第一篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理

第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國(guó)家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（四）國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對(duì)設(shè)在我區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請(qǐng)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請(qǐng)減征或免征企業(yè)所得稅，由地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn)確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）:

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》（附件2）；

（二）減免稅所屬年度(或季度)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（三）申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國(guó)家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上（含自治區(qū)級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告；

（五）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料(包括補(bǔ)正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對(duì)申請(qǐng)的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請(qǐng)人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請(qǐng)資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請(qǐng)人作出審批決定并抄送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長(zhǎng)的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國(guó)家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；

（十四）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

第十七條 納稅人申請(qǐng)適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的年度起執(zhí)行；

對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)（報(bào)送）備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。

第二十二條

納稅人申請(qǐng)適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)其申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠年度減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；年度減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目年度減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；年度減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項(xiàng)目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）]；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第二十九條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請(qǐng)資料后，在30個(gè)工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但年度終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),附加報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡(jiǎn)單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評(píng)估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及存在問題和建議。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上年度稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣（市、區(qū)）局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺(tái)帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺(tái)帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和年度終了后6月15日前上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和年度終了后6月20日前，上報(bào)所在地級(jí)市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和年度終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級(jí)市地方稅務(wù)局、地級(jí)市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國(guó)家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

第二篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）

山東省地方稅務(wù)局 二○一○年七月 說 明

新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施以來，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了較大變化。為認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，幫助各級(jí)從事企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)人員正確理解和掌握稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)）和《山東省國(guó)家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理方式問題的通知》（魯國(guó)稅發(fā)[2009]68號(hào)）的有關(guān)要求，我們編寫了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）。《指南》以新的企業(yè)所得稅法及相關(guān)配套政策為依據(jù)，以提高企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理為目標(biāo)，從企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批、備案項(xiàng)目的政策規(guī)定、政策依據(jù)、主要報(bào)送資料、重點(diǎn)審查內(nèi)容、申報(bào)表填寫及稅收優(yōu)惠文書等方面，進(jìn)行了全面介紹，希望對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有所參考和幫助。

《指南》以國(guó)家最新頒布的法律法規(guī)為依據(jù)，遇有國(guó)家政策調(diào)整的，以新政策規(guī)定為準(zhǔn)。

山東省地方稅務(wù)局

二○一○年七月

目錄

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）（1）

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式（1）

（一）審批管理（1）

（二）備案管理（2）

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（3）

（一）審批類（3）

1.下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策（3）2.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策（5）3.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（6）4.廣播電視村村通稅收優(yōu)惠政策（9）5.關(guān)于延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征 所得稅優(yōu)惠政策（10）

（二）備案類（12）

1.非營(yíng)利組織免稅收入（12）2.資源綜合利用減計(jì)收入（13）3.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（15）

4.安臵殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除（19）5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè) 所得稅（20）

6.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的 所得免征、減征企業(yè)所得稅（22）

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（24）8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（26）9.小型微利企業(yè)20%稅率（28）10.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（29）11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（32）

12.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等 專用設(shè)備投資額抵免所得稅（34）

13.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（36）

14.其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、集成電路 生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）（38）15.CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策（46）

（三）事后備案類（46）1.國(guó)債利息收入（46）

2.符合條件的企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（47）3.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金 管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入（49）4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（51）5.中國(guó)證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策（52）6.股權(quán)分臵試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策（54）7.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入（55）附表一：非營(yíng)利組織免稅收入備案表（56）附表二：資源綜合利用企業(yè)所得稅減計(jì)收入備案表（57）

附表三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表（58）

附表四

（一）：安臵殘疾人企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案表（60）附表四

（二）：安臵殘疾人名單（61）

附表五：農(nóng)林牧漁項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表（62）附表六：公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表（63）附表七：環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備（64）附表八：技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表（65）附表九：小型微利企業(yè)認(rèn)定表（66）

附表十

（一）：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案（67）附表十

（二）：高新技術(shù)產(chǎn)品匯總表（68）

附表十一：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表（69）附表十二：____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表（70）附表十三：資產(chǎn)折舊、攤銷企業(yè)所得稅備案表（71）附表十四：其他類型企業(yè)減免稅備案表（72）附表十五：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（73）附表十六：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書（74）

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理操作指南（試行）

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理方式分審批管理和備案管理兩種方式。

（一）審批管理

1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)行審批管理的，主要有以下幾種情況：

（1）必須是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，包括國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（2）國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.目前我省實(shí)行審批管理的項(xiàng)目有：（1）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠；（2）轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠；（3）轉(zhuǎn)制文化體制改革企業(yè)；（4）廣播電視村村通稅收政策；

（5）延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策。

（二）備案管理 備案管理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案類包括：

1.符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅；

2.綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；

3.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

4.安臵殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

5.從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅； 6.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征所得稅；

8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅； 9.小型微利企業(yè)20%稅率； 10.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)； 11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

12.購(gòu)臵環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅；

13.固定資產(chǎn)加速折舊；

14.其他減免稅（含軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）； 15.清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施所得稅政策； 16.其他需要事前備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。事后備案類包括： 1.國(guó)債利息收入；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

3.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入； 4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入； 5.中國(guó)證券投資者保護(hù)基金稅收優(yōu)惠政策； 6.股權(quán)分臵試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策； 7.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

（一）審批類

1.下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策（審批期限截止至2010年底）（1）政策規(guī)定：

對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。（2）政策依據(jù)：

①財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]186號(hào)）

②國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）

③山東省財(cái)政廳、山東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（魯財(cái)稅[2009]51號(hào)）

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[2010]10號(hào)）（3）主要報(bào)送資料： ①減免稅申請(qǐng)表；

②縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

③加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》； ④《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查申請(qǐng)減免稅的企業(yè)是否符合財(cái)稅[2005]186號(hào)文件規(guī)定的范圍； ②審查當(dāng)期新招用人員是否屬于財(cái)稅[2005]186號(hào)文件規(guī)定的享受稅收扶持政策對(duì)象；

③審查《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用人員不再享受稅收優(yōu)惠政策； ④審查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同；

⑤審查《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》是否為縣級(jí)以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)；

⑥審查《持<再就業(yè)優(yōu)惠證>人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》是否加蓋了勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記； ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。2.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：

對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，政策執(zhí)行到期后，再延長(zhǎng)2年期限。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2005]14號(hào)）；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；

④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后稅收征收管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]135號(hào)）（部分廢止）；

⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào)）；

⑥《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]36號(hào)）（部分廢止）； ⑦國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等六部門《關(guān)于印發(fā)建設(shè)部等11個(gè)部門（單位）所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方案的通知》（國(guó)科發(fā)政字[2000]300號(hào)）；

⑧財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]137號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①企業(yè)提供的減免稅申請(qǐng)報(bào)告、減免稅申請(qǐng)審批表； ②改制相關(guān)證明材料。包括：有關(guān)部門出具的改制批復(fù)、經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案、改制企業(yè)股權(quán)證明等資料；

③轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計(jì)劃；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①重點(diǎn)審查該企業(yè)是否在國(guó)家或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)名單之內(nèi)；

②審查企業(yè)的改制方案及相關(guān)資料的內(nèi)容是否與企業(yè)所申報(bào)的內(nèi)容保持一致；

③轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)是否將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題；

④對(duì)于更名的轉(zhuǎn)制企業(yè)，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)制企業(yè)提供的批準(zhǔn)單位出具的證明，確認(rèn)更名前后是否為同一單位，且經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)保持一致；

⑤審查企業(yè)的減免稅期限是否準(zhǔn)確。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。3.轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2013年12月31日前免征企業(yè)所得稅；對(duì)2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)： ①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]1號(hào)）；

③財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]2號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]34號(hào)）；

⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；

⑥財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第一批不在文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單的通知》（財(cái)稅[2005]163號(hào)）；

⑦財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第二批不在文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單的通知》（財(cái)稅[2007]36號(hào)）；

⑧財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布第三批不在文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)的文化體制改革試點(diǎn)單位名單的通知》（財(cái)稅[2008]25號(hào)）；

⑨財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部《關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》（財(cái)稅[2009]105號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請(qǐng)審批表；

③文化部門批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制批復(fù)文件復(fù)印件； ④企業(yè)的轉(zhuǎn)制方案；

⑤轉(zhuǎn)制后的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

⑥轉(zhuǎn)制企業(yè)與在職職工簽訂勞動(dòng)合同（須經(jīng)勞動(dòng)部門備案）的復(fù)印件、參加社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄（最近一個(gè)月）； ⑦境外提供文化勞務(wù)收入申請(qǐng)免稅的相關(guān)證明材料； ⑧對(duì)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，還應(yīng)提供文化體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具的同意更名函復(fù)印件；

⑨整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明； ⑩引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；

{11}稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查轉(zhuǎn)制文化企業(yè)是否在國(guó)家或試點(diǎn)地區(qū)文化部門公布的名單之內(nèi)；企業(yè)名稱是否與批復(fù)文件保持一致；對(duì)于企業(yè)更名的，應(yīng)重點(diǎn)審查其主營(yíng)業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，發(fā)生變化的，應(yīng)要求其重新認(rèn)定； ②審查轉(zhuǎn)制企業(yè)是否已按企業(yè)模式進(jìn)行運(yùn)作，包括： A、轉(zhuǎn)制企業(yè)是否按企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

B、是否與在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)； ③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要審核的其他內(nèi)容（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠行次”中。4.廣播電視村村通稅收優(yōu)惠政策（1）政策規(guī)定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，3年內(nèi)不計(jì)征企業(yè)所得稅； 對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]17號(hào)）；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： ①企業(yè)提供的優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請(qǐng)審批表； ③經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)證明文件； ④享受村村通營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區(qū)（鎮(zhèn)）、街道辦事處、區(qū)委會(huì)（村）的劃分標(biāo)準(zhǔn)；

⑥企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況說明，主要包括應(yīng)稅收入和免稅收入結(jié)構(gòu)情況；成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等； ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位，審查有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入是否為從農(nóng)村居民用戶取得的；

②對(duì)經(jīng)營(yíng)有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的所得是否為從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，相關(guān)成本費(fèi)用扣除是否合理。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。5.關(guān)于延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優(yōu)惠政策

（1）政策規(guī)定：

對(duì)符合一定條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，在2010年底前免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2004]132號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2006]148號(hào)）；

⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2009]131號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： ①企業(yè)提供的免稅申請(qǐng)報(bào)告； ②企業(yè)填寫的優(yōu)惠申請(qǐng)審批表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)及相關(guān)的《執(zhí)業(yè)證書》（復(fù)印件）；

④收入明細(xì)資料；

⑤銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件；

⑥免稅收入單獨(dú)核算及成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r的說明； ⑦企業(yè)生產(chǎn)需要的其他輔助條件的情況說明。內(nèi)容包括：取得文件規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員名單及占企業(yè)全部生產(chǎn)人員的比例說明；專用設(shè)備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓(xùn)練室設(shè)立情況說明等；

⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

主要是對(duì)照財(cái)稅[2004]132號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行審核： ①對(duì)照財(cái)稅[2004]132號(hào)文件所附目錄，核對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，是否在《中國(guó)傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍之內(nèi)；

②審查企業(yè)是否以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的銷售收入占企業(yè)全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③審查企業(yè)是否為查賬征收企業(yè)，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入是否能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算； ④審查企業(yè)提供的其他輔助條件的情況，確認(rèn)其是否符合國(guó)家規(guī)定。

（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”中。

（二）備案類

1.非營(yíng)利組織免稅收入（1）政策規(guī)定: 符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條、第八十五條；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)）；

⑤《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》（1998年國(guó)務(wù)院令250號(hào)）； ⑥《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（1998年國(guó)務(wù)院令251號(hào)）；

⑦《基金會(huì)管理?xiàng)l例》（2004年國(guó)務(wù)院令第400號(hào)）； ⑧《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004]7號(hào)）； ⑨《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第411號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《非營(yíng)利組織免稅收入備案表》； ②非營(yíng)利組織章程和社會(huì)團(tuán)體登記章程； ③非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定文件復(fù)印件； ④非營(yíng)利組織各項(xiàng)收入明細(xì)表； ⑤取得免稅收入的各項(xiàng)證明材料：對(duì)于接受的其他單位和個(gè)人的捐贈(zèng)收入，應(yīng)提供由省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收入憑據(jù)；對(duì)于取得的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，應(yīng)提供政府部門出具的撥款文件及與此相對(duì)應(yīng)的銀行入賬證明；省以上民政、財(cái)政部門收取會(huì)費(fèi)的文件規(guī)定及收取會(huì)費(fèi)的明細(xì)；對(duì)于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應(yīng)提供銀行出具的計(jì)息證明； ⑥對(duì)免稅收入與其他收入分別核算的情況說明； ⑦稅務(wù)部門要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①申請(qǐng)免稅的非營(yíng)利組織，與財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定的享受免稅資格的非營(yíng)利組織名稱是否一致；

