第一篇：所得稅稅收優惠管理工作規程
深圳市國家稅務局
關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的公告
深圳市國家稅務局公告2012年第5號
為進一步規范和加強企業所得稅稅收優惠管理工作，現將更新的《深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)》的附件《企業所得稅稅收優惠報批、備案事項》予以發布，自發布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)
第一章總則
第一條為規范和加強企業所得稅稅收優惠(以下簡稱稅收優惠)管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業所得稅法)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)和有關稅收法律、法規、規章以及國家有關稅收規定(以下簡稱稅收規定)，制定本工作規程。
第二條本辦法所稱的稅收優惠是指依據稅收法律、法規、規章以及稅收規定給予納稅人免稅、減稅、優惠稅率、稅收抵免、優惠扣除、加速折舊等。
第三條稅收優惠分為報批類稅收優惠和備案類稅收優惠。報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠；備案類稅收優惠是指需經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。
第四條納稅人享受報批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受相關稅收優惠。
第五條納稅人享受備案類稅收優惠，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。納稅人未按規定備案的，一律不得享受稅收優惠。
第六條納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第七條實施過渡優惠政策的項目和范圍按企業所得稅法、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)以及《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執行。
享受企業所得稅過渡性稅收優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按規定計算享受稅收優惠。
企業所得稅過渡性稅收優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。
第二章報批類稅收優惠審批
第八條納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在辦理年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規定提交相關資料。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。
第九條主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優惠申請后，應審查資料是否齊全、規范，復印件與原件是否一致，并根據以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優惠項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優惠的資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
(四)申請稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的，應當受理納稅人的申請。
第十條稅務機關受理或者不予受理稅收優惠申請，出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條稅務機關需要對申請資料的內容進行實地核查的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優惠申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(分)局主管稅務機關審批時限為20個工作日；市局審批時限為30個工作日。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條稅務機關作出的稅收優惠審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達書面決定。
第十四條稅收優惠批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第三章備案類稅收優惠登記
第十六條納稅人在享受備案類稅收優惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，并按規定提交相關資料。
第十七條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實。核實的內容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效；
(二)是否符合稅收優惠條件；
(三)復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章稅收優惠的監督管理
第十九條享受稅收優惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定辦理納稅申報。
第二十條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優惠事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優惠的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優惠。
(二)納稅人享受稅收優惠的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理稅收優惠。
(三)有規定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規定用途使用；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。
(四)是否存在納稅人未經稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優惠的情況。
(五)已享受稅收優惠是否已按規定申報。
第二十一條減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。
第二十二條納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其稅收優惠。
第二十三條納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批或備案而自行享受稅收優惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。
第五章附則
第二十四條減免稅起始時間的計算按以下規定執行：
(一)法律、法規及國家有關稅收政策有規定的，按有關規定執行。
(二)新辦企業減免稅執行起始時間的開始獲利年度，是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的年度，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。項目(企業)減免稅優惠執行起始時間的第一筆生產經營收入，是指項目(企業)投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，并以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按規定在其適用的減免稅期的剩余年度內享受企業所得稅減免稅政策。
第二十五條本工作規程適用于企業所得稅居民納稅人。
第二十六條本規程自2008年1月1日起執行，以前規定與本規程相抵觸的，以本規程為準；國家稅務總局如頒布新的規定，按新的規定執行。
第二十七條本工作規程由深圳市國家稅務局負責解釋。
附件：
企業所得稅稅收優惠報批、備案事項
目錄
一、報批類稅收優惠事項9
(一)業務概述9
(二)申請時限9
(三)審批工作流程9
二、備案類稅收優惠事項11
(一)業務概述11
(二)備案時限11
(三)備案工作流程12
(四)備案類稅收優惠內容13
1、免稅收入13
1.1 國債利息收入13
1.2 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益14
1.3 符合條件的非營利組織的收入15
1.4 證券投資基金分配收入16
2、減免所得額16
2.1從事農、林、牧、漁業項目的所得16
2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得18
2.3從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得19
2.4符合條件的技術轉讓所得21
3、減計收入23
3.1資源綜合利用企業所得稅優惠23
4、加計扣除24
4.1開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除24
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除25
5、抵扣應納稅所得額27
5.1創業投資企業所得稅優惠27
6、抵免所得稅額28
6.1環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠28
7、加速折舊29
7.1固定資產加速折舊29
7.2購進軟件加速折舊31
8、減免稅31
8.1國家需要重點扶持的高新技術企業優惠稅率31
8.2經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業所得稅優惠32
8.3軟件及集成電路企業所得稅優惠34
8.4符合條件的小型微利企業35
8.5國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體36
8.6 動漫企業稅收優惠37
8.7 經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠38
8.8 技術先進型服務企業稅收優惠39
8.9 生產和裝配傷殘人員專門用品企業稅收優惠40
一、報批類稅收優惠事項
(一)業務概述
報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠。納稅人享受報批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在辦理年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規定提交相關資料。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請；由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(分)局負責審批
(1)辦稅服務廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；
c.將申請表格內容準確錄入CTAIS系統，制作《文書受理回執單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數據中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實有效；
b.審核納稅人申請的稅收優惠事項是否符合相關政策規定；
c.根據審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料；
b.審核上一環節崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務廳文書受理崗
a.根據審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書；
b.將文書及時送達納稅人
2、由市局負責審批
屬于市局終審的稅收優惠事項，在完成主管稅務機關的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業務崗
市局所得稅處綜合業務崗審核相關資料，簽署意見，報處長崗審核；
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務廳文書受理崗
a.根據審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書；
b.將文書及時送達納稅人
二、備案類稅收優惠事項
(一)業務概述
備案類稅收優惠是指需經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。納稅人享受備案類稅收優惠項目，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。未經稅務機關辦理登記備案，一律不得享受稅收優惠。
(二)備案時限
企業所得稅備案類稅收優惠項目的審核工作應在企業所得稅年度申報前完成。主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
1.簡易備案流程
簡易備案流程適用于以下三項稅收優惠備案項目：
a.國債利息收入；b.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；c.證券投資基金分配收入
(1)受理
文書受理崗負責受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準確的，根據納稅人填寫的《企業所得稅稅收優惠備案表》內容錄入資料。
(2)出具通知書
文書受理崗根據備案結果出具《企業所得稅稅收優惠備案通知書》或《企業所得稅稅收優惠不予備案通知書》交納稅人。
2.一般備案流程
一般備案流程適用于簡易備案流程適用范圍所列舉的項目以外的其他稅收優惠備案項目。
(1)受理審核
