第一篇：國家稅務總局關于加強民族貿易企業(yè)增值稅管理的通知(國稅函〔2007〕1289號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2007〕1289號 【發(fā)布日期】2007-12-24 【生效日期】2007-12-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強民族貿易企業(yè)增值稅管理的通知

(國稅函〔2007〕1289號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

為加強民族貿易企業(yè)（含供銷社企業(yè)，下同）的增值稅管理，根據《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)對民族貿易企業(yè)銷售的貨物及國家定點企業(yè)生產和經銷單位銷售的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕103號）和《財政部 國家稅務總局 國家民委關于民族貿易企業(yè)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2007〕133號）的規(guī)定，現將有關問題明確如下：

一、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)應同時具備以下條件：

（一）能夠分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）備案前三個月的少數民族生產生活用品累計銷售額占企業(yè)全部銷售額比例（以下簡稱“累計銷售比例”）達到規(guī)定標準；

（三）有固定的經營場所。

二、新辦企業(yè)預計其自經營之日起連續(xù)三個月的累計銷售比例達到規(guī)定標準，同時能夠滿足上述第一條第（一）、（三）款規(guī)定條件的，可備案享受民族貿易企業(yè)優(yōu)惠政策。

三、享受增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)，應在每月1-7日內提請備案，并向主管稅務機關提交以下資料：

（一）《民族貿易企業(yè)備案登記表》（附件1）或《新辦民族貿易企業(yè)備案登記表》（附件2）;

（二）備案前三個月的月銷售明細表（新辦企業(yè)除外）；

（三）主管稅務機關要求提供的其他材料。

主管稅務機關受理備案后，民族貿易企業(yè)即可享受增值稅優(yōu)惠政策，并停止使用增值稅專用發(fā)票。

主管稅務機關應停止向備案企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票，同時按規(guī)定繳銷其結存未用的專用發(fā)票。民族貿易企業(yè)備案當月的銷售額，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

四、對民族貿易企業(yè)（不包括本季度內備案的新辦企業(yè)）實行季度審查制度。主管稅務機關應在每季度結束后15個工作日內，對民族貿易企業(yè)進行審查。發(fā)現有下列情況之一的，取消其免稅資格，并對當季銷售額（本季度內備案的企業(yè)自享受優(yōu)惠政策之月起到季度末的銷售額）全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

（一）未分別核算少數民族生產生活用品和其他商品的銷售額；

（二）企業(yè)備案前三個月至本季度末，累計銷售比例未達到規(guī)定標準。

五、新辦民族貿易企業(yè)自經營之日起滿三個月后的次月前15個工作日內，主管稅務機關應對其進行首次審查。發(fā)現有第四條第（一）款情況，或自開業(yè)起累計銷售比例未達到規(guī)定標準的，取消其免稅資格，并對銷售額全額補征稅款，同時不得抵扣進項稅額。

新辦企業(yè)首次審查通過之后，即為民族貿易企業(yè)，應按照第四條規(guī)定實行季度審查制度，其中，第四條第（二）款中累計銷售比例自開辦之日起計算。

六、被取消免稅資格的企業(yè)，自取消之日起一年內，不得重新備案享受民族貿易企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

對停止享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務機關應允許其重新使用增值稅專用發(fā)票。

七、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的民族貿易企業(yè)，要求放棄免稅權的，按照《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規(guī)定執(zhí)行。

本通知自2007年10月1日起執(zhí)行。

??附件：1.民族貿易企業(yè)備案登記表? 2.新辦民族貿易企業(yè)備案登記表

國家稅務總局

二○○七年十二月二十四日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：財政部、國家稅務總局、國家民委關于民族貿易企業(yè)銷售貨物增值稅

【發(fā)布單位】財政部、國家稅務總局、國家民委 【發(fā)布文號】財稅〔2007〕133號 【發(fā)布日期】2007-09-30 【生效日期】2007-09-30 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、國家民委關于民族貿易企業(yè)銷售貨物增值稅有關問題的通知

(財稅〔2007〕133號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、民（宗）委（廳、局），新疆生產建設兵團財務局、民宗局：

為更好地落實《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)對民族貿易企業(yè)銷售的貨物及國家定點生產和經銷單位經銷的邊銷茶實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]103號，以下簡稱《通知》）的有關優(yōu)惠政策，經研究，現就民族貿易縣內民族貿易企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的有關問題明確如下：

一、《通知》中所指的民族貿易企業(yè)和供銷社企業(yè)，是指在民族貿易縣內經營少數民族生產生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額一定比例以上的商業(yè)企業(yè)。

少數民族生產生活用品包括少數民族特需用品和生產生活必需品。其中，少數民族特需用品為《國家民委關于印發(fā)少數民族特需用品目錄（2001年修訂）的通知》（民委發(fā)[2001]129號）所列商品；少數民族生產生活必需品的范圍由民族貿易縣民族工作部門牽頭，商同級財政、稅務部門確定，并可根據實際情況進行合理調整。

少數民族生產生活用品銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，由民族貿易縣民族工作部門商同級財政、稅務部門確定，具體不得低于20％。

二、民族貿易縣內申請享受增值稅優(yōu)惠政策的商業(yè)企業(yè)，應向其所在地稅務機關提請備案。

三、本通知自2007年1 0月1日起執(zhí)行。此前不屬于本通知規(guī)定享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，已免的稅款不再補征。

財政部 國家稅總局 國家民委

二

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知(國稅函[2

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅函[2005]544號 【發(fā)布日期】2005-05-27 【生效日期】2005-05-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知

(國稅函[2005]544號)

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局：?

為加強廢舊物資增值稅抵扣的管理，堵塞稅收漏洞，現將有關問題通知如下：?

一、各級稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于加強廢舊物資回收經營單位和使用廢舊物資生產企業(yè)增值稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2004〕60號）規(guī)定的免稅條件，組織對廢舊物資回收經營單位（以下簡稱回收經營單位）免稅資格認定。回收經營單位設立的獨立核算的分支機構應與總機構分別認定，異地非獨立核算的分支機構應在所在地主管稅務機關認定。未經主管稅務機關免稅資格認定的回收經營單位不得免征增值稅。?

二、回收經營單位應提出書面申請，并報送下列資料：?

（1）工商營業(yè)執(zhí)照；?

（2）開戶銀行許可證；?

（3）經營場所和倉儲場地的土地使用證、房屋產權證或租賃合同（復印件）；?

（4）回收經營單位法人代表和財務核算人員的居民身份證（復印件）。?

三、主管稅務機關受理申請后應進行實地審核，屬實的予以免稅資格認定，并在綜合征管軟件上加載免稅標識。?

四、主管稅務機關應積極引導回收經營單位，收購城鄉(xiāng)居民個人生活廢棄物時通過指定的銀行或農村信用社等金融機構支付現金。?

五、回收經營單位應嚴格按照有關規(guī)定使用廢舊物資收購憑證。回收經營單位收購城鄉(xiāng)居民個人（不包括個體經營者）及非經營性單位的廢舊物資，可按下列要求自行開具收購憑證：?

1、項目填寫齊全、內容真實、不得涂改；?

2、票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符；?

3、應按規(guī)定全部聯次一次性開具，并加蓋財務印章或發(fā)票專用章；?

4、應逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；?

5、應如實填寫出售人居民身份證號碼，收款人應在收購憑證上簽署真實姓名；?

6、收購憑證限于回收經營單位在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；?

省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局可以規(guī)定跨市、縣開具收購憑證的具體辦法。?

六、回收經營單位應建立、健全會計核算制度，按有關規(guī)定設置核算科目，兼營其他應稅貨物的，應分別核算免稅貨物和應稅貨物銷售額，未分別核算或不能準確核算的，不得免征增值稅；回收經營單位對廢舊物資應按大類分別核算，設置廢舊物資明細賬和實物臺賬，逐筆記錄廢舊物資購、銷、存情況，在購、銷業(yè)務記賬憑證上附過磅單、驗收單、付款憑證和運費憑證。?

七、主管稅務機關應加強對回收經營單位的日常管理，回收經營單位必須在納稅申報期按照有關規(guī)定如實向稅務機關進行申報。?

八、對回收經營單位確有虛開廢舊物資發(fā)票行為的，除依法處罰外，一律取消其免稅資格。?

