第一篇：有關殘疾人稅收優惠政策匯集

有關殘疾人稅收優惠政策匯集

作者： 加入日期：2004-12-6 新知稅收網

一、對殘疾人個人的稅收優惠

財政部國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目免征增值稅的通知》（［94］財稅字第004號）規定，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》第6條第2項及第26條第1項規定，殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。

《個人所得稅法》第5條第1款和國家稅務總局《關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函［1999］329號）對殘疾人所得免征個人所得稅的范圍進行了明確：經省級人民政府批準，對殘疾人員的勞動所得（工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得），可減征個人所得稅。

《耕地占用稅暫行條例》第8條規定，革命殘疾軍人在規定用地標準以內新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以給予減征或者免征耕地占用稅。

二、安置殘疾人就業的稅收優惠政策

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》（國稅發［1994］155號）對民政福利企業征收增值稅、消費稅、營業稅問題作了以下具體規定。

1.本通知所稱民政福利企業應同時具備以下條件：

（1）1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，但不包括外商投資企業。

1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優惠。

（2）安置“四殘”人員占企業生產人員的35％以上（含35％）。

“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

（4）經民政、稅務部門驗收合格，并發給《社會福利企業證書》。

2.具體的稅收優惠政策：

（1）安置的“四殘”人員占企業生產人員50％以上（合50％）的民政福利工業企業，其生產增值稅應稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，經稅務機關審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是：民政福利工業企業在每一納稅期滿10日內，如實進行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務機關填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業。

（2）安置的“四殘”人員占企業生產人員35％以上，未達到50％的民政福利工業企業，其生產銷售的增值稅應稅貨物，除本通知第三條列舉的項目外，如發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業應先按規定納稅，全年發生虧損的，年底向當地主管稅務機關提出申請，由縣級主管稅務機關審批返還。

（3）安置的“四殘”人員占企業生產人員35％以上（含35％）的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免征營業稅。

3.民政福利企業對下列項目不得享受稅收優惠政策：

（1）民政福利工業企業生產銷售屬于消費稅的應稅產品，一律按規定征收消費稅。

（2）民政福利工業企業生產銷售屬于應征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優惠政策。

（3）民政福利工業企業享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業生產的貨物。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（4）民政福利工業生產企業銷售給外貿企業或其他企業出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。

（5）從事商品批發、商品零售的民政福利企業，不得減免增值稅。

4.屬于小規模納稅人的民政福利工業企業，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征稅款。

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（［94］財稅字第001號）規定：

1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。

2.享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3.享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件：

（1）具備國家規定的開辦企業的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規定的比例；

（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；

（4）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格，完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

財政部（87）財農字第316號文件規定，對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減征耕地占用稅的照顧。

三、其他稅收優惠政策

《增值稅暫行條例》第16條第7項規定，由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（［94］財稅字第060號）第2條規定、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

《殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》（海關總署令［1997］第61號）規定：

1.進口下列殘疾人專用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓練器，生活能力訓練用品。

進口前款所列殘疾人專用品，由納稅人直接在海關辦理免稅手續。

2.有關單位進口的國內不能生產的下列殘疾人專用品，按隸屬關系經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）殘疾人康復及專用設備，包括床旁監護設備、中心監護設備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設備和職業教育設備；

（3）殘疾人職業能力評估測試設備；

（4）殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備；

（5）殘疾人文體活動專用設備；

（6）假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

上述有關單位是指：民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠和榮譽軍人康復醫院（包括各類革命傷殘軍人休養院、榮軍醫院和榮軍康復醫院）；中國殘疾人聯合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業單位和省、自治區、直轄市殘疾人聯合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機構和康復機構。

財政部《關于對＜殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定＞有關問題的通知》（財稅［2001］191號）規定，對聾盲啞學校和中國盲文出版社進口符合規定的殘疾人用品，在進口前可以分別向民政部或中國殘疾人聯合會提出申請，可以免征進口關稅。

四、辦理減稅、免稅手續的規定

《中華人民共和國稅收征收管理法》第33條規定，納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。

《稅收征管法實施細則》第43條規定，法律、行政法規規定或者經法定的審批機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。

