第一篇：國家現(xiàn)在對小額貸款公司有哪些稅收優(yōu)惠政策（共）

國家現(xiàn)在對小額貸款公司有哪些稅收優(yōu)惠政策？

你好，財稅[2010]4號明確規(guī)定,為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

四、自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。

第二篇：省出臺農(nóng)村小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策

省出臺農(nóng)村小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《省政府辦公廳關(guān)于開展農(nóng)村小額貸款組織試點工作的意見（試行）》（蘇政辦發(fā)［2007］142號）的相關(guān)規(guī)定，我省農(nóng)村小額貸款公司的稅率參照農(nóng)村信用社改革試點期間的相關(guān)稅收政策執(zhí)行，即所得稅按12.5%、營業(yè)稅按3%的稅率征收。

另根據(jù)《省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于促進農(nóng)村金融改革發(fā)展若干政策意見的通知》（蘇政辦發(fā)［2009］32號）的相關(guān)規(guī)定，對新型農(nóng)村金融組織為農(nóng)服務(wù)業(yè)務(wù)繳納的所得稅地方留成部分和營業(yè)稅，省財政按50%給予獎勵。各地農(nóng)村小額貸款公司按照實際納稅額享受稅收獎勵政策。

江蘇省人民政府辦公廳關(guān)于開展農(nóng)村小額貸款組織試點工作的意見(試行)

一、充分認識開展農(nóng)村小額貸款組織試點的重要意義

長期以來，金融部門根據(jù)中央和省委、省政府的戰(zhàn)略部署和要求，不斷深化金融改革，努力加強和改善對“三農(nóng)”的金融服務(wù)，積極增加對社會主義新農(nóng)村建設(shè)的信貸投入，取得了顯著成績。但總體上看，目前農(nóng)村金融體系和金融服務(wù)尚不能適應(yīng)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、建設(shè)社會主義新農(nóng)村的要求，存在農(nóng)村金融機構(gòu)少、競爭不夠充分、農(nóng)村資金外流和對“三農(nóng)”信貸投入不足等問題。小額信貸是現(xiàn)階段農(nóng)民和農(nóng)村的主要金融需求之一。在農(nóng)村發(fā)展小額貸款組織，面向“三農(nóng)”提供小額信貸服務(wù)，對彌補農(nóng)村金融功能缺陷，引導(dǎo)民間借貸規(guī)范發(fā)展，更好地為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供資金支持有著十分重要的意義。各地各有關(guān)部門要高度重視農(nóng)村小額貸款組織試點工作，明確目標任務(wù)，落實政策措施，確保試點工作順利推進、取得實效。

二、開展農(nóng)村小額貸款組織試點的基本原則

(一)服務(wù)“三農(nóng)”。農(nóng)村小額貸款組織的營業(yè)場所設(shè)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下(含鄉(xiāng)鎮(zhèn))，服務(wù)對象為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)戶，其資金投向主要是為“三農(nóng)”服務(wù)的相關(guān)資金需求。

(二)風(fēng)險可控。開展農(nóng)村小額貸款組織試點工作的前提是風(fēng)險可控。要充分認識和評估可能存在的風(fēng)險，建立健全風(fēng)險防范機制，使風(fēng)險處于可以控制的范圍內(nèi)，確保農(nóng)村小額貸款組織試點工作和業(yè)務(wù)活動安全穩(wěn)健。

(三)市場運作。開展農(nóng)村小額貸款組織試點工作要按市場規(guī)律辦事，不搞行政干預(yù)。通過公開招標的方式確定股東，尊重股東意愿。要把農(nóng)村小額貸款組織的業(yè)務(wù)經(jīng)營建立在商業(yè)可持續(xù)的基礎(chǔ)之上，使其能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

(四)政府引導(dǎo)。農(nóng)村小額貸款組織試點工作政策性強，涉及面廣，關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟金融發(fā)展和社會穩(wěn)定，各級人民政府要認真承擔起對試點工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和服務(wù)職責。凡是確定試點的地區(qū)，市、縣(市、區(qū))人民政府要明確負責對農(nóng)村小額貸款組織進行日常管理的部門和人員。省金融辦負責對全省農(nóng)村小額貸款組織試點工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、管理和服務(wù)。

