第一篇：(定稿)稅收優(yōu)惠管理暫行辦法

關(guān)于下發(fā)《西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行

辦法》的通知

西山煤電財(cái)發(fā)［2011］270號(hào)

各子分公司、機(jī)關(guān)各部門：

為了貫徹落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《稅收減免管理辦法(試行)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、山西省《企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法[試行]》等稅收法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，我們制訂了《西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法》，現(xiàn)予下發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法

二○一一年三月三十日

西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了貫徹落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《稅收減免管理辦法(試行)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、山西省《企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法[試行]》等稅收法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制訂本辦法。

第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處是稅收優(yōu)惠管理的職能部門。負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的收集整理、宣傳咨詢及對(duì)各單位稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)等進(jìn)行輔導(dǎo)；負(fù)責(zé)與稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的考核與獎(jiǎng)勵(lì)等。各單位財(cái)務(wù)部門是本單位稅收優(yōu)惠管理的責(zé)任部門。

第三條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠限于企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠，其他稅收優(yōu)惠管理另行規(guī)定。

第四條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)給予企業(yè)的減稅、免稅。包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免、先征后退、先征后返、即征即退和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第五條 稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類和備案類。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

除稅法和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠外，均實(shí)行備案管理。

第六條 企業(yè)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。

享受稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先按國家有關(guān)規(guī)定取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，未取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第七條 企業(yè)同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第二章 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理

第八條 企業(yè)取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅所得。所稱權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居

民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

各單位取得符合免稅條件的權(quán)益性投資收益，在年度企業(yè)所得稅匯算前，及時(shí)準(zhǔn)備下列資料：

（一）被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的居民企業(yè)證明；

（二）被投資企業(yè)實(shí)收資本明細(xì)帳復(fù)印件、股權(quán)證明或股票交易記錄；

（三）被投資企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益決議、公告或其他證明文件；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第九條 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

各單位要按照經(jīng)山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)批復(fù)的研發(fā)項(xiàng)目，根據(jù)《山西焦煤集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理實(shí)施辦法》（山西焦煤發(fā)［2007］182號(hào)）及集團(tuán)有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目，在“研發(fā)支出”科目下分研發(fā)項(xiàng)目歸集核算，并準(zhǔn)備下列資料：

（一）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（二）研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（三）研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；

（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（五）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十條 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

安置殘疾人員的單位要做好申請(qǐng)加計(jì)扣除的基礎(chǔ)性工作，并準(zhǔn)備下列資料：

（一）殘疾人員花名冊(cè)；

（二）有效的殘疾人員證件和身份證復(fù)印件；

（三）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；

（四）為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明；

（五）殘疾人員工資發(fā)放表及銀行支付證明；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十一條 自2008年1月1日起，以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件1）規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收

入，減按90%計(jì)入收入總額。

符合條件的單位應(yīng)按規(guī)定向山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)申請(qǐng)取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，分別核算資源綜合利用項(xiàng)目收入，并準(zhǔn)備下列資料：

(一)《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

(二)企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十二條 自2008年1月1日起，購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件2、3、4）規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

各單位設(shè)備采購部門要按照環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，建立設(shè)備采購臺(tái)賬，及時(shí)登記設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、功能及作用、金額、資金來源及領(lǐng)用部門等信息，并復(fù)印設(shè)備采購發(fā)票，設(shè)備領(lǐng)用部門要及時(shí)入賬，登記固定資產(chǎn)使用卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)帳。在年度企業(yè)所得稅匯算前，準(zhǔn)備下列資料：

（一）設(shè)備說明書、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單；

（二）專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明

細(xì)帳；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十三條 企業(yè)從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（附件5）中規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。申請(qǐng)單位應(yīng)準(zhǔn)備下列資料：

（一）取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第十四條 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

企業(yè)擁有并使用符合前款規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

第三章 增值稅稅收優(yōu)惠管理

第十五條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

（一）再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)

適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》(SL368—2006)的有關(guān)規(guī)定。

（二）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

特定建材產(chǎn)品，是指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。

第十六條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：(一)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

(二)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

(三)采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

第十七條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：

（一）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸銨(其總氮含量不低于18%)和硫磺。

（二）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

（三）部分新型墻體材料產(chǎn)品。

第十八條 對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

第十九條 對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

前款增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占營業(yè)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物、商品批發(fā)和零售以及銷售委托外單位加工的貨物取得收入的企業(yè)。

