第一篇：非盈利組織稅收優惠

非盈利組織稅收

一般來說非營利組織不需要繳稅，但也不是絕對的。具體要看什么收入。在我國，一般來說，作為一個組織，可能需要繳納的稅種主要有營業稅、增值稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅、企業所得稅等幾種。下面具體分析社團即非營利組織需要納稅的情形。

（一）營業稅：在提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時需要繳納營業稅。其中應稅勞務指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等行業提供的勞務。社團一般不會涉及，但是如果舉辦了培訓等業務，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要繳營業稅，稅率5%。會費和捐贈收入不需要交營業稅。

（二）增值稅：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物，就要交增值稅。社團一般不會有這些業務。

（三）城市維護建設稅：如果繳納了增值稅、營業稅和消費稅，就要按這三種稅的稅額的1-7%交納城市維護建設稅（市區7%，縣、鎮5%，其余地區1%）。

（四）房產稅：在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，需要交納房產稅。自用的，以房產原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的稅率繳稅；出租的，按租金收入的12%繳稅。但經政府批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的社會團體，以及非營利性的醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健院等衛生機構、老年服務機構自用的房產，可以免稅，但是出租的部分，仍然要上稅。

（五）城鎮土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮和工礦區的土地，其產權人需要繳稅。免稅的范圍基本同房產稅。

（六）印花稅：凡是書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人，都應繳納。印花稅共有13個稅目，主要是各種經濟合同以及營業帳簿、產權證等。稅額一般不大，可以忽略不計。

（七）契稅：轉移土地、房屋權屬，需要繳納契稅。稅率為3-5%。但國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

（七）企業所得稅：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依法繳納企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。需要納稅的收入種類包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入，但收入中的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入不需納稅。

符合條件的非營利組織的收入，可以免征企業所得稅，主要看國務院及國務院財稅部門的規定。按照新稅法出臺之前（現在應仍為有效）的規定，社會團體取得的各級政府資助，按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費，社會各界的捐贈，都免征企業所的稅。另外，如果社會團體工作人員的個人收入需要繳納個人所得稅的，單位負有代扣代繳義務。會費和捐贈收入，屬于社團的主要收入來源，其資金性質為社團集體資產，應按照省級財政、民政部門的規定，使用專門的票據收取（不能使用白條、自制收據以及稅務發票）。

事業單位、社會團體、民辦非企業單位應納稅收入總額=收入總額-免征企業所得稅的收入項目金額

上式中的收入總額，包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位的財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規定者外，上式中免征企業所得稅的收入項目，具體是：（1）財政撥款；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（3）經國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；（7）社會團體取得的各級政府資助；

（8）社會團體按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；（9）社會各界的捐贈收入。

凡有符合以上免稅項目的事業單位、社會團體、民辦非企業單位，在接受稅務機關檢查時，應根據稅務機關的要求，向主管稅務機關提供下列有關資料：

（1）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設立和收取的批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

（3）經國務院、省級人民政府批準的行政事業性收費，須提供批準文件、納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；（7）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；

（8）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；

（9）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明；（10）經稅務機關批準從所屬獨立核算經營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關的批準文件；

（11）稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件。

對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。

4、事業單位、社會團體、民辦非企業單位的下列支出項目，在計算應納稅所得額時，不得扣除：

（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位在事業支出、經營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產支出的設備購置費；

事業單位、社會團體、民辦非企業單位在事業支出、經營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產修繕，且修繕費支出數超過固定資產標準的，應將修繕費用計入固定資產原值，不得直接在稅前扣除；（2）事業單位、社會團體、民辦非企業單位的自籌基本建設支出；（3）無形資產的受讓、開發支出；

（4）違法經營的罰款和被子沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

（6）超過國家規定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；（7）各種贊助支出；

（8）對附屬單位補助支出；

（9）與取得應稅收入無關的其他各項支出。

政府非稅收入（以下簡稱非稅收入）是由各級人民政府及其所屬部門和單位依法利用行政權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務征收、收取、提取、募集的除稅收和政府債務收入以外的財政收入，包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收入、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產生的利息收入等十類。各類非稅收入的取得依據有所不同，行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入和主管部門集中收入是利用行政權力征收的，具有強制性；國有資源有償使用收入、國有資產有償收入、國有資本經營收入是利用國家資源和國有資產所有權取得的，體現了國家作為所有者或出資人的權益；彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入是依托政府信譽募集的，遵循自愿原則。

非稅收入通用票據是指能夠滿足一般非稅收入需要、具有通用性的票據，用于收取行政事業性收費、政府性基金、主管部門從所屬單位集中的資金、非經營性國有資產出讓、轉讓收益等其他非稅收入。

非稅收入專用票據是指非稅收入通用票據不能滿足某些非稅收入的特殊需求，根據其征收特點而特別制作的票據，包括定額票據和非定額票據

財政票據分三類目前，財政票據的種類可分為非稅收入類票據、結算類票據和其他財政票據。

非稅收入類票據包括：非稅收入通用票據，指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據，指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源（資產）收入票據、罰沒票據等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