(五)積極穩(wěn)妥。各地要結(jié)合實際情況，積極穩(wěn)妥地開展農(nóng)村小額貸款組織的試點工作，試點期間各省轄市設(shè)立的農(nóng)村小額貸款組織不超過2個。

三、農(nóng)村小額貸款組織的性質(zhì)、設(shè)立條件和業(yè)務(wù)規(guī)定

(一)農(nóng)村小額貸款組織的性質(zhì)。農(nóng)村小額貸款組織是按照《中華人民共和國公司法》組建，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風(fēng)險的企業(yè)法人，屬于有限責任公司;是“只貸不存”的非金融機構(gòu)，即只能依靠其資本金發(fā)放貸款，而不能吸收公眾存款。

(二)農(nóng)村小額貸款組織的設(shè)立條件。

1.股東：股東一般為3-5個自然人(黨政群機關(guān)、金融機構(gòu)及國家事業(yè)單位在職人員除外)或企業(yè)法人，股東數(shù)最多不超過10個。股東必須遵紀守法、誠實

守信、無各種違法違規(guī)和嚴重失信等不良記錄。股東用于入股的所有資金必須是自有合法資金。

2.資本金：農(nóng)村小額貸款組織的最低注冊資本金，蘇南地區(qū)為5000萬元人民幣，蘇中地區(qū)為3000萬元人民幣，蘇北地區(qū)為2000萬元人民幣。注冊資本金為實繳資本，以貨幣形式出資。

3.營業(yè)場所：農(nóng)村小額貸款組織應(yīng)擁有固定的營業(yè)場所，符合公安等部門的安全標準，且營業(yè)場所設(shè)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)以下(含鄉(xiāng)鎮(zhèn))。

4.從業(yè)人員：農(nóng)村小額貸款組織的主要業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)不少于5人，遵紀守法、誠實守信、無違法違規(guī)和嚴重失信等不良記錄。其中，主要負責人年齡在65歲以下、具備中專以上學(xué)歷、從事金融業(yè)務(wù)工作4年以上或經(jīng)濟工作8年以上(其中金融工作經(jīng)歷2年以上)，信貸負責人應(yīng)從事金融業(yè)務(wù)工作3年以上或從事農(nóng)經(jīng)工作5年以上，財務(wù)人員應(yīng)持有《會計證》并從事會計財務(wù)工作3年以上，其他人員應(yīng)從事相關(guān)經(jīng)濟工作3年以上。主要業(yè)務(wù)工作人員均應(yīng)參加省金融辦組織的專業(yè)培訓(xùn)，對培訓(xùn)合格者頒發(fā)上崗證書，實行持證上崗。

5.組織章程：農(nóng)村小額貸款組織要依照《中華人民共和國公司法》和本意見的規(guī)定，制訂組織章程，按章程開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。

(三)農(nóng)村小額貸款組織的業(yè)務(wù)規(guī)定。

1.經(jīng)營范圍：農(nóng)村小額貸款組織的業(yè)務(wù)范圍僅限于發(fā)放貸款，不得吸收或變相吸收公眾存款，不得跨所在縣域經(jīng)營，不得向金融機構(gòu)借款，試點期間不得從事委托貸款業(yè)務(wù)。

2.貸款投向：農(nóng)村小額貸款組織的貸款用于支持“三農(nóng)”的比例不得低于80%;要嚴格控制大額放貸，單戶貸款的最高余額不超過資本金的10%，單戶小額貸款(標準分別為：蘇南50萬元以下、蘇中30萬元以下、蘇北20萬元以下)的余額之和占全部貸款總量的比重不低于70%。

3.貸款利率：在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，利率由借貸雙方自主約定。

4.資金收付：農(nóng)村小額貸款組織應(yīng)在當?shù)剞r(nóng)村信用社開立賬戶，委托辦理現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)發(fā)生后做好相應(yīng)的賬務(wù)處理。農(nóng)村小額貸款組織不得從事結(jié)算業(yè)務(wù)。

5.會計制度：參照《金融企業(yè)會計制度》和《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.風(fēng)險識別：比照商業(yè)銀行貸款五級分類辦法劃分貸款形態(tài)，識別貸款風(fēng)險。

