第一篇：新能源發電享受稅收優惠

新能源發電享受稅收優惠

國務院常務會議近期決定，今明兩年開工建設一批風電、水電、光伏發電及沿海核電項目。在支持新能源發電方面，目前，國家在增值稅和企業所得稅方面都有優惠政策，本文一一梳理。

■企業所得稅

優惠政策

稅率式減免

文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）

15%：國家需要重點扶持的高新技術企業，企業所得稅稅率為15%。新能源發電項目認定高新技術企業的有關條件、范圍、程序按國科發火〔2008〕172號和國科發火〔2008〕362號相關規定執行。

稅額式減免

文件依據：《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕80號）

三免三減半：對居民企業經有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。電力屬公共基礎設施項目，可享受上述優惠。

10%：新能源發電項目購置專用設備在《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》之內的，專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免可在5年內結轉抵免。

稅基式減免

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

不征稅：自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業所得稅。

操作提示

設備抵免

★財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設備不享受優惠。

★專用設備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

★如果專用設備從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租，抵免優惠即停止，并補繳已抵免的稅款。

★融資租賃租入專用設備的，如果租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租企業，承租企業停止享受抵免優惠，并補繳已抵免的稅款。

單獨核算

★企業同時從事不在目錄范圍的生產經營項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業的期間共同費用。

★沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額和人員工資等參數確定。

★上述比例一經確定，不得隨意變更。企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得，不得享受“三免三減半”的企業所得稅優惠。

備案事項

納稅人應在取得第一筆收入后應向主管稅務機關遞交備案申請，并報送下列資料：

★《企業所得稅優惠政策備案報告表》

★證明環境保護、節能節水項目符合規定范圍、條件、技術標準的相關證明材料，取得第一筆收入的證明資料

★減免稅申請報告并《企業所得稅減免稅申請表》

★減免稅所屬年度（季度）財務會計報表

★企業所得稅納稅申報表（或預繳申報表）

★稅務機關要求的其他資料。

■增值稅

優惠政策

核電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

按比例返還：核力發電企業生產銷售電力產品，15年內按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

分別核算：退稅以核電機組為單位核算電力產品銷售額，不分別核算或核算不準確，不能享受優惠。

計算公式：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產品銷售額÷核電發電企業電力產品銷售額合計）×核電發電企業實際繳納增值稅額×退稅比例。

風電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

即征即退：銷售利用風力生產的電力實現的增值稅，實行即征即退50%的政策。

水電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）

《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

即征即退：

★裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值稅實際稅負超過8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值稅實際稅負超過12%的部分即征即退。

簡易征收：

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發電單位[各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發電單位]生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

光伏發電

文件依據：

《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

操作提示

多種項目并存的處理

《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）

★納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

★企業享受即征即退增值稅優惠政策，按以下規程辦理：企業享受有關優惠資格認定→提交相關資料（企業申請報告、資格認定表、退抵稅申請審批表、申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》、稅收繳款書或完稅證復印件、稅務機關要求的其他相關資料）→稅務機關批準即征即退日開始辦理增值稅即征即退。

普通發票的開具

《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第32號）

★國家電網公司所屬企業從分布式光伏發電項目發電戶處購買電力產品，可由國家電網公司所屬企業開具普通發票。

★光伏發電項目發電戶銷售電力產品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發票。

★按稅法規定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。[責任編輯：編輯組] 會計真賬實操課程 會計必備 手工賬、內外賬、報稅精通 會計做賬必備資料，免費試聽

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第二篇：圖解光伏發電享受稅收優惠流程

圖解光伏發電享受稅收優惠流程

發布日期： 2014-04-07

來源：中國稅務報

【字體：大 中 小】

陳兵浪 楊愛紅 永紅

光伏發電具有明顯的節能、環保效益，國家出臺了一系列稅收優惠政策。相關企業能享受哪些稅收優惠？應注意哪些事項？如何操作？

企業所得稅優惠

稅法依據注意事項辦理流程★企業所得稅法實施條例規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。★《財政部、國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。★企業自籌資金和銀行貸款購置、或融資租賃方式租入，并實際投入使用的專用設備才可享受抵免優惠，而用財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設備則不享受優惠； ★專用設備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用； ★如果專用設備從購置之日起5個納稅內轉讓、出租，抵免優惠即停止，并要補繳已經抵免的稅款。融資租賃租入專用設備的，如果租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租企業，承租企業停止享受抵免優惠，并補繳已經抵免的稅款。

