第一篇：涉農稅收優惠簡介

涉農稅收優惠簡介

目錄

一、《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》..................................................2

二、意見發布之前，增值稅、所得稅支持農業發展的稅收優惠............................2

（一）支持農業產業化的稅收優惠.....................................................................3

（二）稅收支持農產品加工業發展.....................................................................4

（三）稅收優惠加速農產品流通.........................................................................5

三、其他的稅收優惠....................................................................................................6

（一）營業稅.........................................................................................................6

（二）印花稅.........................................................................................................6

（三）土地使用稅.................................................................................................6

（四）房產稅.........................................................................................................6

（五）耕地占用稅.................................................................................................7

（六）車船稅.........................................................................................................7

（七）車輛購置稅.................................................................................................7

（八）契稅.............................................................................................................7

正文是關于涉農產業稅收優惠政策的匯總及整理。附表就相關法律法規對涉農稅收優惠政策的主要內容、條款進行了摘錄。詳見下文：

一、《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》

2012年3月6日，國務院發布《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》（國發[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優惠政策再推農業龍頭企業發展，做大做強農業龍頭企業，穩步推進農業市場化、產業化、現代化。

1、稅收優惠支持農業龍頭企業發展，意見明確，對龍頭企業從事國家鼓勵發展的農產品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。意見對龍頭企業購置符合條件的環境保護、節能節水等專用設備，依法享受相關稅收優惠政策。對龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。

2、意見鼓勵龍頭企業開展新品種新技術新工藝開發，落實自主創新的各項稅收優惠政策。鼓勵龍頭企業引進國外先進技術和設備，消化吸收關鍵技術和核心工藝，開展集成創新。發揮龍頭企業在現代農業產業技術體系、國家農產品加工技術研發體系中的主體作用，承擔相應創新和推廣項目。

3、意見支持龍頭企業與農戶建立風險保障機制，對龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，依法在計算企業所得稅前扣除。龍頭企業用于公益事業的捐贈支出，對符合法律法規規定的，在計算企業所得稅前扣除。此外，還將完善農產品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協議。

4、此次意見明確支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業上市融資、發行債券、在境外發行股票并上市，各項優惠政策合力，必將進一步推動農業產業化向更深層次發展。

二、意見發布之前，增值稅、所得稅支持農業發展的稅收優惠

比如有關支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工發展的稅收優惠、以及免征蔬菜流通環節增值稅等優惠。

（一）支持農業產業化的稅收優惠

1、農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。這里的農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體按照《農業產品征稅范圍注釋》執行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農業稅，而且銷售的自產農產品免征增值稅，極大地調動了農業生產者的積極性。

2、農民專業合作社免征增值稅 政策規定摘要：自2008年7月1日起：

（1）農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

（2）對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

農民專業合作社是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

依據：《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

3、收購農產品抵扣進項稅

《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品，按13%的稅率抵扣進項稅額。

對農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。收購農產品可抵扣進項稅，可將工業環節現代科技和生產方式引入農業，從而進一步提高農業勞動生產率，加快由傳統農業向現代農業轉變的步伐。

4、涉農項目所得免、減征企業所得稅

企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養。（6）林產品的采集。（7）灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業。

企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養殖、內陸養殖。

農業龍頭企業在推動規?；a、打造農業產業鏈、完善市場流通機制等方面發揮著重要作用。通過對涉農項目免、減征企業所得稅，可以做大做強農業龍頭企業，從而進一步發揮農業龍頭企業的功能作用。通過對農產品的精深加工，進一步提高農產品的附加值，從而帶動農民走向市場，增加農民收入，破解農戶小規模生產與大市場的矛盾，幫助農民分享農產品加工和銷售環節的收益?！肮荆r戶”、“公司＋農民專業合作社”等是農業產業化的主要表現形式。因此，要鼓勵農業龍頭企業與農民建立緊密型的利益互惠關系，支持企業與農戶聯姻，從而增強農業龍頭企業帶動農戶、推進農業產業化發展的能力。

5、“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠

國家稅務總局發布《關于“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的通知》（國家稅務總局公告2010年第2號，以下簡稱“2號公告”），明確“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業，可以按照《企業所得稅法實施條例》第八十六條的有關規定，享受減免企業所得稅。

（二）稅收支持農產品加工業發展

為進一步完善農產品加工稅收政策，完善促進農業產業化重點龍頭企業發展的稅收政策，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定了多項農產品生產加工免征或減征企業所得稅的政策。文件將享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍劃分為種植業、畜牧業、漁業3大類，列舉了糧食初加工等30多項農產品初加工類別，涉及若干個產品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區的農業產品初加工業。這些產業將工、農有機結合起來，進一步加大了對農產品的生產加工稅收扶持力度，促進了農業發展。

