第一篇：加強再就業稅收優惠管理的認識

文章標題：加強再就業稅收優惠管理的認識

據統計，截至目前，我國已經享受再就業優惠政策已累計達到37.6萬多人，減免稅收19.9億元。我國的稅收優惠政策在促進下崗失業人員再就業、保證經濟社會平穩發展中發揮了巨大的作用。稅收政策具有受益面廣、受益直接以及受益快的特點，是促進再就業的重要政策手段，在當今就業形勢依然嚴峻的情況

下，稅務部門應充分發揮稅收的職能作用，為國分憂，為促進再就業事業做出力所能及的貢獻。當前加強再就業稅收優惠的管理要注意以下幾點：

（一）宣傳到位、深化認識。

加大再就業稅收優惠政策的宣傳力度，各級稅務部門以各種形式，特別是要以群眾喜聞樂見的形式宣傳、解釋政策，主動深入到相關場所，向企業和下崗失業人員送政策、想辦法。引導廣大下崗失業人員了解稅收優惠政策的內容和辦理優惠的程序，將再就業優惠政策落到實處；深化廣大稅務干部對再就業稅收優惠政策的認識，正確理解“落實再就業優惠政策”與扶持稅源的辨證關系，將促進下崗失業人員再就業視為己任，增強責任感，提高政策的執行度。

（二）管理到位、審核把關。

遵循總局“應收盡收”的要求，提高防范意識，堅決防止部分納稅人鉆政策的空子，在再就業優惠政策的落實中把好審批、審核關，營造公平和諧的再就業優惠政策環境。比如：在辦理稅務登記證中，涉及再就業優惠政策辦證事宜的，要求再就業優惠證件、經營者身份證件、辦證人身份證件必須實現信息一致，切實防止真證假辦、假證真辦等現象的發生；再如，企業所新增崗位中吸納下崗人員占職工總數的30的，三年內減征30企業所得稅，管理員對企業檢查時務必要對其真實性進行反復調查，把好下崗失業人員證件檢查關和職工身份檢查關。再就業企業稅收征管是一項難度較大的工作，在工作中合理的設置“籬笆”，讓真正符合條件的企業享受到切切實實的優惠。

（三）服務到位、健全機制。

再就業工作是一個龐大的系統工程，離不開社會各界，尤其是政府各部門的共同努力。稅務部門在作好本職工作的基礎上，通過協調、溝通機制，主動與相關部門溝通，積極協調配合。稅務部門內部，大力推行依法治稅，推行執法責任制，將再就業優惠落實到具體的稅收環節中去，對收“過頭稅”和“人為設障礙“的行為堅決追究責任；做好對下崗失業人員的服務工作；開辟“再就業辦證、減免稅綠色通道”，做到“專人負責、優先受理、優先審核”，簡化手續，限定審批審核的時間，提高工作效率。

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第二篇：(定稿)稅收優惠管理暫行辦法

關于下發《西山煤電（集團）公司稅收優惠管理暫行

辦法》的通知

西山煤電財發［2011］270號

各子分公司、機關各部門：

為了貫徹落實國家稅收優惠政策，進一步規范和加強企業稅收優惠管理工作，根據《中華人民共和國稅收征管法》、《稅收減免管理辦法(試行)》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、山西省《企業所得稅減免稅管理實施辦法[試行]》等稅收法律法規，結合集團公司實際，我們制訂了《西山煤電（集團）公司稅收優惠管理暫行辦法》，現予下發，請遵照執行。

附件：西山煤電（集團）公司稅收優惠管理暫行辦法

二○一一年三月三十日

西山煤電（集團）公司稅收優惠管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了貫徹落實國家稅收優惠政策，進一步規范和加強企業稅收優惠管理工作，根據《中華人民共和國稅收征管法》、《稅收減免管理辦法(試行)》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、山西省《企業所得稅減免稅管理實施辦法[試行]》等稅收法律法規，結合集團公司實際，制訂本辦法。

第二條 集團公司財務處是稅收優惠管理的職能部門。負責稅收優惠政策的收集整理、宣傳咨詢及對各單位稅收優惠的申請等進行輔導；負責與稅務等部門的溝通協調；負責稅收優惠政策執行情況的考核與獎勵等。各單位財務部門是本單位稅收優惠管理的責任部門。

第三條 本辦法所稱稅收優惠限于企業所得稅和增值稅稅收優惠，其他稅收優惠管理另行規定。

第四條 本辦法所稱的稅收優惠是指依據稅收法律、法規給予企業的減稅、免稅。包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免、先征后退、先征后返、即征即退和其他專項優惠政策。

第五條 稅收優惠分為報批類和備案類。報批類稅收優惠是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類稅收優惠是指不需稅務機關審批的減免稅項目。

除稅法和國務院明確規定需要審批的稅收優惠外，均實行備案管理。

第六條 企業享受報批類稅收優惠，應按規定提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的稅務機關(以下簡稱有權稅務機關)審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，不得享受稅收優惠。

企業享受備案類稅收優惠，應提請備案，經主管稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。未按規定備案的，不得享受稅收優惠。

享受稅收優惠有資質認定要求的，企業須先按國家有關規定取得有關資質認定，未取得有關資質認定的，不得享受稅收優惠。

第七條 企業同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第二章 企業所得稅稅收優惠管理

第八條 企業取得符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅所得。所稱權益性投資收益是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，不包括連續持有居

民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

各單位取得符合免稅條件的權益性投資收益，在企業所得稅匯算前，及時準備下列資料：

（一）被投資企業主管稅務機關出具的居民企業證明；

（二）被投資企業實收資本明細帳復印件、股權證明或股票交易記錄；

（三）被投資企業分配股息、紅利等權益性投資收益決議、公告或其他證明文件；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

第九條 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

各單位要按照經山西省經濟和信息化委員會批復的研發項目，根據《山西焦煤集團公司技術開發費稅前扣除管理實施辦法》（山西焦煤發［2007］182號）及集團有關文件規定，實施研究開發項目，在“研發支出”科目下分研發項目歸集核算，并準備下列資料：