第二十條 對(duì)煤層氣（也稱煤礦瓦斯）抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

第二十一條 一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十二條 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的

征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

第四章 稅收優(yōu)惠的備案和審批

第二十三條 申請(qǐng)稅收優(yōu)惠以法人為主體進(jìn)行備案和審批。集團(tuán)母公司及各層級(jí)子公司應(yīng)按照本辦法及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行備案和審批，所屬各分公司應(yīng)按照本辦法要求實(shí)施稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，及時(shí)收集整理相關(guān)資料。

各子公司要在每年5月31日前，將上年度申請(qǐng)享受的審批類和備案類稅收優(yōu)惠的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處備案。

第二十四條 申請(qǐng)本辦法第八條至第十四條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)行備案管理。申請(qǐng)單位應(yīng)在享受減免稅優(yōu)惠政策的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。各單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書（附件6）。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）政策規(guī)定的應(yīng)報(bào)送的減免稅備案資料。

各單位報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，報(bào)送資料一式三份，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一份報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)處，一份單位留存。

第二十五條 稅收優(yōu)惠期限超過1個(gè)納稅年度的，可以進(jìn)行一次性備案，非持續(xù)發(fā)生的備案類事項(xiàng)，在每次發(fā)生后即時(shí)備案。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

第二十六條 申請(qǐng)本辦法第十一條、第十五條至第十七條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠政策的單位，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào))的有關(guān)規(guī)定，向山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)申請(qǐng)并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。

第二十七條 申請(qǐng)本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，實(shí)行審批管理。各單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)（附件7），并報(bào)送以下資料：

（一）《資源綜合利用產(chǎn)品增值稅申請(qǐng)表》；

（二）《資源綜合利用認(rèn)定證書》原件（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退回）及復(fù)印件；

（三）山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定結(jié)論文件（復(fù)印件）及產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的含有利廢比例的檢驗(yàn)報(bào)告；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。第二十八條

享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的單位，應(yīng)自批準(zhǔn)享受增值稅優(yōu)惠政策的次月起，在辦理增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開展納稅評(píng)估后，辦理退稅手續(xù)。

第二十九條 各單位可以自行申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，也可以聘用有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。中介機(jī)構(gòu)的聘用應(yīng)遵照集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。

第五章 考核與監(jiān)督檢查

第三十條 稅收優(yōu)惠是對(duì)從事國家鼓勵(lì)類并符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目和行為給予的稅收減免，各單位要高度重視，廣泛宣傳，對(duì)于從事符合稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目，要安排專門機(jī)構(gòu)并配備專門人員，做好申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

第三十一條 為鼓勵(lì)各單位積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性，集團(tuán)公司將按實(shí)際減免稅額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策工作中作出貢獻(xiàn)的部門和人員。獎(jiǎng)勵(lì)基金采用四級(jí)超額累進(jìn)制：

減免稅額在100萬元以下(含100萬元)的，獎(jiǎng)勵(lì)比率為 4%； 減免稅額在100-500萬元（含500萬元）的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為3%；

減免稅額在500-1000萬元（含1000）的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為2.5%；

減免稅額在1000萬元以上的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為1%。其他稅收減免稅額比照上述比例計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)基金。

第三十二條 獎(jiǎng)勵(lì)基金由集團(tuán)公司與各子公司按照2：8的比例分配，其中20%部分由集團(tuán)公司包干工資結(jié)余列支，用于獎(jiǎng)勵(lì)集團(tuán)公司各部門及相關(guān)人員，80%部分由各子公司包干工資（應(yīng)付工資）列支，由各子公司自行分配。

第三十三條 每年企業(yè)所得稅匯算結(jié)束后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處組織相關(guān)部門對(duì)各單位上年度稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢

查。對(duì)于不積極申請(qǐng)優(yōu)惠政策、或執(zhí)行不到位，給集團(tuán)公司造成損失的的單位，將根據(jù)損失金額對(duì)等扣減工資指標(biāo)，并在集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第三十四條 集團(tuán)公司將稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況納入責(zé)任法人考核體系中，并將執(zhí)行情況作為評(píng)先爭(zhēng)優(yōu)的重要參考條件。