《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范 4 圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。農產品初加工享受稅收優惠，節約了稅收成本，為農產品精深加工奠定了基礎，既扶持和帶動了一大批中小企業發展，同時做大了產業龍頭企業。

據不完全統計，目前國家級農業產業化龍頭企業達1253家，年銷售收入超百億元的企業27家，超50億元的64家，龍頭企業中的上市公司達80多家。從銷售自產農產品免征增值稅，到農產品購進抵扣增值稅、涉農產品低稅率，再到農產品初加工企業所得稅免減征優惠等，稅收政策成為農業企業發展的推進器，促進了農業龍頭企業的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農業產業化發展。

（三）稅收優惠加速農產品流通

我國是鮮活農產品生產和消費大國。為了落實《國務院關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》（國辦發[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農產品流通企業、農業產業化龍頭企業等，《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）規定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。

免征蔬菜流通環節增值稅，可以積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接；鼓勵批發市場、大型連鎖超市等流通企業，學校、酒店、大企業等最終用戶與農業生產基地、農民專業合作社、農業產業化龍頭企業建立長期穩定的產銷關系；多措并舉，支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。

三、其他的稅收優惠

（一）營業稅

1、《營業稅暫行條例》規定，農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業稅。

2、財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]2號）規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

3、國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅。

（二）印花稅

財稅[2008]81號文件規定，對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

（三）土地使用稅

《城鎮土地使用稅暫行條例》規定，直接用于農、林、牧、漁業生產用地，免征土地使用稅。財政部、國家稅務總局《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）規定，在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，按照直接用于農、林、牧、漁業的生產用地的規定，免征城鎮土地使用稅。

（四）房產稅

國家稅務總局《關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》（國稅發[1999]44號）規定，對農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅。

（五）耕地占用稅

《耕地占用稅暫行條例》（國務院令[2007]511號）規定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

（六）車船稅

《車船稅暫行條例》規定，拖拉機、捕撈（養殖）漁船免征車船稅。

（七）車輛購置稅

財政部、國家稅務總局《關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅[2004]66號）規定，對農用三輪車免征車輛購置稅。

（八）契稅

《契稅暫行條例實施細則》規定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

第二篇：涉農及中小企業融資機構再獲稅收優惠

涉農及中小企業融資機構再獲稅收優惠。

財政部、國家稅務總局《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕5號，下稱“財稅〔2012〕5號”）的發布意味著非金融企業金融租賃公司也可以享受計提貸款準備金稅前扣除政策。

非金融企業計提貸款準備金也可稅前扣除

財稅〔2012〕5號第一條明確，準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產；由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令〔2002〕4號）曾將金融企業可以提取呆賬準備金資產范圍擴展到抵債資產、股權投資和債券投資、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、應收股利、應收保費、應收分保賬款、應收租賃款等債權和股權。

財政部《關于印發金融企業呆賬準備提取管理辦法的通知》（財金〔2005〕49號）基本上沿用了國家稅務總局令〔2002〕4號文件規定。與財稅〔2009〕64號文件一樣，財稅〔2012〕5號結合了金融企業會計制度和國際財務報告準則的要求，將呆賬準備規范稱作貸款損失準備，對準予提取貸款損失準備金的貸款資產范圍具體分為貸款、具有貸款特征的風險資產和由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款3類。

特別要注意的是，財稅〔2012〕5號在財稅〔2009〕64號基礎上增加了應收融資租賃款可以計提貸款準備金的規定。而且應注意，目前，我國的融資租賃公司包括金融企業辦的金融租賃公司和非金融企業辦的金融租賃公司兩種。

此前，一般觀點認為：對于金融企業辦的金融租賃公司，由于銀監會將其歸屬于金融企業，可以按財稅〔2009〕64號文件和財稅〔2009〕99號文件計提貸款準備金；而非金融企業辦的金融租賃公司由于沒有銀監會的認可，不能享受金融企業計提貸款準備金稅前扣除的優惠政策。財稅〔2012〕5號增加了金融租賃公司，并取消了國家允許從事貸款業務的規定，財稅〔2012〕5號的發布意味著非金融企業金融租賃公司也可以享受計提貸款準備金稅前扣除政策。

正常類中小企業貸款不許稅前計提減值準備

財稅〔2012〕5號明確，金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部、國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）的規定執行的，不再適用本通知第一條至第四條的規定。財政部、國家稅務總局聯合下發《關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅〔2011〕104號），將金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，在《財政部、國家稅務總局關于金融企

業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號，下稱“財稅〔2009〕99號”）規定的基礎上延長執行至2013年12月31日。

財稅〔2009〕99號規定金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金，在計算準予在計算應納稅所得額時扣除，按照風險進行分類：關注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。

《貸款風險分類指導原則》（銀發〔2001〕416號）結合金融企業不良貸款的種類和特征，對金融企業風險分類制定貸款質量五級分類的具體標準，分別為正常、關注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。值得注意的是，財稅〔2012〕5號補充完善了原有政策的漏洞，也就意味著正常類涉農及中小企業貸款不允許稅前計提減值準備。但金融企業除涉農和中小企業貸款外的其他正常類貸款部分，仍然可以按照期末風險資產余額的1%計算可稅前扣除的貸款損失準備金。

涉農貸款和中小企業貸款范圍有限定

根據財稅〔2009〕99號文件的相關規定，涉農貸款是指《涉農貸款專項統計制度》統計的農戶貸款和農村企業及各類組織貸款，其中農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。而農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。

中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。此處所規定金融企業認定的中小企業標準，比《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》（國經貿中小企〔2003〕143號）規定的中小企業的標準上限要低，且沒有行業的區分。

此處應注意，何謂中小企業的資產總額文件沒有明確規定。部分稅務機關按國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）

第二條的規定，即小型微利企業條件中，資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算的原則執行。也就是說，對中小企業資產總額標準按企業年平均數計算。還有的稅務機關按財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條規定執行，即資產總額指標，按企業全年月平均值確定。

第三篇：涉農稅收優惠政策

涉農稅收優惠政策匯編

一、營業稅

1、農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的業務收入免征營業稅。

（1）農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植物保護等）的業務。

（2）排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務。

（3）病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。

（4）農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供的保險業務。

（5）相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲農牧保險知識的技術培訓業務。

（6）家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治業務免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

2、營業稅起征點規定：按期納稅的，為月營業額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業額500元。達不到起征點的免征營業稅，達到起征點的全額征收營業稅。

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3、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免征營業稅。這里的農業，包括農業、林業、牧業、水產業。

4、將土地承包（出租）給個人或單位用于農業生產，收取的固定承包金（租金），免征營業稅。

5、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅。

6、對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅政策的執行期限延長至2015年底。

7、殘疾人個人提供的勞務免征營業稅。

8、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數，每人每年按4800元的定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

9、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除

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建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

二、企業所得稅

10、企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅：

（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工；獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈。

（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖。

11、對企業的技術轉讓所得，在一個納稅內不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

12、經國家有關部門認定為高新技術的農業企業，減按15%的優惠稅率征收企業所得稅。

13、符合應納稅所得額不超過30萬元，從業人數

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不超過80人，資產總額不超過1000萬元的小型微利農業企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，年應納稅所得額不超過6萬元的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。

14、企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業安置殘疾農民工的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

15、企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，其中既包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，也包括常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

16、企事業單位向農民、農村和農業的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予在繳納企業所得稅前扣除。

17、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金

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融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

18、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

19、對家禽養殖、初級加工企業，免征2013企業所得稅。

20、支持農業產業化龍頭企業發展。對農業產業化龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，允許所得稅前扣除。對農業產業化龍頭企業符合條件的固定資產，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。

三、個人所得稅

21、農民取得的農業特產所得和從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，暫免征收個人所得稅。

22、對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

23、殘疾個人取得的勞動所得（工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得，對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得），在每年8000元稅額的限額范圍內減免個人所得稅。

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四、房產稅和土地使用稅

24、房產稅和土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區，不包括農村。

25、對農林牧漁業用地和農民居住用房及土地，不征收房產稅和土地使用稅。

26、對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征土地使用稅。對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

27、經批準開山整治和改造的廢棄土地，憑土地管理機關出具的證明，可從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年。

28、對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

29、林區的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。

30、在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

五、車船稅

31、捕撈、養殖漁船免征車船稅。

32、農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。

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33、在農業（農業機械）部門登記為拖拉機的車輛、在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶，免征車船稅。

六、耕地占用稅

34、農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收。

35、農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

36、農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

37、農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

38、直接為農業生產服務的生產設施占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

七、契稅

39、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

40、對農民個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成 7 / 9

員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對農民個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。上述政策執行暫無辦理期限的規定。

41、對農民個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。

42、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

43、對于《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬，不征契稅；非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

44、根據我國婚姻法規定，夫妻共有房屋屬共同共有財產。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。

45、對經法院判決的無效產權轉移行為不征收契稅。

46、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償的，對差價部分按規定征收契稅。農民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新

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換房屋免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規定征收契稅。

47、服務業企業繳納契稅，按國家規定的稅率下限標準即3%執行。

八、印花稅

48、對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。

49、農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

九、城建稅和教育費附加

50、凡免征營業稅、增值稅、消費稅的同時免征城建稅和教育費附加。

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第四篇：涉農稅收優惠政策

“三農”增值稅優惠政策

一、自產農產品增值稅暫行條例有關自產農產品免征增值稅的規定下列項目免征增值稅：農業生產者銷售的自產農產品。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。具體適用免征增值稅的農產品范圍請咨詢當地國稅機關。

二、農業生產資料下列貨物免征增值稅：1．農膜。2．生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。3．批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

三、關于農民專業合作社有關稅收政策經國務院批準，現將農民專業合作社有關稅收政策通知如下：1.對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。2.增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。3.對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。4.對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。

第五篇：涉農稅收優惠政策

涉農稅收優惠政策

一、增值稅稅收

(一)、農產品優惠政和農產品范圍界定 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）及其《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令50號）正式實施。對農業方面的稅收優惠政策在原有的基礎上進行了重新明確：對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。所稱農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業；農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。2、2009年1月19日，《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：

一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：(一)農產品。農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。

3、農業產品征稅范圍?！敦斦俊叶悇湛偩株P于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知》（財稅[1995]52號）明確：根據《財政部、國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[(94)財稅字第004號]的規定，從1994年5月1日起，農業產品增值稅稅率已由17%調整為13%。現將《農業產品征稅范圍注釋》(以下簡稱注釋)印發給你們，并就有關問題明確如下:

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

二、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅。本通知從1995年7月1日起執行，原各地國家稅務局規定的農業產品范圍同時廢止。

附件:農業產品征稅范圍注釋

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括:

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:(一)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等)，以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。

經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。2.晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。(四)茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。

(六)藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

(七)油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

(八)纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

(九)糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。(十)林業產品

林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品的征稅范圍包括: 1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。

4.其他林業產品。是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

(十一)其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為:(一)水產品

水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括: 1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

(三)動物皮張

動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝取的，未經鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

(四)動物毛絨

動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。3.動物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

財政部國家稅務總局 一九九五年六月十四日

（二）其他農業產品稅收優惠

1、糧食和食用植物油

對其他糧食企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執行。

糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，免征增值稅。（摘自財稅[1999]198號）

（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。（摘自財稅[2008]154號）

2、飼料

免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼料對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執行。（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養殖和肉雞飼養，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免予征收增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執行。（摘自國稅函[2007]10號）

3、其他農業生產資料 下列貨物免征增值稅：（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（摘自財稅[2001]113號）（3）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

經國務院批準，從2001年1月1日起，對國家計劃內安排進口的鉀肥、復合肥繼續執行免征進口環節增值稅政策。（摘自財稅[2001]76號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執行。（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與pvc管（主管）、pe管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。（摘自財稅[2008]56號）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據《財政部國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。（國稅函[2009]430號）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統一調整為17%，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。（摘自財稅[2007]7號）

4、農民專業合作社

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執行。（摘自財稅[2008]81號）

《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規定：對依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

5、自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿易縣內縣級以下民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物（除石油、煙草外）繼續免征增值稅。（摘自[2009]141號）

注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。

6、銷售自產的綜合利用生物柴油。按照《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規定，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。

7、生產銷售和批發、零售有機肥產品。2008年4月29日，《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定：自6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品（包括有機肥料、有機－無機復混肥料和生物有機肥）免征增值稅。

二、營業稅 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號）及其《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第52號）正式實施。新營業稅法對農業方面的稅收優惠政策在原有的基礎上進行了重新明確：農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治而提供的勞務免征營業稅。所稱農業機耕，是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務；病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務；農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務；相關技術培訓，是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

2、根據《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅〔1994〕2號）的規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。另據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕82號）的規定，農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅[1994]2號）的要求免征營業稅。

3、從事現代農業服務免征營業稅?！稜I業稅暫行條例》第八條規定“農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”免征營業稅。國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業稅?！敦斦?、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]2號）規定，將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

三、企業所得稅

（一）從事農業項目所得減、免征企業所得稅

2008年1月1日起，《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）正式實施。新企業所得稅法對企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2．農作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養； 6．林產品的采集；

7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； 8．遠洋捕撈。

另外，新企業所得稅法對企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養殖、內陸養殖。

（二）、財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍 2008年11月20日，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號)針對《企業所得稅法實施條例》中免征“農產品初加工”所得的企業所得稅具體范圍進行了界定，該規定自2008年1月1日起執行。附具體農產品初加工范圍：

財政部國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知 財稅[2008]149號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，為貫徹落實農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策，現將《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》印發給你們，自2008年1月1日起執行。各地財政、稅務機關對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》執行中發現的新情況、新問題應及時向國務院財政、稅務主管部門反饋，國務院財政、稅務主管部門會同有關部門將根據經濟社會發展需要，適時對《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》內的項目進行調整和修訂。

附件：享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）（2008年版）

財政部國家稅務總局 二○○八年十一月二十日