減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅務件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

第二篇：殘疾人稅收優惠政策一覽

殘疾人稅收優惠政策一覽

湖南財政經濟學院 賀飛躍 2011-4-10

一、安置殘疾人單位的稅收優惠

1．對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。[1]

增值稅即征即退、營業稅減征，城市維護建設稅和教育費附加相應減征。[2]

[3]

2．對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。[1]

3．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。[4] [5]

4．對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。[6]

二、殘疾人個人就業的稅收優惠

1．對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。[1]

增值稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

2．殘疾人員本人為社會提供的勞務，免征營業稅。[7] [8]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

3．殘疾人員的所得，經批準可以減征個人所得稅。[9] 對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾幎ǖ臏p征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

[1]

4．殘疾人個人就業的工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，暫減征個人所得稅80%。[10]

三、殘疾人專用品等的稅收優惠

1．進口下列殘疾人專用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓練器，生活能力訓練用品。[11] [12]

2．有關單位進口的國內不能生產的下列殘疾人專用品，按隸屬關系經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）殘疾人康復及專用設備，包括床旁監護設備、中心監護設備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設備和職業教育設備；

（3）殘疾人職業能力評估測試設備；

（4）殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備；

（5）殘疾人文體活動專用設備；

（6）假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

有關單位，是指：

（1）民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠和榮譽軍人康復醫院（包括各類革命傷殘軍人休養院、榮軍醫院和榮軍康復醫院）；

（2）中國殘疾人聯合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業單位和省、自治區、直轄市殘疾人聯合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機構和康復機構。[11]

[12]

3．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。[13]

4．符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車，免征車船稅。[14] [15]

5．殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務，免征營業稅。

[7]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

6．殘疾軍人，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。[16]

稅收文件

[1] 《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年6月15日 財稅[2007]92號）

[2] 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（1985年2月8日 國發［1985］19號）

[3]《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》（2005年8月20日 國務院令2005第448號）

[4] 《中華人民共和國企業所得稅法》（2007年3月16日 主席令2007第63號）

[5] 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007年12月6日 國務院令2007第512號）

[6] 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知 》（2010年12月21日 財稅[2010]121號）

[7] 《中華人民共和國營業稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第540號）

[8] 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（2008年12月15日 財政

部、國家稅務總局令2008第52號）

[9] 《中華人民共和國個人所得稅法》（2007年12月29日 主席令85號）

[10] 《湖南省財政廳轉發財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年7月9日 湘財稅〔2007〕42號）

[11] 《海關總署殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》（1997年4月10日 海關總署令1997第61號）

[12] 《海關總署關于執行〈殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定的實施辦法〉的通知》（1997年7月2日 署稅［1997］544號）

[13] 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第538號）

[14]《中華人民共和國車船稅暫行條例》（2006年12月29日 國務院令2006第482號）

[15] 《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（2007年2月1日 財政部、國家稅務總局令2007第46號）

[16] 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日 國務院令2007第511號）

第三篇：殘疾人再就業稅收優惠政策

一、對安置殘疾人單位的增值稅和營業稅政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的限額為3.5萬元。

（二）主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

（三）上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（四）兼營本通知規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（五）如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（六）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

二、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

（一）單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

（二）對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。

（三）本條所述“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

三、對殘疾人個人就業的增值稅和營業稅政策

（一）根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）第六條第（二）項和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》[（93）財法字第40號]第二十六條的規定，對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（二）根據《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

四、對殘疾人個人就業的個人所得稅政策

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

五、享受稅收優惠政策單位的條件

1、安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條規定的稅收優惠政策：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含

1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例高于25％，但人數在10人以下，5人以上的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受本通知第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。

（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（財稅[2007]92號、國稅發〔2007〕67號、廈國稅函〔2007〕111號、財稅〔2009〕70號）

第四篇：企業安置殘疾人的稅收優惠政策

企業安置殘疾人的稅收優惠政策

“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

一、享受稅收優惠政策的基本條件

1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人），可同時享受企業所得稅稅收優惠和增值稅/營業稅稅收優惠

月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于15%（含15%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可以享受企業所得稅優惠政策，但不得享受增值稅或營業稅優惠政策。

3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣規定的最低工資標準的工資。

5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

注：經認定的符合上述稅收優惠政策條件的單位，應按月計算實際安置殘疾人占單位在職職工總數的平均比例，本月平均比例未達到要求的，暫停其本月相應的稅收優惠。在一個內累計三個月平均比例未達到要求的，取消其次享受相應稅收優惠政策的資格。允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數享受規定的增值稅稅收優惠政策，僅限于工療機構等適合安置精神殘疾人就業的單位。

二、對安置殘疾人單位相關的增值稅優惠政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

1、實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

2、主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本（指納稅，下同）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。

3、上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

單位應當分別核算享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅優惠政策。

4、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

三、對安置殘疾人單位相關的營業稅優惠政策

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅的辦法。

1、實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位

所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

2、主管地稅機關應按月減征營業稅，本月應繳營業稅不足減征的，可結轉本內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業稅中退還。

3、營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受營業稅優惠政策。

4、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

注：涉及須分別核算和繳納增值稅和營業稅的兼營行為，企業可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個會計內不得變更。

四、對安置殘疾人單位的企業所得稅政策

1、單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本和以后均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

2、對單位按照規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。資料來源：

1、《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）政策執行的時間： 2007年7月1日起

2、《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)

第五篇：殘疾人優惠政策

殘疾人優惠政策

一、稅收優惠........................1

二、減免規費........................1

三、殘疾人如何申請法律幫助或法律援助.................2

四、機關、團體、企業、事業單位必須按比例安排殘疾人就業.............2

五、殘疾人勞動者都有哪些權益？....................2

六、國家對下崗的殘疾職工再就業有什么優惠措施？.............3

七、國家對盲人從業保健和醫療按摩有什么措施？.................3

八、殘疾人接受義務教育享有哪些權利....................3

九、社區如何解決“三無”殘疾人的生活問題.....................4

成都市人民政府關于實施殘疾人優惠政策的通知.............4

一、稅收優惠

（1）殘疾人員個人提供的勞務，免征營業稅。

（2）殘疾人員的所得，由納稅人提出申請，報市地方稅務局審核批準，暫免征收個人所得稅。

（3）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%（含35%）以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

（4）對民政部門舉辦的福利工廠用地，凡安置殘疾人員占生產人員總數35%（含35%）以上的，暫免征收土地使用稅。

二、減免規費

（1）凡殘疾人本人從事手工業、商業、服務業、修理業等，規模較小的，登記費、個協會費、管理費減半收取。規模較大（雇用幫手）的，管理費按核定標準90%收取，個協會費適當收取。

（2）經核實，確屬家庭特別困難的殘疾人從事經營活動的，各所報請局里同意后，可免收登記費、會費和管理費。

（3）獨資企業、合伙企業中的殘疾人就業人員達30%以上的，按福利企業對待，管理費按核定標準的70%收取。

（4）殘疾人領辦獨資企業、合伙企業的，登記費減半收取。

（5）凡殘疾人本人從事圖書、電子游戲、歌舞廳（卡拉ok）、臺球、錄相、影碟出租等經營，規模較小的，管理費免收。規模較大（雇用幫手）的，殘疾就業人員達30%以上（含30%）的，管理費按核定標準50%收取。

三、殘疾人如何申請法律幫助或法律援助

殘疾人遇到侵害或民事糾紛，需向人民法院提起訴訟，確要法律援助或法律幫助，可以直接向當地法律援助中心申請法律援助，也可向指定的殘疾人法律威權機構申請法律援助或法律幫助，還可委托律師事物所或法律服務所辦理有關事項。申請具體流程如上圖所示。

如果當事人對法院一審判決不服，需要提起上訴還可以向二審法院同級的法律援助機構、殘疾人法律維權機構申請援助幫助，具體程序相同。

四、機關、團體、企業、事業單位必須按比例安排殘疾人就業

根據《河南省〈殘疾人保障法〉實施辦法》，《河南省按比例安排殘疾人就業辦法》（省政府[1997]第37號令）規定：本省行政區域的機關、團體、企業、事業單位，均應按不低于本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業，暫時未達到比例的單位，每必須向殘疾人勞動就業服務機構交納殘疾人就業保障 金。

五、殘疾人勞動者都有哪些權益？

《殘疾人保障法》規定：用工單位在職工的招用、聘用、職稱評定、勞動報酬、生活福利、勞動保險等方面，不得歧視殘疾人，并應當為殘疾職工提供適應其特點的勞動條件和勞動保護。

中國殘聯勞動和社會保障部《關于做好下崗殘疾職工基本生活保障和再就業工作的通知》

（中國殘聯教就字[1999]87號）規定：除宣布停產和破產的企業 外，有生產任務的企業，因生產經營出現困難，進行經濟性裁員的企業，進行改組、改制的企業，一般不安排殘疾職工下崗、裁員。殘疾人所在的單位應當鼓勵、幫 助殘疾人參加有關部門組織的文化、藝術、體育和其他有益活動，其在集訓、比賽、表演期間，視為出勤。

六、國家對下崗的殘疾職工再就業有什么優惠措施？

下崗殘疾職工自謀職業或自愿組織起來就業的，殘疾人服務機構應協助所在企業幫助他們選擇項目、安排培訓，工商、稅務等部門和街道、社區在辦營業執照、減免稅費、落實經營場地、籌集資金等方面提供服務。

再就業中心為進入中心的下崗殘疾職工提供崗位需求信息，利用現有的資金、技術場地、設備進行進行針對性的轉業、轉崗訓練。對參加培訓取得證書的，職業介紹機構要在半年內提供三次職業介紹。

凡安排殘疾人就業達不到規定的1.5%的比例的單位，在招錄人員時應先安排下崗殘疾職工，黨政機關、事業單位所需的工勤人員，有適合殘疾人崗位的，應優先安排下崗殘疾職工。

七、國家對盲人從業保健和醫療按摩有什么措施？

地方各級政府和有關部門扶持盲人按摩人員開辦個體、私營及其他形式的按摩機構，鼓勵社會力量興辦盲人按摩機構、安排盲人按摩人員就業。社會醫療機構的按摩、推拿科室和有按摩業務的飯店、浴室、保健康樂機構應優先錄用獲得相應從業資格的盲人按摩人員。

八、殘疾人接受義務教育享有哪些權利

《殘疾人保障法》和《殘疾人教育條例》規定：國家、社會、學校和家庭對殘疾兒童、少年實施義務教育。國家對接受義務教育的殘疾學生免收學費，根據實際情況 減免雜費。國家設立助學金，幫助貧困殘疾學生就學。普通小學、初級中等學校必須招收能適應其學習生活的殘疾兒童、少年入學學習；殘疾人家庭應當幫助殘疾人 接受教育。

九、社區如何解決“三無”殘疾人的生活問題

對無勞動能力、無法定撫養人、無生活來源的殘疾人，屬城鎮戶口的，由社會福利院收養或當地勞動和社會保障部門、民政部門發給最低生活保障金和救濟金；屬農村戶口的，由所在農村基層組織，按五保戶供養的辦法，保障基本生活。

成都市人民政府關于實施殘疾人優惠政策的通知

成府發［2002］60號

各區(市)縣政府，市政府各部門：

為了弘揚中華民族扶弱助殘優良傳統，使全社會更加理解、關心和幫助殘疾人，從解決殘疾人的實際困難出發，切實保障殘疾人以平等權利充分參與社會生活，共享社會物質、文化成果，使殘疾人的合法權益和基本生活得到保障，根據《中華人民共和國殘疾人保障法》和《四川省<中華人民共和國殘疾人保障法>實施辦法》，制定并實施以下優惠>策。

一、本>策享受對象是常住戶口在本市的殘疾人。

二、市政府殘疾人工作協調委員會負責協調、指導、落實殘疾人優惠>策等工作，各成員單位負責具體實施，密切配合，依法行政。

三、企事業單位對殘疾職工作出下崗、辭退、除名、開除等決定時應征求本單位工會組織的意見，一般不宜安排殘疾職工及其配偶下崗。

各級勞動保障部門，將從事個體經營的殘疾人納入社會保障范圍。民政部門對城鎮、農村符合低保條件的殘疾人，全部納入最低生活保障范圍，做到應保盡保。

四、教育部門對接受義務教育的殘疾學生或貧困殘疾人子女(包括隨殘疾人父母在城市生活的子女)根據實際情況減免雜費，市屬普通高級中學、中等專業學校、技工學校、高等院校及成人教育機構在招生時，應當錄取符合分數標準的殘疾考生。

五、殘疾人憑《中華人民共和國殘疾人證》在醫院享受掛號、就診、交費、取藥四優先。

六、為減輕農村殘疾人的負擔，凡被確定為貧困戶的殘疾人家庭應繳納農業稅的，可視其家庭生活情況及殘疾人勞動能力情況給予“農業稅社會減免”照顧，征收辦法按照《四川省農業稅征收管理暫行條例》執行。

七、殘疾人憑《殘疾人證》免費進入市屬非商業性的博物館、紀念館、科技館(宮)、美術館、展覽館、體育場(館)、文化館(室、中心)、科技活動中心、公共圖書館、公園、動物園等公共場所。對盲人、雙下肢殘疾人和其他重度殘疾人，允許1名陪同人員免費進入上述公共場所陪護。

八、盲人憑《殘疾人證》或《免費乘車證》可免費乘坐市內公共汽車；盲人讀物郵政免費寄送；殘疾人乘車時可免費攜帶隨身必備的輔助器具。殘疾人使用市內收費公共廁所憑《殘疾人證》予以免費。殘疾人專用車在(指定)公共停車場免費停放。

九、對我市殘疾人申請從事個體工商業經營，條件具備的，工商、稅務、公安、文化、衛生等有關部門應按>策規定優先辦理，核發執照。工商部門免收管理費，稅務部門按稅收>策給予減免稅照顧。公安、文化部門要在國家允許的范圍內對殘疾人從事文化娛樂經營給予適當的照顧。

十、新建、改建、擴建城市道路、公共設施等，規劃、建設部門要按照國家《關于方便殘疾人使用的城市道路和建>物設計規范》進行設計、施工。對現有道路、公共設施，應當有計劃地按照《規范》進行改造。對殘疾人使用的公共設施要設置無障礙標志。

十一、各法律業務機構要認真貫徹有關法律援助的規定，為符合法律援助條件的殘疾人提供必要的法律援助，對持有縣以上殘疾人聯合會證明的涉及殘疾人權益的事>，優先接待、優先辦理。

各公證處對持鄉、鎮以上殘疾人聯合會證明的貧困殘疾人涉及財產事項需要公證的，酌情減免公證費。

十二、夫妻一方或雙方是殘疾人，持有城鎮戶口的一方申請將其配偶及未成年子女、殘疾人子女轉為城鎮戶口的，有市級醫院出具的傷殘證明，公安機關應按戶籍>策予以優先辦理。

十三、殘疾人住宅安裝有線電視、煤氣等，凡申請安裝地點與戶口所在地一致的，憑《殘疾人證》，安裝單位應優先安裝。

十四、貧困殘疾人經批準在非耕地上建住房，應酌情減免其他相關費用。

農村殘疾人在申請住宅基地時，鄉、鎮人民政府和土地管理部門應當優先安排和辦理手續。

十五、因城市建設規劃需要拆遷殘疾人房屋時，應當本著方便生活的原則在安置房樓層上予以適當照顧。支付臨時安置補助費和搬家費時，對領取城市最低生活保障金的貧困殘疾人應當比規定標準提高20%。

城市房屋拆遷中的殘疾人過渡用房，自行解決確有困難的，由拆遷單位提供周轉用房。

二零零二年九月二十八日