第一篇：財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財政部 國家稅務總局

關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財稅[2009]8號

成文日期：2009-01-19 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設乒團財務局：

根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財政部和國家稅務總局對現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財政部;國家稅務總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

第一條 根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

存續(xù)公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業(yè)。

其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。

油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

本辦法規(guī)定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產(chǎn)性勞務(下同)。

第七條 油氣田企業(yè)提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。

第八條 油氣田企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

本辦法規(guī)定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物。

本辦法規(guī)定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務。

用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，包括所屬的學校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或

者應稅勞務。

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費

品。

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。

在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財政和稅務部門確定。

第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務發(fā)生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業(yè)應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機構內(nèi)部所屬非獨立核算單位分別領購。

第十四條 油氣田企業(yè)應統(tǒng)一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。

第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部 國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。

附件：增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋

一、地質(zhì)勘探

是指根據(jù)地質(zhì)學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質(zhì)測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛(wèi)星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側(cè)鉆)是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預探井、評價井、滾動井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括:(一)新老區(qū)臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設、保溫及供熱工程建設、維護、管理。

(二)鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創(chuàng)造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運。

(四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動鉆井、化學監(jiān)測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質(zhì)導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監(jiān)督、煤層氣鉆井技術等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設備的保養(yǎng)檢查、試油點火等特殊作業(yè)。

三、測井

是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。

四、錄井

是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括: 地質(zhì)設計；地質(zhì)錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質(zhì)綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術服務項目。

五、試井

是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進行動態(tài)預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測試、原鉆機試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。

八、井下作業(yè) 是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術措施，以達到維護油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、數(shù)據(jù)解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設施及維持設施正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十、采油采氣

是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個過程而發(fā)生的工程及勞務。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業(yè)，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產(chǎn)道路建設、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設、動力設備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設的水源井、取水設施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

(三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設施工程及維持正常注汽發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設施工程。包括修建注入和采出各場站、管網(wǎng)及相應的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。

（五）防腐。是指為解決現(xiàn)場問題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問題而進行的相關藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測網(wǎng)絡等的配套工程。

（六）技術服務。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術服務及新技術服務等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設計、油井管柱優(yōu)化設計、相關軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務、油氣水井測試服務等。

十一、海上油田建設

是指為勘探開發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運輸、應急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運行、維護、改造等勞務。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運行、維護、改造等勞務。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設中為保持電信聯(lián)絡而修建的發(fā)射臺、線路、差轉(zhuǎn)臺(站)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

十三、油田基本建設

是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設等設施以及維護和改造。

十四、環(huán)境保護

是油氣田企業(yè)為保護生態(tài)環(huán)境，落實環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結(jié)束、資源枯竭后應及時恢復自然生態(tài)而建設的工程及勞務。

十五、其他

是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務。包括:運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設備等服務。

第二篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財政部 國家稅務總局

關于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知

財稅[2009]8號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設乒團財務局：

根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財政部和國家稅務總局對現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

財政部 國家稅務總局 二○○九年一月十九日

油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

第一條 根據(jù)國務院批準的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團公司（以下簡稱中石油集團）和中國石油化工集團公司（以下簡稱中石化集團）重組改制后設立的

油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

存續(xù)公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業(yè)。

其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團和中石化集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。

油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。

第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。

生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》）。

繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。

第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應當就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務，也不繳納增值稅。

第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，增值稅稅率為17%。

第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。

本辦法規(guī)定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產(chǎn)性勞務(下同)。

第七條 油氣田企業(yè)提供的應稅勞務和非應稅勞務應當分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅勞務的銷售額。

第八條 油氣田企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

本辦法規(guī)定的非增值稅應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物。

本辦法規(guī)定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務。

用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務，包括所屬的學校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進的貨物或應稅勞務。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或

者應稅勞務。

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費

品。

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，可憑勞務提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算應納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進行分配，各油氣田按所分配的應納增值稅額向所在地稅務機關繳納。石油、天然氣應納增值稅額的計算辦法由總機構所在地省級稅務部門商各油氣田所在地同級稅務部門確定。

在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財政和稅務部門確定。

第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地按3%預征率計算繳納增值稅。在勞務發(fā)生地預繳的稅款可從其應納增值稅中抵減。

