第一篇：農業企業稅收優惠政策及享受農產品初加工企業所得稅優惠范圍
農業企業稅收優惠政策及享受農產品初加工企業所
得稅優惠范圍
（一）營業稅
1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號
2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知
3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復
（二）企業所得稅
1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字
[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號
2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅[2001]171號
3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號
4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國
家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅[1997]114號
5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號
6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號
（三）個人所得稅
1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號
2、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號
3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號
4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號
（四）車船使用稅
1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號
2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號
（五）印花稅
代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發[1990]508號
（六）城鎮土地使用稅
直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令[1988]第17號
（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或
本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。
享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試
行）（2010年版）
一、種植業類
（一）糧食初加工
1.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。
《范圍》規定的小麥初加工產品還包括麩皮、麥糠、麥仁。
2.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。
《范圍》規定的稻米初加工產品還包括稻糠（礱糠、米糠和統糠）。
3.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。
4.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。《范圍》規定的薯類初加工產品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。
薯類淀粉生產企業需達到國家環保標準，且年產量在一萬噸以上。
5.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。
6.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。
《范圍》規定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。
（二）林木產品初加工
通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。
（三）園藝植物初加工
1.蔬菜初加工
（1）將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。
（2）利用冷藏設施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。
（3）將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。
* 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。
2.水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。
《范圍》規定的新鮮水果包括番茄。
3.花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。
（四）油料植物初加工
通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。
《范圍》規定的糧食副產品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。
* 精煉植物油不屬于初加工范圍。
（五）糖料植物初加工
通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產品。
《范圍》規定的甜菊又名甜葉菊。
（六）茶葉初加工
通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶。
* 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
（七）藥用植物初加工
通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。* 加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。
（八）纖維植物初加工
1.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。
2.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。《范圍》規定的麻類作物還包括蘆葦。
3.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。
《范圍》規定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。
（九）熱帶、南亞熱帶作物初加工
通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的工業初級原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。
二、畜牧業類
（一）畜禽類初加工
1.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。
《范圍》規定的肉類初加工產品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
2.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。
3.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。
4.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理，制成的生皮、生皮張。
5.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。
6.蜂產品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。
* 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。
（二）飼料類初加工
1.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發酵等簡單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。
2.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。
3.添加劑類初加工。通過粉碎、發酵、干燥等簡單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。
（三）牧草類初加工
通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。
三、漁業類
（一）水生動物初加工
將水產動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產動物初制品。
* 熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于初加工范圍。
（二）水生植物初加工
將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。
* 罐裝（包括軟罐）產品不屬于初加工范圍。
?中華人民共和國增值稅暫行條例?：”農業生產者銷售的自產農產品,免征增值稅”，?企業所得稅法實施條例?：”蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植免征企業所得稅。”
第二篇：財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知 財稅[2011]26號
財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知
文號：財稅〔2011〕26號 發布日期：2011-05-1
1各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為進一步規范農產品初加工企業所得稅優惠政策，現就《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號，以下簡稱《范圍》）涉及的有關事項細化如下（以下序數對應《范圍》中的序數）：
一、種植業類
（一）糧食初加工。
1.小麥初加工。
《范圍》規定的小麥初加工產品還包括麩皮、麥糠、麥仁。
2.稻米初加工。
《范圍》規定的稻米初加工產品還包括稻糠（礱糠、米糠和統糠）。
4.薯類初加工。
《范圍》規定的薯類初加工產品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。