②審查非營(yíng)利組織取得的免稅收入與其他收入是否分別核算；

③審查該組織申請(qǐng)免稅的免稅條件是否發(fā)生變化，對(duì)于免稅條件發(fā)生變化不再符合免稅條件的，不再享受優(yōu)惠，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；

④審查該組織在享受稅收優(yōu)惠政策期間，是否有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為；

⑤審核該組織是否有通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱慝、分配該組織財(cái)產(chǎn)的行為； ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅申報(bào)表附表五第4行“符合條件的非營(yíng)利組織收入”中。2.資源綜合利用減計(jì)收入（1）政策規(guī)定：

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條； ③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅[2008]117號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]47號(hào)）； ⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]185號(hào)）；

⑥《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]567號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： ①《資源綜合利用企業(yè)所得稅減計(jì)收入備案表》； ②省經(jīng)信委、財(cái)政、國(guó)、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件。其中，年產(chǎn)3000萬塊磚瓦、5萬立方米砌塊及以下的企業(yè)，應(yīng)提供市經(jīng)信委、財(cái)政、國(guó)、地稅聯(lián)合下發(fā)的資源綜合利用企業(yè)資格批準(zhǔn)文件復(fù)印件及《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件；

③企業(yè)提供的關(guān)于產(chǎn)品原料使用情況的說明（應(yīng)主要針對(duì)原料名稱與比例）、關(guān)于產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的國(guó)家或相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（文件）的關(guān)系的說明等；

④企業(yè)提供符合《目錄》規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬復(fù)印件；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容: ①對(duì)照《資源綜合利用認(rèn)定證書》及批準(zhǔn)文件，審查企業(yè)是否為2008以后新認(rèn)定的企業(yè)；申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品與批準(zhǔn)的產(chǎn)品是否一致；

②對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的資源綜合利用產(chǎn)品與《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）進(jìn)行對(duì)照，進(jìn)一步審查其技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；

③企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理； ④核對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的減免稅金額是否與企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料信息相符；

⑤企業(yè)中間是否出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合《目錄》規(guī)定條件的情況；

⑥稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第7行“企業(yè)綜合利用資源、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”中。3.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（1）政策規(guī)定：

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條； ③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)，省局以魯?shù)囟惏l(fā)[2008]16號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)）；

④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和相應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件；

③企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出明細(xì)賬復(fù)印件； ④自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。其中，自主開發(fā)的還應(yīng)同時(shí)提供勞動(dòng)合同復(fù)印件和工資發(fā)放明細(xì)表；

⑤自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（格式見國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）；

⑥企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件；

⑦委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件； ⑧對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)加蓋受托方公章的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)支出情況，委托方開具的發(fā)票和銀行付款憑證的復(fù)印件；

⑨研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料； ⑩省及省以上經(jīng)信或科技部門相關(guān)證明（能夠證明該項(xiàng)目屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》（國(guó)家發(fā)改委等部門2007第6號(hào)公告）范圍，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動(dòng)作用的文件、計(jì)劃或建議書復(fù)印件）；

{11}對(duì)于集團(tuán)公司分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用的，還應(yīng)報(bào)送集團(tuán)公司集中開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、協(xié)議或合同、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和分?jǐn)偙恚弧都瘓F(tuán)公司集中提取研究開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予稅前扣除表》（格式見魯?shù)囟惏l(fā)[2009]16號(hào)）；

{12}稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，了解該項(xiàng)目是否屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南的范圍，是否取得專項(xiàng)撥款，該項(xiàng)撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；

②審閱企業(yè)研發(fā)支出是否按項(xiàng)目實(shí)行專賬管理，對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用不能與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，或未按項(xiàng)目分別歸集的不得加計(jì)扣除；歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額； ③核對(duì)企業(yè)填報(bào)的《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表》和企業(yè)報(bào)送的研發(fā)支出明細(xì)，確認(rèn)企業(yè)申請(qǐng)的加計(jì)扣除金額的準(zhǔn)確性；對(duì)實(shí)行委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方不能提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)的，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用不得加計(jì)扣除； ④審查企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目與科技、經(jīng)信部門立項(xiàng)的項(xiàng)目是否保持一致，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目與立項(xiàng)的項(xiàng)目有異議的，應(yīng)要求企業(yè)提供相關(guān)部門出具的證明； ⑤審查時(shí)還應(yīng)注意：

A、研發(fā)費(fèi)用必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，不同的研發(fā)費(fèi)用不得合并計(jì)算；

B、對(duì)于企業(yè)在一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額； C、區(qū)分研發(fā)費(fèi)用是應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，還是計(jì)入無形資產(chǎn)； D、研發(fā)費(fèi)用中歸集的折舊費(fèi)用，僅限于專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊，非研究專用設(shè)備折舊不得計(jì)入； E、審查研發(fā)項(xiàng)目編制及人員情況等資料，確定企業(yè)實(shí)際發(fā)生工資薪金是否為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員的工資薪金（執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)參照國(guó)稅函[2009]3號(hào)）；

⑥集團(tuán)公司集中分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)用的，應(yīng)審核集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，確認(rèn)分?jǐn)偟暮侠硇浴?duì)不提供協(xié)議（合同）或協(xié)議（合同）中各方權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ú磺宄模芯块_發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除； ⑦稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用”中。計(jì)入無形資產(chǎn)按150%攤銷額應(yīng)填入附表三第46行“無形資產(chǎn)攤銷”和附表九第15行“無形資產(chǎn)”。4.安臵殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除（1）政策規(guī)定：

企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于安臵殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《安臵殘疾人企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案表》； ②企業(yè)與殘疾職工簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件； ③殘疾人證書的復(fù)印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)記錄的復(fù)印件； ⑤銀行為殘疾職工的代發(fā)工資明細(xì)； ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①企業(yè)申報(bào)殘疾人名單是否與工資支付、基本社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄明細(xì)、殘疾人證件、簽定勞務(wù)用工合同一致； ②企業(yè)享受安臵殘疾人加計(jì)扣除是否同時(shí)具備財(cái)稅[2009]70號(hào)第三條規(guī)定的條件；審查時(shí)應(yīng)注意： A、安臵的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合； B、企業(yè)向每位殘疾人實(shí)際支付的工資不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資的標(biāo)準(zhǔn)；

C、安臵殘疾人員享受加計(jì)扣除的工資，不包括為殘疾職工發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金； ③稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第11行“安臵殘疾人員所支付的工資”中。