結算類票據僅為資金往來結算票據，指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

其他財政票據包括：公益事業捐贈票據，指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫療收費票據，指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證；社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應當由財政部門管理的票據。

實務操作有講究在實務操作中，財政票據中出現涉稅問題，集中反映在資金往來結算票據上，很多企業將該票據作為稅前扣除憑據。為了減少由此帶來的稅前扣除風險，納稅人有必要了解該種票據的使用范圍和不得開具行為。

資金往來結算票據的使用范圍為：一是行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。二是行政事業單位代收款項。由行政事業單位代為收取，在經濟活動結束后需付給其他收款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如代收教材費、體檢費、水電費、供暖費、電話費等。三是單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項。四是財政部門認定的不作為行政事業單位收入的其他資金往來行為。

不得使用資金往來結算票據的行為如下：

1、信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費；

2、法律法規和國務院部門規章規定強制進行的培訓業務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費；

3、組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費；

4、組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費；

5、創辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用；

6、開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用；

7、復印費、打字費、資料費；

8、其他經營服務性收費行為。

行政事業單位按照自愿有償的原則提供上列服務，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用在稅務機關領購的相關發票。

綜上所述，企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。

企業繳納的政府性基金、行政事業性收費：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。

企業撥繳的職工工會經費：以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。

企業支付的土地出讓金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業繳納的社會保險費、住房公積金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出：以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

企業支付社會組織會員費：以該組織開具的《全國性社會團體會費統一收據》為稅前扣除憑證。

企業發生行業協會自律性經濟處罰支出：以《行業協會自律性經濟處罰專用收據》為稅前扣除憑證。

企業支付探礦權采礦權使用費和價款：以《專用收據探礦權采礦權使用費和價款專用收據》為稅前扣除憑證。

企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出：以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。

非稅收入一般繳款書屬于非定額財政票據

一、財政票據的種類和適用范圍如下：(一)非稅收入類票據

1.非稅收入通用票據，是指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。2.非稅收入專用票據，是指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源(資產)收入票據、罰沒票據等。

3.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

(二)結算類票據

資金往來結算票據，是指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

(三)其他財政票據

1.公益事業捐贈票據，是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。

2.醫療收費票據，是指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證。3.社會團體會費票據，是指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。4.其他應當由財政部門管理的票據。

第二篇：關于轉發非盈利組織免稅收

關于轉發《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》和《關于非營利組織企業所得稅免稅收入

問題的通知》的通知

各省、自治區、直轄市宗教局，民宗委（廳、局），新疆生產建設兵團民宗局：

近期，財政部、國家稅務總局印發了《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）、《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），對非營利組織免稅資格的認定及管理、企業所得稅免稅收入的范圍等作了明確規定。宗教團體、宗教活動場所及宗教院校屬于民間非營利組織，依照《中華人民共和國企業所得稅法》、《<中華人民共和國企業所得稅法>實施條例》及上述通知的規定，需要進行非營利組織免稅資格認定，經認定后才享受國家稅收優惠，其屬于企業所得稅免稅收入范圍內的收入免征企業所得稅。現將兩個通知轉發你們，請根據實際情況指導宗教團體和宗教活動場所及宗教院校做好申報認定工作。

國家宗教事務局

二00九年十二月二十八日

主題詞：非營利組織 免稅 通知

關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知

財稅[2009]123號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)第二十六條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八十四條的規定，現對非營利組織免稅資格認定管理有關問題明確如下：

一、依據本通知認定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

(一)依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

(二)從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；

(三)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

(四)財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(五)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

(七)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

(八)除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

(九)對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

二、經省級(含省級)以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料；經市(地)級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地市(地)級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料。

財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資

格聯合進行審核確認，并定期予以公布。

三、申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：(一)申請報告；

(二)事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；(三)稅務登記證復印件；(四)非營利組織登記證復印件；

(五)申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

(六)具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

(七)登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；(八)財政、稅務部門要求提供的其他材料。

四、非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。

五、非營利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)等有關規定，辦理稅務登記，按期進行

納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅手續，免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置違反本通知第一條第五項規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得稅款。

主管稅務機關應根據非營利組織報送的納稅申報表及有關資料進行審查，當年符合《企業所得稅法》及其《實施條例》和有關規定免稅條件的收入，免予征收企業所得稅；當年不符合免稅條件的收入，照章征收企業所得稅。主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現非營利組織不再具備本通知規定的免稅條件的，應及時報告核準該非營利組織免稅資格的財政、稅務部門，由其進行復核。

核準非營利組織免稅資格的財政、稅務部門根據本通知規定的管理權限，對非營利組織的免稅優惠資格進行復核，復核不合格的，取消其享受免稅優惠的資格。

六、已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應取消其資格：

(一)事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位逾期未參加年檢或檢查結論為“不合格”的；(二)在申請認定過程中提供虛假信息的；

(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；(四)通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；

(五)因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

(六)受到登記管理機關處罰的。

因上述第(一)項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請；因上述規定的除第(一)項以外的其他情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內不再受理該組織的認定申請。

