第一篇：轉發關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知

轉發關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局、民政局、殘疾人聯合會；長白山保護開發區國家稅務局、長白山地方稅務局、長白山管委會殘疾人聯合會：

現將《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）轉發給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、資格認定

根據《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》、《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）、《民政部關于印發〈福利企業資格認定辦法〉的通知》（民發〔2007〕103號）及《關于印發〈盲人按摩機構工療機構及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法〉的通知》（殘聯發〔2007〕29號）的有關規定，集中安置殘疾人就業的福利企業由民政部門認定。福利企業是指依法在工商行政管理機關登記注冊，安置殘疾人職工占職工總人數25%以上，殘疾人職工人數不少于10人的企業。福利企業認定以吉林省民政廳核發的吉林省《社會福利企業證書》為準，認定程序和辦法按照民政部《福利企業資格認定辦法》執行。盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯合會負責認定，認定程序及辦法按照中國殘聯《盲人按摩機構工療機構及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法》執行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人，符合福利企業條件的用人單位，應當向縣以上地方政府民政部門提出認定申請，報省級民政部門認定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數不少于10人的盲人按摩機構、工療機構和托養服務工場、職業康復工場等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區）殘疾人聯合會提出認定申請。

二、減免退稅申請及審批

（一）申請提供的資料

向稅務機關提出減免稅申請的單位應提交的材料包括： 1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人出具上述部門的書面審核認定意見，發生變更的須重新提供。2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動合同或服務協議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項社會保險費繳費憑證應當按月提交。社會保險包括：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險。

4.納稅人應按月提供通過銀行等金融機構向殘疾人實際支付工資的憑證，并出具為每個殘疾人支付工資的明細。

向稅務機關提出減免稅申請的個人（包括沒有雇工的個體工商戶）應提交的材料包括：身份證復印件及經殘疾人聯合會認定的殘疾人證件的復印件。

納稅人首次申請殘疾人就業減免稅，應向稅務機關填報《稅務認定審批確認表》，由主管稅務機關進行審核確認。

（二）審批程序

凡符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規定，享受增值稅即征即退優惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業增值稅退稅申請審批表》，并通過互聯網退稅審批系統報主管稅務機關，主管稅務機關按照《吉林省國家稅務局增值稅退稅審批管理規程》（吉國稅發〔2005〕324號）的規定進行退稅審批。

納稅人申請殘疾人就業減免營業稅，應向主管地稅機關申報內容真實準確的《減免稅申請審批表》，核準后納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工發生變化，應在人員數量及比例變化次月向主管地稅機關報告，變化后仍符合減免條件的，應重新填報《減免稅申請審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對納稅人的所得稅與增值稅、營業稅不屬同一稅務機關征收，增值稅或營業稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機關和主管營業稅的地稅機關應在審批同時加蓋“殘疾人企業所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務機關申報減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務機關另行提出申請。

（四）按照《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）中第三條第（二）款第2項公式計算確定2007年上半年減征、免征企業所得稅額時，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應納稅額時，應包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。

三、監督管理

各級民政部門和殘疾人聯合會應加強監督檢查，對偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認定資格，并及時反饋給稅務部門。為防止殘疾人重復安置，民政部門應逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯合會應逐步建立殘疾人就業信息公開監督制度。同時要加強對殘疾職工的崗位培訓，增強殘疾人的維權意識，保護其合法權益。

主管稅務機關要建立《殘疾人就業稅收減免臺帳》，對申請、確認及變更等事宜要詳實登記，以備到期時提示調整納稅。《殘疾人就業稅收減免臺帳》由各地根據本地區工作需要自行設定相應格式，但必須包括以下內容：納稅人名稱、主營業務所屬行業、安置殘疾人比例及人數、減征營業稅限額、安置殘疾人及減征營業稅限額變化情況、減征營業稅額度、年度支付殘疾人實際工資及所得稅加計扣除額度、半年及年度審核情況等。

主管國稅機關應按月審核納稅人提交的相關資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優惠政策落實到位。主管地稅機關對提交的營業稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據相關規定進行審核，由有權審批部門審核后在《減免稅申請審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務局 吉林省地方稅務局

吉林省民政廳 吉林省殘疾人聯合會

二○○七年八月二十三日

第二篇：轉發關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知

轉發關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知

各市（州）、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局、民政局、殘疾人聯合會；長白山保護開發區國家稅務局、長白山地方稅務局、長白山管委會殘疾人聯合會：