第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業(yè)應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日

期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機構內(nèi)部所屬非獨立核算單位分別領購。

第十四條 油氣田企業(yè)應統(tǒng)一申報貨物及應稅勞務應繳納的增值稅。

第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。

附件：增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋

增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋

一、地質(zhì)勘探

是指根據(jù)地質(zhì)學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質(zhì)測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛(wèi)星定位；地球化學勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。

二、鉆井(含側(cè)鉆)是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預探井、評價井、滾動井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括:(一)新老區(qū)臨時工程建設。是指為鉆井前期準備而進行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設、保溫及供熱工程建設、維護、管理。

(二)鉆前準備工程。指為鉆機開鉆創(chuàng)造必要條件而進行的各項準備工程。含鉆機、井架、井控、固控設施、井口工具的安裝及維修。

(三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設備、材料及新

老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運。

(四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動鉆井、化學監(jiān)測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質(zhì)導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監(jiān)督、煤層氣鉆井技術等。

(五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設備的保養(yǎng)檢查、試油點火等特殊作業(yè)。

三、測井

是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。

四、錄井

是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關項目包括: 地質(zhì)設計；地質(zhì)錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄

井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質(zhì)綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術開發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術服務項目。

五、試井

是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進行的專門測試工作。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進行動態(tài)預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。

六、固井

是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

七、試油（氣）

是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測試、原鉆機試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。

八、井下作業(yè)

是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術措施，以達到維護油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、數(shù)據(jù)解釋。

九、油（氣）集輸

是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來，再進行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設施及維持設施正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十、采油采氣

是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個過程而發(fā)生的工程及勞務。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。

（一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業(yè)，采取自然或機械力將油氣從油氣層提升到地面而進行的井場、生產(chǎn)道路建設、抽油機安裝、采油樹配套、單井管線鋪設、動力設備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設的水源井、取水設施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓

站、注水注氣管線等設施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

(三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設施工程及維持正常注汽發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

（四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設施工程。包括修建注入和采出各場站、管網(wǎng)及相應的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。

（五）防腐。是指為解決現(xiàn)場問題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問題而進行的相關藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測網(wǎng)絡等的配套工程。

（六）技術服務。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術服務及新技術服務等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設計、油井管柱優(yōu)化設計、相關軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務、油氣水井測試服務等。

十一、海上油田建設

是指為勘探開發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運輸、應急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運行、保養(yǎng)、維護等勞務。

十二、供排水、供電、供熱、通訊

（一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運行、維

護、改造等勞務。

（二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運行、維護、改造等勞務。

（三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

（四）通訊。是指在油(氣)田建設中為保持電信聯(lián)絡而修建的發(fā)射臺、線路、差轉(zhuǎn)臺(站)等設施以及運行、維護、改造等勞務。

十三、油田基本建設

是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設等設施以及維護和改造。

十四、環(huán)境保護

是油氣田企業(yè)為保護生態(tài)環(huán)境，落實環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結(jié)束、資源枯竭后應及時恢復自然生態(tài)而建設的工程及勞務。

十五、其他

是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務。包括:運輸、設計、提供信息、檢測、計量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設備等服務。

財政部國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知

財稅【2009】97號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財稅[2009]8號）下發(fā)后，個別特殊地區(qū)反映對稅收收入影響較大。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關問題通知如下：

一、油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務，應當在勞務發(fā)生地稅務機關辦理稅務登記或注冊稅務登記。在勞務發(fā)生地設立分（子）公司的，應當申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，經(jīng)勞務發(fā)生地稅務機關認定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計算方法在勞務發(fā)生地計算繳納增值稅。

子公司是指具有企業(yè)法人資格，實行獨立核算的企業(yè)；分公司是指不具有企業(yè)法人資格，但領取了工商營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。

二、新疆以外地區(qū)在新疆未設立分（子）公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務應按5%的預征率計算繳納增值稅，預繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應納增值稅中抵減。

三、本通知自2009年1月1日執(zhí)行

第三篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法

《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》解讀

集團公司財務部 尹鳳兵

根據(jù)國務院決定，自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為落實增值稅轉(zhuǎn)型