（一）研究開發項目計劃書和研究開發費預算；

（二）研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

（三）研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；

（四）企業總經理辦公會或董事會關于研究開發項目立項的決議文件；

（五）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

第十條 企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

安置殘疾人員的單位要做好申請加計扣除的基礎性工作，并準備下列資料：

（一）殘疾人員花名冊；

（二）有效的殘疾人員證件和身份證復印件；

（三）與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議；

（四）為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明；

（五）殘疾人員工資發放表及銀行支付證明；

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

第十一條 自2008年1月1日起，以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（附件1）規定的資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收

入，減按90%計入收入總額。

符合條件的單位應按規定向山西省經濟和信息化委員會申請取得《資源綜合利用認定證書》，分別核算資源綜合利用項目收入，并準備下列資料：

(一)《資源綜合利用認定證書》；

(二)企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明。

(三)稅務機關要求提供的其他資料。

第十二條 自2008年1月1日起，購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》（附件2、3、4）規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

各單位設備采購部門要按照環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄，建立設備采購臺賬，及時登記設備名稱、規格型號、功能及作用、金額、資金來源及領用部門等信息，并復印設備采購發票，設備領用部門要及時入賬，登記固定資產使用卡片或固定資產明細帳。在企業所得稅匯算前，準備下列資料：

（一）設備說明書、購買專用設備發票及清單；

（二）專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明

細帳；

（三）稅務機關要求提供的其他資料。

第十三條 企業從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》（附件5）中規定條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。申請單位應準備下列資料：

（一）取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等；

（二）稅務機關要求提供的其他資料。

第十四條 企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

(一)由于技術進步，產品更新換代較快的；(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

企業擁有并使用符合前款規定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。

第三章 增值稅稅收優惠管理

第十五條 銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：

（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進行回收，經

適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》(SL368—2006)的有關規定。

（二）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

特定建材產品，是指磚(不含燒結普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。

第十六條 銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：(一)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。

(二)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

(三)采用旋窯法工藝生產的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

第十七條 銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：

（一）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸銨(其總氮含量不低于18%)和硫磺。

（二）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

（三）部分新型墻體材料產品。

第十八條 對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

第十九條 對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

前款增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占營業收入達到50%的單位，但不適用于生產銷售消費稅應稅貨物、商品批發和零售以及銷售委托外單位加工的貨物取得收入的企業。

第二十條 對煤層氣（也稱煤礦瓦斯）抽采企業抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業所得稅。

第二十一條 一般納稅人銷售自產的自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額。

第二十二條 納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的

征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

第四章 稅收優惠的備案和審批

第二十三條 申請稅收優惠以法人為主體進行備案和審批。集團母公司及各層級子公司應按照本辦法及主管稅務機關的要求進行備案和審批，所屬各分公司應按照本辦法要求實施稅收優惠項目，及時收集整理相關資料。

各子公司要在每年5月31日前，將上申請享受的審批類和備案類稅收優惠的相關資料報集團公司財務處備案。

第二十四條 申請本辦法第八條至第十四條規定的企業所得稅優惠政策，實行備案管理。申請單位應在享受減免稅優惠政策的次月15日內向主管稅務機關提請備案。各單位應在規定的期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）企業所得稅減稅、免稅備案申請書（附件6）。內容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表。

（三）政策規定的應報送的減免稅備案資料。

各單位報送的資料應真實、準確、齊全，報送資料一式三份，一份報主管稅務機關備案，一份報集團財務處，一份單位留存。

第二十五條 稅收優惠期限超過1個納稅的，可以進行一次性備案，非持續發生的備案類事項，在每次發生后即時備案。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅。

第二十六條 申請本辦法第十一條、第十五條至第十七條規定的資源綜合利用產品優惠政策的單位，應當按照《關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資[2006]1864號)的有關規定，向山西省經濟和信息化委員會申請并取得《資源綜合利用認定證書》，否則不得申請享受優惠政策。

第二十七條 申請本辦法第十五條至第十八條規定的增值稅優惠政策，實行審批管理。各單位應在規定的期限內，向主管稅務機關提出書面申請（附件7），并報送以下資料：

（一）《資源綜合利用產品增值稅申請表》；

（二）《資源綜合利用認定證書》原件（經稅務機關審核后退回）及復印件；

（三）山西省經濟和信息化委員會對資源綜合利用產品的認定結論文件（復印件）及產品質量檢測機構出具的含有利廢比例的檢驗報告；

（四）主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。第二十八條

享受資源綜合利用產品增值稅即征即退優惠政策的單位，應自批準享受增值稅優惠政策的次月起，在辦理增值稅納稅申報的同時，向主管稅務機關提出退稅申請，由稅務機關按規定開展納稅評估后，辦理退稅手續。

第二十九條 各單位可以自行申請稅收優惠政策，也可以聘用有資質的中介機構進行。中介機構的聘用應遵照集團公司的相關規定。

第五章 考核與監督檢查

第三十條 稅收優惠是對從事國家鼓勵類并符合國家產業政策的項目和行為給予的稅收減免，各單位要高度重視，廣泛宣傳，對于從事符合稅收優惠條件的項目，要安排專門機構并配備專門人員，做好申請稅收優惠政策的各項基礎工作。

第三十一條 為鼓勵各單位積極申請稅收優惠政策，充分調動相關人員的積極性，集團公司將按實際減免稅額的一定比例提取獎勵基金，用于獎勵在申請稅收優惠政策工作中作出貢獻的部門和人員。獎勵基金采用四級超額累進制：

減免稅額在100萬元以下(含100萬元)的，獎勵比率為 4%； 減免稅額在100-500萬元（含500萬元）的部分，獎勵比率為3%；

減免稅額在500-1000萬元（含1000）的部分，獎勵比率為2.5%；

減免稅額在1000萬元以上的部分，獎勵比率為1%。其他稅收減免稅額比照上述比例計提獎勵基金。

第三十二條 獎勵基金由集團公司與各子公司按照2：8的比例分配，其中20%部分由集團公司包干工資結余列支，用于獎勵集團公司各部門及相關人員，80%部分由各子公司包干工資（應付工資）列支，由各子公司自行分配。