七、本通知從2008年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局 二00九年十一月十一日

關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知

財稅[2009]122號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十五條的

規定，現將符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入范圍明確如下：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

二、本通知從2008年1月1日起執行。

財政部

國家稅務總局

二○○九年十一月十一日

第三篇：非盈利組織

第一章

第一節．

判斷題

1.如果非營利組織解散或破產，他們的剩余資產不能像企業那樣在成員之間分配，而只能交給其他公共部門（政府或其他的非營利組織）。（√）

2.非營利組織不以營利為目的，不能進行經營性運作，不能賺取任何利潤(×)3.非營利組織在運行機制上是民營的，它是一個按照自己的內部管理程序獨立運作的機構。（√）

4.非營利組織的活動范圍在成立之初由政府按規定認可后，其章程可以由成員自行制定和修改，組織的宗旨、業務范圍、重大活動以及管理機構的組成、解散等問題，也由組織成員自己決定，不受政府的干預。（√）

5.營利組織對非營利組織進行捐贈后，可以干預非營利組織的運作。(×)

單項選擇題 1.非營利組織的英文簡稱（NPO）。2.非營利組織獨立于政府和市場而存在，也稱作（第三部門）。3.組織內部有明確的規章制度、組織結構、組織行為和組織成員，這是非營利組織（正規性）的表現

4.（正規性）即組織性，是指非營利組織的成立一般要經過國家法律許可、并到相關部門注冊登記。

5.衡量一個組織是否具有非營利性的指標不包括（組織和政府的關系是否密切）。6.非營利組織按照自己內部的規章制度控制自己的行為，實施自我管理，這是非營利組織（自治性）的體現。

多選題

1.非營利組織的志愿性特征主要表現為（組織的結成和解散是自愿的,成員的加入或退出是自愿的）。

2.非政治性是指非營利組織（在政治上采取中立立場,不與政黨結盟,不卷入推舉公職人員的黨派斗爭）。

第二節

判斷題

1.收入的大部分來自外界公眾的捐贈或政府的財政撥款，如紅十字會、敬老院等，這類非營利組織被稱為（贊助型）非營利組織。

2.通過銷售的產品或服務為自己籌集大部分資金，如醫院等，這類非營利組織被稱為（商業型）非營利組織。

3.（自理型）非營利組織是通過自己的顧客來進行管理，沒有聘請專門的人員，如鄉村俱樂部、同學會之類的組織。

4.通過成立董事會，聘請總經理來管理組織，如各類基金會，這類非營利組織被稱為（企業型）非營利組織。

多選題

1.根據組織的形成過程、領導層的產生、主要領導的身份和經費來源，將我國非政府組織分為（官辦型，民辦型，半官半民型）。

2.目前比較符合我國國情的是將非營利組織分為（社團法人,民辦非企業單位,基金會,未登記或轉登記社會團體）和事業單位。

第二章

第一節 選擇題

1.下列關于“治理”的描述中不正確的是（治理過程的基礎不是協調，而是控制）。A．治理不是一整套的規章制度，也不是一種活動，而是一個過程。B．治理過程的基礎不是協調，而是控制。

C．治理既與公共部門相關，也與私人部門相關。D． 治理是持續的互動，而不是一種正式的制度。

2（善治）就是使公共利益最大化的社會管理過程。

第三節 選擇題

1.（路徑依賴）就是指制度演進中存在著一種自我強化的機制，這種機制使制度的演進一旦走上某一條路徑，就會在以后的發展中得到自我強化。

2.自治組織理論的主要代表人物為美國著名行政學家、政治經濟學家（埃莉諾·奧斯特羅姆）。

第三章 判斷題

1.1972年，在瑞典首都斯德哥爾摩的聯合國人類環境大會上，召開了歷史上第一次非政府組織的國際會議——“環境NGO論壇”。（√）

選擇題

1.現存最古老的宗教類的國際非營利組織是1734年設在（瑞士）的摩拉維善會堂（Moravian Mission）。

2.國際紅十字會是一個獨立、中立的組織，其使命是為戰爭和武裝暴力的受害者提供人道保護和援助，其總部位于（瑞士日內瓦）。

3.1998年，（巴勒斯坦解放組織）被授予在聯合國大會上享有除投票權以外的所有成員國資格的權力

4.行業協會屬于（互益性組織）。

多選題

1.（國際救世軍,世界基督教青年會）屬于宗教性質的操作類非營利組織。2.（美國戰地服務團,英國的救助兒童會,英國的樂施會）屬于緊急救助性的國際非營利組織。第四章

第一節 單選題

1.在中國歷史上，民間結社和民間公益活動的歷史源流悠久綿延，最早可以追溯到（先秦）。

多選題

1.宋代在民間出現了各種互助性、慈善性的民間組織，其中包括（義倉,義社）。

第二節 多選題

1.行業協會的職能包括（為企業服務,協調、監督和維護企業合法權益,協助政府部門加強行業管理）。

第三節 判斷題

1.根據《社團登記管理條例》第十條規定，成立社會團體，必須要有合法的資產和經費來源，全國性的社會團體有5萬元以上活動資金，地方性的社會團體和跨行政區域的社會團體有3萬元以上活動資金。（×）