取得第一筆收入后向主管稅務機關遞交備案申請，并報送下列備案資料：

《企業所得稅優惠政策備案報告表》；

證明環境保護、節能節水項目符合規定范圍、條件、技術標準的相關證明材料；

取得第一筆收入的證明資料；

減免稅申請報告并《企業所得稅減免稅申請表》；

減免稅所屬（季度）財務；會計報表、企業所得稅納稅申報表（或預繳申報表）；

稅務機關要求的其他資料。

增值稅優惠

稅法依據注意事項辦理流程★《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）規定，自2013年10月1日~2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

★分別核算。《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）規定，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計。★及時報告。納稅人發生與減免稅條件有關的生產經營情況變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關書面報告。

1.稅收優惠資格認定

2.提交相關資料

企業申請報告

資格認定表

《退抵稅申請審批表》

申請退稅所屬期《增值稅納稅

申報表》

稅收繳款書或完稅證復印件

稅務機關要求的其他資料

3.稅務機關批準

4.納稅人辦理增值稅即征即退

第三篇：如何享受技術開發合同的稅收優惠？

如何享受技術開發合同的稅收優惠？ 2013-5-11

日期： 2013-04-26 來源: 中國稅網

問：假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后60萬元為技術交易額，其免繳營業稅；那么40萬元繳營業稅還是增值稅？（屬于研發產品，有購進原材料等發生，產品銷售給買方。）

假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后100萬元全部為技術交易額，是否全額免繳營

答：

1、關于免征營業稅的營業額問題。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條規定，關于營業稅。

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款

2.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關

3.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業菌種，應當征收增值稅。

《科學技術部關于印發〈技術合同認定規則〉的通知》（國科發政字〔2001〕253號）第十九術合同，當事人約定提交有關技術成果的載體，不得超出合理的數量范圍。

技術成果載體數量的合理范圍，按以下原則認定：

（一）技術文件（包括技術方案、產品和工藝設計、工程設計圖紙、試驗報告及其他文字性技術和必要存檔所需份數為限；

（二）磁盤、光盤等軟件性技術載體、動植物（包括轉基因動植物）新品種、微生物菌種，以硬件性技術載體，以當事人進行必要試驗和掌握、使用該技術所需數量為限；

（三）成套技術設備和試驗裝置一般限于1-2套。

第五十一條規定，技術合同登記機構應當對申請認定登記合同的交易總額和技術交易額進行審

申請認定登記的合同，應當載明合同交易總額、技術交易額。申請認定登記時不能確定合同交者在履行合同中金額發生變化的，當事人應當在辦理減免稅或提取獎酬金手續前予以補正。不予補的，應承擔相應的法律責任。

第五十二條規定，本規則第五十一條用語的含義是：

（一）合同交易總額是指技術合同成交項目的總金額；

（二）技術交易額是指從合同交易總額中扣除購置設備、儀器、零部件、原材料等非技術性費量標的物的直接成本不計入非技術性費用；

（三）技術性收入是指履行合同后所獲得的價款、使用費、報酬的金額。

根據上述規定，免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：按財稅字〔1997〕273號文件第二業額。通常為技術合同登記機構核定的技術性交易額，即從合同交易金額中扣除購置設備、儀器、費用后的剩余金額。但合理數量標的物的直接成本可計入技術交易額，具體數量按科學技術部《技政字〔2001〕253號）第十九條執行。

由此而言，貴公司經科技廳認定技術交易額60萬元，應免征營業稅，認定為非技術交易額4術交易額100萬元，應全額免繳營業稅。

2、關于免稅的審批程序。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規定，納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意機關審核。

《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批”后有關稅函〔2004〕825號）規定：

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條第三款有關“單位和個人（不包括外資企業、外發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核”予以取消。

取消審核手續后，納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《理法》的有關規定進行處罰。

因此，貴公司持有關技術開發的書面合同等證明資料和經省級科技主管部門認定的技術合同登營業稅備查手續后，方可享受技術交易免征營業稅優惠政策。

第四篇：非營利組織享受稅收優惠認定要求

非營利組織享受稅收優惠認定要求

工作要求

新辦的非營利組織從上起享受免稅優惠資格的，需按屬地原則在3月底前向主管稅務機關提出申請。

非營利組織免稅優惠資格有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

免稅收入范圍

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括政府購買服務取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務總局規定的其他收入；

資料提交

1、《廣東省非營利組織____免稅資格申請表》（見粵財法〔2010〕24號附件）；

2、申請報告

3、事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

4、稅務登記證復印件；

5、非營利組織登記證復印件；

6、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

7、具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

8、登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

9、上人均工資計算辦法及說明材料；

10、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

第五篇：稅收優惠常見問題

稅收優惠常見問題（2013版）

一、增值稅優惠政策

（一）報批類

1、促進殘疾人就業退還增值稅

促進殘疾人就業增值稅優惠政策是怎么規定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

實際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安臵殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內應納增值稅總額。