文書受理崗負責受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準確的，根據納稅人填寫的《企業所得稅稅收優惠備案表》內容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業所得稅稅收優惠備案表》填寫內容是否完整準確，印章是否齊全；
b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；
c.按照《企業所得稅稅收優惠備案表》填寫內容在CTAIS系統錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業務崗
a.審核相關資料，簽署崗位意見
b.發送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據備案結果出具《企業所得稅稅收優惠備案通知書》或《企業所得稅稅收優惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優惠內容
1、免稅收入
1.1 國債利息收入
(1)業務概述
企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入，免予征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告[2011]第36號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告
c、國務院財政部門發行的國債及取得利息的相關證明；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.2 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
(1)業務概述
居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免予征收企業所得稅。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、投資合同或協議書；
d、連續持有上市股票12個月以上的證明材料；
e、投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；
f、被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；
g、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業務概述
經認定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、非營利組織登記相關證明；
d、免稅資格認定證明和相關資料；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.4 證券投資基金分配收入
(1)業務概述
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入核算明細賬或匯總表等資料；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農、林、牧、漁業項目的所得
(1)業務概述
a、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；②農作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養；⑥林產品的采集；⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；⑧遠洋捕撈。
b、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養殖、內陸養殖。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》(國稅函[2008]850號)
《財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)
《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、相關部門核發的證書、批準證明文件或其他可證明從事減免項目生產經營的資料；
d、遠洋漁業企業應報送農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”原件及復印件；漁業企業應報送各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”原件及復印件；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
(1)業務概述
企業從國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]46號)
《財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]116號)
《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、行業主管部門出具的從事公共基礎設施項目的批準證明文件；
d、取得第一筆生產經營收入的證明材料；
e、項目完工驗收報告復印件；
f、項目投資額驗資報告復印件；
g、屬于優惠期內轉讓的項目，應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況的有關資料；
h、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
(1)業務概述
企業從事規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)
《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]66號)
《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、取得第一筆生產經營收入的證明材料；
d、符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》、《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)或《財政部國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)所列舉項目需具備的條件相關說明和證明材料；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術轉讓所得
(1)業務概述
符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)
《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)
《財政部國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]111號)
(3)主表及附報資料
a、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
(a)企業所得稅稅收優惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術轉讓合同(副本)；
(d)省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；
(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
(f)實際繳納相關稅費的證明資料；
(g)開具的發票原件、復印件；
(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。
b、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
(a)企業所得稅稅收優惠備案表；
(b)申請報告；
(c)技術轉讓合同(副本)；
(d)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；
(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
(f)實際繳納相關稅費的證明資料；
(g)開具的發票原件、復印件；
(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業所得稅優惠
(1)業務概述
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》財稅[2008]47號
《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)
《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表；
b、申請報告；
c、資源綜合利用認定證書、相關部門對資源綜合產品的認定證明原件及復印件；
d、符合國家和行業相關標準的產品檢驗報告；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
(1)業務概述
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
企業應在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳前向稅務機關備案。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2008]116號)
《國家稅務總局關于金融企業享受研究開發費用加計扣除政策有關問題的批復》(國稅函[2011]180號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表；
b、申請報告(從事的研究開發活動屬于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的說明)；
c、中介機構鑒證報告；
d、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；
e、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；
f、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；
g、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
h、委托、合作研究開發項目的合同或協議；
i、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
j、主管稅務機關要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業務概述
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表；
b、申請報告；
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件；
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議復印件；
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險記錄；
f、向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設施的說明和相關證明材料；
H、主管稅務機關要求提供的其他資料。
5、抵扣應納稅所得額
5.1創業投資企業所得稅優惠
(1)業務概述
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表；
b、申請報告；
c、深圳市創業投資企業備案證書(復印件)及經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)；
d、關于創業投資企業投資運作情況的說明；
e、中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；
f、中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明；
g、由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書(復印件)；
h、審計報告；
i、主管稅務機關要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠
(1)業務概述
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]48號)
《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)
《財政部國家稅務總局安全監管總局關于公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅[2008]118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、設備供貨合同、發票復印件及其他相關證明材料；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產加速折舊
(1)業務概述
企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：
(一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定的各類固定資產最低折舊年限的60%。
企業確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關備案。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；
c、被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
d、固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
7.2購進軟件加速折舊
(1)業務概述
企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、購進軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關情況的說明；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8、減免稅
