基本聯次及用途是什么？ 83.專用發票各聯次是什么顏色的？ 84.發票開具的規定是什么？ 85.專用發票開具的規定是什么？

86.貨物運輸業增值稅專用發票填寫規定是什么？ 87.什么是未按規定保管專用發票？

88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發票？ 89.專用發票作廢條件？ 90.增值稅專用發票如何作廢？

91.貨物運輸業增值稅專用發票如何作廢？ 92.什么是專用發票最高開票限額 ？

93.專用發票最高開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據是什么？

94.不得領購開具專用發票的規定是什么？ 95.什么是虛開發票？

96.什么是虛開專用發票和構成虛開專用發票罪？

97.一般納稅人辦理注銷稅務登記時，開票專用設備和專用發票如何處理？

98.丟失專用發票抵扣聯怎么抵扣進項稅額？

99.輔導期一般納稅人領購專用發票限額數量有何規定？ 100.輔導期一般納稅人怎樣在一個月內多次領購專用發票，如何預繳增值稅？

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機多票系統開具增值稅普通發票？

102.專用發票的稅控系統是指什么？

103.納稅人開具專用發票的開票專用設備是什么？ 104.開票專用設備的初始發行內容是什么？

105.開票專用設備初始發行后，信息發生變更怎么辦？ 106.納稅人購買開票專用設備，能否抵減增值稅應納稅額？ 107.什么是紅字專用發票？ 108.如何開具紅字專用發票？ 109.紅字專用發票需要認證嗎？

110.小規模納稅人如需開具專用發票，怎么辦？

111.未達起征點的小規模納稅人可以申請代開專用發票嗎？ 112.小規模納稅人申請代開專用發票時需要什么手續？ 113.代開專用發票后發生退票如何處理？ 114.代開的專用發票如何開具紅字發票？

115.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以申請代開專用發票嗎？

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發票？ 117.9月1日以后北京市貨物運輸服務企業，原開具公路、內河貨物運輸業統一發票，試點后還可以繼續開具嗎？

118.收到試點地區企業開具的公路、內河貨物運輸業統一發票可以抵扣嗎？

119.試點前提供改征范圍內的應稅服務開具的發票，試點后發生折讓能開專用發票嗎？

120.什么是增值稅專用發票報稅？報稅期限如何規定的？ 121.因報稅盤質量等問題無法報稅的如何辦理？ 122.未按照規定進行報稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發票的報稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發票認證？ 125.納稅人取得增值稅專用發票如何抵扣？ 126.增值稅專用發票的認證方式有哪幾種？

127.貨物運輸業增值稅專用發票的有關規定是怎樣的？ 128.零稅率應稅服務的范圍是什么？

129.提供零稅率應稅服務實行免抵退稅辦法的主體是誰？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？

132.對于零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業，適用哪種計稅方法？

133.零稅率應稅服務提供者如何辦理出口退（免）稅認定？ 134.零稅率應稅服務免抵退稅申報期限是如何規定的？ 135.零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時應提供哪些憑證資料？

136.零稅率應稅服務的免抵退稅如何計算？

137.對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者辦理出口退（免）稅有哪些規定？

138.試點地區的單位和個人向境外提供的哪些應稅服務免征增值稅？

139.向境外提供的免征增值稅應稅服務有哪些政策規定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認定 141.初次申請審批專用發票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點是什么?