現將《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）轉發給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、資格認定

根據《中華人民共和國殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》、《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）、《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）、《民政部關于印發〈福利企業資格認定辦法〉的通知》（民發〔2007〕103號）及《關于印發〈盲人按摩機構工療機構及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法〉的通知》（殘聯發〔2007〕29號）的有關規定，集中安置殘疾人就業的福利企業由民政部門認定。福利企業是指依法在工商行政管理機關登記注冊，安置殘疾人職工占職工總人數25%以上，殘疾人職工人數不少于10人的企業。福利企業認定以吉林省民政廳核發的吉林省《社會福利企業證書》為準，認定程序和辦法按照民政部《福利企業資格認定辦法》執行。盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人單位的資格由殘疾人聯合會負責認定，認定程序及辦法按照中國殘聯《盲人按摩機構工療機構及其他集中安置殘疾人單位資格認定辦法》執行。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人，符合福利企業條件的用人單位，應當向縣以上地方政府民政部門提出認定申請，報省級民政部門認定備案。

集中安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾人職工人數不少于10人的盲人按摩機構、工療機構和托養服務工場、職業康復工場等集中安置殘疾人的用人單位，向所在地縣（市、區）殘疾人聯合會提出認定申請。

二、減免退稅申請及審批

（一）申請提供的資料

向稅務機關提出減免稅申請的單位應提交的材料包括：

1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人出具上述部門的書面審核認定意見，發生變更的須重新提供。

2.納稅人與殘疾人簽訂的一年以上的勞動合同或服務協議（副本）。

3.納稅人為殘疾人繳納的四項社會保險費繳費憑證應當按月提交。社會保險包括：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險。

4.納稅人應按月提供通過銀行等金融機構向殘疾人實際支付工資的憑證，并出具為每個殘疾人支付工資的明細。向稅務機關提出減免稅申請的個人（包括沒有雇工的個體工商戶）應提交的材料包括：身份證復印件及經殘疾人聯合會認定的殘疾人證件的復印件。

納稅人首次申請殘疾人就業減免稅，應向稅務機關填報《稅務認定審批確認表》，由主管稅務機關進行審核確認。

（二）審批程序

凡符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）規定，享受增值稅即征即退優惠政策的納稅人填寫《吉林省安置殘疾人企業增值稅退稅申請審批表》，并通過互聯網退稅審批系統報主管稅務機關，主管稅務機關按照《吉林省國家稅務局增值稅退稅審批管理規程》（吉國稅發〔2005〕324號）的規定進行退稅審批。

納稅人申請殘疾人就業減免營業稅，應向主管地稅機關申報內容真實準確的《減免稅申請審批表》，核準后納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工發生變化，應在人員數量及比例變化次月向主管地稅機關報告，變化后仍符合減免條件的，應重新填報《減免稅申請審批表》，履行減免稅審批程序。

（三）對納稅人的所得稅與增值稅、營業稅不屬同一稅

務機關征收，增值稅或營業稅符合減免條件的，主管增值稅的國稅機關和主管營業稅的地稅機關應在審批同時加蓋“殘疾人企業所得稅未減免”戳記，并告知納稅人到主管所得稅的稅務機關申報減免。如納稅人僅符合所得稅減免的，則就所得稅減免向所得稅主管稅務機關另行提出申請。

（四）按照《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）中第三條第（二）款第2項公式計算確定2007年上半年減征、免征企業所得稅額時，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分；在確定完上半年征免稅額后，重新確定下半年應納稅額時，應包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。

三、監督管理

各級民政部門和殘疾人聯合會應加強監督檢查，對偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資的，要取消其認定資格，并及時反饋給稅務部門。為防止殘疾人重復安置，民政部門應逐步建立殘疾人安置卡制度。殘疾人聯合會應逐步建立殘疾人就業信息公開監督制度。同時要加強對殘疾職工的崗位培訓，增強殘疾人的維權意識，保護其合法權益。主管稅務機關要建立《殘疾人就業稅收減免臺帳》，對申請、確認及變更等事宜要詳實登記，以備到期時提示調整

納稅。《殘疾人就業稅收減免臺帳》由各地根據本地區工作需要自行設定相應格式，但必須包括以下內容：納稅人名稱、主營業務所屬行業、安置殘疾人比例及人數、減征營業稅限額、安置殘疾人及減征營業稅限額變化情況、減征營業稅額度、支付殘疾人實際工資及所得稅加計扣除額度、半年及審核情況等。