第六章 附 則

第三十五條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。國家新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策與本辦法相抵觸的，按國家有關(guān)政策執(zhí)行。

第三十六條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

2、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

3、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

4、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

5、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

6、企業(yè)所得稅減免備案申請(qǐng)書

7、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅申請(qǐng)表

第二篇：加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理論文

一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

１．稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的一大特點(diǎn)是，內(nèi)容多、規(guī)定散、補(bǔ)充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現(xiàn)出了稅收優(yōu)惠政策的靈活性，及時(shí)反映了國家的政策意向，但從整體上說，這樣的優(yōu)惠顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，稅收優(yōu)惠政策的嚴(yán)肅性和可操作性因此大為降低。實(shí)施中，這樣的稅收優(yōu)惠對(duì)征納雙方來說都難以準(zhǔn)確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優(yōu)惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規(guī)則不相符，可能在一定程度上破壞投資環(huán)境，不利于外資的引進(jìn)。

２．稅收優(yōu)惠缺乏必要的監(jiān)督與制約

由于現(xiàn)有稅收優(yōu)惠范圍較為寬泛，臨時(shí)性稅收優(yōu)惠所占比重較大，同時(shí)稅收優(yōu)惠分析、評(píng)估制度和預(yù)算制度尚未建立，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行缺乏必要的制約與監(jiān)督，再加上在稅收優(yōu)惠作用的估價(jià)上存在著過分夸大的傾向，致使稅收優(yōu)惠逐年遞增。據(jù)估計(jì)，每年全國各種稅收優(yōu)惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當(dāng)于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達(dá)２０％左右。由于有些政府支出項(xiàng)目，必須采用一般財(cái)政支出的形式，而這部分支出必須通過政府

取得足夠的稅收收入來滿足，若稅收優(yōu)惠規(guī)模過大，勢(shì)必影響政府的財(cái)政的收支平衡。

３．稅收優(yōu)惠存在錯(cuò)位現(xiàn)象

要實(shí)現(xiàn)某一社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，既可以依賴財(cái)政直接支出，也可以依賴間接支出——稅收優(yōu)惠；既可以采用稅收優(yōu)惠，也可以采用金融優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策。選用何者，應(yīng)綜合考慮多種因素。但目前由于對(duì)稅收優(yōu)惠效應(yīng)的不適當(dāng)夸大，以及對(duì)各種優(yōu)惠政策的分析、評(píng)估制度尚未建立，造成稅收優(yōu)惠范圍失控，效應(yīng)低下，政府預(yù)期難以達(dá)到。這是稅收優(yōu)惠的越位。

而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，公共財(cái)政職能范圍的逐漸明晰，稅收優(yōu)惠的“缺位”問題日益暴露。稅收優(yōu)惠的范圍與政策取向，取決于財(cái)政職能的需要。據(jù)此，稅收優(yōu)惠的范圍和重點(diǎn)應(yīng)隨著“全能財(cái)政”向“公共財(cái)政”的轉(zhuǎn)換，而轉(zhuǎn)向非生產(chǎn)領(lǐng)域。轉(zhuǎn)向是一個(gè)過程，轉(zhuǎn)向過程中出現(xiàn)“缺位”不可避免，但新的稅收優(yōu)惠活動(dòng)領(lǐng)域界限不明，轉(zhuǎn)向速度過慢，甚至滯后于體制的轉(zhuǎn)換，則會(huì)延遲社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至延遲體制的轉(zhuǎn)換。

二、加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理的對(duì)策

１．建立健全稅收優(yōu)惠法制

為改變稅收優(yōu)惠多、散、亂的局面，應(yīng)由全國人民代表大會(huì)授權(quán)國務(wù)院，制定單獨(dú)的稅收優(yōu)惠法規(guī)。可以考慮在總則中規(guī)定稅收優(yōu)惠目標(biāo)、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優(yōu)惠目標(biāo)分章，將當(dāng)前各稅種中的稅收優(yōu)惠的具體項(xiàng)目、內(nèi)容、辦法、立法執(zhí)法權(quán)限等，歸并整理后一并納入稅收優(yōu)惠法中。同時(shí)應(yīng)注意稅收優(yōu)惠的時(shí)效性，除優(yōu)惠政策制定時(shí)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)見性外，對(duì)稅收優(yōu)惠法實(shí)行定期修訂。稅收優(yōu)惠法的制定實(shí)施，可以加強(qiáng)稅收優(yōu)惠法制的規(guī)范性、透明性和統(tǒng)一性，防止人為因素的越權(quán)減免和攀比減免，有助于稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)配合，同時(shí)又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。