5.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅

（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條； ③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）； ④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]850號(hào)）。

（3）主要報(bào)送資料：

①《農(nóng)林牧漁項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表》；

②企業(yè)申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)提供該項(xiàng)目生產(chǎn)加工工藝流程說明；

③企業(yè)同時(shí)具有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送減免稅項(xiàng)目與其他項(xiàng)目分別核算、相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)和標(biāo)準(zhǔn)等情況說明； ④申請(qǐng)減免稅應(yīng)附送相關(guān)資格證明材料，如： A、遠(yuǎn)洋捕撈減免稅，應(yīng)報(bào)遠(yuǎn)洋捕撈許可證復(fù)印件； B、農(nóng)作物新品種減免稅，應(yīng)報(bào)農(nóng)作物品種審定委員會(huì)頒發(fā)的審定證書復(fù)印件；

C、種子生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目減免稅，應(yīng)附各級(jí)農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門核發(fā)的種子生產(chǎn)許可證或經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)許可證復(fù)印件； D、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)附養(yǎng)殖的品種說明及租賃水域的合同或協(xié)議書、證明等。E、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目減免稅，應(yīng)報(bào)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項(xiàng)目計(jì)劃書（農(nóng)技推廣，按照《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對(duì)于按規(guī)定可不辦理許可證的，應(yīng)附相關(guān)的資料進(jìn)行說明；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①對(duì)照企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍和相關(guān)證件，核實(shí)企業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，具體參照國(guó)家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005本）》中的限制和淘汰類。②農(nóng)產(chǎn)品初加工，應(yīng)對(duì)照財(cái)稅[2009]149號(hào)規(guī)定和企業(yè)提供的生產(chǎn)加工工藝流程說明，核查企業(yè)所從事的項(xiàng)目是否屬于國(guó)家規(guī)定的減免稅范圍；

③企業(yè)同時(shí)具有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)判定核算及期間費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠怼⑦m當(dāng)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第15-28行相應(yīng)的欄次中。

6.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅（1）政策規(guī)定： 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅（公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅，指企業(yè)自公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七、八十九條；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅[2008]116號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]46號(hào)）； ⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]80號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）范圍項(xiàng)目投資的居民企業(yè)，應(yīng)從該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報(bào)送如下資料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

①《公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件； ③工程施工合同復(fù)印件；

④申請(qǐng)項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件； ⑤申請(qǐng)項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；

⑥如果企業(yè)同時(shí)從事多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送公共基礎(chǔ)設(shè)施單獨(dú)核算的情況說明及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑦取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件； ⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①通過有關(guān)部門批準(zhǔn)文件，比照企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目和國(guó)家發(fā)布的公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄內(nèi)規(guī)定的范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否一致；該項(xiàng)目應(yīng)是2008年1月1日后經(jīng)有關(guān)政府部門批準(zhǔn)并投資經(jīng)營(yíng)的；

②審查企業(yè)提供的會(huì)計(jì)憑證、施工合同，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該公共基礎(chǔ)設(shè)施投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，且該收入取得時(shí)間與申請(qǐng)期限是否一致；

③審查企業(yè)的施工合同及承包合同，判定該項(xiàng)目是否屬于承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)或企業(yè)內(nèi)部自建自用；

④對(duì)企業(yè)同時(shí)從事多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)照企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；

⑤屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)要求企業(yè)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料，以確定受讓方是否能夠承續(xù)享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠；是否屬于減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的；

⑥審查企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，是否自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅； ⑦稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第29行“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”中。

7.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條；

③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅[2009]166號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②按照財(cái)稅[2009]166號(hào)不同類別不同項(xiàng)目所規(guī)定條件，報(bào)送有關(guān)的證明材料。

如根據(jù)全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立的，應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目所依據(jù)的規(guī)劃文件復(fù)印件（并對(duì)其中涉及本項(xiàng)目的規(guī)定應(yīng)進(jìn)行特別標(biāo)注）；對(duì)于需要通過相關(guān)驗(yàn)收的，應(yīng)提供驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等；

③該項(xiàng)目的主要工藝或功能說明及促進(jìn)環(huán)境保護(hù)或節(jié)能節(jié)水的作用；

④如果企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目單獨(dú)核算的情況說明，及相關(guān)期間費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)等情況說明；

⑤取得第一筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件； ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查企業(yè)申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目是否在財(cái)稅[2009]166號(hào)目錄規(guī)定的范圍之內(nèi)，同時(shí)審查該項(xiàng)目是否符合減免稅條件； ②審查企業(yè)提供的發(fā)票、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料，核實(shí)企業(yè)申報(bào)的收入是否為該項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，且該收入取得時(shí)間與申請(qǐng)期限是否一致；

③企業(yè)同時(shí)從事多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，審查企業(yè)提供的分別核算和期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說明，確認(rèn)其分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、適當(dāng)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”行次中。8.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征所得稅（1）政策規(guī)定：

企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條； ③國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②對(duì)于居民企業(yè)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料： A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）復(fù)印件；

B、省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明復(fù)印件； ③對(duì)于居民企業(yè)向境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料： A、技術(shù)出口合同（副本）復(fù)印件；

B、省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

C、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

④與實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入相對(duì)應(yīng)的發(fā)票復(fù)印件； ⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)情況說明及相關(guān)證據(jù)；

⑥實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； ⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查認(rèn)合同雙方是否經(jīng)有權(quán)部門認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的當(dāng)事人與納稅人名稱、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目是否一致；

②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)算范圍，是否僅指履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的技術(shù)性收入，銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入不得包含在內(nèi)；對(duì)于企業(yè)取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，應(yīng)認(rèn)真界定是否屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的環(huán)節(jié)；其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)時(shí)間參照企業(yè)所得稅實(shí)施條例第二十條第二款特許權(quán)使用費(fèi)的確認(rèn)原則； ③審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的計(jì)稅基礎(chǔ)是否完整、準(zhǔn)確，其攤銷額是否合理、適當(dāng)；

④審查企業(yè)提供的相關(guān)稅費(fèi)、合同簽訂、律師費(fèi)等相關(guān)的費(fèi)用及其他支出，是否均取得與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)有效的稅票及發(fā)票；

⑤通過企業(yè)提供的相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傉f明，確認(rèn)其期間費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑦m當(dāng)；

⑥稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第31行“符合規(guī)定條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”中。9.小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定：

小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條； ③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國(guó)稅函[2008] 251號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）；

⑤《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》（國(guó)家發(fā)改委[2005]40號(hào)令）；

