第一篇：企業所得稅稅收優惠項目指引2010修訂版

附件

深圳市地方稅務局企業所得稅稅收優惠項目指引

一、普通備案類稅收優惠項目

企業在享受該類稅收優惠前，必須到主管稅務機關進行稅收優惠備案，并按規定報送相關資料。主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后在7個工作日內完成登記備案工作，將備案結果錄入征管系統，并書面告知納稅人準予備案。不符合條件不予備案的，出具不予備案通知書，并說明理由。企業未經備案，不能享受相關稅收優惠。

1．國債利息收入免稅（1）業務概述

國債利息收入為免稅收入（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》；

②取得財政部國債利息收入的明細資料及憑證。（4）備案時限及有效期： 時限：年度匯算清繳申報前。有效期：一年。

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅（1）業務概述

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條、八十三條

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》

②提供年度企業投資其他居民企業取得股息、紅利明細表（包含每個投資企業名稱、投資開始時間、取得投資收益時間、投資收益金額、投資企業是否是上市公司等信息）及相關憑證。-4-（4）備案時限及有效期：

時限：年度匯算清繳申報前。有效期：一年。

3.非營利組織免稅資格備案（1）業務概述

免稅收入包括符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條第（四）款；

《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》；

②包含該單位的非營利組織免稅資格認定名單（部分）復印件； ③稅務登記證復印件。（4）備案時限及有效期：

時限：取得非營利組織免稅資格之后，及時到主管稅務機關備案。有效期：五年。

4.從事農、林、牧、漁業項目的所得

（1）業務概述

企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養；⑥林產品的采集；⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；⑧遠洋捕撈。

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養殖、內陸養殖。

-5-企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條

《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）

《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》 ②營業執照復印件 ③遠洋漁業企業應報送農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”原件及復印件；漁業企業應報送各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”原件及復印件

④企業從事符合稅法規定的減免項目的說明資料

（4）備案時限及有效期：

時限：企業從事符合稅法規定的減免項目，及時到主管稅務機關備案（從事新免稅項目需另行備案）。

有效期：從項目符合減免稅條件的年度起，暫無截止期（征管系統“所屬期止”項目可錄入2099-12-31日）。

5.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

（1）業務概述

企業從國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條

《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）

《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（深地稅發〔2009〕209號）

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》

②營業執照復印件

③政府對該項目建設的核準文件復印件（必須為2008年1月1日以后核準的）④該項目完工驗收報告復印件；-6-⑤該項目投資額驗資報告復印件。

⑥提供該項目《符合公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》的序號、類別、范圍條件及技術標準的相關說明資料。

⑦取得第一筆生產經營收入的證明材料（發票或企業確定收入的其他憑證）（4）備案時限及有效期：

時限：企業從事符合稅法規定的減免項目，取得第一筆生產經營收入時，到主管稅務機關備案（從事新免稅項目需另行備案）。

有效期：六年（三免三減半）

6.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

（1）業務概述

企業從事規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條

《關于公布環境保護節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知）》（財稅〔2009〕166號）

（3）提交表格及資料 ①《企業所得稅減免稅申請表》

②證明項目取得第一筆生產經營收入時間的發票或其他收入憑證的復印件

③提供該項目符合財稅〔2009〕166號目錄規定環境保護、節能節水項目及條件的相關說明資料和證明材料。

④項目如需政府審批的，需提供政府對該項目建設的核準文件原件和復印件 ⑤營業執照復印件

（4）備案時限及有效期：

時限：企業從事符合稅法規定的減免項目，取得第一筆生產經營收入時，到主管稅務機關備案（以后從事新免稅項目需另行備案）。

有效期：六年（三免三減半）

7.國家需要重點扶持的高新技術企業低稅率優惠（1）業務概述

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條

《科技部 財政部 國家稅務總局 關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2008〕172號)

-7-《科學部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火〔2008〕362號）

《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（深地稅發〔2009〕267號）

（3）提交表格及資料 第一步驟：取得高新技術企業證書后到主管稅務機關減免稅備案，提供以下資料： ①《企業所得稅減免稅申請表》

② 國家高新技術企業證書原件和復印件 ③《國家高新技術企業信息采集表》

第二步驟：每年納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅備案的企業還應向主管稅務機關報送以下資料：

①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

②企業當年度研究開發費用結構明細表（見附件）；

③企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

④企業當年具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

（4）備案時限及有效期：

時限：企業取得高新技術企業資格證書后，到主管稅務機關備案。有效期：三年

注意：企業取得高新技術企業資格證書到主管稅務機關備案后，每年在匯算清繳前，還須將上述第二步驟所列的當年度有關資料報送至主管稅務機關。

8.經濟特區和上海浦東新區新辦的國家重點扶持的高新技術企業所得稅優惠

（1）業務概述

對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱國家高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

（2）主要政策依據 《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條

《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔2007〕40號）

《科技部 財政部 國家稅務總局 關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2008〕172號)《科學部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火〔2008〕362號）-8-《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（深地稅發〔2009〕267號）

（3）提交表格及資料

第一步驟：取得高新技術企業證書并取得第一筆收入后，到主管稅務機關進行減免稅備案時，提供以下資料：

①《企業所得稅減免稅申請表》

②國家高新技術企業證書原件和復印件

③證明企業取得第一筆生產經營收入時間的發票或其他收入憑證的復印件 ④營業執照復印件

第二步驟：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業還應向主管稅務機關備案以下資料：

①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

②企業當年度研究開發費用結構明細表（見附件）；

③企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

④企業當年具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

（4）備案時限及有效期：

時限：2008年1月1日以后特區內注冊成立的高新技術企業，取得來源于特區的第一筆生產經營收入時，到主管稅務機關備案。

有效期：五年（兩免三減半）

注意：高新技術企業已到主管稅務機關進行“兩免三減半”備案后，每年在匯算清繳前，還須將上述第二步驟所列的當年度有關資料報送至主管稅務機關。

9.軟件及集成電路企業所得稅優惠（1）業務概述

a.我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業、生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

b.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

c.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

d.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。e.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

-9-（2）主要政策依據

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》

②軟件企業應報送省級（含深圳市）信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書原件及復印件

③集成電路設計企業應報送信息產業部委托認定機構認定的證書、證明文件原件及復印件

④集成電路生產企業需提供國家發改委等有關部門出具的認定證書原件及復印件

⑤ 國家規劃布局內的重點軟件企業需提供科技部等部門出具的重點軟件企業證書原件及復印件

⑥營業執照復印件

⑦軟件企業或集成電路企業申請免稅時能夠確認獲利年度的，提供當年獲利聲明，并附送注冊會計師出具的當年財務審計報告

（4）備案時限及有效期：

時限：新辦軟件生產企業、集成電路設計企業取得認定資格后，及時到主管稅務機關備案。獲利年度確定時，再到主管稅務機關申報獲利年度。

有效期：五年（兩免三減半）。10.創業投資企業所得稅優惠

（1）業務概述

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條

《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》國稅發〔2009〕87號)《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（深地稅發〔2009〕266號）

（3）提交表格及資料

①《創業投資企業抵扣應納稅所得額申請表》

②《創業投資企業投資未上市中小高新技術企業明細表》

③中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

④創業投資企業營業執照復印件

⑤經備案管理部門（市科信局）核實后出具的年檢合格通知書（副本）

-10-⑥創業投資企業投資運作情況等證明材料

⑦對中小高新技術企業投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料

⑧由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）

（4）備案時限及有效期：

時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。

11.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（1）業務概述

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條

《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號）

（3）提交表格及資料

①《研究開發費用加計扣除申請表》；

②自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算

③自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單 ④自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表

⑤企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件

⑥委托、合作研究開發項目的合同或協議

⑦研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料

⑧企業研究開發項目具體歸屬于《國家重點支持的高新技術領域》或國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》領域和技術類別名稱。

（4）備案時限及有效期：

時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。

12.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除（1）業務概述

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

-11-（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條

《深圳市地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（深地稅發〔2009〕256號）

（3）提交表格及資料

①《支付國家鼓勵安置人員工資加計扣除申請表》 ②納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議復印件 ③納稅人為殘疾人繳納社會保險費的記錄 ④安置殘疾人員殘疾證書的復印件

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證 ⑥納稅人當年度安置殘疾人明細清單（包括姓名、年度支付工資額明細、合計數等）

（4）備案時限及有效期： 時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。

13．固定資產加速折舊

（1）業務概述

企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定的各類固定資產最低折舊年限的60%。

（三）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（四）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條