２．逐步建立稅收優(yōu)惠分析評(píng)估制度

為改變稅收優(yōu)惠過多過濫的局面，應(yīng)該逐步建立起科學(xué)的稅收優(yōu)惠分析、評(píng)估制度。在此基礎(chǔ)上對(duì)原有的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，按照成本效益分析結(jié)果進(jìn)行徹底的清理整頓，對(duì)各類騙取稅收優(yōu)惠的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)懲，對(duì)保留下來的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督，對(duì)擬發(fā)布的新的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，必須經(jīng)過成本效益分析決定其取舍。

３．明確稅收優(yōu)惠的活動(dòng)領(lǐng)域，加快其轉(zhuǎn)向

按照現(xiàn)代公共財(cái)政理論，結(jié)合稅收優(yōu)惠的特點(diǎn)和性質(zhì)，在不改變公平與效率平衡的基礎(chǔ)上，將稅收優(yōu)惠的范圍限定在社會(huì)公共需要領(lǐng)域，如國防、教育、衛(wèi)生、治安等。現(xiàn)階段特別要注意運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)社會(huì)保障體系、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展和大型公益基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)及環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展。在稅收優(yōu)惠的轉(zhuǎn)向上，可以而且應(yīng)該早于財(cái)政體制的變革，如此才能及時(shí)反映國家的意圖，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向作用，盡快解決稅收優(yōu)惠的錯(cuò)位問題，為財(cái)政體制轉(zhuǎn)換服務(wù)。

第三篇：稅收優(yōu)惠常見問題

稅收優(yōu)惠常見問題（2013版）

一、增值稅優(yōu)惠政策

（一）報(bào)批類

1、促進(jìn)殘疾人就業(yè)退還增值稅

促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是怎么規(guī)定的？安臵殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多重增值稅優(yōu)惠？（專題ID：23841）

對(duì)安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

實(shí)際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安臵殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過本內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

2、軟件產(chǎn)品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，可否享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品可按規(guī)定享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策，銷售從外單位購入的軟件產(chǎn)品以及受讓著作權(quán)、所有權(quán)后再行生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，不得享受增值稅超稅負(fù)返還優(yōu)惠政策。

（2）軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開發(fā)軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發(fā)行為應(yīng)征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品收取的相關(guān)費(fèi)用是否繳納增值稅，能否享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)，維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設(shè)備一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，能否享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18625）

對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知?（財(cái)稅?2011?100號(hào)）文件規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統(tǒng)集成軟件產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具銷售發(fā)票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)除單個(gè)(獨(dú)立)軟件產(chǎn)品外的其他軟件產(chǎn)品，須與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其它軟件產(chǎn)品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發(fā)票，并在相關(guān)欄目注明所含的軟件產(chǎn)品，軟件產(chǎn)品名稱應(yīng)與?軟件產(chǎn)品登記證書?或?計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書?上軟件產(chǎn)品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何處理？（問題庫ID：18863）

應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業(yè)增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作量，軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅資格可一次性審批。

辦理時(shí)限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅資格意見的次月起，每月應(yīng)在當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復(fù)印件（國庫用）；

③?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。

承諾時(shí)限：自受理之日起20個(gè)工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

杭州補(bǔ)充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份；

?軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)退稅計(jì)算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復(fù)印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請(qǐng)”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份

B、非“電子申請(qǐng)”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?，一式3份

?軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核情況表?1份

?產(chǎn)品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？

對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

③翻新輪胎。

④生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

⑤以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。

⑥對(duì)垃圾處理、污泥處理處臵勞務(wù)免征增值稅。

對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

②以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。飼料級(jí)混合油應(yīng)達(dá)到?飼料級(jí)混合油?（NY/T 913-2004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。生產(chǎn)原料中90%以上為人發(fā)。

對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。

銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

②對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

⑥部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄?執(zhí)行。

⑦以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險(xiǎn)廢棄物的企業(yè)必須取得?危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營許可證?。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時(shí)限：納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)資格認(rèn)定審批意見的次月起，每月隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?（主表），3份；