要求，結(jié)合原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部和國家稅務總 局日前印發(fā)了《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》（財稅〔2009〕8號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范油 氣田企業(yè)增值稅征管工作。本文從油氣田企業(yè)增值稅管理辦法的立法背景、《辦法》和原規(guī)定的差 異兩方面對《辦法》作分析解讀，希望對油氣田企業(yè)財務人員理解和執(zhí)行《辦法》有所幫助。

一、原《油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法》的立法背景

1994年，我國實施工商稅制改革，取消對內(nèi)資企業(yè)征收產(chǎn)品稅和對外商投資企業(yè)征收工商統(tǒng)一 稅，確立了在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，對部分商品再征一道消費稅，保留對提供勞務、轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的新的流轉(zhuǎn)稅制度。這次稅制改革，實現(xiàn)了與國際稅收慣例的 初步接軌，促進了經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整和社會分工，對我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展發(fā)揮了重要作 用。

按新稅制規(guī)定，石油企業(yè)生產(chǎn)和銷售石油產(chǎn)品征收增值稅，汽、柴油從量定額征收消費稅，加 工、修理修配之外的勞務繳納營業(yè)稅。執(zhí)行新稅制后，石油企業(yè)稅賦水平普遍加重，據(jù)原新疆石油 管理局測算，和稅改前相比，稅改后稅負增加了2至3倍。偏高的稅負，不僅制約了石油企業(yè)的發(fā)展，也導致部分石油企業(yè)出現(xiàn)較嚴重的欠稅情況。

1995年至2005年，各產(chǎn)油地區(qū)稅務部門和石油企業(yè)連續(xù)舉辦了11屆石油企業(yè)國稅征管研討會，交流研討石油企業(yè)增值稅征管問題。在第一至第四屆研討會上，稅企雙方一致認為導致石油企業(yè)稅 負偏高的原因主要有兩個：一是增值稅和營業(yè)稅并存，征稅范圍有交叉；二是我國實行生產(chǎn)型增值 稅，油氣生產(chǎn)的特點導致進項抵扣不足。油田企業(yè)按照專業(yè)化的要求，分別組建了勘探、鉆井、油 建等二級單位，向油田開發(fā)單位提供勘探和鉆井等勞務，按照原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī) 定，這些內(nèi)部勞務要繳納營業(yè)稅。另外，在油氣生產(chǎn)過程中，勘探階段投入大、風險高，而開發(fā)階 段投入較少（前期投入約占企業(yè)總投資60％）。生產(chǎn)型增值稅制下，勘探階段形成固定資產(chǎn)的購進 貨物進項稅不能抵扣，而開采環(huán)節(jié)可抵扣進項非常少，導致油田企業(yè)增值稅的負擔常年維持在11％ 左右的水平，不僅遠高于稅改前，也高于煤炭等其它采掘行業(yè)。

根據(jù)研討會的研討情況，財政部和國家稅務總局先后下發(fā)了（94）財稅字第073號、國稅發(fā)〔 1995〕132號和國稅發(fā)〔1999〕240號三個文件，將地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、集輸、供水、供電 及油建等15類勞務認定為油氣生產(chǎn)的組成部分，規(guī)定油田企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位向油田提供這些 勞務不征收營業(yè)稅，向外單位或油田下屬獨立核算單位提供上述勞務按規(guī)定征收營業(yè)稅，同時明確 了油田企業(yè)由總機構統(tǒng)一計算增值稅進項稅額和銷項稅額，再按各地區(qū)油氣產(chǎn)量進行分配的納稅模 式。這三個文件，解決了油田企業(yè)增值稅和營業(yè)稅交叉問題，首次提出了生產(chǎn)性勞務的概念，為下 一步的改革做了政策鋪墊。