8.1國家需要重點扶持的高新技術企業優惠稅率
(1)業務概述
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火[2008]172號)
《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火[2008]362號)
《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術企業證書復印件；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.2經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業所得稅優惠
(1)業務概述
對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業)，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)
《科技部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火[2008]172號)
《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火[2008]362號)
《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、高新技術企業證書復印件；
d、取得第一筆生產經營收入的證明材料；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.3軟件及集成電路企業所得稅優惠
(1)業務概述
我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、軟件企業應報送省級信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書原件及復印件；
d、集成電路設計企業應報送信息產業部委托認定機構認定的證書、證明文件原件及復印件；
e、國家規劃布局內的重點軟件企業證明和重點軟件企業證書原件及復印件；
f、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.4符合條件的小型微利企業
(1)業務概述
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在年度申報時填寫附表五“稅收優惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業備案清冊”。
8.5國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體
(1)業務概述
對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業)，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2005]186號)
《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發[2006]8號)
《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》原件及復印件；
b、由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明原件及復印件；
c、由經貿部門出具的《產權結構證明》(或《產權變更證明》)原件及復印件；
對中央企業興辦的經濟實體，上述三項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明及有關部門出具的改制批復及經批準的改制方案；
d、由勞動保障部門出具《經濟實體安置富余人員認定證明》原件及復印件；
e、經濟實體職工花名冊原件及復印件；
f、原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復印件；
g、經濟實體工資支付憑證(工資表)原件及復印件；
h、經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄原件及復印件。
8.6 動漫企業稅收優惠
(1)業務概述
經認定的動漫企業，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)
文化部財政部國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、動漫企業證書；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.7 經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠
(1)業務概述
經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務總局、中宣部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、轉制方案批復函；
d、企業工商營業執照；
e、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明；
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函；
h、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.8 技術先進型服務企業稅收優惠
(1)業務概述
對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務局商務部科技部國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、技術先進型服務企業證書；
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.9 生產和裝配傷殘人員專門用品企業稅收優惠
(1)業務概述
對符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部國家稅務總局民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》(財稅[2011]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》；
b、申請報告；
c、傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》復印件，以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證、證明；
d、收入明細資料；
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
相關附件：
深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）下載: rar文件
第二篇：深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的公告
深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的公告
深圳市國家稅務局公告[2012]5號
2012.2.1
3為進一步規范和加強企業所得稅稅收優惠管理工作,現將更新的《深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)》的附件《企業所得稅稅收優惠報批、備案事項》予以發布,自發布之日起施行。
特此公告。
深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)
第一章 總則
第一條 為規范和加強企業所得稅稅收優惠(以下簡稱稅收優惠)管理工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業所得稅法)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)和有關稅收法律、法規、規章以及國家有關稅收規定(以下簡稱稅收規定),制定本工作規程。
第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指依據稅收法律、法規、規章以及稅收規定給予納稅人免稅、減稅、優惠稅率、稅收抵免、優惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優惠分為報批類稅收優惠和備案類稅收優惠。報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠;備案類稅收優惠是指需經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優惠,應向主管稅務機關提出申請,提交相應資料,經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的,納稅人不得享受相關稅收優惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優惠,應提請備案,經稅務機關登記備案后,按規定享受相關稅收優惠。納稅人未按規定備案的,一律不得享受稅收優惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目,其優惠項目應當單獨計算所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業所得稅優惠。
第七條 實施過渡優惠政策的項目和范圍按企業所得稅法、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發[2007]40號)以及《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)執行。
享受企業所得稅過渡性稅收優惠政策的企業,應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額,并按規定計算享受稅收優惠。企業所得稅過渡性稅收優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的,由企業選擇最優惠的政策執行,不得疊加享受,且一經選擇,不得改變。
第二章 報批類稅收優惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優惠的,應當在辦理申報前,向主管稅務機關提出書面申請,并按規定提交相關資料。由區(分)局負責審批的,納稅人應在次年4月30日前提出書面申請;由市局負責審批的,納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優惠申請后,應審查資料是否齊全、規范,復印件與原件是否一致,并根據以下情況分別做出處理:
(一)申請的稅收優惠項目,依法不需要由稅務機關審查后執行的,應當即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優惠的資料不詳或存在錯誤的,應當告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優惠的資料不齊全或者不符合法定形式的,應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
(四)申請稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的,應當受理納稅人的申請。
第十條 稅務機關受理或者不予受理稅收優惠申請,出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務機關需要對申請資料的內容進行實地核查的,應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查,并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優惠申請,應按以下規定時限及時完成審批工作,作出審批決定。區(分)局主管稅務機關審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規定期限內不能作出決定的,經本級稅務機關負責人批準,可以延長10個工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務機關作出的稅收優惠審批決定,應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達書面決定。
第十四條 稅收優惠批復未下達前,納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。
第十五條減免稅申請符合法定條件、標準的,有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的,應當說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第三章 備案類稅收優惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優惠之前,需到主管稅務機關辦理備案登記,并按規定提交相關資料。
第十七條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后,應進行完整性、合法性核實。核實的內容主要包括:
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優惠條件;
(三)復印件與原件是否一致,審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作,并書面告知納稅人執行。不予受理的,出具不予備案通知書。
第四章 稅收優惠的監督管理
第十九條 享受稅收優惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定辦理納稅申報。
第二十條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查,每年定期對納稅人稅收優惠事項進行清查、清理,加強監督檢查,主要內容包括:
(一)納稅人是否符合稅收優惠的資格條件,是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優惠。
(二)納稅人享受稅收優惠的條件發生變化時,是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理稅收優惠。
(三)有規定用途的減免稅稅款,納稅人是否按規定用途使用;有規定減免稅期限的,是否到期恢復納稅。
(四)是否存在納稅人未經稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優惠的情況。
(五)已享受稅收優惠是否已按規定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的,主管稅務機關可以進行一次性確認,但每年必須對相關減免稅條件進行審核,對情況變化導致不符合減免稅條件的,應停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的,應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告,經稅務機關審核后,停止其稅收優惠。
第二十三條 納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的,以及未按本辦法規定程序報批或備案而自行享受稅收優惠的,稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規定執行:
(一)法律、法規及國家有關稅收政策有規定的,按有關規定執行。
(二)新辦企業減免稅執行起始時間的開始獲利,是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的,企業開辦初期有虧損的,可依照稅收有關規定逐年結轉彌補,以彌補虧損后有應納稅所得額的為獲利。項目(企業)減免稅優惠執行起始時間的第一筆生產經營收入,是指項目(企業)投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書,并以此作為企業所得稅減免條件的,從有關部門據以確認資質、資格的時間起,按規定在其適用的減免稅期的剩余內享受企業所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規程適用于企業所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規程自2008年1月1日起執行,以前規定與本規程相抵觸的,以本規程為準;國家稅務總局如頒布新的規定,按新的規定執行。
第二十七條 本工作規程由深圳市國家稅務局負責解釋。
附件:企業所得稅稅收優惠報批、備案事項
企業所得稅稅收優
惠報批備案事項.docx
第三篇：關于關于深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的通
【法規名稱】 深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的通知
【頒布部門】 深圳市國家稅務局
【發文字號】 深國稅函[2010]49號
【頒布時間】 2010-03-05
【實施時間】 2010-03-05
【效力屬性】 有效
【正
文】
深圳市國家稅務局關于更新企業所得稅稅收優惠管理工作規程的通知
各區國家稅務局，各基層分局，海洋石油稅收管理分局：
為進一步規范和加強企業所得稅稅收優惠管理工作，市局根據2009年以后頒布實施的企業所得稅稅收優惠相關法律、法規、規章及規范性文件，更新了《深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)》的附件“企業所得稅稅收優惠報批、備案事項”，現下發給你們，請遵照執行。
二0一0年三月五日
深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程(試行)
第一章 總則
第一條 為規范和加強企業所得稅稅收優惠(以下簡稱稅收優惠)管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例(以下簡稱企業所得稅法)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)和有關稅收法律、法規、規章以及國家有關稅收規定(以下簡稱稅收規定)，制定本工作規程。
第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指依據稅收法律、法規、規章以及稅收規定給予納稅人免稅、減稅、優惠稅率、稅收抵免、優惠扣除、加速折舊等。
第三條 稅收優惠分為報批類稅收優惠和備案類稅收優惠。報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠;備案類稅收優惠是指需經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。
第四條 納稅人享受報批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受相關稅收優惠。
第五條 納稅人享受備案類稅收優惠，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。納稅人未按規定備案的，一律不得享受稅收優惠。
第六條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第七條 實施過渡優惠政策的項目和范圍按企業所得稅法、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)、《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號)以及《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)執行。
享受企業所得稅過渡性稅收優惠政策的企業，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按規定計算享受稅收優惠。
企業所得稅過渡性稅收優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策存在交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。
第二章 報批類稅收優惠審批
第八條 納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在辦理申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規定提交相關資料。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請;由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。
第九條 主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優惠申請后，應審查資料是否齊全、規范，復印件與原件是否一致，并根據以下情況分別做出處理：
(一)申請的稅收優惠項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。
(二)申請稅收優惠的資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。
(三)申請稅收優惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。
(四)申請稅收優惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優惠材料的，應當受理納稅人的申請。
第十條 稅務機關受理或者不予受理稅收優惠申請，出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條 稅務機關需要對申請資料的內容進行實地核查的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。
第十二條 有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優惠申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(分)局主管稅務機關審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
第十三條 稅務機關作出的稅收優惠審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達書面決定。
第十四條 稅收優惠批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。
第十五條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
第三章 備案類稅收優惠登記
第十六條 納稅人在享受備案類稅收優惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，并按規定提交相關資料。
第十七條 主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實。核實的內容主要包括：
(一)備案資料是否齊全、合法、有效;
(二)是否符合稅收優惠條件;
(三)復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。
第十八條 主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執行。不予受理的，出具不予備案通知書。
第四章 稅收優惠的監督管理
第十九條 享受稅收優惠的納稅人必須按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定辦理納稅申報。
第二十條 稅務機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優惠事項進行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優惠的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優惠。
(二)納稅人享受稅收優惠的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理稅收優惠。
(三)有規定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規定用途使用;有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。
(四)是否存在納稅人未經稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優惠的情況。
(五)已享受稅收優惠是否已按規定申報。
第二十一條 減免稅期限超過一個納稅的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。
第二十二條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其稅收優惠。
第二十三條 納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規定程序報批或備案而自行享受稅收優惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。
第五章 附則
第二十四條 減免稅起始時間的計算按以下規定執行：
(一)法律、法規及國家有關稅收政策有規定的，按有關規定執行。
(二)新辦企業減免稅執行起始時間的開始獲利，是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的為獲利。項目(企業)減免稅優惠執行起始時間的第一筆生產經營收入，是指項目(企業)投入運營后所取得的第一筆收入。
(三)規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，并以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按規定在其適用的減免稅期的剩余內享受企業所得稅減免稅政策。
第二十五條 本工作規程適用于企業所得稅居民納稅人。
第二十六條 本規程自2008年1月1日起執行，以前規定與本規程相抵觸的，以本規程為準;國家稅務總局如頒布新的規定，按新的規定執行。
第二十七條 本工作規程由深圳市國家稅務局負責解釋。
附件：
企業所得稅稅收優惠報批、備案事項
目錄
一、報批類稅收優惠事項
(一)業務概述
(二)申請時限
(三)審批工作流程
二、備案類稅收優惠事項
(一)業務概述
(二)備案時限
(三)備案工作流程
(四)備案類稅收優惠內容
1、減免稅
1.1國家需要重點扶持的高新技術企業優惠稅率
1.2經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業所得稅優惠
1.3軟件及集成電路企業所得稅優惠
1.4符合條件的小型微利企業
1.5國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體
1.6 動漫企業稅收優惠
1.7 經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠
1.8 技術先進型服務企業稅收優惠
2、減免所得額
2.1從事農、林、牧、漁業項目的所得
2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
2.3從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
2.4符合條件的技術轉讓所得
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業所得稅優惠
4、加計扣除
4.1開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
5、抵扣應納稅所得額
5.1創業投資企業所得稅優惠
6、抵免所得稅額
6.1環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠
7、加速折舊
7.1固定資產加速折舊
7.2購進軟件加速折舊