《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

-12-（3）提交表格及資料

①《固定資產縮短折舊年限、加速折舊申請表》

②《納稅人申請縮短折舊年限、加速折舊固定資產清單》

③固定資產的功能、預計使用年限短于稅法規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

④被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（僅當加速折舊的新固定資產替換舊固定資產時需提供）

⑤固定資產加速折舊方法及折舊額的說明

⑥反映固定資產的價值及取得時間的原始單據復印件：包括購買時的發票；自制的成本結轉憑證；接受投資時雙方的合同或協議；資產評估報告等

⑦集成電路生產企業申請縮短折舊年限的，需提供集成電路生產企業認定證書原件及復印件

（4）備案時限：

時限：取得固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關備案。14.資源綜合利用企業所得稅優惠（1）業務概述

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條

《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》財稅〔2008〕47號

《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（深地稅發〔2009〕210號）

（3）提交表格及資料

①《綜合資源利用減計收入申請表》

②本年度有效《綜合資源利用認定證書》原件和復印件；

③提供市科工貿信委等部門公布的《 綜合資源利用企業名單（所得稅部分）》（含申請企業）復印件。

④提供獨立核算的綜合資源利用各項產品收入的會計明細賬復印件 ⑤企業營業執照復印件（4）備案時限及有效期：

時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。

-13-15.環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠

（1）業務概述

企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條

《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）

《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）

《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布〈安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）

（4）備案時限及有效期：

時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。（3）提交表格及資料

①《專用設備投資抵免企業所得稅申請表》； ②《專用設備投資抵免企業所得稅申請清單》

③ 設備供貨合同及發票復印件

④設備計入固定資產的相關記賬憑證復印件。

⑤提供購買專用設備符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》的序號、類別、性能參數和應用領域情況的相關說明資料。

16.符合條件的技術轉讓所得

（1）業務概述 符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條

《深圳市地方稅務局轉發國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知 》（深地稅發〔2009〕249號）

-14-（3）提交表格及資料

①填寫《企業所得稅減免稅申請表》

②技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料

③實際發生的技術性轉讓所得明細表（包括項目名稱、技術性轉讓所得金額、轉讓時間等明細及合計資料）

④實際繳納相關稅費的證明資料

⑤技術轉讓收入開具的發票復印件

⑥向境內轉讓技術，需提供經深圳市科技和信息局登記的技術轉讓合同（副本）⑦向境外轉讓技術，還需報送以下資料：a.技術出口合同（副本）c.技術出口合同數據表（4）備案時限及有效期：

時限：年度企業所得稅匯算清繳申報前。有效期：一年。

17.動漫軟件企業稅收優惠（1）業務概述

2009年1月1日起，經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。軟件企業所得稅優惠政策參見上述優惠事項第9項。

（2）主要政策依據

《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）

文化部財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》 ②本年度有效的“動漫企業證書” ③自主開發生產的動漫產品列表

④動漫企業申請免稅時能夠確認獲利年度的，提供當年獲利聲明，并附送注冊會計師出具的當年財務審計報告

（4）備案時限及有效期：

時限：取得動漫企業認定資格后，及時到主管稅務機關備案。獲利年度確定時，再到主管稅務機關申報獲利年度。

有效期：五年（兩免三減半）

b.深圳市貿工局出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證-15-18.經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠（1）業務概述

經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（2）主要政策依據

《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）

《財政部、國家稅務總局、中宣部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅〔2009〕105號）

（3）主表及附報資料

①《企業所得稅減免稅申請表》 ②轉制方案批復函； ③企業營業執照復印件；

④整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；

⑤同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明； ⑥引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函；（4）備案時限及有效期：

時限：轉制文化企業經認定后，到主管稅務機關備案。有效期：轉制注冊之日起至2013年12月31日 19.技術先進型服務企業稅收優惠（1）業務概述

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對20個服務外包示范城市(包括深圳)經認定的技術先進型服務企業，實行以下企業所得稅政策：

①對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

②對經認定的技術先進型服務企業，其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（2）主要政策依據

財政部 國家發展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知（財稅〔2009〕63號）

深圳市地方稅務局轉發深圳市科工貿信委等關于印發《深圳市技術先進型服務企業認定管理辦法》的通知（深地稅發〔2009〕571號）

（3）提交表格及資料

①《企業所得稅減免稅申請表》 ②技術先進型服務企業認定證書復印件（4）備案時限及有效期：

-16-時限：技術先進型企業取得資格認定后，及時到主管稅務機關備案。有效期：三年。

二、簡易備案類稅收優惠項目

1.小型微利企業低稅率（20%）優惠（1）業務概述

a.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

②其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

b.上述從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝(月初值＋月末值)÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

c.企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發〔2008〕30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

（2）主要政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條

《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知 》（國稅函〔2009〕203號）第五條

（3）小型微利企業備案方法

小型微利企業備案采用系統自動備案方式，由企業在年度匯算清繳納稅申報時進行，具體方法如下：

a.企業在年度匯算清繳申報時，申報系統根據年度企業所得稅申報表主表及附表五的數據自動判斷其是否符合小型微利企業條件。對符合小型微利企業條件的，系統自動彈出《小型微利企業備案表》，并由納稅人確認，作為備案依據。

b.年度匯算清繳結束后，稅收管理員根據自動備案結果，審核確認系統生成的小型微利企業名單，對不符合小型微利企業條件的，更改系統備案記錄，予以糾正。稅務機關在日常檢查和稽查中發現企業不符合小型微利條件的，可經稅源管理科長審核

-17-確認后，管理員崗位進行人工修改。納稅人季度申報企業所得稅時，如果上一年度企業是小型微利企業的，可按照小型微利企業稅率進行企業所得稅季度申報預繳。

三、不需備案項目

不征稅收入為不需備案項目。包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

附件：

1.《納稅人企業所得稅減免稅申請表》 2.《國家高新技術企業信息采集表》

3.《支付國家鼓勵安置人員工資加計扣除申請表》 4.《創業投資企業抵扣應納稅所得額申請表》

5.《創業投資企業投資未上市中小高新技術企業明細表》 6.《資源綜合利用減計收入申請表》 7.《專用設備投資抵免企業所得稅申請表》 8.《專用設備投資抵免企業所得稅申請清單》 9.《固定資產縮短折舊年限、加速折舊申請表》

10.《納稅人申請縮短折舊年限、加速折舊固定資產清單》 11.《研究開發費用加計扣除申請表》 12.《可加計扣除研發費用情況歸集表》

第二篇：企業所得稅稅收優惠備案類項目

企業所得稅稅收優惠備案類項目

根據國稅函（2009）255號關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知：列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

事先備案項目：

一、從事農、林、牧、漁業項目所得

優惠對象：企業從事農、林、牧、漁業項目（國家限制和禁止發展的項目除外）的所得，可以免征、減征企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2008〕149號、國稅函〔2008〕850號

備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）遠洋捕撈企業須提供“遠洋漁業企業資格證書”復印件并在有效期內；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得

優惠對象：企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2008〕46號、財稅〔2008〕116號、國稅發〔2009〕80號

備案時限：該項目取得第一筆生產經營收入后15日內

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）有關部門批準該項目文件復印件；（3）該項目完工驗收報告復印件；（4）該項目投資額驗資報告復印件；（5）取得第一筆生產經營收入的會計憑證及賬頁復印件；（6）屬于優惠期內轉讓的項目，受讓方應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況的有關資料；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、符合條件的技術轉讓所得

優惠對象：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函〔2009〕212號 備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術轉讓合同（副本）或技術出口合同（副本）；（3）各級技術合同登記機構出具的技術合同登記證明（僅境內技術轉讓）；（4）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（僅境外技術轉讓）；（5）技術出口合同數據表（僅境外技術轉讓）；（6）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（7）實際繳納相關稅費的證明資料；（8）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、國家需要重點扶持的高新技術企業

優惠對象：高新技術企業經認定后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國科發火〔2008〕172號、國科發火〔2008〕362號、國稅函〔2009〕203號

備案時限：取得高新技術企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）高新技術企業證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（2）企業研究開發費用結構明細表（見《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）附件）；（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。（注：以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定）

五、企業研究開發費用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

（一）企業研究開發費用

優惠對象：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發〔2008〕116號 備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理加計扣除時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）企業從事的研究開發活動符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的說明，如有異議，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；（4）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（5）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；（7）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

優惠對象：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2009〕70號 備案時限：納稅終了后至次年3月底 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）殘疾職工花名冊及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；（3）與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議副本；（4）殘疾職工工作安排表；（5）為殘疾職工按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證；（6）定期通過銀行等金融機構向殘疾職工實際支付工資的有效證明；（7）主管稅務機關要求提供的其它資料。

