第一篇：增值稅稅收優(yōu)惠辦理須知

增值稅稅收優(yōu)惠辦理須知

在上一期我們對主要的增值稅稅收優(yōu)惠政策進行了介紹，但納稅人要獲得并實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，必須到稅務機關辦理減免稅手續(xù)，并按照有關規(guī)定進行核算、納稅申報。

一、納稅人辦理減免稅手續(xù)須知

（一）納稅人享受減免稅應向稅務機關提出申請，經(jīng)稅務機關審批或備案后，自審批或備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定申請的，不得享受減免稅。

（二）納稅人申請減免稅時，應當向主管稅務機關報送以下資料：

1、《納稅人稅收優(yōu)惠申請審批表》；

2、有關部門出具的證明材料（按政策規(guī)定需要其他部門出具證明的減免稅項目提供）；

3、稅務機關要求提供的其他資料。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。

（三）對享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，由稅務機關負責辦理退稅，在申請退稅時應向主管稅務機關報送以下資料：

1、《退稅申請書》；

2、申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；

3、稅務機關要求提供的其他資料。

（四）對享受先征后返、先征后退增值稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，由財政部門負責辦理返還，具體返還辦法由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照有關規(guī)定辦理。

（五）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告。

二、納稅人會計核算須知

納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目的，應分別核算，獨立計算減免稅項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

三、納稅人開具發(fā)票須知

（一）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）納稅人銷售軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關內(nèi)容一致。納稅人銷售某一已登記軟件產(chǎn)品的個別模塊業(yè)務時，應在發(fā)票上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱。

（三）納稅人在銷售計算機軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物的，軟件產(chǎn)品銷售額應單獨開具銷售發(fā)票，或在同一張銷售發(fā)票上單獨一欄反映，否則不予辦理退稅。

四、納稅人納稅申報須知

（一）納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進 行減免稅申報。在減免稅期間無論當期是否有應交稅金發(fā)生，都要對減免稅情況予以申報。

（二）納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

五、罰則

納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

六、其他

納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

有問有答

問：我公司是2009年5月成立的，主要業(yè)務是為客戶開發(fā)軟件產(chǎn)品，已經(jīng)稅務機關認定為一般納稅人，請問應辦理哪些手續(xù)后才可以享受增值稅方面的稅收優(yōu)惠？

答：首先，需經(jīng)過授權的軟件產(chǎn)品檢測單位檢測，出具檢測報告；然后向廣東省軟件行業(yè)協(xié)會申請軟件產(chǎn)品登記；取得軟件產(chǎn)品登記證書后，備齊以下資料向主管稅務機關申請減免稅備案：

1、《納稅人稅收優(yōu)惠申請審批表》；

2、軟件產(chǎn)品登記證書原件及復印件；

3、稅務機關要求提供的其他資料。

銷售軟件產(chǎn)品并按規(guī)定進行納稅申報后，如果增值稅實際稅負超過3%，可以按月向主管稅務機關提出退稅申請，提供以下資料：

1、《退稅申請書》；

2、《銷售計算機軟件增值稅即征即退審批表》；

3、申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；

4、稅務機關要求提供的其他資料。

問：我公司從事廢舊物資回收，經(jīng)簡單分類后銷售給有需要的單位，原來享受免征增值稅的優(yōu)惠，今年政策調(diào)整了，變?yōu)橄日骱蠓颠€70%，請問是否要滿足什么條件？

答：適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1、按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應當向有關部門備案的，已經(jīng)按照有關規(guī)定備案；

2、有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3、通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

問：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，最近招聘了一些殘疾人安排在相應的崗位上工作，看到報紙宣傳增值稅優(yōu)惠政策，安臵一名殘疾人每年可退還增值稅3.5萬元，請問是否有條件限制？應辦理哪些手續(xù)？

答：

（一）納稅人享受安臵殘疾人就業(yè)有關增值稅稅收優(yōu)惠政策應滿足的條件：

安臵殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關部門的認定后，均可申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1、依法與安臵的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安臵的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

2、月平均實際安臵的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安臵的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

3、為安臵的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

4、通過銀行等金融機構向安臵的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

5、具備安臵殘疾人上崗工作的基本設施。

上述“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

上述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協(xié)議的雇員。

上述“工療機構”是指集就業(yè)和康復一體的福利性生產(chǎn)安臵單位，通過組織精神殘疾人員參加適當生產(chǎn)勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解狀況、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業(yè)附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

（二）納稅人享受安臵殘疾人就業(yè)有關增值稅稅收優(yōu)惠政策應辦理以下手續(xù)：

1、申請資格認定

符合條件的安臵殘疾人就業(yè)用人單位，在向稅務機關申 請減免稅前，按以下要求向有關部門提出資格認定的申請:（1）安臵殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的符合福利企業(yè)條件的用人單位，到廣州市社會福利生產(chǎn)管理服務中心申辦《廣州市福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認定證明》，接受民政部門審核《享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊》。

（2）盲人按摩機構、工療機構等集中安臵殘疾人就業(yè)的用人單位，到廣州市殘疾人勞動就業(yè)服務中心申辦《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業(yè)認定證明》，接受審核《享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊》。

（3）除上述（1）、（2）點以外的其他單位,可直接向稅務機關提出申請享受稅收優(yōu)惠。

2、申請稅收優(yōu)惠

用人單位取得上述證明和有關部門審核意見后，再到稅務機關辦理申請享受稅收優(yōu)惠。辦理時需提供以下資料：已在市企管中心、市殘聯(lián)服務中心取得證明和審核意見的納稅人報送以下（1）－（4）項資料，直接申請享受稅收優(yōu)惠政策的其他納稅人，報送以下（3）－（7）項資料：

（1）民政部門出具的《廣州市社會福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認定證明》或殘聯(lián)出具的《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業(yè)認定證明》（均為原件和復印件各一份，原件核對后退回）；（2）《社會福利企業(yè)證書》或《廣東省集中安臵殘疾人機構證書》（均為原件和復印件各一份，原件核對后退回）；

（3）《稅務認定審批確認表》；

（4）經(jīng)認定部門確認、加蓋公章的《享受促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊》（直接申請享受稅收優(yōu)惠政策的其他納稅人自行填報）；

（5）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

（6）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

（7）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

3、申請退稅

符合條件并已辦理上述手續(xù)的納稅人，可以按月向主管稅務機關申請退還增值稅。納稅人申請辦理增值稅退還手續(xù)時，應提供以下資料：

（1）《退稅申請書》；

（2）申請退稅當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證；（3）《廣州市社會福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認定證明》或《廣州市盲人按摩機構、工療機構集中安臵殘疾人就業(yè)認定證明》內(nèi)頁中的《20 年度企業(yè)人員情況表》復印件（直接申請享受稅收優(yōu)惠政策的其他納稅人，自行填列《20 年度企業(yè)人員情況表》并加蓋單位公章）；（4）稅務機關要求提供的其他資料。