⑥《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員、商務(wù)部令第57號(hào)）；

⑦《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函[2008]650號(hào)）； ⑧《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）； ⑨財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料： ①《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》；

②企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（從事行業(yè)證明）；

③證明從業(yè)人數(shù)資料，如工資發(fā)放明細(xì)表等； ④企業(yè)所屬月份會(huì)計(jì)報(bào)表； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容: ①審查該企業(yè)是否為居民企業(yè)，是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件；

②審查企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè)（參照國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目參照國(guó)家發(fā)展改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005本）》中的限制和淘汰類）； ③享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，是否為查賬征收企業(yè)；

④稅務(wù)部門認(rèn)為其他需要核實(shí)的內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

①預(yù)繳時(shí)，在填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積，填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

②申報(bào)時(shí)，應(yīng)填入企業(yè)所得稅申報(bào)表附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。10.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（1）政策規(guī)定：

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條； ③《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>》(國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào))； ④《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>》(國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào))；

⑤《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅備案表》； ②省級(jí)以上科技部門頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件； ③企業(yè)研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

④企業(yè)當(dāng)人員結(jié)構(gòu)情況說明，對(duì)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用及人員結(jié)構(gòu)比例發(fā)生變化的，應(yīng)單獨(dú)說明； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容： ①審查是否為查賬征收企業(yè)；

②高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)名稱與申請(qǐng)企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內(nèi)；

③對(duì)于新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在納稅申報(bào)前，應(yīng)按照國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)審查企業(yè)認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求；

④審核企業(yè)減免研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目的設(shè)臵和各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍是合理；審查企業(yè)自認(rèn)定前三個(gè)會(huì)計(jì)（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間）至減免研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例是否符合要求（參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條第四款確定的比例）；研究開發(fā)費(fèi)用的范圍應(yīng)按照國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)第四條的規(guī)定進(jìn)行歸集。在審核中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

A：企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不得低于60%；

B：委托外部研究開發(fā)的投入額按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額； C：為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，除國(guó)家另有規(guī)定外，一般不得超過研究開發(fā)費(fèi)用的10%；

D：該范圍歸集的研發(fā)費(fèi)用僅作為計(jì)算認(rèn)定條件的標(biāo)準(zhǔn)，不適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定。

⑤審查企業(yè)申請(qǐng)減免大專以上學(xué)歷科技人員及其中研發(fā)人員（簽訂一年以上勞動(dòng)合同）占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

⑥審查已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否占企業(yè)申請(qǐng)減免總收入的60%以上；應(yīng)注意未經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不得合并計(jì)算； ⑦地稅部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第35行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”中。11.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

（1）政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條； ③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）；

④《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）；

⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令[2005]39號(hào)）；

⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令[2003]2號(hào)）；

⑦科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）； ⑧《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》； ②經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）復(fù)印件；

③關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；

④中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件等相關(guān)資料，如投資多個(gè)企業(yè)，應(yīng)分戶報(bào)送；

⑤中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等說明； ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①按照《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令[2005]第39號(hào)）和國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)規(guī)定，審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門檢查合格；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作等情況，核對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是否符合相關(guān)要求；

②審查中小高新技術(shù)企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料，核對(duì)投資當(dāng)年中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否有效，該中小高新技術(shù)企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)指標(biāo)是否符合規(guī)定條件；

③審查中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、高新技術(shù)證書、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)資料，判定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)持有時(shí)間是否符合規(guī)定； ④抵扣額的計(jì)算是否準(zhǔn)確、適當(dāng)； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”中。

12.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免所得稅（1）政策規(guī)定：

企業(yè)購(gòu)臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條； ③財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]48號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局《關(guān)于公布<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）>的通知》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）； ⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財(cái)稅[2008]115號(hào)）；

⑥財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《_____專用設(shè)備企業(yè)所得稅抵免備案表》；

②企業(yè)購(gòu)臵專用設(shè)備的相關(guān)說明（按設(shè)備名稱單項(xiàng)說明），內(nèi)容應(yīng)包括：A：企業(yè)概況；B：企業(yè)購(gòu)臵并投入使用該設(shè)備的情況，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說明該設(shè)備在相應(yīng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說明及專用設(shè)備投入使用后的實(shí)際效果；C：購(gòu)臵專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；D：對(duì)申請(qǐng)享受優(yōu)惠的專用設(shè)備本是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明； ③設(shè)備說明書中相應(yīng)參數(shù)系數(shù)部分和購(gòu)買合同（或融資租賃合同）中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分復(fù)印件； ④購(gòu)買設(shè)備的發(fā)票復(fù)印件；

⑤所申請(qǐng)?jiān)O(shè)備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)賬復(fù)印件； ⑥經(jīng)經(jīng)信、財(cái)政、國(guó)地稅聯(lián)合認(rèn)定的環(huán)保專用設(shè)備文件復(fù)印件；

⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容： ①企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備名稱與《目錄》內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備名稱、發(fā)票開具的設(shè)備名稱保持一致； ②審核企業(yè)申請(qǐng)的設(shè)備投資額是否僅指專用設(shè)備發(fā)票入賬價(jià)值，不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試、相關(guān)配件等費(fèi)用； ③對(duì)照企業(yè)提供的說明和購(gòu)買合同中相關(guān)技術(shù)約定或協(xié)議部分，核對(duì)企業(yè)所申報(bào)設(shè)備的參數(shù)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域是否與《目錄》一致；

④企業(yè)專用設(shè)備購(gòu)臵資金來源是否為自籌資金或銀行貸款； ⑤審查設(shè)備是否投入使用，投入使用的設(shè)備是否與企業(yè)申請(qǐng)享受優(yōu)惠的設(shè)備保持一致；

⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的，審查是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)；

⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第41-43行相應(yīng)的設(shè)備行次中。

13.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（1）政策規(guī)定：

①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)；

②集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年；

③企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條； ②《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條； ③《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）；

④財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；

⑤發(fā)展改革委、信息產(chǎn)業(yè)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>》的通知》(發(fā)改高技[2005]2136號(hào))。（3）主要報(bào)送資料：

①《固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷備案表》； ②企業(yè)申請(qǐng)加速折舊或攤銷情況說明。內(nèi)容包括：A：需要實(shí)行加速折舊的固定資產(chǎn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的功能、工藝流程圖；B：實(shí)行加速折舊的原因及情況說明；對(duì)企業(yè)購(gòu)臵的已使用過的固定資產(chǎn)，還應(yīng)提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)已使用年限、新舊程度、技術(shù)部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項(xiàng)資產(chǎn)購(gòu)臵的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)的明細(xì)賬復(fù)印件； ④被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況的說明； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①審查申請(qǐng)加速折舊資產(chǎn)是否屬于政策規(guī)定范圍和加速折舊的條件；