九、為加強對回收經營單位經營活動的監(jiān)管，總局決定使用防偽稅控廢舊物資開票子系統開具廢舊物資專用發(fā)票，具體實施辦法另行通知。?

十、各級稅務機關應加強產廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。?

十一、各級稅務機關應針對用廢的生產特點，采用適當的方法對用廢企業(yè)開展納稅評估，發(fā)現異常應及時移送稽查。

國家稅務總局

二○○五年五月二十七日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國稅函[2008]1079號國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知

國家稅務總局 特 急

國稅函〔2008〕1079號

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人 認定有關問題的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準（以下稱新標準），自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

二○○八年十二月三十一日

第五篇：國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知國稅函〔2008〕1075號

國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知

國稅函〔2008〕1075號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，國家稅務總局對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報政策規(guī)定進行了調整，現將有關事項通知如下：

一、增值稅一般納稅人納稅申報的調整事項

（一）增值稅一般納稅人納稅申報辦法

1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號印發(fā)，以下簡稱《申報辦法》）第三條第一款第1項調整為“《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》”.調整后的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產進項稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報表附列資料（表三）、（表四）》廢止。

2.刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進廢舊物資普通發(fā)票”.3.《申報辦法》第六條調整為“納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。”

（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說明調整為“根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內，向當地稅務機關申報。”

（三）《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》及其填表說明

1.第1、8、15欄均包含機動車銷售統一發(fā)票數據；

2.第2、9欄“非防偽稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票” 不再填寫。

（四）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》及其填表說明

1.第1-

3、22-

26、35欄均包含機動車銷售統一發(fā)票和稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票數據。

2.第5、28欄項目名稱調整為“海關進口增值稅專用繳款書”。

輔導期納稅人第5欄填寫本月稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關進口增值稅專用繳款書、核查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數、金額、稅額。

輔導期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

3.第6、29欄項目名稱調整為“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

4.第8、31欄項目名稱調整為“運輸費用結算單據”。

輔導期納稅人第8欄填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符運輸費用結算單據、核查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。輔導期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據數據。

5.第11欄項目名稱調整為“外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。

6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

8.第15欄項目名稱調整為“非應稅項目、集體福利、個人消費用”，填寫用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務轉出的進項稅額。

9.第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”.填寫納稅人按照主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進項稅額轉出”的稅額。

10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

12.《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產進項稅額。

13.填表說明第四條第3款“前期認證相符且本期申報抵扣”，調整填寫為前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票情況；輔導期納稅人由稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票的份數、金額、稅額。該項應與第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”后數據相等。

14.填表說明第六條第1款“期初已認證相符但未申報抵扣”，調整填寫為前期認證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票；輔導期納稅人認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票月初余額數。該項應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據相等。

15.填表說明第六條第2款 “本期已認證相符且本期未申報抵扣”，調整填寫為本期認證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，包括外貿企業(yè)購進供出口的貨物。輔導期納稅人填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票數據。

16.填表說明第六條第2款 “本期已認證相符且本期未申報抵扣”，調整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票情況；輔導期納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票月末余額數。

17.填表說明第六條第4款調整為“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應列入成本、資產等項目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票。包括外貿出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

18.填表說明第七條中“代扣代繳稅額”項指標的填寫依據，調整為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。

二、小規(guī)模納稅人納稅申報的調整事項

《國家稅務總局關于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）所附的《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡稱《小規(guī)模納稅人申報表》）及其填表說明按以下要求填寫：

（一）《小規(guī)模納稅人申報表》的“本月數”調整為“本期數”。

《小規(guī)模納稅人申報表》填表說明中涉及“本月數”的均改為“本期數”。

（二）《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄不再填寫，其對應的填表說明一并取消。調整后的《小規(guī)模納稅人申報表》見附件5。

三、納稅人在2009年1月征期仍使用現行增值稅納稅申報資料，調整后的增值稅納稅申報資料自2009年2月1日啟用。

附件：

1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）

2.增值稅納稅申報表附列資料（表一）

3.增值稅納稅申報表附列資料（表二）

4.固定資產進項稅額抵扣情況表

5.增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）