7.盈虧核算：根據(jù)貸款五級分類結(jié)果足額計提貸款風(fēng)險撥備，并據(jù)以核算成本和盈虧。

(四)試點期間，農(nóng)村小額貸款組織的稅率參照農(nóng)村信用社改革試點期間的稅收政策執(zhí)行，各地政府還可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對農(nóng)村小額貸款組織給予一定的政策扶持。

四、農(nóng)村小額貸款組織的監(jiān)督管理

(一)組織領(lǐng)導(dǎo)：省政府成立農(nóng)村小額貸款組織試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在省金融辦，負責具體工作。各試點市、縣(市、區(qū))人民政府也要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定一個政府部門承擔領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室職責。

(二)監(jiān)督管理：按照“誰試點、誰負責”的原則，各試點市、縣(市、區(qū))人民政府對當?shù)剞r(nóng)村小額貸款組織承擔監(jiān)督管理和風(fēng)險防控職責，要結(jié)合當?shù)貙嶋H制訂相應(yīng)的管理規(guī)定，做好小額貸款組織的日常監(jiān)管，包括公司變更、風(fēng)險監(jiān)測、業(yè)務(wù)檢查等工作。各地工商行政管理部門依照相關(guān)法律法規(guī)和本意見，負責對農(nóng)村小額貸款組織的登記注冊，并協(xié)助地方政府加強對農(nóng)村小額貸款組織的監(jiān)督管理。各地財政部門依照《會計法》和《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》等法律法規(guī)對農(nóng)村小額貸款組織進行財務(wù)監(jiān)管，指導(dǎo)監(jiān)督其建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度和財務(wù)風(fēng)險控制體系，接受社會中介機構(gòu)審計和資產(chǎn)評估。對農(nóng)村小額貸款組織吸收或變相吸收公眾存款等違反金融法規(guī)的行為，各地銀監(jiān)部門負責依法查處。

(三)風(fēng)險監(jiān)控：各試點市、縣(市、區(qū))人民政府要把風(fēng)險防控作為開展農(nóng)村小額貸款組織試點工作的重中之重，與省政府簽訂風(fēng)險控制責任書，對農(nóng)村小額貸款組織經(jīng)營情況密切監(jiān)測，定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)督促其及時整改。對問題嚴重、整改不力的農(nóng)村小額貸款組織，要停止試點，并提交工商部門給予相應(yīng)處罰。對涉嫌非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款的農(nóng)村小額貸款組織，提交銀監(jiān)部門依法查處。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

各地人民銀行分支機構(gòu)從維護地方金融穩(wěn)定出發(fā)，積極協(xié)助地方政府加強風(fēng)險監(jiān)測，加強對農(nóng)村小額貸款組織的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

(四)市場退出：農(nóng)村小額貸款組織有下列行為之一的，除由有關(guān)部門依法查處外，省農(nóng)村小額貸款組織試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組可以對其停止試點，提交工商部門給予停業(yè)整頓、吊銷執(zhí)照等處罰：

1.在經(jīng)營范圍和貸款投向上違反本意見的規(guī)定。

2.非法吸收或變相吸收公眾存款。

3.違反國家有關(guān)規(guī)定高息放貸，牟取暴利。

4.經(jīng)省、市試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組認定，嚴重違反有關(guān)法律法規(guī)和本意見的其他行為。

五、農(nóng)村小額貸款組織試點的工作程序

(一)制定試點方案。各市政府結(jié)合本地實際，本著自愿原則決定是否開展農(nóng)村小額貸款組織的試點。凡決定開展農(nóng)村小額貸款組織試點的，要制定試點方案，報省農(nóng)村小額貸款組織試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核。批準試點后，與省政府簽訂風(fēng)險控制責任書。

(二)組織公開招標。各市的試點方案經(jīng)省試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，當?shù)卦圏c工作領(lǐng)導(dǎo)小組可組織對股東進行招標。評標時應(yīng)綜合考慮股東的財務(wù)狀況、出資數(shù)額、營業(yè)地點和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)等因素。

(三)提出籌備申請。股東確定后，由股東組織農(nóng)村小額貸款組織籌備組，向當?shù)卦圏c工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出籌備申請，經(jīng)市試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，報省試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批。

