第一篇：縣級市的小額貸款公司能否享受金融機構稅收優惠（模版）

縣級市的小額貸款公司能否享受金融機構稅收優惠？

【發布日期】： 2011年04月29日

字體：【大】【中】【小】

問題內容：

我公司是一個縣級市的小額貸款公司，根據《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）的有關規定，我公司能享受這些稅收優惠政策嗎？ 我公司在計算營業稅時，應納稅所得（利息收入）能否扣減我公司在金融機構借款的利息費用？

回復意見：

您好：

您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《財政部、國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規定，（1）自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅；金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；（2）自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅；（3）本通知所稱由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批準，由境內商業銀行或農村合作銀行在農村地區設立的專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構。

綜上，如果你公司是由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，并經銀行業監督管理委員會批準成立，專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構，就可以享受有關優惠政策。不符合上述條件就不能享受上述優惠政策。

根據《營業稅暫行條例》及其實施細則規定，在計算營業稅時，應以利息收入全額計稅，不能扣減在金融機構借款的利息費用。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。

第二篇：新能源發電享受稅收優惠

新能源發電享受稅收優惠

國務院常務會議近期決定，今明兩年開工建設一批風電、水電、光伏發電及沿海核電項目。在支持新能源發電方面，目前，國家在增值稅和企業所得稅方面都有優惠政策，本文一一梳理。

■企業所得稅

優惠政策

稅率式減免

文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）

《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）

15%：國家需要重點扶持的高新技術企業，企業所得稅稅率為15%。新能源發電項目認定高新技術企業的有關條件、范圍、程序按國科發火〔2008〕172號和國科發火〔2008〕362號相關規定執行。

稅額式減免

文件依據：《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕80號）

三免三減半：對居民企業經有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。電力屬公共基礎設施項目，可享受上述優惠。

10%：新能源發電項目購置專用設備在《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》之內的，專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免可在5年內結轉抵免。

稅基式減免

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

不征稅：自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業所得稅。

操作提示

設備抵免

★財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設備不享受優惠。

★專用設備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

★如果專用設備從購置之日起5個納稅內轉讓、出租，抵免優惠即停止，并補繳已抵免的稅款。

★融資租賃租入專用設備的，如果租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租企業，承租企業停止享受抵免優惠，并補繳已抵免的稅款。

單獨核算

★企業同時從事不在目錄范圍的生產經營項目取得的所得，應與享受優惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算，并合理分攤企業的期間共同費用。

★沒有單獨核算的，不得享受上述企業所得稅優惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額和人員工資等參數確定。

★上述比例一經確定，不得隨意變更。企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得，不得享受“三免三減半”的企業所得稅優惠。

備案事項

納稅人應在取得第一筆收入后應向主管稅務機關遞交備案申請，并報送下列資料：

★《企業所得稅優惠政策備案報告表》

★證明環境保護、節能節水項目符合規定范圍、條件、技術標準的相關證明材料，取得第一筆收入的證明資料

★減免稅申請報告并《企業所得稅減免稅申請表》

★減免稅所屬（季度）財務會計報表

★企業所得稅納稅申報表（或預繳申報表）

★稅務機關要求的其他資料。

■增值稅

優惠政策

核電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于核電行業稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

按比例返還：核力發電企業生產銷售電力產品，15年內按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

分別核算：退稅以核電機組為單位核算電力產品銷售額，不分別核算或核算不準確，不能享受優惠。

計算公式：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產品銷售額÷核電發電企業電力產品銷售額合計）×核電發電企業實際繳納增值稅額×退稅比例。

風電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

即征即退：銷售利用風力生產的電力實現的增值稅，實行即征即退50%的政策。

水電

文件依據：《財政部、國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）

《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

即征即退：

★裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值稅實際稅負超過8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值稅實際稅負超過12%的部分即征即退。

簡易征收：

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發電單位[各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發電單位]生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

光伏發電

文件依據：

《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

操作提示

多種項目并存的處理

《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）

★納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

★企業享受即征即退增值稅優惠政策，按以下規程辦理：企業享受有關優惠資格認定→提交相關資料（企業申請報告、資格認定表、退抵稅申請審批表、申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》、稅收繳款書或完稅證復印件、稅務機關要求的其他相關資料）→稅務機關批準即征即退日開始辦理增值稅即征即退。

普通發票的開具

《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第32號）

★國家電網公司所屬企業從分布式光伏發電項目發電戶處購買電力產品，可由國家電網公司所屬企業開具普通發票。

★光伏發電項目發電戶銷售電力產品，按照稅法規定應繳納增值稅的，可由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發票。

★按稅法規定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。[責任編輯：編輯組] 會計真賬實操課程 會計必備 手工賬、內外賬、報稅精通 會計做賬必備資料，免費試聽

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第三篇：如何享受技術開發合同的稅收優惠？

如何享受技術開發合同的稅收優惠？ 2013-5-11

日期： 2013-04-26 來源: 中國稅網

問：假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后60萬元為技術交易額，其免繳營業稅；那么40萬元繳營業稅還是增值稅？（屬于研發產品，有購進原材料等發生，產品銷售給買方。）

假如100萬元的技術開發合同，經科技廳認定后100萬元全部為技術交易額，是否全額免繳營

答：

1、關于免征營業稅的營業額問題。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條規定，關于營業稅。

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款

2.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關

3.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業菌種，應當征收增值稅。

《科學技術部關于印發〈技術合同認定規則〉的通知》（國科發政字〔2001〕253號）第十九術合同，當事人約定提交有關技術成果的載體，不得超出合理的數量范圍。

技術成果載體數量的合理范圍，按以下原則認定：

（一）技術文件（包括技術方案、產品和工藝設計、工程設計圖紙、試驗報告及其他文字性技術和必要存檔所需份數為限；

（二）磁盤、光盤等軟件性技術載體、動植物（包括轉基因動植物）新品種、微生物菌種，以硬件性技術載體，以當事人進行必要試驗和掌握、使用該技術所需數量為限；

（三）成套技術設備和試驗裝置一般限于1-2套。

第五十一條規定，技術合同登記機構應當對申請認定登記合同的交易總額和技術交易額進行審

申請認定登記的合同，應當載明合同交易總額、技術交易額。申請認定登記時不能確定合同交者在履行合同中金額發生變化的，當事人應當在辦理減免稅或提取獎酬金手續前予以補正。不予補的，應承擔相應的法律責任。

第五十二條規定，本規則第五十一條用語的含義是：

（一）合同交易總額是指技術合同成交項目的總金額；

（二）技術交易額是指從合同交易總額中扣除購置設備、儀器、零部件、原材料等非技術性費量標的物的直接成本不計入非技術性費用；

（三）技術性收入是指履行合同后所獲得的價款、使用費、報酬的金額。

根據上述規定，免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：按財稅字〔1997〕273號文件第二業額。通常為技術合同登記機構核定的技術性交易額，即從合同交易金額中扣除購置設備、儀器、費用后的剩余金額。但合理數量標的物的直接成本可計入技術交易額，具體數量按科學技術部《技政字〔2001〕253號）第十九條執行。

由此而言，貴公司經科技廳認定技術交易額60萬元，應免征營業稅，認定為非技術交易額4術交易額100萬元，應全額免繳營業稅。

2、關于免稅的審批程序。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規定，納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意機關審核。

《國家稅務總局關于取消“單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務免征營業稅審批”后有關稅函〔2004〕825號）規定：

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）第二條第三款有關“單位和個人（不包括外資企業、外發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核”予以取消。

取消審核手續后，納稅人的技術轉讓、技術開發的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地方稅務局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《理法》的有關規定進行處罰。

因此，貴公司持有關技術開發的書面合同等證明資料和經省級科技主管部門認定的技術合同登營業稅備查手續后，方可享受技術交易免征營業稅優惠政策。

第四篇：非營利組織享受稅收優惠認定要求

非營利組織享受稅收優惠認定要求

工作要求

新辦的非營利組織從上起享受免稅優惠資格的，需按屬地原則在3月底前向主管稅務機關提出申請。

非營利組織免稅優惠資格有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

免稅收入范圍

1、接受其他單位或者個人捐贈的收入；

2、除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括政府購買服務取得的收入；

3、按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財政部、國家稅務總局規定的其他收入；

資料提交

1、《廣東省非營利組織____免稅資格申請表》（見粵財法〔2010〕24號附件）；

2、申請報告

3、事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

4、稅務登記證復印件；

5、非營利組織登記證復印件；

6、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

7、具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

8、登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

9、上人均工資計算辦法及說明材料；

10、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

第五篇：圖解光伏發電享受稅收優惠流程

圖解光伏發電享受稅收優惠流程

發布日期： 2014-04-07

來源：中國稅務報

【字體：大 中 小】

陳兵浪 楊愛紅 永紅

光伏發電具有明顯的節能、環保效益，國家出臺了一系列稅收優惠政策。相關企業能享受哪些稅收優惠？應注意哪些事項？如何操作？

企業所得稅優惠

稅法依據注意事項辦理流程★企業所得稅法實施條例規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。★《財政部、國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。★企業自籌資金和銀行貸款購置、或融資租賃方式租入，并實際投入使用的專用設備才可享受抵免優惠，而用財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設備則不享受優惠； ★專用設備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用； ★如果專用設備從購置之日起5個納稅內轉讓、出租，抵免優惠即停止，并要補繳已經抵免的稅款。融資租賃租入專用設備的，如果租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租企業，承租企業停止享受抵免優惠，并補繳已經抵免的稅款。

取得第一筆收入后向主管稅務機關遞交備案申請，并報送下列備案資料：

《企業所得稅優惠政策備案報告表》；

證明環境保護、節能節水項目符合規定范圍、條件、技術標準的相關證明材料；

取得第一筆收入的證明資料；

減免稅申請報告并《企業所得稅減免稅申請表》；

減免稅所屬（季度）財務；會計報表、企業所得稅納稅申報表（或預繳申報表）；

稅務機關要求的其他資料。

增值稅優惠

稅法依據注意事項辦理流程★《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）規定，自2013年10月1日~2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

★分別核算。《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）規定，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計。★及時報告。納稅人發生與減免稅條件有關的生產經營情況變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關書面報告。

1.稅收優惠資格認定

2.提交相關資料

企業申請報告

資格認定表

《退抵稅申請審批表》

申請退稅所屬期《增值稅納稅

申報表》

稅收繳款書或完稅證復印件

稅務機關要求的其他資料

3.稅務機關批準

4.納稅人辦理增值稅即征即退