2.按照國家有關規定經過批準，地方性的社會團體的名稱可以冠以“中國”、“全國”、“中華”等字樣。（×）

3.社會團體的名稱應當與其業務范圍、成員分布、活動地域相一致，準確反映其特征。（√）

4.我國鼓勵在同一行政區域內設立業務范圍相同或者相似的非營利組織，以促進競爭。（×）

5.在我國，非營利組織無需納稅。（×）

6.非營利性科研機構從事非主營業務收入用于改善研究開發條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額。（√）

7.公益事業基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入，應作為企業所得稅應稅收入。（×）

8.公益事業基金會購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，不作為企業所得稅應稅收入。（×）

9.外國政府、國際組織無償贈送的物資，經海關審查無訛，可以免關稅。（√）10.《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，社會團體承受土地和房屋用于辦公教學、醫療、科研等活動，可以免征契稅。（√）

11.企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅時,在納稅所得3%以內的部分，準予扣除。（×）

12.企事業單位、社會團體等社會力量通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。（√）

13.企業向依法成立的協會、學會等社團組織繳納的會費，經主管稅務機關審核后，允許在所得稅前扣除。（√）

14.納稅人直接向受益人的捐贈可以在所得稅前扣除。（×）

15.個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。（√）

16.非營利組織的經費，以及開展章程規定的活動按照國家有關規定所取得的合法收入，必須用于章程規定的業務活動，可以在會員中分配。（×）

單選題

1.下列關于非營利組織的登記管理機關的表述不正確的是（跨行政區域的社會團體，由國務院的登記管理機關負責登記管理）。

2.根據我國相關條例，發起人向登記管理機關申請籌備非營利組織，登記管理機關應在收到全部有效申請文件之日起（60日）內，做出批準或者不批準籌備的決定，不批準的，應當向發起人說明理由。

3.根據我國相關條例，籌備成立的非營利組織自登記管理機關批準籌備之日起（6個月）召開會員大會或者會員代表大會，通過章程，產生執行機構，負責人和法定代表人，并向登記管理機關申請成立登記。

4.我國非營利組織登記管理制度的原則不包括（競爭性原則）。

5.企業所得稅的納稅人（金融保險業除外）用于公益、救濟性的捐贈，在納稅所得額（3%）以內的部分，準予扣除。

6.根據《中華人民共和國個人所得稅暫行條例》規定，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額（30%）的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

7.社會團體的業務主管單位職責不包括（負責社會團體的成立、變更、注銷的登記或者備案）。

8.根據《社會團體登記管理條例》，對違規非營利組織的制裁規定是：社會團體在申請登記時弄虛作假，騙取登記的，或者自取得《社會團體法人登記證書》之日起（1年）未開展活動的，由登記管理機關予以撤銷登記。

多選題

1.根據《社團登記管理條例》第十條規定，成立社會團體，應當具備的條件包括（有規范的名稱和相應的組織機構,有固定的住所,有與其業務活動相適應的專職工作人員）。

2.在我國，下列哪些非營利組織的營業稅可以免稅？（醫院提供的醫療服務,學校和其他教育機構提供的教育勞務,紀念館、博物館、文化館等舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入）

3.下列關于我國非營利組織的稅收優惠的表述正確的是：（基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入可享受免稅優惠,外國政府、國際組織無償贈送的物資，經海關審查無訛，可以免稅）

4.我國社會團體的登記管理機關的職責包括（負責社會團體的成立、變更、注銷的登記或者備案,對社會團體實行年審檢查）。

5.如果社會團體（違反國家有關規定收取費用、籌集資金或者接受、使用捐贈、資助,從事營利性的經營活動,不按照規定辦理變更登記的），由登記管理機關給予警告，責令改正，可以限期停止活動，并可以責令撤換直接負責的主管人員，情節嚴重的，予以撤銷登記，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四節 單選題 1.郭美美事件持續發酵，中國紅十字會陷入信任危機。一方面，國家審計署查出紅十字會有420萬元的超標采購，被公眾熱切圍觀。另一方面，媒體也開始介入對紅十字會的調查，商業系統紅十字會能募款卻沒有法人資質的問題被曝光。6月28日，《晶報》更是曝出猛料，商業系統紅十字會在一個名為“博愛之窗”的項目中，居然與合作企業對善款分成，“捐款箱所募集款項的50%由各商業企業紅十字會用于救助本企業危困職工，20%用于補充急救藥品消耗，30%由中國商業系統紅十字會統籌安排”。以上案例說明（我國非營利組織的監督機制尚不完善，公信力不足）