②對(duì)企業(yè)申請(qǐng)加速折舊的固定資產(chǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其使用環(huán)境及狀況進(jìn)行核查，并核對(duì)其購(gòu)臵發(fā)票，確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)確為該企業(yè)擁有并投入使用；

③審核企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算分析其最低折舊年限是否不低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)臵已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成電路生產(chǎn)企業(yè)有無將非生產(chǎn)性設(shè)備混入生產(chǎn)性設(shè)備享受縮短折舊年限優(yōu)惠； ⑤稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填企業(yè)所得稅申報(bào)表附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》和 附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》。14.其他減免稅（軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)）軟件生產(chǎn)企業(yè)：（1）政策規(guī)定：

我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條； ②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）；

③中華人民共和國(guó)工業(yè)和和信息化部《軟件產(chǎn)品管理辦法》(工信部令[2009]第009號(hào))；

④國(guó)家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(發(fā)改高技[2005]2669號(hào))；

⑤信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號(hào)）；

⑥信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法>的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號(hào)）； ⑦國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定（國(guó)發(fā)[2004]16號(hào)）。（3）主要報(bào)送資料：

①《其他類型企業(yè)減免稅備案表》；

②省軟件產(chǎn)業(yè)主管部門核發(fā)的有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件；由本企業(yè)開發(fā)或擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，還應(yīng)提供軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書復(fù)印件；對(duì)于提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的證書復(fù)印件；

③國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠、申請(qǐng)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅的，還應(yīng)提供國(guó)家有關(guān)部門的認(rèn)定文件或證書復(fù)印件； ④獲利說明；

⑤職工花名冊(cè)及從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員花名冊(cè)；

⑥企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品列表（含本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品）及其相應(yīng)的銷售收入明細(xì)（對(duì)于自產(chǎn)軟件收入應(yīng)單獨(dú)標(biāo)注說明），軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表；

⑦稅務(wù)部門要求報(bào)送的其他資料。（4）重點(diǎn)審核內(nèi)容：

①通過企業(yè)對(duì)獲利的說明材料及以前匯繳情況，確認(rèn)企業(yè)申報(bào)的首個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的是否準(zhǔn)確； ②判斷國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)是否符合稅法規(guī)定條件；

③確認(rèn)相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例要求。軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；

④審核確認(rèn)是否存在惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為； ⑤稅務(wù)部門認(rèn)為需要核實(shí)的其他內(nèi)容。（5）納稅申報(bào)表填寫：

該項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五第38行“其他”中。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

（1）政策規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。（2）政策依據(jù)：

①《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十六條；

第三篇：廣西地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

桂地稅發(fā)[2009]150號(hào) 2009-09-28

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為了加強(qiáng)和完善我區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告自治區(qū)地稅局。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱 “企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱 “備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理 第八條

審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國(guó)家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（四）國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對(duì)設(shè)在我區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請(qǐng)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請(qǐng)減征或免征企業(yè)所得稅，由地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。

納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠。

第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》（附件2）；

（二）減免稅所屬（或季度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（三）申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國(guó)家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上（含自治區(qū)級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告；

（五）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)材料后，應(yīng)按《主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī) 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料（包括補(bǔ)正資料），應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對(duì)申請(qǐng)的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅

涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請(qǐng)人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料返回納稅人。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請(qǐng)資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請(qǐng)人作出審批決定并抄送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長(zhǎng)的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍:

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企

業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國(guó)家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十一）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；

（十三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

第十七條 納稅人申請(qǐng)適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)（報(bào)送）備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）；

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。

第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。

第二十二條 納稅人申請(qǐng)適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)其申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）:

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項(xiàng)目所得核算情況說明［涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要 求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）］；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請(qǐng)資料后，在30個(gè)工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。

第三十條 有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，附加報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡(jiǎn)單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用

情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容:

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容:享受稅收優(yōu)惠納稅人的基木情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評(píng)估內(nèi)容:納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減變化情況和增減比率；納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括:納稅人基木情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及存在問題和建議。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣（市、區(qū)）局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺(tái)帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺(tái)帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報(bào)所在地級(jí)市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括:稅收優(yōu)惠基木情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級(jí)市地方稅務(wù)局、地級(jí)市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法>（試行）的通知》（桂政發(fā)［2005］294號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國(guó)家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

附件1－2略

附件3：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、審批類減免稅優(yōu)惠申請(qǐng)資料的接收

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)接收納稅人提交的企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的申請(qǐng)資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)事項(xiàng)對(duì)需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。

（一）對(duì)不屬于審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

（二）納稅人提交的減免稅申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)資料的5個(gè)工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部?jī)?nèi)容的，將資料退回納稅人。

（三）納稅人申請(qǐng)的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)予以接收減免稅申請(qǐng)資料。并將申請(qǐng)資料傳遞給負(fù)責(zé)稅源管理的部門。

二、審批類減免稅優(yōu)惠的調(diào)查核實(shí)

稅源管理部門應(yīng)在接收申請(qǐng)資料之日起7個(gè)工作日內(nèi)指派2名以上稅收管理員開展調(diào)查核實(shí)工作。

稅收管理員應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，調(diào)查核實(shí)的主要內(nèi)容包括：納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)情況、減免稅申請(qǐng)項(xiàng)目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關(guān)性和適用優(yōu)惠政策的正確性。根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請(qǐng)資料的真實(shí)性，形成書面調(diào)查報(bào)告、填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附表十六）后移交縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗審核

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請(qǐng)資料之日起3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)進(jìn)行政策審核，形成書面意見。并填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目申報(bào)資料移送書》（附件二十一）報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收申請(qǐng)資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和審核情況進(jìn)行審核，并簽署意見。

五、移送有權(quán)審批機(jī)關(guān)

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在本單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見之日起3個(gè)工作日 內(nèi)按照移送制度的要求移

送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

附件4－11略

附件12:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、事先備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料的受理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)受理納稅人提交的企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目申請(qǐng)資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)事項(xiàng)對(duì)需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。(一)對(duì)不屬于事先備案類稅收優(yōu)惠范圍的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

(二)納稅人提供的稅收優(yōu)惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到備案資料的5個(gè)工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部?jī)?nèi)容的，將資料退回納稅人。

(三)納稅人申請(qǐng)的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理其稅收優(yōu)惠備案資料。并將申請(qǐng)資料傳遞給負(fù)責(zé)管戶的稅收管理員。