②企業(yè)退稅申請(qǐng)報(bào)告（委托中介機(jī)構(gòu)辦理的可提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告）；

③稅收完稅憑證復(fù)印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算表?。

（2）根據(jù)納稅人的不同情況需提供的資料

以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品，還應(yīng)提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法?等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰的書面申明；

②省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)產(chǎn)品符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測(cè)報(bào)告。

承諾時(shí)限：自受理之日起20個(gè)工作日審批結(jié)束，收入核算部門按照國庫退庫的有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

4、光伏發(fā)電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續(xù)享受的報(bào)批類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退，所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

（1）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見（不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人不出具）原件和復(fù)印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件和復(fù)印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件和復(fù)印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件和復(fù)印件；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（3）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；

③有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；

④有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表?；

②人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件；

③有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)合同原件和復(fù)印件；

④有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)期間的增值稅申報(bào)表；

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（二）備案類

1、農(nóng)產(chǎn)品

（1）法定減免的農(nóng)產(chǎn)品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

（2）農(nóng)民個(gè)人自產(chǎn)的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工后銷售仍屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

（4）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對(duì)從事鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括?中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法?所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

（6）農(nóng)民專業(yè)合作社出售的哪些產(chǎn)品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

哪些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復(fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產(chǎn)銷售的含硝態(tài)氮的復(fù)合肥（俗稱硝基復(fù)合肥）的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥，在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基復(fù)合肥（企業(yè)生產(chǎn)硝基復(fù)合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復(fù)合肥，是以煤、天然氣為原料生產(chǎn)合成氨，經(jīng)氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應(yīng)生成熔融態(tài)氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復(fù)合肥或氮、磷、鉀三元素復(fù)合肥。

（4）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（5）自2005年7月1日起，對(duì)國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

3、列舉的飼料產(chǎn)品

（1）哪些列舉的飼料產(chǎn)品享受減免？批發(fā)和零售單位經(jīng)營免稅飼料產(chǎn)品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產(chǎn)品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、精料補(bǔ)充料、濃縮飼料。

批發(fā)和零售上述飼料產(chǎn)品免征增值稅

（2）動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進(jìn)口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)?進(jìn)口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。序號(hào)1～13的商品，自2001年1月1日起執(zhí)行；序號(hào)14～15的商品，自2001年8月1日起執(zhí)行。此前進(jìn)口的飼料，請(qǐng)按本通知規(guī)定退補(bǔ)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務(wù)是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮(zhèn)污水和工業(yè)廢水)處理后達(dá)到?城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)?（GB18918-2002），或達(dá)到相應(yīng)的國家或地方水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)中的直接排放限值的業(yè)務(wù)。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結(jié)算憑證?），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

6、營改增后，可繼續(xù)享受的備案類原營業(yè)稅優(yōu)惠政策（專題庫ID：290）

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權(quán)登記證明、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（2）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復(fù)印件；

③殘疾人身份證原件及復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件 和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（4）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同（經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室審定蓋章）以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件；

③外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的商務(wù)部（原為對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）及其授權(quán)的地方商務(wù)部門（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件；除外國企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人需要提供縣級(jí)及以上科技主管部門出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明原件和復(fù)印件即可；

④外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應(yīng)翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機(jī)構(gòu)辦理鑒證的，可將中介機(jī)構(gòu)出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報(bào)備；

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同；

③節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求的相關(guān)資料。

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

注：杭州市還要提供市經(jīng)信委蓋章確認(rèn)的?合同能源管理項(xiàng)目備案登記表?；

（6）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2013年12月31日，注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

注冊(cè)在平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（7）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（8）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件；

③中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司的證明材料原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（9）美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級(jí)社身份證明原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。

資料要求：

①?稅務(wù)登記副本?；

②?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復(fù)印件；

④文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復(fù)印件。

（11）隨軍家屬就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復(fù)印件；

③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（12）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件；

③軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（13）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證?或師以上政治機(jī)關(guān)出具的城鎮(zhèn)退役士兵身份證明原件和復(fù)印件；

③自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（14）失業(yè)人員就業(yè)

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業(yè)失業(yè)登記證?（或就業(yè)援助證）（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）原件和復(fù)印件；

③失業(yè)人員身份證原件和復(fù)印件；

④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

其中，享受個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的其他個(gè)人（指自然人），不需要進(jìn)行優(yōu)惠資格備案。