多選題

1.對非營利組織的社會監督包括（捐款者與公眾的監督,媒體的監督,獨立的第三方評估的監督）

第五章

第一節 判斷題

1.戰略管理的目的不是維持現狀，而是著眼于組織的長遠發展。（√）

單選題

1.戰略管理可以為組織的未來發展提供藍圖，預測未來將會發生的諸多變化，并為迎接這些變化制定行動計劃，為組織未來發展確立方向。這表明戰略管理具有（未來導向性）

2.戰略規劃一旦確定，組織的所有活動都必須圍繞該戰略進行，不能朝令夕改，否則將會導致組織運作搖擺不定，給組織發展帶來消極影響。這表明戰略管理具有（穩定性）。

第二節 判斷題

1.非營利組織的性質決定了其提供的服務往往是免費的或者是象征性地收取僅夠補償所提供服務的部分成本的費用。（√）

單選題 1.下列關于非營利組織戰略管理的特點的表述中，不正確的是：（B）

A．非營利組織的戰略目標強調公平，甚至為此犧牲利潤和效率。B．非營利組織的戰略目標往往比較清晰，不會相互沖突。

C．非營利組織的資產的利用是否高效率、合理會受到相應的監督。D．非營利組織的戰略具有公開、透明的特點。第三節 判斷題

1.SWOT分析法，亦稱自我診斷方法，是指通過了解自己組織的優勢與弱勢，掌握外部機會、規避威脅，從而制定良好戰略的方法。（√）

單選題

1.（組織診斷）是把組織視為一個動態的有機整體，對組織整體及其各組成部門的目標、資源、能力、組織結構和政策等進行系統分析。2.戰略分析過程中，開展組織診斷的具體內容不包括（利益相關者分析）。

3.SWOT分析法，亦稱自我診斷方法，是由四個英文單詞的首字母構成，其中S是指（優勢）。

4.SWOT分析法，亦稱自我診斷方法，是由四個英文單詞的首字母構成，其中W是指（劣勢）。

5.SWOT分析法，亦稱自我診斷方法，是由四個英文單詞的首字母構成，其中O是指（機會）

6.SWOT分析法，亦稱自我診斷方法，是由四個英文單詞的首字母構成，其中T是指（威脅）。

7.經過SWOT分析，一個非營利組織可以有如下不同的戰略匹配和選擇,SO戰略是指（將組織內部的優勢與外部環境的機會相匹配，發揮組織內部優勢和利用外部機會以達到組織目標的戰略。）。

8.經過SWOT分析，一個非營利組織可以有如下不同的戰略匹配和選擇,WO戰略是指（利用外部機會來彌補內部劣勢的戰略。）。

9.經過SWOT分析，一個非營利組織可以有如下不同的戰略匹配和選擇,ST戰略是指（利用優勢來規避或減輕外部威脅影響的戰略。）。

10.經過SWOT分析，一個非營利組織可以有如下不同的戰略匹配和選擇,WT戰略是指（在減少內部劣勢的同時規避外部威脅的戰略。）。

11.（戰略實施）是戰略管理的關鍵環節，是戰略規劃變為現實的必要途徑。12.識別戰略實施中的關鍵變量，并對它做出靈敏度分析，當這些關鍵變量的變化超過一定的范圍時，原定的戰略就應當調整，并準備相應的替代方案。這體現了戰略實施中的（權變原則）。

13.（戰略評價）是指依據一定的標準和程序，對戰略實施的效益、效率、效果及價值進行判斷的一種行為，目的在于獲得相關信息，作為決定戰略變革、戰略改進和制定新戰略的依據。

14.戰略評估的基本活動不包括（利益相關者分析）。15.（績效評估）是指將預期結果與實際結果進行比較，研究實際進程對計劃的偏離，即衡量組織是否朝著令人滿意地既定目標發展。

多選題

1.下列關于非營利組織戰略管理的表述中正確的是（非營利組織戰略管理過程包括戰略規劃、戰略實施和戰略評價。,戰略規劃的制定是戰略實施的前提和基礎。,戰略實施又是戰略評估的依據。,戰略評估為戰略規劃的制定和實施提供了一種后續保障機制。）。

第六章 判斷題

1.非營利組織財務管理是指對非營利組織有關資金的籌集、分配、使用等財務活動所進行的計劃、組織、協調、控制等工作的總稱。（√）

2.非營利組織以生產精神產品和從事社會公益活動為主，它的一切活動都必須把社會效益放在第一位，增進社會福利。在講究社會效益的同時，非營利組織財務管理還必須講究經濟效益。（√）

單選題 1.非營利組織（負債管理）,主要是對非營利組織的借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等所進行的管理。

2.在非營利組織財務管理中，要尊重客觀經濟規律，從組織經濟狀況的實際出發，充分考慮財力的可能，去辦那些經過努力可以辦到的事，而不能違反客觀經濟規律，憑主觀意志辦事，勉強去辦難以做好的事情。這表明非營利組織財務管理要遵循（量力而行原則）。

3.在非營利組織財務管理中，要在現行財力許可的范圍內，充分發揮人的主觀能動性，區分輕重緩急，合理安排使用各項資金，努力挖掘各方面的潛力，發揮有效資金的最大效益，把那些能夠辦好的事情辦好。這表明非營利組織財務管理要遵循（盡力而為原則）。