主管國稅機關應按月審核納稅人提交的相關資料，并建立定期檢查的工作制度，確保稅收優惠政策落實到位。主管地稅機關對提交的營業稅減免的納稅人的殘疾人職工比例每半年（6月、12月）根據相關規定進行審核，由有權審批部門審核后在《減免稅申請審批表》簽字蓋章。

吉林省國家稅務局吉林省地方稅務局

吉林省民政廳吉林省殘疾人聯合會

二○○七年八月二十三日

第三篇：殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法

殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)的有關規定，現將促進殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅 收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯合會應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾

人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真偽，分別由殘疾人聯合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯合會分別商有關部門另行規定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（二）不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減

免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證； 4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規定的稅收優惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)第五條規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發現民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）等有關規定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。

（五）主管稅務機關在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認

定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業稅實行按月減征方式。主管稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本以后月份減征。本應納稅額小于核定的減稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應納稅額不足減征的，不得結轉以后減征。納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算：

本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12

兼營營業稅“服務業”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業”稅目勞務的應納稅額；“服務業”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

繳納增值稅或營業稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業稅。

經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業稅。

終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業稅減稅和企業所得稅優惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規定條件的納稅人，主管稅務機關應當按照有關規定落實稅收優惠政策。

2.原福利企業在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業所得稅，凡符合原福利企業政策規定的企業所得稅減免條件的，仍可按原規定予以減征或免征企業所得稅，計算方法如下：

按規定享受免征企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日免征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12）×6

按規定享受減半征收企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007

年7月1日減征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業所得稅應納稅所得額的確定，應按原規定計算，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務機關應當根據本次政策調整情況，按有關規定調整企業所得稅就地預繳數額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據變化事項按本通知第一、二條的規定重新申請認定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數發生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。

五、監督管理

(一)主管稅務機關應當加強日常監督管理，并會同民政部門、殘疾人聯合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關規定予以處罰。

對采取一證多用或虛構《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定條件，騙取稅收優惠政策的，一經查證屬實，主管稅務機關應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)規定的稅收優惠政策的資格。

(二)稅務機關和納稅人應當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務機關和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務機關應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯合會等有關部門的溝通，逐步建立健全與發證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯席會議制度，加強對此項工作的協調、指導，及時解決出現的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規定執行。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務總局 民 政 部 中國殘疾人聯合會

二○○七年六月十五日

國家稅務總局辦公廳

2007年6月26日封發

第四篇：關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知+國稅發(2007)67號（范文）

國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會

關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知

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國稅發〔2007〕67號

成文日期：2007-06-15

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局）、殘疾人聯合會：

根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)的有關規定，現將促進殘疾人就業稅收優惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯合會應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真偽，分別由殘疾人聯合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯合會分別商有關部門另行規定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（二）不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務機關提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規定的稅收優惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應當出具主管稅務機關規定的材料，直接向主管稅務機關申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)第五條規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發現民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見有誤的，應當根據《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）等有關規定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。

（五）主管稅務機關在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業稅實行按月減征方式。主管稅務機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本以后月份減征。本應納稅額小于核定的減稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應納稅額不足減征的，不得結轉以后減征。納稅人本月應減征營業稅額按以下公式計算：

本月應減征營業稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業稅的具體限額÷12

兼營營業稅“服務業”稅目勞務和其他稅目勞務的納稅人，只能減征“服務業”稅目勞務的應納稅額；“服務業”稅目勞務的應納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

繳納增值稅或營業稅的納稅人應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業稅。

經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業稅。

終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業稅減稅和企業所得稅優惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規定條件的納稅人，主管稅務機關應當按照有關規定落實稅收優惠政策。

2.原福利企業在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業所得稅，凡符合原福利企業政策規定的企業所得稅減免條件的，仍可按原規定予以減征或免征企業所得稅，計算方法如下：

按規定享受免征企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日免征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12）×6

按規定享受減半征收企業所得稅的原福利企業，2007年1月1日至2007年7月1日減征應納稅所得額=（2007企業所得稅應納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業所得稅應納稅所得額的確定，應按原規定計算，不包括福利企業殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務機關應當根據本次政策調整情況，按有關規定調整企業所得稅就地預繳數額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據變化事項按本通知第一、二條的規定重新申請認定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數發生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。