*薯類淀粉生產企業需達到國家環保標準，且年產量在一萬噸以上。
6.其他類糧食初加工。
《范圍》規定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。
（三）園藝植物初加工。
2.水果初加工。
《范圍》規定的新鮮水果包括番茄。
（四）油料植物初加工。
《范圍》規定的糧食副產品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。
（五）糖料植物初加工。
《范圍》規定的甜菊又名甜葉菊。
（八）纖維植物初加工。2.麻類初加工。《范圍》規定的麻類作物還包括蘆葦。3.蠶繭初加工。《范圍》規定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。
二、畜牧業類
（一）畜禽類初加工。1.肉類初加工。《范圍》規定的肉類初加工產品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
三、本通知自2010年1月1日起執行。
第三篇：企業所得稅稅收優惠管理實施辦法
企業所得稅稅收優惠管理實施辦法
第一章 總 則
第一條
為了規范和加強企業所得稅稅收優惠（以下簡稱“稅收優惠”）管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指列入企業所得稅優惠管理的免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。
第三條 稅收優惠管理包括稅收優惠的審批、備案、審核確認、監督檢查以及跟蹤問效等內容。
第四條 企業所得稅稅收優惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優惠（以下簡稱“審批類減免稅優惠”）和實行備案管理的稅收優惠（以下簡稱“備案類稅收優惠”）兩種類型。
審批類減免稅優惠是指按稅法規定應由稅務機關審批的減免稅項目。備案類稅收優惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優惠項目。備案類稅收優惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優惠政策，必須按規定依法申報繳納稅款。
第七條 稅收優惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。
第二章 審批類減免稅優惠管理
第八條 審批類減免稅優惠的范圍：
（一）國家統一制定的西部大開發企業所得稅優惠政策；
（二）執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策；
（三）自治區人民政府依法制定減征或免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；
（四）國務院和國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。第九條 審批類減免稅優惠的審批權限：
（一）對設在我區的國家鼓勵類企業申請享受西部大開發稅收優惠政策減按15%的稅率征收企業所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，申請第一年至第二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收企業所得稅的，由自治區地方稅務局負責審批。
（二）除本條第（一）款和自治區地方稅務局另有規定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。
第十條 審批類減免稅優惠執行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優惠，應當在稅法規定的減免稅期限內向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。
未經有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優惠； 第十一條 審批類減免稅優惠起始時間的計算按以下規定執行：
（一）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策有減免稅起始時間規定的，按規定的時間執行。
（二）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策沒有減免稅起始時間規定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執行。
第十二條 納稅人申請審批類減免稅優惠，必須真實、準確和完整報送以下資料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等，并填寫《企業所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；
（二）減免稅所屬(或季度)財務會計報表、企業所得稅納稅申報表；
（三）申請享受西部大開發國家鼓勵類稅收優惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級以上（含自治區級）有關行業主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產業、產品和技術證明文件（原件）；
（四）項目取得第一筆生產經營收入憑據復印件；新辦企業需另附報公司章程及注冊驗資報告；
（五）工商營業執照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。(六)稅務機關要求提供的其他資料。
稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主管稅務機關辦理審批類減免稅優惠項目工作流程》（附件3）規定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。
第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區）地方稅務局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應按照規定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。
（一）對申請的減免稅優惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執行的，或未在規定期限內提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內出具《企業所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。
（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內送達申請人。
（六）有權審批稅務機關為自治區地方稅務局的，由自治區政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規定的要求辦理。
第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內做出審批決定；屬于自治區地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內做出審批決定。
（二）有權審批的稅務機關在規定期限內不能做出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規定的審批時限期滿前填制《企業所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。
第三章 備案類稅收優惠管理
第十六條 事先備案類稅收優惠的范圍：
（一）從事農、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業所得稅；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征企業所得稅；
（四）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅；
（五）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額；
（六）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可按一定比例實行企業所得稅額抵免；
（七）固定資產加速折舊；
（八）新辦的軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；
（九）國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；
（十）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免企業所得稅；
（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅；
（十三）自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目；
（十四）財政部、國家稅務總局、自治區人民政府明確規定實行事先備案管理的企業所得稅優惠項目。
第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后自登記備案的起執行；
對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。
第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業所得稅備案類稅收優惠申請表》（附件8），列明稅收優惠理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；
（二）備案類稅收優惠項目需提供的相關材料：《企業所得稅備案管理稅收優惠項目附報資料》（附件9）。
第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅備案類稅收優惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優惠項目工作流程》（附件12）規定的流程和要求執行。
第二十一條 除事先備案稅收優惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優惠均實行事后備案管理。
第二十二條
納稅人申請適用事后備案管理的稅收優惠，應在納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。
主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料時，如發現企業未按規定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內補全補正。