(四)開展籌建工作。籌備申請經(jīng)省試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，籌備組可正式開展籌建工作?；I備期為6個月。

(五)提出開業(yè)申請?；I建工作結(jié)束后，籌備組向當?shù)卦圏c工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出開業(yè)申請，經(jīng)市試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組驗收合格并報省試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準后，由所在縣(市、區(qū))工商行政管理部門批準開業(yè)，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照。

各地可結(jié)合當?shù)貙嶋H，按照本意見的原則進一步細化要求，確保農(nóng)村小額貸款組織試點工作安全、規(guī)范、有序地開展。

第三篇：科技公司稅收優(yōu)惠政策

XXX科技有限公司涉及的稅收優(yōu)惠政策

目錄:

一、小微企業(yè)優(yōu)惠政策（有時間限制，即時享受）..............................................................................1

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（無時間限制，符合條件享受）...............................................................5

三、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（有時間限制，符合條件享受）...............................................................7

四、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（有時間限制，可以享受）................................................................10

一、小微企業(yè)優(yōu)惠政策（有時間限制，即時享受）1.1免增值稅及營業(yè)稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)

為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第57號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票

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全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

四、本公告自2014年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。

《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。

1.2 減征企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席第63號令)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院第512號令)“小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。

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四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，貫徹落實國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）等規(guī)定，現(xiàn)就進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)實施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理: 1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

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四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳稅款。

五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)； 2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù)）

3.2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。1.3 借款合同免征印花稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1.4 免征政府性基金

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財稅〔2014〕

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122號）

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

四川省財政廳 四川省國家稅務(wù)局 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》的通知(川財綜[2015]2號)

一、對2015年1月1日 起 在工商登記注冊、安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的小微企業(yè),自工商登記注冊之日起3年內(nèi)免征殘疾人就業(yè)保障金。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（無時間限制，符合條件享受）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行。

《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）

高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

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（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）

一、當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第九條第二款的規(guī)定處理。

四、認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第4號公告）

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

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三、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策（有時間限制，符合條件享受）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅[2012]27號

三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

四、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

十、本通知所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；

（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當?shù)难芯块_發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額

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的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；

（六）具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；

（七）具有與集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。

十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)在滿足本通知第十條規(guī)定條件的基礎(chǔ)上，由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局等部門根據(jù)國家規(guī)劃布局支持領(lǐng)域的要求，結(jié)合企業(yè)集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入或軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、盈利等情況進行綜合評比，實行總量控制、擇優(yōu)認定。

《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》由發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行制定。

十二、本通知所稱新辦企業(yè)認定標準按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅[2006]1號）規(guī)定執(zhí)行。

十三、本通知所稱研究開發(fā)費用政策口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定執(zhí)行。

十四、本通知所稱獲利，是指該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。

十五、本通知所稱集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入，是指集成電路企業(yè)從事集成電路（IC）功能研發(fā)、設(shè)計并銷售的收入。

十六、本通知所稱軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入，是指軟件企業(yè)從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入，以及信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。

十七、符合本通知規(guī)定須經(jīng)認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在獲利當年或次

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年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)。如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利起享受相應(yīng)的定期減免稅優(yōu)惠；如果在獲利次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關(guān)認定資質(zhì)，該企業(yè)應(yīng)在取得相關(guān)認定資質(zhì)起，就其從獲利起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。

十八、符合本通知規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起4個月內(nèi)，按照本通知及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)提供具有法律效力的證明材料。

十九、享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：

（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（二）有偷、騙稅等行為的；

（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

二十、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

二十二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局2012年第19號公告

對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅[2012]27號文件所稱的《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》及《軟件企業(yè)認定管理辦法》公布前，凡符合財稅[2012]27號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受財稅[2012]27號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。在《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認定管理辦法》及《軟件企業(yè)認定管理辦法》公布后，按新認定管理辦法執(zhí)行。對

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已按原認定管理辦法享受優(yōu)惠并進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認定管理辦法條件的，應(yīng)在履行相關(guān)程序后，重新按照稅法規(guī)定計算申報納稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第43號

一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構(gòu)按照軟件企業(yè)認定管理的有關(guān)規(guī)定進行認定并取得軟件企業(yè)認定證書。