7、跨境服務(wù)（專題庫ID：353）

下列跨境服務(wù)免征增值稅：

（1）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

（4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（5）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。

通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。

（6）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證?的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?或者?國際汽車運(yùn)輸行車許可證?，或者?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（7）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證?，或者未具有持?道路運(yùn)輸證?的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證?，或者未具有持?臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證?的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得?公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證?，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。

（8）適用簡易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①國際運(yùn)輸服務(wù)；

②往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；

③向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。

（9）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。

境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。

合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

②廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務(wù)享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅備案的，應(yīng)提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：

（1）?跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表?；

（2）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存上述要求的各項(xiàng)資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續(xù)？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。

（三）其他

1、對(duì)月銷售不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)或非企業(yè)性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照?通知?規(guī)定，暫免征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

二、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策

1、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的哪些成品油可以免征消費(fèi)稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

2、利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油是否有消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠政策？

從2009年1月1日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家?柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)?標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)不符合上述規(guī)定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。

從2009年1月1日至?國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知?(財(cái)稅?2010?118號(hào)）文件下發(fā)前，生物柴油生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合文件第一條免稅規(guī)定的予以退還。

3、生產(chǎn)乙醇汽油有何消費(fèi)稅優(yōu)惠政策？

對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業(yè)取得直接投資于其他居民企業(yè)分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

（注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。）

即符合上述規(guī)定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)取得免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

——屬事后報(bào)送資料項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1、符合條件的小型微利企業(yè)能夠享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業(yè)人數(shù)”，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

3、享受小型微利所得稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？（問題庫ID：18296）

（1）企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表?等報(bào)表的公告?（國家稅務(wù)總局公告?2011?64號(hào)）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（2）自2012年1月1日起，對(duì)上應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時(shí)符合?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）?第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)；對(duì)應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業(yè)，在納稅申報(bào)時(shí)，將?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）?主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優(yōu)惠明細(xì)表?第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”內(nèi)。

4、企業(yè)應(yīng)如何享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供?企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠項(xiàng)目按事后報(bào)送相關(guān)資料項(xiàng)目管理。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、附表五第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、第46行“資產(chǎn)總額”、第47行“所屬行業(yè)”等相關(guān)數(shù)據(jù)視同小型微利企業(yè)備案資料，除主管國稅機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，企業(yè)不再提供其他資料。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)資料核實(shí)納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)不符合條件但已計(jì)算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已按規(guī)定計(jì)算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人上是否符合小型微利企業(yè)條件核實(shí)之前，納稅人在進(jìn)行月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可根據(jù)上情況自行對(duì)照小型微利企業(yè)條件享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在核實(shí)后下月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)補(bǔ)繳已計(jì)算減免的所得稅額。

5、新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳暫不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

6、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業(yè)所得稅法?第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

7、企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：18163）

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（國稅發(fā)?2008?30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術(shù)優(yōu)惠

1、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如何申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15％的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

2、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的居民企業(yè)，同時(shí)又處于其他企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠過渡期，如何享受稅收優(yōu)惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)?2007?39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續(xù)認(rèn)定？（問題庫ID：16553）

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。

4、當(dāng)年可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的高新技術(shù)企業(yè)，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

5、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳是否按15%預(yù)繳？（問題庫ID：27233）

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

——高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)資格登記認(rèn)定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：893

（四）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的優(yōu)惠

１、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用適用什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17405）

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照法規(guī)據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

2、研究開發(fā)活動(dòng)中發(fā)生的哪些費(fèi)用支出，允許加計(jì)扣除？（問題庫ID：17163）

企業(yè)從事?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?法規(guī)項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照法規(guī)實(shí)行加計(jì)扣除：

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（4）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（6）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（7）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（8）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（9）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購臵費(fèi)。

（10）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（11）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（12）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

（13）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

3、在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，能否計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？（問題庫ID：17233）

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發(fā)?2008?116號(hào)）附件?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

4、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的企業(yè)虧損，是否可以用以后所得彌補(bǔ)？（問題庫ID：17096）

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

5、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。

——減免稅備案手續(xù)詳見辦事指南ID：87——所需報(bào)送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業(yè)優(yōu)惠

１、企業(yè)安臵殘疾人員就業(yè)能享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業(yè)安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