第三十三條 每年企業所得稅匯算結束后，集團公司財務處組織相關部門對各單位上稅收優惠政策執行情況進行專項檢

查。對于不積極申請優惠政策、或執行不到位，給集團公司造成損失的的單位，將根據損失金額對等扣減工資指標，并在集團公司范圍內進行通報。

第三十四條 集團公司將稅收優惠政策執行情況納入責任法人考核體系中，并將執行情況作為評先爭優的重要參考條件。

第六章 附 則

第三十五條 本辦法由集團公司財務處負責解釋，未盡事宜，按現行稅收法律、法規執行。國家新出臺的稅收優惠政策與本辦法相抵觸的，按國家有關政策執行。

第三十六條 本辦法自下發之日起執行。

附件：

1、資源綜合利用企業所得稅優惠目錄

2、環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄

3、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄

4、安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄

5、環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄

6、企業所得稅減免備案申請書

7、資源綜合利用產品增值稅申請表

第三篇：加強稅收優惠管理論文

一、現行稅收優惠政策中存在的問題

１．稅收優惠政策缺乏系統性和規范性

我國現行稅收優惠政策的一大特點是，內容多、規定散、補充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現出了稅收優惠政策的靈活性，及時反映了國家的政策意向，但從整體上說，這樣的優惠顯然缺乏系統性，也不夠規范，稅收優惠政策的嚴肅性和可操作性因此大為降低。實施中，這樣的稅收優惠對征納雙方來說都難以準確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規則不相符，可能在一定程度上破壞投資環境，不利于外資的引進。

２．稅收優惠缺乏必要的監督與制約

由于現有稅收優惠范圍較為寬泛，臨時性稅收優惠所占比重較大，同時稅收優惠分析、評估制度和預算制度尚未建立，稅收優惠政策的執行缺乏必要的制約與監督，再加上在稅收優惠作用的估價上存在著過分夸大的傾向，致使稅收優惠逐年遞增。據估計，每年全國各種稅收優惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達２０％左右。由于有些政府支出項目，必須采用一般財政支出的形式，而這部分支出必須通過政府

取得足夠的稅收收入來滿足，若稅收優惠規模過大，勢必影響政府的財政的收支平衡。

３．稅收優惠存在錯位現象

要實現某一社會經濟目標，既可以依賴財政直接支出，也可以依賴間接支出——稅收優惠；既可以采用稅收優惠，也可以采用金融優惠和其他優惠政策。選用何者，應綜合考慮多種因素。但目前由于對稅收優惠效應的不適當夸大，以及對各種優惠政策的分析、評估制度尚未建立，造成稅收優惠范圍失控，效應低下，政府預期難以達到。這是稅收優惠的越位。

而隨著市場經濟體制的建立和完善，公共財政職能范圍的逐漸明晰，稅收優惠的“缺位”問題日益暴露。稅收優惠的范圍與政策取向，取決于財政職能的需要。據此，稅收優惠的范圍和重點應隨著“全能財政”向“公共財政”的轉換，而轉向非生產領域。轉向是一個過程，轉向過程中出現“缺位”不可避免，但新的稅收優惠活動領域界限不明，轉向速度過慢，甚至滯后于體制的轉換，則會延遲社會經濟目標的實現，甚至延遲體制的轉換。

二、加強稅收優惠管理的對策

１．建立健全稅收優惠法制

為改變稅收優惠多、散、亂的局面，應由全國人民代表大會授權國務院，制定單獨的稅收優惠法規。可以考慮在總則中規定稅收優惠目標、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優惠目標分章，將當前各稅種中的稅收優惠的具體項目、內容、辦法、立法執法權限等，歸并整理后一并納入稅收優惠法中。同時應注意稅收優惠的時效性，除優惠政策制定時應加強預見性外，對稅收優惠法實行定期修訂。稅收優惠法的制定實施，可以加強稅收優惠法制的規范性、透明性和統一性，防止人為因素的越權減免和攀比減免，有助于稅收優惠政策的統籌規劃、協調配合，同時又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。

２．逐步建立稅收優惠分析評估制度

為改變稅收優惠過多過濫的局面，應該逐步建立起科學的稅收優惠分析、評估制度。在此基礎上對原有的稅收優惠項目，按照成本效益分析結果進行徹底的清理整頓，對各類騙取稅收優惠的違法亂紀行為進行嚴懲，對保留下來的稅收優惠項目加強執行監督，對擬發布的新的稅收優惠項目，必須經過成本效益分析決定其取舍。

３．明確稅收優惠的活動領域，加快其轉向

按照現代公共財政理論，結合稅收優惠的特點和性質，在不改變公平與效率平衡的基礎上，將稅收優惠的范圍限定在社會公共需要領域，如國防、教育、衛生、治安等。現階段特別要注意運用稅收優惠政策，促進社會保障體系、支援不發達地區發展和大型公益基礎設施的建設及環境保護事業的發展。在稅收優惠的轉向上，可以而且應該早于財政體制的變革，如此才能及時反映國家的意圖，發揮稅收優惠的導向作用，盡快解決稅收優惠的錯位問題，為財政體制轉換服務。

第四篇：淺議下崗再就業稅收優惠存在的問題及對策

淺議下崗再就業稅收優惠存在的問題及對策

2011-12-15 10:38 淘稅網 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

稅收優惠自古有之。早在戰國時期的秦國，著名的商鞅變法就有稅收優惠的規定：耕織致粟帛多者復其身。其含義就是對努力耕織增產粟帛的，免除其徭役負擔。現代社會中，稅收優惠已成為許多國家和地區鼓勵發展、吸引投資、引導和促進經濟增長的重要舉措。財政部、國家稅務總局出臺了一系列稅收優惠政策，以鼓勵和扶持下崗職工實現再就業。但筆者在稅收工作實踐中，看到現行優惠政策中還存在著一定不足。

一、政策本身看，主要有以下問題

1、稅種覆蓋面窄。下崗職工實現再就業是一個系統工程，應建立起全面的稅收支持系統。然而，現行稅收優惠政策，僅涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等一些主體稅種。從實際情況看，大量下崗失業人員再就業的渠道是繳納增值稅的商品批發、貨物銷售、加工和修理修配等傳統行業，這些行業市場競爭激烈，利潤水平較低，能享受的所得稅減免額很小，其主要負擔的增值稅又不能減免，降低了稅收優惠政策的吸引力。而且，對個體戶而言，減免的全是地方稅收，這樣的政策對國稅、地稅部門而言未免失之偏頗。另外，稅務、工商、勞動等部門都有各自的有關下崗再就業的扶持政策，這樣就使得部門各自為戰，缺乏一個整體的支持系統。

2、雇工規定有失偏頗。關于個體經營雇工標準問題，財政部、國家稅務總局明確標準為雇工7人以下（含7人）。但由于全國各地經濟和社會發展情況存在很大差異，這個標準不便于發揮政策效能。這是因為：在大城市或經濟發達地區符合這個標準的可能是個很小的經營者，而在縣以下城市或經濟不發達地區，達到這個標準的可能是個較大規模的經營者。

二、從實踐中看，存在以下問題

再就業稅收優惠政策的實施涉及到工商、勞動、社保等多個部門，由于各個部門之間協調不周密、配合不到位，在政策執行過程中暴露出了一些漏洞和不足，一些納稅人采取不法手段利用再就業稅收優惠政策逃避稅收，嚴重擾亂了再就業市場秩序，造成了稅負不公，使服務業營業稅稅源逐漸萎縮，導致了地方稅收的大量流失。

1、地稅部門對優惠政策認定處于被動。對于享受稅收優惠政策納稅人的認定，往往完全依賴于工商、勞動部門的信息。只要營業執照、優惠證齊全，稅務部門就得被動地辦理。實際上，勞動部門下發的再就業優惠證有的就是假的，因為缺乏系統的監督體系，于是就有人托關系、找路子，勞動就業部門隨便找個單位讓其掛靠，于是，農民或無業人員就在“一夜之間”變成了下崗再就業人員了。再就是辦理稅收優惠證必須要有工商營業執照，這使相當一部分納稅人借口正在辦理營業執照或干脆以“不知還要辦理地方稅收優惠證”為借口，拖延辦理或干脆不辦理稅收優惠證而直接享受稅收優惠，這就給地稅部門追繳其在辦理稅收優惠前的應納稅款而增大了難度。

2、借用“優惠證”現象呈上升趨勢。一是有人利用親威、朋友的下崗失業人員“再就業優惠證”從事個體經營，騙取免稅。于是，有的人把原來的稅務登記注銷，以其借來的優惠證人的名義幫他重新辦理稅務登記，享受減免稅。地稅部門也明知納稅戶是借用他人的優惠證，可由于法律上沒有對納稅人這種行為做出明確的、實際可操作的限制規定，致使地稅

部門處于無法有足夠的證據來證明這種事實，而讓這種借用“優惠證”現象屢屢得逞。二是掛名不上崗，有些企業招收下崗失業人員，因崗位安排或嫌下崗失業人員年齡偏大等原因，“用證不用人”，只給一點補貼，將減免稅優惠占為企業所有。地稅人員去核實檢查時，企業或借口該員工有事請假了，或借口說該員工為企業辦某某事情去了，如果該人離企業較近，企業就打電話叫該人過來，以此來應付稅務部門的核實檢查。三是賣發票圖利。實踐證明，沒有享受稅收優惠的人希望稅務部門為其核定的稅額越少越好，以便少領發票少交稅；而有下崗優惠證的人則希望定額越多越好，要求追加發票領用量的每月都有，其動機就是可以將發票轉賣給他人從中牟利。所以大多數有下崗失業人員從事個體經營特別是飲食業經營享受免稅優惠后，就以業務量大為由，向稅務部門申請調增定額，追加發票領用量，因為不建賬冊，稅務部門也無法核實其業務的真實性，加上對享受優惠沒有一個上限規定，納稅人為他人dai kai 發票，甚至將發票出借或賣給其他經營者非法圖利。

3、納稅人苦樂不均。從減免稅效果看，減免稅額最多的是個體大戶及商業、服務企業。而真正的從事個體經營的下崗職工，由于起步低、資金少、生產經營規模較小，減免稅額也就少，這在一定程度上影響了減免稅政策的效能。再說，由于大量存在借用優惠證現象，實際上給納稅人造成了一個不公平的競爭環境，也違背了稅收公平、公正的原則。在提倡“人人辦企業”的今天，這種借用優惠的做法，對那些合法的創業者來說，這無疑成了一道不公平的屏障。

４、對雇工核定難以把握。財政部、國家稅務總局明確標準為雇工7人以下（含7人），是為個體，否則必須辦理企業稅務登記。但實際操作中，這種規定可行性不高，該辦理企業的辦理成了個體。納稅人采取開業之時少雇用幾個，待辦理好了個體后再雇用的辦法。之后，稅務部門再對納稅戶雇工進行調查核實時，納稅戶或說這個是親戚今天請來幫忙的，或說那個是今天才請來的，還是試用期，雇不雇用尚未確定，待稅務人員下次再去核實調查時，納稅人有的叫他們藏起來，有的干脆說是這些人員是來這兒玩的，不是他的雇工。有的甚至自己也承認雇工超過了七人，但當稅務部門要求其在調查單上簽字時，納稅人卻拒絕簽字，這就使稅務部門沒有合法依據而無可奈何。

三、對策

針對上述出現的情況與問題，筆者認為可以從以下幾個方面予以解決。

1、擴大稅種優惠面。日前，只對地稅的稅種作出了優惠規定，而增值稅卻不能享受優惠，而實際上，下崗失業人員再就業人員多是從事繳納增值稅的商品批發、貨物銷售、加工和修理修配等傳統行業，因此，造成許多下崗失業人員實際上并沒享受到多少優惠。而且，這樣的規定在人們心中也造成“眼中只有國稅”的心理。筆者在基層一線從事征管多年，常遇到納稅人只交國稅、工商管理費而拒絕繳納地方稅現象。建議國家在考慮稅種優惠時，應把增值稅也納入其中，以吸引更多的下崗失業人員投身創業中。

2、為優惠政策劃條底線。為了使再就業稅收優惠政策真正起到扶持下崗失業人員再就業的作用，建議對現行的再就業優惠政策享受人員加上一個享受標準。各地可根據當地的經濟發展情況、工資平均水平等來確定一個享受額度，如規定每一個下崗再就業的人員可享受各稅加起來每年3萬元的免稅額，超過部分不再享受免稅優惠。不管是干個體，還是安置在企業，均按照每個再就業人員每人３萬元的標準享受。或者可以考慮對超規模經營者實行比

例式減免，如月營業收入超過10萬元以上的減半征收各種稅額，超過30萬元以上的減按70%征收等。

3、為享受優惠加上門檻。現在一些享受優惠政策的個體工商業戶投資額動輒幾十萬、幾百萬。如新余市一些上了一定檔次的飲食店、賓館、美容美發等大都是享受稅收優惠的。有的業主目前雖未享受稅收優惠，但也在動腦筋轉個體領取優惠證，如果一旦領到證，轉成個體經營則就可享受稅收優惠，稅款將大量流失。因此，對享受優惠政策個體業戶應再加上一個門檻，即投資額和投資規模限定，可以考慮投資額超過30萬元或經營規模超過 100平方米的個體業主，不得享受下崗再就業優惠政策，因為真正下崗失業人員是不可能具備如此大的投資實力的，而且優惠政策只應體現在國家對個人創業的一個初始扶持，如果創業達到一定規模，還是應該承擔一定的稅收負擔，以體現稅負公平的原則。另外，在對應辦理企業而辦理個體的稅收優惠者的雇工調查時，建議給予稅務部門一定權限，比如，明確稅務部門在突擊調查檢查三五次后，發現其人員確實超過七人后，不管納稅人是否在調查單上簽字，稅務部門均可取消取其個體資格，按規定為其辦理企業稅務登記。

4、完善《再就業優惠證》管理制度。建議對下崗失業人員實行“身份證式”管理，將所有下崗失業人員有關情況錄入微機，并附上照片，發證部門應對發證工作進行微機管理。即在一個大市的范圍內實施計算機發證監控，對所有持證人員計算機管理。發證部門應嚴格掌握政策，對申領再就業優惠證的下崗人員應認真審核，要準確了解其具體下崗情況及再就業的具體情況，并將發證情況利用報紙、廣播、電臺等向社會公示，接受社會監督。因為在實際工作中，稅務機關審核辦理的減免稅個體業戶中，有的年齡僅２０來歲、甚至十八九歲就持有《再就業優惠證》的。與工商、稅務部門聯網，以便各綜合部門查詢信息、核實持證人的身份，利用信息網對用證情況進行實時監控。發證部門將《再就業優惠證》的發放情況即時輸入政府網站，對外公布。一是接受社會監管，避免不符合領證條件的人魚目混珠；二是方便有關部門查詢、核對，工商、稅務等執法部門可以在對持證人享受優惠政策審核時，及時上網查詢證書的真偽；三是避免重復使用、重復享受優惠政策。另外，對辦理虛假再就業優惠證的經辦人員及單位一把手作出嚴肅處理，促使有關部門嚴把辦證關。

5、拓寬辦理稅收優惠證程序規定。目前，下崗再就業人員一定得在工商部門辦理了營業執照后，稅務部門方可為其辦理稅收優惠證。這樣，無形中在人們心中造成“工商更重要”的心理，加上地稅后于工商產生，因而出現“重費”不重“稅”的現象。實踐中，稅務部門在督促納稅戶上門申報納稅時，常常碰到納稅人這樣說：“剛交了工商，沒錢交地稅了”。這無疑加大了稅務部門對納稅人的管理難度。建議下崗失業再就業人員在開業一個月內，不管其是否辦理了工商營業執照，均可憑勞動部門的再就業優惠證辦理地方稅務登記，享受稅收優惠。這樣做一是可以讓“稅”的觀念深入人心，提升稅務在人們心中的位置；二是便于稅務部門的管理，為國家更多、更好地聚財。

6、嚴厲打擊騙取稅收優惠的違法活動。針對借用優惠證騙取稅收優惠的納稅戶，建議增強稅務人員調查核實的可信度，規定稅務人員在經多次實地調查核實持證者不在店內的，就可以證明持證人不是經營戶本人；或者轉向要納稅人提供合法證明來證明是本人經營，否則直接取消其優惠資格。稅務部門對正在享受減免稅政策的納稅戶應組織力量進行必要的清理、監控，對涉嫌弄虛作假的經營戶按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則進行必要的處罰或追究相關責任人的責任。對利用享受優惠政策倒賣發票、濫開發票的業主，一經發現，從嚴懲處，直至取消享受優惠政策的資格。建議實行舉報有獎制度，對舉報弄虛

作假騙取減免稅的舉報人員根據查實后補征的減免稅金額給予相應的獎勵。

第五篇：稅收優惠常見問題

稅收優惠常見問題（2013版）

一、增值稅優惠政策

（一）報批類

1、促進殘疾人就業退還增值稅

促進殘疾人就業增值稅優惠政策是怎么規定的？安臵殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優惠？（專題ID：23841）

對安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

實際安臵的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安臵殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

安臵殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但申請退還增值稅總額不得超過本內應納增值稅總額。

2、軟件產品

（1）增值稅一般納稅人銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，可否享受增值稅超稅負返還優惠政策？（問題庫ID：27443）

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品可按規定享受增值稅超稅負返還優惠政策，銷售從外單位購入的軟件產品以及受讓著作權、所有權后再行生產銷售的軟件產品，不得享受增值稅超稅負返還優惠政策。

（2）軟件開發生產企業接受委托開發軟件的行為是否征稅？（問題庫ID：18978）

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

營改增后，軟件開發行為應征收增值稅，但是其一般納稅人適用稅率為6%。

（3）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售的軟件享不享受即征即退的稅收優惠政策？（問題庫ID：18952）

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（4）增值稅一般納稅人銷售軟件產品收取的相關費用是否繳納增值稅，能否享受軟件產品優惠政策？（問題庫ID：18736）

增值稅一般納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費，維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（5）增值稅一般納稅人隨同硬件設備一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，能否享受軟件產品增值稅優惠政策？（問題庫ID：18625）

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用?財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知?（財稅?2011?100號）文件規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

（6）增值稅一般納稅人銷售組合(嵌入)式和系統集成軟件產品時，應當如何開具銷售發票？（問題庫ID：23129）

一般納稅人銷售其自行開發生產除單個(獨立)軟件產品外的其他軟件產品，須與計算機硬件、機器設備或其它軟件產品（如軟件間組合、集成等）一并開具銷售發票，并在相關欄目注明所含的軟件產品，軟件產品名稱應與?軟件產品登記證書?或?計算機軟件著作權登記證書?上軟件產品名稱一致。

（7）增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應如何處理？（問題庫ID：18863）

應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

（8）納稅人如何辦理軟件企業增值稅退稅審批？（辦事指南ID：771）

為減輕納稅人及基層主管稅務機關的工作量，軟件產品增值稅超稅負退稅資格可一次性審批。

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關退稅資格意見的次月起，每月應在當月產品實現增值稅稅款繳納入庫后，即向主管稅務機關提出退稅申請。

資料提供要求：

①?退（抵）稅申請審批表?（主表）3份；

②稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

③?軟件產品增值稅即征即退計算表?。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

杭州補充：

資料提供要求：

①退稅所屬期在2013年7月以前的所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份；

?軟件產品增值稅超稅負退稅計算表?1份；

所屬期稅收完稅憑證復印件1份

②退稅所屬期在2013年7月及以后的：

A、“電子申請”的納稅人所需資料

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

B、非“電子申請”的納稅人所需資料：

?退（抵）稅申請審批表?，一式3份

?軟件產品超稅負退稅審核情況表?1份

?產品銷售清單?1份

3、資源綜合利用

（1）資源綜合利用企業可享受哪些增值稅優惠政策？

對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：（詳見問題庫ID：19414）

①再生水。

②以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。

③翻新輪胎。

④生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

⑤以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料。

⑥對垃圾處理、污泥處理處臵勞務免征增值稅。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策：（詳見問題庫ID：19403）

①以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。

②以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。

③以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。

④以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。

⑤采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。

⑥利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。

⑦以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。

⑧以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑨以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到?飼料級混合油?（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策（詳見問題庫ID：19044）

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（詳見問題庫ID：19406）

①以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。

②對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。

③以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。

⑤利用風力生產的電力。

⑥部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1?享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄?執行。

⑦以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得?危險廢物綜合經營許可證?。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

■以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

■以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（2）資源綜合利用單位向主管國稅機關辦理增值稅退稅手續時，應提供哪些資料？（辦事指南ID：790）

辦理時限：納稅人應當在取得主管稅務機關資格認定審批意見的次月起，每月隨納稅申報一并書面申請退稅。

資料提供要求：

（1）必須提供的資料

①?退（抵）稅申請審批表?（主表），3份；

②企業退稅申請報告（委托中介機構辦理的可提供中介機構鑒證報告）；

③稅收完稅憑證復印件（國庫用）；

④?資源綜合利用產品增值稅即征即退計算表?。

（2）根據納稅人的不同情況需提供的資料

以農林剩余物為原料的綜合利用產品，還應提供以下資料：

①自2008年1月1日起未因違反?中華人民共和國環境保護法?等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰的書面申明；

②省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構出具的相關產品符合產品質量標準要求的檢測報告。

承諾時限：自受理之日起20個工作日審批結束，收入核算部門按照國庫退庫的有關規定辦理稅款退庫。

需注意的是：納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

4、光伏發電

自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

5、營改增后，可繼續享受的報批類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目實行增值稅即征即退，所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

（1）注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（2）安臵殘疾人的單位，由稅務機關按照單位實際安臵殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②經縣級以上（含縣級）民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的納稅人不出具）原件和復印件；

③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件和復印件；

④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件和復印件；

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件和復印件；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（3）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

資料要求：

①?稅務認定審批確認表?；

②人民銀行、銀監會、商務部及其授權部門批準經營融資租賃業務證明原件和復印件；

③有形動產租賃服務合同原件和復印件；

④有形動產租賃服務期間的增值稅申報表；

⑤稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）備案類

1、農產品

（1）法定減免的農產品包括哪些？（問題庫ID：18632）

農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（2）農民個人自產的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受該政策？（問題庫ID：18629）

農民個人按照竹器企業提供樣品規格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業初級產品，應當免征銷售環節增值稅。收購坯具的竹器企業可以憑開具的農產品收購憑證計算進項稅額抵扣。

（3）單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品能否享受該減免政策？（問題庫ID：18621）

單位和個人銷售的外購農業產品，生產、加工后銷售仍屬于注釋所列的農業產品不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。

（4）對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜是否可以享受免征增值稅稅收優惠？（問題庫ID：27441）

自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照?蔬菜主要品種目錄?執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（5）對從事鮮活肉蛋產品的批發、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋是否免征增值稅？

自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括?中華人民共和國野生動物保護法?所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

從事農產品批發、零售的納稅人既銷售免稅鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算免稅鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

（6）農民專業合作社出售的哪些產品可以免征增值稅？（問題庫ID：18609）

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

2、農業生產資料

哪些農業生產資料屬于減免之列？（問題庫ID：18740）

（1）農膜。

（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）生產銷售的含硝態氮的復合肥（俗稱硝基復合肥）的中間產品熔融態氮肥，在此基礎上生產的硝基復合肥（企業生產硝基復合肥所用的免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基復合肥，是以煤、天然氣為原料生產合成氨，經氨氧化、吸收、濃縮后與氨反應生成熔融態氮肥，再加入磷肥、鉀肥后造粒，最終形成的氮、磷二元素復合肥或氮、磷、鉀三元素復合肥。

（4）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

（5）自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（6）自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

3、列舉的飼料產品

（1）哪些列舉的飼料產品享受減免？批發和零售單位經營免稅飼料產品屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18895、18855）

免稅飼料產品包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、精料補充料、濃縮飼料。

批發和零售上述飼料產品免征增值稅

（2）動物飼養的糧食、飼料添加劑屬不屬于減免范圍？（問題庫ID：18865）

直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的范圍。

（3）進口飼料是否可以免征增值稅？（問題庫ID：18818）

經國務院批準，對?進口飼料免征增值稅范圍?（見附表）所列進口飼料范圍免征進口環節增值稅。序號1～13的商品，自2001年1月1日起執行；序號14～15的商品，自2001年8月1日起執行。此前進口的飼料，請按本通知規定退補進口環節增值稅。

4、污水處理

污水處理勞務是否征收增值稅？（問題庫ID：19131）

對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水(包括城鎮污水和工業廢水)處理后達到?城鎮污水處理廠污染物排放標準?（GB18918-2002），或達到相應的國家或地方水污染物排放標準中的直接排放限值的業務。

5、黃金

黃金如何征稅？（問題庫ID：19262）

黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的?黃金交易結算憑證?），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加政策。

6、營改增后，可繼續享受的備案類原營業稅優惠政策（專題庫ID：290）

下列項目免征增值稅：

（1）個人轉讓著作權。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②著作權登記證明、個人轉讓著作權業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（2）殘疾人個人提供應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?殘疾人證?、?殘疾軍人證?原件及復印件；

③殘疾人身份證原件及復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料

資料要求：

（3）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②航空公司提供飛機播撒農藥服務業務合同原件 和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（4）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務業務合同（經技術市場管理辦公室審定蓋章）以及技術合同登記證明原件和復印件；

③外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術，能提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿易經濟合作部）及其授權的地方商務部門（原為地方外經貿部門）出具的技術轉讓合同、協議批準文件（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；除外國企業、外籍個人以外的其他納稅人需要提供縣級及以上科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件即可；

④外國企業和外籍個人如委托境內企業申請辦理備案手續的，應提供委托書原件和復印件（注明與原件一致，并加蓋公章），如系外文的應翻譯成中文；

⑤納稅人委托中介機構辦理鑒證的，可將中介機構出具的符合減免稅條件的鑒證材料一并報備；

⑥稅務機關要求提供的其他相關資料。

（5）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②節能效益分享型合同能源管理項目合同；

③節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的?合同能源管理技術通則?（GB/T24915-2010）規定的技術要求的相關資料。

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

注：杭州市還要提供市經信委蓋章確認的?合同能源管理項目備案登記表?；

（6）自本地區試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在試點地區的中國服務外包示范城市的企業從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②離岸服務外包項目業務合同原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（7）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸海上直航業務合同原件和復印件；

③交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②從事海峽兩岸空中直航業務合同原件和復印件；

③中國民用航空局頒發的“經營許可”或依據?海峽兩岸空運協議?和?海峽兩岸空運補充協議?規定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他相關資料。

（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務。

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②美國ABS船級社身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他相關資料。

（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影。

資料要求：

①?稅務登記副本?；

②?納稅人減免稅申請審批表?一式二份；

③文化行政主管部門許可證明原件及復印件；

④文化事業轉制單位應提供轉制證明材料原件及復印件。

（11）隨軍家屬就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②駐浙江部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬身份證明原件和復印件；

③稅務機關要求提供的其他資料。

（12）軍隊轉業干部就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②師（含）以上部隊頒發的轉業證件原件和復印件；

③軍隊轉業干部身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（13）城鎮退役士兵就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?城鎮退役士兵自謀職業證?或師以上政治機關出具的城鎮退役士兵身份證明原件和復印件；

③自謀職業的城鎮退役士兵身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

（14）失業人員就業

資料要求：

①?備案類減免稅登記表?；

②?就業失業登記證?（或就業援助證）（注明“自主創業稅收政策”或附?高校畢業生自主創業證?）原件和復印件；

③失業人員身份證原件和復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。

其中，享受個人轉讓著作權、殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅的其他個人（指自然人），不需要進行優惠資格備案。

7、跨境服務（專題庫ID：353）

下列跨境服務免征增值稅：

（1）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

（2）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

（3）存儲地點在境外的倉儲服務。

（4）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

（5）在境外提供的廣播影視節目（作品）發行、播映服務。

在境外提供的廣播影視節目（作品）發行服務，是指向境外單位或者個人發行廣播影視節目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。

在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。

通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝臵向境外播映廣播影視節目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。

（6）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?國際船舶運輸經營許可證?的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得?道路運輸經營許可證?或者?國際汽車運輸行車許可證?，或者?道路運輸經營許可證?的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業務”的。

（7）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得?道路運輸經營許可證?，或者未具有持?道路運輸證?的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得?臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證?，或者未具有持?臺灣海峽兩岸間船舶營運證?的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得?公共航空運輸企業經營許可證?，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”的。

（8）適用簡易計稅方法的下列應稅服務：

①國際運輸服務；

②往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務；

③向境外單位提供的研發服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。

（9）向境外單位提供的下列應稅服務：

①研發和技術服務（研發服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。

境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。

合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規定的向境外單位提供的應稅服務。

②廣告投放地在境外的廣告服務。

廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發布的廣告所提供的廣告服務。

納稅人向國內海關特殊監管區域內的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

8、納稅人提供跨境服務享受免征增值稅政策還需滿足哪些條件？（專題庫ID：353）

納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務，必須與服務接受方簽訂跨境服務書面合同。否則，不予免征增值稅。

納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得。否則，不予免征增值稅。

納稅人提供跨境服務，未按規定辦理跨境服務免稅備案手續的，一律不得免征增值稅。

9、納稅人提供跨境服務申請免稅備案的，應提交哪些資料？（專題庫ID：353）

納稅人提供跨境服務申請免稅的，應到主管稅務機關辦理跨境服務免稅備案手續，同時提交以下資料：

（1）?跨境應稅服務免稅備案表?；

（2）跨境服務合同原件及復印件；

（3）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務，應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件；

（4）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務的，應提交實際發生國際運輸業務或者港澳臺運輸業務的證明材料；

（5）向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

（6）稅務機關要求的其他資料。

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

納稅人應當完整保存上述要求的各項資料。

10、納稅人原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，是否需要重新辦理免稅備案手續？（專題庫ID：353）

原簽訂的跨境服務合同發生變更或者跨境服務的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅跨境服務范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境服務免稅備案手續。

（三）其他

1、對月銷售不超過2萬元的增值稅小規模納稅人企業或非企業性單位，是否免征增值稅？

自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

“月銷售額不超過2萬元”是指月銷售額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅。

以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業或非企業性單位，可按照?通知?規定，暫免征收增值稅。

增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業稅。

二、消費稅優惠政策

1、成品油生產企業生產的哪些成品油可以免征消費稅？（問題庫ID：27229）

從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅。

2、利用廢棄的動植物油生產純生物柴油是否有消費稅稅收優惠政策？

從2009年1月1日起，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：

（1）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生產的純生物柴油符合國家?柴油機燃料調合生物柴油(BD100)?標準。

對不符合上述規定的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。

從2009年1月1日至?國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知?(財稅?2010?118號）文件下發前，生物柴油生產企業已經繳納的消費稅，符合文件第一條免稅規定的予以退還。

3、生產乙醇汽油有何消費稅優惠政策？

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅。用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

三、企業所得稅優惠政策

（一）免稅收入 1、2008年1月1日以后，居民企業取得直接投資于其他居民企業分配的屬于2007及以前累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益能否作為免稅收入？（問題庫ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

（注：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；

所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）

即符合上述規定條件，2008年1月1日以后被投資方作出利潤分配決定的為免稅收入，反之繳納所屬的企業所得稅。

2、企業取得免稅收入所對應的成本費用能否扣除？（問題庫ID：17885）

企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

——屬事后報送資料項目稅收優惠政策，詳見辦事指南ID：813

（二）小型微利企業優惠

1、符合條件的小型微利企業能夠享受哪些企業所得稅優惠？（問題庫ID：18348）

（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、享受企業所得稅優惠的小型微利企業需要符合哪些條件？（問題庫ID：18356、18332）

所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

上述所稱“從業人數”，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。

3、享受小型微利所得稅優惠的企業應如何進行企業所得稅納稅申報？（問題庫ID：18296）

（1）企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的小型微利企業條件，在本預繳申報企業所得稅時，將?國家稅務總局關于發布?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表?等報表的公告?（國家稅務總局公告?2011?64號）中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

（2）自2012年1月1日起，對上應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十二條規定的資產和從業人數標準，并實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業，在月（季）度預繳申報時，將?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）?第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內；對應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）且符合條件的小型微利企業，在納稅申報時，將?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）?主表第25行“應納稅所得額”與15%的乘積，暫填入附表五?稅收優惠明細表?第34行“符合條件的小型微利企業”內。

4、企業應如何享受小型微利企業優惠政策？（問題庫ID：18266）

（1）對符合條件的小型微利企業享受減免企業所得稅優惠政策實行備案登記制度。納稅終了后，納稅人應在辦理企業所得稅納稅申報時，向主管國稅機關提供?企業所得稅優惠項目備案登記表?及其他要求提供的資料。

注：自2014年1月1日起，對符合條件的小型微利企業享受優惠項目按事后報送相關資料項目管理。企業所得稅納稅申報表主表第25行“應納稅所得額”、附表五第45行“企業從業人數”、第46行“資產總額”、第47行“所屬行業”等相關數據視同小型微利企業備案資料，除主管國稅機關另有規定外，企業不再提供其他資料。

（2）主管稅務機關根據相關資料核實納稅人上是否符合小型微利企業條件，對不符合條件但已計算享受減免所得稅額的，在匯算清繳時要補繳已按規定計算享受的減免所得稅額。

（3）主管國稅機關對納稅人上是否符合小型微利企業條件核實之前，納稅人在進行月（季）度預繳申報時可根據上情況自行對照小型微利企業條件享受相關稅收優惠。經主管國稅機關核實不符合小型微利企業條件的，應在核實后下月（季）預繳企業所得稅時補繳已計算減免的所得稅額。

5、新辦當年企業所得稅預繳是否可以享受小型微利企業優惠？（問題庫ID：27597）

納稅人新辦當年企業所得稅預繳暫不享受小型微利企業稅收優惠政策。

6、非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：18212）

?企業所得稅法?第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

7、企業所得稅征收方式為核定征收的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？（問題庫ID：18163）

企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照?企業所得稅核定征收辦法?（國稅發?2008?30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：853

（三）高新技術優惠

1、國家需要重點扶持的高新技術企業能享受什么企業所得稅優惠，如何申請享受企業所得稅優惠？（問題庫ID：16433、16888）

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

認定(復審)合格的高新技術企業，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15％的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

2、被認定為高新技術企業的居民企業，同時又處于其他企業所得稅定期減免稅優惠過渡期，如何享受稅收優惠？（問題庫ID：16679、16632）

（1）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于?國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知?（國發?2007?39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（2）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

3、高新技術企業資格的有效期是幾年，有效期滿是否可以繼續認定？（問題庫ID：16553）

高新技術企業資格自頒發證書之日起有效期為三年。企業應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

4、當年可減按15％的稅率征收企業所得稅的高新技術企業，減免稅條件發生變化的，應當如何處理？（問題庫ID：16542）

享受減稅、免稅優惠的高新技術企業，減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。同時，主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業享受減免稅優惠。

5、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳是否按15%預繳？（問題庫ID：27233）

高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。

——高新技術企業稅務資格登記認定詳見辦事指南ID：793或4333

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：893

（四）企業研究開發費用的優惠

１、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用適用什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17405）

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照法規據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。

2、研究開發活動中發生的哪些費用支出，允許加計扣除？（問題庫ID：17163）

企業從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家發展改革委員會等部門公布的?當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）?法規項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照法規實行加計扣除：

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（2）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（4）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（5）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（6）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（7）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（8）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（9）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。

（10）勘探開發技術的現場試驗費。

（11）新藥研制的臨床試驗費。

（12）研發成果的論證、評審、驗收費用。

（13）研發成果的鑒定費用。

3、在中間預繳所得稅時，能否計算研究開發費用加計扣除？（問題庫ID：17233）

企業實際發生的研究開發費，在中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在終了進行所得稅申報和匯算清繳時，再依照?國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知?（國稅發?2008?116號）附件?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?的規定計算加計扣除。

4、企業技術開發費加計扣除形成的企業虧損，是否可以用以后所得彌補？（問題庫ID：17096）

企業技術開發費加計扣除部分已形成企業虧損，可以用以后所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

5、企業享受研究開發費加計扣除政策具體怎么操作？（問題庫ID：17393）

企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。

企業可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發費用專項審計報告或鑒證報告。

主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發項目鑒定意見書。

——減免稅備案手續詳見辦事指南ID：87——所需報送資料詳見問題庫ID：17253

（五）安臵特殊人員就業優惠

１、企業安臵殘疾人員就業能享受什么企業所得稅優惠政策？（問題庫ID：17478、17439）

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關規定。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。

２、企業享受安臵殘疾職工工資加計扣除，應當具備哪些條件？（問題庫ID：17458）

企業享受安臵殘疾職工工資100％加計扣除應同時具備如下條件：

（1）依法與安臵的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安臵的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（2）為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。