五、監督管理

(一)主管稅務機關應當加強日常監督管理，并會同民政部門、殘疾人聯合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關規定予以處罰。

對采取一證多用或虛構《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規定條件，騙取稅收優惠政策的，一經查證屬實，主管稅務機關應當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)規定的稅收優惠政策的資格。

(二)稅務機關和納稅人應當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務機關和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

(三)各地稅務機關應當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯合會等有關部門的溝通，逐步建立健全與發證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯席會議制度，加強對此項工作的協調、指導，及時解決出現的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規定執行。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務總局

民政部

中國殘疾人聯合會

二○○七年六月十五日

第五篇：促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知

《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知 》（財稅[2007]92號）為了更好地發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用，進一步保障殘疾人的切身利益，經國務院批準并商民政部、中國殘疾人聯合會同意，決定在全國統一實行新的促進殘疾人就業的稅收優惠政策。現將有關政策通知如下：

一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策

（一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（二）根據《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

五、享受稅收優惠政策單位的條件

安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

六、其他有關規定

（一）經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個內累計三個

月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應稅收優惠政策的資格。

（二）《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業，是指設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，上述企業只要符合第五條第（二）項條件，即可享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業實際上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內，在計算單位在職職工人數時也要將上述學生計算在內。

（三）在除遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西以外的其他地區，2007年7月1日前已享受原福利企業稅收優惠政策的單位，凡不符合本通知第五條第（三）項規定的有關繳納社會保險條件，但符合本通知第五條規定的其他條件的，主管稅務機關可暫予認定為享受稅收優惠政策的單位。上述單位應按照有關規定盡快為安置的殘疾人足額繳納有關社會保險。2007年10月1日起，對仍不符合該項規定的單位，應停止執行本通知第一條和第二條規定的各項稅收優惠政策。

（四）對安置殘疾人單位享受稅收優惠政策的各項條件實行年審辦法，具體年審辦法由省級稅務部門會同同級民政部門及殘疾人聯合會制定。

七、有關定義

（一）本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

（二）本通知所述“個人”均指自然人。

（三）本通知所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員。

（四）本通知所述“工療機構”是指集就業和康復為一體的福利性生產安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

八、對殘疾人人數計算的規定

（一）允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受本通知第一條和第二條規定的稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。具體范圍由省級稅務部門會同同級財政、民政部門及殘疾人聯合會規定。

（二）單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關規定的勞動年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第（二）款規定的安置比例及第一條規定的退稅、減稅限額和第二條規定的加計扣除額的計算。

九、單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾

人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規定的稅收優惠政策的，除依照法律、法規和其他有關規定追究有關單位和人員的責任外，其實際發生上述違法違規行為內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發生上述違法違規行為起三年內取消其享受本通知規定的各項稅收優惠政策的資格。

十、本通知規定的各項稅收優惠政策的具體征收管理辦法由國家稅務總局會同民政部、中國殘疾人聯合會另行制定。福利企業安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由民政部商財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會制定，盲人按摩機構、工療機構及其他單位安置殘疾人比例和安置殘疾人基本設施的認定管理辦法由中國殘疾人聯合會商財政部、民政部、國家稅務總局制定。

十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業適用本通知第二條企業所得稅優惠政策的規定自2008年1月1日起施行。財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001]號第一條第（九）項、財政部、國家稅務總局《關于對福利企業、學校辦企業征稅問題的通知》[（94）財稅字第003號]、《國家稅務總局關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發[1994]155號）、財政部、國家稅務總局《關于福利企業有關稅收政策問題的通知》（財稅字[2000]35號）、《財政部 國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）、《國家稅務總局 財政部 民政部 中國殘疾人聯合會關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發[2006]112號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）自2007年7月1日起停止執行。

十二、各地各級財政、稅務部門要認真貫徹落實本通知的各項規定，加強領導，及時向當地政府匯報，取得政府的理解與支持，并密切與民政、殘疾人聯合會等部門銜接、溝通。稅務部門要牽頭建立由上述部門參加的聯席會議制度，共同將本通知規定的各項政策貫徹落實好。財政、稅務部門之間要相互配合，省級稅務部門每半年要將執行本通知規定的各項政策的減免（退）稅數據及相關情況及時通報省級財政部門。

十三、各地在執行中有何問題，請及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局

二〇〇七年六月十五日