２、企業(yè)享受安臵殘疾職工工資加計(jì)扣除，應(yīng)當(dāng)具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業(yè)享受安臵殘疾職工工資100％加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

第四篇：退伍軍人稅收優(yōu)惠

退伍軍人、軍轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠

三、納稅人辦理減免稅的程序：

符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，征收機(jī)關(guān)按審批權(quán)限審批。具體手續(xù)如下：

1、納稅人持申請(qǐng)報(bào)告、稅務(wù)登記證（副本原件及一份復(fù)印件）到主管征收機(jī)關(guān)大廳領(lǐng)取《減免稅申請(qǐng)表》一式三份，按規(guī)定要求如實(shí)填寫后，報(bào)送到主管征收機(jī)關(guān)辦稅大廳，同時(shí)按要求提供有關(guān)證明、資料。

2、主管征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的《減免稅申請(qǐng)表》及有關(guān)證明、資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出初審意見，并根據(jù)分局分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見，屬審批權(quán)限范圍內(nèi)的，無論同意與否均擬文答復(fù)納稅人。屬權(quán)限范圍外的，應(yīng)填寫《減免稅呈批表》報(bào)市局審批。經(jīng)市局審批同意減免稅的，由征收機(jī)關(guān)將《減免稅申請(qǐng)表》和同意減免稅的批復(fù)文件送納稅人一份。經(jīng)同意減免稅的企業(yè)，在減免稅期間應(yīng)按期填報(bào)納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營收入的情況。

3、減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。享受減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

四、退伍軍人稅收優(yōu)惠政策

（一）營業(yè)稅

1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)專業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（[國轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）

2、為安置軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（[國轉(zhuǎn)聯(lián)2001]8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）

3、轉(zhuǎn)業(yè)軍人自主擇業(yè)免稅。從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的企業(yè)，從2003年5月1日起，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。已經(jīng)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，如果已按國轉(zhuǎn)聯(lián)[2001]8號(hào)文件的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；沒有享受稅收優(yōu)惠政策的，自本通知生效之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。個(gè)體經(jīng)營是指其雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營行為。（財(cái)稅[2003]26號(hào)、財(cái)稅[2005]18號(hào)）

4、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

5、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

6、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)以及家禽、牲畜、水生動(dòng)物的繁殖和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

（二）企業(yè)所得稅

1、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。對(duì)為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開辦的企業(yè)，凡安置軍轉(zhuǎn)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）

2、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型、商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）、商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

3、安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)。自2004年1月1日起，對(duì)于新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。（財(cái)稅

[2004]93號(hào)）

（三）個(gè)人所得稅

1、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免納個(gè)人所得稅。（條例第4條）

2、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。從2003年5月1日起，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）

3、退役士兵自謀職業(yè)免稅。對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。[國辦發(fā)（2004）10號(hào)]

4、轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。（[2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅[2003]26號(hào)）

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅

1、對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

2、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。（財(cái)稅[2004]93號(hào)）

第五篇：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條

為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理

第八條 審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對(duì)設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵(lì)類企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請(qǐng)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請(qǐng)減征或免征企業(yè)所得稅，由地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠； 第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn)確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）:

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》（附件2）；

（二）減免稅所屬(或季度)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（三）申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上（含自治區(qū)級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)材料后，應(yīng)按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī)定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料(包括補(bǔ)正資料)，應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對(duì)申請(qǐng)的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請(qǐng)人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料退回納稅人。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請(qǐng)資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請(qǐng)人作出審批決定并抄送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十三）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；

（十四）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

第十七條 納稅人申請(qǐng)適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)（報(bào)送）備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。

第二十二條

納稅人申請(qǐng)適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)其申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項(xiàng)目所得核算情況說明[涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）]；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第二十九條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請(qǐng)資料后，在30個(gè)工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。第三十條有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),附加報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容：

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容：享受稅收優(yōu)惠納稅人的基本情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評(píng)估內(nèi)容：納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率;納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括：納稅人基本情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及存在問題和建議。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣（市、區(qū)）局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺(tái)帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺(tái)帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報(bào)所在地級(jí)市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠基本情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級(jí)市地方稅務(wù)局、地級(jí)市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1 日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法〉（試行）的通知》（桂政發(fā)〔2005〕294號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。