2、軟件產品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，可否享受增值稅超稅負返還優惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品可按規定享受增值稅超稅負返還優惠政策，銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，不得享受增值稅超稅負返還優惠政策。

（2）軟件開發生產企業接受委托開發軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發行為應征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產品收取的相關費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產品優惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設備一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，能否享受軟件產品增值稅優惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用?財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知?（財稅?2011?100號）文件規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統集成軟件產品時，應當如何開具銷售發票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發生產除單個(獨立)軟件產品外的其他軟件產品，須與計算機硬件、機器設備或其它軟件產品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發票，并在相關欄目注明所含的軟件產品，軟件產品名稱應與?軟件產品登記證書?或?計算機軟件著作權登記證書?上軟件產品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應如何處理？（問題庫ID：18863）

應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務機關的工作量，軟件產品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關退稅資格意見的次月起，每月應在當月產品實現增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務機關提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

③?軟件產品增值稅即征即退計算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

杭州補充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產品增值稅超稅負退稅計算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產品超稅負退稅審核情況表?1份

?產品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業可享受哪些增值稅優惠政策？

對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

③翻新輪胎。

④生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

⑤以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

②以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風力生產的電力。

⑥部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄?執行。

⑦以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關辦理增值稅退稅手續時，應提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關資格認定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業退稅申請報告（委托中介機構辦理的可提供中介機構鑒證報告）；

③稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產品增值稅即征即退計算表?。

（2）根據納稅人的不同情況需提供的資料

以農林剩余物為原料的綜合利用產品，還應提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環境保護法?等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面申明；

②省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的相關產品符合產品質量標準要求的檢測報告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

4、光伏發電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續享受的報批類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務機關按照單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②經縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件和復印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件和復印件；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）備案類

1、農產品

（1）法定減免的農產品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（2）農民個人自產的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。收購坯具的竹器企業可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農業產品，生產、加工后銷售仍屬于注釋所列的農業產品不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產品的批發、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括?中華人民共和國野生動物保護法?所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

從事農產品批發、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算免稅鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

（6）農民專業合作社出售的哪些產品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

2、農業生產資料

哪些農業生產資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產銷售的含硝態氮的復合肥（俗稱硝基復合肥）的中間產品熔融態氮肥，在此基礎上生產的硝基復合肥（企業生產硝基復合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復合肥，是以煤、天然氣為原料生產合成氨，經氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應生成熔融態氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。

（4）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（5）自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

3、列舉的飼料產品

（1）哪些列舉的飼料產品享受減免？批發和零售單位經營免稅飼料產品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、精料補充料、濃縮飼料。

批發和零售上述飼料產品免征增值稅

（2）動物飼養的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經國務院批準，對?進口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環節增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執行。此前進口的飼料，請按本通知規定退補進口環節增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮污水和工業廢水)處理后達到?城鎮污水處理廠污染物排放標準?（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結算憑證?），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加政策。

6、營改增后，可繼續享受的備案類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉讓著作權。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權登記證明、個人轉讓著作權業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（2）殘疾人個人提供應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復印件；

③殘疾人身份證原件及復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機播撒農藥服務業務合同原件 和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同（經技術市場管理辦公室審定蓋章）以及技術合同登記證明原件和復印件；

③外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術，能提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿易經濟合作部）及其授權的地方商務部門（原為地方外經貿部門）出具的技術轉讓合同、協議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件即可；

④外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續的，應提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機構辦理鑒證的，可將中介機構出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（5）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節能效益分享型合同能源管理項目合同；

③節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的?合同能源管理技術通則?（GB/T24915-2010）規定的技術要求的相關資料。

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

注：杭州市還要提供市經信委蓋章確認的?合同能源管理項目備案登記表?；

（6）自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務外包項目業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業務合同原件和復印件；

③交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業務合同原件和復印件；

③中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據?海峽兩岸空運協議?和?海峽兩岸空運補充協議?規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影。

資料要求：

①?稅務登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復印件；

④文化事業轉制單位應提供轉制證明材料原件及復印件。

（11）隨軍家屬就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他資料。

（12）軍隊轉業干部就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件；

③軍隊轉業干部身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（13）城鎮退役士兵就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮退役士兵自謀職業證?或師以上政治機關出具的城鎮退役士兵身份證明原件和復印件；

③自謀職業的城鎮退役士兵身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（14）失業人員就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業失業登記證?（或就業援助證）（注明“自主創業稅收政策”或附?高校畢業生自主創業證?）原件和復印件；