六、創業投資企業抵扣應納稅所得額

優惠對象：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發〔2009〕87號，財稅〔2009〕69號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）經創業投資企業的備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創業投資企業投資運作情況的說明；（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（5）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；（6）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、固定資產加速折舊 優惠對象：企業的固定資產由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發〔2009〕81號 備案時限： 取得固定資產后一個月內

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（3）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

八、企業資源綜合利用減計收入

優惠對象：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2008〕117號、財稅〔2008〕47號、國稅函〔2009〕185號

備案時限： 取得資源綜合利用認定證書之后 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）資源綜合利用認定證書復印件；（3）綜合利用資源的名稱、生產產品的名稱、產品的技術標準等說明材料；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

九、企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

優惠對象：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2008〕48號、財稅〔2008〕115號、財稅〔2008〕118號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）專用設備類別、名稱、型號、性能參數、應用領域、能效標準等說明材料；（3）購置專用設備合同、發票復印件及資金來源說明材料；（4）專用設備投入使用相關證明材料；（5）已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十、新辦軟件生產企業

優惠對象：新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

備案時限：取得軟件企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）軟件企業認定證書復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例說明；（2）軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入的比例說明；（3）年軟件銷售收入占企業年總收入的比例說明，自產軟件收入占軟件銷售收入的比例說明；（4）具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務的證明材料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十一、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

優惠對象：國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）備案時限：取得國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）軟件年營業收入及利潤情況說明、或者年出口額有效證明及軟件出口額占本企業年營業收入的比例說明、或者在重點支持軟件領域內銷售收入列前五位的有效證明；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十二、集成電路設計企業

優惠對象：集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關企業所得稅政策。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）備案時限：取得集成電路設計企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路設計企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主設計集成電路產品的收入及接受委托設計產品的收入占企業年總收入的比例說明；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十三、集成電路生產企業

優惠對象：投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）備案時限：取得集成電路生產企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路生產企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自產（含代工）集成電路產品銷售收入占企業當年總收入的比例說明；（2）投資額或生產線寬符合要求的有效證明；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十四、技術先進型服務企業

優惠對象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕63號）備案時限：取得技術先進型服務企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術先進型服務企業認定證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事屬于《技術先進型服務業務認定范圍》規定的范圍的說明；（2）企業從事《技術先進型服務業務認定范圍》內的技術先進型服務業務收入總和占本企業總收入比例的有效說明；（3）具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的比例說明；（4）企業獲得的相關資質認證復印件；（5）與境外客戶簽訂服務外包合同復印件及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業收入占企業當年總收入比例的有效說明；（6）企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為的有效證明；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十五、動漫企業

優惠對象：經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）備案時限：取得動漫企業證書或重點動漫企業證書或重點動漫產品文書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料，報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）本有效的“動漫企業證書”復印件（或年審合格證明）、或“重點動漫企業證書”復印件（或年審合格證明），或本自主開發生產的動漫產品列表、“重點動漫產品文書”；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的比例說明；（2）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的比例說明；（3）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的比例說明及研究人員占企業當年職工總數的比例說明；（4）動漫產品的研究開發費用占企業當年營業收入的比例說明；（5）享受重點動漫產品或重點動漫企業稅收優惠的，還需提供《動漫企業認定管理辦法（試行）》第十二條、第十三條有關規定的有效證明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十六、非營利組織

優惠對象：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅〔2009〕123號 備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請報告；（3）事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（4）稅務登記證復印件；（5）非營利組織登記證復印件；（6）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（7）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；（8）非營利組織登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；（9）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十七、小型微利企業

優惠對象：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函〔2008〕251號、財稅〔2009〕133號

備案時限：企業當年辦理企業所得稅納稅申報時

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十八、經營性文化事業單位

優惠對象：經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）、財稅〔2009〕105號 備案時限：轉制之日后至首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）轉制文化企業認定文件；（3）轉制方案批復函；（4）企業工商營業執照；（5）整體轉之前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；（6）同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；（7）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構，需出具相關部門的批準函；（8）主管稅務機關要求提供的其他資料。

事后報送資料項目：

一、國債利息收入 優惠對象：國債利息收入為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請免稅的收入明細；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

優惠對象：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入 政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）投資合同或協議書；（3）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（4）被投資企業作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；（5）申請免稅的收入明細；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、證券投資基金從證券市場中取得的收入

優惠對象：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金批準文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入

優惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金分配文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）投資份額證明件；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入

優惠對象：對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國務院證券監督管理機構核準基金募集的文件復印件；（3）國務院證券監督管理機構核準證券投資基金管理人資格的文件復印件；（4）申請免稅的收入明細；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

第三篇：企業所得稅稅收優惠備案類項目

企業所得稅稅收優惠備案類項目

事先備案項目：

一、從事農、林、牧、漁業項目所得

優惠對象：企業從事農、林、牧、漁業項目（國家限制和禁止發展的項目除外）的所得，可以免征、減征企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?149號、國稅函?2008?850號

備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）遠洋捕撈企業須提供“遠洋漁業企業資格證書”復印件并在有效期內；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得

優惠對象：企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?46號、財稅?2008?116號、國稅發?2009?80號 備案時限：該項目取得第一筆生產經營收入后15日內 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）有關部門批準該項目文件復印件；（3）該項目完工驗收報告復印件；（4）該項目投資額驗資報告復印件；（5）取得第一筆生產經營收入的會計憑證及賬頁復印件；（6）屬于優惠期內轉讓的項目，受讓方應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況的有關資料；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、符合條件的技術轉讓所得

優惠對象：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函?2009?212號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術轉讓合同（副本）或技術出口合同（副本）；（3）各級技術合同登記機構出具的技術合同登記證明（僅境內技術轉讓）；（4）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（僅境外技術轉讓）；（5）技術出口合同數據表（僅境外技術轉讓）；（6）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（7）實際繳納相關稅費的證明資料；（8）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、國家需要重點扶持的高新技術企業

優惠對象：高新技術企業經認定后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國科發火?2008?172號、國科發火?2008?362號、國稅函?2009?203號

備案時限：取得高新技術企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）高新技術企業證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（2）企業研究開發費用結構明細表（見《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函?2009?203號）附件）；（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。（注：以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定）

五、企業研究開發費用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

（一）企業研究開發費用

優惠對象：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2008?116號

備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理加計扣除時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）企業從事的研究開發活動符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的說明，如有異議，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；（4）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（5）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；（7）主管稅務機關要求提供的其它資料。

（二）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資加計扣除

優惠對象：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2009?70號

備案時限：納稅終了后至次年3月底 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）殘疾職工花名冊及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；（3）與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議副本；（4）殘疾職工工作安排表；（5）為殘疾職工按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證；（6）定期通過銀行等金融機構向殘疾職工實際支付工資的有效證明；（7）主管稅務機關要求提供的其它資料。

六、創業投資企業抵扣應納稅所得額

優惠對象：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2009?87號，財稅?2009?69號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）經創業投資企業的備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關于創業投資企業投資運作情況的說明；（4）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（5）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；（6）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

七、固定資產加速折舊

優惠對象：企業的固定資產由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅發?2009?81號

備案時限： 取得固定資產后一個月內

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（3）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

八、企業資源綜合利用減計收入

優惠對象：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?117號、財稅?2008?47號、國稅函?2009?185號 備案時限： 取得資源綜合利用認定證書之后

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）資源綜合利用認定證書復印件；（3）綜合利用資源的名稱、生產產品的名稱、產品的技術標準等說明材料；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

九、企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

優惠對象：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2008?48號、財稅?2008?115號、財稅?2008?118號 備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）專用設備類別、名稱、型號、性能參數、應用領域、能效標準等說明材料；（3）購置專用設備合同、發票復印件及資金來源說明材料；（4）專用設備投入使用相關證明材料；（5）已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十、新辦軟件生產企業

優惠對象：新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）

備案時限：取得軟件企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）軟件企業認定證書復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例說明；

2）軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入的比例說明；（3）年軟件銷售收入占企業年總收入的比例說明，自產軟件收入占軟件銷售收入的比例說明；（4）具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務的證明材料；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十一、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

優惠對象：國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）

備案時限：取得國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國家規劃布局內重點軟件生產企業認定證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）軟件年營業收入及利潤情況說明、或者年出口額有效證明及軟件出口額占本企業年營業收入的比例說明、或者在重點支持軟件領域內銷售收入列前五位的有效證明；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十二、集成電路設計企業

優惠對象：集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關企業所得稅政策。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）備案時限：取得集成電路設計企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路設計企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主設計集成電路產品的收入及接受委托設計產品的收入占企業年總收入的比例說明；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十三、集成電路生產企業