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
8.2 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
8.3 符合條件的非營利組織的收入
一、報批類稅收優惠事項
(一)業務概述
報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批后執行的稅收優惠。納稅人享受報批類稅收優惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經稅務機關審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優惠。
(二)申請時限
納稅人申請報批類稅收優惠的，應當在辦理申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規定提交相關資料。由區(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請;由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。
(三)審批工作流程
1、由區(分)局負責審批
(1)辦稅服務廳受理崗受理審核
a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。
b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;
c.將申請表格內容準確錄入CTAIS系統，制作《文書受理回執單》交納稅人。
d.將資料清單及提交的資料打包交數據中心。
(2)稅源管理科減免稅管理崗
a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實有效;
b.審核納稅人申請的稅收優惠事項是否符合相關政策規定;
c.根據審核情況，簽署崗位意見。
(3)稅源管理科科長崗
a.審核申請表格及附報資料;
b.審核上一環節崗位意見并簽署科室意見。
(4)主管局長崗
審核相關資料并簽署意見終審。
(5)辦稅服務廳文書受理崗
a.根據審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書;
b.將文書及時送達納稅人
2、由市局負責審批
屬于市局終審的稅收優惠事項，在完成主管稅務機關的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。
(1)市局所得稅處綜合業務崗
市局所得稅處綜合業務崗審核相關資料，簽署意見，報處長崗審核;
(2)處長崗
處長崗審核后報市局主管局長審批
(3)市局主管局長崗
市局主管局長終審
(4)辦稅服務廳文書受理崗
a.根據審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書;
b.將文書及時送達納稅人
二、備案類稅收優惠事項
(一)業務概述
備案類稅收優惠是指需經稅務機關登記備案后執行的稅收優惠。納稅人享受備案類稅收優惠項目，應提請備案，經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。未經稅務機關辦理登記備案，一律不得享受稅收優惠。
(二)備案時限
企業所得稅備案類稅收優惠項目的審核工作應在企業所得稅申報前完成。主管稅務機關在受理納稅人稅收優惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執行。不予受理的，出具不予備案通知書。
(三)備案工作流程
(1)受理審核
文書受理崗負責受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準確的，根據納稅人填寫的《企業所得稅稅收優惠備案表》內容錄入資料。
a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，《企業所得稅稅收優惠備案表》填寫內容是否完整準確，印章是否齊全;
b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;
c.按照《企業所得稅稅收優惠備案表》填寫內容在CTAIS系統錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項目及起止時間等。
(2)稅源管理科綜合業務崗
a.審核相關資料，簽署崗位意見
b.發送科長崗審核
(3)稅源管理科科長崗
a.審核相關資料以及綜合崗意見
b.簽署崗位意見
(4)出具通知書
文書受理崗根據備案結果出具《企業所得稅稅收優惠備案通知書》或《企業所得稅稅收優惠不予備案通知書》交納稅人。
(四)備案類稅收優惠內容
1、減免稅
1.1國家需要重點扶持的高新技術企業優惠稅率
(1)業務概述
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《科技部 財政部國家稅務總局 關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》國科發火[2008]172號)
《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》國科發火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《高新技術企業備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術企業證書原件和復印件;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.2經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業所得稅優惠
(1)業務概述
對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業)，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十三條
《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》國發〔2007〕40號
《科技部 財政部國家稅務總局 關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》國科發火[2008]172號)
《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》國科發火〔2008〕362號
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、高新技術企業證書原件和復印件;
d、取得第一筆生產經營收入的證明材料;
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.3軟件及集成電路企業所得稅優惠
(1)業務概述
我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅[2008]1號
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、軟件企業應報送省級信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書原件及復印件;
d、集成電路設計企業應報送信息產業部委托認定機構認定的證書、證明文件原件及復印件;
e、國家規劃布局內的重點軟件企業證明和重點軟件企業證書原件及復印件;
f、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.4符合條件的小型微利企業
(1)業務概述
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十八條、條例第九十二條
《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》》(國稅函〔2008〕251號)
(3)主表及附報資料
納稅人在申報時填寫附表五“稅收優惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業備案清冊”。
1.5國有大中型企業通過主輔分離或輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體
(1)業務概述
對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業)，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002]208號)
《財政部 國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》》(財稅[2005]186號)
《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》》(國稅發[2006]8號)
《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)
(3)主表及附報資料
a、由財政部門出具的《“三類資產”認定證明》原件及復印件;
b、由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明原件及復印件;
c、由經貿部門出具的《產權結構證明》(或《產權變更證明》)原件及復印件;
對中央企業興辦的經濟實體，上述三項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明及有關部門出具的改制批復及經批準的改制方案;
d、由勞動保障部門出具《經濟實體安置富余人員認定證明》原件及復印件;
e、經濟實體職工花名冊原件及復印件;
f、原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復印件;
g、經濟實體工資支付憑證(工資表)原件及復印件;
h、經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄原件及復印件。
1.6 動漫企業稅收優惠
(1)業務概述
經認定的動漫企業，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)
《文化部財政部 國家稅務總局關于印發動漫企業認定管理辦法(試行)的通知》(文市發[2008]51號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、動漫企業證書;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.7 經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠
(1)業務概述
經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依據
《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》(財稅[2009]34號)
《財政部、國家稅務總局、中宣部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》(財稅[2009]105號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告
c、轉制方案批復函;
d、企業工商營業執照;
e、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明;
f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明;
g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函;
h、主管稅務機關要求提供的其他資料。
1.8 技術先進型服務企業稅收優惠
(1)業務概述
對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《財政部 國家稅務局商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》(財稅(2009)63號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、技術先進型服務企業證書;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2、減免所得額
2.1從事農、林、牧、漁業項目的所得
(1)業務概述
a、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;②農作物新品種的選育;③中藥材的種植;④林木的培育和種植;⑤牲畜、家禽的飼養;⑥林產品的采集;⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;⑧遠洋捕撈。
b、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;②海水養殖、內陸養殖。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十六條
《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》(國稅函〔2008〕850號)
《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、相關部門核發的證書、批準證明文件或其他可證明從事減免項目生產經營的資料;
d、遠洋漁業企業應報送農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”原件及復印件;漁業企業應報送各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”原件及復印件;
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
(1)業務概述
企業從國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條
《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]46號)
財政部、國家稅務總局、國家發展和改革委員會關于公布《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅[2008]116號)
