第一篇：一般納稅人、小規模納稅人增值稅申報表填報問題解答

一般納稅人

（一）一般企業

1、企業提供離岸服務外包服務取得收入100萬，營改增之后還繼續享受免稅政策，請問需要填寫在主表哪一欄？是否需要換算？

答：附表一：將“離岸外包服務收入額”填寫在第19欄“免稅應稅服務”項下。主表：將“離岸外包服務收入額”填寫在第8欄“免稅銷售額”項下。其中收入額100萬元不需要進行換算。

2、一般納稅人銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，如何填報報表？

答：附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發票-銷售額”項下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：一般納稅人銷售使用過的固定資產，銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

3、企業8月份銷售設備100萬，銷項稅額17萬，同時提供陸路運輸取得收入10萬，銷項稅額1.1萬，對外都開具了稅控專用發票，如何填報報表？

答：附表一：將銷售額分別填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發票-銷售額”項下，將稅額填寫第1欄和第4欄“開具稅控增值稅專用發票-銷項（應納）稅額”項下。

主表：第1欄“按適用稅率計稅銷售額”，填寫全部銷售額，包括銷售貨物和提供應稅服務的銷售額。

第2欄“應稅貨物銷售額”，填寫銷售貨物的銷售額。第11欄“銷項稅額”，填寫當期銷項稅額。

4、一般納稅人購買稅控設備后支付的服務費407元，當期的應納稅額為300元，如何填報報表？

答：附表四：將服務費300元填寫在第1行中（余下的107元結轉下期抵減）。主表：一般納稅人將抵減金額300元填入第23欄“應納稅額減征額”。注意：當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應

納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

5、一般納稅人企業取得增值稅專用發票5張，稅額5850元；鐵路運輸發票1張，稅額4000元，其中運費和鐵建基金3500元；企業購買貨車取得稅控機動車銷售統一發票1張，稅額35100元，如何填報報表？

答：增值稅運輸發票抵扣清單錄入：在征期內將鐵路運輸發票數據填入。注意，取得鐵路運輸發票可以匯總錄入，只需要錄入開票日期（（多張發票以取得最后一張鐵路運輸發票的日期錄入）、開票金額（鐵路運輸發票的全部金額）、抵扣金額（運費和鐵建基金的合計金額）以及進項稅額（抵扣金額和7%扣除率的乘積）四個項目即可。

附表二：需要將增值稅專用發票和稅控機動車銷售統一發票的數據填入第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”中；將鐵路運輸發票的數據填入第8欄“運輸費用結算單據”中。

主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。

6、購進免稅農產品取得《稅務機關代開統一發票》，票面金額9千元，如何填報報表？ 答：附表二：將數據填入第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”中，其中稅額欄填寫發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅與13%扣除率的乘積。

主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。注意：執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”、“金額”。

7、接受境外單位提供的應稅服務，取得其境內的代理人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書1張，稅額15000元，如何填報？

答：附表二：將數據填入第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中。主表：將當期進項稅額統一填入第12欄“進項稅額”中。

8、我是一般納稅人企業，8月份當期沒有購進固定資產，請問9月份申報時還需要填寫《增值稅納稅申報表附報資料》

（四）－(稅額抵減情況表)嗎？

答：此表為必報項目，即使沒有業務也需要零申報。

9、某企業（屬于掛賬納稅人）2013年7月底的留抵稅額是100萬，2013年8月份的貨物銷項稅額為17萬，應稅服務銷項稅額6萬，進項稅額5.1萬，請計算當期實際應納稅額和期末留抵稅額？

答：首先分別用字母表示主表中的部分欄次，B為上期留抵稅額“本年累計”，C為實際抵扣稅額“本年累計”，D為期末留抵稅額“本年累計”，E為銷項稅額“本月數”，F為實際抵扣稅額“本月數”。因為企業7月留抵稅額為100萬，8月銷項稅額為17 6=23萬，所以B為100，E為23 此時再引入A，A實際上是應納稅額中一般貨物及勞務的份額（此項為系統自動計算）一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”×100％=17÷23×100％=73.91% A=（11欄“本月數”-18欄“本月數”）×一般貨物及勞務銷項比例=（23-5.1）×一般貨物及勞務銷項比例=13.23萬

A再與B進行比較，取其小者填入C，所以C為13.23萬（填寫本期累計的“實際抵扣稅額”）

D=B-C=100-13.23=86.77萬（填寫本期累計的“期末留抵稅額”）因此，企業當期實際應納稅額為4.67萬，期末留抵稅額為86.77萬。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業出口貨物的銷售額如何填報報表？