1999年，石油天氣集團公司重組上市，前述提供生產(chǎn)性勞務的單位多數(shù)留在存續(xù)部分，原先企 業(yè)內(nèi)部行為變?yōu)椴煌ㄈ酥g的提供勞務行為，按稅法規(guī)定應繳納營業(yè)稅。為支持石油企業(yè)改制重 組，落實國務院關于不因改制重組而增加企業(yè)稅收負擔的要求，經(jīng)國務院批準，2000年，財政部和 國家稅務總局出臺了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財稅字〔2000〕32號）。這個辦法和當 時的增值稅條例相比，有兩點突破：一是適當擴大油田企業(yè)進項抵扣范圍，文件采用正列舉的方式 規(guī)定了石油企業(yè)不允許抵扣的固定資產(chǎn)目錄（依據(jù)原中國石油天然氣總公司編寫的97版《石油設施

固定資產(chǎn)目錄》，列舉了6大類共100項資產(chǎn)），目錄之外用于油氣生產(chǎn)的購進貨物進項稅準予抵扣，不論財務上是否作為固定資產(chǎn)管理；二是將地質(zhì)勘探、鉆井、采注、集輸?shù)?5類生產(chǎn)性勞務作為原 油、天然氣的必要生產(chǎn)環(huán)節(jié)，征收增值稅。這兩項突破，擴大了油田企業(yè)抵扣范圍，降低了企業(yè)增 值稅負擔，保持了油氣生產(chǎn)全過程增值稅抵扣鏈條的連續(xù)和完整，也達到了重組前后油氣田企業(yè)利 益格局基本不變的總體要求。財稅字〔2000〕32號文和隨后的國稅發(fā)〔2000〕195文件（對跨省提 供生產(chǎn)性勞務的實行在勞務發(fā)生地按6％征稅率預繳，在機構核算地匯繳），確立了油氣田企業(yè)準 消費型增值稅征管模式，促進了油氣田企業(yè)的改制重組，也為我國實行增值稅轉(zhuǎn)型開創(chuàng)了先例和試 驗田。

二、《辦法》和原規(guī)定的差異比較

《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》自2000年1月1日實施以來，基本解決了石油企業(yè)進項抵扣

劃分困難和抵扣不足等問題，保證了國家對石油、石化集團等油氣田企業(yè)增值稅政策的順利實施。結(jié)合全國增值稅轉(zhuǎn)型要求，《辦法》對原不允許抵扣的規(guī)定進行了相應修改，同時對原32號文執(zhí)行 過程中在油氣田企業(yè)認定、生產(chǎn)性勞務認定等方面作了進一步明確。和原規(guī)定相比，變化主要體現(xiàn) 在以下五個方面：

（一）取消了不允許抵扣的固定資產(chǎn)目錄。

實施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以抵扣。原《油氣田 企業(yè)增值稅暫行管理辦法》中列舉了近100種設備不允許抵扣，本次按轉(zhuǎn)型的總體要求取消了此規(guī) 定。

此外，《辦法》對“非應稅項目”的解釋是“提供非應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構筑物”，這一表述和《增值稅條例實施細則》略有不同。按照財政部和稅 務總局的解釋，現(xiàn)行增值稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器設備和工器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型后允許 抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋、建筑物等不動產(chǎn)屬非增值稅應稅項目，轉(zhuǎn)型后仍不能納入 增值稅抵扣范圍。《辦法》規(guī)定的可抵扣的范圍較大，繼續(xù)體現(xiàn)了國家對石油企業(yè)的政策扶持。

（二）進一步明確了油氣田企業(yè)的范圍。

原32號文對“油氣田企業(yè)”的表述較為模糊，對兩大集團改制企業(yè)是否應該享受油氣田企業(yè)待 遇以及“其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)”的內(nèi)涵等問題上，部分稅務機關和企業(yè)在理解上存在分歧。本 次，《辦法》明確將“其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)”界定為兩集團以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)，同時，為兼顧國有企業(yè)改革實際，將兩大集團持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務的企業(yè)也納入油氣田企業(yè) 的范疇。從產(chǎn)權角度而言，這些改制單位已不完全是集團控股，個別甚至已經(jīng)脫離了集團序列，但 在現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展條件下，仍需要母體企業(yè)給予一定的扶持。如不能納入油氣田企業(yè)范圍，這些改 制單位向油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務時就不能開具增值稅發(fā)票，影響業(yè)務承接。需要指出的，自 2009年1月1日起，必須是兩大集團參股控股的改制單位才可按油氣田企業(yè)管理。