優惠對象：投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）備案時限：取得集成電路生產企業認定文件之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）集成電路生產企業認定文件復印件（或年審合格證明）；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自產（含代工）集成電路產品銷售收入占企業當年總收入的比例說明；（2）投資額或生產線寬符合要求的有效證明；（3）主管稅務機關要求提供的十四、技術先進型服務企業

優惠對象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。減免依據：《財政部 國家稅務總局關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅?2009?63號）備案時限：取得技術先進型服務企業證書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）技術先進型服務企業認定證書復印件；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事屬于《技術先進型服務業務認定范圍》規定的范圍的說明；（2）企業從事《技術先進型服務業務認定范圍》內的技術先進型服務業務收入總和占本企業總收入比例的有效說明；（3）具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的比例說明；（4）企業獲得的相關資質認證復印件；（5）與境外客戶簽訂服務外包合同復印件及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業收入占企業當年總收入比例的有效說明；（6）企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為的有效證明；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十五、動漫企業

優惠對象：經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅?2009?65號）備案時限：取得動漫企業證書或重點動漫企業證書或重點動漫產品文書之后申請辦理減免稅手續，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續時提供以下資料：

（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）本有效的“動漫企業證書”復印件（或年審合格證明）、或“重點動漫企業證書”復印件（或年審合格證明），或本自主開發生產的動漫產品列表、“重點動漫產品文書”；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）動漫企業經營動漫產品的主營收入占企業當年總收入的比例說明；（2）自主開發生產的動漫產品收入占主營收入的比例說明；（3）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業認證的、從事動漫產品開發或技術服務的專業人員占企業當年職工總數的比例說明及研究人員占企業 當年職工總數的比例說明及研究人員占企業當年職工總數的比例說明；（4）動漫產品的研究開發費用占企業當年營業收入的比例說明；（5）享受重點動漫產品或重點動漫企業稅收優惠的，還需提供《動漫企業認定管理辦法（試行）》第十二條、第十三條有關規定的有效證明；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十六、非營利組織

優惠對象：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅?2009?123號

備案時限：企業首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請報告；（3）事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（4）稅務登記證復印件；（5）非營利組織登記證復印件；（6）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（7）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；（8）非營利組織登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；（9）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十七、小型微利企業

優惠對象：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、國稅函?2008?251號、財稅?2009?133號

備案時限：企業當年辦理企業所得稅納稅申報時

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

事后報送資料項目：

一、國債利息收入

優惠對象：國債利息收入為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）申請免稅的收入明細；（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

二、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 優惠對象：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例 報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）投資合同或協議書；（3）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（4）被投資企業作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；（5）申請免稅的收入明細；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、證券投資基金從證券市場中取得的收入

優惠對象：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金批準文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入

優惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）證券投資基金分配文件；（3）申請免稅的收入明細；（4）投資份額證明件；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入 優惠對象：對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅?2008?1號）

報送資料：（1）《企業所得稅優惠項目備案登記表》；（2）國務院證券監督管理機構核準基金募集的文件復印件；（3）國務院證券監督管理機構核準證券投資基金管理人資格的文件復印件；（4）申請免稅的收入明細；（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

第四篇：企業所得稅稅收優惠管理實施辦法

企業所得稅稅收優惠管理實施辦法

第一章 總 則

第一條

為了規范和加強企業所得稅稅收優惠（以下簡稱“稅收優惠”）管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指列入企業所得稅優惠管理的免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

第三條 稅收優惠管理包括稅收優惠的審批、備案、審核確認、監督檢查以及跟蹤問效等內容。

第四條 企業所得稅稅收優惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優惠（以下簡稱“審批類減免稅優惠”）和實行備案管理的稅收優惠（以下簡稱“備案類稅收優惠”）兩種類型。

審批類減免稅優惠是指按稅法規定應由稅務機關審批的減免稅項目。備案類稅收優惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優惠項目。備案類稅收優惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

第五條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優惠政策，必須按規定依法申報繳納稅款。

第七條 稅收優惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第二章 審批類減免稅優惠管理

第八條 審批類減免稅優惠的范圍：

（一）國家統一制定的西部大開發企業所得稅優惠政策；

（二）執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策；

（三）自治區人民政府依法制定減征或免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；

（四）國務院和國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。第九條 審批類減免稅優惠的審批權限：

（一）對設在我區的國家鼓勵類企業申請享受西部大開發稅收優惠政策減按15%的稅率征收企業所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，申請第一年至第二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收企業所得稅的，由自治區地方稅務局負責審批。

（二）除本條第（一）款和自治區地方稅務局另有規定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。

第十條 審批類減免稅優惠執行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優惠，應當在稅法規定的減免稅期限內向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。

未經有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優惠； 第十一條 審批類減免稅優惠起始時間的計算按以下規定執行：

（一）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策有減免稅起始時間規定的，按規定的時間執行。

（二）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策沒有減免稅起始時間規定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優惠，必須真實、準確和完整報送以下資料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等，并填寫《企業所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬(或季度)財務會計報表、企業所得稅納稅申報表；

（三）申請享受西部大開發國家鼓勵類稅收優惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級以上（含自治區級）有關行業主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產業、產品和技術證明文件（原件）；

（四）項目取得第一筆生產經營收入憑據復印件；新辦企業需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（五）工商營業執照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。(六)稅務機關要求提供的其他資料。

稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主管稅務機關辦理審批類減免稅優惠項目工作流程》（附件3）規定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。

第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區）地方稅務局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應按照規定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執行的，或未在規定期限內提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內出具《企業所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內送達申請人。

（六）有權審批稅務機關為自治區地方稅務局的，由自治區政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規定的要求辦理。

第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內做出審批決定；屬于自治區地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內做出審批決定。

（二）有權審批的稅務機關在規定期限內不能做出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規定的審批時限期滿前填制《企業所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優惠管理

第十六條 事先備案類稅收優惠的范圍：

（一）從事農、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業所得稅；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征企業所得稅；

（四）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅；

（五）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額；

（六）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可按一定比例實行企業所得稅額抵免；

（七）固定資產加速折舊；

（八）新辦的軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；

（九）國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；

（十）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免企業所得稅；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅；

（十三）自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目；

（十四）財政部、國家稅務總局、自治區人民政府明確規定實行事先備案管理的企業所得稅優惠項目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后自登記備案的起執行；

對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業所得稅備案類稅收優惠申請表》（附件8），列明稅收優惠理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）備案類稅收優惠項目需提供的相關材料：《企業所得稅備案管理稅收優惠項目附報資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅備案類稅收優惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優惠項目工作流程》（附件12）規定的流程和要求執行。

第二十一條 除事先備案稅收優惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優惠均實行事后備案管理。

第二十二條

納稅人申請適用事后備案管理的稅收優惠，應在納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料時，如發現企業未按規定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內補全補正。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序，審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優惠的資格，并按征管法規定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級主管資質認定機構出具的資質認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。

第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優惠項目的，應分別按項目備案。

第四章 稅收優惠的審核確認

第二十六條 本辦法所稱的稅收優惠的審核確認，是指享受稅收優惠的納稅人已經稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經審批或備案的稅收優惠）的稅收優惠項目，在享受稅收優惠期間，必須在每年辦理企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續。

第二十七條 審批類稅收優惠減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。

實行事先備案類稅收優惠的由主管稅務機關審核后，單個優惠項目減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區地方稅務局審核確認。

第二十八條 納稅人辦理稅收優惠的審核確認手續，應提供以下資料，并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）；

（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產品收入比例要求的需提供《收入明細表》（附件15）]；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務機關需要的其他資料。

第二十九條

主管稅務機關接到納稅人稅收優惠審核確認申請資料后，在30個工作日內，審核出具《企業所得稅稅收優惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。第三十條有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內在《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）內簽署審核意見，并于10個工作日內送達納稅人。

第三十一條 已經稅務機關一次審批或事先備案的稅收優惠項目，每年可先按已批準或已備案的優惠政策申報繳納企業所得稅，但終了后必須按規定報稅務機關審核確認。經審核不符合稅收優惠條件，應取消其稅收優惠資格，并按法律、法規規定補繳企業所得稅。對未按規定辦理審核確認手續的，按征管法第六十二條的規定處理。

第五章 稅收優惠的監督管理

第三十二條 享受稅收優惠的納稅人，在享受稅收優惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業所得稅預繳申報時,附加報送企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經有權稅務機關核實后，停止或繼續其稅收優惠。

納稅人發生企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等法律形式簡單改變并按規定變更稅務登記的，除另有規定外，經主管稅務機關核實后有關企業所得稅稅收優惠的權益和義務由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發現納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優惠的資格。

第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規定執行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規定處理。

第三十六條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務機關應將稅收優惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規定執行。

第六章 稅收優惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據稅收法律、法規有關規定，對已經依法享受稅收優惠政策的納稅人，對其在享受稅收優惠期間的生產、經營、財務狀況、減免稅金的使用情況進行跟蹤，對稅收優惠產生的效益等進行分析，對政策執行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優惠政策，加強稅收優惠管理等提供依據。

第三十九條 稅收優惠跟蹤問效的主要內容：

（一）跟蹤掌握的內容：享受稅收優惠納稅人的基本情況；享受稅收優惠的條件、政策依據；稅收優惠執行日期和執行的時限；稅收優惠金額；納稅人享受稅收優惠前后的生產經營情況；享受稅收優惠前后納稅人實現生產經營收入、利潤、固定資產等經濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優惠減免稅金的使用情況。

（二）產生效益的分析評估內容：納稅人稅收優惠前后的產值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優惠前后研發能力是否增強，其產品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優惠政策的納稅人稅收優惠前后可持續發展能力是否增強等。

第四十條 稅收管理員應根據本辦法第三十九條所列內容認真開展稅收優惠跟蹤問效工作，并于企業所得稅匯算清繳結束后30日內，撰寫稅收優惠跟蹤問效分析報告。稅收優惠跟蹤問效分析報告內容包括：納稅人基本情況、分稅收優惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產經營活動的影響、產生的經濟效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務機關應加強對稅收優惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區地稅局匯總上報本地區上稅收優惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區）局報送時間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優惠管理臺賬《企業所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業所得稅備案類稅收優惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優惠的審批或備案時間、稅收優惠項目、稅收優惠年限、稅收優惠依據、稅收優惠金額，建立稅收優惠動態管理監控機制。

第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業所得稅稅收優惠統計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優惠的納稅人在進行企業所得稅預繳申報和申報時附送的《稅收優惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業所得稅稅收優惠情況統計表》（附件20），并在每季度終了后20日內和終了后6月15日前上報縣（市、區）地方稅務局；縣（市、區）地方稅務局應在每季度終了后25日內和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內和終了后6月30日前，上報自治區地方稅務局。

稅收優惠統計分析報告內容包括：稅收優惠基本情況和分析；稅收優惠政策落實情況及存在問題；稅收優惠管理經驗以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區、開發區地方稅務局、直屬稅務分局。

第四十四條 本辦法由自治區地方稅務局負責解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執行。原《自治區地方稅務局關于印發〈企業所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發〔2005〕294號）同時停止執行。本辦法發布前各級地稅機關已審批或備案確認企業享受稅收優惠的，如無違反法律、法規規定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優惠政策管理單行文一并執行。在執行過程中，如國家調整有關稅收優惠政策或執行規定的，應按調整后的規定執行。

第四十七條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

第五篇：企業所得稅稅收優惠管理操作指南

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）

山東省地方稅務局 二○一○年七月 說 明

新的《中華人民共和國企業所得稅法》實施以來，企業所得稅稅收優惠政策發生了較大變化。為認真落實企業所得稅優惠政策，幫助各級從事企業所得稅管理的稅務人員正確理解和掌握稅收優惠政策執行口徑和標準，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）和《山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于企業所得稅優惠項目管理方式問題的通知》（魯國稅發[2009]68號）的有關要求，我們編寫了《企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）》（以下簡稱《指南》）。《指南》以新的企業所得稅法及相關配套政策為依據，以提高企業所得稅稅收優惠管理為目標，從企業所得稅稅收優惠審批、備案項目的政策規定、政策依據、主要報送資料、重點審查內容、申報表填寫及稅收優惠文書等方面，進行了全面介紹，希望對進一步加強我省企業所得稅稅收優惠管理有所參考和幫助。

《指南》以國家最新頒布的法律法規為依據，遇有國家政策調整的，以新政策規定為準。

山東省地方稅務局

二○一○年七月

目錄

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）（1）

一、企業所得稅稅收優惠管理方式（1）

（一）審批管理（1）

（二）備案管理（2）

二、企業所得稅稅收優惠項目（3）

（一）審批類（3）

1.下崗再就業稅收優惠政策（3）2.轉制科研機構稅收優惠政策（5）3.轉制文化企業稅收優惠政策（6）4.廣播電視村村通稅收優惠政策（9）5.關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品免征 所得稅優惠政策（10）

（二）備案類（12）

1.非營利組織免稅收入（12）2.資源綜合利用減計收入（13）3.研究開發費用加計扣除（15）

4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（19）5.從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業 所得稅（20）

6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的 所得免征、減征企業所得稅（22）

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（24）8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅（26）9.小型微利企業20%稅率（28）10.國家重點扶持的高新技術企業（29）11.創業投資企業抵扣應納稅所得額（32）

12.從事符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等 專用設備投資額抵免所得稅（34）

13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（36）

14.其他減免稅（軟件生產企業、集成電路設計、集成電路 生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）（38）15.CDM項目實施企業的企業所得稅政策（46）

（三）事后備案類（46）1.國債利息收入（46）

2.符合條件的企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（47）3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金 管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入（49）4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（51）5.中國證券投資者保護基金稅收優惠政策（52）6.股權分臵試點改革稅收優惠政策（54）7.中國清潔發展機制基金取得的收入（55）附表一：非營利組織免稅收入備案表（56）附表二：資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表（57）

附表三：研發費用加計扣除備案表（58）

附表四

（一）：安臵殘疾人企業所得稅加計扣除備案表（60）附表四

（二）：安臵殘疾人名單（61）

附表五：農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表（62）附表六：公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表（63）附表七：環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備（64）附表八：技術轉讓企業所得稅減免稅備案表（65）附表九：小型微利企業認定表（66）

附表十

（一）：國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案（67）附表十

（二）：高新技術產品匯總表（68）

附表十一：創業投資企業所得稅減免稅備案表（69）附表十二：____專用設備企業所得稅抵免備案表（70）附表十三：資產折舊、攤銷企業所得稅備案表（71）附表十四：其他類型企業減免稅備案表（72）附表十五：企業所得稅稅收優惠事后備案表（73）附表十六：企業所得稅稅收優惠不予備案通知書（74）

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）

一、企業所得稅稅收優惠管理方式

現行企業所得稅法規定，企業所得稅稅收優惠管理方式分審批管理和備案管理兩種方式。

（一）審批管理

1.企業所得稅稅收優惠實行審批管理的，主要有以下幾種情況：

（1）必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的，包括國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策；

（2）國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。2.目前我省實行審批管理的項目有：（1）下崗失業人員再就業稅收優惠；（2）轉制科研機構稅收優惠；（3）轉制文化體制改革企業；（4）廣播電視村村通稅收政策；

（5）延長生產和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策。

（二）備案管理 備案管理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案類包括：

1.符合條件的非營利組織的收入免稅；

2.綜合利用資源生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額；

3.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除；

4.安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業人員所支付的工資加計扣除；

5.從事農林牧漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅； 6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征所得稅；

8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅； 9.小型微利企業20%稅率； 10.國家重點扶持的高新技術企業； 11.創業投資企業抵扣應納稅所得額；

12.購臵環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免所得稅；

13.固定資產加速折舊；

14.其他減免稅（含軟件生產、集成電路設計企業、集成電路生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）； 15.清潔發展機制項目實施所得稅政策； 16.其他需要事前備案的優惠項目。事后備案類包括： 1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入； 4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入； 5.中國證券投資者保護基金稅收優惠政策； 6.股權分臵試點改革稅收優惠政策； 7.中國清潔發展機制基金取得的收入。

二、企業所得稅稅收優惠項目

（一）審批類

1.下崗再就業稅收優惠政策（審批期限截止至2010年底）（1）政策規定：

對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額扣除標準為每人每年4800元。（2）政策依據：

①財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）

②國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）

③山東省財政廳、山東省地方稅務局《轉發<財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知>的通知》（魯財稅[2009]51號）

④財政部、國家稅務總局《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）（3）主要報送資料： ①減免稅申請表；

②縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

③加蓋勞動保障部門認定戳記的《持<再就業優惠證>人員本在企業預定（實際）工作時間表》； ④《再就業優惠證》；

⑤稅務機關要求報送的其他材料。（4）重點審核內容：

①審查申請減免稅的企業是否符合財稅[2005]186號文件規定的范圍； ②審查當期新招用人員是否屬于財稅[2005]186號文件規定的享受稅收扶持政策對象；

③審查《再就業優惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用人員不再享受稅收優惠政策； ④審查企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；

⑤審查《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》是否為縣級以上勞動保障部門核發；

⑥審查《持<再就業優惠證>人員本在企業預定（實際）工作時間表》是否加蓋了勞動保障部門認定戳記； ⑦稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。2.轉制科研機構稅收優惠政策（1）政策規定：