二、軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

三、軟件企業(yè)的獲利，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅。

軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

四、除國家另有政策規(guī)定（包括對國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定）外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。其中，2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務(wù)總局公告2012年第19號的規(guī)定執(zhí)行；2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行。

四、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（有時間限制，可以享受）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012年第12號）

一、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

二、企業(yè)應(yīng)當在匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后實行備案管理。各省、自治區(qū)、10 / 11

直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務(wù)總局（所得稅司）備案。

凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具的證明文件。

企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照15％稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯算清繳時，其當主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比例達不到規(guī)定標準的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率計算申報并進行匯算清繳。

三、在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年版）》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》范圍的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后，其企業(yè)所得稅可按照15％稅率繳納?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，已按15%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合本公告第一條規(guī)定的條件，可在履行相關(guān)程序后，按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。

五、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。

2015年12月16日整理

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第四篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策:

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅。——摘自國務(wù)院令[1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復(fù)

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā);lt;技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行。——摘自農(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹?/p>

[2001]171號3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試惏l(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49

號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案?！载敹怺1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅?！载敹怺2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅?！試惡l(fā)[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅?！载敹?/p>

[1994]020號

3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2003]157號

4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考?！载敹怺1986]008號

（五）印花稅 代購、代銷“國務(wù)院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅。——摘自國稅函發(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦?wù)院令[1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本省（自治區(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。

解讀國發(fā)[2012]10號：稅收優(yōu)惠助力農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

2012-05-0

3近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》（國發(fā)[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優(yōu)惠政策再推農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展，做大做強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，穩(wěn)步推進農(nóng)業(yè)市場化、產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化。

稅收優(yōu)惠支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展

意見明確，對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設(shè)備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅。

意見對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。對龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶與農(nóng)民專業(yè)合作社進行產(chǎn)地農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置給予扶持。

意見鼓勵龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝開發(fā)，落實自主創(chuàng)新的各項稅收優(yōu)惠政策。鼓勵龍頭企業(yè)引進國外先進技術(shù)和設(shè)備，消化吸收關(guān)鍵技術(shù)和核心工藝，開展集成創(chuàng)新。發(fā)揮龍頭企業(yè)在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系、國家農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)研發(fā)體系中的主體作用，承擔相應(yīng)創(chuàng)新和推廣項目。

意見支持龍頭企業(yè)與農(nóng)戶建立風(fēng)險保障機制，對龍頭企業(yè)提取的風(fēng)險保障金在實際發(fā)生支出時，依法在計算企業(yè)所得稅前扣除。龍頭企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈支出，對符合法律法規(guī)規(guī)定的，在計算企業(yè)所得稅前扣除。此外，還將完善農(nóng)產(chǎn)品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協(xié)議。

此次意見明確支持龍頭企業(yè)通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業(yè)集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業(yè)上市融資、發(fā)行債券、在境外發(fā)行股票并上市，各項優(yōu)惠政策合力，必將進一步推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化向更深層次發(fā)展。

事實上，在意見發(fā)布之前，稅收上支持農(nóng)業(yè)發(fā)展有系列的稅收優(yōu)惠，比如有關(guān)支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的稅收優(yōu)惠、支持農(nóng)產(chǎn)品加工發(fā)展的稅收優(yōu)惠、以及免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠。下文將詳述這些內(nèi)容。

稅收支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這里的農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》執(zhí)行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農(nóng)業(yè)稅，而且銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，極大地調(diào)動了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的積極性。

（二）收購農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按13%的稅率抵扣進項稅額。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅，可將工業(yè)環(huán)節(jié)現(xiàn)代科技和生產(chǎn)方式引入農(nóng)業(yè)，從而進一步提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率，加快由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的步伐。