問：我公司是一般納稅人，自行開發(fā)生產(chǎn)一般軟件產(chǎn)品，最近擬開發(fā)生產(chǎn)嵌入式軟件，請問是否也可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠？

答：增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照規(guī)定分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，不予退稅。

納稅人應按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額：

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計-[計算機硬件、機器設備成本×（1+成本利潤率）]

上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

第二篇：最新稅收優(yōu)惠簡明手冊(增值稅)

增 值 稅

一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定 下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優(yōu)惠政策(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[1999]198號）

糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，免征增值稅。

（摘自國稅發(fā)[2001]131號）

(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產(chǎn)品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復合預混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2001]121號）

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

（摘自國稅函[2003]1395號）

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國稅函[2005]1127號）

對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自國稅函[2007]10號）

2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

（摘自財稅[2001]113號）

不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農(nóng)用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農(nóng)用運輸車輛）屬于“農(nóng)機”，應按有關“農(nóng)機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2002]89號）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關質(zhì)量技術標準要求進行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

（摘自財稅[2007]83號）

自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。

（摘自財稅[2004]197號）

自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（摘自財稅[2005]87號）

自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

（摘自財稅[2007]171號）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

（摘自財稅[2008]56號）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國稅函[2009]430號）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

（摘自財稅[2007]7號）

(三)資源綜合利用

1、再生水

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》（SL368—2006）的有關規(guī)定。

（摘自財稅[2008]]156號）

2、膠粉

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標。

（摘自財稅[2008]]156號）

3、翻新輪胎 自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

（摘自財稅[2008]]156號）

4、特定建材產(chǎn)品。

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策： 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財稅[2008]]156號）

5、對污水處理勞務。

自2009年1月1日起執(zhí)行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務。

（摘自財稅[2008]]156號）

6、高純度二氧化碳產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應當符合GB10621—2006的有關規(guī)定。

（摘自財稅[2008]]156號）

7、電力或熱力。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產(chǎn)的電力。

（摘自財稅[2008]]156號）

8、頁巖油。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

（摘自財稅[2008]]156號）

9、再生瀝青混凝土。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（摘自財稅[2008]]156號）

10、水泥（包括水泥熟料）。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ；2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%。

（摘自財稅[2008]]156號）

11、涂料硝化棉粉。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

（摘自財稅[2008]]156號）

12、副產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策： 對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財稅[2008]]156號）

13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策： 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

（摘自財稅[2008]]156號）

14、部分新型墻體材料產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

（摘自財稅[2008]]156號）

15、生物柴油。

自2008年7月1日起，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

（摘自財稅[2008]]156號）

16、三剩物和次小薪材。

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退辦法。

（摘自財稅[2006]102號）

(四)再生資源 在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應當向有關部門備案的，已經(jīng)按照有關規(guī)定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用本通知的各項規(guī)定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2008]]157號）

(五)建筑材料和生物制品

1、建筑材料。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2、生物制品

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅： 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（摘自財稅[2009]9號）

(六)自己使用過的物品和舊貨

1、其他個人。

其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《實施細則》）

2、一般納稅人。

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2009]9號）

一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

（摘自財稅[2008]170號）

3、小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（摘自財稅[2009]9號）

4、舊貨。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（摘自財稅[2009]9號）

(七)殘疾人就業(yè)和用品

1、殘疾人就業(yè)：

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

（摘自財稅[2007]92號）

2、殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]60號）

3、殘疾人個人提供的勞務

殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

（摘自財稅[2007]92號）

(八)軟件產(chǎn)品

1、關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退辦法。

（摘自財稅[2000]25號）

2、關于嵌入式軟件的增值稅政策

增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

（摘自財稅[2008]92號）

3、關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數(shù)額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期不含稅銷售額×3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號）的規(guī)定執(zhí)行。

本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2009]65號）

(九)數(shù)控機床、鑄件、鍛件、模具

1、數(shù)控機床

自2006年1月1日至2008年12月31日，對列入本通知附件的數(shù)控機床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機床產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和數(shù)控機床產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財稅[2006]149號）

2、鑄件 自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鑄造企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機器、機械的商品鑄件，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財稅[2006]150號）

3、鍛件

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機器、機械的商品鍛件，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35％的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和鍛件產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財稅[2006]151號）

4、模具

自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50％的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財稅[2006]152號）

(十)農(nóng)民專業(yè)合作社

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

(摘自財稅[2008]81號)(十一)宣傳文化

1、古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退政策：

（1）中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。

（2）科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。（3）專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物，中小學的學生課本。（4）少數(shù)民族文字出版物。（5）盲文圖書和期刊。

（6）部分列名指定的圖書、報紙和期刊。

（摘自財稅[2006]153號）

對少數(shù)民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業(yè)務，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務，實行增值稅先征后退政策。

（摘自財稅[2006]153號）

3、新華書店 自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

4、電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經(jīng)國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財稅[2006]153號）

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009] 31號）

5、黨報、黨刊

黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)劃轉或轉讓涉及的增值稅給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務總局根據(jù)轉制方案確定。

本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財稅[2009] 34號）

(十二)校辦企業(yè)

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅； 對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財稅[2006]100號）

(十三)醫(yī)療衛(wèi)生

1、避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、醫(yī)療衛(wèi)生機構

（1）關于非營利性醫(yī)療機構的稅收政策

1）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。

醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務（下同）。

2）對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（2）關于營利性醫(yī)療機構的稅收政策 對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

（3）關于疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構的稅收政策

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。

（摘自財稅[2000]42號）

3、血站

對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。

本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅字[1999]264號）

4、抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財稅[2007]49號）

(十四)電力

1、縣級以下小型水力發(fā)電單位

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

（摘自財稅2009]9號）

2、農(nóng)村電網(wǎng)維護費

從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財稅字[1998]047號）

農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。

（摘自國稅函[2002]421號）

3、燃油電廠

燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

（摘自國稅函[2006]第1235號）

(十五)供暖

自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

（摘自財稅[2009]11號）

(十六)自來水

一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（摘自財稅[2009]9號）

2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

（摘自財稅[2001]97號）

(十七)軍隊軍工系統(tǒng)

1、軍隊系統(tǒng)：

軍隊系統(tǒng)各單位為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業(yè)務收入，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

2、軍工系統(tǒng)：

列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品免征增值稅。軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

3、除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的

除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

4、物資調(diào)撥

軍品以及軍隊系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。

（摘自財稅字[1994]011號）

軍隊物資供應機構在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥供應物資，原則上使用軍隊的物資調(diào)撥計價單，軍隊內(nèi)部調(diào)撥供應物資免征增值稅。

（摘自國稅發(fā)[1994]第121號）

軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。

（摘自財稅字[1997]135號）

(十八)公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財稅字[1994]29號）

(十九)金融資產(chǎn)

1、資產(chǎn)公司 享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務院批準成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準分設于各地的分支機構。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