（三）降低了跨省提供勞務的預征率。

油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務，按國稅發(fā)〔2000〕195號文件規(guī)定，要在勞

務發(fā)生地按6％的預征率預交增值稅，預交的稅款可在機構所在地匯算抵扣。隨著增值稅轉(zhuǎn)型的全面

推開，納稅人的增值稅負擔水平普遍會有所下降,為平衡油氣田企業(yè)機構所在地和勞務發(fā)生地稅收利 益，跨省提供勞務的預征率也應相應下降?？紤]石油工程單位實際稅賦水平和小規(guī)模納稅人征收率，《辦法》將油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務的預征率由原先的6％降為3％。

（四）進一步明確了生產(chǎn)性勞務的范圍。

近年來，石油工程新技術、新工藝不斷涌現(xiàn)，加上國家對環(huán)境保護監(jiān)管力度的加強，油氣生產(chǎn)

過程中出現(xiàn)了一些新型勞務，為此，《辦法》對原先的生產(chǎn)性勞務范圍進行了補充和完善，如鉆井 業(yè)務的滾動井、分支井、氣泡井，第十四類的環(huán)境保護和第十五類中的監(jiān)督、監(jiān)理、數(shù)據(jù)傳輸?shù)?。此外，為減少征管分歧，特別是減少國稅、地稅之間因爭奪稅源引發(fā)的矛盾，《辦法》對個別生產(chǎn) 性勞務進行了重新的整理和表述，包括第七項試油（氣）、第九項采油采氣和第十五項其他勞務等。

（五）表述更規(guī)范、簡潔。

《辦法》刪除了原財稅字〔2000〕32號文第三條關于納稅人的規(guī)定、第十四條關于納稅申報的 規(guī)定和原國稅發(fā)〔2000〕195號文件第（二）關于納稅登記的表述。上述內(nèi)容，在《增值稅暫行條 例實施細則》和《稅收征管法實施細則》已有明確規(guī)定，略顯重復，并且容易在執(zhí)行中引起歧義。從立法規(guī)范性角度講，對相同事項，上位法有規(guī)定的，按上位法執(zhí)行；上位法未明確規(guī)定的，再由 下位法補充?！掇k法》屬部門規(guī)章，《增值稅暫行條例實施細則》和《稅收征管法實施細則》屬行 政法規(guī)，行政法規(guī)的法律級次高于部門規(guī)章，《辦法》無需再重復規(guī)定。本次《辦法》修訂過程中，較好地避免了我國在部門立法中普遍存在的法律規(guī)定過于原則抽象、內(nèi)容交叉重復等立法技術問題，行文和表述更加規(guī)范、簡潔。

鑒于我國增值稅和營業(yè)稅并存的格局，《辦法》和原規(guī)定一樣，仍保留了對企業(yè)身份的限制性 規(guī)定。油氣田企業(yè)之間相互提供生產(chǎn)性勞務繳納增值稅，而非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務卻要繳納 營業(yè)稅，這種因企業(yè)身份不同而導致不同稅收待遇的現(xiàn)象，一定程度上違背了稅法的公平性。此外，作為油氣田企業(yè)，向其它油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務繳納增值稅，向非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務 卻要繳納營業(yè)稅，同一納稅人提供同樣勞務卻繳納不同的稅種，也在一定程度上破壞了稅法的統(tǒng)一 性和嚴肅性。當然，《辦法》是國家對石油行業(yè)的特殊政策，不可能對現(xiàn)行稅制有太大的突破，這 些問題，有待于在將來稅制改革和增值稅立法過程中進一步完善解決。

三、執(zhí)行新辦法需關注的問題

《辦法》自2009年1月1日起執(zhí)行，鑒于油氣產(chǎn)業(yè)在各地稅源中的重要地位，《辦法》規(guī)定，各

省、自治區(qū)、直轄市可制定具體實施辦法。為此，各油氣田企業(yè)應高度重視和所在地稅務征管部門 的協(xié)調(diào)溝通工作。

一是要積極關注各地稅務機關關于增值稅轉(zhuǎn)型的具體操作規(guī)定，特別是可抵扣進項稅的固定資 產(chǎn)范圍方面的規(guī)定，結(jié)合《辦法》，積極向主管稅務機關做好抵扣范圍認定工作。