對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征企業所得稅，政策執行到期后，再延長2年期限。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于延長轉制科研機構有關稅收政策執行期限的通知》（財稅[2005]14號）；

③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

④《國家稅務總局關于國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發[1999]135號）（部分廢止）；

⑤《國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]24號）；

⑥《國家稅務總局關于轉制科研機構享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》（國稅發[2002]36號）（部分廢止）； ⑦國家稅務總局、科技部等六部門《關于印發建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構轉制方案的通知》（國科發政字[2000]300號）；

⑧財政部、國家稅務總局《關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。（3）主要報送資料：

①企業提供的減免稅申請報告、減免稅申請審批表； ②改制相關證明材料。包括：有關部門出具的改制批復、經批準的改制方案、改制企業股權證明等資料；

③轉制科研機構以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計劃；

④稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①重點審查該企業是否在國家或省級人民政府批準的轉制科研機構名單之內；

②審查企業的改制方案及相關資料的內容是否與企業所申報的內容保持一致；

③轉制科研機構是否將上述免稅收入主要用于研發條件建設和解決歷史問題；

④對于更名的轉制企業，應根據轉制企業提供的批準單位出具的證明，確認更名前后是否為同一單位，且經營范圍、主營業務保持一致；

⑤審查企業的減免稅期限是否準確。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。3.轉制文化企業稅收優惠政策

（1）政策規定：經營性文化事業單位轉制為企業的，自轉制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅。（2）政策依據： ①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；

③財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；

④財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑥財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第一批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；

⑦財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第二批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；

⑧財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第三批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；

⑨財政部、國家稅務總局、中共中央宣傳部《關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的優惠申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表；

③文化部門批準的轉制批復文件復印件； ④企業的轉制方案；

⑤轉制后的工商營業執照復印件；

⑥轉制企業與在職職工簽訂勞動合同（須經勞動部門備案）的復印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）； ⑦境外提供文化勞務收入申請免稅的相關證明材料； ⑧對于轉制文化企業名稱發生變更的，還應提供文化體制改革領導小組辦公室出具的同意更名函復印件；

⑨整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明； ⑩引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函；

{11}稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查轉制文化企業是否在國家或試點地區文化部門公布的名單之內；企業名稱是否與批復文件保持一致；對于企業更名的，應重點審查其主營業務是否發生變化，發生變化的，應要求其重新認定； ②審查轉制企業是否已按企業模式進行運作，包括： A、轉制企業是否按企業進行會計核算；

B、是否與在職職工全部簽訂勞動合同并繳納社會保險； ③稅務機關認為需要審核的其他內容（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠行次”中。4.廣播電視村村通稅收優惠政策（1）政策規定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅； 對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）；

③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的優惠申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表； ③經營有線電視網絡證明文件； ④享受村村通營業稅優惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區（鎮）、街道辦事處、區委會（村）的劃分標準；

⑥企業財務核算情況說明，主要包括應稅收入和免稅收入結構情況；成本費用分攤情況等； ⑦稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①對經營有線電視網絡的事業單位，審查有線電視收視費收入和安裝費收入是否為從農村居民用戶取得的；

②對經營有線電視網絡的企業，免征企業所得稅的所得是否為從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，相關成本費用扣除是否合理。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。5.關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優惠政策

（1）政策規定：

對符合一定條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業，在2010年底前免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③財政部、國家稅務總局、民政部《關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；

④財政部、國家稅務總局《關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅執行期限的通知》（財稅[2006]148號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的通知》（財稅[2009]131號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的免稅申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關的《執業證書》（復印件）；

④收入明細資料；

⑤銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應的發票復印件；

⑥免稅收入單獨核算及成本費用分攤情況的說明； ⑦企業生產需要的其他輔助條件的情況說明。內容包括：取得文件規定的執業資格證書的專業技術人員名單及占企業全部生產人員的比例說明；專用設備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓練室設立情況說明等；

⑧稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

主要是對照財稅[2004]132號文件規定的條件進行審核： ①對照財稅[2004]132號文件所附目錄，核對企業生產和裝配傷殘人員專門用品，是否在《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍之內；

②審查企業是否以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的銷售收入占企業全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③審查企業是否為查賬征收企業，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入是否能夠單獨、準確核算； ④審查企業提供的其他輔助條件的情況，確認其是否符合國家規定。

（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。

（二）備案類

1.非營利組織免稅收入（1）政策規定: 符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；

③財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

④財政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）；

⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務院令250號）； ⑥《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（1998年國務院令251號）；

⑦《基金會管理條例》（2004年國務院令第400號）； ⑧《民間非營利組織會計制度》（財會[2004]7號）； ⑨《事業單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）。（3）主要報送資料：

①《非營利組織免稅收入備案表》； ②非營利組織章程和社會團體登記章程； ③非營利組織免稅資格認定文件復印件； ④非營利組織各項收入明細表； ⑤取得免稅收入的各項證明材料：對于接受的其他單位和個人的捐贈收入，應提供由省級以上（含省級）財政部門統一印制的捐贈收入憑據；對于取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，應提供政府部門出具的撥款文件及與此相對應的銀行入賬證明；省以上民政、財政部門收取會費的文件規定及收取會費的明細；對于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應提供銀行出具的計息證明； ⑥對免稅收入與其他收入分別核算的情況說明； ⑦稅務部門要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①申請免稅的非營利組織，與財政、稅務部門聯合認定的享受免稅資格的非營利組織名稱是否一致；

②審查非營利組織取得的免稅收入與其他收入是否分別核算；

③審查該組織申請免稅的免稅條件是否發生變化，對于免稅條件發生變化不再符合免稅條件的，不再享受優惠，應依法履行納稅義務；

④審查該組織在享受稅收優惠政策期間，是否有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為；

⑤審核該組織是否有通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱慝、分配該組織財產的行為； ⑥稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅申報表附表五第4行“符合條件的非營利組織收入”中。2.資源綜合利用減計收入（1）政策規定：

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條； ③財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]47號）； ⑤《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函[2008]185號）；

⑥《國家稅務總局關于資源綜合利用有關企業所得稅優惠問題的批復》（國稅函[2009]567號）。（3）主要報送資料： ①《資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表》； ②省經信委、財政、國、地稅聯合下發的資源綜合利用企業資格批準文件復印件及《資源綜合利用認定證書》復印件。其中，年產3000萬塊磚瓦、5萬立方米砌塊及以下的企業，應提供市經信委、財政、國、地稅聯合下發的資源綜合利用企業資格批準文件復印件及《資源綜合利用認定證書》復印件；

③企業提供的關于產品原料使用情況的說明（應主要針對原料名稱與比例）、關于產品生產標準與相應的國家或相關行業標準（文件）的關系的說明等；

④企業提供符合《目錄》規定的資源綜合利用產品銷售收入明細賬復印件；

⑤稅務機關認為需要提供的其他資料。（4）重點審核內容: ①對照《資源綜合利用認定證書》及批準文件，審查企業是否為2008以后新認定的企業；申報享受稅收優惠的資源綜合利用產品與批準的產品是否一致；

②對企業申請的資源綜合利用產品與《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（2008年版）進行對照，進一步審查其技術標準是否符合國家規定；

③企業同時從事其他項目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理； ④核對企業申請的減免稅金額是否與企業提供的財務資料信息相符；

⑤企業中間是否出現經營狀況發生變化而不符合《目錄》規定條件的情況；

⑥稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第7行“企業綜合利用資源、生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入”中。3.研究開發費用加計扣除（1）政策規定：

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，可再按其當年研發費用實際發生額的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條； ③《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號，省局以魯地稅發[2008]16號文件轉發）；

④《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）。（3）主要報送資料：

①《研發費用加計扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發項目計劃書和相應的研究開發費預算復印件；

③企業當年實際發生的研究開發支出明細賬復印件； ④自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。其中，自主開發的還應同時提供勞動合同復印件和工資發放明細表；

⑤自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（格式見國稅發[2008]116號）；

⑥企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件；

⑦委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件； ⑧對委托開發的項目，應報加蓋受托方公章的該研發項目的費用明細支出情況，委托方開具的發票和銀行付款憑證的復印件；

⑨研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料； ⑩省及省以上經信或科技部門相關證明（能夠證明該項目屬于《國家重點支持的高新技術領域》（國科發火[2008]172號）和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》（國家發改委等部門2007第6號公告）范圍，并達到省內技術和工藝領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復印件）；

{11}對于集團公司分攤研發費用的，還應報送集團公司集中開發項目的立項書、協議或合同、研究開發費用預算表、當年實際發生的研究開發費用明細表和分攤表；《集團公司集中提取研究開發費用準予稅前扣除表》（格式見魯地稅發[2009]16號）；