主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序，審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優惠的資格，并按征管法規定追繳已減免的稅款。
第二十三條 納稅人享受稅收優惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級主管資質認定機構出具的資質認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。
第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優惠。
第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優惠項目的，應分別按項目備案。
第四章 稅收優惠的審核確認
第二十六條 本辦法所稱的稅收優惠的審核確認，是指享受稅收優惠的納稅人已經稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經審批或備案的稅收優惠）的稅收優惠項目，在享受稅收優惠期間，必須在每年辦理企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續。
第二十七條 審批類稅收優惠減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。
實行事先備案類稅收優惠的由主管稅務機關審核后，單個優惠項目減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區地方稅務局審核確認。
第二十八條 納稅人辦理稅收優惠的審核確認手續，應提供以下資料，并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）；
（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產品收入比例要求的需提供《收入明細表》（附件15）]；
（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；
（四）稅務機關需要的其他資料。
第二十九條
主管稅務機關接到納稅人稅收優惠審核確認申請資料后，在30個工作日內，審核出具《企業所得稅稅收優惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。第三十條有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內在《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）內簽署審核意見，并于10個工作日內送達納稅人。
第三十一條 已經稅務機關一次審批或事先備案的稅收優惠項目，每年可先按已批準或已備案的優惠政策申報繳納企業所得稅，但終了后必須按規定報稅務機關審核確認。經審核不符合稅收優惠條件，應取消其稅收優惠資格，并按法律、法規規定補繳企業所得稅。對未按規定辦理審核確認手續的，按征管法第六十二條的規定處理。
第五章 稅收優惠的監督管理
第三十二條 享受稅收優惠的納稅人，在享受稅收優惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業所得稅預繳申報時,附加報送企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》（附件17）。
第三十三條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經有權稅務機關核實后，停止或繼續其稅收優惠。
納稅人發生企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等法律形式簡單改變并按規定變更稅務登記的，除另有規定外，經主管稅務機關核實后有關企業所得稅稅收優惠的權益和義務由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。
第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發現納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優惠的資格。
第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規定執行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規定處理。
第三十六條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。
第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務機關應將稅收優惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規定執行。
第六章 稅收優惠的跟蹤問效
第三十八條 稅收優惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據稅收法律、法規有關規定，對已經依法享受稅收優惠政策的納稅人，對其在享受稅收優惠期間的生產、經營、財務狀況、減免稅金的使用情況進行跟蹤，對稅收優惠產生的效益等進行分析，對政策執行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優惠政策，加強稅收優惠管理等提供依據。
第三十九條 稅收優惠跟蹤問效的主要內容：
（一）跟蹤掌握的內容：享受稅收優惠納稅人的基本情況；享受稅收優惠的條件、政策依據；稅收優惠執行日期和執行的時限；稅收優惠金額；納稅人享受稅收優惠前后的生產經營情況；享受稅收優惠前后納稅人實現生產經營收入、利潤、固定資產等經濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優惠減免稅金的使用情況。
（二）產生效益的分析評估內容：納稅人稅收優惠前后的產值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優惠前后研發能力是否增強，其產品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優惠政策的納稅人稅收優惠前后可持續發展能力是否增強等。
第四十條 稅收管理員應根據本辦法第三十九條所列內容認真開展稅收優惠跟蹤問效工作，并于企業所得稅匯算清繳結束后30日內，撰寫稅收優惠跟蹤問效分析報告。稅收優惠跟蹤問效分析報告內容包括：納稅人基本情況、分稅收優惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產經營活動的影響、產生的經濟效益和社會效益以及存在問題和建議。
各級稅務機關應加強對稅收優惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區地稅局匯總上報本地區上稅收優惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區）局報送時間由各市局確定。
第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優惠管理臺賬《企業所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業所得稅備案類稅收優惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優惠的審批或備案時間、稅收優惠項目、稅收優惠年限、稅收優惠依據、稅收優惠金額，建立稅收優惠動態管理監控機制。
第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業所得稅稅收優惠統計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優惠的納稅人在進行企業所得稅預繳申報和申報時附送的《稅收優惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業所得稅稅收優惠情況統計表》（附件20），并在每季度終了后20日內和終了后6月15日前上報縣（市、區）地方稅務局；縣（市、區）地方稅務局應在每季度終了后25日內和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內和終了后6月30日前，上報自治區地方稅務局。
稅收優惠統計分析報告內容包括：稅收優惠基本情況和分析；稅收優惠政策落實情況及存在問題；稅收優惠管理經驗以及建議。
第七章 附 則
第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區、開發區地方稅務局、直屬稅務分局。
第四十四條 本辦法由自治區地方稅務局負責解釋。
第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執行。原《自治區地方稅務局關于印發〈企業所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發〔2005〕294號）同時停止執行。本辦法發布前各級地稅機關已審批或備案確認企業享受稅收優惠的，如無違反法律、法規規定的，不再更改或重新辦理。
第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優惠政策管理單行文一并執行。在執行過程中，如國家調整有關稅收優惠政策或執行規定的，應按調整后的規定執行。
第四十七條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。
第四篇：國家關于農業企業稅收優惠政策
國家關于農業企業稅收優惠政策:
（一）營業稅
1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號
2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知
3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復
（二）企業所得稅
1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發;lt;技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號
2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅
[2001]171號3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號
4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49
號)的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅[1997]114號
5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號
6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號
（三）個人所得稅