二是要認真做好油氣田企業(yè)資格認定和鑒別工作?！掇k法》規(guī)定：油氣田企業(yè)之間提供生產(chǎn)性 勞務繳納增值稅，油氣田企業(yè)從非油氣田企業(yè)分包的生產(chǎn)性勞務，不繳納增值稅。為避免稅務風險，各油氣田企業(yè)財務部門和生產(chǎn)部門應密切配合，在內(nèi)控流程中增加業(yè)務單位身份鑒別控制點，提前 介入工程承包合同，對合同各方油氣田企業(yè)身份進行認定。

三是切實做好外購貨物進項抵扣劃分工作。石油企業(yè)生產(chǎn)活動和生活服務交錯、營業(yè)稅業(yè)務與 增值稅業(yè)務并存、增值稅應稅項目與非應稅項目混雜，企業(yè)購進的貨物，有的能抵扣進項稅，有的 不能抵扣，外購貨物進項抵扣問題一直是油田企業(yè)增值稅征管中的難點和熱點問題。各企業(yè)財務部 門結(jié)合貨物采購、領用實際情況，準確劃分各類貨物的領用單位和最終用途，根據(jù)可核查的采購和 領用記錄計算進項抵扣范圍和金額，避免出現(xiàn)因劃分不清而導致的稅務風險。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)不能準確劃分進項抵扣范圍或不能提供可信劃分依據(jù)的，由稅務機關核定作進項綜合轉(zhuǎn)出 處理。

(責任編輯：劉建斌)

增值稅專用發(fā)票的降本增效作用

江西九江石油分公司 李云峰

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，準予從稅額中抵扣的進項稅額包括“從銷售 方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額”。而取得的增值稅專用發(fā)票，若不屬于《中華人民共 和國增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的不得抵扣的情況，其進項稅額均可以抵扣。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的諸如水電費、運費、辦公用品、低值易耗品、修理費、勞保用品、警衛(wèi) 消防、印刷費等等，只要是能依法取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額均可以抵扣。這樣就不必全額 入費用，由此可大大降低費用水平，提高經(jīng)濟效益。在日常實際操作過程中，由于有些會計人員或 費用支出的經(jīng)辦人員對此相關稅法缺乏足夠認識，沒有對所報銷的費用發(fā)票作強制性的要求，因此 無形之中增加了費用的列支，未能依法抵扣進項稅，從而導致企業(yè)效益的流失。

筆者在日常工作的接觸中，這樣的例子司空見慣，比如水電費，作為一般納稅人，我們理應可 以合法取得增值稅專用發(fā)票，但由于相關人員未向供水供電部門提出申請或積極索取專用發(fā)票，以 致不能抵扣，財務部門也只好全額列費用支出。又如，在日常采購業(yè)務過程中，本可以從具有一般 納稅人資格的供應商中采購，但卻忽略了專用發(fā)票的問題，而從小規(guī)模納稅人供應商中采購，以致 普通發(fā)票不能抵扣。如勞保服裝、警衛(wèi)消防器材、加油機配件、辦公用品等等。再如，我們便利店 采購的商品，如果是普通發(fā)票，財務必須全額進庫存成本，而實際向客戶收取的是含稅銷售收入，那么這塊銷項稅是沒有進項稅相抵的，而且差價還必須保證在17％以上才有利可圖。另據(jù)筆者從稅 務部門了解到，對于小規(guī)模納稅人供應商，如果客戶要求，他們完全可以向其登記的稅務部門提出 代開增值稅專用發(fā)票，而由此征收的稅款可以抵其應繳稅款，也就是說向我們提供專用發(fā)票，無須 增加其成本，只是煩瑣一點而已。

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，我們完全可以依法積極索取增值稅專用發(fā)票，從而降低費用水平，進而提 高經(jīng)濟效益。略知財務常識的人都知道，100元的支出，如果是專用發(fā)票，我們列費用是83元，另 外17元作進項稅，而如果是普通發(fā)票，我們就必須全額列費用，利潤也就減少17元。試想，如果是