{12}稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查研究開發項目計劃書，了解該項目是否屬于國家重點支持的高新技術領域和優先發展的高技術產業化重點領域指南的范圍，是否取得專項撥款，該項撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；

②審閱企業研發支出是否按項目實行專賬管理，對研究開發費用不能與生產經營費用分開進行核算，或未按項目分別歸集的不得加計扣除；歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額； ③核對企業填報的《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》、《研發費用加計扣除備案表》和企業報送的研發支出明細，確認企業申請的加計扣除金額的準確性；對實行委托開發的項目，受托方不能提供該研發項目的費用支出明細的，該委托開發項目的費用不得加計扣除； ④審查企業申報的研究開發項目與科技、經信部門立項的項目是否保持一致，對企業研發項目與立項的項目有異議的，應要求企業提供相關部門出具的證明； ⑤審查時還應注意：

A、研發費用必須是當年實際發生的，不同的研發費用不得合并計算；

B、對于企業在一個納稅內進行多個研究活動的，應按照不同開發項目分別歸集加計扣除的研發費用額； C、區分研發費用是應計入當期損益，還是計入無形資產； D、研發費用中歸集的折舊費用，僅限于專門用于研發活動的儀器設備的折舊，非研究專用設備折舊不得計入； E、審查研發項目編制及人員情況等資料，確定企業實際發生工資薪金是否為在職直接從事研發活動的人員的工資薪金（執行標準參照國稅函[2009]3號）；

⑥集團公司集中分攤研究開發費用的，應審核集中研究開發項目的協議或合同，確認分攤的合理性。對不提供協議（合同）或協議（合同）中各方權利和義務、費用分攤方法不清楚的，研究開發費不得加計扣除； ⑦稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第10行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”中。計入無形資產按150%攤銷額應填入附表三第46行“無形資產攤銷”和附表九第15行“無形資產”。4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（1）政策規定：

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）；

④財政部、國家稅務總局《關于安臵殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）。（3）主要報送資料：

①《安臵殘疾人企業所得稅加計扣除備案表》； ②企業與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務協議復印件； ③殘疾人證書的復印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險和工傷保險的繳費記錄的復印件； ⑤銀行為殘疾職工的代發工資明細； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①企業申報殘疾人名單是否與工資支付、基本社會保險繳費記錄明細、殘疾人證件、簽定勞務用工合同一致； ②企業享受安臵殘疾人加計扣除是否同時具備財稅[2009]70號第三條規定的條件；審查時應注意： A、安臵的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合； B、企業向每位殘疾人實際支付的工資不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資的標準；

C、安臵殘疾人員享受加計扣除的工資，不包括為殘疾職工發生的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及企業為職工繳納的社會保險費和住房公積金； ③稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第11行“安臵殘疾人員所支付的工資”中。

5.從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅

（1）政策規定：

企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征或減征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條； ③財政部、國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）； ④《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函[2008]850號）。

（3）主要報送資料：

①《農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表》；

②企業申請農產品初加工減免稅項目的，應提供該項目生產加工工藝流程說明；

③企業同時具有多種經營項目的，應報送減免稅項目與其他項目分別核算、相關費用分攤的依據和標準等情況說明； ④申請減免稅應附送相關資格證明材料，如： A、遠洋捕撈減免稅，應報遠洋捕撈許可證復印件； B、農作物新品種減免稅，應報農作物品種審定委員會頒發的審定證書復印件；

C、種子生產或經營項目減免稅，應附各級農業、林業部門核發的種子生產許可證或經營生產許可證復印件； D、海水、內陸養殖企業應附養殖的品種說明及租賃水域的合同或協議書、證明等。E、農業技術推廣項目減免稅，應報農業技術推廣項目計劃書（農技推廣，按照《中華人民共和國農業技術推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對于按規定可不辦理許可證的，應附相關的資料進行說明；

⑥稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①對照企業營業執照的經營范圍和相關證件，核實企業是否屬于國家限制和禁止發展的項目，具體參照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2005本）》中的限制和淘汰類。②農產品初加工，應對照財稅[2009]149號規定和企業提供的生產加工工藝流程說明，核查企業所從事的項目是否屬于國家規定的減免稅范圍；

③企業同時具有多種經營項目的，應判定核算及期間費用分攤方法是否合理、適當；

④稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第15-28行相應的欄次中。

6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅（1）政策規定： 企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅（公共基礎設施項目投資經營所得減免稅，指企業自公共基礎設施項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅）。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七、八十九條；

③財政部、國家稅務總局 國家發展改革委《關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]46號）； ⑤《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]80號）。（3）主要報送資料：

從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》（2008年版）范圍項目投資的居民企業，應從該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案并報送如下資料后，方可享受有關企業所得稅優惠：

①《公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表》； ②有關部門批準該項目文件復印件； ③工程施工合同復印件；

④申請項目投資額驗資報告復印件； ⑤申請項目完工驗收報告復印件；

⑥如果企業同時從事多種經營項目的，應報送公共基礎設施單獨核算的情況說明及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑦取得第一筆主營業務收入相關的會計憑證復印件； ⑧稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①通過有關部門批準文件，比照企業申報項目和國家發布的公共基礎設施目錄內規定的范圍、條件和技術標準是否一致；該項目應是2008年1月1日后經有關政府部門批準并投資經營的；

②審查企業提供的會計憑證、施工合同，核實企業申報的收入是否為該公共基礎設施投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產經營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③審查企業的施工合同及承包合同，判定該項目是否屬于承包經營、承包建設或企業內部自建自用；

④對企業同時從事多種生產經營項目，應對照企業提供的分別核算和期間費用分攤情況說明，確認其分攤的依據及標準是否合理、適當；

⑤屬于優惠期內轉讓的項目，應要求企業提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況有關資料，以確定受讓方是否能夠承續享受相關的稅收優惠；是否屬于減免稅期限屆滿后轉讓的；

⑥審查企業因生產經營發生變化或因《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》調整，不再符合規定的減免稅條件的，是否自發生變化15日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅； ⑦稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第29行“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得”中。

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（1）政策規定：

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

③財政部、國家稅務總局、國家發改委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。（3）主要報送資料：

①《環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備案表》； ②按照財稅[2009]166號不同類別不同項目所規定條件，報送有關的證明材料。

如根據全國性規劃設立的，應報送項目所依據的規劃文件復印件（并對其中涉及本項目的規定應進行特別標注）；對于需要通過相關驗收的，應提供驗收報告等；

③該項目的主要工藝或功能說明及促進環境保護或節能節水的作用；

④如果企業同時從事多項生產經營項目的，應報送環境保護、節能節水項目單獨核算的情況說明，及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑤取得第一筆經營業務收入相關的會計憑證復印件； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查企業申請的減免稅項目是否在財稅[2009]166號目錄規定的范圍之內，同時審查該項目是否符合減免稅條件； ②審查企業提供的發票、會計憑證及相關資料，核實企業申報的收入是否為該項目投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產經營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③企業同時從事多種生產經營項目，審查企業提供的分別核算和期間費用分攤情況說明，確認其分攤的依據及標準是否合理、適當；

④稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第30行“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”行次中。8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅（1）政策規定：

企業從事符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅；

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條； ③國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）。（3）主要報送資料：

①《技術轉讓企業所得稅減免稅備案表》； ②對于居民企業境內技術轉讓，應報送以下資料： A、技術轉讓合同（副本）復印件；

B、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件； ③對于居民企業向境外技術轉讓，應報送以下資料： A、技術出口合同（副本）復印件；

B、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

C、技術出口合同數據表；

④與實際發生的技術性收入相對應的發票復印件； ⑤技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關情況說明及相關證據；

⑥實際繳納相關稅費的證明資料； ⑦稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查認合同雙方是否經有權部門認定的技術轉讓收入的當事人與納稅人名稱、轉讓項目是否一致；

②審查技術轉讓收入的計算范圍，是否僅指履行技術轉讓合同后獲得的技術性收入，銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入不得包含在內；對于企業取得的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，應認真界定是否屬于與技術轉讓項目密不可分的環節；其中：技術轉讓收入的確認時間參照企業所得稅實施條例第二十條第二款特許權使用費的確認原則； ③審查技術轉讓成本的計稅基礎是否完整、準確，其攤銷額是否合理、適當；

④審查企業提供的相關稅費、合同簽訂、律師費等相關的費用及其他支出，是否均取得與該項技術轉讓對應有效的稅票及發票；

⑤通過企業提供的相關費用分攤說明，確認其期間費用分攤是否合理、適當；

⑥稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第31行“符合規定條件的技術轉讓所得”中。9.小型微利企業20%稅率（1）政策規定：

小型微利企業低稅率優惠，指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條； ③《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