③失業人員身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優惠資格備案。

7、跨境服務（專題庫ID：353）

下列跨境服務免征增值稅：

（1）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務。

（4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（5）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?國際船舶運輸經營許可證?的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?道路運輸經營許可證?或者?國際汽車運輸行車許可證?，或者?道路運輸經營許可證?的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的。

（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得?道路運輸經營許可證?，或者未具有持?道路運輸證?的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運證?的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的。

（8）適用簡易計稅方法的下列應稅服務：

①國際運輸服務；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

③向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（9）向境外單位提供的下列應稅服務：

①研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

②廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務申請免稅備案的，應提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（1）?跨境應稅服務免稅備案表?；

（2）跨境服務合同原件及復印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發生國際運輸業務或者港澳臺運輸業務的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（6）稅務機關要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應當完整保存上述要求的各項資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規模納稅人企業或非企業性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業或非企業性單位，可按照?通知?規定，暫免征收增值稅。

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。

二、消費稅優惠政策

1、成品油生產企業生產的哪些成品油可以免征消費稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

2、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油是否有消費稅稅收優惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產的純生物柴油符合國家?柴油機燃料調合生物柴油(BD100)?標準。

對不符合上述規定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。

從2009年1月1日至?國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知?(財稅?2010?118號）文件下發前，生物柴油生產企業已經繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規定的予以退還。

3、生產乙醇汽油有何消費稅優惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅。用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

三、企業所得稅優惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業取得直接投資于其他居民企業分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

（注：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業所得稅。

2、企業取得免稅收入所對應的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

——屬事后報送資料項目稅收優惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業優惠

1、符合條件的小型微利企業能夠享受哪些企業所得稅優惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、享受企業所得稅優惠的小型微利企業需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業人數”，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

3、享受小型微利所得稅優惠的企業應如何進行企業所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）

（1）企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的小型微利企業條件，在本預繳申報企業所得稅時，將?國家稅務總局關于發布?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）自2012年1月1日起，對上應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的資產和從業人數標準，并實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內；對應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業”內。

4、企業應如何享受小型微利企業優惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業享受減免企業所得稅優惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應在辦理企業所得稅納稅申報時，向主管國稅機關提供?企業所得稅優惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業享受優惠項目按事后報送相關資料項目管理。企業所得稅納稅申報表主表第25行“應納稅所得額”、附表五第45行“企業從業人數”、第46行“資產總額”、第47行“所屬行業”等相關數據視同小型微利企業備案資料，除主管國稅機關另有規定外，企業不再提供其他資料。

（2）主管稅務機關根據相關資料核實納稅人上是否符合小型微利企業條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規定計算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機關對納稅人上是否符合小型微利企業條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據上情況自行對照小型微利企業條件享受相關稅收優惠。經主管國稅機關核實不符合小型微利企業條件的，應在核實后下月（季）預繳企業所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。

5、新辦當年企業所得稅預繳是否可以享受小型微利企業優惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當年企業所得稅預繳暫不享受小型微利企業稅收優惠政策。

6、非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業所得稅法?第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

7、企業所得稅征收方式為核定征收的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？（問題庫ID：18163）

企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照?企業所得稅核定征收辦法?（國稅發?2008?30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術優惠

1、國家需要重點扶持的高新技術企業能享受什么企業所得稅優惠，如何申請享受企業所得稅優惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

認定(復審)合格的高新技術企業，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

2、被認定為高新技術企業的居民企業，同時又處于其他企業所得稅定期減免稅優惠過渡期，如何享受稅收優惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于?國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知?（國發?2007?39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術企業資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續認定？（問題庫ID：16553）

高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

4、當年可減按15％的稅率征收企業所得稅的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。

5、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）

高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

——高新技術企業稅務資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：893

（四）企業研究開發費用的優惠

１、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用適用什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17405）

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照法規據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

2、研究開發活動中發生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）

企業從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家發展改革委員會等部門公布的?當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）?法規項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規實行加計扣除：

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（4）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（5）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（6）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（7）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（8）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（9）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。

（10）勘探開發技術的現場試驗費。

（11）新藥研制的臨床試驗費。

（12）研發成果的論證、評審、驗收費用。

（13）研發成果的鑒定費用。

3、在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發費用加計扣除？（問題庫ID：17233）

企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發?2008?116號）附件?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規定計算加計扣除。

4、企業技術開發費加計扣除形成的企業虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）

企業技術開發費加計扣除部分已形成企業虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

5、企業享受研究開發費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。

企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。

主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業優惠

１、企業安臵殘疾人員就業能享受什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關規定。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。

２、企業享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安臵的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。