答：附表一：外貿企業出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務”“未開具發票”中。

主表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

2、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做“進項稅額轉出”，如何填報報表？

答：由于外貿企業是內外銷分開核算的，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分不在增值稅申報表“進項稅額轉出”中體現。

3、外貿企業用于出口的進項取得的增值稅專用發票，如何填報報表？ 答：外貿企業用于出口的進項稅額填寫附表二： 第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”； 第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”； 第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”；

第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口貨物的銷售額和應退稅額如何填報報表？

答：附表一：生產型出口企業出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據開票情況填入第3列或第5列中。

主表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應退稅額填入第15欄“免、抵、退應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差如何填報報表？ 答：附表二：生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差填寫在第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉出”中。

3、生產型出口企業從事來料加工業務，如何填報報表？

答：附表一：生產型出口企業從事來料加工，就取得的加工費收入填寫在第18欄“貨物及加工修理修配勞務”，根據開票情況填入第1列或第3列或第5列中。

主表：第10欄“免稅勞務銷售額”中。

（四）納稅檢查調整

1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了發票，此種情況，當期如何填報報表？

答：附表一：企業在查補稅款當期開具銷售發票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入“開具稅控增值稅專用發票”或“開具其他發票”中，再將查補的銷售額/稅額在“未開具發票”中填寫負數，“納稅檢查調整”中填寫正數。

主表：當期查補的銷售額/稅額需要在第4欄“納稅檢查調整的銷售額”、第11欄“銷項稅額”、第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”、第37欄“本期入庫查補稅額”中體現。

2、稅務機關查補調減的進項稅額，如何填報報表？

答：附表二：稅務機關查補調減的進項稅額填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中。

主表：第14欄“進項稅額轉出”中。

小規模納稅人

1、當月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發票并且已預繳了稅款，如何填報報表？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫當期代開增值稅專用發票上的銷售額；

第10欄“本期應納稅額”：填寫當期代開增值稅專用發票的稅額； 第13欄“本期預繳稅額”：填寫因代開專用發票已經入庫的稅額。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，報表如何填寫？ 答：第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”：填寫銷售使用過的固定資產不含稅銷售額（價稅合計除1.03）；

第10欄“本期應納稅額”：填寫按照3%征收率計算的稅額；

第11欄“本期應納稅額減征額”：填寫按照稅法規定減征的稅額。

3、我是農業生產者，銷售的是自產農產品，取得的銷售額如何填報報表？ 答：第6欄“免稅銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫企業取得的免稅銷售額。

4、小規模納稅人出口免稅貨物銷售額如何填報報表？ 答：第8欄“出口免稅貨銷售額—應稅貨物及勞務”：填寫小規模納稅人出口免稅貨物銷售額。

5、小規模納稅人當月銷售貨物銷售額20000元，開具通用手工版發票；提供交通運輸服務50000元，到主管局代開了貨運專票；當月銷售使用過的貨車35000元（含稅價格），已到二手車交易市場辦理完手續并且已經預繳了增值稅，請問報表如何填寫？

答：第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售貨物的銷售額20000；“應征增值稅不含稅銷售額”-“應稅服務”中：填寫提供交通運輸業服務銷售額50000 第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”-“應稅勞務”中：填寫代開貨運專票銷售額50000。

第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”–“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售使用過的貨車的不含稅銷售額33980.58（銷售額=含稅銷售額/（1 3%））

第10欄“本期應納稅額”-“應稅貨物及勞務”中：填寫當期貨物及勞務應納稅額1619.42；“本期應納稅額”-“應稅勞務”中：填寫當期應稅服務應納稅額1500。

第11欄“本期應納稅額減征額”—“應稅貨物及勞務”中：填寫按照政策減征的稅額339.81。

第13欄“本期預繳稅額”—“應稅貨物及勞務”中：填寫銷售使用過的貨車已經預繳的稅款679.61；“本期預繳稅額”—“應稅服務”中：填寫到主管局代開貨運專票已經預繳的稅款1500。

第二篇：小規模納稅人增值稅優惠政策

小規模納稅人增值稅優惠政策

最近有很多的會計朋友跑來問關于增值稅優惠的事情，今天學習啦小編整理了小規模納稅人增值稅優惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

小規模納稅人增值稅優惠政策

根據《關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2014]57號)第一條，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

小微企業增值稅優惠政策

問：小微企業的增值稅優惠政策為什么要大幅度調整?

答：為貫徹落實國務院會議精神，本著減輕小微企業稅收負擔的原則，進一步加大對小微企業的稅收支持力度，財政部和國家稅務總局聯合印發了財稅71號文，明確小規模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報的小規模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

問：小微企業的增值稅優惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?

下城區國稅局對此進行了解答：57號公告中明確規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業稅優惠政策。增值稅小規模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。因此，小微企業的增值稅優惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。

問：兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的小微企業，該如何適用小微企業優惠政策?

答：根據57號公告相關規定，對于兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，只要分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)免征增值稅和營業稅的優惠政策。

但是，需要注意的是，小微企業若既有貨物銷售，又有“營改增”的應稅服務，暫免征收增值稅的月銷售額核算應包括貨物銷售及應稅服務兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應稅服務總銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)的，才能享受免征增值稅優惠。

問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票?

答：57號公告中廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發票的規定。這給予小微企業更多的選擇權，便于小微企業自由選擇不同的商務對象，支持小微企業做大做強。因此，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發〔2004〕153號)規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，其中代開發票業務需要按規定繳納增值稅稅款。

問：已代開增值稅專用發票的小微企業，可享受增值稅免稅的優惠政策嗎?

答：依據57號公告規定，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。因此，已代開增值稅專用發票的小微企業，只要將增值稅專用發票全部聯次追回，或按規定開具紅字專用發票后，可享受增值稅免稅的優惠政策。

推薦閱讀：

小規模納稅人轉讓不動產，不享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

國家稅務總局公告2016年第23號

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

試點實施后增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)，使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

第三篇：小規模納稅人增值稅檢查

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小規模納稅人增值稅檢查

小規模納稅人一般經營規模小，從業人員特別是財務人員素質較低，成份復雜，法制觀點淡漠和強烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭。他們為了賺錢，投機倒把，以次充好，隱瞞營業額，花樣百出，強調文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對抗。因此，對小規模企業特別是個體工商業戶，應重視檢查，做到證據確鑿，數據可靠，處理有力。

小規模納稅人增值稅的計算比較簡單，即依據銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯極易發現，難點或關鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報少報銷售額而偷稅。小規模納稅人因賬證不全，財務核算水平低，因此，稅務檢查主要應以賬外檢查為主。

加強發票檢查

發票是財務收支的法定憑證，也是稅務檢查的重要依據。對小型

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業戶的發票檢查至關重要。

一般情況下，對進貨發票主要從三個方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發票全國統一，比較好鑒別。普通發票格式不完全統一，正可以假亂真偷逃國稅。二是查以低瞞高。不少小規模納稅人以進核銷，采取進貨報驗登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個體戶中普遍存在進貨購銷雙方都有意使用票面金額低于實際成交額，少繳稅。對此，稅務機關應收集商品價格資料分類匯集，供審核進貨時參考。三是查以多報少。即不少個體戶在進貨報驗時，以多報少瞞報進貨數量。

對銷貨發票，主要可以從以下四個方面進行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯報稅。對這種偷稅行為必須取得發票聯與存根聯核對才能證實，工作量大，但遇到重點戶，只能用此方法。二是查相互借用發票或代開發票。三是查發票的專業倒賣。四是查張冠李戴，開具假發票。

利用部門資料

不少小規模納稅人無賬可查，但有些部門規定必須使用的資料卻可以為我們提供核實納稅營業額的根據。如：工商行政管理局收取市場管理費的收費單據、旅館業、接待旅客填寫的旅客登記本”等。

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查對銀行賬戶

按照《稅收征管法》第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

《稅收征管法》實施細則第十七條規定：從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

納稅人為了逃避現金管理和便于偷逃國稅，往往多數采用現金交易，不通過銀行。但是大宗的對公、對單位的業務，不通過銀行無法進行結算，因此，如何檢查銀行賬戶結算及往來結算進行偷稅，這成法律咨詢s.yingle.com

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了當前一個新的特殊問題。當前重點應重視：

1.查多頭開戶。有的業戶利用各商業銀行業務競爭的機會，分別在幾個銀行開戶，部分銀行業務隱瞞不報。檢查時，應注意有關銀行往來結算的銀行回執及進賬單等查明真相。

2.查借用賬戶。有的納稅人自己有賬號，但大宗業務卻利用關系通過其他單位的賬戶收支進行偷稅。例如，某玻璃店業務上平時與一些單位并不聯系。在檢查中，發現該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結束，既未見開出發票又見不到貨款入賬。以此為線索到某公司財務科調查，查證到：發票是某鎮企業開的，貨款是匯該鄉鎮企業。原來，該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝，都利用鄉鎮企業的賬戶，通過應收應付進行結賬。經逐筆查對，共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。