⑤《產業結構調整指導目錄(2005年本)》（國家發改委[2005]40號令）；

⑥《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發展和改革委員、商務部令第57號）；

⑦《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）； ⑧《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2008]28號）； ⑨財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。（3）主要報送資料： ①《小型微利企業認定表》；

②企業法人營業執照和稅務登記證副本復印件（從事行業證明）；

③證明從業人數資料，如工資發放明細表等； ④企業所屬月份會計報表； ⑤稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容: ①審查該企業是否為居民企業，是否符合小型微利企業優惠條件；

②審查企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止的行業（參照國家限制和禁止發展的項目參照國家發展改委《產業結構調整指導目錄（2005本）》中的限制和淘汰類）； ③享受小型微利企業稅收優惠的企業，是否為查賬征收企業；

④稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

①預繳時，在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，第4行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第7行“減免所得稅額”內。

②申報時，應填入企業所得稅申報表附表五第34行“符合條件的小型微利企業”中。10.國家重點扶持的高新技術企業（1）政策規定：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條； ③《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>》(國科發火[2008]172號)； ④《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>》(國科發火[2008]362號)；

⑤《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）。（3）主要報送資料：

①《國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案表》； ②省級以上科技部門頒發的高新技術企業證書復印件； ③企業研發費用結構明細表；

④企業當人員結構情況說明，對于企業研發費用及人員結構比例發生變化的，應單獨說明； ⑤稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容： ①審查是否為查賬征收企業；

②高新技術企業證書的企業名稱與申請企業名稱是否一致，該證書是否在有效期內；

③對于新認定的高新技術企業，在納稅申報前，應按照國科發火[2008]172號認定標準對高新技術企業資格進行復核。重點審查企業認定前三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求；

④審核企業減免研究開發費用輔助核算賬目的設臵和各項費用科目的歸集范圍是合理；審查企業自認定前三個會計（企業實際經營不滿三年的按實際經營時間）至減免研發費用占銷售收入總額的比例是否符合要求（參照《高新技術企業認定管理辦法》第十條第四款確定的比例）；研究開發費用的范圍應按照國科發火[2008]362號第四條的規定進行歸集。在審核中應注意以下幾個問題：

A：企業在中國境內發生的研發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不得低于60%；

B：委托外部研究開發的投入額按80%計入研發費用總額； C：為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等，除國家另有規定外，一般不得超過研究開發費用的10%；

D：該范圍歸集的研發費用僅作為計算認定條件的標準，不適用于研發費用加計扣除政策規定。

⑤審查企業申請減免大專以上學歷科技人員及其中研發人員（簽訂一年以上勞動合同）占企業當年職工總數的比例是否達到規定標準；

⑥審查已認定的高新技術產品（服務）收入是否占企業申請減免總收入的60%以上；應注意未經認定的高新技術產品（服務）收入不得合并計算； ⑦地稅部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業”中。11.創業投資企業抵扣應納稅所得額

（1）政策規定：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條； ③財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

④《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）；

⑤《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令[2005]39號）；

⑥《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令[2003]2號）；

⑦科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火[2008]172號）； ⑧《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火[2008]362號）。（3）主要報送資料：

①《創業投資企業所得稅減免稅備案表》； ②經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復印件；

③關于創業投資企業投資運作情況的說明；

④中小高新技術企業投資合同或章程、高新技術證書的復印件、實際所投資金驗資報告復印件等相關資料，如投資多個企業，應分戶報送；

⑤中小高新技術企業基本情況，包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等說明； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①按照《創業投資管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令[2005]第39號）和國稅發[2009]87號規定，審核創投企業的經營范圍是否符合規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業；審核創投企業是否經備案管理部門檢查合格；創業投資企業投資運作等情況，核對創業投資企業是否符合相關要求；

②審查中小高新技術企業報送的相關資料，核對投資當年中小高新技術企業資格證書是否有效，該中小高新技術企業年銷售額和資產總額、從業人數等相關指標是否符合規定條件；

③審查中小高新技術企業投資合同或章程、高新技術證書、實際所投資金驗資報告等相關資料，判定創業投資企業對中小企業的股權持有時間是否符合規定； ④抵扣額的計算是否準確、適當； ⑤稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第39行“創業投資企業抵扣的應納稅所得額”中。

12.從事符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免所得稅（1）政策規定：

企業購臵用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條； ③財政部、國家稅務總局《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）；

④財政部、國家稅務總局、安全監管總局《關于公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）； ⑤財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]115號）；

⑥財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。（3）主要報送資料：

①《_____專用設備企業所得稅抵免備案表》；

②企業購臵專用設備的相關說明（按設備名稱單項說明），內容應包括：A：企業概況；B：企業購臵并投入使用該設備的情況，并附該企業生產工藝流程圖，著重說明該設備在相應生產環節的功能說明及專用設備投入使用后的實際效果；C：購臵專用設備資金來源說明及相關材料；D：對申請享受優惠的專用設備本是否轉讓或出租的說明； ③設備說明書中相應參數系數部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關技術約定或協議部分復印件； ④購買設備的發票復印件；

⑤所申請設備固定資產卡片或固定資產明細賬復印件； ⑥經經信、財政、國地稅聯合認定的環保專用設備文件復印件；

⑦稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容： ①企業申請的設備名稱與《目錄》內環境保護、節能節水和安全生產專用設備名稱、發票開具的設備名稱保持一致； ②審核企業申請的設備投資額是否僅指專用設備發票入賬價值，不包括設備運輸、安裝、調試、相關配件等費用； ③對照企業提供的說明和購買合同中相關技術約定或協議部分，核對企業所申報設備的參數系數標準、應用領域是否與《目錄》一致；

④企業專用設備購臵資金來源是否為自籌資金或銀行貸款； ⑤審查設備是否投入使用，投入使用的設備是否與企業申請享受優惠的設備保持一致；

⑥承租方企業以融資租賃方式租入的，審查是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業；

⑦稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第41-43行相應的設備行次中。

13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（1）政策規定：

①企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產；

②集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；

③企業事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條； ③《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）；

④財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關于印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。（3）主要報送資料：

①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》； ②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業購臵的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項資產購臵的發票復印件及相關的明細賬復印件； ④被替代的舊固定資產的功能、使用及處臵等情況的說明； ⑤稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查申請加速折舊資產是否屬于政策規定范圍和加速折舊的條件；

②對企業申請加速折舊的固定資產，主管稅務機關應對其使用環境及狀況進行核查，并核對其購臵發票，確認該項固定資產確為該企業擁有并投入使用；

③審核企業報送的資產明細表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產，應逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于實施條例第六十條規定的折舊年限的60％；若為購臵已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成電路生產企業有無將非生產性設備混入生產性設備享受縮短折舊年限優惠； ⑤稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填企業所得稅申報表附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》和 附表三《納稅調整項目明細表》。14.其他減免稅（軟件生產企業、集成電路設計、集成電路生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）軟件生產企業：（1）政策規定：

我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③中華人民共和國工業和和信息化部《軟件產品管理辦法》(工信部令[2009]第009號)；

④國家發改委、信息產業部、商務部、國家稅務總局《關于印發<國家規劃布局內重點軟件企業認定管理辦法>的通知》(發改高技[2005]2669號)；

⑤信息產業部、教育部、國家稅務總局《關于印發<軟件企業認定標準及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯產[2000]968號）；

⑥信息產業部、國家稅務總局《關于印發<集成電路設計企業及產品認定管理辦法>的通知》（信部聯產[2002]86號）； ⑦國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（國發[2004]16號）。（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②省軟件產業主管部門核發的有效期內軟件產品登記證書復印件；由本企業開發或擁有自主知識產權的，還應提供軟件著作權登記證書或專利證書復印件；對于提供計算機信息系統集成技術服務的，應提供通過資質等級認證的證書復印件；

③國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠、申請減按10%稅率征收企業所得稅的，還應提供國家有關部門的認定文件或證書復印件； ④獲利說明；

⑤職工花名冊及從事軟件產品開發和技術服務的技術人員花名冊；

⑥企業開發、生產或經營的軟件產品列表（含本企業開發和代理銷售的軟件產品）及其相應的銷售收入明細（對于自產軟件收入應單獨標注說明），軟件技術及產品的研究開發經費支出明細表；

⑦稅務部門要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①通過企業對獲利的說明材料及以前匯繳情況，確認企業申報的首個應納稅所得額大于零的是否準確； ②判斷國家規劃布局內重點軟件企業是否符合稅法規定條件；

③確認相關指標是否達到規定比例要求。軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；

④審核確認是否存在惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為； ⑤稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第38行“其他”中。集成電路設計企業

（1）政策規定：集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；