（三）涉農(nóng)項目所得免、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)。

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)在推動規(guī)?；a(chǎn)、打造農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、完善市場流通機制等方面發(fā)揮著重要作用。通過對涉農(nóng)項目免、減征企業(yè)所得稅，可以做大做強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，從而進一步發(fā)揮農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的功能作用。通過對農(nóng)產(chǎn)品的精深加工，進一步提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值，從而帶動農(nóng)民走向市場，增加農(nóng)民收入，破解農(nóng)戶小規(guī)模生產(chǎn)與大市場的矛盾，幫助農(nóng)民分享農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售環(huán)節(jié)的收益?！肮荆r(nóng)戶”、“公司＋農(nóng)民專業(yè)合作社”等是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的主要表現(xiàn)形式。因此，要鼓勵農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)與農(nóng)民建立緊密型的利益互惠關(guān)系，支持企業(yè)與農(nóng)戶聯(lián)姻，從而增強農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動農(nóng)戶、推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的能力。

稅收支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展

為進一步完善農(nóng)產(chǎn)品加工稅收政策，完善促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收政策，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定了多項農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的政策。文件將享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍劃分為種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)3大類，列舉

了糧食初加工等30多項農(nóng)產(chǎn)品初加工類別，涉及若干個產(chǎn)品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品初加工業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)將工、農(nóng)有機結(jié)合起來，進一步加大了對農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工稅收扶持力度，促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。

農(nóng)產(chǎn)品初加工享受稅收優(yōu)惠，節(jié)約了稅收成本，為農(nóng)產(chǎn)品精深加工奠定了基礎(chǔ)，既扶持和帶動了一大批中小企業(yè)發(fā)展，同時做大了產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國家級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)達1253家，年銷售收入超百億元的企業(yè)27家，超50億元的64家，龍頭企業(yè)中的上市公司達80多家。從銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，到農(nóng)產(chǎn)品購進抵扣增值稅、涉農(nóng)產(chǎn)品低稅率，再到農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅免減征優(yōu)惠等，稅收政策成為農(nóng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的推進器，促進了農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的形成和不斷做大做強，從而引導(dǎo)和推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

稅收優(yōu)惠加速農(nóng)產(chǎn)品流通

我國是鮮活農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和消費大國。為了落實《國務(wù)院關(guān)于加強鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通體系建設(shè)的意見》（國辦發(fā)[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)等，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅

[2011]137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，可以積極推動農(nóng)超對接、農(nóng)校對接、農(nóng)批對接等多種形式的產(chǎn)銷銜接；鼓勵批發(fā)市場、大型連鎖超市等流通企業(yè)，學(xué)校、酒店、大企業(yè)等最終用戶與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)建立長期穩(wěn)定的產(chǎn)銷關(guān)系；多措并舉，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社在社區(qū)菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區(qū)有序設(shè)立周末菜市場及早、晚市等鮮活農(nóng)產(chǎn)品零售網(wǎng)點，惠及城鄉(xiāng)居民。

第五篇：國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

國家關(guān)于農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

（一）營業(yè)稅

1．對從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦?wù)院令[1993]第136號

2．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅?！蕴K地稅發(fā)[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字

[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2002]700號批復(fù)

（二）企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合 1

國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行?！赞r(nóng)經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定。——摘自財稅[2001]171號

3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策?！試惏l(fā)[2001]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策：(1)對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內(nèi)水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農(nóng)口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農(nóng)口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)

2的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)的，必須將免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務(wù)的內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)應(yīng)將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。——摘自財稅

[1997]114號

5．對國有農(nóng)口企業(yè)的優(yōu)惠政策(1)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號

6．對家禽行業(yè)的優(yōu)惠政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅?！载敹怺2004]45號

（三）個人所得稅

1、關(guān)于青苗補償費暫免征收的規(guī)定 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們?nèi)〉玫那嗝缪a償費收入暫不征收個人所得稅?！試惡l(fā)[1995]079號

32、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應(yīng)就其全部所得計征個人所得稅?！载敹怺1994]020號

3、農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關(guān)規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2003]157號

4、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅?！载敹怺2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征車船使用稅；主要從事運輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體界限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅

代購、代銷“國務(wù)院市場調(diào)節(jié)糧”協(xié)議書免征印花稅?！試惡l(fā)

[1990]508號

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅?！試鴦?wù)院令

[1988]第17號

（七）地方三稅 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以在全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)或本省（自治區(qū)、直轄市）的部分地區(qū)對家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）企業(yè)、家禽加工企業(yè)、冷藏冷凍企業(yè)及個人生產(chǎn)經(jīng)營用的土地、房產(chǎn)和車船，適當減免2004年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅。