第一篇：國家針對民族貿易企業免征增值稅的稅收優惠政策有什么具體規定

國家針對民族貿易企業免征增值稅的稅收優惠政策有什么具體規定，如何才能享受民族貿易企業免征增值稅的優惠。

整理與民族貿易企業免征增值稅相關的文件后，12366咨詢員告訴這位財務人員，民貿企業如果符合財政部、國家稅務總局、國家民委《關于民族貿易企業銷售貨物增值稅有關問題的通知》（財稅?2007?133號），國家稅務總局《關于加強民族貿易企業增值稅管理的通知》（國稅函?2007?1289號）等文件的有關規定，向稅務機關提請備案，分開核算，并且民貿用品銷售達到一定的比例，能通過稅務機關的季度審查，就可以享受免征增值稅的稅收優惠。

優惠主體具有特定性

財稅?2007?133號文件明確了享受民貿企業增值稅優惠主體的特定性，即能享受民貿企業增值稅免稅的民族貿易企業和供銷社企業，是指在民族貿易縣內經營少數民族生產生活用品銷售額占企業全部銷售額一定比例以上的商業企業。

特定主體有兩個構成要素，缺一不可。一是少數民族生產生活用品包括少數民族特需用品和生產生活必需品。其中，少數民族特需用品為國家民委《關于印發少數民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發?2001?129號）所列商品；少數民族生產生活必需品的范圍由民族貿易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務部門確定，并可根據實際情況進行合理調整。二是要占一定的比例，少數民族生產生活用品銷售額占企業全部銷售額的比例，由民族貿易縣民族工作部門商同級財政、稅務部門確定，具體不得低于20％。

另外，民貿企業需要注意的是，財政部、國家稅務總局《關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知》（財稅?2006?103號）規定，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿易縣內縣級和縣以下的民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物（除石油、煙草外）免征增值稅。也就是說，無論民族生產生活用品銷售額是否達到比例，石油和煙草的銷售都不能享受免稅待遇。

提請備案應及時

為加強民族貿易企業（含供銷社企業，下同）的增值稅管理，國家稅務總局下發了《關于加強民族貿易企業增值稅管理的通知》（國稅函?2007?1289號），對民族貿易企業增值稅免征程序進行了規范。民貿企業應高度關注，按照相關規程操作。

國稅函?2007?1289號文件規定，符合條件的新老企業都可以向稅務機關提請備案享受增值稅免征。其中老企業應符合下列條件：能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額，備案前3個月的少數民族生產生活用品累計銷售額占企業全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規定標準，有固定的經營場所。新辦企業應符合下列條件：預計自經營之日起連續3個月的累計銷售比例可以達到規定標準；能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額有固定的經營場所。

享受增值稅優惠政策的民族貿易企業應在每月1日~7日內提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：《民族貿易企業備案登記表》或《新辦民族貿易企業備案登記表》；備案前3個月的月銷售明細表（新辦企業除外）；主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿易企業即可享受增值稅優惠政策，民族貿易企業備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優惠政策。

季度審查不過免稅資格不保

國稅函?2007?1289號文件規定，對民族貿易企業（不包括本季度內備案的新辦企業）實行季度審查制度。主管稅務機關將在每季度結束后15個工作日內，對民族貿易企業進行審查。發現有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內備案的企業自享受優惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額：未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；企業備案前3個月至本季度末，累計銷售比例未達到規定標準。

新辦民族貿易企業自經營之日起滿3個月后的次月前15個工作日內，主管稅務機關將對其進行首次審查。如果發現未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額，或自開業起累計銷售比例未達到規定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業首次審查通過之后，即為民族貿易企業，實行季度審查制度，累計銷售比例自開辦之日起計算。被取消免稅資格的企業，自取消之日起1年內，不得重新備案享受民族貿易企業增值稅優惠政策。

納稅人通過季度審查的要素分別核算和銷售比例兩項，如果有一項達不到要求，不僅要補繳本季度稅款，而且1年內不能享受免稅，對納稅人生產經營的負面影響較大，應引起高度關注。在核算中一定要注意分開核算，并時刻關注民貿商品的銷售比例，保證在要求的比例之內，以避免不必要的稅收風險。

免稅權可酌情放棄

增值稅免稅是國家為鼓勵一些特殊行業的發展而采取的稅收優惠政策。但是，由于享受了免稅政策，就不能開具增值稅專用發票，對部分民貿企業而言，會影響到商品銷售。因此，民貿企業結合自身經營實際，從利潤最大化角度著眼，也可以選擇放棄免稅權。

如果民貿企業選擇在一定時期放棄免稅權，應當依照《關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅?2007?127號）有關規定處理，以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。自提交備案資料的次月起，計算繳納增值稅，符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票。

民貿企業需要注意的是，一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。另外，自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅，納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。財政部、國家稅務總局關于民族貿易企業銷售貨物增值稅有關問題的通知

財稅[2007]133號 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、民（宗）委（廳、局），新疆生產建設兵團財務局、民宗局：

為更好地落實《財政部國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點生產和經銷單位經銷的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知》（財稅[2006]103號，以下簡稱《通知》）的有關優惠政策，經研究，現就民族貿易縣內民族貿易企業免征增值稅優惠政策的有關問題明確如下：

一、《通知》中所指的民族貿易企業和供銷社企業，是指在民族貿易縣內經營少數民族生產生活用品銷售額占企業全部銷售額一定比例以上的商業企業。

少數民族生產生活用品包括少數民族特需用品和生產生活必需品。其中，少數民族特需用品為《國家民委關于印發少數民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發[2001]129號）所列商品；少數民族生產生活必需品的范圍由民族貿易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務部門確定，并可根據實際情況進行合理調整。

少數民族生產生活用品銷售額占企業全部銷售額的比例，由民族貿易縣民族工作部門商同級財政、稅務部門確定，具體不得低于20％。

二、民族貿易縣內申請享受增值稅優惠政策的商業企業，應向其所在地稅務機關提請備案。

三、本通知自2007年10月1日起執行。此前不屬于本通知規定享受優惠政策的企業，已免的稅款不再補征。

國家民委關于印發少數民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知 民委發[2001]129號

各省、自治區、直轄市民(宗)委(廳、局)、新疆生產建設兵團民宗委：

隨著我國少數民族地區社會生產力不斷發展和少數民族群眾生活水平的不斷提高，《1997年少數民族特需用品目錄》已不能準確反映當前少數民族群眾生產生活的實際需要。為了更正確的反映當前少數民族群眾生產生活的特殊需要，進一步落實民族特需用品生產優惠政策，根據各省、自治區、直轄市民委和民族地區的意見和要求，我委對《1997年少數民族特需用品目錄》進行了修訂。現將《少數民族特需用品目錄（2001年修訂）》印發給你們，從本年度開始執行此目錄，《1997年少數民族特需用品目錄》同時廢止。

二ＯＯ一年十一月十四日 少數民族特需用品目錄（2001年修訂）

一、針紡織類

1、少數民族手工地毯、壁（掛）毯，提花帶穗線毯，禮拜毯（墊），壯族線毯，帕拉孜織毯，開克子，炕毯，馬鞍座墊毯，卡墊，蒙古包大氈，柯爾克孜花氈，哈薩克族花氈，毛氈，氈房馬塔子，氆氌，氆氌被面等。

2、紅陽綢，新華綢，經花綢，明朗綢，爭春綢，新春綢，七星綢，壽字綢，伊人綢，迎春綢，新元綢，郵筒綢，金邊綢，袖邊綢，腰帶綢，條花綢，花羅紋綢，艾德麗絲綢，膨滌綢，交織棉綢，真絲交織綢，織錦綢，新疆各種土綢；朝陽緞，克利緞，七星緞，幛緞，上三紡緞，蘇錦緞，蘇艷緞，修花緞，丁香緞，金玉緞，彩霞緞，花軟緞，九霞緞，花累緞,花線緞,真絲花軟緞,桑花緞,向陽緞,克利緞,素軟緞,新霞緞,絨面緞,古香緞,各類花緞,花庫緞,春霞緞,素庫緞,絹絲庫緞,壯縐緞;九霞光,金寶地;花粘綾,彩芝綾;民族織錦(云錦,宋錦,侗錦,傣錦,壯錦,洋蓮花庫錦,彩庫錦,梅花錦，布依織錦，土家織錦等)；留香縐，云巾縐，緞被縐，二五縐，廣壯縐，土蠶絲廣壯縐；天香絹，荷平絹；爛花喬其絨，金絲絨，金絲立絨，蘇立絨，卡丹絨，漳絨，藏呢絨；花塔夫，花線春，交織花線春，光霞羽紗，明華葛，文尚葛，臘線綈，爛花喬其紗，臘羽紗，金銀條，印花富春紡，人絲條紡，復興紡，銀光扁，瑤族繡花布，白棉布，扎染品，蠟染品，西蘭卡普系列，民族紅藍布、毛藍布，傈僳族條花布，苗族裙子麻布，育苗布，少數民族彩條布，瑤族長紗布、包頭布等。

3、哈達，花邊，花線，少數民族用針織帶、婚被、枕頭套，白綢巾，藏被，靠被，哈尼族頭線，謝瑪（藏），棉煙袋，瑤族背包，背帶，頭飾織品，瑤族八寶被，侗族被單，少數民族織帶，少數民族花紇，繡花枕頭，繡花背娃帶，蓋頭，少數民族頭巾，少數民族繡（刺繡）品，抱褸，瑤、苗錦袋，民族筒帕，畬族圍裙，民族包、袋等。

二、服裝類

1、少數民族服裝（含民族皮手套、水獺皮成品等）。

2、少數民族特殊用途服裝：少數民族舞臺、戲劇戲曲服裝等。

三、鞋帽類

1、少數民族帽（回族帽，開不開，庫拉克切，氈帽，烏克蘭帽，金絲草帽，帽纓子，土家族帽，苗族帽，土族帽，花帽，禮帽，畬族鳳凰冠等）。

2、少數民族靴鞋（蒙古族靴，滿族靴，朝鮮族鞋，繡花鞋，馬靴，氈靴，藏鞋，藏靴，回族鞋，哈薩克族鞋，土家族鞋，苗族鞋，釘鞋，民族雪地鞋，桃縫鞋，馬革鞋，民族膠套鞋，氈窩子，氈筒，毛氈襪，滿賽，皮襪子，喬魯克等）。

四、日用雜品類

寬沿鑄鐵鍋，銅鍋，蒙古蒸鍋，四耳鐵鍋，套鍋，奶鍋，糌粑鍋，炒青稞鍋，球型鐵頂鍋，苗鍋，清鍋酒鍋，民族無耳鍋，燉鍋，羌族酒鍋，高壓鍋，銀鍋，龍碗，苦碗，民族特色木碗，根木盤，鑄鐵火盤，烤盤，民族煎盤，掛盤，糯飯蕉盤，托盤，銅（鋁）飯勺，木勺，吊罐，鼎罐，湯瓶，奶大盆，銅（鋁）瓢，銅（鋁）水舀，奶酒蒸屜，炒米匣子，奶餅模子，鋁茶壺，銅制奶茶荷葉壺，二用壺，酥油壺，酥油（茶）桶，燈用酥油，酥油盒，酥油勺、碗，糌粑盒，提環，朝鮮族鍋、瓢、盆、餐具，朝鮮族石頭鍋、電石鍋，朝鮮族地暖炕熱管固定架，蒙古族炊具，蒙古刀，新疆各族民族刀，藏刀，景頗刀，保安刀，佤、傣、傈僳族刀，戶撒刀，吊刀，腰刀，刀穗，牛耳尖刀，刮田刀，砍田刀，民族火爐（蒙古爐子、糞爐等），彝族火盆，火剪，烤肉槽，農用提桶，斜水桶，背水桶，家用鐵木桶，（擠）奶桶，奶罐，鐵皮洗手壺，洗手刷，鄂倫春水口袋、酒壺，褡褳，腳蹬，股子皮，馬搭子，氈雨衣，銅臉盆，蒙古族龍墩，民族婚禮箱，兜包，民族鏡，炕琴鏡，銅沙馬瓦，銅巧功，阿不都拉，其拉不其，對臼，以牛羊脂為原料的香皂、肥皂，鳥包，背簍，三腳架，金斗，食蘭，粉托，竹葉蘭金幫，銅鈴，玩桌，牛皮袋，汽燈，腰包，高麗瓦，蒙袍扣，五珠線，五彩線，扎頭繩，排須，掛須，燈須，草墊，民族油布，紡織木梭，瓷鼓，水銀珠，胡鑷子，衛生用香，藏香，民族藝術裝飾用品，仿古仿舊民族文物及民族建筑裝飾用品，牧區用微型太陽能、風能發電裝置等。

具有少數民族風格的陶瓷：少數民族缸、罐，園林瓷，石榴湯碗，法口碗，49頭維吾爾餐具，42頭藏族餐具，石榴飯碗，矮子飯碗，大肚盅，法口盅，藏族羅漢盅，穆斯林花面餐具系列，搪瓷系列蓋碗，民族花碗，民族茶盤，抓飯盆、盤，氣球壺，手把壺，民族茶壺，燜罐，洗手壺，高腳果盤，藏式土陶制品，傣陶，穆斯林圖案各種茶具，穆斯林中堂對子，民族細瓷碗等。

五、家具類

少數民族家具（蒙古族酒柜、炕桌，炕柜，朝鮮族老人桌，炕琴，八仙桌，腿桌椅，藏柜，藏桌，藏鐵皮箱，回式桌柜，睡柜，銀柜，領架，晃車，壯錦衣箱，壯族特柜，葫蘆床，搖床，花木箱等）。

六、文體用品類

少數民族樂器（馬頭琴，胡撥思，四弦胡，少數民族鼓、笛、號，蘆笙，冬不拉，伽倻琴，上帽，熱瓦甫，庫姆孜，卡龍琴，皮皮，彈撥爾，蘇那依，納格拉，薩它爾，維吾爾揚琴，達甫，艾捷克，柯布孜，克亞克，那藝，民族銅鈴、銅鑼，高邊鑼，銅鼓，月琴，口弦，獨弦琴，巴烏，銅響器等），少數民族戲曲戲劇用品，少數民族象棋，少數民族文字印刷品，少數民族語言文字軟件，少數民族文字專用書寫水筆，摔跤服，賽馬弓箭等。

七、工藝美術品類

1、具有少數民族特色的金、銀、銅、玉、珠寶等印刷品。

2、椰雕，角雕，皮雕，骨雕，漆器工藝品，民族系列景泰藍制品，雕刻葫蘆，金銀雕刻茶蓋茶架，銀雕木碗，民族花絲工藝擺件，寶石花漆筷，鏡屏，繡球，荷包，香包，金線，銀線，金銀箔等。

八、藥類

少數民族成藥（蒙、藏、維、傣等少數民族成藥）。

牧區牛、羊等牲畜用獸藥。

九、生產工具類

蒙古包構件，蒙古包門，各少數民族帳篷，浴羊槽，飲水槽，水車，水斗，拉水箱，牛奶分離器，冰镩，羊圈鍬，羊絨抓子，羊毛剪子，彈毛機，除雪木銑，刮雪扒子，阿簍，割草機，摟草機，摟草扒，草叉子，套馬桿，套馬桿梢，弓弦，芟刀，芟刀桿，馬上用具（駝馱鞍、駝簍、馬鞍墊、泡釘、馬鞍捎繩眼、馬鞍條、馬鞍屜、馬鐙、馬嚼環、藤馬棒、肚帶環、馬鐙釬、馬氈），車類（敖登車、勒勒車、蓬車），冷面機，民族稻鐮，水井頭，水田步犁，鏵子，坎土鏝，坎坎子，牛鞍具，藏式鏵耙，貝母鋤，板鋤，月亮鋤，山區用微型碾米機，粉碎機，微型水輪發電機，木制榨油機，木制打谷機，剪毛機，牛馬挽具，駝鞍，活動羊圈，網圍欄，三角鏵口，行克里，牧區用塑料棚膜，家庭牧場用移管式噴灌設備等。

十、邊銷茶（緊壓茶）

國家稅務總局關于加強民族貿易企業增值稅管理的通知 國稅函[2007]1289號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強民族貿易企業（含供銷社企業，下同）的增值稅管理，根據《財政部 國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知》（財稅?2006?103號）和《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿易企業增值稅有關問題的通知》（財稅?2007?133號）的規定，現將有關問題明確如下：

一、享受增值稅優惠政策的民族貿易企業應同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數民族生產生活用品累計銷售額占企業全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規定標準；

（三）有固定的經營場所。

二、新辦企業預計其自經營之日起連續三個月的累計銷售比例達到規定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規定條件的，可備案享受民族貿易企業優惠政策。

三、享受增值稅優惠政策的民族貿易企業，應在每月1-7日內提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《民族貿易企業備案登記表》（附件1）或《新辦民族貿易企業備案登記表》（附件2）;

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業除外）；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿易企業即可享受增值稅優惠政策，并停止使用增值稅專用發票。

主管稅務機關應停止向備案企業發售增值稅專用發票，同時按規定繳銷其結存未用的專用發票。民族貿易企業備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優惠政策。

四、對民族貿易企業（不包括本季度內備案的新辦企業）實行季度審查制度。主管稅務機關應在每季度結束后15個工作日內，對民族貿易企業進行審查。發現有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內備案的企業自享受優惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規定標準。

五、新辦民族貿易企業自經營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內，主管稅務機關應對其進行首次審查。發現有第四條第（一）款情況，或自開業起累計銷售比例未達到規定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業首次審查通過之后，即為民族貿易企業，應按照第四條規定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業，自取消之日起一年內，不得重新備案享受民族貿易企業增值稅優惠政策。

對停止享受增值稅優惠政策的企業，主管稅務機關應允許其重新使用增值稅專用發票。

七、享受免征增值稅優惠政策的民族貿易企業，要求放棄免稅權的，按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅?2007?127號）規定執行。

本通知自2007年10月1日起執行。

附件：1.民族貿易企業備案登記表

2.新辦民族貿易企業備案登記表

國家稅務總局

二○○七年十二月二十四日

財政部 國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位經銷的邊銷茶實行增值稅優惠政策的通知 財稅[2006]103號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，現對民族貿易企業銷售的貨物及國家定點企業生產和經銷單位經銷的邊銷茶有關增值稅問題通知如下：

一、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿易縣內縣級和縣以下的民族貿易企業和供銷社企業銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅。

二、自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對國家定點企業生產的邊銷茶及經銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。

三、在政策執行期間，國家如果對民族貿易縣和邊銷茶定點企業進行重新調整認定，按調整后的范圍執行。

四、《財政部 國家稅務總局關于繼續對民族貿易企業執行增值稅優惠政策的通知》(財稅[2001]69號)和《財政部 國家稅務總局關于繼續對國家定點企業生產和經銷單位經銷的邊銷茶免征增值稅的通知》(財稅[2001]71號)同時廢止。

財政部 國家稅務總局

發文日期：二○○六年八月七日

第二篇：國家關于農業企業稅收優惠政策

國家關于農業企業稅收優惠政策:

（一）營業稅

1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號

2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復

（二）企業所得稅

1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發;lt;技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅

[2001]171號3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號

4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49

號)的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅[1997]114號

5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號

6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅

[1994]020號

3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅 代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發

[1990]508號

（六）城鎮土地使用稅 直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令[1988]第17號

（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。

解讀國發[2012]10號：稅收優惠助力農業龍頭企業發展

2012-05-0

3近日，國務院發布《關于支持農業產業化龍頭企業發展的意見》（國發[2012]10號，以下簡稱意見）。意見提出，將實施若干稅收優惠政策再推農業龍頭企業發展，做大做強農業龍頭企業，穩步推進農業市場化、產業化、現代化。

稅收優惠支持農業龍頭企業發展

意見明確，對龍頭企業從事國家鼓勵發展的農產品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設備，在現行規定范圍內免征進口關稅。

意見對龍頭企業購置符合條件的環境保護、節能節水等專用設備，依法享受相關稅收優惠政策。對龍頭企業帶動農戶與農民專業合作社進行產地農產品初加工的設施建設和設備購置給予扶持。

意見鼓勵龍頭企業開展新品種新技術新工藝開發，落實自主創新的各項稅收優惠政策。鼓勵龍頭企業引進國外先進技術和設備，消化吸收關鍵技術和核心工藝，開展集成創新。發揮龍頭企業在現代農業產業技術體系、國家農產品加工技術研發體系中的主體作用，承擔相應創新和推廣項目。

意見支持龍頭企業與農戶建立風險保障機制，對龍頭企業提取的風險保障金在實際發生支出時，依法在計算企業所得稅前扣除。龍頭企業用于公益事業的捐贈支出，對符合法律法規規定的，在計算企業所得稅前扣除。此外，還將完善農產品進出口稅收政策，積極對外談判，簽署避免雙重征稅協議。

此次意見明確支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業集團，支持符合條件的國家重點龍頭企業上市融資、發行債券、在境外發行股票并上市，各項優惠政策合力，必將進一步推動農業產業化向更深層次發展。

事實上，在意見發布之前，稅收上支持農業發展有系列的稅收優惠，比如有關支持農業產業化的稅收優惠、支持農產品加工發展的稅收優惠、以及免征蔬菜流通環節增值稅等優惠。下文將詳述這些內容。

稅收支持農業產業化

（一）農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。這里的農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體按照《農業產品征稅范圍注釋》執行。從2004年起，我國取消了存在2000多年的農業稅，而且銷售的自產農產品免征增值稅，極大地調動了農業生產者的積極性。

（二）收購農產品抵扣進項稅。《財政部、國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅字[2002]12號）明確，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品，按13%的稅率抵扣進項稅額。

對農業生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。收購農產品可抵扣進項稅，可將工業環節現代科技和生產方式引入農業，從而進一步提高農業勞動生產率，加快由傳統農業向現代農業轉變的步伐。

（三）涉農項目所得免、減征企業所得稅。企業所得稅法規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）農作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。（5）牲畜、家禽的飼養。（6）林產品的采集。（7）灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。（8）遠洋捕撈。（9）“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業。

企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養殖、內陸養殖。

農業龍頭企業在推動規模化生產、打造農業產業鏈、完善市場流通機制等方面發揮著重要作用。通過對涉農項目免、減征企業所得稅，可以做大做強農業龍頭企業，從而進一步發揮農業龍頭企業的功能作用。通過對農產品的精深加工，進一步提高農產品的附加值，從而帶動農民走向市場，增加農民收入，破解農戶小規模生產與大市場的矛盾，幫助農民分享農產品加工和銷售環節的收益。“公司＋農戶”、“公司＋農民專業合作社”等是農業產業化的主要表現形式。因此，要鼓勵農業龍頭企業與農民建立緊密型的利益互惠關系，支持企業與農戶聯姻，從而增強農業龍頭企業帶動農戶、推進農業產業化發展的能力。

稅收支持農產品加工業發展

為進一步完善農產品加工稅收政策，完善促進農業產業化重點龍頭企業發展的稅收政策，《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定了多項農產品生產加工免征或減征企業所得稅的政策。文件將享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍劃分為種植業、畜牧業、漁業3大類，列舉

了糧食初加工等30多項農產品初加工類別，涉及若干個產品200多道工藝流程，覆蓋了除煙草初加工外我國大部分地區的農業產品初加工業。這些產業將工、農有機結合起來，進一步加大了對農產品的生產加工稅收扶持力度，促進了農業發展。《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）進一步擴大并細化了部分農產品初加工的稅收優惠政策，增加6大類、10小項、26個初加工品。

農產品初加工享受稅收優惠，節約了稅收成本，為農產品精深加工奠定了基礎，既扶持和帶動了一大批中小企業發展，同時做大了產業龍頭企業。據不完全統計，目前國家級農業產業化龍頭企業達1253家，年銷售收入超百億元的企業27家，超50億元的64家，龍頭企業中的上市公司達80多家。從銷售自產農產品免征增值稅，到農產品購進抵扣增值稅、涉農產品低稅率，再到農產品初加工企業所得稅免減征優惠等，稅收政策成為農業企業發展的推進器，促進了農業龍頭企業的形成和不斷做大做強，從而引導和推進農業產業化發展。

稅收優惠加速農產品流通

我國是鮮活農產品生產和消費大國。為了落實《國務院關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》（國辦發[2011]59號），扶持培育一批大型鮮活農產品流通企業、農業產業化龍頭企業等，《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅

[2011]137號）規定，自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，亦屬于上述蔬菜的范圍。免征蔬菜流通環節增值稅，可以積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接；鼓勵批發市場、大型連鎖超市等流通企業，學校、酒店、大企業等最終用戶與農業生產基地、農民專業合作社、農業產業化龍頭企業建立長期穩定的產銷關系；多措并舉，支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點，惠及城鄉居民。

第三篇：國家關于農業企業稅收優惠政策

國家關于農業企業稅收優惠政策匯編

（一）營業稅

1．對從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業稅。——摘自國務院令[1993]第136號

2．根據《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發包(出租)給其他單位或個人從事農業生產所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》(財稅字[94]002號)第三條的規定免征營業稅。——摘自蘇地稅發[2001]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經濟利益的行為，應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。如果轉讓的人工用材林是轉讓給農業生產者用于農業生產的，按照財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業稅的通知》（財稅字

[1994]002號）規定，可免征營業稅。——摘自國稅函[2002]700號批復

（二）企業所得稅

1．對重點龍頭企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規定，暫免征收企業所得稅。為了鼓勵重點龍頭企業加快技術開發和技術創新，企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用在企業所得稅前扣除的辦法，按照財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發[1996]152號)規定執行。符合 1

國家產業政策的技術改造項目所需國產設備投資的所得稅抵免政策，按照財政部、國家稅務總局《關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法的通知》(財稅字[1999]290號)執行。——摘自農經發[2000]008號

2．自2001年1月1日起，對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的范圍，根據《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定確定。——摘自財稅[2001]171號

3．對符合下列條件的企業，可按《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規定，暫免征收企業所得稅：(1)經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；(2)生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定；(3)從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。此外，重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規定，可享受重點龍頭企業的稅收優惠政策。——摘自國稅發[2001]124號

4．對漁業企業的優惠政策：(1)對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業從事遠洋捕撈業務取得的所得暫免征收企業所得稅。(2)對取得各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”的漁業企業，從事外海、遠洋捕撈業務取得的所得，暫免征收企業所得稅；從事近海及內水捕撈業務取得的所得應照章征收企業所得稅。(3)國有農口遠洋漁業企業和其他國有農口漁業企業從事漁業類初加工取得的所得，按照財政部、國家稅務總局下發的《關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)

2的規定征免所得稅。(4)漁業企業兼營免稅業務和征稅業務的，必須將免稅業務和征稅業務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業務的內資漁業企業應將“遠洋漁業企業資格證書”或各級漁業主管部門核發的“漁業捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案。——摘自財稅

[1997]114號

5．對國有農口企業的優惠政策(1)對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。農口企事業單位與其他企事業單位組成的聯營企業、股份制企業從事上述各業的所得應照章征收企業所得稅。(2)對邊境貧困的國有農場、林場取得的生產經營所得和其他所得暫免征收企業所得稅。(3)除上述政策外，國有農業企事業單位還可享受國家統一規定的其他企業所得稅優惠政策。如遇有優惠政策交叉的情況，在具體執行時，可選擇適用其中一項最優惠的政策，不能兩項或幾項優惠政策累加執行。(4)免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業必須與其他業務分別核算。否則，應全額照章征收企業所得稅。——摘自財稅[1997]49號

6．對家禽行業的優惠政策(1)、對家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍企業進行家禽養殖(包括種禽養殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業所得稅。(2)、對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅。——摘自財稅[2004]45號

（三）個人所得稅

1、關于青苗補償費暫免征收的規定 鄉鎮企業的職工和農民取得的青苗補償費，屬種植業的收益范圍，同時，也屬經濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。——摘自國稅函發[1995]079號

32、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅，下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅；對于四業的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅。——摘自財稅[1994]020號

3、農村稅費改革試點地區停止征收農業特產稅，改為征收農業稅后，對個體戶或個人取得的農業特產所得，按照財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規定，不再征收個人所得稅。——摘自財稅[2003]157號

4、農村稅費改革試點期間，取消農業特產稅、減征或免征農業稅后，對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的，其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2004]30號

（四）車船使用稅

1、拖拉機專門用于農業生產的，免征車船使用稅；主要從事運輸業務的應征稅，具體界限由省、自治區、直轄市人民政府確定。——摘自財稅[1986]008號

2、載重量不超過1噸(1噸或1噸以下)的漁船，可以免征車船使用稅；超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可按照非機動船1噸稅額計算征收車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以備查考。——摘自財稅[1986]008號

（五）印花稅

代購、代銷“國務院市場調節糧”協議書免征印花稅。——摘自國稅函發

[1990]508號

（六）城鎮土地使用稅

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅。——摘自國務院令

[1988]第17號

（七）地方三稅 經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以在全省（自治區、直轄市）范圍內或本省（自治區、直轄市）的部分地區對家禽養殖（包括種禽養殖）企業、家禽加工企業、冷藏冷凍企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，適當減免2004年城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅。