《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]80號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、行業主管部門出具的從事公共基礎設施項目的批準證明文件;
d、取得第一筆生產經營收入的證明材料;
e、項目完工驗收報告復印件;
f、項目投資額驗資報告復印件;
g、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.3從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
(1)業務概述
企業從事規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發
利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條
《財政部 國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、取得第一筆生產經營收入的證明材料;
d、符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》所列舉項目需具備的條件相關說明和證明材料;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
2.4符合條件的技術轉讓所得
(1)業務概述
符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
企業發生技術轉讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十七條、條例第九十條
《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)
《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
(3)主表及附報資料
a、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
(a)企業所得稅稅收優惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術轉讓合同(副本);
(d)省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;
(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;
(f)實際繳納相關稅費的證明資料;
(g)開具的發票原件、復印件;
(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。
b、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
(a)企業所得稅稅收優惠備案表;
(b)申請報告;
(c)技術轉讓合同(副本);
(d)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;
(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;
(f)實際繳納相關稅費的證明資料;
(g)開具的發票原件、復印件;
(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。
3、減計收入
3.1資源綜合利用企業所得稅優惠
(1)業務概述
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十三條、條例第九十九條
《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》財稅〔2008〕47號
《財政部 國家稅務總局國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)
《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表;
b、申請報告;
c、資源綜合利用認定證書、相關部門對資源綜合產品的認定證明原件及復印件;
d、符合國家和行業相關標準的產品檢驗報告;
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
4、加計扣除
4.1開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
(1)業務概述
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
企業應在終了進行所得稅申報和匯算清繳前向稅務機關備案。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十條、條例第九十五條
《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2008〕116號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表;
b、申請報告(從事的研究開發活動屬于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007)》規定項目的說明);
c、中介機構鑒證報告;
d、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算;
e、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單;
f、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表;
g、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
h、委托、合作研究開發項目的合同或協議;
i、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;
j、主管稅務機關要求提供的其他資料。
4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除
(1)業務概述
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十條、條例第九十六條
《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表;
b、申請報告;
c、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件;
d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議復印件;
e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險記錄;
f、向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資;
g、具備安置殘疾人上崗工作基本設施的說明和相關證明材料;
H、主管稅務機關要求提供的其他資料。
5、抵扣應納稅所得額
5.1創業投資企業所得稅優惠
(1)業務概述
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十一條、條例第九十七條
《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》》(國稅發〔2009〕87號)
(3)主表及附報資料
a、企業所得稅稅收優惠備案表;
b、申請報告;
c、深圳市創業投資企業備案證書(復印件)及經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);
d、關于創業投資企業投資運作情況的說明;
e、中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料;
f、中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;
g、由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書(復印件);
h、審計報告;
i、主管稅務機關要求提供的其他資料。
6、抵免所得稅額
6.1環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠
(1)業務概述
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十四條、條例第一百條
《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》財稅〔2008〕48號
《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)
《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)>的通知》(財稅〔2008〕118號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、設備供貨合同、發票復印件及其他相關證明材料;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
7、加速折舊
7.1固定資產加速折舊
(1)業務概述
企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：
(一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;
(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定的各類固定資產最低折舊年限的60%。
企業確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業所得稅主管稅務機關備案。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第三十二條、條例第九十八條
《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;
c、被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;
d、固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
7.2購進軟件加速折舊
(1)業務概述
企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
(2)主要政策依據
《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、購進軟件申請縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關情況的說明;
d、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8、免稅收入
8.1 國債利息收入
(1)業務概述
企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入，免予征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十二條
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、國務院財政部門發行的國債及取得利息的相關證明;
c、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.2 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
(1)業務概述
居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免予征收企業所得稅。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十三條
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、投資于其他居民企業取得的投資收益的相關證明資料;
c、主管稅務機關要求提供的其他資料。
8.3 符合條件的非營利組織的收入
(1)業務概述
經認定獲得免稅資格的非營利組織取得的符合條件的收入，免予征收企業所得稅。
(2)主要政策依據
《企業所得稅法》第二十六條、條例第八十四條
《財政部 國家稅務總局 關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)
《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2009]123號)
(3)主表及附報資料
a、《企業所得稅稅收優惠備案表》;
b、申請報告;
c、非營利組織登記相關證明;
d、免稅資格認定證明和相關資料;
e、主管稅務機關要求提供的其他資料。
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第四篇：企業所得稅稅收優惠管理實施辦法
企業所得稅稅收優惠管理實施辦法
第一章 總 則
第一條
為了規范和加強企業所得稅稅收優惠（以下簡稱“稅收優惠”）管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕129號）和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指列入企業所得稅優惠管理的免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。
第三條 稅收優惠管理包括稅收優惠的審批、備案、審核確認、監督檢查以及跟蹤問效等內容。
第四條 企業所得稅稅收優惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優惠（以下簡稱“審批類減免稅優惠”）和實行備案管理的稅收優惠（以下簡稱“備案類稅收優惠”）兩種類型。
審批類減免稅優惠是指按稅法規定應由稅務機關審批的減免稅項目。備案類稅收優惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優惠項目。備案類稅收優惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。