第二節

判斷題

1.國家對事業單位實行核定收支、定額或者定向補助、超支不補、結余留用的預算管理辦法。（√）

第三節

判斷題

1.非營利組織開展經營性活動，無需領取營業執照。（×）單選題

1.非營利組織的支出不包括（財政補助）。

第四節 單選題

1.美國一家非營利的學院，以本地及該州政治人物所提供的烹飪方法出版了一本食譜，希望募款并提升該學院的知名度。食譜印了10萬本，總共支出40萬美元。但銷售情況欠佳，只售出了6000本，使得該學院不得不削減其正常學術活動的經費。在此案例中，該學院存在的問題是（沒有做好財務預算）。

2.1996年2月的《時代》雜志的報道：位于巴黎的“美國中心”于成立19個月后倒閉，原因在于該中心的建筑花了4000萬美元，幾乎耗盡了原始募捐，以致后繼項目無法進行。在此案例中，該學院存在的問題是（沒有預先做好財務預算）。

3.非營利組織（財務監督）是指根據國家有關方針、政策和財務制度的規定，對非營利組織的財務活動和其他有關的經濟活動所進行的監察和維護。

4.對非營利組織在預算編制階段進行的財務監督，屬于（事前監督）。5.（事中監督）的主要任務督促單位正確執行預算和財務制度，確保各項收支按照預算進行安排，促使單位依法組織收入，節約各項支出，確保各項資金安全、節約、有效地使用。

6.（事后監督）的主要任務是檢查和審核單位決算情況，各項業務活動完成后資金的使用情況及其效益，財務制度貫徹執行情況，以及財務報表及有關資料的真實性、完整性和可靠性等等。

7.對單位決算編報進行的監督，屬于（事后監督）。

8.對專項工程完工后資金最終使用結果進行的監督，屬于（事后監督）。9.（內部監督）是指非營利組織自行組織的、以本單位的財務人員為主對本單位財務活動所進行的監督。第七章 第一節 判斷題

1.人力資源是各種資源中最為寶貴的資源，它指的是一個國家或地區在一定時期內，能夠推動整個國民經濟和社會發展的具有智力勞動和體力勞動能力的人們的總稱。（√）

單選題

1.（非營利組織志愿者）是指出于自由意志而非基于個人義務或法律責任，秉承以知識、體能、勞力、經驗、技術、時間等貢獻社會的宗旨，不以獲取報酬為目的，為社會提供各項輔助性服務的人員。

2.（責任理論）要求非營利組織主動承擔更多的社會義務，即非營利組織必須以不污染環境、不歧視、不欺騙的方式來保護自己賴以生存的社會環境。

3.（利益理論）要求非營利組織不僅要考慮組織自身的利益，而且還要考慮所有關系人的利益。

4.（權利理論）要求非營利組織要尊重和保護個人自由及法律所規定的各種權利。

多選題

1.非營利組織人力資源培訓內容側重于（使命感培訓,道德感培訓,責任感培訓）。

第二節 判斷題

1.平衡記分卡主要強調利用財務手段進行績效管理。（×）

2.感情激勵強調通過組織文化的塑造，使員工從內心深處自覺產生為組織努力的精神。（×）

單選題

1.（內部招募）指的是非營利組織出現職務空缺后從組織內部選擇合適人選來填補這個位置，它是非營利組織填補由于發展或傷老病退而產生空缺的職位的主要方式之一。2.（工作輪換）指從內部的其他部門選擇適當的人員安排到需要的崗位上，它多用于對一般員工的培養上，它既可以讓有潛力的員工在各方面積累經驗，為晉升做好準備，也可以減少員工因長期從事某項工作而帶來的枯燥、無聊。3.（工作調換）也稱“平調”，指職位級別不發生變化，只是工作崗位發生變化。它一般用于中層管理人員的招募，且在時間上往往是較長的，甚至是永久的。

4.（返聘）即在下崗、長期休假、停薪留職和已退休的人員中選擇內部空缺職位所需的人員。

5.（360度績效評估）稱為全方位評估，它是指從員工自己、上司、直接部屬、同事以及客戶等各個角度來了解員工個人的績效溝通技巧、人際關系、領導能力等

6.當一個人有一個顯著優點的時候，人們會誤以為他在其他方面也有同樣的優點。這屬于（光環效應）。

7.考評人傾向于將被考評人的考評結果放置在中間的位置，就會產生（趨中誤差）。8.考評人往往會用被考評人近一段時期的表現來評判一年的績效，產生（近因效應）。9.當考評人了解到本次考評的結果會與被考評人的薪酬或職務變更有直接的關系，因擔心或懼怕被考評人的責難，考評人可能會做出偏高的評價。這屬于（壓力誤差）。10.考評人不自覺地將被考評人與自己進行比較，以自己作為衡量被考評人的標準，這種把自己的特征視為他人特征的傾向稱之為（投射）。11.考評人由于自己有某種缺點，而無法看出被考評人也有同樣的缺點，這就造成了（盲點誤差）。

12.非營利組織人力資源培訓的步驟正確的是（④②③①）。①對培訓進行評價 ②設定培訓目標及計劃 ③開展培訓 ④培訓需求評估 13.韓非子：“誠有功，則雖疏賤必賞；誠有過，則雖近愛必誅。”表明人力資源激勵要遵循（客觀公正原則）的原則