對資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。

（摘自財稅[2001]10號）

2、金融機構

享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構的稅收優(yōu)惠政策。

對被撤銷金融機構財產(chǎn)用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。

（摘自財稅[2003]141號）

(二十)民族貿(mào)易

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級和縣以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對國家定點企業(yè)生產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

（摘自財稅字[2006]103號）

(二十一)黃金、鉆石、鉑金

1、黃金

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財稅[2002]142號）

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

（摘自財稅[2002]142號）

本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標準黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標準黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標準的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進行黃金期貨交易并發(fā)生實物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結算價向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。

上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。

（摘自國稅發(fā)[2008]46號）

2、鉆石

對國內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內(nèi)加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。

本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2006] 65號）

在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。

（摘自財稅[2001]176號）

3、鉑金

國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。

對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2003]86號）

(二十二)外國政府、國際組織無償援助項目

1、進口物資

外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、在華采購物資

外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。

（摘自財稅[2002]002號）

(二十三)拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

（摘自國稅發(fā)[1999]40號）

(二十四)寄售物品、典當業(yè)、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）； 2.典當業(yè)銷售死當物品；

3.經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財稅[2009]9號）

(二十五)罰沒物品

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業(yè)經(jīng)營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。

（摘自財稅字[1995]69號）

(二十六)修理修配

1、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。

（摘自財稅[2001]54號）

2、飛機修理

自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

（摘自財稅[2000]102號）

(二十七)進口儀器、設備

直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

(二十八)煤層氣

對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務和其他業(yè)務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅[2007]]16號）

(二十九)起征點

自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點統(tǒng)一提高至最高點，即：將銷售貨物的起征點提高至月銷售額5000元；將銷售應稅勞務的起征點提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點提高至每次（日）銷售額200元。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、魯國稅發(fā)[2004]82號）

第三篇：辦理增值稅一般納稅人認定須知

辦理增值稅一般納稅人認定須知

根據(jù)企業(yè)申請認定一般納稅人的需要，企業(yè)持有關證件資料向稅務機關辦理增值稅一般納稅人認定，并提供下列有關資料：

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》（一式三份）；

2、申請辦理一般納稅人認定的書面報告，報告內(nèi)容應包括：

（1）第一段 企業(yè)的基本情況。包括：法人代表；經(jīng)營地址；注冊資金；企業(yè)類型；經(jīng)營范圍；成立時間（注意要連成一段寫）

（2）第二段 財務核算設置情況。包括財務人員設置，帳務設置-總分類帳，各類明細帳，存貨，應交稅金等科目。（注意要連成一段寫）

（3）第三段 時常前景預測及申請的具體理由；

（4）法人代表簽字并蓋公章；

（5）申請報告打印成文；

3、商貿(mào)企業(yè)必須提供：供貨企業(yè)證明以及購貨企業(yè)的貨物購銷合同等

4、出口企業(yè)提供由商務部或其授權的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

溫馨提示：請您在辦理此事項時準備好以下材料

1、《營業(yè)執(zhí)照》副本

2、《驗資報告》

3、《稅務登記證》副本

4、財務人員會計證及身份證（會計證要正常年審的）

5、法人代表身份證或合法證件

6、企業(yè)章程

7、企業(yè)自有房產(chǎn)產(chǎn)權證明，或企業(yè)租賃房產(chǎn)合同及出租方產(chǎn)權證明；

8、企業(yè)開戶基本銀行和基本帳號（即：銀行《開戶許可證》）。

9、法人授權書（授權事項為：發(fā)票申請和領購事項）

10、被授權人的身份證

11、《批準證書》及“公司成立批文”（外資企業(yè)涉及出口的需提供）

注意事項：

1、出口企業(yè)：外資生產(chǎn)性的出口企業(yè)（必須是自產(chǎn)自銷的）在辦理一般納稅人是需要提供《批準證書》和“經(jīng)發(fā)局的成立批文”的復印件；除上述外的所有企業(yè)均要提供〈對外經(jīng)營者備案登記表〉。

2.個人獨資企業(yè)和個體經(jīng)營可不附送《驗資報告》和《企業(yè)章程》

3.企業(yè)必須確定有“三鐵”（鐵窗、鐵保險柜、鐵門），財務人員配置齊全、帳務健全。開始投資、經(jīng)營，方可申請一般納稅人，否則不予受理。

4如果是租賃的房產(chǎn)，必須有企業(yè)租賃合同（合同必須以企業(yè)名義租賃并且租期在兩年以上）和出租方產(chǎn)權證明復印件，且兩個證明所標明的房產(chǎn)的地址必須一致。

5.企業(yè)開始經(jīng)營時方可申請，新辦商貿(mào)企業(yè)預計年銷售需額達180萬元以上

6.所有復印件A4紙復印，加蓋公章，復印件必須清晰。

7.上述資料擁有原件的均需要提供相應的原件。

辦理增值稅一般納稅人臨時認定轉正式認定須知

《增值稅一般納稅人轉正認定表》，一式三份、加蓋公章（《增值稅一般納稅人轉正申請認定表》的指標數(shù)據(jù)按臨時認定期內(nèi)12個月合計的實際數(shù)額填寫，輔導期一般納稅人按輔導期內(nèi)各月合計的實際數(shù)據(jù)填寫）；

第四篇：增值稅優(yōu)惠備案

增值稅優(yōu)惠備案

A.增值稅留抵稅額退稅 【事項名稱】 增值稅留抵稅額退稅 【業(yè)務描述】

增值稅留抵稅額退稅，是指對符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，具體包括：

1．符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅

對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)，因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還，購進的設備屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

2．石腦油、燃料油等企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

自2014 年3 月1 日起，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2 類油品），且使用2 類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量的50％（含）以上的企業(yè)，其外購2 類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅額，予以退還。企業(yè)在2014 年2 月28 日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過其購進2 類油品的價格中消費稅部分對應的增值稅的規(guī)模下，申請一次性退還。

【設定依據(jù)】

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）；

《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）；

《財政部國家稅務總局關于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕17號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】

受理—審批—開具收入退還書 【辦理期限】

（一）受理、開具收入退還書 當場辦結。

（二）審批

接受任務之日起2個工作日內(nèi)辦結。【辦理材料】

（一）報送資料

1.退還集成電路企業(yè)采購設備留抵稅額（1）退稅申請表；

（2）采購設備取得的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；（3）申請辦理退稅當期增值稅納稅申報表；（4）設備購貨合同。

2.石腦油、燃料油等企業(yè)增值稅留抵稅額退稅（1）退稅申請表；

（2）生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)購進合同復印件（3）生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)進口協(xié)議復印件（4）增值稅專用發(fā)票復印件、（5）生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)進口貨物報關單復印件

（6）海關進口增值稅專用繳款書

（7）生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品企業(yè)外購的2 類油品已繳納消費稅的證明材料

（二）出具文書 收入退還書 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯(lián)系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 B.增值稅即征即退資格備案 【事項名稱】 增值稅即征即退資格備案 【業(yè)務描述】

可享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在首次辦理稅收優(yōu)惠或條件發(fā)生變化時向稅務機關進行資格備案。包括：

1．安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案，2．軟件企業(yè)增值稅即征即退資格備案 3．資源綜合利用增值稅即征即退資格備案

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)產(chǎn)品，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（6）利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力、熱力，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（7）利用餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)的電力、熱力、燃料，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（8）利用污泥生產(chǎn)的干化污泥，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策（9）以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（10）以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策（11）利用回收的廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（12）利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策

（13）利用三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策

（14）以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策

（15）利用退役軍用發(fā)射藥生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（16）利用燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣生產(chǎn)的石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不于15%）、硫酸銨（其含氮量不低于18%）、硫磺，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（17）利用廢棄酒糟和釀酒底鍋水生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產(chǎn)的電力、熱力，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（18）利用風力生產(chǎn)的電力，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策（19）部分新型墻體材料產(chǎn)品符合《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》，對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（20）利用蔗渣生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品（生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（21）利用粉煤灰、煤矸石生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于25%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（22）利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（23）利用煤矸石生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土（其中瓷絕緣子生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產(chǎn)原料中煤矸石所占比重不低于90%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（24）利用廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分數(shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于70%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（25）利用廢棄天然纖維、化學纖維及其制品生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（26）以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（27）利用廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬（生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%），對銷售此類自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策

4．黃金交易期貨增值稅即征即退資格備案 5．飛機維修勞務增值稅即征即退資格備案 6．大型水電企業(yè)增值稅即征即退資格備案 7．光伏發(fā)電增值稅即征即退資格備案 8．管道運輸服務增值稅即征即退資格備案

9．部分地區(qū)國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退資格備案 10．有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退資格備案 11．生產(chǎn)銷售鉑金增值稅即征即退資格備案 【設定依據(jù)】

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）；

《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）；

《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯(lián)合會關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）；

《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）； 《關于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）；

《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）； 《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）；

《財政部國家稅務總局關于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）；

《財政部國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關問題的通知》（財稅〔2013〕23號）；

《財政部國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）； 《財政部國家稅務總局關于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）； 《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號附件3）； 《財政部國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知》（財稅〔2003〕86號）。【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理—出件—核查 【辦理期限】

（一）綜合受理：當場辦結。

（二）調(diào)查：根據(jù)工作具體要求確定。【辦理材料】

（一）報送資料

1．安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退資格備案

（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位，應提供以下資料： ①《稅務資格備案表》2 份。

②經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件。③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件。④納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，應提供下列資料：

①《稅務資格備案表》2 份。

②納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）原件及復印件。③納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

④納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。2．軟件企業(yè)增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（3）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

3．資源綜合利用增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2份；

（2）省級資源綜合利用認定委員會頒發(fā)的資源綜合利用企業(yè)（項目、產(chǎn)品）認定證書原件及復印件；

（3）有權部門出具的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在產(chǎn)品中所占比例）原件及復印件；

（4）利用回收的廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料；利用油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料利用廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬需提供《危險廢物綜合經(jīng)營許可證》原件及復印件。

4．黃金交易期貨增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；（2）黃金期貨交易資格證明材料。5．飛機維修勞務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）從事飛機維修勞務的相關資質(zhì)材料。6．大型水電企業(yè)增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）單站發(fā)電機組額定裝機容量總和的情況材料。7．光伏發(fā)電增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關材料。8．管道運輸服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）管道運輸服務業(yè)務合同原件及復印件。

9．部分地區(qū)國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務的合同及復印件。10．有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》；

（2）中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務證件和批復文件的原件及復印件；

（3）有形動產(chǎn)融資租賃服務業(yè)務合同原件及復印件。11．生產(chǎn)銷售鉑金增值稅即征即退資格備案（1）《稅務資格備案表》2 份；

（2）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料（國內(nèi)自產(chǎn)自銷鉑金企業(yè)提供）；（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（中博世金科貿(mào)有限責任公司通過上海黃金交易所銷售進口鉑金時提供）。

（二）出具文書 《稅務事項通知書》 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯(lián)系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 C.增值稅核準類優(yōu)惠 【事項名稱】 增值稅核準類優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

增值稅核準類優(yōu)惠辦理是指符合增值稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關資料報送稅務機關，稅務機關案頭審核后方可享受。

【設定依據(jù)】

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）；

《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）；

《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）；

《財政部國家稅務總局關于加強軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬有關營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財稅〔2005〕18號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理即辦 【辦理期限】 當場辦結。【辦理材料】 見C1—C3 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯(lián)系電話】

12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 C1.拍賣行拍賣免稅貨物增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》，拍賣行拍賣貨物屬稅法規(guī)定免征增值稅貨物范圍的，需由拍賣行向所在地主管稅務機關提出免稅備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、委托人提供的委托拍賣貨物屬于免征增值稅的有效證明材料。

（二）出具文書（無）C2.隨軍家屬就業(yè)增值稅優(yōu)惠

※依據(jù)《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）的規(guī)定，本事項自2015年3月13日起取消非行政許可審批。

【業(yè)務描述】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、駐江蘇部隊師（含）以上政治機關出具的隨軍家屬證明原件和復印件；

3、軍（含）以上政治和后勤機關出具的隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上證明材料原件和復印件

（二）出具文書（無）

C2.2 隨軍家屬從事個體經(jīng)營提供應稅服務 【業(yè)務描述】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、駐江蘇部隊師（含）以上政治機關出具的隨軍家屬證明原件和復印件。

（二）出具文書（無）

C3.自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)增值稅優(yōu)惠

※依據(jù)《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2015〕11號）的規(guī)定，本事項自2015年3月13日起取消非行政許可審批。

C3.1 安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)新開辦的企業(yè)提供應稅服務 【業(yè)務描述】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業(yè)提供安置自主擇業(yè)的轉業(yè)干部占職工總數(shù)60%（含）以上的證明

3、師（含）以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件原件和復印件。

（二）出具文書（無）

C3.2 軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營提供應稅服務 【業(yè)務描述】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、師（含）以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件原件和復印件；

（二）出具文書（無）D.增值稅稅收優(yōu)惠事后備案 【事項名稱】

增值稅稅收優(yōu)惠事后備案 【業(yè)務描述】

納稅人享受增值稅事后備案類稅收優(yōu)惠項目的，應在納稅申報時向其主管稅務機關提請備案。

【設定依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令〔2008〕第538號）；

《財政部國家稅務局關于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（財稅字〔1994〕11號）；

《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）；

《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕89號）；

《財政部國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）；

《財政部國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）；

《財政部國家稅務總局關于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號）；

《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）；

《財政部國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）；

《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2011〕128號）；

《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）；

《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）；

《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）；

《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第66號）；

《財政部國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕97號）；

《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）；

《財政部海關總署國家稅務總局關于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策的通知》（財稅〔2006〕65號）；

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2013〕106號附件3）；

《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）；

《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）；

《國家稅務總局關于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第49號）；

《財政部國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）；

《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）；

《財政部國家稅務總局關于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）；

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）；

《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）；

《財政部國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）；

《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）；

《財政部國家發(fā)展改革委國土資源部住房和城鄉(xiāng)建設部中國人民銀行國家稅務總局新聞出版廣電總局關于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（財教〔2014〕56號）；

《財政部海關總署國家稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）；

《財政部國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10號）；

《國家稅務總局關于金融資產(chǎn)管理公司從事經(jīng)營租賃業(yè)務有關稅收政策問題的批復》（國稅函〔2009〕190號）；

《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）；

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）；

《財政部國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）。

《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）；

《國家稅務總局關于飼用魚油產(chǎn)品免征增值稅的批復》（國稅函〔2003〕1395號）；

《國家稅務總局關于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問題的批復》（國稅函〔2005〕1127號）；

《國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2007〕10號）；

《國家稅務總局關于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕75號）；

《國家稅務總局關于精料補充料免征增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第46號）；

《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）；

《財政部國家稅務總局關于國產(chǎn)支線飛機免征增值稅的通知》（財稅字〔2000〕51號）。

【申請條件】

提供的申請資料齊全、準確、真實 【辦理流程】 受理即辦 【辦理期限】 當場辦結。【辦理材料】 見D.1—D.49 【辦理地點】

主管稅務機關辦稅服務廳 【辦理時間】 工作時間 【聯(lián)系電話】 12366、主管稅務機關辦稅服務特服號 D.1自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務機關對其免稅資格進行備案確認的業(yè)務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、農(nóng)民專業(yè)合作社需提供依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的證明資料。

（二）出具文書（無）D.2避孕藥品和用具增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，納稅人銷售避孕藥品和用具免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.3古舊圖書增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，納稅人銷售古舊圖書免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.4其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品增值稅優(yōu)惠

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.5農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)財稅〔2008〕81號文件，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.6種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅優(yōu)惠。【業(yè)務描述】

為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，對符合財稅財稅〔2001〕113號免稅條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的銷售,可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.7糧食及政府儲備食用植物油增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》對糧食企業(yè)銷售的供應軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧免征增值稅。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、糧食部門提供的供應軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧數(shù)量、價格等有關資料。

3、政府部門提供的儲備、銷售儲備食用植物油數(shù)量、價格等有關資料。

（二）出具文書（無）

D.8軍隊、軍工系統(tǒng)部分貨物增值稅優(yōu)惠。【業(yè)務描述】

按《財政部、國家稅務總局關于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉稅、資源稅問題的通知》（〔94〕財稅字第011號）等文件規(guī)定，免征增值稅的軍工、軍警產(chǎn)品（應稅勞務）。

【辦理材料】

（一）報送資料

按相關政策規(guī)定辦理。涉密文件及資料的流轉、保管等必須按保密法等法律、法規(guī)等規(guī)定執(zhí)行。

（二）出具文書（無）

D.9資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅免稅優(yōu)惠 D.9.1 再生水 【業(yè)務描述】

財政部、國家稅務總局《關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）規(guī)定，污水處理勞務免征增值稅、再生水免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.9.2 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 【業(yè)務描述】

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，國家對以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉的自產(chǎn)貨物銷售實行免征增值稅政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的檢測報告（膠粉應當符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標）。

（二）出具文書（無）D.9.3 翻新輪胎 【業(yè)務描述】

（一）簡要描述

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，國家對翻新輪胎的自產(chǎn)貨物銷售實行免征增值稅政策。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的符合稅收政策規(guī)定的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在原料中所占比例）。

（二）出具文書（無）

D.9.4 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 【業(yè)務描述】

（一）簡要描述

為了進一步推動資源綜合利用工作，促進節(jié)能減排，國家對生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品的自產(chǎn)貨物銷售實行免征增值稅政策。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、有權機構出具的符合稅收政策規(guī)定的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在原料中所占比例）。

（二）出具文書（無）

D.9.5 銷售自產(chǎn)的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料 【業(yè)務描述】

為深入貫徹節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，國家對銷售自產(chǎn)的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

按照財稅[2011]115號規(guī)定的優(yōu)惠項目應符合以下條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準同意。

（二）納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰。

（三）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構進行質(zhì)量檢驗，并已取得該機構出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報告。

（四）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關數(shù)據(jù)，報主管稅務機關審核備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、《資源綜合利用認定證書》原件及復印件；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

5、取得省級以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及生產(chǎn)工藝要求的檢測報告；

6、環(huán)保部門對該資源綜合利用建設項目的批準文書原件及復印件；

7、自2010年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法津法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰的書面證明材料。

（二）出具文書（無）

D.10黃金、鉆石交易增值稅免稅優(yōu)惠 D.10.1 黃金銷售 【業(yè)務描述】

按財稅[2002]142號、財稅{2008}5號等政策規(guī)定，黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、通過黃金交易所銷售標準金的納稅人需提供：按照黃金交易所章程規(guī)定注冊登記的會員以及按照黃金交易所章程規(guī)定登記備案的客戶提供相應注冊或備案資料原件及復印件；

3、通過上海期貨交易所銷售標準金的納稅人需提供：賣方會員或客戶應憑上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發(fā)票》（結算聯(lián)）；

4、銷售伴生金的納稅人需提供：伴生金含量的有效證明。

（二）出具文書（無）

D.10.2 從上海鉆交所購進成品鉆石單位鉆石交易信息 【業(yè)務描述】

按照《上海鉆石交易所章程》和《上海鉆石交易所交易規(guī)則》注冊登記的專門經(jīng)營鉆石的所有會員單位，通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石和通過上海鉆石交易所銷售國內(nèi)加工的成品鉆石增值稅減免，申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，主管稅務機關對其享受免稅銷售明細進行備案的業(yè)務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、會員單位應根據(jù)增值稅專用發(fā)票、核準單、備案清單或報關單等對成品鉆石銷售進行編號登記,并按規(guī)定報送主管稅務機關。登記的主要內(nèi)容是：進口單位名稱、國際代碼、商品名稱及規(guī)格型號、數(shù)量及單位、報關單或備案清單號碼、進口日期、原產(chǎn)國（地區(qū)）、總價、購買方單位名稱、稅務登記代碼、專用發(fā)票代碼、號碼、核準單號等。

2、根據(jù)《上海鉆石交易所章程》和《上海鉆石交易所交易規(guī)則》注冊登記的專門經(jīng)營鉆石的會員單位的注冊登記資料；

3、海關開具的進出上海鉆石交易所的《鉆石交易核準單》。

4、《納稅人減免稅備案登記表》；

（二）出具文書（無）D.11血站增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血，免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、省級以上衛(wèi)生行政部門批準的公益組織證明材料。

（二）出具文書（無）D.12醫(yī)療衛(wèi)生機構增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)國務院體改辦等部門關于城鎮(zhèn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革指導意見的通知》（國辦發(fā)[2000]16號），促進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國務院批準，對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、衛(wèi)生行政主管部門頒發(fā)的注明“非營利性醫(yī)療機構”或“營利性醫(yī)療機構”的執(zhí)業(yè)登記。

（二）出具文書（無）D.13鐵路貨車修理增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

為支持我國鐵路建設，經(jīng)國務院批準，從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.14圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

財政部國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）D.15邊銷茶增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

自2011年1月1日起至2015年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.16殘疾人用品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

納稅人經(jīng)營供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器）和由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.17殘疾人提供加工修理配勞務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第三條第（二）款規(guī)定，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.18農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)國務院的指示精神，經(jīng)研究決定，從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.19抗艾滋病藥品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)財稅〔2011〕128號文件，對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品實行免征增值稅政策。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.20蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》，明確自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財政部和國家稅務總局下發(fā)的《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.21資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)國家稅務總局公告[2011]13號文件，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.22農(nóng)村飲水安全工程增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

為貫徹落實《中共中央國務院關于加快水利改革發(fā)展的決定》（中發(fā)〔2011〕1號）精神，改善農(nóng)村人居環(huán)境，提高農(nóng)村生活質(zhì)量，支持農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）的建設、運營，經(jīng)國務院批準，對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。執(zhí)行期限暫定為2011年1月1日至2015年12月31日。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、發(fā)改部門批準的飲水安全工程相關批文；

3、水務部門批準其從事飲水安全工程管理的材料。

（二）出具文書（無）D.23熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

為完善投資性黃金相關稅收政策，經(jīng)國務院批準，自2012年1月1日起，對符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅。（財稅[2012]97號）

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、金融機構應提供中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準其開辦個人黃金買賣業(yè)務的相關批件材料；

3、屬于“中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”的納稅人應提供相關資格證書原件及復印件和《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》原件及復印件。

（二）出具文書（無）

D.24國際貨物運輸代理服務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增 值稅試點的通知》的相關條款，國際貨運代理服務可享增值稅免稅 【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、與國際運輸企業(yè)簽訂的業(yè)務合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.25世界銀行貸款糧食流通項目增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，世行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、世界銀行貸款糧食流通項目證明材料復印件。

（二）出具文書（無）D.26郵政服務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）

D.27撤銷金融機構清算增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

依據(jù)《財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）文件規(guī)定，撤銷金融機構清算時，相關資產(chǎn)處理免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）

D.28文化事業(yè)單位轉制增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

依據(jù)《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）規(guī)定，涉及增值稅業(yè)務的免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的批復。

（二）出具文書（無）D.29跨境應稅服務增值稅優(yōu)惠

D.29.1 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.2 會議展覽地點在境外的會議展覽服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，會議展覽地點在境外的會議展覽服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.3 存儲地點在境外的倉儲服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.4標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應稅服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.5為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.6在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》;

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、應提交服務地點在境外的證明材料原件及復印件;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.7以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務飛行”的。

【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的;以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務飛行”的免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》(見附件);

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.8以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務飛行”的。

【業(yè)務描述】

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法(試行)》，以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務”的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務飛行”的免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.9 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運輸服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》規(guī)定適用簡易計稅方法的國際運輸服務。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料； 跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.10 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務

【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》規(guī)定適用簡易計稅方法的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.11適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的航天運輸服務 【業(yè)務描述】 根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》規(guī)定適用簡易計稅方法，或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的航天運輸服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》

2、跨境服務合同原件及復印件;

3、國際或者港澳臺運輸服務，應提交實際發(fā)生相關業(yè)務的證明材料;

4、向境外單位提供跨境服務，應提交服務接受方機構所在地在境外的證明材料;

5、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.12 適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務除外）

【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》規(guī)定適用簡易計稅方法的向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務除外）。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.29.13向境外單位提供的電信業(yè)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、程租服務

【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》向境外單位提供的電信業(yè)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、程租服務適免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）D.29.14 向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務 【業(yè)務描述】

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《跨境應稅服務免稅備案表》；

2、跨境服務合同原件及復印件；

3、服務接受方機構所在地在境外的證明材料；

4、稅務機關要求的其他資料；

跨境服務合同原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

境外資料無法提供原件的，可只提供復印件，注明“復印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。

主管稅務機關對提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.30滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

為節(jié)約水資源，促進農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉，發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)國務院批準，自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人需報送：省以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門相關資質(zhì)認定的質(zhì)量檢驗機構出具的質(zhì)量技術檢驗合格報告；

3、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人需報送：生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量檢驗機構出具的質(zhì)量技術檢驗合格報告原件或復印件。

（二）出具文書（無）D.31有機肥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)財稅【2008】第056號文件，自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人需報送：（1）由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證原件及復印件；（2）由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構須通過相關資質(zhì)認定；（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件和復印件；（4）污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；（5）污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

3、批發(fā)零售有機肥產(chǎn)品的納稅人需報送：（1）生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件；（2）生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術檢驗合格報告原件；（3）在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。

（二）出具文書（無）D.32飼料產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠 D.32.1 飼料產(chǎn)品生產(chǎn) 【業(yè)務描述】

符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計量認證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機構（名單由省級國稅務局確認）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、省級稅務機關確定的飼料質(zhì)量檢測機構出具的飼料產(chǎn)品合格證明（除單一大宗飼料）

（二）出具文書（無）D.32.2 飼料產(chǎn)品批發(fā)零售 【業(yè)務描述】

符合財稅[2001]121號免稅條件的飼料批發(fā)零售,可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報其所在地主管稅務機關備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、飼料質(zhì)量檢測機構出具的飼料產(chǎn)品合格證明。

（二）出具文書（無）

D.33個人轉讓著作權增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，應稅服務項目個人轉讓著作權可享受直接減免的增值稅優(yōu)惠政策。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、個人轉讓著作權業(yè)務合同原件和復印件；合同中注明的著作權登記證明原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.34航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、航空公司提供飛機播撒農(nóng)藥服務業(yè)務合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.35技術轉讓、技術開發(fā)增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業(yè)簽訂技術轉讓.技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢.技術服務業(yè)務合同原件和復印件；

3、外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉讓技術的，應附報省級科技主管部門出具的技術合同認定登記證明或提供由審批技術引進項目的商務部（原為對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部）及其授權的地方商務冷言部門（原為地方外經(jīng)貿(mào)部門）出具的技術轉讓合同批準文件原件和復印件；除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人提供省級科技主管部門出具的技術合同認定登記證明原件和復印件；

4、外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)，應提供委托書原件和復印件（如系外文的應翻譯成中文）。

（二）出具文書（無）

D.36合同能源管理項目增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂的節(jié)能效益分享型合同復印件；

3、提供實施合同能源管理項目相關技術、節(jié)能效果的說明材料（應稅服務不需提供）。

（二）出具文書（無）

D.37離岸服務外包業(yè)務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，離岸服務外包項目免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、企業(yè)簽訂離岸服務外包項目業(yè)務合同原件和復印件；

3、稅務機關要求提供的其他相關資料。

（二）出具文書（無）D.38臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務增值稅優(yōu)惠。【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得運輸收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”的證書原件和復印件（許可證上注明的航運公司登記地址在臺灣）。

（二）出具文書（無）

D.39臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”原件和復印件；或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明材料原件和復印件。

（二）出具文書（無）

D.40美國ABS船級社增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，美國ABS船級社提供船檢服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、美國ABS船級社身份證明原件和復印件

（二）出具文書（無）D.41電影產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

依據(jù)《財政部國家發(fā)展改革委國土資源部住房和城鄉(xiāng)建設部中國人民銀行國家稅務總局新聞出版廣電總局關于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（財教〔2014〕56號），相關涉及增值稅收入免征增值稅

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、其他稅務機關規(guī)定的資料；

（二）出具文書（無）

D.42增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用優(yōu)惠 【業(yè)務描述】

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，專用設備和技術維護費用抵減增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》

2、相關發(fā)票復印件。

（二）出具文書（無）

D.43金融資產(chǎn)管理公司免征增值稅 【業(yè)務描述】

財政部國家稅務總局發(fā)布財稅﹝2013﹞56號《關于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4 家金融資產(chǎn)管理公司有關稅收政策問題的通知》，指出中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司（原中國信達資產(chǎn)管理公司）、中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司（原中國華融資產(chǎn)管理公司）、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司（以下統(tǒng)稱資產(chǎn)公司）對資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）

D.44生產(chǎn)銷售的國產(chǎn)支線飛機增值稅 【業(yè)務描述】

財稅字（2000）51號規(guī)定，生產(chǎn)銷售的國產(chǎn)支線飛機免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）出具文書（無）D.45污水處理費免征增值稅 【業(yè)務描述】

為了切實加強和改進城市供水、節(jié)水和水污染防治工作，促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，加快城市污水處理設施的建設步伐，根據(jù)《國務院關于加強城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》（國發(fā)[2000]36號）的規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、各級政府及主管部門委托收取污水處理費的證明材料。

（二）出具文書（無）D.46污水處理勞務免征增值稅 【業(yè)務描述】

按財稅〔2008〕156號）規(guī)定，污水處理勞務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、符合規(guī)定水質(zhì)標準的證明材料；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

4、污染物排放地縣及縣以上環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料。

（二）出具文書（無）

D.47垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅 【業(yè)務描述】

為深入貫徹節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，國家對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。

按照財稅[2011]115號規(guī)定的優(yōu)惠項目應符合以下條件：

（一）納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準同意。

（二）納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰。

（三）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，已送交由省級以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構進行質(zhì)量檢驗，并已取得該機構出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報告。

（四）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關數(shù)據(jù)，報主管稅務機關審核備案。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》。

2、污染物排放地環(huán)境保護部門確定的應予執(zhí)行的污染物排放標準；

3、污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的污染物排放符合上述標準的證明材料；

4、環(huán)保部門對該資源綜合利用建設項目的批準文書原件及復印件；

5、自2010年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法津法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰的書面證明材料。

（二）出具文書（無）

D.48殘疾人登記的個體工商戶提供應稅服務免征增值稅 【業(yè)務描述】

營改增改革試點后，殘疾人登記的個體工商戶提供應稅服務免征增值稅。【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》（三份）；

2、殘疾人證、殘疾軍人證原件及復印件。

（二）出具文書（無）

D.49郵政企業(yè)為郵政速遞公司代辦速遞物流類的代理業(yè)務，及為金融機構代辦金融保險的代理業(yè)務免征增值稅

【業(yè)務描述】

根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入免征增值稅。

【辦理材料】

（一）報送資料

1、《納稅人減免稅備案登記表》；

2、代辦相關業(yè)務的合同原件和復印件。

（二）出具文書（無）

第五篇：增值稅事后備案類優(yōu)惠辦理

增值稅事后備案類優(yōu)惠辦理

1、業(yè)務概述

納稅人享受增值稅事后備案類優(yōu)惠項目的，應在納稅申報前或納稅申報的同時將相關備案資料報送主管稅務機關。

2、報送資料(1)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

①依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(2)避孕藥品和用具

①依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（3）古舊圖書

①依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(4)其他個人銷售自己使用過的物品

①依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(5)農(nóng)民專業(yè)合作社 ①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(6)種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅字〔2001〕113號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(7)糧食及政府儲備食用植物油

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字〔1999〕198號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.承擔國有糧食收儲業(yè)務的企業(yè)名單。c.深圳市政府下發(fā)的糧油儲備任務文件。(8)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部國家稅務總局關于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）、《財政部國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關問題的通知》（財稅〔2013〕23號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.省級以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及生產(chǎn)工藝要求的檢測報告（按相關文件要求提供）。c.資源綜合利用認定證書復印件（提供原件核對）（如未規(guī)定必須提供《資源綜合利用認定證書》的項目除外）。

d.環(huán)境保護部門6個月以內(nèi)出具的符合污染物排放標準證明。已開展環(huán)保核查的企業(yè)，應以環(huán)保部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。(9)黃金、鉆石交易

①依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<黃金交易增值稅征收管理辦法>的通知>》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號）、國家稅務總局關于印發(fā)《鉆石交易增值稅征收管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2006〕131號）、《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）、《國家稅務總局關于納稅人銷售伴生金有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第8號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.交易資格證明材料。

c.《黃金結算專用發(fā)票》（結算聯(lián)）。

d.銷售含有伴生金貨物的納稅人，應提供伴生金含量的有效證明。(10)血站

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(11)醫(yī)療衛(wèi)生機構

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕42號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(12)鐵路貨車修理 ①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕54號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(13)圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(14)邊銷茶

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字〔1994〕 60號）、《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕 89號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(15)殘疾人用品

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字〔1994〕60號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(16)進口科研、教學書刊

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于中國圖書進出口總公司銷售給科研教學單位的進口書刊資料免征增值稅問題的通知》（財稅字[1997]66號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(17)農(nóng)村電網(wǎng)維護費 ①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47號），《國家稅務總局關于農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(18)抗艾滋病藥品

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅的通知》（財稅〔2011〕128號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(19)蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品

①依據(jù)《:財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）、《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔 2012 〕75號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(20)資產(chǎn)重組

①依據(jù):《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(21)農(nóng)村飲水安全工程

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅[2012]30號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(22)熊貓普制金幣 ①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財稅[2012]97號）、《國家稅務總局關于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2013年第6號）、《國家稅務總局關于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第二批）的公告》（國家稅務總局公告2013年第48號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.屬于“中國熊貓普制金幣授權經(jīng)銷商”的納稅人應提供相關資格證書復印件（提供原件核對）和《中國熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》復印件（提供原件核對）。金融機構應提供中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準其開辦個人黃金買賣業(yè)務的相關批件材料。(23)國際貨物運輸代理服務

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《國家稅務總局關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第42號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(24)世界銀行貸款糧食流通項目

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.屬于世界銀行貸款糧食流通項目有關證明材料。(25)郵政服務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料： a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.郵政單位提供郵政普通和特殊服務業(yè)務的應提供相關證明材料。(26)撤銷金融機構清算

①依據(jù)《:財政部國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕141號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。(27)文化事業(yè)單位轉制

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的批復。（28）跨境應稅服務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，《國家稅務總局關于重新發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第49號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.《跨境應稅服務免稅備案表》。

c.國際、港澳臺運輸勞務還應提供：自備運輸工具的行駛證復印件及營運證等相關資料。運輸合同復印件（提供原件核對）（首次申請?zhí)峁┓蘸贤跋嚓P證明，每月新增合同在納稅申報前或納稅申報的同時補交合同復印件或匯總清單，清單應包含以下主要內(nèi)容：每筆合同對應的合同名稱及編號、服務接受方名稱、合同價款或者計價標準、合同有效期、服務發(fā)生地或運輸起運地、合同簽訂時間等）。實際發(fā)生國際運輸業(yè)務或者港澳臺運輸業(yè)務的證明材料（首次申請?zhí)峁吭滦略隽舸鎮(zhèn)洳椋?/p>

d.國際運輸和港澳臺運輸?shù)某套狻⑵谧狻褡夥者€應提供：租賃合同復印件（提供原件核對）。運輸合同復印件（提供原件核對）（首次申請?zhí)峁┓蘸贤跋嚓P證明，每月新增合同在納稅申報前或納稅申報的同時補交合同復印件或匯總清單，清單應包含以下主要內(nèi)容：每筆合同對應的合同名稱及編號、服務接受方名稱、合同價款或者計價標準、合同有效期、服務發(fā)生地或運輸起運地、合同簽訂時間等）。

e.其他跨境部分現(xiàn)代服務業(yè)還應提供：提供與服務接受方簽訂跨境服務書面合同復印件（提供原件核對）。服務地點在境外的證明材料或服務接受方機構所在地在境外的證明材料。③未提交的合同及相關業(yè)務資料應留存?zhèn)洳椤?29)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.通過省以上質(zhì)量技術監(jiān)督部門相關資質(zhì)認定的質(zhì)量技術檢測合格報告復印件（提供原件核對）。(30)有機肥產(chǎn)品

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人還應報送：由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件，并出示原件。由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構須通過相關資質(zhì)認定。c.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。(31)飼料產(chǎn)品

①依據(jù):《財政部、國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕121號）、《國家稅務總局關于調(diào)整飼料生產(chǎn)企業(yè)飼料免征增值稅審批程序的通知》（國稅發(fā)〔2003〕114號）、《國家稅務總局關于取消飼料產(chǎn)品免征增值稅審批程序后加強后續(xù)管理的通知》（國稅函〔2004〕884號）、《財政部國家稅務總局關于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕121號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.飼料生產(chǎn)的納稅人還應報送：省級（或深圳市）飼料質(zhì)量檢測機構出具的飼料產(chǎn)品合格證明復印件及原件。(32)個人轉讓著作權

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.著作權登記證書。c.轉讓著作權的收入證明材料。

(33)航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.納稅人有關經(jīng)營資格和經(jīng)營范圍的證明材料復印件（提供原件核對）。（34）技術轉讓、技術開發(fā)

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.經(jīng)省級科技主管部門審核認定的技術合同及認定證明（首次備案后發(fā)生新技術合同的，每月新增合同在納稅申報前或納稅申報的同時補交新技術合同及其認定證明）。(35)合同能源管理項目

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔 2010 〕110號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.實施合同能源管理項目相關技術、節(jié)能效果等說明材料。(36)離岸服務外包業(yè)務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.經(jīng)省級科技主管部門審核認定的技術合同認定證明。(37)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務 ①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

(38)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。(39)美國ABS 船級社

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。

②備案所需資料:《納稅人減免稅備案登記表》。(40)電影產(chǎn)業(yè)

①依據(jù):《財政部國家發(fā)展改革委國土資源部住房和城鄉(xiāng)建設部中國人民銀行國家稅務總局新聞出版廣電總局關于支持電影發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（財教〔2014〕56號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（41）外國政府和國際組織無償援助項目在華采購 ①依據(jù):《財政部國家稅務總局外經(jīng)貿(mào)部關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2號）、《財政部國家稅務總局關于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》（財稅〔2005〕13號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.銷售合同復印件（提供原件核對）。c.購貨方的免稅文件復印件（提供原件核對）。d.免稅申請報告。

③未提交的合同及相關業(yè)務資料應留存?zhèn)洳椤＃?2）失業(yè)人員就業(yè)項目

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.符合條件人員從事個體經(jīng)營的，應另提供《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。

c.吸納失業(yè)人員的企業(yè)應另提供：縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》。加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本在企業(yè)預定（實際）工作時間表》。《就業(yè)失業(yè)登記證》。（43）殘疾人勞務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）。②備案所需資料： a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.由市殘疾人聯(lián)合會和市民政部門出具的殘疾人證書。（44）軟件出口

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》（財稅〔2003〕238號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（45）污水處理費

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（46）國產(chǎn)支線飛機

①依據(jù)《:財政部國家稅務總局關于國產(chǎn)支線飛機免征增值稅的通知》（財稅〔2000〕51號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（47）殘疾人個人提供應稅服務

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。

b.由市殘疾人聯(lián)合會和市民政部門出具的殘疾人證書。c.殘疾人身份證。

d.從事個體經(jīng)營的，需提供營業(yè)執(zhí)照復印件（提供原件核對）。（48）一般納稅人放棄零稅率的應稅服務減免

①依據(jù):《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.放棄零稅率選擇免稅申請書。（49）來料加工

①依據(jù):《關于商務單位承接(或代理承接)的來料加工業(yè)務稅收管理問題的通知》（深國稅發(fā)〔1998〕430號）。②備案所需資料：

a.《納稅人減免稅備案登記表》。b.加工合同核銷表(合同到期后)。c.海關核簽的來料加工進出口貨物報關單。d.收匯憑證。

（50）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。

②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。（51）銷售舊貨

①依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。②備案所需資料：《納稅人減免稅備案登記表》。

3、納稅人辦理時限

在納稅申報前或納稅申報的同時

4、稅務機關辦結時限 即時辦結

5、辦理方式

主管稅務機關、網(wǎng)站（預受理）、自助辦稅終端（預受理）

6、備注

（1）納稅人享受增值稅事后備案優(yōu)惠項目，按下列各具體項目要求提交資料到辦稅服務廳文書受理崗備案，并在納稅申報時填報《增值稅申報表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》。

采用網(wǎng)上申報方式的納稅人可以在提交紙質(zhì)申報資料前或提交紙質(zhì)申報資料的同時將備案資料報送主管稅務機關。

（2）納稅人享受增值稅優(yōu)惠項目已備案的，有關資質(zhì)、資格未發(fā)生變化的，在納稅申報時填報《增值稅申報表》的附列資料《增值稅優(yōu)惠政策附列資料》，不需要重復提交已備案的資料，另有規(guī)定除外。