第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優惠政策，必須按規定依法申報繳納稅款。
第七條 稅收優惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。
第二章 審批類減免稅優惠管理
第八條 審批類減免稅優惠的范圍：
（一）國家統一制定的西部大開發企業所得稅優惠政策；
（二）執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策；
（三）自治區人民政府依法制定減征或免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；
（四）國務院和國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。第九條 審批類減免稅優惠的審批權限：
（一）對設在我區的國家鼓勵類企業申請享受西部大開發稅收優惠政策減按15%的稅率征收企業所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，申請第一年至第二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收企業所得稅的，由自治區地方稅務局負責審批。
（二）除本條第（一）款和自治區地方稅務局另有規定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。
第十條 審批類減免稅優惠執行一次審批制度。納稅人申請審批類減免稅優惠，應當在稅法規定的減免稅期限內向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。
未經有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優惠； 第十一條 審批類減免稅優惠起始時間的計算按以下規定執行：
（一）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策有減免稅起始時間規定的，按規定的時間執行。
（二）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策沒有減免稅起始時間規定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執行。
第十二條 納稅人申請審批類減免稅優惠，必須真實、準確和完整報送以下資料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:
（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等，并填寫《企業所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；
（二）減免稅所屬(或季度)財務會計報表、企業所得稅納稅申報表；
（三）申請享受西部大開發國家鼓勵類稅收優惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級以上（含自治區級）有關行業主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產業、產品和技術證明文件（原件）；
（四）項目取得第一筆生產經營收入憑據復印件；新辦企業需另附報公司章程及注冊驗資報告；
（五）工商營業執照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。(六)稅務機關要求提供的其他資料。
稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主管稅務機關辦理審批類減免稅優惠項目工作流程》（附件3）規定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。
第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區）地方稅務局移送的各項申請資料(包括補正資料)，應按照規定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。
（一）對申請的減免稅優惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執行的，或未在規定期限內提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。
（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。
（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內出具《企業所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料退回納稅人。
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。
（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內送達申請人。
（六）有權審批稅務機關為自治區地方稅務局的，由自治區政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規定的要求辦理。
第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內做出審批決定；屬于自治區地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內做出審批決定。
（二）有權審批的稅務機關在規定期限內不能做出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規定的審批時限期滿前填制《企業所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。
第三章 備案類稅收優惠管理
第十六條 事先備案類稅收優惠的范圍：
（一）從事農、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業所得稅；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征企業所得稅；
（四）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅；
（五）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額；
（六）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可按一定比例實行企業所得稅額抵免；
（七）固定資產加速折舊；
（八）新辦的軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；
（九）國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；
（十）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免企業所得稅；
（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅；
（十三）自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目；
（十四）財政部、國家稅務總局、自治區人民政府明確規定實行事先備案管理的企業所得稅優惠項目。
第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后自登記備案的起執行；
對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。
第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業所得稅備案類稅收優惠申請表》（附件8），列明稅收優惠理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；
（二）備案類稅收優惠項目需提供的相關材料：《企業所得稅備案管理稅收優惠項目附報資料》（附件9）。
第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅備案類稅收優惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實行事先備案管理的稅收優惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優惠項目工作流程》（附件12）規定的流程和要求執行。
第二十一條 除事先備案稅收優惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優惠均實行事后備案管理。
第二十二條
納稅人申請適用事后備案管理的稅收優惠，應在納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。
主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料時，如發現企業未按規定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內補全補正。
主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序，審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優惠的資格，并按征管法規定追繳已減免的稅款。
第二十三條 納稅人享受稅收優惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級主管資質認定機構出具的資質認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。
第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優惠。
第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優惠項目的，應分別按項目備案。
第四章 稅收優惠的審核確認
第二十六條 本辦法所稱的稅收優惠的審核確認，是指享受稅收優惠的納稅人已經稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經審批或備案的稅收優惠）的稅收優惠項目，在享受稅收優惠期間，必須在每年辦理企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續。
第二十七條 審批類稅收優惠減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。
實行事先備案類稅收優惠的由主管稅務機關審核后，單個優惠項目減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區地方稅務局審核確認。
第二十八條 納稅人辦理稅收優惠的審核確認手續，應提供以下資料，并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：
（一）《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）；
（二）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產品收入比例要求的需提供《收入明細表》（附件15）]；
（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；
（四）稅務機關需要的其他資料。
第二十九條
主管稅務機關接到納稅人稅收優惠審核確認申請資料后，在30個工作日內，審核出具《企業所得稅稅收優惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。第三十條有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內在《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）內簽署審核意見，并于10個工作日內送達納稅人。
第三十一條 已經稅務機關一次審批或事先備案的稅收優惠項目，每年可先按已批準或已備案的優惠政策申報繳納企業所得稅，但終了后必須按規定報稅務機關審核確認。經審核不符合稅收優惠條件，應取消其稅收優惠資格，并按法律、法規規定補繳企業所得稅。對未按規定辦理審核確認手續的，按征管法第六十二條的規定處理。
第五章 稅收優惠的監督管理
第三十二條 享受稅收優惠的納稅人，在享受稅收優惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業所得稅預繳申報時,附加報送企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》（附件17）。
第三十三條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經有權稅務機關核實后，停止或繼續其稅收優惠。
納稅人發生企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等法律形式簡單改變并按規定變更稅務登記的，除另有規定外，經主管稅務機關核實后有關企業所得稅稅收優惠的權益和義務由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。
第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發現納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優惠的資格。
第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規定執行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規定處理。
第三十六條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。
第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務機關應將稅收優惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規定執行。
第六章 稅收優惠的跟蹤問效
第三十八條 稅收優惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據稅收法律、法規有關規定，對已經依法享受稅收優惠政策的納稅人，對其在享受稅收優惠期間的生產、經營、財務狀況、減免稅金的使用情況進行跟蹤，對稅收優惠產生的效益等進行分析，對政策執行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優惠政策，加強稅收優惠管理等提供依據。
第三十九條 稅收優惠跟蹤問效的主要內容：
（一）跟蹤掌握的內容：享受稅收優惠納稅人的基本情況；享受稅收優惠的條件、政策依據；稅收優惠執行日期和執行的時限；稅收優惠金額；納稅人享受稅收優惠前后的生產經營情況；享受稅收優惠前后納稅人實現生產經營收入、利潤、固定資產等經濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優惠減免稅金的使用情況。
（二）產生效益的分析評估內容：納稅人稅收優惠前后的產值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優惠前后研發能力是否增強，其產品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優惠政策的納稅人稅收優惠前后可持續發展能力是否增強等。
第四十條 稅收管理員應根據本辦法第三十九條所列內容認真開展稅收優惠跟蹤問效工作，并于企業所得稅匯算清繳結束后30日內，撰寫稅收優惠跟蹤問效分析報告。稅收優惠跟蹤問效分析報告內容包括：納稅人基本情況、分稅收優惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產經營活動的影響、產生的經濟效益和社會效益以及存在問題和建議。
各級稅務機關應加強對稅收優惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區地稅局匯總上報本地區上稅收優惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區）局報送時間由各市局確定。
第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優惠管理臺賬《企業所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業所得稅備案類稅收優惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優惠的審批或備案時間、稅收優惠項目、稅收優惠年限、稅收優惠依據、稅收優惠金額，建立稅收優惠動態管理監控機制。
第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業所得稅稅收優惠統計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優惠的納稅人在進行企業所得稅預繳申報和申報時附送的《稅收優惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業所得稅稅收優惠情況統計表》（附件20），并在每季度終了后20日內和終了后6月15日前上報縣（市、區）地方稅務局；縣（市、區）地方稅務局應在每季度終了后25日內和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內和終了后6月30日前，上報自治區地方稅務局。
稅收優惠統計分析報告內容包括：稅收優惠基本情況和分析；稅收優惠政策落實情況及存在問題；稅收優惠管理經驗以及建議。
第七章 附 則
第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區、開發區地方稅務局、直屬稅務分局。
第四十四條 本辦法由自治區地方稅務局負責解釋。
第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執行。原《自治區地方稅務局關于印發〈企業所得稅減免稅管理實施辦法〉（試行）的通知》（桂政發〔2005〕294號）同時停止執行。本辦法發布前各級地稅機關已審批或備案確認企業享受稅收優惠的，如無違反法律、法規規定的，不再更改或重新辦理。
第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優惠政策管理單行文一并執行。在執行過程中，如國家調整有關稅收優惠政策或執行規定的，應按調整后的規定執行。
第四十七條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。
第五篇：所得稅優惠
根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中規定的原則對原企業所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。現通知如下：
一、經稅務機關審核，符合下列條件的企業，可按下述規定給予減稅或免稅優惠：
（一）國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產起免征所得稅兩年。是指：
1、國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按15%的稅率征收所得稅。
2、國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產免征所得稅兩年。
（二）為了支持和鼓勵發展第三產業企業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：
1、對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉，村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。
2、對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。
3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。
4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
5、對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
6、對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業（以其實際營業額計算）來確定減免稅政策。
（三）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：
1、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
2、企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。
3、為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。
（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：
在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧窮地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。
國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續免征所得稅。
（五）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：
企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
（六）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：
企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。
（七）新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到規定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：
1、新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業人員比例的計算公式為：
當年安置待業人員人數
當年安置待業人員比例= *100%
企業原從業人數總數+當年安置待業人員人數
2、勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業人員比例的計算公式為：
當年安置待業人員人數
當年安置待業人員比例= *100% 企業原從業人員總數
3、享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
4、勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
（八）高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：
1、高等學校和中小學校辦公廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。
2、高等學校和中小學校辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。
3、高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所得的企業。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：
（1）將原有的納稅企業轉為校辦企業；
（2）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；
（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；
（4）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業；
（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；
（6）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。
4、享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。
（九）民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。是指：
1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。
2、享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。
3、享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條例：
（1）具備國家規定的開辦企業的條件；
（2）安置“四殘”人員達到規定的比例；
（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；（4）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；
（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；
（6）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
（十）鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執行稅前提取10%的辦法。
（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業、養殖業、旅游業（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。
（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。
（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執行到一九九五年底。
（十四）生產副食品的企業在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：
1、對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業，字一九九五年底以前減半征收所得稅。
2、對新辦的某些食品工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅一年。
3、對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。
4、對新恢復的傳統名特食品企業，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。
（十五）對新辦的飼料工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅。
二、以上優惠政策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬于原優惠政策延續的，享受優惠政策企業的減免稅期限應連續計算。
三、在以上優惠政策規定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規定，報財政部、國家稅務總局備案。
四、除《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及以上優惠政策外，其他的優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。
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