14.（競爭激勵）指的是在組織內通過評比競賽方法進行激勵，也就是管理者通過經常性的檢查評比和多種形式的競賽活動，來激發員工的上進心和競爭意識，努力使自己的工作走在他人前面。

15.（感情激勵）是指管理者通過感情的投入和交流，不斷增強組織的凝聚力與人際關系的親和感。

多選題

1.非營利組織人力資源培訓遵循（學用一致的原則,按需施教的原則,講求實效的原則,理論聯系實際的原則）。

第三節 單選題

1.當志愿者并無相關的工作經驗時，應該采用的管理模式是（指令工作模式）。

第八章 第一節 判斷題

1.項目管理就是目標管理。（×）

判斷題

1.（項目管理）就是在有限的時間、預算等現有資源的條件下，將各種知識、技能、手段、技術應用到項目中，對項目涉及的資源進行計劃、組織、指揮、協調和控制，以達到項目的要求的管理活動。

2.非營利組織項目管理始于項目申請，終于項目評估；非營利組織在上次項目評估結果的基礎上，又再開始一輪新的項目申請。這表明，非營利組織的項目管理（具有周期性）。

第二節 判斷題

1.在項目管理的過程中，項目的申請是工作的開始，其關鍵是編制可行性研究報告和項目建議書。（√）

單選題

1.（項目申請）是非營利組織項目管理的首要環節。

第三節 單選題

1.（項目運作管理）是非營利組織項目管理的核心環節。2.由于項目中的一般項目工作人員對項目的具體實施細則了解程度不高，因此需要一個帶有動員會和培訓會性質的（項目啟動）會議，來加強每個參與項目工作人員的素質和能力。

3.（項目計劃）就是為了完成項目目標而對項目所需的人財物和宣傳活動等進行合理的安排和落實。4.我們經常說：“計劃往往趕不上變化”。在項目實施的過程中，經常會因為對周圍環境的掌握程度和相關信息的搜集不足而導致出現不可預料的變化。項目的實際結果就會和項目設計中期望達到的效果有所偏差。因此，非常有必要在項目實施過程進行（項目控制）

5.（項目控制）是以事先制定的項目計劃和各項指標為依據，定期或不定期地對項目實施的所有環節和工作情況進行調查、分析，發現項目活動與標準之間的偏離，分析成因，研究糾偏措施，并提出切實可行的實施方案，供項目管理層決策的過程。

第九章 第一節 判斷題

1.營銷適用于企業，不適用于非營利組織。（×）

單選題

1.非營利組織（營銷）是指為達成組織目標，對組織、受益群體及其需求進行分析，把服務推向市場的過程。

2.非營利組織的產品質量更多地體現在（服務）中。

多選題

1.非營利組織營銷的核心包括（產品,價格,推廣,渠道）。

第二節 單選題

1.非營利組織在進行營銷活動時，要求員工應當具有高度的責任感和崇高的個人道德，例如，醫務人員要發揚救死扶傷、人道主義精神及對醫療事業無私奉獻的價值觀、高尚的醫德等。這體現了非營利組織營銷具有（營銷的倫理性）的特征。

第三節 判斷題

1.外部營銷，即針對員工和組織成員的營銷。（×）

2.為增強非營利組織的內部營銷，有效的交流溝通是關鍵。（√）

單選題

1.（以顧客為中心的營銷理念）是非營利組織市場營銷的核心思想和理論基礎，它貫穿于非營利組織市場營銷各部分內容的始終。

2.與針對服務對象和捐助對象的外部營銷相比，非營利組織的內部營銷并不強調（差異性）。多選題 1.非營利組織營銷應該遵循的導向和理念包括（以顧客為中心的營銷理念,以人為本的內部營銷理念,自強自立的競爭意識）。

第四節 單選題

1.（宗旨）是組織存在和發展的根本理由，每一個非營利組織的成立都是由其開始的。2.非營利組織（多元化經營）是指非營利組織為滿足市場的需求，同時提供多種準公共產品或服務的經營方式。

多選題

1.非營利組織營銷的趨勢包括（多元化經營,主動尋找企業合作伙伴,確立與政府的新關系）。

綜合案例

一．構建和諧家園——武穴農村公益事業促進會調查

1.武穴 “農村公益事業促進會”的決策機構是（公益事業議事會,社會捐贈,受托人,主要通過政府投入促進農村公益事業發展）。

二．非營利組織怎樣破解招聘難題 1.在本案例中，“天主教慈善會”等非營利組織正面臨什么困境？（人才危機,喚醒了年輕人無私的奉獻精神,高薪待遇,權變性原則）

三．美國聯合勸募會的丑聞 1.根據案例材料，下列關于美國聯合勸募會的描述中，不正確的有（首席執行布萊恩·赫塞因挪用慈善捐款謀取私利而被迫辭職,沒有做好財務監督,盡可能提高高層管理者的薪酬待遇，降低其謀私的可能性,在組織外部，政府的監管部門不能及時得到有關非營利組織的信息）。