二、稅收管理員審核

稅收管理員應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請(qǐng)資料的真實(shí)性，形成書面審核意見，并記錄在案后傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗復(fù)核

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和稅收管理員審核意見進(jìn)行政策審核，重點(diǎn)對(duì)納稅人申請(qǐng)適用政策的復(fù)核，形成書面復(fù)核意見，并記錄在案后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和審核情況進(jìn)行政策審批，決定是否同意備案申請(qǐng)，并簽署審批意見后將申請(qǐng)資料和審批結(jié)果退回稅收政策管理崗。

五、備案文書制作和送達(dá)

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起1個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)崗的審批意見，同意備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件十一)。并將以上文書移交受理崗和稅收管理員，由受理崗?fù)ㄖ{稅人前來領(lǐng)取。

附件13－19略

第四篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅前扣除后續(xù)管理

?2009?147號(hào)

杭州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除、延續(xù)抵免事項(xiàng)后續(xù)管理規(guī)定的通知

各稅務(wù)分局：

為貫徹落實(shí)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?、實(shí)施條例及其規(guī)范性文件，規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除和延續(xù)抵免事項(xiàng)的管理，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，現(xiàn)對(duì)稅收優(yōu)惠、稅前扣除、延續(xù)抵免事項(xiàng)管理規(guī)定如下：

一、管理項(xiàng)目分類

根據(jù)管理方式的不同，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、稅前扣除項(xiàng)目管理 分為審批類項(xiàng)目、審核備案類項(xiàng)目和自行申報(bào)類項(xiàng)目。

（一）審批類項(xiàng)目，包括：

1、?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅[2008]1號(hào)）附件?執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表?所列舉項(xiàng)目；

2、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅；

3、資產(chǎn)損失稅前扣除。

（二）備案類項(xiàng)目，包括：

1、從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得；

2、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

3、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

4、企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免；

5、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

6、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；

7、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

9、企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

10、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

11、符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

12、小型微利企業(yè)適用低稅率；

13、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除;

14、彌補(bǔ)以前虧損；

（三）自行申報(bào)類項(xiàng)目，包括：

1、國(guó)債利息收入免稅；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

3、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

4、符合條件的財(cái)政性資金；

5、企業(yè)取得的政策性搬遷收入；

6、廣告費(fèi)稅前扣除；

7、持有5年以上的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得等分期確認(rèn)所得。

二、納稅人應(yīng)報(bào)送的相關(guān)資料明細(xì)

（一）審批類項(xiàng)目

— 2 —

1、吸納下崗再就業(yè)人員稅收優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表?（2份）；（2）?企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明?復(fù)印件（1份）（3）?持?杭州市就業(yè)援助證?人員本在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表?（1份）

（4）?就業(yè)援助證?復(fù)印件（1份）

（5）安置企業(yè)與安置人員簽訂的一年以上（含）勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件（1份）

（6）安置企業(yè)工資支付憑證（工資表）復(fù)印件（1份）（7）安置企業(yè)為安置人員個(gè)人參加并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄復(fù)印件（1份）

（8）、?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

2、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富

余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所得稅優(yōu)惠。

（1）、?浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表?（2份）（2）、財(cái)政部門出具的?“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明?復(fù)印件（1份）（3）、經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明復(fù)印件（1份）

（4）、經(jīng)貿(mào)部門出具的?產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明?（或?產(chǎn)權(quán)變更證明?）復(fù)印件（1份）

對(duì)中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，上述三項(xiàng)是指由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司（總公司）出具的認(rèn)定證明及有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案復(fù)印件（1份）

— 3 —（5）、勞動(dòng)保障部門出具?經(jīng)濟(jì)實(shí)體安置富余人員認(rèn)定證明?復(fù)印件（1份）

（6）、經(jīng)濟(jì)實(shí)體職工花名冊(cè)復(fù)印件（1份）

（7）、原企業(yè)與安置的富余人員勞動(dòng)關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實(shí)體與富余人員簽訂的新的勞動(dòng)合同（副本）復(fù)印件（1份）（8）、經(jīng)濟(jì)實(shí)體工資支付憑證（工資表）復(fù)印件（1份）（9）、經(jīng)濟(jì)實(shí)體為所安置的富余人員個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄復(fù)印件（1份）

（10）、?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

3、文化體制改革所得稅優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表?（2份）（2）、文化體制改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室認(rèn)定文件（1份）（3）、有關(guān)部門出具的改制批復(fù)及經(jīng)批準(zhǔn)的改制方案（1份）（4）、轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料（1份）（5）、?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

4、科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制所得稅優(yōu)惠。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局減免稅費(fèi)基金申請(qǐng)審批表?（2份）（2）轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料（1份）

（3）轉(zhuǎn)制后中介機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、減免科研機(jī)構(gòu)投入資本情況表（1份）

（4）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

5、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（1）書面申請(qǐng)報(bào)告（1份）

（2）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表（2份）（3）經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)惠通知書或有關(guān)部門核準(zhǔn)文件復(fù)— 4 — 印件（1份）

（4）經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表復(fù)印件（1份）

（5）以前經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表復(fù)印件（1份）

（6）抵免及國(guó)產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置前一年企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)報(bào)告及匯算清繳申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅憑證（各1份）

（7）稅務(wù)文書受理清單（1份）

6、資產(chǎn)損失稅前扣除

（1）?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請(qǐng)報(bào)告?(2份)；

（2）?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除申請(qǐng)表?及相關(guān)明細(xì)表(3份)；

（3）具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告(2份)；（4）?企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法?（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定的各類損失相關(guān)證據(jù)和依據(jù)(2份)；

（5）、?稅務(wù)文書附送資料清單?(2份)

（二）備案類項(xiàng)目

1、從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）從事列舉項(xiàng)目的證明資料、文件，遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)須提供?遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書?復(fù)印件（1份）（4）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

2、軟件、集成電路及動(dòng)漫企業(yè)。

— 5 —（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）軟件企業(yè)（或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或動(dòng)漫企業(yè)）認(rèn)定文件或證書及年檢記錄復(fù)印件（1份）

（4）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的企業(yè)相關(guān)認(rèn)定材料（1份）

（5）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)報(bào)送國(guó)家發(fā)改委等部門頒發(fā)的認(rèn)定文件（1份）

（6）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定材料（1份）

（7）經(jīng)認(rèn)定后至獲利的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表（第一年申請(qǐng)享受時(shí)需提供）（各1份）

（8）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

3、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定證明復(fù)印件（1份）（4）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

4、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得。（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）

（3）國(guó)務(wù)院或有權(quán)限政府投資主管部門核準(zhǔn)文件（1份）（4）項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件（1份）；（5）項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件（1份）（6）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

— 6 —

5、企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）專用設(shè)備購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件（1份）

（3）專用設(shè)備已投入使用的聲明及政府有關(guān)主管部門的相關(guān)認(rèn)定材料（1份）

（4）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

6、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管地稅機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果的相關(guān)證明材料，如專利權(quán)證書、納稅人擁有技術(shù)成果的說明等（1份）

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）（1份）

（4）省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（1份）（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料（1份）（6）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管地稅機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓成果的相關(guān)證明材料，如專利權(quán)證書、納稅人擁有技術(shù)成果的說明等（1份）

（3）技術(shù)出口合同（副本）（1份）

（4）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（1份）

（5）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（1份）

— 7 —（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料（1份）（7）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

7、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）上減免稅政策的執(zhí)行情況（1份）（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定證明復(fù)印件（1份）（4）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

8、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）（1份）

（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明（1份）（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料（1份）

（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況的說明（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等），以及省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（1份）

（6）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

9、企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入。

（1）?浙江省地方稅務(wù)局備案類減免稅登記表?（2份）（2）資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件（1份）（3）?稅務(wù)文書附送資料清單?（1份）

10、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（1份）；

— 8 —（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（1份）；

（3）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（1份）；

（4）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（1份）；（5）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況、研究成果報(bào)告等資料（1份）；（6）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（1份）。

11、符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。

（1）?固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表?（1份）；（2）加速折舊原因和方法說明（采取縮短折舊年限方法的，應(yīng)具體說明折舊年限數(shù)；采取加速折舊方法的，應(yīng)說明采用的具體方法）（1份）；

（3）需要加速折舊的固定資產(chǎn)情況，如名稱、購(gòu)買時(shí)間、預(yù)計(jì)使用時(shí)間等（1份）；

12、小型微利企業(yè)適用低稅率。

（1）?小型微利企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表?（2份）

（2）當(dāng)?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?（1份）；（3）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（1份）；（4）當(dāng)企業(yè)每月工資單復(fù)印件（1份）。

13、彌補(bǔ)虧損

（1）?企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表?（各1份）；（2）?企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表?（1份）；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（各1份）；

（4）中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告。

（三）自行申報(bào)類項(xiàng)目

1、持有5年以上的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得等分期確認(rèn)所得，附報(bào)?持有5年以上股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得分期確認(rèn)明細(xì)表?（見附表）。

2、其它項(xiàng)目由納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)自行申報(bào)。

三、各項(xiàng)目的管理

（一）審批類項(xiàng)目

納稅人應(yīng)于次年3月底前完成申請(qǐng)減（抵）免稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在減（抵）免稅項(xiàng)目規(guī)定報(bào)批期限內(nèi)，對(duì)于資料齊全的減（抵）免申請(qǐng)?jiān)谑芾砗?0個(gè)工作日按規(guī)定權(quán)限完成審核、審批工作。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。

納稅人應(yīng)于終了45日前完成資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在資產(chǎn)損失審批項(xiàng)目規(guī)定報(bào)批期限內(nèi)，對(duì)于資料齊全的申請(qǐng)?jiān)谑芾砗?0個(gè)工作日按規(guī)定權(quán)限完成審核、審批工作。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)30個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。

（二）減（抵）免稅備案類項(xiàng)目

納稅人應(yīng)于次年3月底前完成申請(qǐng)減（抵）免稅備案，除企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額等實(shí)行一次性報(bào)備外，其余備案類管理項(xiàng)目均實(shí)行一年一備。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在減（抵）免項(xiàng)目規(guī)定報(bào)備期限內(nèi)，對(duì)于資料齊全的減（抵）免申請(qǐng)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日按規(guī)定權(quán)限完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，不能享受減（抵）免稅優(yōu)惠政策。

（三）自行申報(bào)類項(xiàng)目

— 10 — 納稅人涉及自行申報(bào)類管理項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申 報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)附報(bào)資料，在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)備案。

四、審核審批權(quán)限

企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失稅前扣除，由國(guó)務(wù)稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，報(bào)省局審批。

資產(chǎn)損失稅前扣除500萬元以上報(bào)市局審批。

其余企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的審批、審核備案機(jī)關(guān)均為納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

五、管理流程

（一）審批類項(xiàng)目管理流程

審批類項(xiàng)目應(yīng)按以下流程管理：納稅人申請(qǐng)——受理窗口受理———綜合科審核——分管局長(zhǎng)簽署意見——受理窗口送達(dá)

（二）備案類項(xiàng)目管理流程

備案類項(xiàng)目應(yīng)按以下流程管理：納稅人申請(qǐng)——受理窗口受理—管理科（或綜合科）審核——分管局長(zhǎng)簽署意見——受理窗口送達(dá)

（三）由納稅人填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附報(bào)資料，在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)備案。

六、匯繳管理

納稅人應(yīng)自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附報(bào)資料（附報(bào)資料具體

— 11 — 見附件），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

七、臺(tái)帳管理

臺(tái)帳包括一戶式臺(tái)帳和跨臺(tái)帳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分年建立?企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)帳?將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記入冊(cè)。在一戶式臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按戶建立彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳、廣告費(fèi)臺(tái)帳、創(chuàng)業(yè)投資抵扣臺(tái)帳、分期確認(rèn)所得臺(tái)帳、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免臺(tái)帳、加速折舊臺(tái)帳、專用設(shè)備投資抵免臺(tái)帳、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除臺(tái)賬，通過與申報(bào)表、附報(bào)資料比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)延續(xù)抵免項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳由TF2006根據(jù)申報(bào)表及附報(bào)資料自動(dòng)生成，由稅收管理員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行維護(hù)。

二ＯＯ九年十二月十六日

主題詞：地方稅 企業(yè) 所得稅 稅收 管理 規(guī)定 通知 杭州市地方稅務(wù)局辦公室

2009年12月17日印發(fā)

— 12 —

第五篇：關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知

關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知

國(guó)稅函[2009]255號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）下

發(fā)后，一些地區(qū)反映在落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中，有些問題還需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研

究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理有關(guān)問題補(bǔ)充明確如下：

一、列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠

稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。



二、除國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以

及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。具體劃分除國(guó)家稅務(wù)

總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上確定。

列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他

有關(guān)稅收規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受

稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

四、今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)

局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關(guān)企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○九年五月十五日