第四篇：自然人、個體戶、小微企業最新免征增值稅優惠政策

自然人、個體戶、小微企業最新免征增值稅優惠政策

018年到了，那么，自然人、個體戶、小微企業在2018年最新免征增值稅優惠政策是什么呢？為此，中華第一財稅網（又名“智董網”）專訪了全國著名稅務專家賀志東教授，以下是我們為廣大網友整理的相關知識（囿于篇幅，此處僅談大家最關心的2點）：

一、個體工商戶和其他個人（自然人）

對個人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點的幅度規定如下：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。（2）銷售應稅勞務的，為月營業額5 000～20 000元。（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。（4）“營改增”規定的應稅行為的起征點：

① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數）。

增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

【案例】 納稅人提供應稅服務的起征點為20 000元，某個體工商戶（小規模納稅人）本月取得餐飲服務收入20 000元（含稅），該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20 000元，該個體工商戶本月餐飲服務不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無須繳納增值稅。

有必要了解2018年最新免征增值稅優惠政策

二、小微企業暫免征收增值稅優惠政策

（一）對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到3萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅 2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。最新政策：

小微企業月銷售額不超過3萬元免增值稅延長至2020年底！有以下2點特別需要注意：

1.月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別暫免征收增值稅 增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。諸位朋友，請看清楚這個用語：“分別享受”！2.該優惠政策延長至2020年12月31日

小微企業增值稅優惠政策執行的截止期限延長至2020年12月31日。【案例】 某小規模納稅人，2016年12月發生以下業務：銷售一批貨物取得收入3萬元，轉讓自建的不動產取得收入5萬元，提供建筑服務取得收入2.4萬元，出租不動產取得月租金收入0.4萬元，上述業務分別核算，且取得的收入均為不含稅價款。

根據政策規定，該納稅人銷售貨物及勞務月銷售額未超過3萬元、銷售服務、無形資產月銷售額未超過3萬元，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

小微企業最新免征增值稅優惠政策

（二）增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。

（三）按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

其他個人出租不動產適用小微企業免稅政策口徑： 其他個人采取預收款形式出租不動產，對一次性收取多月的租金，可在對應的租賃期內平均分攤并判斷是否超過3萬元，適用小微企業免稅政策。《關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年8月18日 國家稅務總局公告2016年第53號）規定：

二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第26號）

為確保全面推開營改增試點順利實施，現將若干稅收征管問題公告如下： ……

按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。……

本公告自2016年5月1日起施行。

第五篇：資源綜合利用增值稅稅收優惠政策有哪些主要變化

資源綜合利用增值稅稅收優惠政策有哪些主要變化

一、新增了稅收優惠項目

1、免稅政策。根據財稅[2008]156號文件規定，納稅人銷售再生水；以廢舊輪胎為原料生產的膠粉；翻新輪胎；生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品等自產貨物的，自2009年1月1日起免稅；同時規定對污水處理勞務免征增值稅。

2、即征即退政策。實行即征即退的主要包括：以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品；以垃圾為燃料生產的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；滿足“在水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%”的條件，通過熟料研磨階段生產的水泥，包括采用旋窯法工藝自制水泥熟料和外購水泥熟料生產的水泥；滿足沼氣用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到

GB13223?2003第1時段標準或者GB18485?2001的有關規定的沼氣發電或供熱享受增值稅即征即退。對滿足一定條件的廢舊物資回收企業按其銷售再生資源實現的增值稅的一定比例（2009年為70%，2010年為50％）實行增值稅先征后退政策。

3、即征即退50%的政策。主要包括六類產品：以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；以燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力；利用風力生產的電力；部分新型墻體材料產品。

4、先征后退政策。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油。

二、取消的稅收優惠政策

1、來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備免稅政策；

2、廢舊物資回收企業銷售廢舊物資免征增值稅的政策；

3、自2008年7月1日起取消采用立窯法工藝生產綜合利用水泥產品增值稅即征即退政策；

4、取消利廢企業購入廢舊物資時按銷售發票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策；

5、停止執行外商投資企業在投資總額內采購國產設備可全額退還國產設備增值稅的政策。