四．雙重管理體制破冰：壹基金的成功轉型

1.下列關于我國非營利組織“雙重管理體制”的描述，不正確的是（）A．非營利組織要接受“登記管理機關”和“業務主管單位”雙重領導 B．加強了政府在登記管理方面對非營利組織的監督、管理和限制 C．通過分散責任回避了登記管理部門與非營利組織之間的直接沖突 D．在一定程度上限制了非營利組織的成立

答：營利組織要接受“登記管理機關”和“業務主管單位”雙重領導,具備獨立法人資格,對志愿者的工作給予認同,地方性公募基金會

五．草根NGO“自然之友” 1.“自然之友”的經費來源不包括（政府撥款,成立于1993年3月,準入嚴格，門檻過高，不利于非營利組織的發展,NGO要站在政府的對立面，對政府的工作展開批評）。A．會費

B．國內外社會團體和私人的捐贈 C．國際大型基金會的捐款 D． 政府撥款

六．廣州慧靈弱智服務機構

1.非營利性組織區別于企業最根本的屬性是（非營利性,政治性,董事長孟女士是該機構的創辦者，因此擁有財產所有權,獲取投資的最高回報率）。

第四篇：非營利組織享受稅收優惠認定要求

非營利組織享受稅收優惠認定要求

工作要求

新辦的非營利組織從上起享受免稅優惠資格的，需按屬地原則在3月底前向主管稅務機關提出申請。

非營利組織免稅優惠資格有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

免稅收入范圍

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括政府購買服務取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務總局規定的其他收入；

資料提交

1、《廣東省非營利組織____免稅資格申請表》（見粵財法〔2010〕24號附件）；

2、申請報告

3、事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

4、稅務登記證復印件；

5、非營利組織登記證復印件；

6、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

7、具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

8、登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

9、上人均工資計算辦法及說明材料；

10、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

第五篇：退伍軍人稅收優惠

退伍軍人、軍轉稅收優惠

三、納稅人辦理減免稅的程序：

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續，應向主管稅務機關提出申請，征收機關按審批權限審批。具體手續如下：

1、納稅人持申請報告、稅務登記證（副本原件及一份復印件）到主管征收機關大廳領取《減免稅申請表》一式三份，按規定要求如實填寫后，報送到主管征收機關辦稅大廳，同時按要求提供有關證明、資料。

2、主管征收機關對納稅人的《減免稅申請表》及有關證明、資料進行調查核實，提出初審意見，并根據分局分管領導審批意見，屬審批權限范圍內的，無論同意與否均擬文答復納稅人。屬權限范圍外的，應填寫《減免稅呈批表》報市局審批。經市局審批同意減免稅的，由征收機關將《減免稅申請表》和同意減免稅的批復文件送納稅人一份。經同意減免稅的企業，在減免稅期間應按期填報納稅申報表向稅務機關申報經營收入的情況。

3、減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起 15 日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

四、退伍軍人稅收優惠政策

（一）營業稅

1、軍轉干部就業免稅。從事個體經營的軍隊專業干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

2、為安置軍轉干部就業而新開辦的企業，凡軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。（[國轉聯2001]8號、財稅[2003]26號）

3、轉業軍人自主擇業免稅。從事個體經營的軍隊轉業干部和為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的企業，從2003年5月1日起，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。已經從事個體經營的軍隊轉業干部和符合本通知規定條件的企業，如果已按國轉聯[2001]8號文件的規定，享受稅收優惠，可繼續執行到期滿為止；沒有享受稅收優惠政策的，自本通知生效之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指其雇工7人（含7人）以下的個體經營行為。（財稅[2003]26號、財稅[2005]18號）

4、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

5、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅。（財稅[2004]93號）

6、對自謀職業的城鎮退役士兵從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務以及家禽、牲畜、水生動物的繁殖和疾病防治業務的，按現行營業稅規定免征營業稅。（財稅[2004]93號）

（二）企業所得稅

1、軍轉干部就業免稅。對為安置軍隊轉業干部而新開辦的企業，凡安置軍轉干部占企業總人數60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

2、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型、商業零售企業。自2004年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）、商業零售企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵人數不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用自謀職業的城鎮退役士兵人數÷企業職工總數×100%）×2。（財稅[2004]93號）

3、安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業。自2004年1月1日起，對于新辦的從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業，凡安置自謀職業的城鎮退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，每吸納1名自謀職業的城鎮退役士兵，每年可享受企業所得稅2000元定額稅收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。（財稅

[2004]93號）

（三）個人所得稅

1、軍人的轉業費、復員費免納個人所得稅。（條例第4條）

2、軍轉干部就業免稅。從2003年5月1日起，軍隊轉業干部從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

3、退役士兵自謀職業免稅。對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。[國辦發（2004）10號]

4、轉業干部自主擇業免稅。從2003年5月1日起，從事個體經營的軍隊轉業干部，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。（[2001]國轉聯8號、財稅[2003]26號）

（四）城市維護建設稅

1、對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商業零售企業，當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）

2、對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。（財稅[2004]93號）