第一篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編

涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策選編

增值稅優(yōu)惠政策

一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

（一）自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款）

農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一款）

（二）非自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售非自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照13％的稅率征收增值稅。

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社

自2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

（摘自財稅[2008]81號）

（四）糧食

1、對承擔收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。

（摘自財稅字[1999]198號）

免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定，并需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人的國有糧食購銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。

（摘自國稅函[1999]560號）

2、對其他糧食企業(yè)銷售軍隊用糧（指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食）、救災(zāi)救濟糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災(zāi)救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食〕、水庫移民口糧〔指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食〕，免征增值稅。（摘自財稅字[1999]198號）

3、糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災(zāi)救濟糧”，免征增值稅。

（摘自國稅發(fā)[2001]131號）

（五）食用油

對銷售政府儲備食用植物油業(yè)務(wù)的，免征增值稅。

（摘自財稅字[1999]198號）

二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

（一）基本農(nóng)業(yè)資料

1、農(nóng)膜免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。（摘自國稅發(fā)[1993]151號）

2、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機的征稅范圍具體見《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發(fā)[1993]151號）和其他相關(guān)單行文件點出的屬于化肥、農(nóng)藥和農(nóng)機的貨物。

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑 等），不屬于增值稅“農(nóng)藥”范圍。（摘自國稅發(fā)[1995]192號）

（二）化肥

1、生產(chǎn)銷售的氮肥免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

2、生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品免征增值稅。

自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）

3、生產(chǎn)銷售的磷肥（除硝酸銨外）免征增值稅。（摘自財稅[2001]113號）

4、生產(chǎn)銷售的磷酸二銨免征增值稅。

自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）

5、生產(chǎn)銷售的以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）免征增值稅。

復(fù)混肥是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明的肥料，包括僅用化學方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻和肥）。（摘自財稅[2001]113號）

6、生產(chǎn)銷售的鉀肥先征后返。

自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行增值稅先征后返。（摘自財稅[2004]197號）

（三）有機肥

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。有機肥料指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機-無機復(fù)混肥料指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。（摘自財稅〔2008〕56號）

（四）農(nóng)機產(chǎn)品

1、農(nóng)機產(chǎn)品按生產(chǎn)環(huán)節(jié)13%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，其征稅范圍具體見《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》。（摘自國稅發(fā)[1993]151號）

2、從2002年6月1日起不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅（生產(chǎn)環(huán)節(jié)按13%稅率征收，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅，下同）。（摘自財稅[2002]89號）

4、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機按農(nóng)機產(chǎn)品征免增值稅。

農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機是指主要配套于農(nóng)田拖拉機、田間作業(yè)機具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復(fù)式內(nèi)燃動力機械。4缸以上（含4缸）柴油機不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。（摘自財稅字[1994]60號）

（五）滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告的，不得免稅。（摘自財稅[2007]83號）

三、飼料產(chǎn)品

（一）部分飼料產(chǎn)品

從2001年8月1日起，下列飼料產(chǎn)品免征增值稅： 單一大宗飼料。是指一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

混合飼料。是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。

配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標準要求量；全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

濃縮飼料。是指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配置的均勻混和物。（摘自財稅[2001]121號）

（二）粕類飼料

從2000年6月1日起，進口或國內(nèi)生產(chǎn)除豆粕以外的花生粕、菜籽粕等其他粕類飼料，免征增值稅。

豆粕從2000年6月1日起按13%的稅率征收增值稅。（摘自財稅[2001]30號）

（三）飼用魚油

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料，自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）

（四）礦物質(zhì)微量元素舔磚

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）

（五）飼料級磷酸二氫鈣

自2007年1月1日起，對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（摘自國稅函[2007]10號）

四、增值稅起征點

納稅人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點適用于個體工商戶和其他個人。

云南省對個體工商戶和其他個人的增值稅起征點為：銷售貨物的月銷售額為5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額為3000元；按每次（日）納稅的每次（日）銷售額為200元。（摘自云財稅〔2003〕19號）車輛購置稅優(yōu)惠政策

農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機，功率不大于7.4KW，載貨重量不大于500KG，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。（摘自財稅[2004]66號）出口退（免）稅政策 對農(nóng)副產(chǎn)品或以農(nóng)副產(chǎn)品加工出口聽貨物按規(guī)定及時辦理出口退（免）稅。自2009年6月1日起出口的部分以罐頭包裝的蔬菜、野生菌，按17%征收增值稅的，可按15%的退稅率退稅。

（摘自財稅[1995]52號，國稅函[2009]116號）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、企業(yè)所得稅法涉農(nóng)優(yōu)惠政策

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

1．企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。

2．企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

--摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

3．享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008版）（1）種植業(yè)類

①糧食初加工

A.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。

B.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。

C.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。

D.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。

E.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。

F.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

②林木產(chǎn)品初加工

通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

③園藝植物初加工

A.蔬菜初加工

a.將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。

b.利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。

c.將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

* 以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。

B.水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。

C.花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。

④油料植物初加工

通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。

* 精煉植物油不屬于初加工范圍。

⑤糖料植物初加工

通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。

⑥茶葉初加工

通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶。

* 精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。

⑦藥用植物初加工

通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。

* 加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。

⑧纖維植物初加工

A.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。

B.麻類初加工。通過對各種麻類作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進行脫膠、抽絲等簡單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。

C.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。

⑨熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的工業(yè)初級原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。

（2）畜牧業(yè)類

①畜禽類初加工

A.肉類初加工。通過對畜禽類動物（包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟動物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

B.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。

C.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。

D.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)?、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理，制成的生皮、生皮張?/p>

E.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。

F.蜂產(chǎn)品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。

* 肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。

②飼料類初加工

A.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發(fā)酵等簡單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。

B.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

C.添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、干燥等簡單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。

③牧草類初加工

通過對牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。

（3）漁業(yè)類

①水生動物初加工

將水產(chǎn)動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動物初制品。

* 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍。

②水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。

* 罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門將根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，適時對《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂。

摘自（財稅〔2008〕149號)

（二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

1.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

2.研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 3.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

4.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； 5.高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條）高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

1．在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3．具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上； 4．企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

5．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； 6．企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）的要求。（摘自國科發(fā)火〔2008〕172號、國科發(fā)火〔2008〕362號）

云南省高新技術(shù)企業(yè)申請、審核、認定程序和辦法，見云南省科技廳、云南省財政廳、云南省國家稅務(wù)局、云南省地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<云南省高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法實施意見>的通知》（云科工發(fā)〔2008〕29號）及《關(guān)于2009年云南省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作有關(guān)事宜的通知》（云科工發(fā)〔2009〕13號）

二、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策

（一）具體政策規(guī)定 對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。

國家鼓勵的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目和《中西部外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。

我省貫徹西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時間自2002年1月1日起執(zhí)行，執(zhí)行期為10年。（摘自云財稅〔2002〕19號）

自2006年1月1日起，對享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2005年本）》鼓勵類目錄的標準進行審核確認。

（摘自財稅〔2006〕165號）

自2008年1月1日起，財稅〔2001〕202號文件中《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》按國家發(fā)展和改革委員會公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》執(zhí)行。自2009年1月1日起，財稅〔2001〕202號文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號令)按國家發(fā)展和改革委員會與商務(wù)部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》執(zhí)行。

（摘自國稅函〔2009〕399號）

（二）《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2005年本）》鼓勵類 農(nóng)林業(yè)

1.糧食中低產(chǎn)田綜合治理與穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)基本農(nóng)田建設(shè) 2.國家級農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè) 3.蔬菜、花卉無土栽培

4.優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效標準化栽培和養(yǎng)殖技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用 5.重大病蟲害及動物疾病防治

6.農(nóng)作物、家畜、家禽及水生動植物、野生動植物遺傳工程及基因庫建設(shè)

7.動植物優(yōu)良品種選育、繁育、保種和開發(fā) 8.種（苗）脫毒技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用

9.旱作節(jié)水農(nóng)業(yè)、保護性耕作、生態(tài)農(nóng)業(yè)建設(shè)、耕地質(zhì)量建設(shè)以及新開耕地快速培肥技術(shù)開發(fā) 10.生態(tài)種（養(yǎng)）技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用

11.農(nóng)用薄膜無污染降解技術(shù)及農(nóng)田土壤重金屬降解技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用

12.綠色無公害飼料及添加劑研究開發(fā) 13.內(nèi)陸流域性大湖資源增殖保護工程 14.遠洋漁業(yè) 15.奶牛養(yǎng)殖

16.牛羊胚胎（體內(nèi)）及精液工廠化生產(chǎn) 17.農(nóng)業(yè)克隆技術(shù)研發(fā)

18.耕地保養(yǎng)管理與土、肥、水速測技術(shù)開發(fā)

19.農(nóng)、林作物種質(zhì)資源保護地、保護區(qū)建設(shè)以及種質(zhì)資源收集、保存、鑒定、開發(fā)和應(yīng)用

20.農(nóng)作物秸稈還田與綜合利用（包括青貯飼料、秸稈氨化養(yǎng)牛、還田、氣化、培育食用菌等）

21.農(nóng)村可再生資源綜合利用開發(fā)工程（沼氣工程、生態(tài)家園等）

22.平垸行洪退田還湖恢復(fù)工程 23.食（藥）用菌菌種培育 24.草原、森林災(zāi)害綜合治理工程

25.利用非耕地的退耕（牧）還林（草）及天然草原植被恢復(fù)工程

26.動物疫病的新型診斷試劑、疫苗及低毒低殘留新藥開發(fā) 27.高產(chǎn)牧草人工種植 28.天然橡膠種植生產(chǎn)

29.無公害農(nóng)產(chǎn)品及其產(chǎn)地環(huán)境的有害元素監(jiān)測技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用

30.有機廢棄物無害化處理及有機肥料產(chǎn)業(yè)化技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用 31.農(nóng)牧漁產(chǎn)品的無公害、綠色生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用 32.農(nóng)林牧漁產(chǎn)品儲運、保鮮、加工及綜合利用 33.天然林等自然資源保護工程 34.植樹種草工程及林木種苗工程 35.水土保持綜合技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用 36.生態(tài)系統(tǒng)恢復(fù)與重建工程

37.森林、野生動植物、濕地、荒漠、草原等類型自然保護區(qū)建設(shè)及生態(tài)示范工程 38.防護林工程

39.石漠化防治及防沙治沙工程 40.固沙、保水、改土新材料生產(chǎn) 41.抗鹽與耐旱植物的培植

42.速生豐產(chǎn)林工程、工業(yè)原料林工程及名特優(yōu)新經(jīng)濟林建設(shè) 43.竹藤基地建設(shè)及竹藤新產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)開發(fā) 44.中幼林撫育工程

45.野生經(jīng)濟林樹種保護、改良及開發(fā)利用 46.珍稀瀕危野生動植物保護工程 47.林業(yè)基因資源保護工程

48.次小薪材、沙生灌木和三剩物的深度加工及系列產(chǎn)品開發(fā) 49.野生動植物種源繁育、培植基地及疫源疫病監(jiān)測預(yù)警體系建設(shè) 50.地道中藥材和優(yōu)質(zhì)、豐產(chǎn)、瀕危或緊缺動植物藥材的種（養(yǎng)）殖

51.香料、野生花卉等林下資源的人工培育及開發(fā) 52.木基復(fù)合材料的技術(shù)開發(fā)

53.竹質(zhì)工程材料、植物纖維工程材料生產(chǎn)及綜合利用 54.林產(chǎn)化學品深加工

55.人工增雨防雹等人工影響天氣技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用 輕工

1.符合經(jīng)濟規(guī)模的林紙一體化木漿、紙和紙板生產(chǎn) 2.天然食品添加劑原料及生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)應(yīng)用 紡織

1.高檔紡織品生產(chǎn)、印染和后整理加工 2.采用化纖高仿真加工技術(shù)生產(chǎn)高檔化纖面料 3.各種差別化、功能化化學纖維、高技術(shù)纖維生產(chǎn)

4.纖維及非纖維用新型聚脂(聚對苯二甲酸丙二醇酯、聚葵二酸乙二醇酯、聚對苯二甲酸丁二醇酯等)生產(chǎn)

5.符合生態(tài)、資源綜合利用與環(huán)保要求的特種天然纖維（包括除羊毛以外的其他動物纖維、麻纖維、竹纖維、桑蠶絲、彩色棉花等）產(chǎn)品加工

6.采用高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)用特種紡織品生產(chǎn) 7.新型高技術(shù)紡織機械及關(guān)鍵零部件制造 8.高檔地毯、抽紗、刺繡產(chǎn)品生產(chǎn) 9.采用計算機集成制造系統(tǒng)的高檔服裝生產(chǎn)

10.利用可再生資源的新型纖維（聚乳酸纖維、溶劑法纖維素纖維、動植物蛋白纖維等）生產(chǎn) 其他服務(wù)業(yè)

1.糧食、棉花、食糖、食用油、化肥、石油等重要商品的現(xiàn)代化倉儲等物流設(shè)施建設(shè)

2.現(xiàn)代化的農(nóng)產(chǎn)品市場流通設(shè)施及農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)工農(nóng)一體化設(shè)施建設(shè)

3.農(nóng)、林業(yè)社會化服務(wù)體系建設(shè)

4.工業(yè)旅游、農(nóng)業(yè)旅游、森林旅游、生態(tài)旅游及其它旅游資源綜合開發(fā)項目建設(shè)

（摘自國家發(fā)展與改革委員會第40號令）

（二）《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》鼓勵類 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 1.中低產(chǎn)農(nóng)田改造

2.木本食用油料、調(diào)料和工業(yè)原料的種植及開發(fā)、生產(chǎn) 3.蔬菜（含食用菌、西甜瓜）、干鮮果品、茶葉無公害栽培技術(shù)及產(chǎn)品系列化開發(fā)、生產(chǎn)

4.糖料、果樹、牧草等農(nóng)作物新技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn) 5.花卉生產(chǎn)與苗圃基地的建設(shè)、經(jīng)營 6.橡膠、劍麻、咖啡種植

7.中藥材種植、養(yǎng)殖（限于合資、合作）8.農(nóng)作物秸稈還田及綜合利用、有機肥料資源的開發(fā)生產(chǎn) 9.林木（竹）營造及良種培育、多倍體樹木新品種和轉(zhuǎn)基因樹木新品種培育

10.水產(chǎn)苗種繁育（不含我國特有的珍貴優(yōu)良品種）11.防治荒漠化及水土流失的植樹種草等生態(tài)環(huán)境保護工程建設(shè)、經(jīng)營

12.水產(chǎn)品養(yǎng)殖、深水網(wǎng)箱養(yǎng)殖、工廠化水產(chǎn)養(yǎng)殖、生態(tài)型海洋種養(yǎng)殖 農(nóng)副食品加工業(yè)

1.生物飼料、秸稈飼料、水產(chǎn)飼料的開發(fā)、生產(chǎn) 2.水產(chǎn)品加工、貝類凈化及加工、海藻功能食品開發(fā) 3.蔬菜、干鮮果品、禽畜產(chǎn)品的儲藏及加工 食品制造業(yè)

1.嬰兒、老年食品及功能食品的開發(fā)、生產(chǎn) 2.森林食品的開發(fā)、生產(chǎn)和加工

3.天然食品添加劑、食品配料生產(chǎn)（限于合資、合作）飲料制造業(yè)

果蔬飲料、蛋白飲料、茶飲料、咖啡飲料、植物飲料的開發(fā)、生產(chǎn) 紡織業(yè)

1.采用高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)用特種紡織品生產(chǎn) 2.高檔織物面料的織染及后整理加工 3.符合生態(tài)、資源綜合利用與環(huán)保要求的特種天然纖維（包括除羊毛以外的其他動物纖維、麻纖維、竹纖維、桑蠶絲、彩色棉花等）產(chǎn)品加工

4.高檔地毯、刺繡、抽紗產(chǎn)品生產(chǎn) 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

林業(yè)三剩物，“次、小、薪”材和竹材的綜合利用新技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)

（摘自國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部第57號令）

（三）《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》－云南省 1．優(yōu)質(zhì)桑、蠶產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)

2．退耕還林還草、天然林保護等國家重點生態(tài)工程后續(xù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)

3．特色食用資源開發(fā)及應(yīng)用

4．亞麻加工、開發(fā)及副產(chǎn)品綜合利用

5．絲綢產(chǎn)品深加工

6．動植物藥材資源開發(fā)生產(chǎn)（列入《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》限制類、禁止類的除外）

（摘自國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部令第4號）

三、國家級、省級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)

對2007年3月16日新企業(yè)所得稅法公布之前設(shè)立的企業(yè)，已經(jīng)批準享受我省制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，未明確優(yōu)惠期限的，從2008年1月1日起給予5年的過渡期限，執(zhí)行到2012年12月31日為止。

（摘自云政發(fā)〔2008〕75號）

符合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕124號）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。確定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化省級重點龍頭企業(yè)的，自確定之日起，比照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)〔2001〕124號）文件的規(guī)定，對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的經(jīng)營所得，并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，暫免征收企業(yè)所得稅。

（摘自云財稅〔2003〕19號）

第二篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、營業(yè)稅

1、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。

（1）農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植物保護等）的業(yè)務(wù)。

（2）排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)。

（3）病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

（4）農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供的保險業(yè)務(wù)。

（5）相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務(wù)。

（6）家禽、家畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

2、營業(yè)稅起征點規(guī)定：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。達不到起征點的免征營業(yè)稅，達到起征點的全額征收營業(yè)稅。

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3、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

4、將土地承包（出租）給個人或單位用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅。

5、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

6、對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅政策的執(zhí)行期限延長至2015年底。

7、殘疾人個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

8、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，每人每年按4800元的定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

9、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營（除

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建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

二、企業(yè)所得稅

10、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工；獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

11、對企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

12、經(jīng)國家有關(guān)部門認定為高新技術(shù)的農(nóng)業(yè)企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。

13、符合應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)

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不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利農(nóng)業(yè)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

14、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)安置殘疾農(nóng)民工的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

15、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，其中既包括由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，也包括常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

16、企事業(yè)單位向農(nóng)民、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

17、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金

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融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

18、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

19、對家禽養(yǎng)殖、初級加工企業(yè)，免征2013企業(yè)所得稅。

20、支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)提取的風險保障金在實際發(fā)生支出時，允許所得稅前扣除。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。

三、個人所得稅

21、農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得和從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫免征收個人所得稅。

22、對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

23、殘疾個人取得的勞動所得（工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），在每年8000元稅額的限額范圍內(nèi)減免個人所得稅。

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四、房產(chǎn)稅和土地使用稅

24、房產(chǎn)稅和土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

25、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

26、對直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

27、經(jīng)批準開山整治和改造的廢棄土地，憑土地管理機關(guān)出具的證明，可從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年。

28、對水利設(shè)施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

29、林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。

30、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五、車船稅

31、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

32、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。

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33、在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛、在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶，免征車船稅。

六、耕地占用稅

34、農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準按規(guī)定標準占用耕地建設(shè)自用住宅，按當?shù)剡m用稅額減半征收。

35、農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

36、農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

37、農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

38、直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

七、契稅

39、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

40、對農(nóng)民個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成 7 / 9

員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對農(nóng)民個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1％稅率征收契稅。上述政策執(zhí)行暫無辦理期限的規(guī)定。

41、對農(nóng)民個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

42、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。

43、對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

44、根據(jù)我國婚姻法規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財產(chǎn)。因夫妻財產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。

45、對經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。

46、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)模瑢Σ顑r部分按規(guī)定征收契稅。農(nóng)民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新

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換房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

47、服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國家規(guī)定的稅率下限標準即3%執(zhí)行。

八、印花稅

48、對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。

49、農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

九、城建稅和教育費附加

50、凡免征營業(yè)稅、增值稅、消費稅的同時免征城建稅和教育費附加。

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第三篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

“三農(nóng)”增值稅優(yōu)惠政策

一、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅暫行條例有關(guān)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的規(guī)定下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。具體適用免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品范圍請咨詢當?shù)貒悪C關(guān)。

二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料下列貨物免征增值稅：1．農(nóng)膜。2．生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）?！皬?fù)混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。3．批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

三、關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知如下：1.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。3.對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。4.對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

第四篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅稅收

(一)、農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政和農(nóng)產(chǎn)品范圍界定 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）及其《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令50號）正式實施。對農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進行了重新明確：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。2、2009年1月19日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：(一)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財稅[1995]52號）明確：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[(94)財稅字第004號]的規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%?，F(xiàn)將《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(以下簡稱注釋)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下:

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當按照規(guī)定的稅率征稅。本通知從1995年7月1日起執(zhí)行，原各地國家稅務(wù)局規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍同時廢止。

附件:農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括:

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為:(一)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等)，以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉，米，玉米面、渣等)。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。2.晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。(四)茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。

(六)藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

(七)油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

(八)纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

(九)糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。(十)林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括: 1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。

4.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

(十一)其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為:(一)水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

(二)畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括: 1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產(chǎn)品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

(三)動物皮張

動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

(四)動物毛絨

動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

(五)其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。3.動物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

財政部國家稅務(wù)總局 一九九五年六月十四日

（二）其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠

1、糧食和食用植物油

對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災(zāi)救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。

糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，免征增值稅。（摘自財稅[1999]198號）

（4）對黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對黑大豆（稅則號1201009200）出口免征增值稅。（摘自財稅[2008]154號）

2、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼料對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅函[2007]10號）

3、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬?fù)混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（摘自財稅[2001]113號）（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

經(jīng)國務(wù)院批準，從2001年1月1日起，對國家計劃內(nèi)安排進口的鉀肥、復(fù)合肥繼續(xù)執(zhí)行免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策。（摘自財稅[2001]76號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標準要求進行生產(chǎn)，并與pvc管（主管）、pe管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。

（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。（2）有機-無機復(fù)混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。（摘自財稅[2008]56號）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。（國稅函[2009]430號）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。（摘自財稅[2007]7號）

4、農(nóng)民專業(yè)合作社

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。（摘自財稅[2008]81號）

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定：對依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

5、自2009年1月1日至2009年9月30日，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。（摘自[2009]141號）

注：財稅[2006]103號自2009年1月1日起廢止，財稅[2007]133號，國稅函[2007]128號自2009年10月1日起廢止。

6、銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）的規(guī)定，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。所稱綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

7、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品。2008年4月29日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定：自6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品（包括有機肥料、有機－無機復(fù)混肥料和生物有機肥）免征增值稅。

二、營業(yè)稅 1、2009年1月1日起，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）及其《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第52號）正式實施。新營業(yè)稅法對農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進行了重新明確：農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治而提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔1994〕2號）的規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕82號）的規(guī)定，農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅[1994]2號）的要求免征營業(yè)稅。

3、從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)免征營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定“農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”免征營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規(guī)定，納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]2號）規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

三、企業(yè)所得稅

（一）從事農(nóng)業(yè)項目所得減、免征企業(yè)所得稅

2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）正式實施。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅： 1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2．農(nóng)作物新品種的選育； 3．中藥材的種植； 4．林木的培育和種植； 5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 8．遠洋捕撈。

另外，新企業(yè)所得稅法對企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

（二）、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍 2008年11月20日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號)針對《企業(yè)所得稅法實施條例》中免征“農(nóng)產(chǎn)品初加工”所得的企業(yè)所得稅具體范圍進行了界定，該規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。附具體農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 財稅[2008]149號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，為貫徹落實農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)將《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》印發(fā)給你們，自2008年1月1日起執(zhí)行。各地財政、稅務(wù)機關(guān)對《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題應(yīng)及時向國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門反饋，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門將根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，適時對《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂。

附件：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）

財政部國家稅務(wù)總局 二○○八年十一月二十日

第五篇：企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總

企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

二、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

本規(guī)定自2008年7月1日起執(zhí)行。

三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。(財稅“2015”90號規(guī)定，第二條、第四條‘化肥’自2015年9月1日起失效。)

四、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。

五、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

六、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納所得額時，按90%計入收入總額。

自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

七、對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。

八、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的?四業(yè)?所得暫不征收個人所得稅。本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。

九、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

十、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

十一、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅.十二、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

十三、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

十四、自2004年10月1日起對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車 是指：柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。

十五、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

十六、從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠洋捕撈取得的所得免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。

十七、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。

十八、金融企業(yè)根據(jù)?貸款風險分類指引?(銀監(jiān)發(fā)“2007”54號)，對其涉農(nóng)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;(二)次級類貸款，計提比例為25%;(三)可疑類貸款，計提比例為50%;(四)損失類貸款，計提比例為100%。

涉農(nóng)貸款，是指?貸款風險分類指引?(銀監(jiān)發(fā)“2007”54號)統(tǒng)計的(一)農(nóng)戶貸款;(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款損失，應(yīng)先沖減已在企業(yè)所得稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(自2014年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除：

(一)單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

(二)單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。

(三)單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。

十九、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。