1萬元乃至100萬元的支出呢？因此，如中石化旗下所有的企業(yè)都依法積極索取專用發(fā)票，毫無疑問，其中所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益將是不可估量的。

根據(jù)財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值

稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進 設備所含的進項稅額。房屋、建筑物等不動產(chǎn)、應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在新購進 設備范圍之外。隨著可抵扣的進項稅的范圍進一步擴大，按照增量扣除的原則，將會使那些亟待更 新設備、提高資本技術含量的企業(yè)得以實實在在地節(jié)約現(xiàn)金流。擺在我們企業(yè)管理者面前的就是要 充分利用政策依法積極索取專用發(fā)票。

如何充分、有效地用好增值稅有關政策，為企業(yè)開源節(jié)流不遺余力呢？首先，嚴把“進口關”，我們須強化全員意識，積極向供應商索取專用發(fā)票，在日常采購中優(yōu)先選擇有一般納稅人資格的供 應商；其次，嚴把“出口關”，相關管理部門，尤其財務部門在支付采購資金時嚴格審核發(fā)票，無 特殊情況的普通發(fā)票不予報銷；再次，制定相關采購供應制度，將專用發(fā)票的索取納入制度考核。

(責任編輯：黃

第四篇：《財政部、國家稅務總局關于有機肥料免征增值稅的通知》

關于有機肥料免征增值稅的通知

財稅〔2008〕56號 成文日期：2008-04-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為科學調(diào)整農(nóng)業(yè)施肥結(jié)構，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有機肥產(chǎn)品有關增值稅 政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

二、享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機覆混肥料和生物有機肥。

（一）有機肥料

指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（二）有機-無機覆混肥料

指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的覆混肥料。

（三）生物有機肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化

處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

三、享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993] 第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

四、納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、納稅人申請免征增值稅，應向主管稅務機關提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。

1.由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證 復印件，并出示原件。

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告原件。出具報

告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構須通過相關資質(zhì)認定。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管

部門辦理備案的證明原件。

（二）批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人。

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復印件。

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術檢驗合格報告原件。

3.在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管

部門辦理備案的證明復印件。

六、主管稅務機關應加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進行

核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止

其享受免稅資格，恢復照章征稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○○八年四月二十九日

抄送：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務局。

第五篇：國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅 減免稅管理辦法》的通知

【發(fā)布單位】稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1997]99號 【發(fā)布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅

減免稅管理辦法》的通知

（國稅發(fā)［1997］99號1997年6月18日）

為了進一步規(guī)范和完善對企業(yè)所得稅減免稅的管理，國家稅務總局制定了《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時反映給總局。

企業(yè)所得稅減免稅管理辦法

根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，為加強企業(yè)所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務機關更好地執(zhí)行企業(yè)所得稅減免稅政策，充分發(fā)揮減免稅促進經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務院有關規(guī)定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執(zhí)行。未經(jīng)稅務機關審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務機關提出如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；

（二）納稅人的財務會計報表；

（三）工商執(zhí)照和稅務登記證的復印件；

（四）根據(jù)不同的減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料。

稅務機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定為依據(jù)；

（二）政策性強、數(shù)額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權行事，更不得以權謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全；

（五）稅務機關接到納稅人申請和上級稅務機關接到下級稅務機關的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權限

審批減免稅，應當按照權限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；

（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務機關逐級上報，審批機關不直接受理納稅人的減免稅申請；

（二）主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權限逐級上報；

（三）上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，要按照審批權限規(guī)定及時進行核報或?qū)徟痤~較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調(diào)查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監(jiān)督管理

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟發(fā)展的要求使用，稅務機關要對其加強監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

（一）經(jīng)批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關的監(jiān)督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅；

（三）主管稅務機關要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務機關有權停止給予減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應已減免的稅款。減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續(xù)騙取減免稅或未經(jīng)稅務機關批準擅自比照有關規(guī)定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關規(guī)定處理；

（五）上級稅務機關對下級稅務機關減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統(tǒng)計上報

（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免情況。具體格式、時間等由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局要向國家稅務總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。

各地可以根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，以前規(guī)定凡與本辦法不一致的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。