1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號
2、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅
[1994]020號
3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號
4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號
（四）車船使用稅
1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號
2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號
（五）印花稅 代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發
[1990]508號
（六）城鎮土地使用稅 直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令[1988]第17號
（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。
解讀國發[2012]10號：稅收優惠助力農業龍頭企業發展
2012-05-0
3近日，國務院發布《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》（國發[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優惠政策再推農業龍頭企業發展，做大做強農業龍頭企業，穩步推進農業市場化、產業化、現代化。
稅收優惠支持農業龍頭企業發展
意見明確，對龍頭企業從事國家鼓勵發展的農產品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。
意見對龍頭企業購置符合條件的環境保護、節能節水等專用設備，依法享受相關稅收優惠政策。對龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。
意見鼓勵龍頭企業開展新品種新技術新工藝開發，落實自主創新的各項稅收優惠政策。鼓勵龍頭企業引進國外先進技術和設備，消化吸收關鍵技術和核心工藝，開展集成創新。發揮龍頭企業在現代農業產業技術體系、國家農產品加工技術研發體系中的主體作用，承擔相應創新和推廣項目。
意見支持龍頭企業與農戶建立風險保障機制，對龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，依法在計算企業所得稅前扣除。龍頭企業用于公益事業的捐贈支出，對符合法律法規規定的，在計算企業所得稅前扣除。此外，還將完善農產品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協議。
此次意見明確支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業上市融資、發行債券、在境外發行股票并上市，各項優惠政策合力，必將進一步推動農業產業化向更深層次發展。
事實上，在意見發布之前，稅收上支持農業發展有系列的稅收優惠，比如有關支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工發展的稅收優惠、以及免征蔬菜流通環節增值稅等優惠。下文將詳述這些內容。
稅收支持農業產業化
（一）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。這里的農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體按照《農業產品征稅范圍注釋》執行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農業稅，而且銷售的自產農產品免征增值稅，極大地調動了農業生產者的積極性。
（二）收購農產品抵扣進項稅。《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品，按13%的稅率抵扣進項稅額。
對農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。收購農產品可抵扣進項稅，可將工業環節現代科技和生產方式引入農業，從而進一步提高農業勞動生產率，加快由傳統農業向現代農業轉變的步伐。
（三）涉農項目所得免、減征企業所得稅。企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養。（6）林產品的采集。（7）灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業。
企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養殖、內陸養殖。
農業龍頭企業在推動規模化生產、打造農業產業鏈、完善市場流通機制等方面發揮著重要作用。通過對涉農項目免、減征企業所得稅，可以做大做強農業龍頭企業，從而進一步發揮農業龍頭企業的功能作用。通過對農產品的精深加工，進一步提高農產品的附加值，從而帶動農民走向市場，增加農民收入，破解農戶小規模生產與大市場的矛盾，幫助農民分享農產品加工和銷售環節的收益。“公司＋農戶”、“公司＋農民專業合作社”等是農業產業化的主要表現形式。因此，要鼓勵農業龍頭企業與農民建立緊密型的利益互惠關系，支持企業與農戶聯姻，從而增強農業龍頭企業帶動農戶、推進農業產業化發展的能力。
稅收支持農產品加工業發展
為進一步完善農產品加工稅收政策，完善促進農業產業化重點龍頭企業發展的稅收政策，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定了多項農產品生產加工免征或減征企業所得稅的政策。文件將享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍劃分為種植業、畜牧業、漁業3大類，列舉
了糧食初加工等30多項農產品初加工類別，涉及若干個產品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區的農業產品初加工業。這些產業將工、農有機結合起來，進一步加大了對農產品的生產加工稅收扶持力度，促進了農業發展。《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。
農產品初加工享受稅收優惠，節約了稅收成本，為農產品精深加工奠定了基礎，既扶持和帶動了一大批中小企業發展，同時做大了產業龍頭企業。據不完全統計，目前國家級農業產業化龍頭企業達1253家，年銷售收入超百億元的企業27家，超50億元的64家，龍頭企業中的上市公司達80多家。從銷售自產農產品免征增值稅，到農產品購進抵扣增值稅、涉農產品低稅率，再到農產品初加工企業所得稅免減征優惠等，稅收政策成為農業企業發展的推進器，促進了農業龍頭企業的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農業產業化發展。
稅收優惠加速農產品流通
我國是鮮活農產品生產和消費大國。為了落實《國務院關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》（國辦發[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農產品流通企業、農業產業化龍頭企業等，《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅
[2011]137號）規定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環節增值稅，可以積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接；鼓勵批發市場、大型連鎖超市等流通企業，學校、酒店、大企業等最終用戶與農業生產基地、農民專業合作社、農業產業化龍頭企業建立長期穩定的產銷關系；多措并舉，支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。
第五篇：國家關于農業企業稅收優惠政策
國家關于農業企業稅收優惠政策匯編
（一）營業稅
1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號
2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知
3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字
[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復
（二）企業所得稅
1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合 1
國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號
2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅[2001]171號
3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號
4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)
2的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅
[1997]114號
5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號
6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號
（三）個人所得稅
1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號
32、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號
3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號
4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號
（四）車船使用稅
1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號
2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號
（五）印花稅
代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發
[1990]508號
（六）城鎮土地使用稅
直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令
[1988]第17號
（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。
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