3.查轉讓賬戶。有些企業停業后向工商機關注銷營業執照、向稅務部門注銷稅務登記證后，不向銀行注銷賬號，以此為資本，出租賬戶，從中牟利。

測算保本營業額

按小型業主自己的說法，小本經營”只能吃補藥”，不能吃瀉藥”，法律咨詢s.yingle.com

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即只能賺錢，不能虧本。既然如此，測算小型業主保本營業額就成為稅務檢查的又一重要方法。

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賬

符

號

是

什

么

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第四篇：小規模納稅人申報表填寫說明 文檔

新增營改增試點小規模納稅人”申報表填寫及關鍵點說明

（一）小規模納稅申報資料

1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》

（二）小規模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規模納稅人申報表由主表、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表。

（三）適用“起征點”政策的判斷

小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第1至8欄填寫相關內容。

1.“起征點”標準

按月申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為3萬元；按季納稅申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為9萬元。增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

2.“起征點”口徑 增值稅小規模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、“貨物勞務免稅銷售額”、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務、無形資產免稅銷售額”、“服務、無形資產出口免稅銷售額”之和。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》填寫關鍵點

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人使用）附列資料》填寫關鍵點

二、“原增值稅小規模納稅人”申報表主要變化填寫要點

（一）小規模納稅人申報表的主要變化 《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》 1.增加了填報內容；

2.把“營改增”試點的銷售服務、不動產和無形資產納入主表填報范圍。

《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》附列資料

本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。三、五個案例教你填表

三張報表哪張要填，哪張不用填？如何填報？下面五個案例一定能教會你！【例題一】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元，全額申請代開了增值稅專用發票。當月如何申報繳納增值稅？

主表計稅依據部分：

主表稅款計算部分：

【例題二】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元，對外全額開具增值稅普通發票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發票，自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅？ 首先，附列資料填寫如下：

通過表中第8欄計算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬元，繼續填寫主表：

主表計稅依據部分：

主表稅款計算部分：

【例題三】某建筑企業當月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區）提供的建筑服務收入27萬元，并在建筑服務發生地預繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當月如何申報繳納增值稅？

首先，異地預繳需要填寫《增值稅預繳申報表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。主表計稅依據部分：

主表稅款計算部分：

【例題四】如果建筑企業當月僅發生建筑收入20600元，此時可以享受小微優惠，免征增值稅。此時不再填列在申報表第一和第二部分，應填列于第四部分“免稅銷售額”對應欄次。

主表計稅依據部分：

主表稅款計算部分：

如果納稅人登記注冊類型為個體工商戶，此時計稅依據部分小微免稅收入20000元應填報于主表第9行和第11行。

【例題五】某個體工商戶，當月提供咨詢服務收入10.3萬元，出租住房，收取租金收入1.05萬元。當月如何申報繳納增值稅？

首先，個體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優惠，可按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。此類納稅人，需要先填報《增值稅減免稅申報明細表》：

然后，繼續填報主表。主表計稅依據部分：

主表稅款計算部分：

說明：

1.案例中所有收入均為含稅價；

2.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》以上簡稱主表；

3.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》以上簡稱附列資料。

第五篇：增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規模納稅人)填寫規范

小規模納稅申報資料

（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》

2小規模納稅人增值納稅申報表填寫指引

小規模納稅人申報表由主表、、附表和減免稅申報明細表組成。全面推開營改增后，小規模納稅人不需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫減免稅申報明細表，即小規模納稅人申報表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報明細表

3適用“起征點”政策的判斷 小規模納稅人申報表填寫之前需要先進行是否達到“起征點”政策的判斷，如未達到“起征點”，不能在主表中第 1 至 8 欄填寫相關內容

1“起征點”標準

按月申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為 3 萬元、、按季納稅申報的小規模納稅人，享受小微企業免征增值稅優惠政策的銷售額為 9 萬元。增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度

2“起征點”口徑

增值稅小規模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、、無形資產的銷售額分別適用“起征點”政策。有差額扣除項目的小規模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務“起征點”銷售額為“應征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”、、“ 貨物勞務免稅銷售額”、、“貨物勞務出口免稅銷售額”之和。服務、無形資產“起征點”的銷售額為“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）”、“服務、無形資產扣除前應征增值稅不含稅銷售額（5% 征收率）”、“服務、“服務、無形資產免稅銷售額”、無形資產出口免稅銷售額”之和

《增值稅納稅申報表

（適用于增值稅小規模納稅人）》填寫關鍵點

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》 填寫關鍵點